Практикум Теория финансов - Электронные документы ГГУ

Министерство образования Республики Беларусь
Учреждение образования
«Гомельский государственный университет
имени Франциска Скорины»
Т. И. ИВАНОВА, Л. В. ДЕРГУН, Т. А. БУЧИК
ТЕОРИЯ ФИНАНСОВ:
финансы организаций реального сектора экономики
Практическое руководство
для студентов 3 курса специальности
«Финансы и кредит»
Гомель
ГГУ им. Ф. Скорины
2014
1
УДК 658.14/.17(076)
ББК 65.291.9Я73
Ф 591
Составители:
Т. И. Иванова, Л. В. Дергун, Т. А. Бучик
Рецензенты:
кандидат экономических наук В. В. Ковальчук
кандидат экономических наук Е. Г. Толкачева
Рекомендовано к изданию научно-методическим советом
учреждения образования
«Гомельский государственный
университет имени Франциска Скорины»
Ф 591 Теория финансов: финансы организаций реального
сектора экономики : практ. руководство / Т. И. Иванова [и др.] ; М-во
образования РБ, Гомельский гос. ун-т им. Ф. Скорины. – Гомель : ГГУ
им. Ф. Cкорины, 2014. – 47 с.
В практическом руководстве представлен перечень вопросов по каждой теме
дисциплины, задания, нацеленные на закрепление, расширение и углубление
полученных теоретических знаний, приобретение практических навыков
самостоятельной работы, выработку умений применять их при решении конкретных
экономических вопросов.
Адресовано студентам специальности 1 – 25 01 04 «Финансы и кредит» и
призвано оказать им помощь в выполнении заданий, предусмотренных программой
изучения курса «Теория финансов».
УДК 658.14/.17(076)
ББК 65.291.9Я73
© Иванова Т.И.,
Дергун Л.В.
Бучик Т.А.,
составление, 2014
© УО «Гомельский государственный
университет им. Ф. Скорины», 2014
2
Содержание
Введение….……………………………………………………………….4
1 Сущность финансов организаций реального сектора экономики......5
2 Финансирование денежных расходов организаций……...................10
3 Формирование денежных доходов организаций…………………...16
4 Прибыль и рентабельность организаций……………………………19
5 Оборотные средства организаций…………………………………...24
6 Налогообложение организаций и налоговое планирование……….29
7 Инвестиции в основной капитал……………………………….........34
8 Инвестиции в ценные бумаги……………………………..................39
9 Финансовое планирование и прогнозирование в организациях…...41
Литература…..…………………………………………………………..44
3
Введение
Чтобы деятельность в условиях рынка была эффективной,
необходимо хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в
условиях их функционирования, видеть способы их эффективного
использования. Правильная организация финансов – одно из
важнейших
условий
достижения
наилучших
результатов
деятельности при наименьших затратах труда, материальных и
денежных ресурсов.
Дисциплина «Теория финансов» является одним из основных
курсов, формирующих общетеоретические и профессиональные
знания в области сущности финансов государства и финансов
организаций, их функций, позволяющих усвоить понятие важнейших
финансовых
категорий,
таких
как
финансовые
ресурсы,
государственный бюджет, налоги, инвестиционная политика
организаций, оборотные средства организаций, денежные расходы и
доходы организаций и др.
Решающую роль в финансовой системе государства занимают
финансы организаций реального сектора экономики, которые
непосредственно обслуживают производство, кругооборот средств
предприятий. Именно в этой подсфере создается наиболее значимая
часть финансовых ресурсов, весомая доля которых посредством
налогов формирует доходную часть государственного бюджета.
Задачами изучения финансов организаций реального сектора
экономики являются:
– уяснить роль и место финансов организаций в финансовой
системе государства, их сущность и функции;
– раскрыть значение финансовых ресурсов и капитала в
функционировании предприятия;
–
рассмотреть
процессы
формирования
доходов
и
финансирования расходов организации;
– изучить вопросы финансирования воспроизводства основных и
оборотных средств и другой инвестиционной деятельности;
– изучить порядок формирования прибыли организации в
действующей системе налогообложения, а также методику расчета
показателей рентабельности и др.
Материал дисциплины основывается на ранее полученных
студентами знаниях по таким курсам как «Экономическая теория»,
4
«Экономика
предприятия»,
зарубежных стран» и др.
«Финансово-кредитные
системы
1 Сущность финансов организаций реального сектора
экономики
1. Финансовые отношения организаций
2. Функции финансов организаций и закономерности их
проявления
3. Принципы организации финансов предприятий
4. Финансовые ресурсы организаций, их формирование и
использование
5. Финансовый механизм и финансовый менеджмент
организаций
6. Содержание финансовой работы в организациях
Вопросы для самоконтроля
1. Как Вы понимаете сущность финансов организаций?
2. На какие однородные группы можно разделить финансовые
отношения?
3. Что выступает объектом отношений в выделенных группах?
4. Какие функции выполняют финансы?
5. В чем заключается суть каждой функции?
6. На каких принципах базируются финансы организаций?
7. Что понимают под финансовыми ресурсами предприятия?
8. За счет каких источников формируются финансовые ресурсы?
9. Как классифицируются финансовые ресурсы?
10. По каким направлениям используются финансовые ресурсы
организации?
11. Для решения каких задач организация формирует
финансовую политику?
12. Какие элементы входят в состав финансовой политики
организации?
13. Что понимают под термином «финансовый механизм»?
14. Какие элементы выделяют в структуре финансового
механизма?
15. В чем состоит суть каждого элемента?
5
16. Кто осуществляет финансовое управление в организации?
17. Какова роль государства в управлении финансами
организаций?
18. Какова роль финансового менеджмента в повышении
эффективности деятельности организаций?
19. Охарактеризуйте законодательство Республики Беларусь,
регламентирующее финансовую деятельность организаций.
20. Как влияют формы собственности и отраслевые особенности
на организацию финансов хозяйствующих субъектов?
Практические задания
Тест
1 Финансы – это:
а) система учреждений;
б) способ организации денежных потоков;
в) система отношений;
г) сумма денежных средств в экономике;
д) способ управления экономикой.
2Финансы − это экономические отношения, связанные:
а) со снижением себестоимости продукции;
б) ростом производительности труда;
в) формированием,
распределением
и
использованием
централизованных и децентрализованных
фондов денежных
средств.
3 Предметом распределения на уровне предприятия являются:
а) средства государственного бюджета;
б) валовой внутренний продукт;
в) созданные доходы;
г) понесенные расходы.
4 К функциям финансов относятся:
а) распределительная;
б) производственная;
в) контрольная;
г) стимулирующая;
д) учетная.
5 Выберите самую точную формулировку предназначения
финансового механизма:
6
а) содействие полной занятости работников предприятия;
б) содействие улучшению конечных финансовых результатов
деятельности предприятия;
в) приведение в движение финансовых потоков и финансовых
отношений предприятия.
6 Финансовый механизм включает:
а) нормативно-правовое обеспечение;
б) финансовую систему;
в) финансовые рычаги и инструменты;
г) финансовые ресурсы:
д) финансовые методы.
7
Не считаются элементом финансового механизма
организаций (предприятий):
а) финансовые отношения как объект финансового управления;
б) финансовые методы управления;
в) финансовые инструменты;
г) правовое и информационное обеспечение финансового
управления.
8 К финансовым рычагам можно отнести:
а) финансовое планирование и прогнозирование;
б) бюджетное финансирование;
в) уровень процентных ставок;
г) применение финансовых санкций;
д) налоговые ставки.
9 К принципам организации финансов предприятий относят:
а) финансовой устойчивости;
б) обособленности;
в) инновационный характер;
г) самофинансирования;
д) формирования финансовых резервов.
10 Принцип финансовой устойчивости предполагает:
а) полную самоокупаемость затрат по простому и расширенному
воспроизводству, финансирование в развитие производства за счет
собственных средств и при необходимости банковских кредитов.
б) соблюдение оптимального соотношения собственного
капитала в общей его величине и платежеспособности предприятия;
в) формирование финансовых ресурсов, обеспечивающих
предпринимательскую деятельность в условиях рисков.
7
11 Принцип самофинансирования означает:
а) самостоятельное финансирование предприятием нужд
простого воспроизводства;
б) полную окупаемость затрат простого и расширенного
воспроизводства за счет собственных средств предприятия и других
хозрасчетных источников финансирования;
в) самостоятельный
выбор
предприятием
направлений
деятельности и направлений использования финансовых ресурсов.
12 Собственные финансовые ресурсы включают:
а) коммерческие кредиты;
б) прибыль;
в) амортизационные отчисления;
г) средства, полученные от эмиссии акций;
д) средства, полученные от эмиссии облигаций;
е) лизинг;
ж) банковские кредиты.
13 Заемные финансовые ресурсы включают:
а) коммерческие кредиты;
б) прибыль;
в) амортизационные отчисления;
г) средства, полученные от эмиссии акций;
д) средства, полученные от эмиссии облигаций;
е) лизинг;
ж) банковские кредиты.
14 Финансовый менеджмент - это:
а) совокупность мер, направленных на согласование действий
работников финансовой службы предприятия;
б) система мероприятий, приемов, технологий, позволяющих
управлять финансами предприятия;
в) комплекс приемов по организации учета финансовых ресурсов предприятия.
15 Фактор, не способствующий внедрению финансового
менеджмента:
а) централизованная система управления экономикой;
б) благоприятная рыночная конъюнктура;
в) финансовая самостоятельность хозяйствующих субъектов.
16 Предмет финансового менеджмента на предприятии - это:
а) только расчеты предприятия с другими организациями;
8
б) все финансовые потоки и финансовые отношения
предприятия;
в) только налоговые расчеты предприятия.
17 Финансовая работа на предприятии - это:
а) деятельность, направленная на своевременное и полное
обеспечение предприятия финансовыми ресурсами;
б) деятельность, связанная с финансовыми инвестициями;
к) специфическая деятельность по организации наличного и
безналичного денежного оборота.
18 Финансовая служба предприятия - это:
а) активная составляющая системы управления предприятием;
б) пассивная составляющая системы управления предприятием;
в) отдельная система.
19 Вид финансовой службы предприятия зависит от следующих факторов:
а) масштабов деятельности предприятия, объемов его денежных потоков и уровня проникновения в рыночные отношения;
б) ведомственной подчиненности предприятия и формы собственности;
в) финансового состояния предприятия, его прибыльности или
убыточности, уровня рентабельности.
20 Выберите правильное утверждение:
а)
современное
предприятие
самостоятельно
принимает
финансовые решения;
б) финансовая самостоятельность предприятия не является
полной, государство регламентирует финансовые отношения;
в) современное предприятие не принимает самостоятельных
финансовых решений.
21 Выберите правильное утверждение: «В рыночной
экономике...»:
а) возрастают возможности привлечения внешних источников
финансирования и регулирования внутренних;
б) сужаются
каналы
привлечения
внешних
источников
финансирования;
в) усиливается зависимость предприятия от внешних факторов, что
приводит к нестабильности источников финансирования;
г) расширяются
возможности
использования
средств
государственного бюджета.
9
2 Финансирование денежных расходов организаций
1. Понятие, классификация и источники финансирования
денежных затрат организаций
2. Содержание расходов по текущей деятельности организаций
3. Затраты на производство и реализацию продукции, работ и
услуг
4. Понятие и состав расходов по инвестиционной и финансовой
деятельности организаций
5. Планирование затрат на производство и реализацию
продукции, работ и услуг
6. Планирование себестоимости реализованной продукции
7. Контроль и регулирование затрат на производство и
реализацию продукции, работ и услуг
Вопросы для самоконтроля
1.
Как Вы понимаете сущность расходов организаций?
2.
На какие группы подразделяются расходы организации
согласно нормативным документам?
3.
Каковы источники финансирования денежных расходов
организации?
4. Какие расходы относятся к расходам по текущей
деятельности?
5. Какие расходы относятся к расходам по инвестиционной
деятельности?
6. Какие расходы относятся к расходам по финансовой
деятельности?
7. Что следует понимать под затратами предприятия?
8. Как соотносятся понятия «затраты» и «расходы»?
9. По каким признакам группируются затраты, включаемые в
себестоимость продукции, работ, услуг?
10. Каковы экономические элементы затрат на производство
продукции?
11. Какие калькуляционные статьи затрат Вы знаете?
12. Как осуществляется планирование и прогнозирование затрат
на производство и реализацию продукции, работ и услуг?
10
13. Какие факторы влияют на размер затрат?
14. Как рассчитать себестоимости реализованной продукции с
учетом себестоимости переходящих остатков?
15. Исходя из каких данных рассчитываются остатки
нереализованной продукции на начало и на конец планируемого
года?
16. Дайте характеристику переменных и постоянных затрат.
17. Определите состав переменных затрат предприятия.
18. Дайте характеристику прямых и косвенных затрат.
19. Как осуществляется контроль и регулирование затрат на
производство и реализацию продукции, работ и услуг?
20. Каковы основные пути снижения затрат на производство
продукции?
Практические задания
Задание 1. Рассчитать полную себестоимость товарной
продукции в смете затрат на производство.
Затраты сырья и материалов – 750 000 тыс. руб., стоимость
покупных материалов и услуг со стороны – 280 000 тыс. руб.,
топливо и энергия на технологические цели – 300 000 тыс. руб.,
вспомогательные материалы 30 000 тыс. руб.
Основная и дополнительная заработная плата – 120 000 тыс. руб.
Амортизация основных средств – 60 000 тыс. руб.
Прочие затраты – 10 000 тыс. руб.
Затраты, не включаемые в валовую продукцию – 5 000 тыс. руб.
Прирост остатков резерв предстоящих расходов и платежей –
8 000 тыс. руб.
Прирост себестоимости остатков незавершенного производства –
9 770 тыс. руб.
Управленческие расходы и расходы на реализацию составляет
15 300 тыс. руб.
Задание 2. План выпуска 20 тыс. деталей. Плановая цена одной
детали 1 000 тыс. руб., плановая себестоимость – 730 тыс. руб.
Фактическая цена одной детали – 1 300 тыс. руб.; фактическая
себестоимость – 680 тыс. руб.
11
Определить абсолютное и относительное снижение затрат на 1
руб. товарной продукции.
Задание 3. Составить плановую калькуляцию на товар А.
Таблица 1 – Расчет статьи «Сырье и материалы»
Наименование статей затрат
Норма расхода сырья и материалов, кг. на 100 изд.
Стоимость 1 кг., руб. (без НДС)
Стоимость сырья и материалов на производства 100 шт., руб.
Сумма на 100 шт., руб.
50
200 000
Таблица 2 – Расчет статьи «Топливо и энергия на технологические
нужды»
Наименование статей затрат
Мощность установки, кВТ*ч
Производительность установки, шт./ мин.
Стоимость 1 кВт*ч., руб. (без НДС)
Стоимость электроэнергии на производства 100 шт.
Сумма на 100 шт., руб.
7
10
603
Таблица 3 – Расчет статьи «Заработная плата основных
рабочих»
Наименование статей затрат
Заработная плата основных производственных рабочих
на 100 шт. товара А
Расценка на 1 кг, руб. (согласно штатному расписанию)
Премия
Вес 100 шт., кг
Сумма на 100 шт., руб.
6000
30 %
10
Таблица 4 – Расчет статей «Общепроизводственные расходы» и
«Общехозяйственные расходы»
Наименование статей затрат
Общепроизводственные расходы за предыдущий период, тыс. руб.
Общехозяйственные расходы за предыдущий период, тыс. руб.
Заработная плата основных производственных рабочих за предыдущий
месяц, тыс. руб.
Коэффициент распределения общепроизводственных расходов
Коэффициент распределения общехозяйственных расходов
Заработная плата без учета премии в планируемом периоде, руб. (на
100 шт.)
12
Значение
8 000000
1 500000
5 400000
Сумма общепроизводственных расходов для плановой калькуляции
Сумма общехозяйственных расходов для плановой калькуляции
Таблица 5 – Плановая калькуляция товара А
Наименование статей затрат
Стоимость сырья и материалов
Расход электроэнергии
Основная заработная плата производственных рабочих
Дополнительная заработная плата производственных
рабочих (10 % от основной заработной платы)
Отчисления в ФСЗН
Отчисления в Белгосстрах (0,6 %)
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Производственная себестоимость
Коммерческие расходы (3 % от производственной
себестоимости)
Полная себестоимость
Прибыль (норма рентабельности 23,8 %)
Отпускная цена единицы изделия без НДС
НДС (20%)
Отпускная цена с НДС
Сумма на 100 шт., руб.
Задание 4. Составить смету затрат на производство продукции
на основании приведенных данных.
Таблица 6 – Исходные данные
Материальные затраты
расход на год
цена за ед., тыс. руб.
23 000
134
1 600
12
800
20
Показатели
1) Ткань, м.п.
2) Нить, кат.
3) Фурнитура, ед.
Электроэнергия и топливо на технологические нужды – 562 000
тыс. руб. Среднегодовая стоимость зданий и сооружений – 12 800
000 тыс. руб.; оборудования и транспортных средств – 1 300 000 тыс.
руб. Средняя норма амортизации – 6 %. Основная заработная плата
рабочих основного производства – 730 000 тыс. руб.; дополнительная
заработная плата – 80 000 тыс. руб. Прочие расходы составляют
920 000 тыс. руб.
13
Задание 5. Рассчитать резерв снижения себестоимости единицы
продукции, используя для этого следующие данные:
– фактический объем производства – 5 000 шт.
– резерв увеличения производства продукции – 30 %
– фактические затраты на выпуск продукции – 32 000 млн. руб.
– переменные расходы – 21 000 млн. руб.
– резерв снижения постоянных затрат – 15 %.
Задание 6. Изучить состав, структуру и динамику затрат на
производство
и
реализацию
продукции
организации
по
экономическим элементам. Расчеты представьте в таблице. Сделайте
вывод.
Таблица 7 – Состав, структура и динамика затрат на
производство и реализацию продукции по экономическим элементам
В миллионах рублей
Показатели
Объем производства продукции
(работ, услуг) в отпускных ценах
нетто
Затраты на производство и
реализацию продукции – всего
Материальные затраты
Расходы на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных средств и
нематериальных активов
Прочие затраты
Затраты на рубль произведенной
продукции, руб.
Материальные затраты на рубль
произведенной продукции, руб.
Амортизация на рубль произведенной
продукции, руб.
Затраты на оплату труда на рубль
Базисный
период
уд.
сумма вес,
%
3406
х
Отчетный
Отклонение
период
(+/-)
уд.
уд.
сумма вес, суммы веса,
%
п.п.
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
4651
2725
3860
1230
794
270
1780
1000
340
401
620
30
120
14
произведенной продукции, руб.
Задание 7. Спрогнозировать затраты на производство продукции
на плановый год, а также оценить изменение затрат на рубль
произведенной продукции. В отчетном году объем производства
продукции составил 100 000 шт., цена единицы продукции 39 млн.
руб. Исходные данные представлены в таблице.
Таблица 8 – Производственная себестоимость товарной продукции
в отчетном году
Статьи калькуляции
Сумма, млн. руб.
Сырье и материалы
Покупные комплектующие и полуфабрикаты
Топливо и энергия на технологические нужды
Основная заработная плата
Дополнительная заработная плата
Отчисления на социальные нужды
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Прочие производственные расходы
Производственная себестоимость товарной продукции
912 300
321 020
452 079
521 321
120 200
221 966
421 876
261 200
95 330
3 327 292
В плановом году предполагается проведения капитального
ремонта здания цеха на сумму 96 312 млн. руб., а также
приобретение и ввод в эксплуатацию с начала года фрезерного станка
первоначальной стоимостью 923 520 млн. руб., средняя годовая
норма амортизации по которому составит 12 %.
В плановом году увеличивается численность управленческого
персонала на 3 человека, среднемесячная заработная плата которых
планируется в размере 4 млн. руб. В планируемом году ожидается
повышение расходов на отопление и освещение здания цеха на 2 320
млн. руб. Планируется экономия затрат на коммунальные расходы по
цеху на 1 252 тыс. руб. в год.
В плановом году ожидается повышение расходов на топливо и
15
энергию на 18 %. Предприятие начинает работать с новыми
поставщиками, что позволит снизить затраты на сырье и материалы
на 6,2 %, покупные полуфабрикаты на 3,3 %. Объем производства в
плановом году 110 000 единиц изделий, плановое увеличение цены
единицы продукции 9 %.
3 Формирование денежных доходов организаций
1. Понятие и состав денежных доходов организаций
2. Доходы по текущей деятельности организаций, их состав
и значение
3. Состав доходов по инвестиционной и финансовой деятельности
организаций
4. Планирование выручки от реализации продукции, работ и услуг
5. Цены и ценовая политика организаций
6. Распределение и использование доходов организаций
Вопросы для самоконтроля
1. Как Вы понимаете сущность доходов организаций?
2. Чем отличаются денежные доходы от денежных поступлений
предприятия?
3. Назовите состав денежных доходов предприятия.
4. За счет каких источников формируются доходы по текущей
деятельности предприятия?
5. Чем отличается объем реализованной продукции от объема
произведенной товарной продукции?
6. Какие доходы включаются в состав доходов по
инвестиционной деятельности?
7. Определите состав доходов по финансовой деятельности?
8. Какова роль выручки в деятельности предприятия?
9. Как распределяется выручка от реализации продукции?
10. Каковы методы планирования выручки?
11. Как спланировать выручку методом прямого счета?
12. Каким организациям целесообразно использовать расчетный
метод планирования выручки?
13. Как рассчитать остатки нереализованной продукции на
начало планируемого периода, на конец планируемого периода?
16
14. Назовите факторы, влияющие на размер и динамику выручки
от реализации продукции?
15. Определите сущность, функции цены, виды цен.
16. Что следует понимать под ценовой политикой организаций?
17. Как осуществляется государственное регулирование цен в
Республики Беларусь.
18. Какие составляющие входят в отпускную цену товара?
19. Каков порядок формирования отпускной цены?
20. Как распределяются и используются доходы организаций?
Практические задания
Задание 1. Определить объем выручки от реализации методом
прямого счета, результаты представить в таблице.
Таблица 9 – Расчет выручки от реализации
Издели
е
А
Б
С
Итого
Остатки
на начало
года, шт.
План
выпуска,
шт.
Остатки
на конец
года, шт.
90
30
60
2000
6000
1000
80
27
40
Объем
реализации,
шт.
Стоимость в отпускных
ценах, тыс. руб.
ед.
объема
продукции
продаж
40
20
10
Задание 2. Рассчитать выручку от реализации продукции на
основе следующих данных.
Таблица 10 – Исходные данные
Показатель
Готовая продукция на складе по производственной себестоимости,
тыс. руб.
Готовая продукция на ответственном хранении у покупателей по
производственной себестоимости, тыс. руб.
Коэффициент пересчета в отпускную цену
Коэффициент увеличения отпускной цены в планируемом году
Плановый объем выпуска продукции, шт.
Отпускная цена единицы продукции в плановом году, тыс. руб.
17
Значение
16 500
12 300
1,3
1,25
1 700
700
Норма остатков готовой продукции на складе на конец года, дн.
Удельный вес продукции, выпущенной в IV квартале, %
8
28
Задание 3. Определить выручку от реализации продукции на
планируемый год, если в IV квартале текущего года ожидается
выпуск товарной продукции в отпускных ценах – 254 000 тыс. руб.,
по производственной себестоимости – 232 000 тыс. руб. Остатки
нереализованной продукции на начало планового года по
производственной себестоимости 68 000 тыс. руб.
Предусмотренный выпуск товарной продукции в отпускных
ценах в IV квартале планируемого года 365 000 тыс. руб. Норма
запаса готовой продукции на конец года – 13 дней. Плановый объем
выпуска товарной продукции в отпускных ценах – 1 520 000 тыс.
руб.
Задание 4. Полная себестоимость производства единицы подакцизного товара — 25 000 руб. Входной НДС — 3 630 руб. Плановая
рентабельность — 37 %. Ставка акциза — 45 %.
Рассчитать отпускную цену, НДС к уплате производителем.
Задание 5. Определить выручку от реализации продукции,
исходя из следующих данных: себестоимость 70 000 тыс. руб.,
прибыль – 48 000 тыс. руб., ставка акциза 15 %. Проверьте
правильность расчетов, распределив выручку от реализации.
Задание 6. Определите оптовую и розничную цену с НДС, НДС к
уплате оптовым и розничным звеном. Расчет представить в таблице.
Таблица 11 – Расчет оптовой и розничной цены
Показатель
1. Отпускная цена предприятия изготовителя с НДС
2. НДС производителя, 20 %
3. Отпускная цена производителя без НДС
4. Оптовая надбавка, 23%
5. Оптовая цена
6. НДС оптового звена
7. Оптовая цена с НДС
8. Розничная надбавка (15 %)
18
Сумма, руб.
240 000
9. Розничная цена без НДС
10. НДС, включаемый в розничную цену, 20%
11. Розничная цена с НДС
12. НДС к уплате розничным звеном
13. НДС к уплате оптовым звеном
4 Прибыль и рентабельность организаций
1. Экономическая сущность и функции прибыли
2. Показатели (виды) прибыли
3. Показатели рентабельности организации, методика их расчета
4. Планирование прибыли от реализации продукции, работ и
услуг
5. Зарубежный опыт расчетов прибыли
6. Распределение и использование прибыли в организациях
Вопросы для самоконтроля
1. Каково значение прибыли для организаций?
2. Какие показатели прибыли Вы знаете?
3.
Каков порядок расчета прибыли от реализации продукции
(товаров, работ, услуг)?
4. Каков порядок расчета валовой (маржинальной) прибыли?
5. Каков алгоритм определения прибыли от текущей
деятельности?
6. Как определяются прибыли от финансовой и инвестиционной
деятельности?
7. Как определить налогооблагаемую прибыль?
8. Как определить чистую прибыль?
9. На каком счете в бухгалтерском учете формируется конечный
финансовый результат деятельности предприятия?
10. Назовите факторы, определяющие величину и динамику
прибыли предприятия.
11. В чем сущность и каков механизм расчета эффекта
операционного рычага?
12. Поясните суть понятия «точка безубыточности».
13. В каких случаях применяется анализ безубыточности?
14. Как определить запас финансовой прочности и какова его
практическая значимость?
19
15. Как распределяется и используется прибыль предприятия?
16. С какой целью исчисляют показатели рентабельности?
17. Какие показатели рентабельности Вы знаете и каков порядок
их расчета?
18. Каковы пути повышения прибыли и рентабельности
организаций?
19. С помощью каких методов организация планирует прибыль?
20. В чем заключается суть каждого метода планирования
прибыли?
Практические задания
Задание 1. На основании исходных данных, представленных в
таблице, необходимо:
 сгруппировать доходы и расходы по видам деятельности;
 определить финансовый результат по видам деятельности и
общий финансовый результат;
 рассчитать показатели рентабельности (рентабельность
производства продукции, рентабельность продаж, рентабельность
текущей, финансовой и инвестиционной деятельности).
Таблица 12 – Доходы и расходы организации
В миллионах рублей
Показатель
А
Стоимость запасов, полученных безвозмездно
Управленческие расходы
Доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов
Неустойки, штрафы за нарушение условий договоров, уплаченные
Расходы на реализацию
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (нетто)
Расходы, связанные с реализацией инвестиционных активов;
Доходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций
Расходы по аннулированным производственным заказам
Расходы обслуживающих производств и хозяйств
Материальная помощь работникам организации, вознаграждения по
итогам работы за год
Доходы, связанные с предоставлением во временное пользование
инвестиционной недвижимости
Доходы по договорам о совместной деятельности
20
Сумма
1
110
11
19
3
8
651
35
68
5
2
20
15
35
Доходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением
облигаций собственного выпуска
Расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и
погашением облигаций собственного выпуска
Расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов
Окончание таблицы 12
А
Расходы по договорам о совместной деятельности
Суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов
Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг
Суммы недостач и потерь от порчи запасов, денежных средств
26
18
34,3
1
11
3,2
15
450
2
Задание 2. На основе приведенных данных определите вариант
производства наиболее прибыльного изделия по критерию
рентабельности реализованной продукции.
Коммерческие расходы планируются в размере 8 % к производственной себестоимости.
Таблица 13 – Исходные данные
Остатки
План произОстатки
продукции
водства
продукции на
Изделие
на начало года, продукции, конец года,
тыс. ед.
тыс. ед.
тыс. ед.
А
Б
В
300
100
50
1000
2000
3000
20
30
10
ПроизводстОтпускная
венная себецена
стоимость
единицы
единицы
продукции
продукции, руб. с НДС, руб.
10 000
23 000
8 000
18 000
15 000
36 000
Задание 3. На основании нижеследующих данных рассчитайте
сумму прибыли в планируемом году, используя процент базовой
рентабельности.
По данным за 9 месяцев отчетного года прибыль организации от
реализации продукции составила 280 млн. руб.
В IV квартале отчетного года предполагается получить прибыль
в размере 100 млн. руб.
В декабре отчетного периода отпускные цены на продукцию
будут снижены, что приведет к уменьшению прибыли на 7 млн. руб.
Полная себестоимость товарной продукции составила:
отчетного года – 3 500 млн. руб., планируемого года – 4 000 млн. руб.
Плановое снижение себестоимости – 1,2 %.
21
Задание
4.
Определить
показатели
рентабельности
(рентабельность продаж, производства продукции, текущей
деятельности, собственного капитала, активов) на основе следующих
данных.
1. Выручка от реализации продукции (нетто) – 1 280 тыс. руб.
2. Полная себестоимость реализованной продукции составляет
820 тыс. руб.
3. Сальдо прочих доходов и расходов по текущей деятельности
– 50 тыс. руб.
4. Финансовый результат по инвестиционной и финансовой
деятельности – 40 тыс. руб.
5. Налоги из прибыли – 50 тыс. руб.
6. Величина долгосрочных активов:
– на начало года – 400 тыс. руб.
– на конец года – 450 тыс. руб.
7. Величина краткосрочных активов:
– на начало года – 500 тыс. руб.
– на конец года – 520 тыс. руб.
8. Собственный капитал предприятия:
– на начало года – 600 тыс. руб.
– на конец года – 680 тыс. руб.
Задание 5. На основании нижеприведенных данных определите
все показатели прибыли (валовую прибыль; прибыль от реализации;
прибыль от текущей деятельности; инвестиционной, финансовой и
иной деятельности; прибыль до налогообложения; чистую прибыль).
Таблица 14 – Исходные данные
Показатель
1 Выручка от реализации (брутто)
2 Себестоимость реализованной продукции
3 Управленческие расходы
4 Расходы на реализацию
5 Прочие доходы по текущей деятельности
6 Прочие расходы по текущей деятельности
7 Доходы от выбытия основных средств
8 Проценты к получению
9 Расходы от выбытия основных средств
22
Сумма, млн. руб.
280
180
15
2
1,5
0,2
17
8
9
10 Доходы от предоставления во временное пользование
инвестиционной недвижимости
11 Расходы от предоставления во временное пользование
инвестиционной недвижимости
12 Налог на прибыль
13 Прирост отложенных налоговых активов
21
8
5,8
3
Задание 6. Предприятие реализовало 1 000 шт. изделий по цене
5 000 руб. за каждое. Его переменные затраты составили 3 500 000
руб. Постоянные затраты 800 000 руб.
Определите:
1) порог рентабельности (в стоимостном и натуральном
выражении);
2) запас финансовой прочности предприятия (в стоимостном и
натуральном выражении);
3) изменение прибыли от реализации за счет ЭОР при 10 %
росте выручки.
Задание 7. Определить точку окупаемости затрат и запас
финансовой прочности организации. Сделать вывод.
Таблица 15 – Расчет точки окупаемости затрат и запаса
финансовой устойчивости организации
В миллионах рублей
Показатели
Базисный
период
реализации
8971
1. Выручка
от
продукции
2. Полная
себестоимость
реализованной продукции, в т.ч.:
2.1 переменные расходы
2.2 постоянные
3. Прибыль
от
реализации
продукции
4. Маржинальный доход
5. Уд.
вес
маржинального
дохода в выручке, %
6. Точка окупаемости затрат,
руб.
7. Запас
финансовой
устойчивости
6312
1246
1413
Отчетный
период
25927
Отклонени
е (+;-)
Темп
роста, %
18537
4619
2771
Х
23
8. Запас
финансовой
устойчивости в %-х к выручке
Х
5 Оборотные средства организаций
1. Понятие оборотных средств, их назначение и организация
2. Кругооборот оборотных средств организации
3. Классификация оборотных средств
4. Методы нормирования оборотных средств
5. Определение плановой потребности организации в оборотных
средствах
6. Источники формирования оборотных средств
7. Показатели эффективности использования оборотных средств
Вопросы для самоконтроля
1. Дайте определение оборотных средств предприятия.
2. Назовите состав оборотных средств предприятия.
3. В какой форме бухгалтерской отчетности отражается
информация о наличии и составе оборотных средств предприятия?
4. По каким признакам и на какие группы классифицируют
оборотные средства?
5. Что относится к оборотным производственным фондам и
фондам обращения?
6. От каких факторов зависит структура оборотных средств
предприятия?
7. Чему способствует оптимизация структуры оборотных средств
предприятия?
8. Охарактеризуйте стадии кругооборота оборотных средств.
9. Какие действия включает организация оборотных средств?
10. В чем заключается экономическое содержание нормирования
оборотных средств?
11. Что такое норма и норматив оборотных средств?
12. Какими методами можно определить плановую потребность в
оборотных средствах?
24
13. Каков порядок определения плановой потребности в
оборотных средствах методом прямого счета?
14. Как определить величину собственных оборотных средств?
15. Как рассчитать норматив оборотных средств статистикоаналитическим методом?
16. В чем заключается сущность метода коэффициентов в
нормировании оборотных средств?
17. Назовите источники формирования оборотных средств.
18.
Какие
показатели
характеризуют
эффективность
использования оборотных средств?
19. Какая динамика показателей оборачиваемости оборотных
средств
будет
свидетельствовать
об
эффективности
их
использования?
20. Как рассчитать абсолютное и относительное высвобождение
оборотных средств?
Практические задания
Задание 1. Руководство предприятия проводит активную работу
по модернизации производства, расширению масштабов бизнеса. На
финансирование прироста оборотных средств планируется направить
часть прибыли в размере 190 млн. р.
Необходимая информация представлена в таблице.
Таблица 16 – Исходные данные
Показатели
1. Расход сырья и материалов, млн. руб.
2. Средний интервал между поставками, дн.
3. Подготовительный запас, дн.
4. Время транспортировки сырья, дн.
5. Время документооборота, дн.
6. Страховой запас планируется в процентах от текущего запаса, %
7. Выпуск продукции по себестоимости, млн. руб.
8. Коэффициент нарастания затрат
9. Длительность производственного цикла, дн.
10. Норма запаса по готовой продукции, дн.
25
Значение
показателя
5950
16
2
6
3
50
9820
0,8
20
4
11 . Количество дней, дн.
12. Потребность в прочих нормируемых оборотных средствах, млн.
руб.
13. Норматив оборотных средств на начало квартала, млн. руб.
90
240
3200
Задание 2. На основе представленной характеристики состояния
оборотных средств предприятия рассчитайте необходимый прирост
норматива оборотных средств:
 расход сырья и материалов — 9640 млн. руб.;
 средний интервал между поставками — 10 дн.;
 подготовительный запас — 2 дн.;
 страховой запас — 50 % текущего запаса;
 выпуск продукции по себестоимости —16 300 млн. руб.;
 коэффициент нарастания затрат — 0,75;
 длительность производственного цикла — 16 дн.;
 норма запаса по готовой продукции — 3 дн.;
 количество дней — 360;
 потребность в прочих нормируемых оборотных средствах
составляет 90 млн. руб.;
 норматив оборотных средств на начало квартала равен
830 млн. руб.
Задание 3. Определите объёмы необходимого увеличения
собственных оборотных средств предприятия на конец квартала на
базе следующей информации:
– норматив оборотных средств на начало квартала равен 3800
млн. руб.;
– доля элементов в составе оборотных средств, напрямую
зависящих от изменения производственной программы, — 83%;
– прирост объёма производства в первом квартале планируемого
года – 5%;
– ускорение оборачиваемости оборотных средств – 1%;
– рост цен на потребляемые ресурсы – 2%;
– прирост норматива по оборотным средствам второй группы
составляет 4%;
– собственные оборотные средства на начало планируемого
квартала – 1540 млн. руб.
26
Предприятие планирует в первом квартале снизить долю
заёмных средств в источниках покрытия потребности предприятия в
оборотных средствах до 52 %.
Задание 4. Определите норму запаса и норматив оборотных
средств в запасах материалов А и Б методом прямого счета на
основании приведенных ниже данных.
Таблица 17 − Сведения о приобретении материалов
Вид
материала
А
Итого
Б
Итого
Пробег
Объем поставки, Интервал
Пробег
Поставщики
документов,
млн. руб.
поставок, дней груза, дней
дней
Первый
11,2
14
7
3
Второй
Третий
–
Первый
Второй
–
3,7
6,2
21,1
14,8
9,5
24,3
3
6
–
5
2
–
3
5
–
1
2
–
2
3
–
2
3
–
Время, необходимое на выгрузку, приемку и складирование,
составляет 1 день. Время на подготовку материала Б к производству
― 12 дней. На IV квартал планируемого года запланирован расход
материала А на сумму 88 млн. руб.; материала Б – 230 млн. руб.
Задание 5. Рассчитайте норму запаса и норматив оборотных
средств по сырью. Согласно договорам поставки на планируемый год
сырье поступает от двух поставщиков: от первого – 6-го, 12-го и 30го числа; второго – 12-го, 18-го, 24-го и 30-го числа.
Оплата сырья осуществляется в течение пяти дней после
поступления. Время, необходимое для разгрузки, приемки и
складирования, – 1 день. Планируемый расход сырья в IV квартале
составит
279 млн. руб.
Задание 6. Рассчитайте коэффициент нарастания затрат, норму в
днях и норматив оборотных средств по незавершенному
27
производству. Длительность производственного цикла – 4 дня.
Затраты на производство изделия по дням: первый – 160 тыс. руб.;
второй – 87 тыс. р.; третий – 108 тыс. руб.; четвертый – 130 тыс. руб.
Себестоимость товарного выпуска продукции в IV квартале
планируемого года составит 419 040 тыс. руб.
Задание 7. Длительность оборота производственных запасов
составляет 65 дней, готовой продукции – 30 дней, незавершенного
производства – 22 дня, дебиторской задолженности – 25 дней,
кредиторской задолженности – 29 дней.
Рассчитайте длительность производственного и финансового
циклов, прокомментируйте полученный результат и предложите пути
сокращения длительности оборота средств.
Задание 8. Рассчитать длительность финансового цикла, исходя
из показателей деятельности организации за отчетный год:
– выручка от реализации продукции без косвенных налогов –
2 000 тыс. руб.;
– себестоимость реализованной продукции – 1 500 тыс. руб.;
– среднегодовая сумма запасов – 200 тыс. руб.;
– среднегодовая сумма дебиторской задолженности составляет
500 тыс. руб.;
– среднегодовая сумма кредиторской задолженности составляет
300 тыс. руб.
Задание 9. Рассчитать абсолютное и относительное
высвобождение оборотных средств из оборота. Планируемый на год
объем реализации – 4 300 млн. руб., при запланированной
среднегодовой сумме оборотных средств 80 млн. руб. Фактическая
реализация составила – 4 600 млн. руб., при среднегодовой стоимости
оборотных средств
75 млн. руб.
Задача 10. Выручка от реализации продукции предприятия А
составила – 180 млн. руб., прибыль от реализации – 19 млн. руб.
Средняя сумма оборотных средств предприятия А – 44 млн. руб.
Выручка от реализации продукции предприятия В составила ту
же величину, что и предприятия А, прибыль от реализации – больше
на 3,5 млн. руб. Оборачиваемость оборотных средств предприятия В
равна 98 дней.
28
Определить показатели эффективности использования оборотных
средств предприятий А и В (коэффициент оборачиваемости, период
оборота, коэффициент закрепления и рентабельность оборотных
средств).
По полученным результатам сделать соответствующие выводы.
6
Налогообложение
планирование
организаций
и
налоговое
1. Система налогов и платежей, уплачиваемых организациями в
бюджет и внебюджетные фонды
2. Порядок исчисления, уплаты и планирования косвенных
налогов
3. Порядок исчисления, уплаты и планирования налогов и
платежей, относимых на затраты по производству и реализации
продукции, работ и услуг
4. Порядок исчисления, планирования и уплаты налогов из
прибыли организаций
5. Налоговая нагрузка на организацию, методика ее анализа
6. Мера ответственности организаций за нарушение налогового
законодательства
Вопросы для самоконтроля
1. Какова главная сущность налогов и их необходимость?
2. Дайте определение налогов в соответствии с Налоговым
кодексом Республики Беларусь.
3. Определите разницу между понятиями «налог» и «сбор».
4. Охарактеризуйте налоговую систему Республики Беларусь на
современном этапе развития.
5. При каких условиях налог считается установленным?
6. Какие черты характерны для налогов?
7. Кто является плательщиком налогов и сборов?
8. Какие виды налоговых платежей взимаются с организаций?
9. Как классифицируются налоги и сборы в зависимости от
источников уплаты?
10. Как группируются налоги по объектам обложения?
11. Каков порядок исчисления, уплаты и планирования
косвенных налогов?
12. Каков порядок исчисления, уплаты и планирования налогов и
29
отчислений, включаемых в себестоимость продукции, работ и услуг?
13.Каков порядок исчисления, уплаты и планирования налогов,
уплачиваемых из прибыли организаций?
14. Какова цель налогового планирования?
15. Каковы задачи налогового планирования?
16. Как оценить налоговую нагрузку на организацию?
17. В чем разница между номинальной и реальной налоговой
нагрузкой?
18. Что является нарушением налогового законодательства?
19. Какие меры ответственности применяются за нарушение
налогового законодательства?
20. В каком порядке начисляются пени за несвоевременную уплату
налогов?
Практические задания
Задание 1. Организация занимается оптовой торговлей. В
отчетном периоде приобрела продовольственные товары у
производителя РБ на сумму 425 млн. руб. с учетом НДС.
В отчетном периоде товары были реализованы на территории РБ
по свободным ценам. Получена выручка от реализации товаров по
свободным ценам с НДС на сумму 645 млн. руб. Затраты по
реализации, учитываемые при налогообложении – 30 млн. руб.
Остаточная стоимость зданий и сооружений – 994 млн. руб., в
том числе сверхнормативное строительство – 198 млн. руб.
Определите сумму налога на прибыль, НДС и налога на
недвижимость, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 2. Определите: а) необходимую сумму инвестиций для
ввоза импортного товара; б) величину НДС и акциза, подлежащих
перечислению в бюджет после реализации товара; в) экономическую
целесообразность сделки. Расчеты представить в форме таблиц.
Таблица 18 – Исходные данные для расчета
В миллионах рублей
Показатель
Таможенная стоимость ввезенного товара
Таможенный сбор
Таможенная пошлина, %
Значение
150
1,5
10
30
Ставка акциза, %
Выручка от реализации ввезенного товара
Накладные расходы торговой организации, приходящиеся на данный
объем реализации
в т.ч. НДС
15
324
1,3
0,22
Таблица 19 – Расчет налогов и финансового результата
сделки
Показатели
Таможенная стоимость
Таможенный сбор
Таможенная пошлина
Таможенная стоимость с учетом таможенной
пошлины
Акциз на таможне (входной)
НДС на таможне (входной)
Необходимая сумма инвестиций для ввоза товара
(стоимость приобретения)
Стоимость приобретения без НДС и акциза,
уплаченных на таможне
Выручка от реализации
НДС (выходной)
Выручка без НДС
Начисленная сумма акциза (выходной акциз)
Выручка от реализации без НДС и акциза
Всего начислено косвенных налоговых платежей
Себестоимость
Прибыль от реализации
Налог на прибыль
Прибыль чистая
Расчет
Значение, тыс. руб.
Таблица 20 – Расчет суммы НДС и акцизов, принятых к вычету
и подлежащих перечислению в бюджет за отчётный период
Показатели
НДС, тыс. руб.
расчет
значение
Входной косвенный налог
(НДСВХ, АВХ), в т.ч.:
уплаченный на таможне
в накладных расходах
Начисленные
налоги
(выходной)
Сумма налога принятого к
вычету
Сумма налога, подлежащего
31
Акциз, тыс. руб.
расчет
значение
к перечислению в бюджет
Входной налог, переходящий
на следующий отчетный
период (НДСВХ – НДСВЫЧ)
Задание 3. В ходе выездной налоговой проверки, проводимой
должностными лицами инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь, выявлены следующие нарушения:
 занижена выручка от реализации продукции собственного
производства на территории Республики Беларусь на 700 000 тыс.
руб.
 излишне начислены амортизационные отчисления на 30 000
тыс. руб., относимые на затраты по производству и реализации,
учитываемые при налогообложении.
 командировочные расходы сверх норм учтены в затратах по
производству и реализации продукции, учитываемых при
налогообложении 24 000 тыс. руб.
 неправильно определена остаточная стоимость зданий и
сооружений на 1 января текущего года, в результате чего ее следует
увеличить на 42 900 тыс. руб.
 завышены налоговые вычеты по НДС на 15 000 тыс. руб.
Необходимо определить результат проверки и применить
санкции.
Задание 4. Предприятие имеет следующие показатели,
характеризующие его финансово-хозяйственную деятельность за
январь текущего года:
1. обороты по реализации подакцизной
1405 млн. руб.
продукции (выручка-брутто)
2.
затраты,
учитываемые
при
560 млн. руб.
налогообложении, в том числе:
20 млн. руб.
 земельный налог
180 млн. руб.
 страховые взносы в ФСЗН
5 млн. руб.
 налог
за
добычу
(изъятие)
природных ресурсов
2 млн. руб.
 налог на недвижимость
3. ставка акциза
15 %
32
Определить налоговую нагрузку на предприятие. Как изменится
налоговая нагрузка, если налоговая ставка по НДС уменьшится на 2
п.п., а ставка акциза увеличится на 4 п.п.?
Задание 5. Определить, при каком из вариантов ввоза и
реализации товара сумма затрат по ввозу будет минимальной и
сделка экономически целесообразной. Ввезенный товар реализован
на территории Республики Беларусь.
Исходные данные для расчетов приведены в таблице 21.
Таблица 21 – Данные для обоснования
целесообразности ввоза и реализации товаров
Показатели
1. Количество ввезенного товара, ед.
2. Таможенная стоимость ввезенного товара,
млн. руб.
3. Таможенный сбор, евро
4. Ставка таможенной пошлины
5. Ставка акциза, %
6. Выручка от реализации ввезенного товара,
млн. руб.
7. Затраты по реализации ввезенного товара,
млн. руб.
8. Курс евро, руб.
33
экономической
I вариант
1000
5000
II вариант
1000
5000
40
10 %
30
11500
40
15 евро
30
11500
15
15
11000
11000
10 Инвестиции в основной капитал
1. Понятие основного капитала, его состав и показатели
использования
2. Переоценка основных средств и ее влияние на изменение
фондов денежных средств
3. Амортизация, методы ее начисления и роль в обновлении
основного капитала
4. Амортизационная премия, ее сущность и порядок применения
5. Планирование амортизационных отчислений
6. Формы воспроизводства основного капитала
7. Источники финансирования инвестиций в основной капитал
8. План финансирования капитальных вложений и его ресурсное
обеспечение
Вопросы для самоконтроля
1. В чем сущность основного капитала организации?
2. Назовите состав основного капитала.
3. Дайте определение основных средств и приведите их
классификацию.
4. Охарактеризуйте виды стоимостной оценки основных средств.
5. Какие показатели отражают эффективность использования
основного капитала?
6. Назовите показатели, отражающие движение основных
средств.
7. Охарактеризуйте методы переоценки основных средств.
8. Дайте определение амортизации.
9. Какова роль амортизационных отчислений в обновлении
основных средств?
10. Охарактеризуйте способы начисления амортизации.
34
11. Раскройте сущность методики начисления и планирования
амортизационных отчислений.
12. Каковы сущность и порядок применения амортизационной
премии?
13. Охарактеризуйте формы воспроизводства основного
капитала.
14. Какими способами осуществляется работы по строительству
предприятий, сооружений и объектов?
15. Назовите источники финансирования прямых инвестиций.
16. Дайте характеристику прибыли как источника капитальных
вложений.
17. Раскройте сущность лизинга и оцените возможность его
использования для обновления оборудования.
18. Какова роль банковских кредитов как источника
финансирования капитальных вложений?
19. В чем суть финансирования путем эмиссии корпоративных
облигаций?
20. Охарактеризуйте содержание инвестиционного бизнес-плана
и его ресурсное обеспечение.
Практические задания
Задание 1.
Определите наиболее эффективный вариант
использования имеющихся основных средств по уровню
фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности.
Таблица 22 – Исходные данные
Показатели
1. Выпуск товарной продукции, млн. руб.
2. Прибыль от реализации продукции, млн. руб.
3. Численность промышленного производственного
персонала, чел.
4. Фондовооруженность труда, тыс. руб.
5. Среднегодовая стоимость основных производственных
средств, млн. руб.
6. Фондоотдача, руб.
7. Фондоемкость, руб.
35
Варианты
А
В
С
5184
3632
5829
600
480
630
9350
7360 10524
235,0
257,0
195,0
8. Фондорентабельность, %
Задание 2. На начало базового года стоимость оборудования на
предприятии составляла 70 300 тыс. руб. В течение года вводится
новое оборудование: с 1 апреля – на 4700 тыс. руб., с 1 сентября – на
5800 тыс. руб. С 1 ноября выбывает оборудование на сумму 10 600
тыс. руб.
В плановом году предполагается увеличить среднегодовую
стоимость основных средств на 3200 тыс. руб.
Выручка от реализации продукции в базовом варианте – 212 137
тыс. руб., в плановом варианте – 236 176 тыс. руб.
Спрогнозируйте фондоотдачу на планируемый год. Проведите
факторный анализ изменения фондоотдачи основных средств.
Задание 3. Определите изменение доли амортизации на 1 руб.
выпуска продукции.
В плановом году с 1 марта предприятие вводит новые основные
средства на сумму: здания – 61 857 тыс. руб., рабочие машины и
оборудование – 37 114 тыс. руб.
В отчетном периоде годовой выпуск продукции по заводу
составляет 1 526 310 тыс. руб., планируемый выпуск составляет
2 404 815,5 тыс. руб.
Исходные данные для определения амортизации в отчетном
периоде приводятся в таблице.
Таблица 23 – Исходные данные
Стоимость основных
Норма
средств, тыс. руб.
амортизации, %
670 120
2,6
87631
6,4
128 869
8,1
Группы основных средств
Здания производственных цехов
Сооружения
Силовые машины и оборудование
Рабочие машины и оборудование
Транспортные средства
605 170
46393
12,1
8,5
Инструмент
Производственный и хозяйственный
инвентарь
27836
12371
20,0
10,5
36
Задание 4. Стоимость объекта основных средств – 1 500 млн.
руб. Срок полезного использования – 5 лет.
Требуется:
а) провести сравнительный анализ величины ежегодных
начисленных амортизационных отчислений с использованием
различных методов. Результаты обобщить в таблице, сделать выводы.
б) организацией предусмотрено применение амортизационной
премии в размере 17 %. Провести анализ величины ежегодных
амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете.
Сделать выводы.
Таблица 24 – Расчет амортизационных отчислений
В миллионах рублей
Методы начисления
амортизации
Амортизируемая
стоимость
объекта
Начисленная амортизация
по годам
1-й
2-й
3-й
4-й
5-й
Всего
накоплено
амортизации
1. Линейный метод
2. Метод суммы чисел
лет (прямой)
3. Метод суммы чисел
лет (обратный)
5. 4. Метод уменьшаемого
остатка (коэффициент
ускорения равен 2)
Задание 5. Рассчитайте сумму амортизации основных средств,
подлежащую включению в себестоимость товарной продукции в I
квартале планируемого года. Срок полезного использования
оборудования А и В – 5 лет, планируемый год – первый год
эксплуатации данного оборудования.
Таблица 25  Основные средства на 1 января планируемого года
Группа
основных средств
Здания, всего
Оборудование А
Стоимость с учетом
Годовая норма
переоценок, тыс. р.
амортизации, %
первоначальная остаточная
243 275
228 432
1,3
16 483
14 527
37
−
Метод
амортизации
Линейный
Уменьшаемого
остатка (К=1,5)
Оборудование В
7 833
4 569
−
Оборудование С
92 424
49 681
6,2
Суммы чисел лет
(прямой)
Линейный
Задание 6. Балансовая стоимость оборудования – 28 125 тыс.
руб. Через 4 года службы остаточная стоимость оборудования
составила 15 625 тыс. руб.; амортизация начислялась линейным
методом.
Определите размер накопленных амортизационных отчислений
через 4 года, через 6 лет, а также величину ежегодных
амортизационных отчислений и годовую норму амортизации.
Задание 7. Рассчитайте коэффициенты ввода, выбытия и
прироста основных средств. Сделайте выводы.
Таблица 26 – Коэффициенты движения основных средств
Стоимость основных средств, млн.р.
на
на
поступ
начало
выбыло конец
ило
года
года
1. Здания
650 150 37 000
2. Сооружения
54 381
3 263
4 350
3.
Силовое 13 051
6 526
1 088
оборудование
4.
Рабочее 187 070 39 154
8 701
оборудование
5.
Прочие 126 163 16 314
7 613
основные средства
6. Всего основных
средств
Группы основных
средств
Коэффициенты
обновления
выбыт
ия
прироста
Задание 8. Предприятие в планируемом году реализует
инвестиционный проект стоимостью 3 000 млн. руб.
Накопленная амортизация основных средств и нематериальных
активов на начало базисного года составила 1 020 млн. руб.; за год
начислена амортизация основных средств и нематериальных активов
в сумме 95 млн. руб.
В базисном году выручка от реализации продукции (нетто)
составила 1 292 млн. руб., себестоимость продукции – 954 млн. руб.,
38
управленческие расходы и расходы на реализацию – 12 и 20 млн.
руб., прочие доходы по текущей деятельности – 12; расходы – 9 млн.
руб.; получен убыток по инвестиционной деятельности – 23 млн.
руб., прибыль по финансовой деятельности – 38 млн. руб.
Предприятие уплатило налог на прибыль в сумме 50 млн. руб.;
предполагает направить 55 % чистой прибыли на финансирование
инвестиций.
Определить размер дефицита финансирования инвестиций и
обосновать возможные варианты его покрытия.
11 Инвестиции в ценные бумаги
1. Понятие ценных бумаг, их виды и порядок приобретения
2.
Фондовый
портфель
организации,
принципы
формирования и диверсификация
3. Оценка доходности ценных бумаг
4. Учет инфляционных факторов при формировании
инвестиционного портфеля
его
Вопросы для самоконтроля
1. Дайте определение понятия «ценная бумага».
2. Какие виды ценных бумаг Вы знаете?
3. Дайте определение акции и облигации как ценной бумаги.
4. Чем отличают привилегированные акции от простых
акций?
5. Охарактеризуйте принципы формирования фондового
портфеля организации?
6. Какова методика оценки доходности ценных бумаг?
7. Назовите порядок расчета дивидендов по акциям и процентов
по облигациям?
8. Дайте характеристику депозитных и сберегательных
сертификатов, векселей и других видов ценных бумаг.
9. Раскройте сущность диверсификации инвестиционного
портфеля как метод снижения риска потерь.
10. Как учитываются инфляционные факторы при формировании
инвестиционного портфеля.
Практические задания
39
Задание 1. Выручка от реализации продукции нетто – 990 000
тыс. руб., полная себестоимость – 510 000 тыс. руб., прибыль от
инвестиционной и финансовой деятельности – 20 000 тыс. руб.,
налоги из прибыли – 70 000 тыс. руб.
На развитее предприятия направляется 37 % чистой прибыли.
Акционерный капитал сформирован в сумме 870 000 млн. руб. Доля
привилегированных акций – 17 %, норма дивидендов по ним – 15,5
%. Номинальная стоимость акций 35 тыс. руб. Курс акций – 128 %.
Определить текущую (дивидендную) доходность простых акций.
Задание 2. Акционерное общество А выпустило облигацию
номинальной стоимостью 100 000 руб. с годовым купонным доходом
25,6 %. Курсовая цена приобретения 84 000 руб. Срок обращения
2 года.
Акционерное общество Б выпустило облигацию номинальной
стоимостью 150 000 руб. с годовым купонным доходом 27,3 %.
Курсовая цена приобретения 97 000 руб. Срок обращения 5 лет.
Акционерное общество А выпустило облигацию номинальной
стоимостью 200 000 руб. с годовым купонным доходом 28,2 %.
Курсовая цена приобретения 174 000 руб. Срок обращения 1,5 года.
Выберите наилучший вариант инвестирования в облигации по
критерию совокупной годовой доходности.
Задание 3. Акционерное общество А планирует выпустить 35 000
простых акций, акционерное общества Б – 30 000. Рыночная
стоимость акции акционерного общество А составляет 80 000 руб., Б
– 100 000 руб. Планируется также выпустить привилегированные
акции акционерного общества А на сумму 900 000 000 руб.,
акционерного общества Б – 1050 000 000 руб.; с 7 – % дивидендом.
Нераспределенная прибыль акционерного общества А планируется в
сумме 840 000 000 руб., акционерного общества Б – 1 500 000 000.
Акционерное общество А решило направить на выплату дивидендов
по всем акциям 40 % нераспределенной прибыли, акционерное
общество Б – 38 %.
Выберите наилучший вариант инвестирования в акции по
критерию текущей (дивидендной) доходности.
40
Задание 4. Рассчитайте, как изменится курс акции номинальной
стоимостью 200 тыс. р. при неизменной ставке дивиденда 15%
годовых и снижении ставки по депозитам с 34,5% до 31,5% годовых.
Задание 5. Рассчитайте текущую стоимость акции в конце 7-го
года исходя из следующих данных.
Компания планирует ежегодно выплачивать дивиденды в размере
200 тыс. руб. на акцию. Безрисковая ставка доходности равна 9 %.
Рыночная премия за риск инвестирования в акции компании – 15 %.
12 Финансовое планирование и прогнозирование
в организациях
1. Сущность, значение финансового планирования, его задачи
и принципы
2. Методы финансового планирования
3. Перспективное финансовое планирование в организациях
4. Текущий (годовой) финансовый план, его содержание и
порядок разработки
5. Оперативные финансовые планы, их назначение и порядок
составления
6. Финансовые расчеты в составе бизнес-плана
Вопросы для самоконтроля
1. В чем заключается сущность финансового планирования и его
отличие от прогнозирования?
2. Какие цели и задачи финансового планирования можно
выделить?
3. Каковы принципы финансового планирования?
4. Какие методы используются в финансовом планировании?
5. В чем суть используемых методов?
6. Назовите виды финансового планирования и перечислите
основные документы, составляемые в рамках каждого из них.
7. Какова связь между видами финансового планирования?
8. Какие этапы включает разработка финансового плана?
9. Охарактеризуйте методику составления прогноза отчета о
прибылях и убытках.
41
10. Охарактеризуйте методику составления прогнозного отчета о
движении денежных средств.
11. В чем назначение прогнозного бухгалтерского баланса?
12. Какова цель разработки платежного календаря?
13. Из каких разделов состоит платежный календарь?
14. Какую информацию содержит каждый раздел платежного
календаря?
15. Какие меры могут быть приняты для сбалансирования
расходов и поступлений средств?
16. Что собой представляет кассовый план?
17. Из каких разделов состоит кассовый план?
18. Что собой представляет бизнес-план и с какой целью он
составляется?
19. Какие разделы содержит бизнес-план?
20. Какие финансовые расчеты поводятся при составлении
бизнес-плана?
Задание 1. На основе нижеследующих данных составьте
платежный календарь на апрель с разбивкой по декадам.
Остаток денежных средств на 1 апреля – 17 млн. руб.
Выручка от реализации продукции (нетто) составила: в 1-й
декаде 1 040 млн. руб., во 2-й  1 091 млн. руб., в 3-й декаде равна
1 344 млн. руб.
Выручка от их реализации (нетто) транспортных услуг составила: в
1-й декаде 144 млн. руб., в 3-й декаде  96 млн. руб.
Прочие денежные поступления во 2-й декаде  7 млн. руб.
По состоянию на 1 апреля балансовая стоимость основных средств
составила 3 057 млн. руб., начисленная амортизация  1 070 млн. руб.
Согласно заключенным договорам оплата счетов поставщиков
составит: в 1-й декаде  710 млн. руб., во 2-й  750 млн. руб., в 3-й
декаде  810 млн. руб.
Фонд заработной платы на апрель согласно штатному расписанию
и установленных тарифов  420 млн. руб. Заработная плата
выплачивается дважды в месяц 7-го и 24-го числа (40% и 60%
соответственно).
42
Тариф по обязательному страхованию от несчастных случаев на
производстве и от профессиональных заболеваний  0,6 %.
Прочие выплаты во 2-й декаде  780 млн. руб.
Получение кредитов планируется исходя из рассчитанного
недостатка денежных средств. Годовая ставка за кредит ― ставка
рефинансирования Национального банка Республики Беларусь плюс
2 п.п.
Задание 2. Составьте годовой финансовый план организации и
проверочную (шахматную) таблицу к нему, исходя из следующих
данных.
Товарный выпуск продукции в планируемом году в отпускных
ценах с НДС  76 830 млн. руб.
Плановая себестоимость товарного выпуска продукции
составляет 59 405 млн. руб.
Величина прибыли в переходящих остатках продукции на начало
планируемого года составила 120 млн. руб., на конец года  132 млн.
руб. соответственно.
Плановая величина прибыли от прочих видов деятельности
составляет 17 млн. руб.
Среднегодовая стоимость основных средств в плановом году  12
570 млн. руб. Норма амортизации в отчетном году составляла 4,9 %, в
плановом году она увеличится на 0,3 п.п.
Заработная плата выплачивается 8-го числа месяца, следующего
за отчетным.
Фонд оплаты труда на планируемый год  4 972 млн. руб.
Минимальная переходящая задолженность по заработной плате в
отчетном году составила 85,2 млн. руб.
Потребность
в
финансировании
строительства
нового
производственного цеха  3 680 млн. руб.
Потребность в финансировании пророста собственных
оборотных средств  680 млн. руб.
Уставом предусмотрено создание резервного фонда в размере
10% чистой прибыли.
43
В плановом периоде возможно получение долгосрочного
кредита. Погашение кредита осуществляется с года, следующего
после планируемого.
Литература
1. Адаменкова, С. И. Налогообложение – 2010. Ценообразование
/ С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик, Л. И. Тарарышкина ; под ред.
С. И. Адаменковой. – Мн. : Элайда, 2010. – 391 с.
2. Барышникова, Н. С. Финансы организаций (предприятий) :
учеб. пособие / Н. С. Барышникова, В. Г. Артеменко. – С-Петербург :
Проспект Науки, 2012. – 318 с.
3. Воробьев, М. К. Теория финансов : учеб.-метод. комплекс /
М. К. Воробьев, И. А. Осипов. – Минск : МИУ, 2011. – 430 с.
4. Денисова, К. Г. Финансы организаций : учеб.-метод. комплекс
/ К. Г. Денисова, Т. И. Вуколова, А. В. Антонова. – 2-е изд., перераб. –
Мн. : МИУ, 2012. – 155 с.
5. Зубарева, С. Ф. Налоги и налогообложение : сб. задач и
тестовых заданий / С. Ф. Зубарева, Е. С. Филипович, Е. А. Захарова ;
под ред. С. Ф. Зубаревой. – Мн. : БГЭУ, 2010. – 208 с.
6. Кобринский, Г. Е. Отраслевые финансы : учеб. пособие /
Г. Е. Кобринский, Т. Е. Бондарь, Т. И. Василевская ; под ред.
Г. Е. Кобринского. – Мн. : БГЭУ, 2012. – 209 с.
7. Мазурина, Т. Ю. Финансы организаций (предприятий) : учеб. /
Т. Ю. Мазурина, Л. Г. Скамай, В. С. Гроссу. – М. : Инфра-М, 2012. –
527 с.
44
8. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для студентов
учреждений высшего образования по экономическим специальностям
/ Е. Ф. Киреева [и др.] ; под редакцией Е. Ф. Киреевой. – Мн. : БГЭУ,
2012. – 446 с.
9. Попов, Е. М. Финансы предприятий : учеб. для вузов /
Е. М. Попов. – Мн. : Выш. шк., 2005. – 571 с.
10. Финансы и финансовый рынок : учеб. пособие / Г. Е.
Кобринский [и др.] ; под ред. Г. Е. Кобринского, М. К. Фисенко. –
Мн. : Выш. шк., 2011. – 342 с.
11. Финансы организаций (предприятий) / Л. Г. Колпина [и др.] ;
под общ. ред. Л. Г. Колпиной. – 2-е изд. – М. : Выш. шк., 2010. – 396 с.
12. Финансы предприятий : учеб. пособие / Т. И. Василевская
[и др.] ; под ред. Т. И. Василевской. – Мн. : Выш. шк., 2008. – 527с.
Нормативные документы
1. Гражданский кодекс Республики Беларусь : с изм. и доп. :
принят Палатой представителей 28 окт. 1998 г.: одобр. Советом Респ.
19 нояб. 1998 г. // Бизнес-Инфо : аналитическая правовая система
[Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые
системы». – Минск, 2011. – Режим доступа : http://www.businessinfo.by. – Дата доступа : 14.05.2013.
2. Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза (вместе с
Таможенным кодексом Таможенного союза) (подписан в Минске
27.11.2009 г.) // Бизнес-Инфо : аналитическая правовая система
[Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые
системы». – Минск, 2011. – Режим доступа : http://www.businessinfo.by. – Дата доступа : 4.05.2013.
3. Инвестиционный кодекс Республики Беларусь : с изм. и доп. :
принят Палатой представителей 30 мая 2001 г.: одобр. Советом Респ.
8 июня 2001 г. // Бизнес-Инфо : аналитическая правовая система
[Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые
системы». – Минск, 2011. – Режим доступа : http://www.businessinfo.by. – Дата доступа : 14.05.2013.
45
4. Инструкция о порядке начисления амортизации основных
средств и нематериальных активов : утв. М-вом экономики Респ.
Беларусь, М-вом финансов Респ. Беларусь, М-вом строительства и
архитектуры Респ. Беларусь 27.02.2009 : с изм. от 30.04.2010,
30.09.2011 // Бизнес-Инфо : аналитическая правовая система
[Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые
системы». – Минск, 2011. – Режим доступа : http://www.businessinfo.by. – Дата доступа : 4.05.2013.
5. Инструкция о порядке переоценки основных средств, не
завершенных строительством объектов и неустановленного
оборудования : утв. М-вом экономики Респ. Беларусь, М-вом
финансов Респ. Беларусь, М-вом статистики и анализа Респ.
Беларусь, М-вом строительства и архитектуры Респ. Беларусь
05.11.2010 // Бизнес-Инфо : аналитическая правовая система
[Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые
системы». – Минск, 2011. – Режим доступа : http://www.businessinfo.by. – Дата доступа : 4.05.2013.
6. Инструкция
о
порядке
расчета
коэффициентов
платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и
платежеспособности субъектов хозяйствования : утв. М-вом
финансов Респ. Беларусь и М-вом экономики Респ. Беларусь
27.12.2011 // Бизнес-Инфо : аналитическая правовая система
[Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые
системы». – Минск, 2011. – Режим доступа : http://www.businessinfo.by. – Дата доступа : 4.05.2013.
7. Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов и
признании
утратившими
силу
некоторых
постановлений
министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных
структурных элементов : утв. М-вом финансов Респ. Беларусь
30.09.2011 // Бизнес-Инфо : аналитическая правовая система
[Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые
системы». – Минск, 2011. – Режим доступа : http://www.businessinfo.by. –Дата доступа : 4.05.2013.
8. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) : принят
Палатой представителей 15 нояб. 2002 г.: одобр. Советом Респ. 2 дек.
2002 г.
// Бизнес-Инфо : аналитическая правовая система
[Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые
46
системы». – Минск, 2011. – Режим доступа : http://www.businessinfo.by. – Дата доступа : 4.05.2013.
9. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) :
принят Палатой представителей 11 дек. 2009 г.: одобр. Советом Респ.
18 дек. 2009 г. // Бизнес-Инфо : аналитическая правовая система
[Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые
системы». – Минск, 2011. – Режим доступа : http://www.businessinfo.by. – Дата доступа : 4.05.2013.
10. Об инвестициях : Закон Респ. Беларусь от 12 июля 2013 г. №
53-З // Бизнес-Инфо : аналитическая правовая система [Электронный
ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы». – Минск,
2011. – Режим доступа : http://www.business-info.by. – Дата доступа :
4.01.2013.
11. Об установлении нормативных сроков службы основных
средств
и
утратившими
силу
некоторых
постановлений
Министерства экономики Республики Беларусь : постановление М-ва
экономики Респ. Беларусь, 30 сент. 2011 г., № 161 // Бизнес-Инфо :
аналитическая правовая система [Электронный ресурс] / ООО
«Профессиональные правовые системы». – Минск, 2011. – Режим
доступа : http://www.business-info.by. – Дата доступа : 4.05.2013.
12. Об установлении форм бухгалтерской отчетности,
утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской
отчетности : постановление М-ва финансов Респ. Беларусь, 31 окт.
2011 г., № 111 // Бизнес-Инфо : аналитическая правовая система
[Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые
системы». – Минск, 2011. – Режим доступа : http://www.businessinfo.by. – Дата доступа : 4.05.2013.
13. О вопросах переоценки основных средств, не завершенных
строительством объектов и неустановленного оборудования : Указ
Президента Респ. Беларусь от 20.10.2006, № 622 // Бизнес-Инфо :
аналитическая правовая система [Электронный ресурс] / ООО
«Профессиональные правовые системы». – Минск, 2011. – Режим
доступа : http://www.business-info.by. – Дата доступа : 4.01.2013.
14. О ценных бумагах и фондовых биржах : Закон Респ. Беларусь
от 12 марта 1992 г. № 1512 - ХII // Бизнес-Инфо : аналитическая
правовая система [Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные
правовые системы». – Минск, 2011. – Режим доступа :
http://www.business-info.by. – Дата доступа : 4.01.2013.
47
Производственно-практическое издание
Теория финансов:
финансы организаций реального сектора экономики
Практическое руководство
для студентов 3 курса специальности
«Финансы и кредит»
48
Составители:
Иванова Татьяна Ивановна,
Дергун Лариса Владимировна,
Бучик Татьяна Александровна
Подписано в печать ______. Формат 60 х 84 1/16.
Бумага офсетная. Гарнитура «Таймс». Усл. печ. л. __.
Уч.-изд. л. ____. Тираж 25 экз.
Издатель и полиграфическое исполнение:
учреждение образования
«Гомельский государственный университет
имени Франциска Скорины».
ЛИ № 02330/0549481 от 14.05.2009.
Ул. Советская, 104, 246019, г. Гомель.
49