2. Анализ и диагностика финансово

2. Анализ и диагностика финансово-экономической деятельности
2.1. Анализ структурной динамики доходов
В соответствии с нормативными актами, действующими в Росии (ПБУ 9/99), и
международными стандартами финансовой отчетности под доходами
понимается приращение экономических выгод в течение отчетного периода,
происходящие в форме притока или увеличения активов либо уменьшения
обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами
участников акционерного (складочного) капитала. (147 Шеремет АХД 2009)
Доходы состоят из двух частей:
1) Доходы от обычной деятельности, т.е. выручка от продаж, поступления,
связанные с выполнением работ, оказанием услуг, которые характеризуют
основную деятельности;
2) Прочие доходы
К основным задачам анализа доходов предприятия относится изучение и
сравнение их уровня и структуры в отчетном и базовом периодах, а также оценка
структурной динамики доходов и выяснение ее причин.
Для решения вышеперечисленных задач, используя данные Формы №2 «Отчета
о прибылях и убытках» построим аналитическую таблицу доходов (таб. 1).
Таблица 1
Динамика и структура доходов ТОО «Country Stroy» за 2014-20155гг.
Виды доходов
предприятия
Абсолютные величины,
тыс. тенге
2014
2
2015
3
Удельные веса в
общей величине
доходов, %
2014
4
2015
5
Изменения, (+,-)
в
абсолютных
в
величинах, удельных
тыс. тенге
весах
6
7
%
8
1
Доходы от
обычных
(основных)видов
деятельности
1 953 394
2 148 733
99,95
99,96
195 339
0,01
Прочие доходы
956
898
0,05
0,04
-58
-0,01
10
6,07
Итого
1 954 350
2 149 631
100,00
100,00
195 281
0,00
9,9
По результатам анализа данных приведенных в таблице наблюдается
положительная динамика: в целом доходы организации увеличились на 195 281
тыс. тенге, или на 9,9%. При этом доходы от обычных видов деятельности
увеличились на 10%, что составило 195 339 тыс. тенге, прочие доходы
уменьшились на 58 тыс. тенге, или на 6,07%.
Анализ структуры доходов показывает, что как в отчетном году, так и в
предыдущем преимущественную долю доходов составляли доходы от обычных
видов деятельности (99,95% и 99,96% соответственно). Тогда как по удельному
весу прочих доходов наблюдается спад – их доля в общих доходах уменьшается
(с 0,05% до 0,04%). Данная ситуация говорит о росте масштабов предприятия и
характеризует стабильность процесса получения доходов от обычных видов
деятельности.
2.2 Анализ структурной динамики расходов
В соответствии с нормативными актами, действующими в России (ПБУ
10/99), расходы признаются в отчетности, если возникает уменьшение
экономических выгод, связанных с уменьшением актива или увеличением
обязательств, которые могут быть надежно измерены. (172 стр Шеремет-2009
АХД) . Как и доходы, расходы подразделяются на расходы:
 по обычным видам деятельности
 прочие расходы
Основные задачи анализа расходов предприятия – изучение структуры и
уровня расходов в отчетном и предыдущем периодах, также оценка структурной
динамики расходов и выяснение ее причин.
Для решения вышеперечисленных задач, используя данные Формы №2 «Отчета
о прибылях и убытках» построим аналитическую таблицу расходов (таб.2).
Таблица 2
Динамика и структура расходов ТОО «Country Stroy» за 2014-2015гг.
Виды доходов
предприятия
Абсолютные
величины, тыс. тенге
2014
2
1
Расходы по
обычным видам
деятельности
Операционные
расходы
Налог на
прибыль и иные
аналогичные
обязательные
платежи
Итого
2015
3
Удельные веса в
общей величине
доходов, %
2014
4
2015
5
Отклонения от предыдущего
года
в
в
абсолютных удельных
величинах,
весах,
тыс. тенге
П.Р.
%
6
7
8
1 948 228
2 142 975
99,90
99,91
194 747
0,01
10
946
803
0,049
0,037
-143
-0,01
- 15,12
1 035
1 128
0,053
0,053
93
0,00
8,99
1 950 209
2 144 906
100
100
194 697
0,00
10
Как представлено в таблице 2, расходы на предприятии в основном состояли из
расходов по обычным видам деятельности. Их удельный вес в 2014 году
составлял 99,9% Операционные расходы и налог на прибыль соответственно
занимали лишь 0,049 и 0,053%% . В 2015 году структура расходов кардинально
не изменилась - доля расходов по обычным видам деятельности составила
99,91%, увеличившись на 0,01 пункта роста, доля операционных расходов
составило 0,037%, что ниже на 0,01 пункта роста. В целом же результат анализа
соотношения прироста доходов от обычной деятельности и прироста расходов
по обычным видам деятельности показывает опережение прироста доходов над
приростом расходов, что позволяет дать положительную оценку деятельности
предприятия.
Анализ финансового состояния предприятия
Среди отчетных форм наибольшим информационным ресурсом обладает
бухгалтерский баланс, на основании которого рассчитывается большинство
аналитических показателей, используемых для оценки имущественного и
финансового состояния субъектов хозяйствования.
Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения в стоимостной
оценке состояния активов организации и источников их образования на
определенную дату. В активе баланса отражаются средства, а в пассиве –
источники их образования. Зачастую бухгалтерский баланс образно сравнивают
с фотоснимком, отражающим имущественное и финансовое состояние
организации на определенную дату. (стр 289 Анализ хозяйственной
деятельности Савицкая Г.В.2012)
Необходимым предварительным этапом, предшествующим общей оценке
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является преобразование
отчетного бухгалтерского баланса в такую форму, которая обеспечивает
проведение объективного анализа и аналитических расчетов. Такой формой
является сравнительный аналитический баланс, который позволяет
систематизировать расчеты, проводимые для общей оценки финансового
состояния предприятия и его изменений за анализируемый период.
Сравнительный баланс фактически включает показатели вертикального и
горизонтального анализа. В таблице 3 представлен сравнительный
аналитический баланс ТОО «Country Stroy».
По результатам анализа валюта баланса увеличилась на 17 173 тыс тенге или же
на 19,2%, при этом в активе баланса оборотные активы увеличились на 28,4%
что составило 14 079 тыс. тенге. Из них материальные оборотные средства
возросли на 6 717 тыс. тенге, денежные средства на 5 462 тыс. тенге,
дебиторская задолженность на 1 900 тыс. тенге. В связи с этим Доля оборотных
средств в активе возросла с 55,5 до 59,8%. Из них доля запаса возросла на 2,2
пункта роста, доля денежных средства на 2,9 п.р., доля дебиторской
задолженности упала на 0,8 пункта роста. При этом доля внеоборотных средств
сократилась с 44,5 до 40,2%. Темпы прироста оборотных активов (28,4%)
превышают темпы прироста внеоборотных активов (7,8%), что при прочих
равных условиях положительно влияет на финансовое положение предприятия.
Темпы прироста собственного капитала (50,6%) выше, чем темпы прироста
заемного капитала (16,2%), что можно оценить положительно, но при этом доля
заемного капитала намного выше собственного капитала, что является
отрицательным моментом. Наблюдается очень большая доля кредиторской
Абсолютные
Показатели, тыс.
тенге
Наименование
статей
Относительные
показатели,%
(уд. вес)
В абс
величина
х, тыс.
тенге
В
структ
уре, %
П.Р.
Темп роста
Темп
прирост
а
н.г.
к.г.
н.г.
39 798
42 891
44,5
40,2
3 093
-4,3
107,8
7,8
49 604
63 683
55,5
59,8
14 079
4,3
128,4
28,4
23 001
29 718
25,7
27,9
6 717
2,2
129,2
29,2
14 500
16 400
16,2
15,4
1 900
-0,8
113,1
13,1
12 103
89 401
17 565
106 574
13,5
100
5 462
17 173
2,9
0,0
145,1
119,2
45,1
19,2
1.)Собственный
капитал
2)Заемный капитал
7 831
81 570
11 795
94 779
8,8
91,2
11,1
88,9
3 964
13 209
2,3
-2,3
150,6
116,2
50,6
16,2
2.1)Долгосрочные
обязательства
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
-100,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
-100,0
81 570
89 401
94 779
106 574
91,2
100
88,9
100
13 209
17 173
-2,3
0,0
116,2
119,2
16,2
19,2
1) Внеоборотные
активы
(Долгосрочные
активы)
2) Оборотные
активы
(Краткосрочные
активы)
2.1)Материальные
оборотные средства
(Запасы)
2.2)Дебеторская
задолженность
2.3)Денежные
средства, расчеты и
прочие оборотные
активы
БАЛАНС
2.2)Краткосрочные
кредиты и займы
2.3)Кредиторская
задолженность,
расчеты и прочие
краткосрочные
обязательства
БАЛАНС
к.г.
Актив
Изменения
16,5
100,0
Пассив
задолженности, а также значительное превышение кредиторской
задолженности над дебиторской, что отрицательно влияет на
платежеспособность предприятия, так как непогашенная в срок кредиторская
задолженность может привести к банкротству.