Отчет № 17 от 02.11.2015 г.
реклама
1 РЕСПУБЛИКА КАРЕЛИЯ Контрольно-счетный комитет Сегежского муниципального района ул.Ленина ,д.9-а, г.Сегежа, 186420 тел.(8-814 31) 4-35-73,факс (8-814 31) 4-24-24 ОКПО 24806274, ОГРН 1141032000823 ИНН/КПП 1006013047/100601001 УТВЕРЖДЕН Постановлением Контрольно-счетного комитета Сегежского муниципального района от «_02_»_ноября_20_15__г. №_44___ ОТЧЕТ о результатах контрольного мероприятия №__17_______ дата_02.11.2015_______ (тема) контрольного мероприятия: Проверка финансовохозяйственной деятельности, законности и результативности использования средств бюджета Сегежского муниципального района в Муниципальном казенном учреждении «Единый расчетный центр» Основание проведения контрольного мероприятия: п.2.1.8 Плана работы Контрольно-счетного комитета Сегежского муниципального района на 2015 год, утвержденного постановлением Контрольно - счетного комитета Сегежского муниципального района от 30 декабря 2014 года № 2, постановлением Контрольно- счетного комитета Сегежского муниципального района от 11 сентября 2015 года № 37. Наименование Цель(и) контрольного мероприятия: 1. Анализ нормативно-правовой базы и учредительных документов, регулирующих деятельность Учреждения. 2. Нормативное регулирование штатной численности централизованной бухгалтерии. 3. Анализ исполнения бюджетной сметы. 4. Проверка организации и ведения бюджетного учета и достоверности предоставляемой отчетности. 2 Сроки проведения контрольного мероприятия: с 14 сентября 2015 года по 14 октября 2015 года. Объекты контрольного мероприятия: Муниципальное казенное учреждение «Единый расчетный центр» Проверяемый период деятельности: 2014 год, первое полугодие 2015 года. Исполнитель контрольного мероприятия: В.А. Юрьева - инспектор Контрольно – счетного комитета Сегежского муниципального района. Нормативные документы, использованные в работе: 1.) Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 года № 145 ФЗ. 2.) Федеральный закон от 06.12.2011 года № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете». 3) Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». 4) Приказ Министерства финансов РФ от 01.07.2013 года № 65н « Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ». 5) Приказ Министерства финансов РФ от 01.12.2010 года № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению». 6) Приказ Министерства финансов РФ от 28.12.2010 года № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации». 7) Приказ МФ РФ Министерства финансов РФ от 15.12.2010 года № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и методических указаний по их применению». 8) Приказ МФ РФ Министерства финансов РФ от 13.06.1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». 9) Постановление Минтруда РФ от 09.02.2004 года № 9 «Об утверждении Порядка применения Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих» 10) Приказ об учетной политике МУ «Единый расчетный центр учреждений образования г. Сегежи и Сегежского района» на 2012 год от 30.12.2011 года № 20111230/1. 11) Устав Муниципального казенного учреждения «Единый расчетный центр», утвержденный постановлением администрации Сегежского муниципального района от 19 декабря 2012 года № 1657. Оформленные акты, заключения, справки и т.п., использованные в отчете, ознакомление с ними под расписку руководителя или иных должностных лиц проверенных объектов, наличие письменных объяснений, замечаний или возражений и заключение инспектора по ним: По результатам контрольного мероприятия в форме проверки составлен акт от 14 октября 2015 года, который был направлен директору МКУ «ЕРЦ», (исх. № 01-15/208 от 21.10.2015 года). 3 Представленные директором учреждения разногласия по результатам проверки учтены при составлении отчета о результатах контрольного мероприятия. Неполученные документы из числа затребованных с указанием причин или иные факты, препятствовавшие работе: По письменному запросу Контрольно-счетного комитета Сегежского муниципального района от 07.09.2015 г. исх. № 01-15/192 для проведения подготовительного этапа контрольного мероприятия документация не представлена. Результаты контрольного мероприятия: Анализ нормативно-правовой базы и учредительных документов, регулирующих деятельность Учреждения. Муниципальное казенное учреждение «Единый расчетный центр» является правопреемником муниципального казенного учреждения «Единый расчетный центр учреждений образования г. Сегежи и Сегежского района». Учреждение переименовано в связи реорганизации муниципального казенного учреждения в форме присоединения муниципального казенного учреждения « Централизованная бухгалтерия учреждений культуры г. Сегежи и Сегежского района» на основании постановления администрации Сегежского муниципального района от 02.07.2012 года № 802. Учреждение создано в целях оказания услуг по ведению бухгалтерского, налогового учета и отчетности муниципальных учреждений образования, культуры и муниципального казенного учреждения «Хозяйственно- эксплуатационная группа» на основе договорных отношений в соответствии с требованиями действующего законодательства. Количество учреждений, состоящих на бухгалтерском обслуживании в МКУ «ЕРЦ» по состоянию на 01.01.2014 года составляло 27 учреждений, в том числе имеющих организационно-правовую форму: муниципальное бюджетное учреждение -5 учреждений, муниципальное казенное учреждение - 22 учреждения. На Учреждение возложены полномочия по начислению и выплате опекунского пособия, вознаграждения по оплате труда опекунам на детей – инвалидов и детей старше 13 лет, на обеспечение социальной поддержки детейсирот и детей оставшихся без попечения родителей. Учредителем и собственником имущества Учреждения является муниципальное образование «Сегежский муниципальный район». Функции и полномочия учредителя и собственника имущества Учреждения осуществляет администрация Сегежского муниципального района. На момент проведения проверки в учреждении действует Устав, принятый общим собранием Учреждения и утвержденный постановлением администрации Сегежского муниципального района № 1657 от 19 декабря 2012 года. В соответствии с п.8 Устава Учреждение является юридическим лицом с момента государственной регистрации в порядке установленном законом о регистрации юридических лиц, имеет обособленное имущество на праве оперативного управления, имеет самостоятельный баланс, лицевой счет в Управлении Федерального казначейства по Республике Карелия, печать со своим наименованием и другую атрибутику. Внесено в Единый государственный реестр 4 юридических лиц под основным государственным регистрационным номером 1027000921237. Учреждение состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Республике Карелия. При регистрации и постановке на учет в налоговом органе присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) –1006005350, код причины постановки на налоговый учет (КПП) 100601001. Учреждение является некоммерческой организацией. Учреждение самостоятельно осуществляет свою деятельность в пределах норм установленных законодательством и настоящим Уставом. Основными задачами Учреждения (статья 15 Устава) являются: 1) организация и ведение бухгалтерского учета и отчетности, имущества, обязательных и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении и взаимосвязанного их отражения в бухгалтерских регистрах на основе договорных отношений с муниципальными учреждениями образования, культуры и муниципального казенного учреждения «Хозяйственноэксплуатационная группа»; 2) формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования поставщиками, налоговыми, финансовыми, банковскими органами; 3) обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с нормативами и сметами. Учреждение вправе осуществлять приносящую доход деятельность и иные виды деятельности, не являющиеся основными видами деятельности, лишь постольку поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, при условии, что такие виды деятельности указаны в Уставе Учреждения. МКУ «Единый расчетный центр» деятельность, приносящую доход, не осуществляет. Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов Учреждения пунктом 21 Устава определены: - имущество, закрепленное в установленном порядке за Учреждением; - средства бюджета Сегежского муниципального района; - иные источники, не запрещенные законодательством. Проверке представлены договора на обслуживание, заключенные с учреждениями, состоящими на бухгалтерском обслуживании. При проведенном анализе представленных договоров установлено, что в договорах заключенных 16 января 2013 года делается ссылка на нормативно-правовые документы, регламентирующие деятельность МКУ «ЕРЦ», которые утратили законодательную силу, а именно нормативный документ Федеральный закон от 21.11.1996 года № 129 –ФЗ «О бухгалтерском учете» утратил силу с 01 января 2013 года, приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2008 года № 148, который утратил силу с 01 января 2011 года. Нормативное регулирование штатной численности централизованной бухгалтерии. Проверке представлено штатное расписание на 2014 год утверждено приказом директора МКУ «Единый расчетный центр» № 12 от 13.12.2013 года и скреплено печатью. Штатная численность составляла 31 штатную единицу, с 5 ежемесячным фондом оплаты труда 572 276 рублей 70 копеек. По состоянию на 01 января 2015 года в Учреждении действовало штатное расписание б/н от 01.09.2014 года, штатная численность не изменилась, фонд оплаты труда составил 622 688 рублей 38 копеек. Согласно штатному расписанию по МКУ «Единый расчетный центр» количество утвержденных должностей на начало 2014 года составило 31 единиц, в т.ч. - директор -1 единица; - заместитель директора по экономическим вопросам – 1 единица; - главный бухгалтер -1 единица; - заместитель главного бухгалтера -2 единицы; - ведущий бухгалтер – 4 единица; - ведущий экономист - 1 единица; - экономист I категории -1 единица; - экономист II категории - 2 единица - бухгалтер I категории - 4 единицы; - бухгалтер II категории -10 единиц; - бухгалтер – 2 единицы; - программист I категории -1 единица; - секретарь- стенографист - 1 единица. По состоянию на день проверки установлено: - укомплектовано штатных единиц 30, одна единица - должность бухгалтера II категории вакантна. - в отпусках по беременности и родам, в отпусках по уходу за ребенком находится 4 сотрудника. - 11 сотрудников имеют высшее экономическое образование или 39,3 %; 10 сотрудников имеют среднее специальное (профессиональное) образование или 35,7 %; - у 7 сотрудников отсутствует документ об образовании (экономическом, финансовом) или 25 %. Проверке представлены должностные инструкции, разработанные для сотрудников МКУ «ЕРЦ». В ходе проверки установлено, что квалификационные требования, предъявляемые к сотрудникам, отраженные в должностных инструкциях не соответствуют требованиям, предъявляемым к квалификации, утвержденным Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих. (Постановление Минтруда РФ от 09.02.2004г. № 9). Согласно Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих квалификационными требованиями по должностям являются: - по должности бухгалтер I категории наличие высшего профессионального (экономического) образования и стаж работы в должности бухгалтера II категории не менее 3 лет; по должности бухгалтер II категории наличие высшего профессионального(экономического) образования без предъявления требования к стажу работы или среднее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы в должности бухгалтера не менее 3 лет; 6 - по должности бухгалтер наличие среднего профессионального (экономического) образования без предъявления требования к стажу работы или специальная подготовка по установленной программе и стаж работы по учету и контролю не менее 3 лет. Аналогичные требования по квалификации предъявляются по должностям экономист I категории, экономист II категории. По результатам контрольного мероприятия установлено, что рядом сотрудников не подтверждены квалификационные требования на должностях, на которые они приняты. Постановлением Минтруда РФ от 09.02.2004 года № 9 «Об утверждении Порядка применения Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих» также определено, что соответствие фактически выполняемых обязанностей и квалификации работников требованиям квалификационных характеристик определяется аттестационной комиссией организации. Лица, не имеющие специальной подготовки или стажа работы, но обладающие достаточным практическим опытом и выполняющие качественно и в полном объеме возложенные на них должностные обязанности, по рекомендации аттестованной комиссии, в порядке исключения, могут быть назначены на соответствующие должности так же, как лица, имеющие специальную подготовку и стаж работы. В ходе проверки документы, подтверждающие проведение аттестации сотрудников не представлены. Анализ исполнения сметы расходов. Финансовое обеспечение деятельности Учреждения осуществляется за счет средств бюджета Сегежского муниципального района на основании бюджетной сметы. Уточненная смета расходов на 2014 финансовый год утверждена Администрацией Сегежского муниципального района в сумме 41 895 тыс. рублей, исполнено расходов за 2014 год на сумму 40 691,7 тыс. рублей, в том числе по статьям расхода: Расходы бюджета тыс.руб. Наименование Лимиты Исполнено Процент Структура показателя бюджетных (кассовый исполнения расходов обязательств. расход по бюджетной данным сметы отчета за 2014 год) 211- заработная плата 6 723,4 6 723,4 99,99% 16,5 % 212- прочие расходы 97,6 70,1 71,8% 0,2 % 213 начисления на заработную 2 045,0 1 571,0 78,8 % 3,8% плату 221 – услуги связи 223,7 108,5 48,5% 0,3 % 225 – услуги по 7 содержанию имущества 226- прочие работы и услуги 262 – пособия по социальной помощи населению 290-прочие расходы 340- увеличение стоимости материальных запасов Итого: 34,8 34,8 100% 0,1% 11 184,2 10 956,1 98% 26,9 % 21 503,3 21 149,7 98,4 % 52 % 9,5 9,5 100 % 0,1% 73,5 68,6 93,3 % 0,1% 41 895,0 40 691,7 97,1 100 Расходование бюджетных средств в 2014 году производилось на цели, связанные с текущей деятельностью в соответствии с учредительными документами. Кассовый расход по отчетным данным за 2014 год составил 40 691,7 тыс. рублей, что составляет 97,1 процента от выделенных бюджетных ассигнований по смете расходов на 2014 год. Наибольший процент расходов составляют начисления и выплата опекунского пособия, вознаграждения по оплате труда опекунам на детей –инвалидов и детей старше 13 лет, на обеспечение социальной поддержки детей-сирот и детей оставшихся без попечения родителей 78,9 %.; оплата труда – 16,5 % и начисления на оплату труда – 3,8%.; оплата прочих работ и услуг- 0,3 %; увеличение стоимости материальных запасов 0,1 %; остальные расходы составили -0,4 %. Из расходов по коду КОСГУ 290 «Прочие расходы» 7,9 тыс. рублей следует признать как неэффективные расходы: 7,9 тыс. рублей – пени за несвоевременную оплату налогов и страховых взносов. Уточненная смета расходов на 2015 финансовый год утверждена Администрацией Сегежского муниципального района в сумме 44 455,3 тыс. рублей, исполнено расходов за период с января по июнь 2015 года на сумму 19 396,9 тыс. рублей, в том числе по статьям расхода: Расходы бюджета Наименование показателя 211- заработная плата 212- прочие Лимиты бюджетных обязательств. Исполнено (кассовый расход по данным отчета за 2014 год) Процент исполнения бюджетной сметы 7 161,0 3 253,9 45,4 % тыс.руб. Структура расходов 16,8 % 8 расходы 213 начисления на заработную плату 221 – услуги связи 225 – услуги по содержанию имущества 226- прочие работы и услуги 262 – пособия по социальной помощи населению 290-прочие расходы 340- увеличение стоимости материальных запасов Итого: 45,3 26,1 57,6% 0,1 % 2 068,5 1 001,4 48,4% 5,1 % 281,2 71,8 25,5 % 0,4% 19,8 15,1 76,3 % 0,1 % 11 925,9 4 788,5 40,2 % 24,7 22 830,3 10 132,8 44,38% 52,2 % 72,3 72,3 100% 0,4 % 51,0 35,0 68,6 % 0,2 % 44 455,3 19 396,9 43,6 % 100 % Расходование бюджетных средств в 2015 году производилось на цели, связанные с текущей деятельностью в соответствии с учредительными документами. Кассовый расход по отчетным данным за первое полугодие 2015 год составил 19 396,9 тыс. рублей, что составляет 43,6 процента от выделенных бюджетных ассигнований по смете расходов на 2015 год. Наибольший процент расходов составляют начисления и выплата опекунского пособия, вознаграждения по оплате труда опекунам на детей –инвалидов и детей старше 13 лет, на обеспечение социальной поддержки детей-сирот и детей оставшихся без попечения родителей 76,9 %.; оплата труда – 16,8 % и начисления на оплату труда – 5,1 %.; оплата прочих работ и услуг- 0,4 %; увеличение стоимости материальных запасов 0,2 %; остальные расходы составили -0,6 %. Из расходов по коду КОСГУ 290 «Прочие расходы» 72,3 тыс. рублей следует признать как неэффективные расходы: - 21,8 тыс. рублей – пени, штрафы за несвоевременную оплату налогов и страховых взносов; - 0,5 тыс. рублей –госпошлина по исполнительным листам; - 50,0 тыс. рублей – административный штраф по постановлению Гострудинспекции в Республике Карелия №7-1475-14-ОБ/119/12/8-64 от 10.02.2015 года. Проверка организации и ведения бюджетного учета и достоверности предоставляемой отчетности. 9 Бюджетный учет осуществляется в соответствии с приказом Минфина РФ от 01.12.2010 года № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», приказом Минфина РФ от 06.12.2010 года № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению». Согласно ст. 19 Федерального закона РФ от 06.12.2011 года № 402 –ФЗ «О бухгалтерском учете» учреждение обязано организовывать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной деятельности. Согласно ч. 4 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 года № 402 –ФЗ «О бухгалтерском учете» организации государственного сектора оформляют первичные документы по формам, установленным в соответствии с бюджетным законодательством. В нарушении ст. 11 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 года № 157н, а также в нарушении п. 15, 16 Учетной политики Учреждения на 2012 год регистры бухгалтерского учета - главная книга и журналы операций в конце отчетного периода не формируются на бумажном носителе, первичные (сводные) документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций хронологически не подбираются и не сброшюровываются. На обложке не указывается: наименование субъекта учета; наименование главного распорядителя средств бюджета, полномочия которого исполняет субъект учета, наименование регистра бухгалтерского учета (Журнала операций) с указанием при наличии его номера; с указанием года и месяца (числа), количество листов в папке (деле). Для проверки регистры бухгалтерского учета были представлены в электронном виде, что затрудняло проверку. Наличие и соответствие учетной политики требованиям нормативноправовых актов. Представлена учетная политика МУ «Единый расчетный центр учреждений образования г. Сегежа и Сегежского района» на 2012 год, утвержденная приказом директора от 30.12.2011 года № 20111230/1. В связи с проводимыми реорганизационными мероприятиями, связанными с изменением типа организационно-правовой формы Учреждения и реорганизации муниципального казенного учреждения в форме присоединения муниципального казенного учреждения « Централизованная бухгалтерия учреждений культуры г. Сегежи и Сегежского района» изменения в учетную политику не вносились. В соответствии со статьей 7,8 Федерального закона РФ от 06.12.2011 года № 402 –ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за формирование учетной политики учреждения несет главный бухгалтер, а утверждается она приказом руководителя бюджетного учреждения. Приказ об учетной политике бюджетного учреждения можно оформить двумя разделами: в первом отразить аспекты бюджетного учета, во втором – налоговой политики. Учетная политика организации представляет собой принятую совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного 10 измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. При проведенном анализе учетной политики МУ «Единый расчетный центр учреждений образования г. Сегежа и Сегежского района» установлено: - в п.7 делается ссылка на приложение № 2 «Рабочий план счетов», которое отсутствует. Рабочий план счетов бюджетного учета должен содержать только те счета, которые учреждение применяет. - в п. 8 делается ссылка на Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ, который утратил силу с 01 января 2013 года. - п.8, приложение № 3 не внесены изменения в список, в связи со сменой сотрудников. - в п.10, п.11, делается ссылка на нормативный документ приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 года № 173, который утратил силу с 30 марта 2015 года. - в п. 20 следует отразить, что при проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств следует руководствоваться методическими указаниями по проведению инвентаризации, утвержденными Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49. - учетной политикой не представлен график документооборота. Под документооборотом следует понимать создание или получение от других организаций документов, принятие их к учету, обработку и передачу в архив. Движение первичных документов в бухгалтерском учете должно регламентироваться графиком документооборота, составление которого организует главный бухгалтер в соответствии с Приказом Минфина от 29.07.1983 г. № 105 «Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете». График документооборота может быть оформлен схемой или перечнем работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением учреждения, а также всеми исполнителями с указанием взаимосвязи документов и сроков выполнения работ. не указан порядок организации и обеспечения (осуществления) бюджетным учреждением внутреннего финансового контроля. - необходимо предусмотреть внесение изменений в учетную политику в случаях изменения законодательства РФ или нормативно-правовых актов по бюджетному учету, разработки новых способов ведения бюджетного учета в целях более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в бюджетном учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации, существенных изменений условий хозяйствования (реорганизация, изменение видов деятельности и т.п.). В нарушении статьи 8 Федерального закона от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.6. приложения № 2 к Приказу Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями), являясь субъектом учета, согласно п. 1 названного Приказа, учреждениями, состоящими на обслуживании в МКУ «Единый расчетный центр» не сформирована Учетная политика учреждения на 2015 год. 11 Проверка учета кассовых операций. Проверка правильности ведения кассовых операций, полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу, а так же их целевого использования и соблюдения кассовой дисциплины проведена сплошным порядком с 01.01.2014 по 30.06.2015 года. В проверяемом периоде в соответствии с приказом директора МКУ «ЕРЦ» ведение кассовых операций, возложено на бухгалтера Ерофеевскую Галину Васильевну, работающую в данной должности с 01.06.2001 года. Представлена должностная инструкция на бухгалтера, подписанная Ерофеевской Г.В. и договор о полной индивидуальной материальной ответственности от 01.06.2001 года. На период отпуска основного работника с 30.06.2014г. по 01.08.2014 г. обязанности по ведению кассовых операций согласно приказа директора МКУ «ЕРЦ» от 16.06.2014 г. № 32/ЛС были возложены на бухгалтера 2 категории Коневега И.В., договор о полной индивидуальной материальной ответственности не заключался, акт передачи наличных денежных средств и денежных документов строгой отчетности, находящихся в кассе отсутствует. На период отпуска основного работника с 22.09.2014г. по 08.10.2014 г. обязанности по ведению кассовых операций согласно приказа директора МКУ «ЕРЦ» от 22.09.2014 г. № 46/ЛС были возложены на бухгалтера 2 категории Астахину А.А., договор о полной индивидуальной материальной ответственности не заключался, акт передачи наличных денежных средств и денежных документов строгой отчетности, находящихся в кассе составлен 19.09.2014 г. Наличные денежные средства получались и выдавались из кассы по заявлениям подотчетным лицам на возмещение расходов по отправке корреспонденции, по оказанию услуг по заправке картриджей, на общехозяйственные нужды, на выплаты сотрудникам МКУ «ЕРЦ». Полученные наличные денежные средства своевременно и в полном объеме оприходованы в кассу. Последний приходный кассовый ордер № 22 от 25.06.2015, расходный кассовый ордер № 25 от 26.06.2015 года. Учет кассовых операций ведется автоматизированным способом средствами программного комплекса « 1С Бухгалтерия 8». На дату проверки установлено, что в нарушении п.167 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 года № 157н, п. 4.6 Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». кассовая книга в Учреждении ежедневно не формируется, равно как и в обслуживаемых учреждениях. Максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, директором МКУ «ЕРЦ» не установлена, чем не выполнен пункт 2. Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года № 3210-У « О порядке ведения кассовых операций Юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Остатка наличных денежных средств в кассе ни на одну дату проверяемого периода не было. 12 В соответствии с п.23 Учетной политики учреждения создана комиссия для проведения внезапной ревизии кассы. В проверяемом периоде внезапные ревизии кассы не проводились, акты проверки кассы отсутствуют. При сверке соответствия остатков в Журнале операций по счету «Касса» с Главной книгой по состоянию на 01.01.2014 года, 01.07.2014 года и на 01.01.2015 года расхождений не установлено. Соблюдение порядка выдачи денежных средств под отчет. При проверке правильности ведения бухгалтерского учета операций по расчетам с подотчетными лицами, связанных с приобретением материальных запасов, оплатой оказанных услуг были проверены представленные авансовые отчеты с подтверждающими документами, журнал операций № 3 за 2014 год, за первое полугодие 2015 года. Список должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет на приобретение материальных запасов должен быть определен Учетной политикой, равно как и приказом по учреждению. Приказом директора МКУ «ЕРЦ» № 14 от 12.01.2014 года, № 7 от 11.01.2015 года материальноответственным лицом на получение денежных средств из кассы учреждения назначена секретарь-стенографистка Седякина С.В., договор о материальной ответственности на получение денежных средств не заключен. В ходе проверки установлен случай выдачи денежных средств бухгалтеру II категории Гудковой И.Н., приказ руководителем учреждения не издавался, договор о материальной ответственности не заключался. Случаев выдачи денежных средств под отчет лицам, не состоящим в штате учреждения, не установлено. Порядок выдачи и списания подотчетных сумм должен быть определен в Учетной политике учреждения. Проверкой расчетов с подотчетными лицами установлено следующее: - в нарушении пункта 6.3 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года № 3210-У « О порядке ведения кассовых операций Юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» выдача наличных средств осуществлялась по письменным заявлениям подотчетных лиц без наложения визы руководителя; - в нарушении п.12 Учетной политики Учреждения на 2012 год авансовые отчеты, представленные в бухгалтерию МКУ «ЕРЦ» не регистрируются; - дата авансового отчета, представленного к постановке на бухгалтерский учет не соответствует дате данного авансового отчета отраженного в журнале операций № 3, например авансовый отчет № б/н от 05.05.2014 года, отражен в журнале операций за май 2014 года 08.05.2014 года, как авансовый отчет № 05 от 13.05.2014 года и т.д.; - в авансовых отчетах не проставляется дата получения аванса; - в сумме выданного аванса не учитывается переходящий остаток ранее выданных авансов; - на оборотной стороне в колонке «кому, за что и по какому документу уплачено» проставлялись не все требуемые реквизиты приложенных оправдательных документов; 13 - не заполняются сведения о дате выдачи перерасхода, так как выдача из кассы сложившегося перерасхода оформляется выдачей аванса, что противоречит логике событий; - на авансовых отчетах б/н от 03.04.2015 г, б/н от 26.05.2015г, отсутствуют даты утверждения авансовых отчетов руководителем, а также бухгалтерские проводки. В нарушении пункта 214 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 года № 157н и пункта 6.3 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года № 3210-У « О порядке ведения кассовых операций Юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» установлены случаи выдачи наличных денег под отчет при наличии задолженности по предыдущему авансу. Так секретарю-стенографисту при наличии остатка предыдущего аванса в сумме 9 154 рубля 82 копейки выданы в подотчет денежные средства на приобретение канцелярских товаров в сумме 5000 рублей 00 копеек (РКО №05 от 28.01.2014г.), в сумме 5000 рублей (РКО № 08 от 13.02.2015 г., в сумме 10000 рублей 00 копеек (РКО №10 от 24.02.2015 г.), в сумме 10100 рублей (РКО №12 от 03.03.2015г.) Договор о полной материальной индивидуальной ответственности на получение денежных средств в кассе МКУ «ЕРЦ». Имеются случаи не соблюдения срока отчета по выданным авансам, установленного Учетной политикой МУ «Единый расчетный центр учреждений Образования г. Сегежи и Сегежского района» (10 дней) Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в разрезе подотчетных лиц и видов счетов в Карточках средств и расчетов не организован. Проверка учета денежных средств, находящихся на счетах учреждения. Главным распорядителем средств бюджета является Администрация Сегежского муниципального района. Источниками финансирования расходов являются средства местного бюджета, Для осуществления своей деятельности Учреждением открыт следующий счет в Управлении Федерального казначейства по Республике Карелия - 03063006990 – для учета операций со средствами на содержание учреждения Оплата с лицевых счетов производилась как в безналичном порядке, так и в виде получения наличных денежных средств. Платежи через казначейство проводились по соответствующим кодам бюджетной классификации. Движение денежных средств на счете подтверждено заявками на кассовый расход и платежными документами, сформированными в электронном виде. В проверяемом периоде Журнал операций с безналичными денежными средствами № 2 по учету операций с бюджетными средствами не формировался на бумажном носителе. Раздельный учет проводимых операций обеспечивается путем указания соответствующих кодов вида финансового обеспечения. Проверкой банковских документов нарушений действующего законодательства не установлено. К выпискам с лицевого счета, предоставляемых органом Федерального казначейства на перечисление заработной платы сотрудникам не приложены реестры получателей. При проверке соответствия переходящих остатков, отраженных в выписках, расхождений не выявлено. 14 Правильность и законность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Проверка правильности и законности расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена выборочно. Проверены Журналы операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками № 4, платежные документы, накладные на получение материальных запасов, счета на оплату выполненных работ и оказанных услуг, акты приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг. Законность использования средств на хозяйственные расходы подкрепляется соответствующими договорами и документами на приобретение хозяйственных товаров, работ и услуг. Оплата услуг по содержанию имущества и прочих услуг произведена с соответствующих статей бюджетной классификации по актам приемки выполненных работ в пределах сумм заключенных договоров. В нарушении ст. 11 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 года № 157н, за 2014 год первичные учетные документы, на основании которых производятся записи в регистры бухгалтерского учета , хронологически не подобраны. В соответствии с методологией ведения бухгалтерского учета инвентаризация обязательств проводится на основании актов сверки взаиморасчетов подписанных обеими сторонами хозяйственных операций. В нарушении статьи 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.5 приказа Минфина от 13.06.1995 года № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», приложения № 4 Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н инвентаризация финансовых обязательств, с оформлением необходимых документов (актов инвентаризации, инвентаризационных описей), в проверяемом периоде Учреждением не проводилась по состоянию на 01.10.2014г. приказ директора учреждения от 01.10.2014 № 3. В соответствии с учетной политикой полная инвентаризация проводится один раз в год. Однако инвентаризация расчетов может быть не только частью обязательной полной инвентаризации имущества и обязательств, проводимой перед составлением годового отчета, но и действенным механизмом текущего контроля, способствующим повышению эффективности использования бюджетных средств организации, сокращению дебиторской и кредиторской задолженностей, улучшению взаиморасчетов по заключенным договорам и своевременности поставок товарно-материальных ценностей. К основным целям инвентаризации расчетов относятся выявление дебиторской задолженности учреждения для сопоставления с данными бухгалтерского учета и проверка полноты отражения в учете кредиторской задолженности. Наиболее целесообразной и рациональной представляется ежеквартальная инвентаризация расчетов. Согласно представленной отчетности кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками по состоянию на 31.12.2014 года составила 6790 рублей 60 копеек. Аналитический учет расчетов с поставщиками в Карточках учета средств и расчетов по установленной форме не представлен. Проверкой установлено, что в нарушении п.1 ст.10 Федерального закона РФ от 06.12.2011 года № 402-ФЗ « О бухгалтерском учете» данные , содержащиеся в первичных учетных документах, подлежащие своевременной регистрации и 15 накоплению в регистрах бухгалтерского учета, своевременно не отражаются на счетах бухгалтерского учета, например: - счет-фактура № 7049 от 31 декабря 2013 года, выставленный ОАО «ВымпелКом», акт выполненных работ от 31 декабря 2013 года поступил в Учреждение 22.01.2014 года, отражен в бухгалтерском учете 19.02.2014 года. - счет- фактура ОАО «Ростелеком» № 4249 от 31.08.2014 г., отражен на счетах бухгалтерского учета 06.10.2014 года и т.д. Проверка учета основных средств. В ходе проверки операций с основными средствами проверены первичные документы, подтверждающие приобретение основных средств (договора, накладные, счета-фактуры, заявки на кассовый расход), документы подтверждающие списание основных средств и журналы операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. В соответствии с Постановлением администрации Сегежского муниципального района от 18.09.2013 года № 1114 « О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления за муниципальным казенным учреждением «Единый расчетный центр», Договором на право оперативного управления имуществом, находящимся в муниципальной собственности Сегежского муниципального района от 20.09.2013 года № 197, актом приема-передачи муниципального имущества в оперативное управление к договору от 20.09.2013 года № 197 переданы учредителем объекты муниципальной собственности. Согласно акта передано муниципального имущества в оперативное управление на сумму балансовой стоимостью 1 403 478 рублей 26 копеек по состоянию на 01 сентября 2013 года в том числе: 1) движимое имущество: - машины и оборудование, балансовая стоимость 1 231 548 рублей 96 копеек; производственный и хозяйственный инвентарь, балансовая стоимость 171497 рублей 96 копеек. литература, балансовой стоимостью 431 рубль 34 копейки. Начисление амортизации проводится ежемесячно. Аналитический учет по счету 010400000 «Амортизация» ведется в оборотной ведомости по нефинансовым активам. Операций по поступлению основных средств в 2014 году, в первой половине 2015 года не проводилось. Согласно актов о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) на основании постановления администрации Сегежского муниципального района от 05.11.2014 года № 1411 произведено списание в количестве 27 единиц на общую сумму 327,2 тыс. рублей. В нарушение п.3 Приложения № 5 Инструкции утвержденной приказом Минфина России от 2010 года № 173н в актах на списание не отражены результаты от списания основных средств, в том числе не указан перечень имущества, подлежащего постановке на учет по результатам проведенных мероприятий . Однако в ходе проверки установлен факт передачи ИП Задворьев на запасные части по накладной б/н от 15 декабря 2014 года списанных основных средств в количестве 4 мониторов, 4 принтеров, 9 системных блоков. Данная операция по передаче не отражена на счетах бухгалтерского учета. Аналитический учет основных средств в инвентарных карточках и описях инвентарных карточек по установленной форме ведется автоматизированным 16 способом средствами программного комплекса « 1С Бухгалтерия 8». На бумажном носителе отсутствует. По соответствующим счетам аналитического учета в разрезе материально- ответственных лиц составляются оборотные ведомости по основным средствам, нематериальным активам. Выбытие и перемещение основных средств отражается в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Выборочной проверкой оформления инвентарных карточек учета основных средств установлено, что в нарушение п.3 Приложения № 5 Инструкции утвержденной приказом Минфина России от 2010 года № 173н в инвентарных карточках не указаны - назначение объекта; - организация-изготовитель; - данные о моделе, типе, марке, заводской (или иной) номер, дата выпуска (изготовления). - на оборотной стороне инвентарной карточки не заполнены краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели. Объектам основных средств инвентарные номера присвоены. Забалансовый учет счета 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 рублей, в эксплуатации» в Карточках количественно – суммового учета не ведется, чем нарушается пункт 50 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 года № 157н Последняя инвентаризация основных средств проведена по приказу директора учреждения от 01.10.2014 № 3 по состоянию на 01.10.2014 года. В нарушении ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» инвентаризационные ведомости не содержит все необходимые реквизиты (отсутствует дата расписки материально-ответственного лица, заключение комиссии, дата утверждения комиссией результатов инвентаризации). Проведенной инвентаризацией согласно представленных инвентаризационных ведомостей расхождений между фактическим наличием материальных ценностей и данными бухгалтерского учета не установлено. Проверка учета материальных запасов. В ходе проверки операций с материальными запасами проверены первичные документы, подтверждающие приобретение материальных запасов (договора, накладные, счета-фактуры, заявки на кассовый расход), документы подтверждающие расход и их списание (акты на списание) и журналы операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Приобретение материальных ценностей осуществлялось за наличный расчет через подотчетных лиц и в безналичном порядке путем перечислений с лицевого счета. Своевременность и полнота постановки на бухгалтерский учет материальных ценностей проверена выборочным методом. Установлено, что все материальные ценности оприходованы на счета бухгалтерского учета. В результате контрольного мероприятия установлено, что в нарушении п. 118 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 года № 157н на счете 105 «Материальные запасы» отражены основные средства на общую сумму 29570 рублей, а именно: - монитор 19 ILCD Samsung 920 стоимостью 6931 рубль; 17 - принтер HP Laser Jet Professional H 1102 стоимостью 4139 рублей; - системный блок 378 в количестве 2 штук на общую сумму 18 500 рублей. Данный факт повлек за собой занижение данных Баланса Учреждения по счету 010100000 , а по счету 010500000 завышение данных на сумму 29 570 рублей. Выбытие материальных запасов производится по Актам о списании материальных запасов (ф. 0504230). Аналитический учет материальных запасов по их группам (видам), наименованиям, сортам и количеству на Карточках количественно-суммового учета в соответствии пункта 119 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 года № 157н, не обеспечен. Учет материальных запасов обеспечен в оборотных ведомостях. Материальные запасы, приобретенные за счет средств поступивших из разных источников, учитываются в одном Журнале операций. Раздельный учет обеспечивается путем присвоения счетам учета соответствующего кода вида финансового обеспечения. Аналитический учет материальных запасов в Оборотных ведомостях по кодам вида финансового обеспечения не ведется. Полная инвентаризация материальных ценностей проведена по приказу директора МКУ «Единый расчетный центр» от 01.10.2014 № 03 по состоянию на 01.10.2014 года. Инвентаризацией материальных запасов, проведенной по состоянию на 01.10.2014 года, расхождений между фактическим наличием материальных ценностей и данными бухгалтерского учета не установлено. Правильность расходования средств на заработную плату. Проверке представлены следующие документы: положения о системе оплаты труда, положения о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда, штатные расписания, трудовые договора, должностные инструкции, лицевые счета по начислению заработной платы. Между директором и представителем трудового коллектива заключен коллективный договор, который в соответствии со статьей 50 Трудового кодекса прошел уведомительную регистрацию представителем Министерства труда и занятости РК в Сегежском районе. Начисление заработной платы в МКУ «Единый расчетный центр» в 2014 году осуществлялось на основании: - Положения об оплате труда работников МКУ «Единый расчетный центр» (приложение № 3 к коллективному договору); - Положение о порядке распределения стимулирующих выплат работникам (приложение № 5 к коллективному договору), зарегистрированных в отделе трудовых отношений, оплаты труда и развития социального партнерства Министерства труда и занятости РК 27.04.2011 г. № 39/11 (с последующими изменениями). Система оплаты труда работников устанавливается с учетом: - единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих; - государственных гарантий по оплате труда; - перечня видов выплат компенсационного характера в муниципальных учреждениях, финансируемых за счет средств бюджета Сегежского муниципального района, утверждаемого администрацией Сегежского муниципального района; 18 - перечня видов выплат стимулирующего характера в муниципальных учреждениях, финансируемых за счет средств бюджета Сегежского муниципального района, утверждаемого администрацией Сегежского муниципального района; Заработная плата включает в себя: - оклад (должностной оклад), ставку заработной платы; - компенсационные выплаты; - стимулирующие выплаты. В связи с повышением оплаты труда на 5,5 % с 1 октября 2013 года изменения в Положение об оплате труда внесены 11 декабря 2013 года. Штатное расписание на 2014 год (приложение № 1) утверждено приказом директора учреждения от 13.12.2013 года № 12 и скреплено печатью, штатная численность составила 31 единицу с фондом оплаты 572 276 рублей 70 копеек. В связи с изменением повышающего коэффициента к окладу за выслугу лет внесены изменения в штатное расписание по состоянию на 1 сентября 2014 (приложение № 2) приказом руководителя учреждения № 4 от 01.09.2014 года, в результате чего штатная численность не изменилась, а ежемесячный фонд оплаты труда составил 622 688 рублей 38 копеек, т.е. увеличился на 50 411 рублей 68 копеек. При проведенном анализе представленных к проверке штатных расписаний установлено: - отсутствует сквозная нумерация штатных расписаний; наименования должностей определены в соответствии с квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих ( утв. Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 № 37); - должностные оклады установлены в соответствии с требованиями приказа Минздравсоцразвития России от 29.05.2008 № 247н «Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых должностей руководителей, специалистов и служащих»; - в разделе «Надбавки» отражены выплаты стимулирующего характера, предусмотренные Положением о порядке распределения стимулирующих выплат работникам (приложение № 5 к коллективному договору), выплачиваемые ежемесячно. Для бюджетных учреждений штатное расписание является обязательным документом, поскольку позволяет обосновать расходование выделенных вышестоящей организацией (органом) на заработную плату денежных средств. В связи с чем в ходе контрольного мероприятия проведена проверка правомерности внесения изменений в штатное расписание по состоянию на 01 сентября 2014 года. Проверкой установлено, что Положением о порядке распределения стимулирующих выплат работникам (приложение № 5 к коллективному договору) предусмотрена стимулирующая выплата - ежемесячная надбавка за выслугу лет, которая устанавливается к должностному окладу в зависимости от стажа работы по должности. Положением об исчислении стажа работы для применения повышающего коэффициента к должностному окладу за выслугу лет работникам МКУ «Единый расчетный центр учреждений образования г. Сегежи и Сегежского района» (приложение № 6 к коллективному договору) утверждены размеры повышающего коэффициента к должностному окладу за выслугу лет: при выслуге от 1 года до 3 лет - 0,10; при выслуге от 3 лет до 5 лет - 0,15; 19 при выслуге от 5 лет до 15 лет - 0,20; при выслуге от 15 лет и выше - 0,30 По результатам проведенного сопоставления данных, представленных в трудовых книжках работников о трудовой деятельности, а также в личных карточках работников (унифицированная форма Т-2) с лицевыми счетами по начислению заработной платы, установлено, что на момент утверждения представленного штатного расписания, т.е. на 01 сентября 2014 года процент надбавки за выслугу лет составил: 4 работникам надбавка за выслугу лет не установлена; 9 работникам надбавка установлена в размере повышающего коэффициента 0,10 4 работникам надбавка установлена в размере повышающего коэффициента 0,15 5 работникам надбавка установлена в размере повышающего коэффициента 0,20 9 работникам надбавка установлена в размере повышающего коэффициента 0,30 Однако в представленном штатном расписании по состоянию на 01 сентября 2014 года надбавка за выслугу лет по всем должностям установлена в размере повышающего коэффициента 0,30, что ставит под сомнение правомерность формирования фонда оплаты труда, влекущее за собой необоснованное формирование экономии фонда оплаты. В связи с тем, что Положением об оплате труда работников МКУ «Единый расчетный центр» (приложение № 3 к коллективному договору) не предусмотрен порядок формирования фонда оплаты труда работников учреждения, можно предположить, что в фонд оплаты труда следует включать надбавки в размере фактически установленных на момент внесения изменений в штатное расписание. Заработная плата по уточненной смете расходов на 2014 год утверждена в сумме 6 723,4 тыс. рублей. Фактически начислено заработной платы в 2014 году 6723,4 тыс. рублей. Заработная плата по уточненной смете расходов на 2015 год утверждена в сумме 7 161,0 тыс. рублей. Фактически начислено заработной платы в первом полугодии 2015 года 3 253,9 тыс. рублей или 45,4 %. Выборочной проверкой проверена правильность начисления заработной платы путем сопоставления лицевых счетов сотрудников со штатным расписанием, табелями учета рабочего времени, приказами руководителя. По результатам проверки нарушений не установлено. В целях поощрения работников за выполненную работу на основании п.3 «Положения «О порядке распределения стимулирующих выплат работникам муниципального учреждения «Единый расчетный центр учреждений образования г. Сегежи и Сегежского района», утвержденного 11 января 2011 года производилась выплата премии по итогам работы: - за первое полугодие 2014 года в сумме 110085 рублей (приказ № 33 от 24.06.2014 г.); - за III квартал 2014 года в сумме 21383 рубля (приказ № 49 от 26.09.2014 г.); - за IV квартал 2014 года в сумме 58232 рубля (приказ № 64/лс от 17.12.2014 года); - за I квартал 2015 года в сумме 105832 рубля (приказ № 21 от 17.04.2015 года). Изменениями, внесенными в коллективный договор от 30.12.2014 года (регист.16/15 от 05.02.2015 год) предусмотрена выплата материальной помощи в размере 2 тыс. рублей без начисления районного коэффициента и надбавки за 20 работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям при рождении ребенка, в случае смерти родственника, к очередному ежегодному отпуску; при увольнении сотрудников, в связи с выходом на пенсию в размере - 5 тыс. рублей. Выплата производится за счет средств, высвободившихся в результате экономии запланированного фонда заработной платы. В приложении № 3 к коллективному договору на 2011-2014 год (утв.03.04.2013 года) утвержден Перечень должностей работников, имеющих право на ежегодный дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день: - директор учреждения -14 дней; - заместитель директора по экономическим вопросам – 14 дней - главный бухгалтер – 14 дней; - заместитель главного бухгалтера -14 дней; - ведущий бухгалтер - 10 дней; - ведущий экономист -10 дней; - экономист 1 категории -10 дней; - экономист 2 категории -10 дней; - бухгалтер 1 категории- 10 дней; - бухгалтер 2 категории- 10 дней; - бухгалтер -10 дней; - программист 1 категории – 10 дней; - секретарь-стенографист – 10 дней. Пунктом 8 статьи 7 «Время отдыха» Коллективного договора на 2008-2010г. (продлен на 2015-2017годы) работникам Учреждения предусмотрен краткосрочный отпуск до трех дней в течении года с сохранением заработной платы в случаях: собственной свадьбы; свадьбы детей; смерти родственников и близких; ухода за тяжелобольным родственником или сопровождение его в лечебное учреждение вне территории г. Сегежа, в других случаях по договоренности между работником и работодателем. Источник средств, за счет которых должна производиться оплата предоставленных краткосрочных отпусков, не указан. Согласно статье 128 Трудового кодекса РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем до пяти календарных дней. Трудовые отношения с работниками оформляются трудовыми договорами. Регистрация трудовых договоров в учреждении организована. В соответствии ст. 57 ТК РФ трудовые договора содержат обязательные реквизиты (дата начала работы, а в случае, когда заключается срочный трудовой договор, также срок его действия и причины, послужившие основанием для заключения срочного трудового договора; условия оплаты труда, в том числе размер должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора; содержание приказа должно соответствовать условиям трудового договора (часть первая ст. 68 ТК РФ). 21 Табель учета рабочего времени в Учреждении ведется по форме 0301007, следует применять форму 0504421, что предусмотрено приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н. В ходе проверки личных карточек работников (унифицированная форма Т-2) нарушений не установлено. Проверка достоверности предоставляемой отчетности. Проверена правильность составления годового отчета по состоянию на 01.01.2015. Отчетность сформирована в соответствии с приказом Минфина от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации». При сверке форм годовой отчетности за 2014 г. и сопоставлении их с данными аналитического учета и синтетических счетов бухгалтерского учета расхождений не установлено. Данные оборотов и остатков по счетам, отраженных в Главной книге, тождественны оборотам и остаткам по журналам операций. Отчетность в финансовый отдел представлялась по установленным формам и в установленные сроки. Сохранность первичных документов, учетных регистров и других бухгалтерских документов, а также отчетности обеспечена. Проверка устранения недостатков и нарушений, выявленных предыдущими ревизиями и проверками. Проанализировать полноту и своевременность устранения отмеченных недостатков и нарушений, выявленных предыдущими ревизиями и проверками Контрольно-счетного комитетом Сегежского муниципального района, не представилось возможным, т.к. проверка финансово хозяйственной деятельности Учреждения проведена впервые. Выводы по результатам контрольного мероприятия. Общая сумма выявленных нарушений по результатам проверки финансовохозяйственной деятельности, законности и результативности использования средств бюджета Сегежского муниципального района МКУ « Единый расчетный центр» составляет 109,77 тыс. руб.: - искажение отчетности и данных бухгалтерского учета в сумме 29,57 тыс.руб. - неэффективные расходы составили (штрафы, пени) в сумме 80,2 тыс. руб. В ходе проверки установлено: 1) В договорах, заключенных с обслуживаемыми учреждениями, делается ссылка на нормативно-правовые документы, регламентирующие деятельность МКУ «ЕРЦ», которые утратили законодательную силу. 2) Квалификационные требования, предъявляемые к сотрудникам, отраженные в должностных инструкциях не соответствуют требованиям, предъявляемым к квалификации, утвержденным Единым квалификационным 22 справочником должностей руководителей, специалистов и служащих. (Постановление Минтруда РФ от 09.02.2004г. № 9). 3) Положением об оплате труда работников МКУ «Единый расчетный центр» (приложение № 3 к коллективному договору) не предусмотрен порядок формирования фонда оплаты труда, что ставит под сомнение правомерность формирования фонда оплаты труда, отраженного в штатном расписании по состоянию на 01 сентября 2014 года, влекущую за собой необоснованное формирование экономии фонда оплаты. 4) Нарушение Федерального закона РФ от 06.12.2011 года № 402 –ФЗ «О бухгалтерском учете»: - (ст.8) в части отсутствия сформированной учетной политики в организациях, состоящих на обслуживании в МКУ «Единый расчетный центр»; - (ст.9) в части оформления первичных бухгалтерских документов; - (ст.10) в части отсутствия своевременной регистрации и накопления в регистрах бухгалтерского учета данных, содержащиеся в первичных учетных документах; - (п.11) в части не проведения инвентаризации финансовых обязательств; -(п.19) в части отсутствия порядка организации и обеспечения (осуществления) бюджетным учреждением внутреннего финансового контроля. 5) Нарушение приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 года № 157 «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»; - (п.8) в части принятия к учету первичных бухгалтерских документов без распорядительной подписи директора учреждения или уполномоченного им на то лица; - (п.11) в части несвоевременного отражения первичных (сводных) учетных документов в регистрах бухгалтерского учета; - (п.38) в части искажения бухгалтерской отчетности; - (п.50) в части отсутствия учета на забалансовом счете 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 рублей, в эксплуатации» в карточках количественно - суммового учета; - (п. 118) в части постановки на бухгалтерский учет основных средств с нарушением корреспонденции счетов бюджетного учета. 6) Нарушение Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций Юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». - (п.2) в части отсутствия установления максимально допустимой суммы наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, директором учреждения; - (п.4.6) в части не осуществления ежедневного формирования кассовой книги; - (п. 6.3) в части выдачи наличных денег под отчет при наличии задолженности по предыдущему авансу; 23 - (п.6.3) в части выдачи наличных средств по письменным заявлениям подотчетных лиц без наложения визы руководителя. 7) Нарушение Приказа МФ РФ Министерства финансов РФ от 15.12.2010 года № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и методических указаний по их применению». - в части нарушения правил оформления инвентарных карточек; - в части применения акта на списание материальных запасов без надлежаще оформленных реквизитов. 8) Нарушение Приказа МФ РФ от 30.03.2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных (муниципальных) учреждений и методических указаний по их применению». - в части применения табеля учета рабочего времени. Выводы: Нарушения 1 При формировании и исполнении бюджетов Нецелевое использование бюджетных средств Несоответствие принципу результативности и эффективности использования Неправомерное использование средств В области государственной (муниципальной) собственности При осуществлении муниципальных закупок При ведении бухгалтерского учета и Итоговые данные контрольного мероприятия Выявлено Предложено к устранению финансовых финансовых нарушений нарушений Всего В том числе, к восстановлению в бюджет 2 3 4 80,2 29,57 29,57 Примечание 5 24 составлении отчетности Прочие виды нарушений и недостатков Всего 109,77 29,57 Предложения по восстановлению и взысканию средств, наложению финансовых или иных санкций, привлечению к ответственности лиц, допустивших нарушения: Другие предложения: 1) Внести изменения в бухгалтерскую отчетность и отразить на счетах бухгалтерского учета выявленные нарушения в сумме 29,57 тыс. рублей. 2) Внести изменения в договора, заключенные с учреждениями, состоящими на бухгалтерском обслуживании в МКУ «ЕРЦ». 3) Внести изменения в должностные инструкции работников МКУ «ЕРЦ» в части изложения требований, предъявляемых к квалификационным характеристикам работников, в соответствии с Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих. (Постановление Минтруда РФ от 09.02.2004г. № 9). 4) Рекомендовано разработать Положение о порядке проведения аттестации работников МКУ «ЕРЦ». 5) Провести аттестацию работников на предмет установления соответствия фактически выполняемых обязанностей и квалификации работников требованиям квалификационных характеристик. 6) Сформировать учетную политику учреждения, в соответствии с требованиями статьи 8 Федерального закона от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.6. приложения № 2 к Приказу Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" с учетом внесенных замечаний. 7) Ведение кассовых операций осуществлять в соответствии с требованиями «Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций Юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». 8) Утвердить максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, в соответствии с требованиями Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций Юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». 9) Осуществлять ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Федерального закона РФ от 06.12.2011 года № 402 –ФЗ «О 25 бухгалтерском учете»; приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 года № 157 «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»; приказа МФ РФ Министерства финансов РФ от 30.03.2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных (муниципальных) учреждений и методических указаний по их применению». 10) Не допускать нарушение Приказа МФ РФ от 01 июля 2013 года № 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации». 11) Не допускать неэффективного расходования денежных средств. 12) Не допускать необоснованные расходы денежных средств. 13) Не допускать нарушений Трудового Кодекса РФ при оформлении трудовых отношений с работниками. 14) Привлечь к дисциплинарной ответственности лиц, допустивших нарушения. Направить отчет: Главе Сегежского муниципального района. Главе администрации Сегежского муниципального района. Предлагаемые представления и /или предписания: направить предписание о результатах контрольного мероприятия в адрес Муниципального казенного учреждения «Единый расчетный центр». Председатель Контрольно-счетного комитета Сегежского муниципального района Т.Рудковская.
