38030105 Б3.В.ОД.13 Организация и методика налогового

2
3
Паспорт программы дисциплины
1.1.
Область применения программы
Рабочая программа дисциплины является частью образовательной программы высшего
образования по направлению 38.03.01 «Экономика» профиль 38.03.01.05 «Налоги и
налогообложение» в соответствии с ФГОС ВПО по направлению подготовки (квалификация
(степень) «бакалавр»), утвержденным
Приказом Министерства образования и науки
Российской Федерации от 21.12. 2009 г. N 747.
1.2 Место дисциплины в структуре образовательной программы
Дисциплина Б3.В.ОД.13 «Организация и методика налогового консультирования» относится
к Б3 профессиональному циклу образовательной программы по направлению подготовки
Б3.В.ОД.13 вариативной части обязательных дисциплин.
1.3 Цели и задачи дисциплины – требования к результатам освоения дисциплины:
(в соответствии с ОП ВО)
Цели изучения дисциплины:
1). на основе гармоничного сочетания научной, фундаментальной и профессиональной
подготовки сформировать у студентов базовые знания об организации и специфике ведения
деятельности в области налогового консультирования,
2). познакомить с основными методами и приемами, применяемыми в работе налогового
консультанта
3). подготовить бакалавра и привить навыки к успешной работе в экономических, финансовых,
консалтинговых, юридических, аудиторских и аналитических службах организаций различных
отраслей и форм собственности.
Задачи изучения дисциплины:
- на основе изучения трудов ведущих отечественных и зарубежных экономистов, рассмотреть
эволюцию, сущность и принципы налогового консультирования, организационную и
методическую основы налогового консультирования;
- охарактеризовать законодательную базу и нормативно-правовые акты, регулирующие
деятельность по налоговому консультированию;
- показать применение судебной и арбитражной практики с учетом особенностей конкретного
дела;
- обучить методике и привить основные практические навыки налогового консультирования с
учетом особенностей осуществления деятельности организациями и физическими лицами,
являющимися клиентами налогового консультанта.
Формируемые компетенции
Код
Осваиваемые
знания, умения, владения
Наименование
Общекультурные компетенции (ОК)
ОК-4
способен
анализировать
социально-значимые
проблемы
и
процессы,
происходящие в обществе, и
прогнозировать возможное
их развитие в будущем
З - знает основные особенности российской экономики и развития рынка налогового
консультирования, ее институциональную структуру на микро- и макро- уровнях,
направления экономической и налоговой политики государства
У- осуществлять поиск источников информации и использовать их для решения задач в
области налогового консультирования; анализировать во взаимосвязи экономические
явления и процессы на микро- и макроуровне
В - методологией экономического исследования рынка налогового консультирования,
владеть приемами сбора, обработки и анализа данных, необходимых для решения вопросов
налогообложения
ОК-5
умеет
использовать
нормативно-правовые
документы
в
своей
деятельности
З основные нормативные правовые документы в области налогового, гражданского,
трудового законодательства РФ и др.
У ориентироваться в системе законодательства и нормативных правовых актов,
регламентирующих сферу профессиональной деятельности налогового консультанта
В навыками использования правовых норм в профессиональной и общественной
деятельности; владеет современными методами сбора, обработки и анализа экономических,
4
кооперации
работе
с
в
правовых и социальных данных
З основные правила поведения и выстраивания отношений в коллективе; правила деловой
этики
У кооперироваться с коллегами для выполнения стратегических и тактических
производственных и экономических целей и задач; умеет предупреждать и регулировать
конфликтные ситуации в производственном коллективе своей фирмы и фирмы-клиента
В навыками бесконфликтной работы в коллективе; соблюдать правила деловой этики
З фундаментальные понятия в области экономики, финансов и учета, объединяющего в себе
различные профессиональные сферы деятельности людей; понимает социальную роль своей
будущей профессии, обнаруживает уверенное знание норм профессиональной этики и
правосознания консультанта по налогам и готовность к их практическому применению
У следовать принципам профессиональной этики и способен использовать правовые нормы в
профессиональной и общественной деятельности; социально активен, в учебных и
профессионально-практических ситуациях стремится вписать профессиональную
деятельность в области налогообложения в социальный конспект
В высокой и устойчивой мотивацией к выполнению профессиональной деятельности в
области экономики, финансов и налогообложения, налогового учета
З основные методы, способы и средства получения, хранения и переработки информации;
название основного распространенного сервиса Интернет - электронная почта
(e-mail), его назначение
У формулировать и выполнять поисковые запросы информации, необходимой для успешной
профессиональной деятельности, как в распределенных базах знаний, так и в глобальной
сети Internet; умение самостоятельно и достаточно быстро осуществлять обработку
различных видов информации, в том числе и с помощью компьютера
В навыками эффективного использования компьютера как средством управления
информацией в сети Internet
ОК-7
готов
к
коллегами,
коллективе
ОК-11
осознает
социальную
значимость своей будущей
профессии, обладает высокой
мотивацией к выполнению
профессиональной
деятельности
ОК-13
владеет
основными
методами,
способами
и
средствами
получения,
хранения,
переработки
информации, имеет навыки
работы с компьютером как
средством
управления
информацией,
способен
работать с информацией в
глобальных компьютерных
сетях
профессиональные компетенции (ПК) по видам профессиональной деятельности
ПК-4
способен осуществлять сбор,
анализ и обработку данных,
необходимых для решения
поставленных экономических
задач
ПК-5
способен
выбрать
инструментальные средства
для
обработки
экономических данных в
соответствии с поставленной
задачей,
проанализировать
результаты
расчетов
и
обосновать
полученные
выводы
Аналитическая, научно-исследовательская деятельность
ПК-6
способен на основе описания
экономических процессов и
явлений строить стандартные
теоретические
и
эконометрические
модели,
анализировать
и
содержательно
интерпретировать
полученные результаты
ПК-7
способен анализировать и
интерпретировать
финансовую, бухгалтерскую
и
иную
информацию,
содержащуюся в отчетности
предприятий
различных
форм
собственности,
З методами сбора, обработки и анализа экономических, финансовых данных, данных
налоговой отчетности; методы анализа и обработки данных, необходимых для проведения
конкретных экономических расчетов по решению поставленных экономических задач
У использовать источники экономической, финансовой и иного рода информации;
осуществлять поиск информации по полученному заданию, сбор, анализ данных,
необходимых для решения поставленных экономических задач, в частности оптимизации
налоговых платежей
В методологией экономического исследования; навыками организации поиска информации
по полученному заданию; анализа данных, необходимых для решения задач в области
налогового консультирования
З основы построения, расчета и анализа современной системы показателей,
характеризующих
деятельность
хозяйствующих
субъектов
рынка
налогового
консультирования; инструментальные средства для обработки экономических данных в
соответствии с поставленной задачей
У осуществлять выбор инструментальных средств для обработки экономических данных в
соответствии с поставленной задачей; анализировать результаты расчетов и обосновывать
полученные выводы, в том числе для такого объекта исследования как рынок налогового
консультирования; анализировать
во взаимосвязи
финансовые показатели, данные
налогового учета, налоговые издержки на микро- и макроуровне
В навыками применения современного математического инструментария для финансового
анализа в целях оптимизации налогообложения; владеет методами представления
результатов анализа рынка налогового консультирования, данных финансового, налогового
учета и отчетности
З виды теоретических и эконометрических моделей; знает методы построения
эконометрических моделей налогового консультирования; методы анализа результатов
применения моделей к анализируемым данным
У использовать источники экономической, финансовой, нормативно-правовой информации;
строить на основе описания ситуаций стандартные теоретические и экономические модели
налогового консультирования; анализировать, представлять полученные результаты
аналитической и исследовательской работы в части развития рынка налогового
консультирования в виде выступления, доклада
В владеть современной методикой построения эконометрических моделей налогового
консультирования; владеть методами и приемами анализа экономических явлений, данных
финансовой и налоговой отчетности с помощью стандартных теоретических и
эконометрических моделей
З знает основные понятия, категории и инструменты анализа финансовой отчетности и
налогового учета, и иной информации; формы финансовой, налоговой и бухгалтерской
отчетности предприятий различных форм собственности, организаций и ведомств; методы
подготовки и этапы процесса выработки алгоритмов принятия решений
У анализировать и интерпретировать финансовую и налоговую и иную информацию,
содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций,
ведомств; использовать полученные сведения для алгоритмов принятия решений выбора
5
организаций, ведомств и
использовать
полученные
сведения
для
принятия
управленческих решений
ПК-8
способен анализировать и
интерпретировать
данные
отечественной и зарубежной
статистики о социальноэкономических процессах и
явлениях,
выявлять
тенденции
изменения
социально-экономических
показателей
ПК-9
способен,
используя
отечественные и зарубежные
источники
информации,
собрать необходимые данные
проанализировать
их
и
подготовить
информационный
обзор
и/или аналитический отчет
ПК-10
способен использовать для
решения аналитических и
исследовательских
задач
современные
технические
средства и информационные
технологии
оптимального налогообложения с учетом нормативно-правовых ресурсных,
административных и иных ограничений
В навыками анализа и интерпретации финансовой, налоговой и иной информации,
содержащейся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций,
ведомств; навыками по разработке алгоритмов решения конкретных проблемных ситуаций и
задач по вопросам, обеспечивающим минимизацию налоговых рисков налогоплательщика;
навыками самостоятельной работы, самоорганизации и организации
выполнения
поручений
З механизм функционирования рынка налогового консультирования и особенности его
развития в РФ и за рубежом
У обобщать и анализировать во взаимосвязи экономические явления, процессы и
инструменты налогового регулирования на микро- и макроуровне; интерпретировать данные
отечественной и зарубежной статистики об инструментах налоговой системы на микро- и
макро-уровне как в России, так и за рубежом; выявлять тенденции изменения налоговой
системы; своевременно реагировать на изменения в налоговом законодательстве, влияющие
на финансовую политику предприятия
В методологией экономического исследования; методами интерпретации данных
отечественной и зарубежной статистики в процессе анализа инструментов налоговой
системы; современными методиками анализа показателей налоговой системы,
характеризующих экономические процессы и явления на микро- и макроуровне; методами
прогнозирования налоговых составляющих
З основные особенности и закономерности функционирования российской налоговой
системы, направления налоговой политики государства; механизм функционирования рынка
налогового консультирования и особенности его развития в РФ и за рубежом; методику
анализа социально-экономических показателей, в том числе налоговых составляющих на
макро- и микро- уровнях
У обобщать, анализировать и интерпретировать во взаимосвязи экономические явления,
процессы и инструменты налоговой системы на микро- и макроуровне как в России, так и за
рубежом; использовать методики расчета и анализа показателей налоговой системы,
характеризующих экономические процессы и явления на микро- и макроуровне;
представлять результаты аналитической и исследовательской работы в виде доклада,
аналитического отчета, статьи
В современными методами сбора, систематизации, анализа экономической, финансовой,
нормативно-правовой информации; навыками организации статистического исследования,
опроса, анкетирования и первичной обработки результатов; современными методиками
расчета и анализа показателей налоговой системы, характеризующих экономические
процессы и явления на микро- и макроуровне (налоговой нагрузки); навыками обобщения
полученной информации в виде докладов, аналитического отчета, статьи
З основные современные технические средства и информационные технологии, в том числе
информационно-правовые базы: СПС «Консультант Плюс», «Гарант», текстовые редакторы
MS Word , систему электронных таблиц MS Excel, базы данных MS Access (в частности для
налогового планирования), Adobe Reader; аналитические возможности
компьютерных программ финансового, налогового учета и анализа: 1С: Предприятие 8.0., др.
и программы, используемые специалистами налоговых органов для анализа форм
финансовой отчетности
У применять оптимальные технические средства для обработки экономических данных в
соответствии с поставленной задачей
В демонстрация навыков использования современных технических средств и
информационно-коммуникационных технологий для составления налоговой отчетности,
решения аналитических и исследовательских задач в области налогового консультирования
1.4 Связь с другими дисциплинами учебного плана
Перечень действующих и предшествующих
дисциплин
Перечень последующих дисциплин, видов
работ
1. Теория и история налогообложения
2. Федеральные налоги и сборы с организаций
3. Налоговая составляющая хозяйственной деятельности
организаций
4. Прогнозирование и планирование в налогообложении;
5. Специальные налоговые режимы;
6. Бухгалтерский учет
7. Административное право
8. Экономический анализ
1. Арбитражная практика разрешения налоговых
споров
2. Налоговый менеджмент
2. Содержание дисциплины (модуля), способы и методы учебной деятельности преподавателя
6
Методы обучения – система последовательных, взаимосвязанных действий, обеспечивающих усвоение
содержания образования, развитие способностей обучающихся, овладение ими средствами самообразования и
самообучения; обеспечивают цель обучения, способ усвоения и характер взаимодействия преподавателя и
обучающегося; направлены на приобретение знаний, формирование умений, навыков, их закрепление и контроль.
Монологический (изложение теоретического материала в форме монолога)
М
Показательный (изложение материала с приемами показа)
П
Диалогический (изложение материала в форме беседы с вопросами и ответами)
Д
Эвристический (частично поисковый) (под руководством преподавателя обучающиеся Э
рассуждают, решают возникающие вопросы, анализируют, обобщают, делают выводы и
решают поставленную задачу)
Проблемное изложение (преподаватель ставит проблему и раскрывает доказательно пути ПБ
ее решения)
Исследовательский (обучающиеся самостоятельно добывают знания в процессе разрешения И
проблемы, сравнивая различные варианты ее решения)
Программированный (организация аудиторной и самостоятельной работы обучающихся ПГ
осуществляется в индивидуальном темпе и под контролем специальных технических средств)
Интерактивные технологии и инновационные методы (методы проблемного обучения, ИИ
исследовательские методы, тренинговые формы, и др.).
Другой метод, используемый преподавателем (формируется самостоятельно), при этом в п.п.
2.1.-2.4. дается его наименование, необходимые пояснения
Приведенные в таблице сокращения обозначения педагогических методов используются составителем Рабочей
программы для заполнения п.п. 2.1., 2.2. и 2.3. в столбце «Методы».
54
10
16
6
1-6
1-4
12
8
6
4
Очная форма обучения
Модуль 1 « Организация налогового консультирования »
Лекции
Модуль 1 « Организация налогового консультирования»
Тема 1.1 « ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ
НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ»
1. Понятие и сущность налогового консультирования. Значение налогового консультирования для реализации фискальной и регулирующей
функций налогов в современных условиях. Предмет и задачи налогового
консультирования.
2. Возникновение, современное состояние и перспективы развития
налогового консультирования в зарубежных странах и в России. Виды
услуг по налоговому консультированию.
3. Внутренние и внешние налоговые консультанты: сфера и
особенности их деятельности. Основные типы консультационных
организаций: международные консультационные организации и их
представительства на территории РФ («большая четверка»), российские
консультационные
фирмы
(аудиторско-консалтинговые
группы).
Независимые практикующие налоговые консультанты: правовой статус,
сфера и специфика их деятельности, целей и задач.
4. Принципы оказания услуг по налоговому консультированию:
законность,
независимость,
профессионализм.
Стандарты
профессиональной
деятельности
(критерии
профессионализма)
налогового консультанта: знания и опыт, профессиональная
компетентность, беспристрастность, объективность, добросовестность,
7
М, Д,
ПБ, П
Реализуемые
компетенции
Кол. час
1-6
Модуль, вид занятия, тема, краткое содержание
Методы
Неделя
в том числе в
интерактивной
форме, час.
2.1.
Аудиторные занятия (лекции, лабораторные, практические, семинарские)
Очная форма обучения
ОК-4,
ОК-5,
ОК11,
ОК13,
ПК-4,
ПК-6,
ПК-8,
ПК-9,
ПК-10
конфиденциальность, законность.
5. Профессиональные объединения как фактор саморегулирования и
развития деятельности налоговых консультантов. Роль Палаты
налоговых консультантов и иных профессиональных объединений в
развитии деятельности по налоговому консультированию, в
формировании и регулировании рынка услуг, в обеспечении высокого
качества услуг, профессионального роста налоговых консультантов. 6.
Поиск и выбор консультанта. Этапы выбора консультанта:
предварительный отбор, критерии выбора консультанта. Преимущества
и недостатки использования услуг российских и зарубежных налоговых
консультантов, различных организационных форм налогового
консультирования.
7.
Ответственность
налогового
консультанта.
Договорное
регулирование деятельности налогового консультанта. Права и
обязанности налогового консультанта. Права и обязанности клиента.
Разграничение ответственности налогового консультанта и клиента.
Профессиональные риски в налоговом консультировании и их
разделение налоговым консультантом и клиентом. Страхование
профессиональной деятельности.
8. Ценообразование и виды оплаты услуг налогового консультанта
(повременная, фиксированная, процентная, комбинированная оплата).
Преимущества и недостатки форм оплаты труда налоговых
консультантов.
9.Оценка качества услуг налогового консультанта. Критерии
качества услуг: экономическая результативность деятельности
налогового консультанта, удовлетворенность клиента работой
налогового консультанта.
5
6
2
2
2
-
Тема 1.2 « ИНФОРМАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО
КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ»
1. Роль и значение информации в работе налогового консультанта.
Классификация информации по различным основаниям: источникам,
степени достоверности, по статусу и т.д. Общая характеристика баз
данных, используемых в работе налогового консультанта: коммерческие
справочно-правовые базы, базы данных в Интернете, базы данных
различных учреждений и организаций. Методика работы налогового
консультанта с информационными потоками.
2. Обзор прикладных программ, позволяющих осуществлять
подготовку отчетности в электронном виде и анализ финансовохозяйственной
деятельности
организаций.
Характеристики
информационных баз данных. Коммерческие справочно-правовые базы
(Гарант, Консультант Плюс, Кодекс, ЮСИС, специализированные
базы). Обзор информационных и иных услуг, предоставляемых
разработчиками
справочно-правовых
баз.
Обзор
источников
информации в Интернете: классификация источников информации в
Интернете (базы данных в интернете: «Артефакт», Галактика-Zoom и
др.).
3. Полезные сведения по ресурсам сети. Обзор ресурсов сети по
тематикам (специализированные порталы, сайты органов власти, сайты
информационных агентств и СМИ, сайты крупных консультационных
фирм, личные сайты).
4. Информационно-коммуникационные технологии в работе органов
государственной власти. Законодательное регулирование процессов в
РФ в области информации, информатизации и защиты информации.
Государственные информационные ресурсы.
5.
Математические
методы
налогового
планирования
и
прогнозирования, используемые в работе налогового консультанта.
Тема 1.3 « МЕТОДЫ ИЗУЧЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ
СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ В НАЛОГОВОМ КОНСУЛЬТИРОВАНИИ»
1.
Правовой
статус
налогового
консультанта.
Правовая
8
М, Д,
ОК13,
ПК-4,
ПК-5,
ПК-9,
ПК10
М, Д,
ПБ
ОК-5,
ПК7,
718
24
10
718
7-8
24
10
4
-
912
8
4
регламентация деятельности по налоговому консультированию.
2. Использование материалов судебной и арбитражной практики в
работе налогового консультанта. Участие налоговых консультантов в
судебных спорах.
Практическое применение норм арбитражного
процессуального права об обеспечительных мерах, производстве в суде
первой, апелляционной, кассационной инстанций, производстве по
делам о взыскании обязательных платежей и санкций.
3. Особенности рассмотрения налоговых споров арбитражными судами.
Практические возможности применения практики ВАС РФ и Конституционного Суда РФ в работе налоговых консультантов.
Модуль 2 « Методические аспекты налогового
консультирования»
Лекции
Модуль 2 « Методические аспекты налогового
консультирования »
Тема 2.1 « МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ »
1. Модели налогового консультирования: экспертная, процессная,
проектная. Их общая характеристика и условия применения.
2. Методы разработки и принятия решений налоговыми
консультантами. Классификация принятия решений: по степени
повторяемости проблем, по значимости цели, по длительности
реализации, по прогнозируемым последствиям. Иные критерии,
лежащие в основе принятия решений налоговым консультантом
(например, по характеру использованной информации, по количеству
критериев выбора).
3.
Этапы
процесса
налогового
консультирования:
подготовительный, основной, завершающий. Общая характеристика и
специфика каждого этапа. Подготовительный этап налогового
консультирования — изучение бизнеса клиента. Выявление проблем
клиента налогового консультанта. Трудности выявления скрытых
проблем. Оценка склонности клиента к риску в принятии решений.
Планирование задания. Договор на консультирование.
4. Основной этап налогового консультирования — детальное
изучение проблем, классификация проблем и их ранжирование.
Источники и способы получения информации, оценка достоверности
информации.
Анализ
информации,
собранной
налоговым
консультантом. Обоснование и выбор основной стратегии, подготовка и
аргументация альтернативных решений. Этапы реализации избранной
стратегии. Корректировка предложений в процессе их реализации.
5. Завершающий этап налогового консультирования — анализ и
оценка результатов выполненной работы. Отчет о проделанной работе
(формы его представления), оценка степени удовлетворенности или неудовлетворенности клиента.
6. Техника эффективного общения налогового консультанта.
Установки и стереотипы в оценке ситуаций. Профессиональная этика
налогового консультанта. Условия бесконфликтного поведения.
Соблюдение коммерческой и налоговой тайны клиента.
Тема 5: «СПЕЦИФИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ПО
ЭТАПАМ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ОРГАНИЗАЦИИ»
1. Налоговое планирование на этапе создания организации: выбор
организационно-правовой формы, анализ потенциальных налоговых
обязательств, возможности использования налоговых льгот при
формировании уставного (складочного капитала). Организация бизнеса
с
учетом
региональной
специфики.
Использование
льгот,
предусмотренных законодательством субъектов федерации и органами
местного самоуправления. Специальные налоговые режимы: анализ
существующих и потенциальных возможностей.
2. Налоговое консультирование функционирующей организации.
Консультирование по текущим вопросам: анализ ситуации,
идентификация проблемы, оценка и выбор альтернативных решений,
9
ПК-9
М, Д
ОК-7,
ОК11,
ПК-4,
ПК-6,
ПК-7
М, Д,
ПБ,Э
ОК-5,
ОК-7,
ОК11,
ПК-4
– ПК7,
ПК10
1314
4
-
1516
4
-
оценка результатов выбранных решений. Налоговое консультирование
по конкретным налогам: определение объекта налогообложения и
формирование налоговой базы, ставки, налоговые льготы, условия и
возможности их применения, порядок исчисления и уплаты налога,
порядок и сроки уплаты налога (НДС, налог на прибыль, налог на
имущество и др.).
3. Информационно-разъяснительная работа с налогоплательщиками:
права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов,
возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога
или сбора. Роль налогового консультанта в формировании налоговой
культуры российских налогоплательщиков.
4. Налоговое консультирование в период подготовки клиента к
проведению налоговыми органами выездной налоговой проверки.
Налоговое консультирование на этапе проведения налоговыми органами
выездной налоговой проверки клиента налогового консультанта.
5. Участие налогового консультанта в арбитражном процессе (выбор
и обоснование оптимального решения). Представительство в
арбитражном суде, возможности использования обеспечительных мер.
6. Налоговое консультирование в условиях банкротства. Риск
банкротства. Мониторинг налоговых обязательств, изучение и
обоснование возможностей реструктуризации. Взаимосвязь интересов
клиента, кредиторов и государства (бюджета): цели и приоритеты.
Налоговое консультирование на этапах реорганизации и ликвидации.
7. Специфика налогового консультирования по отдельным видам
деятельности.
Тема 6: «НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ПО ВОПРОСАМ,
СВЯЗАННЫМ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
1. Общая характеристика и связь таможенного законодательства с
законодательством о налогах и сборах. Общая характеристика и связь
законодательства о валютном регулировании и контроле с
законодательством о налогах и сборах. Права и обязанности
налогоплательщиков в связи с исполнением законодательства о
валютном регулировании и контроле.
2. Возможности налогового планирования при осуществлении
внешнеэкономической деятельности. Порядок определения товаров,
работ, услуг. подлежащих освобождению от уплаты таможенных
платежей, НДС и акцизов при пересечении таможенной границы РФ.
Концепция определения места реализации работ и услуг, возможности
использовании концепции в целях налогового планирования.
3. Принципы определения цены товаров, работ и услуг. Концепция
«transfer pricing» и возможности ее использования организациями в
целях налогового планирования.
Тема 2.4 « НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ПО ВОПРОСАМ
МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ»
1. Налоговое консультирование по вопросам использования
соглашений об избежании двойного налогообложения. Налоги, на
которые распространяются соглашения. Механизм применения
положений соглашений об избежании двойного налогообложения.
Использование права на получение вычетов, льгот и привилегий,
предусмотренных
международным
законодательством.
Предварительное освобождение от удержания (уплаты) налога, порядок
оформления документов; проведение зачета по налогам, уплаченным в
соответствии с иностранным законодательством.
2. Налоговое консультирование по вопросам использования оффшорных
компаний в целях налогового планирования. Специфика налогового
консультирования по вопросам экспорта капитала как элемента
международного налогового планирования.
10
М, Д
ОК-4,
ОК-5,
ПК-4,
ПК-7ПК10
М, Д
ОК-5,
ОК-7,
ПК-4,
ПК-7,
ПК-8,
ПК10
1718
4
-
Тема 2.5 «НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ»
1. Обоснование выбора формы осуществления трудовой и предпринимательской деятельности физических лиц. Оценка и сравнительный
анализ налоговых обязательств физических лиц при оформлении
трудового контракта (работа по найму) и деятельности в качестве
индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.
Налоговое консультирование по вопросам индивидуального налогового
планирования: основные методы и приемы.
2. Роль налогового консультанта в формировании налоговой культуры
российских налогоплательщиков—физических лиц. Информационноразъяснительная работа: состав налогов, уплачиваемых физическими
лицами, объект налогообложения, специфика формирования налоговой
базы по отдельным налогам, льготы и порядок их применения, сроки и
порядок уплаты.
3. Налоговое консультирование по конкретным налогам: подготовка
отчетности, разъяснения по текущим вопросам, обоснование условий
применения и порядка использования налоговых льгот. Налоговое
консультирование по вопросам возврата излишне уплаченной
физическими лицами суммы налога.
218
2-8
2-4
18
6
Практические занятия /семинары
8
4
6
4
Модуль 1: «Организация налогового консультирования»
Тема 1.1 « ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ
НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ»
1.Место и роль налогового консультанта в системе налоговых
отношений. Понятие и сущность налогового консультирования
2. Правовые основы организации налогового консультирования.
3. Основные критерии профессионализма налогового консультанта.
4. Виды налогового консультирования. Основные направления
деятельности налоговых консультантов, преимущества и недостатки
внутренних и внешних налоговых консультантов.
5. Основные типы консультационных организаций. Общая
характеристика, специфика организации и работы.
6. Международные организационные формы консалтинга.
7. Общественные некоммерческие профессиональные объединения в
сфере налогового консультирования и их роль в развитии деятельности
по налоговому консультированию и обеспечении качества услуг,
оказываемых налоговыми консультантами.
8. Поиск и выбор
потенциальных консультационных фирм
(консультанта). Этапы выбора консультанта: предварительный отбор,
критерии выбора консультанта.
9.Основные критерии эффективной деятельности налоговых
консультантов, их классификация, значение, условия реализации.
10. Виды услуг по налоговому консультированию: разовые
консультации, постоянное (абонентское) консультирование, проектное
консультирование.
11. Договорное
регулирование
деятельности
налогового
консультанта. Ответственность налогового консультанта и страхование
профессиональной деятельности.
12. Риски профессиональной деятельности.
13.
Ценообразование и виды оплаты услуг налогового
консультанта
(повременная,
фиксированная,
процентная,
комбинированная оплата).
14. Преимущества и недостатки форм оплаты труда налогового
консультанта.
15. Оценка качества услуг налогового консультанта. Критерии и
контроль качества.
11
М, Д,
ПБ
ОК-4,
ОК-5,
ОК11,
ПК-4,
ПК-7,
ПК10
Д, П,
Э, И,
ИИ
ОК-4,
ОК-5,
ОК-11,
ОК-13,
ПК-4,
ПК-6,
ПК-8,
ПК-9,
ПК-10
6
8
2
2
2
-
1018
10
10
4
2
-
1214
4
4
Тема 1.2 « ИНФОРМАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО
КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ»
1.Роль и значение информации, используемой в работе налогового
консультанта.
2.Характеристика информационных баз данных, используемых в
работе налогового консультанта.
3.Методы аналитической обработки информации, используемой в
работе налогового консультанта.
4. Финансовый анализ деятельности хозяйствующих субъектов в
целях оптимизации налоговых издержек.
5. Обзор прикладных программ, позволяющих осуществлять
подготовку отчетности в электронном виде и анализ финансовохозяйственной деятельности организаций.
6.Анализ результатов правоприменительной практики по конкретным
вопросам (ситуациям).
Тема 1.3 « МЕТОДЫ ИЗУЧЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ
СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ В НАЛОГОВОМ КОНСУЛЬТИРОВАНИИ»
1.Ознакомиться с правовым статусом налогового консультанта. Участие
налогового консультанта в разрешении налоговых споров
2.Изучить методы использования материалов судебной и арбитражной
практики в работе налогового консультанта.
3.Практические возможности применения практики Высшего Арбитражного
Суда РФ и Конституционного Суда РФ в работе налоговых консультантов.
4. Рассмотреть порядок заключения договора на оказание консультационных
услуг: ответственность и страхование профессионала. Права и обязанности
участников налоговых правоотношений и консультантов.
Модуль 2: «Методические аспекты налогового
консультирования»
Модуль 2 « Методические аспекты налогового
консультирования»
Тема 2.1: «МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ»
1.Модели налогового консультирования. Анализ практических
ситуаций использования различных моделей.
2. Договор на оказание консультационных услуг в области
налогообложения: виды, структура и содержание.
3. Методы принятия решений в налоговом консультировании. Их
классификация. Алгоритм решения проблемных ситуаций на
конкретном примере.
4.Этапы процесса налогового консультирования. Анализ содержания
каждого этапа на примере конкретных практических ситуаций.
5.Техника эффективного общения налогового консультанта. Типы
конфликтов,
возникающие
между
клиентом
и
налоговым
консультантом.
6.Профессиональная этика налогового консультанта. Личностноэмоциональные аспекты налогового консультирования.
Тема 2.2.: «СПЕЦИФИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ПО
ЭТАПАМ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ОРГАНИЗАЦИИ»
1.
Налоговое
консультирование
на
этапе
создания
и
функционирования организации.
2. Методы налоговой оптимизации.
3. Специфика налогового консультирования по конкретным налогам:
НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДФЛ.
Информационно-разъяснительная работа налогового консультанта.
4.
Разработка алгоритмов по вопросам, связанным с
использованием налоговых льгот. Организация бизнеса с учетом
региональной специфики.
5. Разработка алгоритмов налоговой оптимизации и практические
вопросы ее (оптимизации) применения.
6. Практические вопросы по разработке и применению налоговым
консультантом алгоритмов решения конкретных проблемных ситуаций
12
Д, П,
Э, И,
ПГ
Д, Э,
ПБ, И
ОК-13,
ПК-4,
ПК-5,
ПК-9,
ПК-10
ОК-5,
ПК- 7,
ПК-9
Д, П,
И,
ИИ
ОК-7,
ОК-11,
ПК-4,
ПК-6,
ПК-7
Д, П,
Э,ПБ,
И,
ПГ,
ИИ
ОК-5,
ОК-7,
ОК-11,
ПК-4 –
ПК-7,
ПК-10
16
2
-
18
1
-
18
1
-
и задач с использованием упрощенной системы налогообложения.
7. Разработка и осуществление налоговым консультантом комплекса
организационных, правовых, информационных мер по защите прав и
законных интересов налогоплательщика в связи с конкретной
ситуацией.
8. Налоговое консультирование в период подготовки и на этапе
проведения налоговыми органами выездной налоговой проверки
клиента налогового консультанта.
9. Налоговое консультирование в условиях банкротства и на этапах
реструктуризации и ликвидации.
Тема 2.3: «СПЕЦИФИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
1. Общая характеристика и связь законодательства о валютном
регулировании и контроле с законодательством о налогах и сборах.
2.
Обсуждение практических ситуаций по вопросам налогового
консультирования
при
осуществлении
внешнеэкономической
деятельности.
3. Концепция определения места реализации работ и услуг. Налоговое
консультирование по вопросам использования концепции в целях
налогового планирования.
4. Обсуждение практических ситуаций по вопросам использования
организациями концепции «transfer pricing».
Тема 2.4: «НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ПО ВОПРОСАМ
МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ»
1.
Проблемы, возможности и перспективы использования
оффшорного бизнеса как элемента налогового планирования.
2.
Налоговое консультирование по вопросам использования
соглашений об избежание двойного налогообложения.
Тема 2.5: «НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ»
1.Оценка и сравнительный анализ налоговых обязательств
физических лиц при работе по трудовому контракту и ведении
деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
2.Роль и возможности налогового консультанта в формировании
налоговой культуры российских налогоплательщиков — физических
лиц.
3. Практические
вопросы
использования
налоговых
льгот
физическими липами на примере конкретных ситуаций.
4. Налоговое консультирование по вопросам предоставления зачета
или возврата сумм излишне уплаченных налогов.
Д, П,
Э
ОК-4,
ОК-5,
ПК-4,
ПК-7ПКП-10
Д, П,
Э
ОК-5,
ОК-7,
ПК-4,
ПК-7,
ПК-8,
ПК-10
ОК-4,
ОК-5,
ОК-11,
ПК-4,
ПК-7,
ПК-10
Д, П,
Э, И
10
4
2
Заочная форма обучения
Модуль 1 « Организация налогового консультирования »
Лекции
Модуль 1 « Организация налогового консультирования»
Тема 1.1 « ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ
НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ»
1. Понятие и сущность налогового консультирования. Значение налогового консультирования для реализации фискальной и регулирующей
функций налогов в современных условиях. Предмет и задачи налогового
консультирования.
13
М, Д,
ПБ, П
Реализуемые
компетенции
Модуль, вид занятия, тема, краткое содержание
Методы
в том числе в
интерактивной
форме, час.
Кол. час
Неделя
Заочная форма обучения (5 лет)
ОК-4,
ОК-5,
ОК-11,
ОК-13,
ПК-4,
ПК-6,
2. Возникновение, современное состояние и перспективы развития
налогового консультирования в зарубежных странах и в России. Виды
услуг по налоговому консультированию.
3. Внутренние и внешние налоговые консультанты: сфера и
особенности их деятельности. Основные типы консультационных
организаций: международные консультационные организации и их
представительства на территории РФ («большая четверка»), российские
консультационные
фирмы
(аудиторско-консалтинговые
группы).
Независимые практикующие налоговые консультанты: правовой статус,
сфера и специфика их деятельности, целей и задач.
4. Принципы оказания услуг по налоговому консультированию:
законность,
независимость,
профессионализм.
Стандарты
профессиональной
деятельности
(критерии
профессионализма)
налогового консультанта: знания и опыт, профессиональная
компетентность, беспристрастность, объективность, добросовестность,
конфиденциальность, законность.
5. Профессиональные объединения как фактор саморегулирования и
развития деятельности налоговых консультантов. Роль Палаты
налоговых консультантов и иных профессиональных объединений в
развитии деятельности по налоговому консультированию, в
формировании и регулировании рынка услуг, в обеспечении высокого
качества услуг, профессионального роста налоговых консультантов. 6.
Поиск и выбор консультанта. Этапы выбора консультанта:
предварительный отбор, критерии выбора консультанта. Преимущества
и недостатки использования услуг российских и зарубежных налоговых
консультантов, различных организационных форм налогового
консультирования.
7.
Ответственность
налогового
консультанта.
Договорное
регулирование деятельности налогового консультанта. Права и
обязанности налогового консультанта. Права и обязанности клиента.
Разграничение ответственности налогового консультанта и клиента.
Профессиональные риски в налоговом консультировании и их
разделение налоговым консультантом и клиентом. Страхование
профессиональной деятельности.
8. Ценообразование и виды оплаты услуг налогового консультанта
(повременная, фиксированная, процентная, комбинированная оплата).
Преимущества и недостатки форм оплаты труда налоговых
консультантов.
9.Оценка качества услуг налогового консультанта. Критерии
качества услуг: экономическая результативность деятельности
налогового консультанта, удовлетворенность клиента работой
налогового консультанта.
2
2
2
Модуль 2 « Методические аспекты налогового
консультирования»
Лекции
Модуль 2 « Методические аспекты налогового
консультирования »
Тема 2 « МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ »
1. Модели налогового консультирования: экспертная, процессная,
проектная. Их общая характеристика и условия применения.
2. Методы разработки и принятия решений налоговыми
консультантами. Классификация принятия решений: по степени
повторяемости проблем, по значимости цели, по длительности
реализации, по прогнозируемым последствиям. Иные критерии,
лежащие в основе принятия решений налоговым консультантом
(например, по характеру использованной информации, по количеству
критериев выбора).
3.
Этапы
процесса
налогового
консультирования:
подготовительный, основной, завершающий. Общая характеристика и
14
ПК-8,
ПК-9,
ПК-10
М, Д
ОК-7,
ОК-11,
ПК-4,
ПК-6,
ПК-7
6
2
4
2
специфика каждого этапа. Подготовительный этап налогового
консультирования — изучение бизнеса клиента. Выявление проблем
клиента налогового консультанта. Трудности выявления скрытых
проблем. Оценка склонности клиента к риску в принятии решений.
Планирование задания. Договор на консультирование.
4. Основной этап налогового консультирования — детальное
изучение проблем, классификация проблем и их ранжирование.
Источники и способы получения информации, оценка достоверности
информации.
Анализ
информации,
собранной
налоговым
консультантом. Обоснование и выбор основной стратегии, подготовка и
аргументация альтернативных решений. Этапы реализации избранной
стратегии. Корректировка предложений в процессе их реализации.
5. Завершающий этап налогового консультирования — анализ и
оценка результатов выполненной работы. Отчет о проделанной работе
(формы его представления), оценка степени удовлетворенности или неудовлетворенности клиента.
6. Техника эффективного общения налогового консультанта.
Установки и стереотипы в оценке ситуаций. Профессиональная этика
налогового консультанта. Условия бесконфликтного поведения.
Соблюдение коммерческой и налоговой тайны клиента.
Практические занятия /семинары
Модуль 1: «Организация налогового консультирования»
Тема 1.1 « ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ
НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ»
1.Место и роль налогового консультанта в системе налоговых
отношений. Понятие и сущность налогового консультирования
2. Правовые основы организации налогового консультирования.
3. Основные критерии профессионализма налогового консультанта.
4. Виды налогового консультирования. Основные направления
деятельности налоговых консультантов, преимущества и недостатки
внутренних и внешних налоговых консультантов.
5. Основные типы консультационных организаций. Общая
характеристика, специфика организации и работы.
6. Международные организационные формы консалтинга.
7. Общественные некоммерческие профессиональные объединения в
сфере налогового консультирования и их роль в развитии деятельности
по налоговому консультированию и обеспечении качества услуг,
оказываемых налоговыми консультантами.
8. Поиск и выбор
потенциальных консультационных фирм
(консультанта). Этапы выбора консультанта: предварительный отбор,
критерии выбора консультанта.
9.Основные критерии эффективной деятельности налоговых
консультантов, их классификация, значение, условия реализации.
10. Виды услуг по налоговому консультированию: разовые
консультации, постоянное (абонентское) консультирование, проектное
консультирование.
11. Договорное
регулирование
деятельности
налогового
консультанта. Ответственность налогового консультанта и страхование
профессиональной деятельности.
12. Риски профессиональной деятельности.
13.
Ценообразование и виды оплаты услуг налогового
консультанта
(повременная,
фиксированная,
процентная,
комбинированная оплата).
14. Преимущества и недостатки форм оплаты труда налогового
консультанта.
15. Оценка качества услуг налогового консультанта. Критерии и
контроль качества.
Модуль 2: «Методические аспекты налогового
консультирования»
Модуль 2 « Методические аспекты налогового
15
Д, П,
Э, И,
ИИ
ОК-4,
ОК-5,
ОК-11,
ОК-13,
ПК-4,
ПК-6,
ПК-8,
ПК-9,
ПК-10
консультирования»
Тема 2.1: «МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ»
1.Модели налогового консультирования. Анализ практических
ситуаций использования различных моделей.
2. Договор на оказание консультационных услуг в области
налогообложения: виды, структура и содержание.
3. Методы принятия решений в налоговом консультировании. Их
классификация. Алгоритм решения проблемных ситуаций на
конкретном примере.
4.Этапы процесса налогового консультирования. Анализ содержания
каждого этапа на примере конкретных практических ситуаций.
5.Техника эффективного общения налогового консультанта. Типы
конфликтов,
возникающие
между
клиентом
и
налоговым
консультантом.
6.Профессиональная этика налогового консультанта. Личностноэмоциональные аспекты налогового консультирования.
Тема 2.2.: «СПЕЦИФИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ПО
ЭТАПАМ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ОРГАНИЗАЦИИ»
1.
Налоговое
консультирование
на
этапе
создания
и
функционирования организации.
2. Методы налоговой оптимизации.
3. Специфика налогового консультирования по конкретным налогам:
НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДФЛ.
Информационно-разъяснительная работа налогового консультанта.
4.
Разработка алгоритмов по вопросам, связанным с
использованием налоговых льгот. Организация бизнеса с учетом
региональной специфики.
5. Разработка алгоритмов налоговой оптимизации и практические
вопросы ее (оптимизации) применения.
6. Практические вопросы по разработке и применению налоговым
консультантом алгоритмов решения конкретных проблемных ситуаций
и задач с использованием упрощенной системы налогообложения.
7. Разработка и осуществление налоговым консультантом комплекса
организационных, правовых, информационных мер по защите прав и
законных интересов налогоплательщика в связи с конкретной
ситуацией.
8. Налоговое консультирование в период подготовки и на этапе
проведения налоговыми органами выездной налоговой проверки
клиента налогового консультанта.
9. Налоговое консультирование в условиях банкротства и на этапах
реструктуризации и ликвидации.
2
Д, П,
И,
ИИ
ОК-7,
ОК-11,
ПК-4,
ПК-6,
ПК-7
Д, П,
Э,ПБ,
И,
ПГ,
ИИ
ОК-5,
ОК-7,
ОК-11,
ПК-4 –
ПК-7,
ПК-10
8
4
2
Заочная форма обучения
Модуль 1 « Организация налогового консультирования »
Лекции
Модуль 1 « Организация налогового консультирования»
Тема 1.1 « ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ
НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ»
1. Понятие и сущность налогового консультирования. Значение налогового консультирования для реализации фискальной и регулирующей
функций налогов в современных условиях. Предмет и задачи налогового
консультирования.
16
М, Д,
ПБ, П
Реализуемые
компетенции
Модуль, вид занятия, тема, краткое содержание
Методы
в том числе в
интерактивной
форме, час.
Кол. час
Неделя
Заочная форма обучения (на базе среднего профессионального образования, 3 г. 6 мес.)
ОК-4,
ОК-5,
ОК-11,
ОК-13,
ПК-4,
2. Возникновение, современное состояние и перспективы развития
налогового консультирования в зарубежных странах и в России. Виды
услуг по налоговому консультированию.
3. Внутренние и внешние налоговые консультанты: сфера и
особенности их деятельности. Основные типы консультационных
организаций: международные консультационные организации и их
представительства на территории РФ («большая четверка»), российские
консультационные
фирмы
(аудиторско-консалтинговые
группы).
Независимые практикующие налоговые консультанты: правовой статус,
сфера и специфика их деятельности, целей и задач.
4. Принципы оказания услуг по налоговому консультированию:
законность,
независимость,
профессионализм.
Стандарты
профессиональной
деятельности
(критерии
профессионализма)
налогового консультанта: знания и опыт, профессиональная
компетентность, беспристрастность, объективность, добросовестность,
конфиденциальность, законность.
5. Профессиональные объединения как фактор саморегулирования и
развития деятельности налоговых консультантов. Роль Палаты
налоговых консультантов и иных профессиональных объединений в
развитии деятельности по налоговому консультированию, в
формировании и регулировании рынка услуг, в обеспечении высокого
качества услуг, профессионального роста налоговых консультантов. 6.
Поиск и выбор консультанта. Этапы выбора консультанта:
предварительный отбор, критерии выбора консультанта. Преимущества
и недостатки использования услуг российских и зарубежных налоговых
консультантов, различных организационных форм налогового
консультирования.
7.
Ответственность
налогового
консультанта.
Договорное
регулирование деятельности налогового консультанта. Права и
обязанности налогового консультанта. Права и обязанности клиента.
Разграничение ответственности налогового консультанта и клиента.
Профессиональные риски в налоговом консультировании и их
разделение налоговым консультантом и клиентом. Страхование
профессиональной деятельности.
8. Ценообразование и виды оплаты услуг налогового консультанта
(повременная, фиксированная, процентная, комбинированная оплата).
Преимущества и недостатки форм оплаты труда налоговых
консультантов.
9.Оценка качества услуг налогового консультанта. Критерии
качества услуг: экономическая результативность деятельности
налогового консультанта, удовлетворенность клиента работой
налогового консультанта.
2
2
Модуль 2 « Методические аспекты налогового
консультирования»
Тема 2 « МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ »
1. Модели налогового консультирования: экспертная, процессная,
проектная. Их общая характеристика и условия применения.
2. Методы разработки и принятия решений налоговыми
консультантами. Классификация принятия решений: по степени
повторяемости проблем, по значимости цели, по длительности
реализации, по прогнозируемым последствиям. Иные критерии,
лежащие в основе принятия решений налоговым консультантом
(например, по характеру использованной информации, по количеству
критериев выбора).
3.
Этапы
процесса
налогового
консультирования:
подготовительный, основной, завершающий. Общая характеристика и
специфика каждого этапа. Подготовительный этап налогового
консультирования — изучение бизнеса клиента. Выявление проблем
клиента налогового консультанта. Трудности выявления скрытых
17
ПК-6,
ПК-8,
ПК-9,
ПК-10
М, Д
ОК-7,
ОК-11,
ПК-4,
ПК-6,
ПК-7
4
2
2
1
проблем. Оценка склонности клиента к риску в принятии решений.
Планирование задания. Договор на консультирование.
4. Основной этап налогового консультирования — детальное
изучение проблем, классификация проблем и их ранжирование.
Источники и способы получения информации, оценка достоверности
информации.
Анализ
информации,
собранной
налоговым
консультантом. Обоснование и выбор основной стратегии, подготовка и
аргументация альтернативных решений. Этапы реализации избранной
стратегии. Корректировка предложений в процессе их реализации.
5. Завершающий этап налогового консультирования — анализ и
оценка результатов выполненной работы. Отчет о проделанной работе
(формы его представления), оценка степени удовлетворенности или неудовлетворенности клиента.
6. Техника эффективного общения налогового консультанта.
Установки и стереотипы в оценке ситуаций. Профессиональная этика
налогового консультанта. Условия бесконфликтного поведения.
Соблюдение коммерческой и налоговой тайны клиента.
Практические занятия /семинары
Модуль 1: «Организация налогового консультирования»
Тема 1.1 « ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ
НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ»
1.Место и роль налогового консультанта в системе налоговых
отношений. Понятие и сущность налогового консультирования
2. Правовые основы организации налогового консультирования.
3. Основные критерии профессионализма налогового консультанта.
4. Виды налогового консультирования. Основные направления
деятельности налоговых консультантов, преимущества и недостатки
внутренних и внешних налоговых консультантов.
5. Основные типы консультационных организаций. Общая
характеристика, специфика организации и работы.
6. Международные организационные формы консалтинга.
7. Общественные некоммерческие профессиональные объединения в
сфере налогового консультирования и их роль в развитии деятельности
по налоговому консультированию и обеспечении качества услуг,
оказываемых налоговыми консультантами.
8. Поиск и выбор
потенциальных консультационных фирм
(консультанта). Этапы выбора консультанта: предварительный отбор,
критерии выбора консультанта.
9.Основные критерии эффективной деятельности налоговых
консультантов, их классификация, значение, условия реализации.
10. Виды услуг по налоговому консультированию: разовые
консультации, постоянное (абонентское) консультирование, проектное
консультирование.
11. Договорное
регулирование
деятельности
налогового
консультанта. Ответственность налогового консультанта и страхование
профессиональной деятельности.
12. Риски профессиональной деятельности.
13.
Ценообразование и виды оплаты услуг налогового
консультанта
(повременная,
фиксированная,
процентная,
комбинированная оплата).
14. Преимущества и недостатки форм оплаты труда налогового
консультанта.
15. Оценка качества услуг налогового консультанта. Критерии и
контроль качества.
Модуль 2 « Методические аспекты налогового
консультирования»
Тема 2.1: «МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ»
1.Модели налогового консультирования. Анализ практических
ситуаций использования различных моделей.
2. Договор на оказание консультационных услуг в области
18
Д, П,
Э, И,
ИИ
ОК-4,
ОК-5,
ОК-11,
ОК-13,
ПК-4,
ПК-6,
ПК-8,
ПК-9,
ПК-10
Д, П,
И,
ИИ
ОК-7,
ОК-11,
ПК-4,
ПК-6,
налогообложения: виды, структура и содержание.
3. Методы принятия решений в налоговом консультировании. Их
классификация. Алгоритм решения проблемных ситуаций на
конкретном примере.
4.Этапы процесса налогового консультирования. Анализ содержания
каждого этапа на примере конкретных практических ситуаций.
5.Техника эффективного общения налогового консультанта. Типы
конфликтов,
возникающие
между
клиентом
и
налоговым
консультантом.
6.Профессиональная этика налогового консультанта. Личностноэмоциональные аспекты налогового консультирования.
Тема 2.2.: «СПЕЦИФИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ПО
ЭТАПАМ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ОРГАНИЗАЦИИ»
1.
Налоговое
консультирование
на
этапе
создания
и
функционирования организации.
2. Методы налоговой оптимизации.
3. Специфика налогового консультирования по конкретным налогам:
НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДФЛ.
Информационно-разъяснительная работа налогового консультанта.
4.
Разработка алгоритмов по вопросам, связанным с
использованием налоговых льгот. Организация бизнеса с учетом
региональной специфики.
5. Разработка алгоритмов налоговой оптимизации и практические
вопросы ее (оптимизации) применения.
6. Практические вопросы по разработке и применению налоговым
консультантом алгоритмов решения конкретных проблемных ситуаций
и задач с использованием упрощенной системы налогообложения.
7. Разработка и осуществление налоговым консультантом комплекса
организационных, правовых, информационных мер по защите прав и
законных интересов налогоплательщика в связи с конкретной
ситуацией.
8. Налоговое консультирование в период подготовки и на этапе
проведения налоговыми органами выездной налоговой проверки
клиента налогового консультанта.
9. Налоговое консультирование в условиях банкротства и на этапах
реструктуризации и ликвидации.
1
ПК-7
Д, П,
Э,ПБ,
И,
ПГ,
ИИ
ОК-5,
ОК-7,
ОК-11,
ПК-4 –
ПК-7,
ПК-10
8
4
2
Заочная форма обучения
Модуль 1 « Организация налогового консультирования »
Лекции
Модуль 1 « Организация налогового консультирования»
Тема 1.1 « ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ
НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ»
1. Понятие и сущность налогового консультирования. Значение налогового консультирования для реализации фискальной и регулирующей
функций налогов в современных условиях. Предмет и задачи налогового
консультирования.
2. Возникновение, современное состояние и перспективы развития
налогового консультирования в зарубежных странах и в России. Виды
услуг по налоговому консультированию.
3. Внутренние и внешние налоговые консультанты: сфера и
особенности их деятельности. Основные типы консультационных
19
М, Д,
ПБ, П
Реализуемые
компетенции
Модуль, вид занятия, тема, краткое содержание
Методы
в том числе в
интерактивной
форме, час.
Кол. час
Неделя
Заочная форма обучения (на базе высшего профессионального образования)
ОК-4,
ОК-5,
ОК-11,
ОК-13,
ПК-4,
ПК-6,
ПК-8,
ПК-9,
ПК-10
организаций: международные консультационные организации и их
представительства на территории РФ («большая четверка»), российские
консультационные
фирмы
(аудиторско-консалтинговые
группы).
Независимые практикующие налоговые консультанты: правовой статус,
сфера и специфика их деятельности, целей и задач.
4. Принципы оказания услуг по налоговому консультированию:
законность,
независимость,
профессионализм.
Стандарты
профессиональной
деятельности
(критерии
профессионализма)
налогового консультанта: знания и опыт, профессиональная
компетентность, беспристрастность, объективность, добросовестность,
конфиденциальность, законность.
5. Профессиональные объединения как фактор саморегулирования и
развития деятельности налоговых консультантов. Роль Палаты
налоговых консультантов и иных профессиональных объединений в
развитии деятельности по налоговому консультированию, в
формировании и регулировании рынка услуг, в обеспечении высокого
качества услуг, профессионального роста налоговых консультантов. 6.
Поиск и выбор консультанта. Этапы выбора консультанта:
предварительный отбор, критерии выбора консультанта. Преимущества
и недостатки использования услуг российских и зарубежных налоговых
консультантов, различных организационных форм налогового
консультирования.
7.
Ответственность
налогового
консультанта.
Договорное
регулирование деятельности налогового консультанта. Права и
обязанности налогового консультанта. Права и обязанности клиента.
Разграничение ответственности налогового консультанта и клиента.
Профессиональные риски в налоговом консультировании и их
разделение налоговым консультантом и клиентом. Страхование
профессиональной деятельности.
8. Ценообразование и виды оплаты услуг налогового консультанта
(повременная, фиксированная, процентная, комбинированная оплата).
Преимущества и недостатки форм оплаты труда налоговых
консультантов.
9.Оценка качества услуг налогового консультанта. Критерии
качества услуг: экономическая результативность деятельности
налогового консультанта, удовлетворенность клиента работой
налогового консультанта.
2
2
Модуль 2 « Методические аспекты налогового
консультирования»
Тема 2 « МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ »
1. Модели налогового консультирования: экспертная, процессная,
проектная. Их общая характеристика и условия применения.
2. Методы разработки и принятия решений налоговыми
консультантами. Классификация принятия решений: по степени
повторяемости проблем, по значимости цели, по длительности
реализации, по прогнозируемым последствиям. Иные критерии,
лежащие в основе принятия решений налоговым консультантом
(например, по характеру использованной информации, по количеству
критериев выбора).
3.
Этапы
процесса
налогового
консультирования:
подготовительный, основной, завершающий. Общая характеристика и
специфика каждого этапа. Подготовительный этап налогового
консультирования — изучение бизнеса клиента. Выявление проблем
клиента налогового консультанта. Трудности выявления скрытых
проблем. Оценка склонности клиента к риску в принятии решений.
Планирование задания. Договор на консультирование.
4. Основной этап налогового консультирования — детальное
изучение проблем, классификация проблем и их ранжирование.
Источники и способы получения информации, оценка достоверности
20
М, Д
ОК-7,
ОК-11,
ПК-4,
ПК-6,
ПК-7
4
2
2
1
информации.
Анализ
информации,
собранной
налоговым
консультантом. Обоснование и выбор основной стратегии, подготовка и
аргументация альтернативных решений. Этапы реализации избранной
стратегии. Корректировка предложений в процессе их реализации.
5. Завершающий этап налогового консультирования — анализ и
оценка результатов выполненной работы. Отчет о проделанной работе
(формы его представления), оценка степени удовлетворенности или неудовлетворенности клиента.
6. Техника эффективного общения налогового консультанта.
Установки и стереотипы в оценке ситуаций. Профессиональная этика
налогового консультанта. Условия бесконфликтного поведения.
Соблюдение коммерческой и налоговой тайны клиента.
Практические занятия /семинары
Модуль 1: «Организация налогового консультирования»
Тема 1.1 « ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ
НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ»
1.Место и роль налогового консультанта в системе налоговых
отношений. Понятие и сущность налогового консультирования
2. Правовые основы организации налогового консультирования.
3. Основные критерии профессионализма налогового консультанта.
4. Виды налогового консультирования. Основные направления
деятельности налоговых консультантов, преимущества и недостатки
внутренних и внешних налоговых консультантов.
5. Основные типы консультационных организаций. Общая
характеристика, специфика организации и работы.
6. Международные организационные формы консалтинга.
7. Общественные некоммерческие профессиональные объединения в
сфере налогового консультирования и их роль в развитии деятельности
по налоговому консультированию и обеспечении качества услуг,
оказываемых налоговыми консультантами.
8. Поиск и выбор
потенциальных консультационных фирм
(консультанта). Этапы выбора консультанта: предварительный отбор,
критерии выбора консультанта.
9.Основные критерии эффективной деятельности налоговых
консультантов, их классификация, значение, условия реализации.
10. Виды услуг по налоговому консультированию: разовые
консультации, постоянное (абонентское) консультирование, проектное
консультирование.
11. Договорное
регулирование
деятельности
налогового
консультанта. Ответственность налогового консультанта и страхование
профессиональной деятельности.
12. Риски профессиональной деятельности.
13.
Ценообразование и виды оплаты услуг налогового
консультанта
(повременная,
фиксированная,
процентная,
комбинированная оплата).
14. Преимущества и недостатки форм оплаты труда налогового
консультанта.
15. Оценка качества услуг налогового консультанта. Критерии и
контроль качества.
Модуль 2 « Методические аспекты налогового
консультирования»
Тема 2.1: «МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ»
1.Модели налогового консультирования. Анализ практических
ситуаций использования различных моделей.
2. Договор на оказание консультационных услуг в области
налогообложения: виды, структура и содержание.
3. Методы принятия решений в налоговом консультировании. Их
классификация. Алгоритм решения проблемных ситуаций на
конкретном примере.
4.Этапы процесса налогового консультирования. Анализ содержания
21
Д, П,
Э, И,
ИИ
ОК-4,
ОК-5,
ОК-11,
ОК-13,
ПК-4,
ПК-6,
ПК-8,
ПК-9,
ПК-10
Д, П,
И,
ИИ
ОК-7,
ОК-11,
ПК-4,
ПК-6,
ПК-7
каждого этапа на примере конкретных практических ситуаций.
5.Техника эффективного общения налогового консультанта. Типы
конфликтов,
возникающие
между
клиентом
и
налоговым
консультантом.
6.Профессиональная этика налогового консультанта. Личностноэмоциональные аспекты налогового консультирования.
Тема 2.2.: «СПЕЦИФИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ПО
ЭТАПАМ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ОРГАНИЗАЦИИ»
1.
Налоговое
консультирование
на
этапе
создания
и
функционирования организации.
2. Методы налоговой оптимизации.
3. Специфика налогового консультирования по конкретным налогам:
НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДФЛ.
Информационно-разъяснительная работа налогового консультанта.
4.
Разработка алгоритмов по вопросам, связанным с
использованием налоговых льгот. Организация бизнеса с учетом
региональной специфики.
5. Разработка алгоритмов налоговой оптимизации и практические
вопросы ее (оптимизации) применения.
6. Практические вопросы по разработке и применению налоговым
консультантом алгоритмов решения конкретных проблемных ситуаций
и задач с использованием упрощенной системы налогообложения.
7. Разработка и осуществление налоговым консультантом комплекса
организационных, правовых, информационных мер по защите прав и
законных интересов налогоплательщика в связи с конкретной
ситуацией.
8. Налоговое консультирование в период подготовки и на этапе
проведения налоговыми органами выездной налоговой проверки
клиента налогового консультанта.
9. Налоговое консультирование в условиях банкротства и на этапах
реструктуризации и ликвидации.
1
Д, П,
Э,ПБ,
И,
ПГ,
ИИ
ОК-5,
ОК-7,
ОК-11,
ПК-4 –
ПК-7,
ПК-10
2.2 Внеаудиторная (самостоятельная) учебная работа обучающегося
Кол. час
1-4
20
10
5,6
4
Темы, разделы, вынесенные на самостоятельную подготовку, вопросы к практическим и
лабораторным занятиям; тематика рефератной работы, контрольных работ, рекомендации
по использованию литературы и ЭВМ и др.
Модуль 1 «Организация налогового консультирования»
Тема 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
1.
Профессиональные объединения как фактор саморегулирования и развития
деятельности налоговых консультантов в России.
2.
Требования, предъявляемые к внутренним и внешним налоговым консультантам.
3.
Принципы профессионального оказания услуг по налоговому консультированию.
2. Тематика реферативных работ:
1. Возникновение, современное состояние и перспективы развития налогового
консультирования за рубежом: Германии, Голландии, Японии, США и других странах.
2. Особенности развития рынка консультационных услуг в России и его анализ.
3. Палата налоговых консультантов – институт налогового консультирования.
4. Риски профессиональной деятельности налогового консультанта. Классификация
налоговых рисков.
5. Факторы, влияющие на качество услуг налогового консультирования.
Тема 2. ИНФОРМАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
22
Формы
отчетности
Неделя
Очная форма обучения
7,8
6
34
9, 10
6
1114
10
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
1. Взаимодействие налогового консультанта с внутренними субъектами аналитической
информации.
2. Сбор информации, используемой налоговым консультантом в процессе принятие
налоговых решений.
3. Алгоритм формирования финансового результата хозяйствующего субъекта.
4. Показатели и зависимости, используемые в факторном анализе хозяйственной
деятельности предприятия.
2. Тематика реферативных работ:
1. Поиск налогового консультанта: источники информации и этапы.
2. Финансовый анализ деятельности хозяйствующего субъекта, направленный на поиск
путей оптимизации налоговых обязательств.
3. Анализ налоговой нагрузки (налогового бремени) хозяйствующего субъекта: понятие,
классификация, методы.
4. Программные средства в целях оптимизации параметров налогообложения на
современном этапе развития экономики.
Тема 3. МЕТОДЫ ИЗУЧЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ СУДЕБНОЙ
ПРАКТИКИ В НАЛОГОВОМ КОНСУЛЬТИРОВАНИИ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
1.
Ознакомиться со спецификой традиционной системы налогообложения,
применением специальных налоговых режимов
2.
Проанализировать нормативные документы в сфере налогообложения
внешнеэкономической деятельности.
3.
Рассмотреть порядок рассмотрения налоговых споров по проведении выездных и
камеральных налоговых проверок.
4.
Особенности досудебного налогового разбирательства налогоплательщиков,
подача апелляционной жалобы.
2. Тематика реферативных работ:
1.
Налоговое консультирование в период подготовки и на этапе проведения.
налоговыми органами выездной налоговой проверки клиента налогового консультанта.
2.
Налоговое консультирование в условиях банкротства и на этапах
реструктуризации и ликвидации.
3.
Роль налогового консультанта в судебном процессе.
4.
Проблематика налоговых споров и их разрешение.
5.
Анализ судебной практики на современном этапе: виды налоговых споров.
6.
Участие налогового консультанта в арбитражном процессе. Примеры разрешения
налоговых споров из арбитражной практики.
7.
Налоговые правонарушения и преступления по российскому законодательству.
Модуль 2 « Методические аспекты налогового консультирования»
Тема 4. МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
1.
Ознакомиться с Квалификационным справочником должностей руководителей,
специалистов и других служащих, утвержденных Постановлением Минтруда РФ от
21.08.1998 г.
2.
Ознакомиться со структурой договоров на оказание консультационных услуг.
3.
Ознакомиться с ролью и задачей налогового консультанта на каждом этапе
процесса консультирования.
2. Тематика реферативных работ:
1.
Модели налогового консультирования, применяемые на практике.
2.
Методы принятия решений в налоговом консультировании. Алгоритм решения
проблемных ситуаций на конкретном примере.
2.Техника эффективного общения налогового консультанта.
3.Профессиональная этика налогового консультанта.
4. Личностно-эмоциональные аспекты налогового консультирования.
Тема 5. СПЕЦИФИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ПО
ЭТАПАМ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ОРГАНИЗАЦИИ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
1. Повторить особенности налогообложения налога на прибыль, налога на имущество,
НДС, НДФЛ, единого налога.
23
2. Контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов.
3. Понятие минимизации и оптимизации налогообложения.
4. Информационно-разъяснительная работа налогового консультанта при разработке
алгоритмов оптимизации налогообложения.
2. Тематика реферативных работ:
1.
Методы оптимизации налогов с учетом специфики деятельности и
организационной структуры организации.
2.
Способы оптимизации налога на прибыль организаций.
3.
Способы оптимизации НДС организаций.
4.
Способы оптимизации налога на имущество организаций.
5.
Преимущества использования упрощенной системы налогообложения и патента.
6.
Классические и теоретические разработки понятий уклонения и избежание
налогообложения.
7.
Организация бизнеса с учетом региональной специфики.
8.
Практические вопросы по разработке и применению налоговым консультантом
алгоритмов решения конкретных проблемных ситуаций и задач.
9.
Разработка
и
осуществление
налоговым
консультантом
комплекса
организационных, правовых, информационных мер по защите прав и законных интересов
налогоплательщика в связи с конкретной ситуацией.
15
4
16,17
4
18
4
Тема
6.
СПЕЦИФИКА
НАЛОГОВОГО
КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.
Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
1.
Понятие налогового контроля, его формы
2.
Налоговые риски, связанные с
нарушением законодательства о валютном
регулировании и контроле.
3.
Повторить порядок освобождения от уплаты таможенных пошлин, НДС, акцизов
товаров, работ, услуг, помещенные под таможенный режим экспорта.
4.
Контроль ценообразования в целях налогообложения.
2. Тематика реферативных работ:
1. Российские низконалоговые компании
2. Незаконное использование налоговых льгот как способ совершения налоговых
преступлений
3. Трансфертное ценообразование как механизм уклонения от уплаты налогов.
4. Налоговое планирование посредством применения трансфертных цен.
Тема 7. НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ПО ВОПРОСАМ МЕЖДУНАРОДНОГО
НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
1.
Повторить основные нормативно-правовые положения, регламентирующие
деятельность взаимозависимых лиц.
2.
Антиоффшорное регулирование.
3. Особенности Соглашений об избежание двойного налогообложения.
4. Налогообложение доходов нерезидентов.
2. Тематика реферативных работ:
1. Характерные черты офшорных компаний.
2. Схемы оффшорного бизнеса в целях налоговой оптимизации .
3.Оффшорный бизнес: состояние и мировые тенденции, оффшорная география.
4. Мнимая и притворная сделка.
5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
6. Избежание двойного налогообложения.
Тема 8. НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
а) Правовые основы оптимизации налогообложения
б) Уклонение физических лиц и ИП от уплаты налогов
2. Тематика реферативных работ:
а) Законные и незаконные способы налоговой оптимизации
б) Способы оптимизации с помощью специфических форм планирования
предпринимательской деятельности
в) Способы уклонения от уплаты налогов с помощью страховых схем
24
1-18
2
Темы и вопросы, определяемые преподавателем с учетом интересов студентов
56
20
10
7,8
10
Темы, разделы, вынесенные на самостоятельную подготовку, вопросы к практическим и
лабораторным занятиям; тематика рефератной работы, контрольных работ, рекомендации по
использованию литературы и ЭВМ и др.
Модуль 1 «Организация налогового консультирования»
Тема 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
4.
Профессиональные объединения как фактор саморегулирования и развития
деятельности налоговых консультантов в России.
5.
Требования, предъявляемые к внутренним и внешним налоговым консультантам.
6.
Принципы профессионального оказания услуг по налоговому консультированию.
2. Тематика реферативных работ:
1. Возникновение, современное состояние и перспективы развития налогового
консультирования за рубежом: Германии, Голландии, Японии, США и других странах.
2. Особенности развития рынка консультационных услуг в России и его анализ.
3. Палата налоговых консультантов – институт налогового консультирования.
4. Риски профессиональной деятельности налогового консультанта. Классификация
налоговых рисков.
5. Факторы, влияющие на качество услуг налогового консультирования.
Тема 2. ИНФОРМАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
1. Взаимодействие налогового консультанта с внутренними субъектами аналитической
информации.
2. Сбор информации, используемой налоговым консультантом в процессе принятие налоговых
решений.
3. Алгоритм формирования финансового результата хозяйствующего субъекта.
4. Показатели и зависимости, используемые в факторном анализе хозяйственной деятельности
предприятия.
2. Тематика реферативных работ:
1. Поиск налогового консультанта: источники информации и этапы.
2. Финансовый анализ деятельности хозяйствующего субъекта, направленный на поиск путей
оптимизации налоговых обязательств.
3. Анализ налоговой нагрузки (налогового бремени) хозяйствующего субъекта: понятие,
классификация, методы.
4. Программные средства в целях оптимизации параметров налогообложения на современном
этапе развития экономики.
Тема 3. МЕТОДЫ ИЗУЧЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ СУДЕБНОЙ
ПРАКТИКИ В НАЛОГОВОМ КОНСУЛЬТИРОВАНИИ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
5.
Ознакомиться со спецификой традиционной системы налогообложения, применением
специальных налоговых режимов
6.
Проанализировать
нормативные
документы
в
сфере
налогообложения
внешнеэкономической деятельности.
7.
Рассмотреть порядок рассмотрения налоговых споров по проведении выездных и
камеральных налоговых проверок.
8.
Особенности досудебного налогового разбирательства налогоплательщиков, подача
апелляционной жалобы.
2. Тематика реферативных работ:
8.
Налоговое консультирование в период подготовки и на этапе проведения. налоговыми
органами выездной налоговой проверки клиента налогового консультанта.
9.
Налоговое консультирование в условиях банкротства и на этапах реструктуризации и
ликвидации.
25
Формы
отчетности
Кол. час
Неделя
Заочная форма обучения (5 лет)
16
10.
Роль налогового консультанта в судебном процессе.
11.
Проблематика налоговых споров и их разрешение.
12.
Анализ судебной практики на современном этапе: виды налоговых споров.
13.
Участие налогового консультанта в арбитражном процессе. Примеры разрешения
налоговых споров из арбитражной практики.
14.
Налоговые правонарушения и преступления по российскому законодательству.
Задания для самостоятельной работы обучающегося к практическим занятиям курса
Задача 1. Описать преимущества и недостатки внешних и внутренних налоговых
консультантов (не менее 10). Заполнить таблицу. Преимущество (+), недостаток (–).
Таблица
Преимущества и недостатки внешних и внутренних налоговых консультантов
Внутренний налоговый консультант
Внешний налоговый консультант
Задача 2. Клиенту под силу контролировать качество налогового консультирования в
соответствии со следующими направлениями: время, финансы, информация, качество,
организация процесса консультирования. Указанным направлениям соответствуют
определенные цели. Опишите эти цели, заполнив правую колонку таблицы.
Таблица
Направления и цели клиент-контроля
Направления контроля
Цели контроля
Время
Финансы
Информация
Кач ство
Организация процесса консультирования
Задача 3. Для клиентов – предприятий можно с достаточной степенью определенности
сформулировать, какие услуги налогового консультанта потребуются предприятию в
зависимости от того, какие факторы увеличивают налоговые риски предприятия. Для примера
в таблице, в графе «налоговые консультации», указаны услуги, минимизирующие факторы,
которые увеличивают налоговые риски предприятия. Заполнить таблицу по оставшимся видам
деятельности налогового консультанта.
Таблица
Виды деятельности налогового консультанта, уменьшающие
действия разных факторов налогового риска
Деятельность
Факторы иска
налогового
контро
консультанта
финансовые
льные
персонал
операционны
е
Консультир
Разовые
Налоговые
Разовые
ование на
консультации
консультации
консультац
постоянной
либо
ии
о нове
консультиров
ание на
постоянной
основе
Налоговые
экспертизы
Составление
документ в
Представление
интересов
26
Ведение дел
налогоплательщика
Оптимизация
налогообложения
Задача 4. Как известно отбор консультантов осуществляется в три этапа: 1) предварительный
отбор, 2) составление окончательного списка, 3) окончательный отбор. В рамках 3 этапа, при
проведении встреч с консультантами необходимо понять, «хороший» перед вами консультант
или «плохой». Эта последняя оценка основывается на том, как ведет себя консультант в
коммуникации. Заполнить таблицу различий между «плохим» и «хорошим» консультантом.
Для примера указан один пункт различий. Перечислить не менее 10 различий.
Таблица
Различия между «плохим» и «хорошим» консультантом в процессе коммуникации при подаче
предложений
Плохой консультант
Хороший консультан
1. Спрашивает клиента о тех 1. Изучает предварительно факты, связанные с
фактах и ситуациях, о которых деятельностью клиента, и если задает о них
он
мог
бы
узнать вопросы, то следующего содержания: «Как
предварительно
м е известно…», «Что это дает вашей
фирме?»
2.
2.
3.
3
4.
4.
5.
5.
6
6.
7.
7.
8.
8.
9.
9.
10
10
Задача 5. Конфликты представляют собой предельное обострение противоречий.
Консультанты обычно имеют дело с организационными или межличностными конфликтами,
возникающими между консультантом и сотрудниками консультируемой организации.
Перечислите причины (не менее 3 для каждого типа конфликтов) возникновения указанных
типов конфликтов (правая колонка таблицы).
Таблица
Типы конфликтов и их причины
Типы конфликтов
При ины и возникновения
Организационные
М жличностные
Задача 6. Заполнив таблицу, дополните преимущества и недостатки различных
организационных форм налогового консультирования (не менее 2-х).
Таблица
Преимущества и недостатки различных организационных форм
налогового консультирования
Преимущества
Недостатки
Независим й консультант
1. Индивидуальный подход к проблеме
1. Клиенту сложнее поддерживать
заказчика; 2…; 3… .
с ним постоянную связь, т.к.
свободное время непредсказуемо;
2…; 3… .
Российское агентство
1. Возможность работы по многозадачным 1. Менее индивидуализированный
проектам с одновременной работой
подход, связанный с
различных специалистов; 2…; 3… .
технологизацией работы в
агентстве; 2…; 3… .
Международн е агентство
1. Международный авторитет (членство в
1.
Нередко низкое владение
некоторых международных организациях
российской спецификой,
27
невозможно без предварительного аудита,
проведенного известной иностранной
компанией, получение иностранных
инвестиций может зависеть от проведения
консультирования иностранным
агентств м; 2…; 3… .
недостаточный учет этой
специфики;
2…;
3… .
Задача 7. Возникший конфликт, разумеется, может иметь крайне негативные последствия,
если на него не обращать внимания и не предпринимать действий по управлению им. При
правильном же управлении конфликтом он может принести консультанту и клиенту много
полезного, поскольку конфликт выявляет скрытые противоречия, несогласованности и
недоговоренности. Заполните таблицу (не менее 3-х позитивных последствия и не менее 2-х
негативных).
Таблица
Позитивные и негативные последствия конфликта
Позитивные последствия конфликта
Негативные последствия конфликта
1.
1.
.
2.
3
Задача 8. Определить возможные оцениваемые показатели критериев выбора
консультационной фирмы (налогового консультанта). Заполнить правую колонку таблицы.
Таблица
Критерии выбора консультационной фирмы (налогового консультанта)
Критерии
Оцениваемые
показатели
Имидж консультационно фирмы (налогового консультанта)
Профессиональная компетен ность
Отзывы (письмен ые и стные)
Качество разработки предлож ния
Способность консультантов выполнить задание в
установленный срок
Способность консультантов найти партнеров, дополнительные
ресурсы для себя и клиентов
Тип консультанта
Затраты на консультационные услуги
Соблюдение эт ческих норм и профессионал ных стандартов
Задача 9. Поставьте в нужной последовательности с 1 по 10 место в рейтинге самых
востребованных профессий на 2004 год следующие профессии по мере убывания их
востребованности: управляющий рестораном; директор по маркетингу/развитию бизнеса;
главный бухгалтер/финансовый контролер; секретарь-референт со знанием английского
(немецкого, французского) языка; консультант по налогам; менеджер по работе с клиентами
(key account manager); брэнд-менеджер; главный технолог производственного пищевого
предприятия; менеджер по логистике; управляющий розничной сетью продуктов питания.
Задача 10. Перечислить необходимые квалификационные требования к налоговым
консультантам, предъявляемые Палатой налоговых консультантов (правая колонка таблицы).
Таблица
Необходимые квалификационные требования к налоговым консультантам
Требования
Палатой налоговых
консультантов
1. Базовое образование
1.
2. Опыт практической работы
2.
3. Допо нительная подготовка в области
налогообложения
3
28
Задача 11. Проанализируйте предложенную ситуацию. Заполните таблицу.
1. В практике консультационной деятельности сложились три модели организации клиентконсультантских отношений. Распределите возможные функции, выполняемые клиентом в
разных моделях консультирования (+,-), заполнив таблицу 5.
Таблица 5.
Возможные функции, выполняемые клиентом при разных моделях консультирования
Функции, выполняемые клиентом
Модели онсультирования
А
В
С
Самостоятельное опред ление проблемы
Определение проблемы совместное
консультантами
Контроль за деятельностью консультантов
Усвоение и организация внедрений
рекомендаций консультантов
Сбор данных и подготовка их в форме,
необходимой конс льтантам
Участие в диагностике
Формирование команды для работы с
консульт нтом
Обучение персонала новым методам работы
Участие в выработке рекомендаций
Определение перспектив дальнейшего
сотрудничества
Оценка рекомендаций и результатов
консультирования
Примечание к таблице: А - Экспертное (нормативное); В - Консультирование проектное
(доктор-пациент); С - Консультирование процессное (сотрудничество).
Задача 12. Процесс консультирования представляет собой логическую цепочку процедур,
выполняемых совместными усилиями консультанта и клиента для решения проблем и
осуществления изменений организации-клиент. Поясните, какими процедурами отличается
каждый этап консультационного процесса и на кого могут возлагаться функции исполнителя
(должность) этих процедур. Заполните вторую и третью колонки таблицы.
Таблица.
Организация работ в процессе консультирования
Этапы консультационного
Процедуры
Исполнители
процесса
Диагностика
Планирование действий
Обучение
Внедрен е предложений
Мониторинг
Задача 13. Эффективность консультирования отражает его результативность в достижении
определенных договором консультирования целей. Консультирование представляет собой
процесс взаимодействия двух сторон – клиента и консультанта. Перечислите результаты
консультирования (критерии результативности), получаемых клиентом и консультантом
(количественные и качественные), заполнив таблицу:
Таблица
1
2.
…
5.
Критерии результативности процесса консультирования
Для клиента
Для консультанта
(ко
ультационной организации)
1.
2.
…
5.
29
Задача 14. Определить возможные оцениваемые показатели критериев выбора
консультационной фирмы (налогового консультанта). Заполнить правую колонку таблицы.
Таблица
69
10
15
Критерии выбора консультационной фирмы (налогового консультанта)
К итерии
Оцениваемые
показатели
Имидж консультационной фирмы
(налогового консультанта)
Профессиональная компетентность
Отзывы (письменные и устные)
Качество разработки предложения
Способность консультантов выполнить
з дание в установле ный срок
С особность консультантов найти
партнеров, дополнительные рес рсы для
себя и клие тов
Тип консультанта
Затраты на консультационные услуги
Соблюдение этических норм и
профессиональных стандартов
Модуль 2 « Методические аспекты налогового консультирования»
Тема 4. МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
4.
Ознакомиться с Квалификационным справочником должностей руководителей,
специалистов и других служащих, утвержденных Постановлением Минтруда РФ от
21.08.1998 г.
5.
Ознакомиться со структурой договоров на оказание консультационных услуг.
6.
Ознакомиться с ролью и задачей налогового консультанта на каждом этапе процесса
консультирования.
2. Тематика реферативных работ:
1.
Модели налогового консультирования, применяемые на практике.
2.
Методы принятия решений в налоговом консультировании. Алгоритм решения
проблемных ситуаций на конкретном примере.
2.Техника эффективного общения налогового консультанта.
3.Профессиональная этика налогового консультанта.
4. Личностно-эмоциональные аспекты налогового консультирования.
Тема 5. СПЕЦИФИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ПО
ЭТАПАМ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ОРГАНИЗАЦИИ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
1. Повторить особенности налогообложения налога на прибыль, налога на имущество, НДС,
НДФЛ, единого налога.
2. Контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов.
3. Понятие минимизации и оптимизации налогообложения.
4. Информационно-разъяснительная работа налогового консультанта при разработке
алгоритмов оптимизации налогообложения.
2. Тематика реферативных работ:
1.
Методы оптимизации налогов с учетом специфики деятельности и организационной
структуры организации.
2.
Способы оптимизации налога на прибыль организаций.
3.
Способы оптимизации НДС организаций.
4.
Способы оптимизации налога на имущество организаций.
5.
Преимущества использования упрощенной системы налогообложения и патента.
6.
Классические и теоретические разработки понятий уклонения и избежание
налогообложения.
7.
Организация бизнеса с учетом региональной специфики.
8.
Практические вопросы по разработке и применению налоговым консультантом
алгоритмов решения конкретных проблемных ситуаций и задач.
9.
Разработка и осуществление налоговым консультантом комплекса организационных,
30
правовых, информационных мер по защите прав и законных интересов налогоплательщика в
связи с конкретной ситуацией.
10
10
8
16
Тема
6.
СПЕЦИФИКА
НАЛОГОВОГО
КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.
Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
5.
Понятие налогового контроля, его формы
6.
Налоговые риски, связанные с нарушением законодательства о валютном регулировании и
контроле.
7.
Повторить порядок освобождения от уплаты таможенных пошлин, НДС, акцизов товаров,
работ, услуг, помещенные под таможенный режим экспорта.
8.
Контроль ценообразования в целях налогообложения.
2. Тематика реферативных работ:
1. Российские низконалоговые компании
2. Незаконное использование налоговых льгот как способ совершения налоговых
преступлений
3. Трансфертное ценообразование как механизм уклонения от уплаты налогов.
4. Налоговое планирование посредством применения трансфертных цен.
Тема 7. НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ПО ВОПРОСАМ МЕЖДУНАРОДНОГО
НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
3.
Повторить основные нормативно-правовые положения, регламентирующие
деятельность взаимозависимых лиц.
4.
Антиоффшорное регулирование.
3. Особенности Соглашений об избежание двойного налогообложения.
4. Налогообложение доходов нерезидентов.
2. Тематика реферативных работ:
1. Характерные черты офшорных компаний.
2. Схемы оффшорного бизнеса в целях налоговой оптимизации .
3.Оффшорный бизнес: состояние и мировые тенденции, оффшорная география.
4. Мнимая и притворная сделка.
5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
6. Избежание двойного налогообложения.
Тема 8. НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
а) Правовые основы оптимизации налогообложения
б) Уклонение физических лиц и ИП от уплаты налогов
2. Тематика реферативных работ:
а) Законные и незаконные способы налоговой оптимизации
б)
Способы
оптимизации
с
помощью
специфических
форм
планирования
предпринимательской деятельности
в) Способы уклонения от уплаты налогов с помощью страховых схем
Задания для самостоятельной работы обучающегося к практическим занятиям курса
Задача 13. У производственного объединения «Сатурн» имеются два поставщика одного и того
же производственного ресурса: - поставщик X предлагает его по цене 400 руб. включая НДС
61 руб.; - поставщик У предлагает ее по цене 380 руб., но без НДС. Производственное
объединение «Сатурн» является потребителем ресурса, необходимого для производства
продукции, и добавленная стоимость фабрики (заработная плата с социальным налогом,
амортизация, прибыль и др.) составляет 1000 руб. на единицу выпущенной продукции.
Определить: у кого из поставщиков (X или У) выгоднее покупать этот ресурс для
производственного объединения «Сатурн»
2. Организация производит и реализует продукцию на сумму 15 млн. руб. в год (в т. ч. НДС – 2,3 млн.
руб.). Для улучшения качества продукции планируется приобрести оборудование на сумму 3 млн. руб.
(в т. ч. НДС – 450 тыс. руб.). Предложить схему минимизации налога на имущество и обосновать ее
выбор.
3. Какова налоговая нагрузка по организации (с учетом налога с доходов физического лица и
социальных платежей) при выплате сотруднику на руки заработной платы в размере 5000 руб.
4. Предприятие имеет штат 8 работников с фондом оплаты 64 000руб. в месяц. Объем реализации продукции без
НДС — 500 000руб. в месяц. Себестоимость реализованной продукции 390 000руб., в том числе
материальные затраты 175 000 руб. Определить: основные налоговые платежи за 2012 год –платежи во
31
внебюджетные социальные фонды, налог на прибыль, НДС. Предложите схему минимизации
налогообложения, воспользовавшись льготой ст. 149 НК РФ по привлечению в штат предприятия
инвалидов. Обоснуйте предложенную схему оптимизации налогообложения.
Задача 14. Предлагаются два варианта заключения сделки.
Вариант 1. Организация А реализует товар организации Б по договору куплипродажи, организация Б реализует товар своим покупателям также по договору куплипродажи. Стоимость товара у организации А 500 тыс. руб. Товар передается организации Б за
800 тыс. руб., в т.ч. НДС - 122 тыс. руб. Издержки обращения у организации А - 50 тыс. руб.
Продажная цена товара у организации Б - 1040 тыс. руб., в т.ч. НДС –158,6 тыс. руб. Издержки
обращения у организации Б - 35 тыс. руб. Организации определяют выручку для целей
налогообложения по методу начисления.
Вариант 2. Организация А передает товар организации Б по договору комиссии, а
организация Б реализует товар по договору купли-продажи. Стоимость товара у организации
А - 500 тыс. руб. Издержки обращения организации А - 50 тыс. руб. Организации Б
поручается продать товар за 900 тыс. руб., в т.ч. НДС – 137,3 тыс. руб. Вознаграждение
организации Б - 150 тыс. руб. , в т.ч. НДС –23 тыс. руб. Издержки обращения у организации Б
- 35 тыс. руб. Организация Б не участвует в расчетах.
Определить финансовые результаты от реализации товаров по вариантам сделки для
организаций А и Б. Определить оптимальный с точки зрения налогообложения вариант
заключения сделки организации А и Б, рассчитав налоговую нагрузку.
Задача 15. Определить наиболее выгодный и наиболее безопасный вариант проведения налоговой оптимизации на основании следующих исходных данных:
• величина налога до проведения оптимизации составила 16 ООО руб.;
• по варианту оптимизации «А» эта сумма может быть уменьшена до 15 ООО руб.;
• по варианту «В» - до 14 ООО руб.
Вероятность применения штрафных санкций налоговыми органами оценивается экспертом
для варианта «А» в 10 % , по варианту «В» - в 20 %. Рассчитайте коэффициент вариации и
определите налоговые риски (вероятность возникновения штрафных санкций).
Задача 16. Использование организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.
Директор фирмы по производству n-изделия ЗАО «Альфа» Иванов учредил новую фирму — ЗАО
«Бетта». Доля Иванова в уставном капитале ЗАО «Бетта» составляет 100%. ЗАО «Бетта» применяет
упрощенную систему налогообложения и не платит налог на прибыль, НДС (за исключением при
ввозе на таможню), налог на имущество, отчисления по внебюджетные фонды (уплата ЕН и
страховых взносов в ПФ РФ). До создания новой фирмы реализация n-изделий производилась ЗАО
«Альфа» непосредственно покупателям по цене 11 руб. 80 коп. (в том числе НДС — 1 руб. 80 коп.) за
1 упаковку. Теперь все изделия сначала продаются ЗАО «Бетта» по цене 5 руб. 90 коп. (в том числе
НДС — 90 коп.) за 1 упаковку, которое затем перепродает их конечным покупателям по цене 11 руб.
80 коп. за 1 упаковку, но уже без НДС.
Себестоимость одной упаковки без НДС составляет 4 руб. Рассчитать итоговые обязательства
компаний по каждому варианту, выбрать наиболее выгодный. Расчёт приведите в виде таблицы:
Старая схема
«Альфа»
ЗАО Новая схема ЗАО «Бетта»
ЗАО «Альфа»
Выручка
НДС
Выручка без НДС
Затраты
Прибыль
Налог на при ыль
Единый нало
ставка __ с выручки
ставка ___% с прибыли
Задача 17. Перенесение прибыли в низконалоговую компанию. Выручка ЗАО «Альфа»
(без НДС) в текущем отчетном периоде составляет 1 млн руб. Расходы (без НДС)
составляют 600 тыс. руб. В целях оптимизации налоговых обязательств директор
фирмы по производству х-изделий — ЗАО «Альфа» Иванов учреждает новую фирму —
ЗАО «Сигма-консалт», которая применяет упрощенную систему налогообложения и
платит единый налог с выручки по ставке 6%. Далее ЗАО «Альфа» и ЗАО «Сигма-
32
консалт» подписывают контракт на оказание маркетинговых (консультационных и
информационных) услуг. Сумма контракта составляет 300 тыс. руб. Заказчиком
является ЗАО «Альфа».
Сравнить налоговые обязательства двух фирм по налогу на прибыль (единому налогу) до
и после выполнения контракта (руб.), представив расчет в виде таблицы:
До
ЗАО
«Альфа»
После
ЗАО
«Альфа»
ЗАО «Сигма-консалт»
Выручка без НДС
Затраты
Прибыль
Налог на прибыль
(единый налог)
Задача 18. Предприятие в отчетном периоде имеет следующие экономические
показатели: выручка от реализации без НДС составляет 14 млн руб.; материальные
затраты с НДС — 8,1 млн руб.; затраты на оплату труда — 2,5 млн руб. Рассчитайте
сумму налоговых платежей к уплате в бюджет использовании традиционной и
упрощенной системы налогообложения. Какой вид налогообложения выгоден с
экономической точки зрения?
56
20
10
Темы, разделы, вынесенные на самостоятельную подготовку, вопросы к практическим и
лабораторным занятиям; тематика рефератной работы, контрольных работ, рекомендации по
использованию литературы и ЭВМ и др.
Модуль 1 «Организация налогового консультирования»
Тема 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
7.
Профессиональные объединения как фактор саморегулирования и развития
деятельности налоговых консультантов в России.
8.
Требования, предъявляемые к внутренним и внешним налоговым консультантам.
9.
Принципы профессионального оказания услуг по налоговому консультированию.
2. Тематика реферативных работ:
1. Возникновение, современное состояние и перспективы развития налогового
консультирования за рубежом: Германии, Голландии, Японии, США и других странах.
2. Особенности развития рынка консультационных услуг в России и его анализ.
3. Палата налоговых консультантов – институт налогового консультирования.
4. Риски профессиональной деятельности налогового консультанта. Классификация
налоговых рисков.
5. Факторы, влияющие на качество услуг налогового консультирования.
Тема 2. ИНФОРМАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
1. Взаимодействие налогового консультанта с внутренними субъектами аналитической
информации.
2. Сбор информации, используемой налоговым консультантом в процессе принятие налоговых
решений.
3. Алгоритм формирования финансового результата хозяйствующего субъекта.
4. Показатели и зависимости, используемые в факторном анализе хозяйственной деятельности
предприятия.
2. Тематика реферативных работ:
1. Поиск налогового консультанта: источники информации и этапы.
2. Финансовый анализ деятельности хозяйствующего субъекта, направленный на поиск путей
33
Формы
отчетности
Кол. час
Неделя
Заочная форма обучения (на базе среднего профессионального образования, 3 г. 6 мес.)
7,8
10
16
оптимизации налоговых обязательств.
3. Анализ налоговой нагрузки (налогового бремени) хозяйствующего субъекта: понятие,
классификация, методы.
4. Программные средства в целях оптимизации параметров налогообложения на современном
этапе развития экономики.
Тема 3. МЕТОДЫ ИЗУЧЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ СУДЕБНОЙ
ПРАКТИКИ В НАЛОГОВОМ КОНСУЛЬТИРОВАНИИ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
9.
Ознакомиться со спецификой традиционной системы налогообложения, применением
специальных налоговых режимов
10.
Проанализировать
нормативные
документы
в
сфере
налогообложения
внешнеэкономической деятельности.
11.
Рассмотреть порядок рассмотрения налоговых споров по проведении выездных и
камеральных налоговых проверок.
12.
Особенности досудебного налогового разбирательства налогоплательщиков, подача
апелляционной жалобы.
2. Тематика реферативных работ:
15.
Налоговое консультирование в период подготовки и на этапе проведения. налоговыми
органами выездной налоговой проверки клиента налогового консультанта.
16.
Налоговое консультирование в условиях банкротства и на этапах реструктуризации и
ликвидации.
17.
Роль налогового консультанта в судебном процессе.
18.
Проблематика налоговых споров и их разрешение.
19.
Анализ судебной практики на современном этапе: виды налоговых споров.
20.
Участие налогового консультанта в арбитражном процессе. Примеры разрешения
налоговых споров из арбитражной практики.
21.
Налоговые правонарушения и преступления по российскому законодательству.
Задания для самостоятельной работы обучающегося к практическим занятиям курса
Задача 1. Описать преимущества и недостатки внешних и внутренних налоговых
консультантов (не менее 10). Заполнить таблицу. Преимущество (+), недостаток (–).
Таблица
Преимущества и недостатки внешних и внутренних налоговых консультантов
Внутренний налоговый консультант
Внешний налоговый консультант
Задача 2. Клиенту под силу контролировать качество налогового консультирования в
соответствии со следующими направлениями: время, финансы, информация, качество,
организация процесса консультирования. Указанным направлениям соответствуют
определенные цели. Опишите эти цели, заполнив правую колонку таблицы.
Таблица
Направления и цели клиент-контроля
Направлен я контроля
Цели ко троля
Время
Финансы
Информация
Кач ство
Организация процесса консультирования
Задача 3. Для клиентов – предприятий можно с достаточной степенью определенности
сформулировать, какие услуги налогового консультанта потребуются предприятию в
зависимости от того, какие факторы увеличивают налоговые риски предприятия. Для примера
в таблице, в графе «налоговые консультации», указаны услуги, минимизирующие факторы,
которые увеличивают налоговые риски предприятия. Заполнить таблицу по оставшимся видам
деятельности налогового консультанта.
34
Таблица
Виды деятельности налогового консультанта, уменьшающие
действия разных факторов налогового риска
Деятельность
Факторы иска
налогового
контро
консультанта
финансовые
льные
персона
опе ационн
ые
Консультир
Разовые
Налогов е
Разовые
ование на
консультации
консультации
консультац
постоянной
либо
ии
о нове
консультиров
ание на
постоянной
основе
Налоговые
экспертизы
Составление
документ в
Представление
интересов
В дение де
налогоплательщика
Оптимизация налог
ообложения
Задача 4. Как известно отбор консультантов осуществляется в три этапа: 1) предварительный
отбор, 2) составление окончательного списка, 3) окончательный отбор. В рамках 3 этапа, при
проведении встреч с консультантами необходимо понять, «хороший» перед вами консультант
или «плохой». Эта последняя оценка основывается на том, как ведет себя консультант в
коммуникации. Заполнить таблицу различий между «плохим» и «хорошим» консультантом.
Для примера указан один пункт различий. Перечислить не менее 10 различий.
Таблица
Различия между «плохим» и «хорошим» консультантом в процессе коммуникации при подаче
предложений
Плохой консультант
Хороший консультан
1. Спрашивает клиента о тех 1. Изучает предварительно факты, связанные с
фактах и ситуациях, о которых деятельностью клиента, и если задает о них
он
мог
бы
узнать вопросы, то следующего содержания: «Как
предварительно
мне известно…», «Что это дает вашей
фирме?»
2.
2.
3.
3
4.
4.
5.
5.
6
6.
7.
7.
8.
8.
9.
9.
10
0
Задача 5. Конфликты представляют собой предельное обострение противоречий.
Консультанты обычно имеют дело с организационными или межличностными конфликтами,
возникающими между консультантом и сотрудниками консультируемой организации.
Перечислите причины (не менее 3 для каждого типа конфликтов) возникновения указанных
типов конфликтов (правая колонка таблицы).
Таблица
Типы конфликтов и их причины
Типы конфликтов
При ины и возникновения
35
Организационные
М жличностные
Задача 6. Заполнив таблицу, дополните преимущества и недостатки
организационных форм налогового консультирования (не менее 2-х).
различных
Таблица
Преимущества и недостатки различных организационных форм
налогового консультирования
Преимущества
Недостатки
Независим й консультант
1. Индивиду льный подход к проблеме
1. Клиенту сложнее поддерживать
заказчика; 2…; 3… .
с ним постоянную связь, т.к.
свободное время непредсказуемо;
2…; 3… .
Российское агентство
1. Возможность работы по многозадачным 1. Менее индивидуализированный
проектам с одновременной работой
подход, связанный с
различных специалистов; 2…; 3… .
технологизацией работы в
агентстве; 2…; 3… .
Международное агентство
1. Международный авторитет (членство в
2.
Нередко низкое владение
некоторых международных организациях
российской спецификой,
невозможно без предварительного аудита,
недостаточный учет этой
проведенного известной ино транной
специфики;
компанией, получение иностранных
2…;
инвестиций может зависеть от проведения
3…
консультирования иностранным
агентством; 2…; 3… .
Задача 7. Возникший конфликт, разумеется, может иметь крайне негативные последствия,
если на него не обращать внимания и не предпринимать действий по управлению им. При
правильном же управлении конфликтом он может принести консультанту и клиенту много
полезного, поскольку конфликт выявляет скрытые противоречия, несогласованности и
недоговоренности. Заполните таблицу (не менее 3-х позитивных последствия и не менее 2-х
негативных).
Таблица
Позитивные и негативные последствия конфликта
Позитивные последствия конфликта
Негативные последствия конфликта
1.
1.
.
2.
3
Задача 8. Определить возможные оцениваемые показатели критериев выбора
консультационной фирмы (налогового консультанта). Заполнить правую колонку таблицы.
Таблица
Критерии выбора консультационной фирмы (налогового консультанта)
Критерии
Оцениваемые
показатели
Имидж консультационно фирмы (налогового консультанта)
Профессиональная компетентность
Отзывы (письмен ые и стные)
Качество разработки предлож ния
Способность консультантов выполнить задание в
установле ный срок
Способность консультантов найти партнеров, дополнительные
ресурсы для себя и клиентов
Тип консультанта
Затраты на консультационные услуги
Соблюдение эт ческих норм и профессионал ных стандартов
36
Задача 9. Поставьте в нужной последовательности с 1 по 10 место в рейтинге самых
востребованных профессий на 2004 год следующие профессии по мере убывания их
востребованности: управляющий рестораном; директор по маркетингу/развитию бизнеса;
главный бухгалтер/финансовый контролер; секретарь-референт со знанием английского
(немецкого, французского) языка; консультант по налогам; менеджер по работе с клиентами
(key account manager); брэнд-менеджер; главный технолог производственного пищевого
предприятия; менеджер по логистике; управляющий розничной сетью продуктов питания.
Задача 10. Перечислить необходимые квалификационные требования к налоговым
консультантам, предъявляемые Палатой налоговых консультантов (правая колонка таблицы).
Таблица
Необходимые квалификационные требования к налоговым консультантам
Требования
Палатой налоговых
консультантов
1. Базовое образование
1.
2. Опыт практической работы
2.
3. Дополнительная подготовка в области
налогообложения
3
Задача 11. Проанализируйте предложенную ситуацию. Заполните таблицу.
1. В практике консультационной деятельности сложились три модели организации клиентконсультантских отношений. Распределите возможные функции, выполняемые клиентом в
разных моделях консультирования (+,-), заполнив таблицу 5.
Таблица 5.
Возможные функции, выполняемые клиентом при разных моделях консультирования
Функции, выполняемые клиентом
Модели консультирования
А
В
С
Самостоятельное определение проблемы
Определение проблемы совместное
консультантами
Контроль за деятельностью консультантов
Усвоение и организация внедрений
рекомендаций консультантов
Сбор данных и подготовка их в форме,
необходимой консультантам
Участие в диагностике
Формирование команды для работы с
консульт нтом
Обучение персонала новым методам работы
Участие в выработке рекомендаций
Определение перспектив дальнейшего
сотрудничества
Оценка рекомендаций и результатов
консультирования
Примечание к таблице: А - Экспертное (нормативное); В - Консультирование проектное
(доктор-пациент); С - Консультирование процессное (сотрудничество).
Задача 12. Процесс консультирования представляет собой логическую цепочку процедур,
выполняемых совместными усилиями консультанта и клиента для решения проблем и
осуществления изменений организации-клиент. Поясните, какими процедурами отличается
каждый этап консультационного процесса и на кого могут возлагаться функции исполнителя
(должность) этих процедур. Заполните вторую и третью колонки таблицы.
Таблица.
Организация работ в процессе консультирования
Этапы консультационного
Процедуры
Исполнители
37
процесса
Диагностика
Планирование действий
Обучение
Внедрение предложений
Мониторинг
Задача 13. Эффективность консультирования отражает его результативность в достижении
определенных договором консультирования целей. Консультирование представляет собой
процесс взаимодействия двух сторон – клиента и консультанта. Перечислите результаты
консультирования (критерии результативности), получаемых клиентом и консультантом
(количественные и качественные), заполнив таблицу:
Таблица
1.
2.
…
5.
Критерии результативности процесса консультирования
Для клиента
Для консультанта
(консультационной организации)
1.
2.
…
5.
Задача 14. Определить возможные оцениваемые показатели критериев выбора
консультационной фирмы (налогового консультанта). Заполнить правую колонку таблицы.
Таблица
71
10
Критерии выбора консультационной фирмы (налогового консультанта)
Критерии
Оцениваемые
показатели
Имидж консультационной фирмы
(налогового консультанта)
Профессиональная компетентность
Отзывы (письменные и устные)
Качество разработки предложения
Способность консультантов выполнить
задание в установленный срок
Способность консультантов найти
партнеров, дополнительные рес рсы для
себя и клие тов
Тип консультанта
Затраты на консультационные услуги
Соблюдение этических норм и
профессиональных стандартов
Модуль 2 « Методические аспекты налогового консультирования»
Тема 4. МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
7.
Ознакомиться с Квалификационным справочником должностей руководителей,
специалистов и других служащих, утвержденных Постановлением Минтруда РФ от
21.08.1998 г.
8.
Ознакомиться со структурой договоров на оказание консультационных услуг.
9.
Ознакомиться с ролью и задачей налогового консультанта на каждом этапе процесса
консультирования.
2. Тематика реферативных работ:
1.
Модели налогового консультирования, применяемые на практике.
2.
Методы принятия решений в налоговом консультировании. Алгоритм решения
проблемных ситуаций на конкретном примере.
2.Техника эффективного общения налогового консультанта.
3.Профессиональная этика налогового консультанта.
4. Личностно-эмоциональные аспекты налогового консультирования.
38
15
Тема 5. СПЕЦИФИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ПО
ЭТАПАМ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ОРГАНИЗАЦИИ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
1. Повторить особенности налогообложения налога на прибыль, налога на имущество, НДС,
НДФЛ, единого налога.
2. Контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов.
3. Понятие минимизации и оптимизации налогообложения.
4. Информационно-разъяснительная работа налогового консультанта при разработке
алгоритмов оптимизации налогообложения.
2. Тематика реферативных работ:
1.
Методы оптимизации налогов с учетом специфики деятельности и организационной
структуры организации.
2.
Способы оптимизации налога на прибыль организаций.
3.
Способы оптимизации НДС организаций.
4.
Способы оптимизации налога на имущество организаций.
5.
Преимущества использования упрощенной системы налогообложения и патента.
6.
Классические и теоретические разработки понятий уклонения и избежание
налогообложения.
7.
Организация бизнеса с учетом региональной специфики.
8.
Практические вопросы по разработке и применению налоговым консультантом
алгоритмов решения конкретных проблемных ситуаций и задач.
9.
Разработка и осуществление налоговым консультантом комплекса организационных,
правовых, информационных мер по защите прав и законных интересов налогоплательщика в
связи с конкретной ситуацией.
10
Тема
6.
СПЕЦИФИКА
НАЛОГОВОГО
КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.
Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
9.
Понятие налогового контроля, его формы
10.
Налоговые риски, связанные с нарушением законодательства о валютном регулировании и
контроле.
11.
Повторить порядок освобождения от уплаты таможенных пошлин, НДС, акцизов товаров,
работ, услуг, помещенные под таможенный режим экспорта.
12.
Контроль ценообразования в целях налогообложения.
2. Тематика реферативных работ:
1. Российские низконалоговые компании
2. Незаконное использование налоговых льгот как способ совершения налоговых
преступлений
3. Трансфертное ценообразование как механизм уклонения от уплаты налогов.
4. Налоговое планирование посредством применения трансфертных цен.
Тема 7. НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ПО ВОПРОСАМ МЕЖДУНАРОДНОГО
НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
5.
Повторить основные нормативно-правовые положения, регламентирующие
деятельность взаимозависимых лиц.
6.
Антиоффшорное регулирование.
3. Особенности Соглашений об избежание двойного налогообложения.
4. Налогообложение доходов нерезидентов.
2. Тематика реферативных работ:
1. Характерные черты офшорных компаний.
2. Схемы оффшорного бизнеса в целях налоговой оптимизации .
3.Оффшорный бизнес: состояние и мировые тенденции, оффшорная география.
4. Мнимая и притворная сделка.
5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
6. Избежание двойного налогообложения.
Тема 8. НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
а) Правовые основы оптимизации налогообложения
б) Уклонение физических лиц и ИП от уплаты налогов
2. Тематика реферативных работ:
10
10
39
16
а) Законные и незаконные способы налоговой оптимизации
б)
Способы
оптимизации
с
помощью
специфических
форм
планирования
предпринимательской деятельности
в) Способы уклонения от уплаты налогов с помощью страховых схем
Задания для самостоятельной работы обучающегося к практическим занятиям курса
Задача 13. У производственного объединения «Сатурн» имеются два поставщика одного и того
же производственного ресурса: - поставщик X предлагает его по цене 400 руб. включая НДС
61 руб.; - поставщик У предлагает ее по цене 380 руб., но без НДС. Производственное
объединение «Сатурн» является потребителем ресурса, необходимого для производства
продукции, и добавленная стоимость фабрики (заработная плата с социальным налогом,
амортизация, прибыль и др.) составляет 1000 руб. на единицу выпущенной продукции.
Определить: у кого из поставщиков (X или У) выгоднее покупать этот ресурс для
производственного объединения «Сатурн»
2. Организация производит и реализует продукцию на сумму 15 млн. руб. в год (в т. ч. НДС – 2,3 млн.
руб.). Для улучшения качества продукции планируется приобрести оборудование на сумму 3 млн. руб.
(в т. ч. НДС – 450 тыс. руб.). Предложить схему минимизации налога на имущество и обосновать ее
выбор.
3. Какова налоговая нагрузка по организации (с учетом налога с доходов физического лица и
социальных платежей) при выплате сотруднику на руки заработной платы в размере 5000 руб.
4. Предприятие имеет штат 8 работников с фондом оплаты 64 000руб. в месяц. Объем реализации продукции без
НДС — 500 000руб. в месяц. Себестоимость реализованной продукции 390 000руб., в том числе
материальные затраты 175 000 руб. Определить: основные налоговые платежи за 2012 год –платежи во
внебюджетные социальные фонды, налог на прибыль, НДС. Предложите схему минимизации
налогообложения, воспользовавшись льготой ст. 149 НК РФ по привлечению в штат предприятия
инвалидов. Обоснуйте предложенную схему оптимизации налогообложения.
Задача 14. Предлагаются два варианта заключения сделки.
Вариант 1. Организация А реализует товар организации Б по договору куплипродажи, организация Б реализует товар своим покупателям также по договору куплипродажи. Стоимость товара у организации А 500 тыс. руб. Товар передается организации Б за
800 тыс. руб., в т.ч. НДС - 122 тыс. руб. Издержки обращения у организации А - 50 тыс. руб.
Продажная цена товара у организации Б - 1040 тыс. руб., в т.ч. НДС –158,6 тыс. руб. Издержки
обращения у организации Б - 35 тыс. руб. Организации определяют выручку для целей
налогообложения по методу начисления.
Вариант 2. Организация А передает товар организации Б по договору комиссии, а
организация Б реализует товар по договору купли-продажи. Стоимость товара у организации
А - 500 тыс. руб. Издержки обращения организации А - 50 тыс. руб. Организации Б
поручается продать товар за 900 тыс. руб., в т.ч. НДС – 137,3 тыс. руб. Вознаграждение
организации Б - 150 тыс. руб. , в т.ч. НДС –23 тыс. руб. Издержки обращения у организации Б
- 35 тыс. руб. Организация Б не участвует в расчетах.
Определить финансовые результаты от реализации товаров по вариантам сделки для
организаций А и Б. Определить оптимальный с точки зрения налогообложения вариант
заключения сделки организации А и Б, рассчитав налоговую нагрузку.
Задача 15. Определить наиболее выгодный и наиболее безопасный вариант проведения налоговой оптимизации на основании следующих исходных данных:
• величина налога до проведения оптимизации составила 16 ООО руб.;
• по варианту оптимизации «А» эта сумма может быть уменьшена до 15 ООО руб.;
• по варианту «В» - до 14 ООО руб.
Вероятность применения штрафных санкций налоговыми органами оценивается экспертом
для варианта «А» в 10 % , по варианту «В» - в 20 %. Рассчитайте коэффициент вариации и
определите налоговые риски (вероятность возникновения штрафных санкций).
Задача 16. Использование организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.
Директор фирмы по производству n-изделия ЗАО «Альфа» Иванов учредил новую фирму — ЗАО
«Бетта». Доля Иванова в уставном капитале ЗАО «Бетта» составляет 100%. ЗАО «Бетта» применяет
упрощенную систему налогообложения и не платит налог на прибыль, НДС (за исключением при
ввозе на таможню), налог на имущество, отчисления по внебюджетные фонды (уплата ЕН и
страховых взносов в ПФ РФ). До создания новой фирмы реализация n-изделий производилась ЗАО
«Альфа» непосредственно покупателям по цене 11 руб. 80 коп. (в том числе НДС — 1 руб. 80 коп.) за
1 упаковку. Теперь все изделия сначала продаются ЗАО «Бетта» по цене 5 руб. 90 коп. (в том числе
НДС — 90 коп.) за 1 упаковку, которое затем перепродает их конечным покупателям по цене 11 руб.
80 коп. за 1 упаковку, но уже без НДС.
40
Себестоимость одной упаковки без НДС составляет 4 руб. Рассчитать итоговые обязательства
компаний по каждому варианту, выбрать наиболее выгодный. Расчёт приведите в виде таблицы:
Старая схема
«Альфа»
ЗАО Новая схема ЗАО «Бетта»
ЗАО «Альфа»
Выручка
НДС
Выручка без НДС
Затраты
Прибыль
Налог на прибыль
Единый нало
ставка __% с выручки
ставка ___% с прибыли
Задача 17. Перенесение прибыли в низконалоговую компанию. Выручка ЗАО «Альфа»
(без НДС) в текущем отчетном периоде составляет 1 млн руб. Расходы (без НДС)
составляют 600 тыс. руб. В целях оптимизации налоговых обязательств директор
фирмы по производству х-изделий — ЗАО «Альфа» Иванов учреждает новую фирму —
ЗАО «Сигма-консалт», которая применяет упрощенную систему налогообложения и
платит единый налог с выручки по ставке 6%. Далее ЗАО «Альфа» и ЗАО «Сигмаконсалт» подписывают контракт на оказание маркетинговых (консультационных и
информационных) услуг. Сумма контракта составляет 300 тыс. руб. Заказчиком
является ЗАО «Альфа».
Сравнить налоговые обязательства двух фирм по налогу на прибыль (единому налогу) до
и после выполнения контракта (руб.), представив расчет в виде таблицы:
До
ЗАО
«Альфа»
После
ЗАО
«Альфа»
ЗАО «Сигма-консалт»
Выручка без НДС
Затраты
Прибыль
Налог на прибыль
(единый налог)
Задача 18. Предприятие в отчетном периоде имеет следующие экономические
показатели: выручка от реализации без НДС составляет 14 млн руб.; материальные
затраты с НДС — 8,1 млн руб.; затраты на оплату труда — 2,5 млн руб. Рассчитайте
сумму налоговых платежей к уплате в бюджет использовании традиционной и
упрощенной системы налогообложения. Какой вид налогообложения выгоден с
экономической точки зрения?
56
20
Темы, разделы, вынесенные на самостоятельную подготовку, вопросы к практическим и
лабораторным занятиям; тематика рефератной работы, контрольных работ, рекомендации по
использованию литературы и ЭВМ и др.
Модуль 1 «Организация налогового консультирования»
Тема 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
10.
Профессиональные объединения как фактор саморегулирования и развития
деятельности налоговых консультантов в России.
11.
Требования, предъявляемые к внутренним и внешним налоговым консультантам.
41
Формы
отчетности
Кол. час
Неделя
Заочная форма обучения (на базе высшего профессионального образования, 3 г. 6 мес.)
10
7,8
10
16
12.
Принципы профессионального оказания услуг по налоговому консультированию.
2. Тематика реферативных работ:
1. Возникновение, современное состояние и перспективы развития налогового
консультирования за рубежом: Германии, Голландии, Японии, США и других странах.
2. Особенности развития рынка консультационных услуг в России и его анализ.
3. Палата налоговых консультантов – институт налогового консультирования.
4. Риски профессиональной деятельности налогового консультанта. Классификация
налоговых рисков.
5. Факторы, влияющие на качество услуг налогового консультирования.
Тема 2. ИНФОРМАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
1. Взаимодействие налогового консультанта с внутренними субъектами аналитической
информации.
2. Сбор информации, используемой налоговым консультантом в процессе принятие налоговых
решений.
3. Алгоритм формирования финансового результата хозяйствующего субъекта.
4. Показатели и зависимости, используемые в факторном анализе хозяйственной деятельности
предприятия.
2. Тематика реферативных работ:
1. Поиск налогового консультанта: источники информации и этапы.
2. Финансовый анализ деятельности хозяйствующего субъекта, направленный на поиск путей
оптимизации налоговых обязательств.
3. Анализ налоговой нагрузки (налогового бремени) хозяйствующего субъекта: понятие,
классификация, методы.
4. Программные средства в целях оптимизации параметров налогообложения на современном
этапе развития экономики.
Тема 3. МЕТОДЫ ИЗУЧЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ СУДЕБНОЙ
ПРАКТИКИ В НАЛОГОВОМ КОНСУЛЬТИРОВАНИИ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
13.
Ознакомиться со спецификой традиционной системы налогообложения, применением
специальных налоговых режимов
14.
Проанализировать
нормативные
документы
в
сфере
налогообложения
внешнеэкономической деятельности.
15.
Рассмотреть порядок рассмотрения налоговых споров по проведении выездных и
камеральных налоговых проверок.
16.
Особенности досудебного налогового разбирательства налогоплательщиков, подача
апелляционной жалобы.
2. Тематика реферативных работ:
22.
Налоговое консультирование в период подготовки и на этапе проведения. налоговыми
органами выездной налоговой проверки клиента налогового консультанта.
23.
Налоговое консультирование в условиях банкротства и на этапах реструктуризации и
ликвидации.
24.
Роль налогового консультанта в судебном процессе.
25.
Проблематика налоговых споров и их разрешение.
26.
Анализ судебной практики на современном этапе: виды налоговых споров.
27.
Участие налогового консультанта в арбитражном процессе. Примеры разрешения
налоговых споров из арбитражной практики.
28.
Налоговые правонарушения и преступления по российскому законодательству.
Задания для самостоятельной работы обучающегося к практическим занятиям курса
Задача 1. Описать преимущества и недостатки внешних и внутренних налоговых
консультантов (не менее 10). Заполнить таблицу. Преимущество (+), недостаток (–).
Таблица
Преимущества и недостатки внешних и внутренних налоговых консультантов
Внутренний налоговый консультант
Внешний налоговый консультант
42
Задача 2. Клиенту под силу контролировать качество налогового консультирования в
соответствии со следующими направлениями: время, финансы, информация, качество,
организация процесса консультирования. Указанным направлениям соответствуют
определенные цели. Опишите эти цели, заполнив правую колонку таблицы.
Таблица
Направления и цели клиент-контроля
Направления контроля
Цели контроля
Время
Финансы
Информация
Кач ство
Организация процесса консультирования
Задача 3. Для клиентов – предприятий можно с достаточной степенью определенности
сформулировать, какие услуги налогового консультанта потребуются предприятию в
зависимости от того, какие факторы увеличивают налоговые риски предприятия. Для примера
в таблице, в графе «налоговые консультации», указаны услуги, минимизирующие факторы,
которые увеличивают налоговые риски предприятия. Заполнить таблицу по оставшимся видам
деятельности налогового консультанта.
Таблица
Виды деятельности налогового консультанта, уменьшающие
действия разных факторов налогового риска
Деятельность
Факторы иска
налогового
контро
консультанта
финансовые
льные
персонал
операционны
е
Консультир
Разовые
Налоговые
Разовые
ование на
консультации
консультации
консультац
постоянной
либо
ии
о нове
консультиров
ание на
постоянной
основе
Налоговые
экспертизы
Составление
документ в
Представление
интересов
Ведение дел
налогоплательщика
Оптимизация
налогообложения
Задача 4. Как известно отбор консультантов осуществляется в три этапа: 1) предварительный
отбор, 2) составление окончательного списка, 3) окончательный отбор. В рамках 3 этапа, при
проведении встреч с консультантами необходимо понять, «хороший» перед вами консультант
или «плохой». Эта последняя оценка основывается на том, как ведет себя консультант в
коммуникации. Заполнить таблицу различий между «плохим» и «хорошим» консультантом.
Для примера указан один пункт различий. Перечислить не менее 10 различий.
Таблица
Различия между «плохим» и «хорошим» консультантом в процессе коммуникации при подаче
предложений
Плохой консультант
Хороший консультан
1. Спрашивает клиента о тех 1. Изучает предварительно факты, связанные с
фактах и ситуациях, о которых деятельностью клиента, и если задает о них
он
мог
бы
узнать вопросы, то следующего содержания: «Как
43
предварительно
2.
3.
4.
5.
6
7.
8.
9.
10
мне известно…»,
фирме?»
2.
3
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10
«Что
это
дает
вашей
Задача 5. Конфликты представляют собой предельное обострение противоречий.
Консультанты обычно имеют дело с организационными или межличностными конфликтами,
возникающими между консультантом и сотрудниками консультируемой организации.
Перечислите причины (не менее 3 для каждого типа конфликтов) возникновения указанных
типов конфликтов (правая колонка таблицы).
Таблица
Типы конфликтов и их причины
Типы конфликтов
При ины и возникновения
Организационные
М жличностные
Задача 6. Заполнив таблицу, дополните преимущества и недостатки различных
организационных форм налогового консультирования (не менее 2-х).
Таблица
Преимущества и недостатки различных организационных форм
налогового консультирования
Преимущества
Недостатки
Независим й консультант
1. Индивидуальный подход к проблеме
1. Клиенту сложнее поддерживать
заказчика; 2…; 3… .
с ним постоянную связь, т.к.
свободное время непредсказуемо;
2…; 3… .
Российское агентство
1. Возможность работы по многозадачным 1. Менее индивидуализированный
проектам с одновременной работой
подход, связанный с
различных специалистов; 2…; 3… .
технологизацией работы в
агентстве; 2…; 3… .
Международное агентство
1. Международный авторитет (членство в
3.
Нередко низкое владение
некоторых международных организациях
российской спецификой,
невозможно без предварительного аудита,
недостаточный учет этой
проведенного известной иностранной
специфики;
компанией, получение иностранных
2…;
инвестиций может зависеть от проведения
3… .
консультирования иностранным
агентством; 2…; 3… .
Задача 7. Возникший конфликт, разумеется, может иметь крайне негативные последствия,
если на него не обращать внимания и не предпринимать действий по управлению им. При
правильном же управлении конфликтом он может принести консультанту и клиенту много
полезного, поскольку конфликт выявляет скрытые противоречия, несогласованности и
недоговоренности. Заполните таблицу (не менее 3-х позитивных последствия и не менее 2-х
негативных).
Таблица
Позитивные и негативные последствия конфликта
Позитивные последствия конфликта
Негативные последствия конфликта
1.
1.
.
2.
44
3
-
Задача 8. Определить возможные оцениваемые показатели критериев выбора
консультационной фирмы (налогового консультанта). Заполнить правую колонку таблицы.
Таблица
Критерии выбора консультационной фирмы (налогового консультанта)
Критерии
Оцениваемые
показатели
Имидж консультационно фирмы (налогового консультанта)
Профессиональная компетентность
Отзывы (письмен ые и стные)
Качество разработки предлож ния
Способность консультантов выполнить задание в
установленный срок
Способность консультантов найти партнеров, дополнительные
ресурсы для себя и клиентов
Тип консультанта
Затраты на консультационные услуги
Соблюдение эт ческих норм и профессионал ных стандартов
Задача 9. Поставьте в нужной последовательности с 1 по 10 место в рейтинге самых
востребованных профессий на 2004 год следующие профессии по мере убывания их
востребованности: управляющий рестораном; директор по маркетингу/развитию бизнеса;
главный бухгалтер/финансовый контролер; секретарь-референт со знанием английского
(немецкого, французского) языка; консультант по налогам; менеджер по работе с клиентами
(key account manager); брэнд-менеджер; главный технолог производственного пищевого
предприятия; менеджер по логистике; управляющий розничной сетью продуктов питания.
Задача 10. Перечислить необходимые квалификационные требования к налоговым
консультантам, предъявляемые Палатой налоговых консультантов (правая колонка таблицы).
Таблица
Необходимые квалификационные требования к налоговым консультантам
Требования
Палатой налоговых
консультантов
1. Базовое образование
1.
2. Опыт практической работы
2.
3. Дополнительная подготовка в области
налогообложения
3
Задача 11. Проанализируйте предложенную ситуацию. Заполните таблицу.
1. В практике консультационной деятельности сложились три модели организации клиентконсультантских отношений. Распределите возможные функции, выполняемые клиентом в
разных моделях консультирования (+,-), заполнив таблицу 5.
Таблица 5.
Возможные функции, выполняемые клиентом при разных моделях консультирования
Функции, выполняемые клиентом
Модели консультирования
А
В
С
Самостоятельное определение проблемы
Определение проблемы совместное
консультантами
Контроль за деятельностью консультантов
Усвоение и организация внедрений
рекомендаций консультантов
Сбор данных и подготовка их в форме,
необходимой консультантам
45
Участие в диагностике
Формирование команды для работы с
консульт нтом
Обучение персонала новым методам работы
Участие в выработке рекомендаций
Определение перспектив дальнейшего
сотрудничества
Оценка рекомендаций и результатов
консультирования
Примечание к таблице: А - Экспертное (нормативное); В - Консультирование проектное
(доктор-пациент); С - Консультирование процессное (сотрудничество).
Задача 12. Процесс консультирования представляет собой логическую цепочку процедур,
выполняемых совместными усилиями консультанта и клиента для решения проблем и
осуществления изменений организации-клиент. Поясните, какими процедурами отличается
каждый этап консультационного процесса и на кого могут возлагаться функции исполнителя
(должность) этих процедур. Заполните вторую и третью колонки таблицы.
Таблица.
Организация работ в процессе консультирования
Этапы консультационного
Процедуры
Исполнители
процесса
Диагностика
Планирование действий
Обучение
Внедрение предложений
Мониторинг
Задача 13. Эффективность консультирования отражает его результативность в достижении
определенных договором консультирования целей. Консультирование представляет собой
процесс взаимодействия двух сторон – клиента и консультанта. Перечислите результаты
консультирования (критерии результативности), получаемых клиентом и консультантом
(количественные и качественные), заполнив таблицу:
Таблица
1.
2.
…
5.
Критерии результативности процесса консультирования
Для клиента
Для консультанта
(консультационной организации)
1.
2.
…
5.
Задача 14. Определить возможные оцениваемые показатели критериев выбора
консультационной фирмы (налогового консультанта). Заполнить правую колонку таблицы.
Таблица
Критерии выбора консультационной фирмы (налогового консультанта)
Критерии
Оцениваемые
показатели
Имидж консультационной фирмы
(налогового консультанта)
Профессиональная компетентность
Отзывы (письменные и устные)
Качество разработки предложения
Способность консультантов выполнить
задание в установленный срок
Способность консультантов найти
партнеров, дополнительные рес рсы для
себя и клие тов
46
71
10
15
10
Тип консультанта
Затраты на консультационные услуги
Соблюдение этических норм и
профессиональных стандартов
Модуль 2 « Методические аспекты налогового консультирования»
Тема 4. МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
10.
Ознакомиться с Квалификационным справочником должностей руководителей,
специалистов и других служащих, утвержденных Постановлением Минтруда РФ от
21.08.1998 г.
11.
Ознакомиться со структурой договоров на оказание консультационных услуг.
12.
Ознакомиться с ролью и задачей налогового консультанта на каждом этапе процесса
консультирования.
2. Тематика реферативных работ:
1.
Модели налогового консультирования, применяемые на практике.
2.
Методы принятия решений в налоговом консультировании. Алгоритм решения
проблемных ситуаций на конкретном примере.
2.Техника эффективного общения налогового консультанта.
3.Профессиональная этика налогового консультанта.
4. Личностно-эмоциональные аспекты налогового консультирования.
Тема 5. СПЕЦИФИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ПО
ЭТАПАМ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ОРГАНИЗАЦИИ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
1. Повторить особенности налогообложения налога на прибыль, налога на имущество, НДС,
НДФЛ, единого налога.
2. Контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов.
3. Понятие минимизации и оптимизации налогообложения.
4. Информационно-разъяснительная работа налогового консультанта при разработке
алгоритмов оптимизации налогообложения.
2. Тематика реферативных работ:
1.
Методы оптимизации налогов с учетом специфики деятельности и организационной
структуры организации.
2.
Способы оптимизации налога на прибыль организаций.
3.
Способы оптимизации НДС организаций.
4.
Способы оптимизации налога на имущество организаций.
5.
Преимущества использования упрощенной системы налогообложения и патента.
6.
Классические и теоретические разработки понятий уклонения и избежание
налогообложения.
7.
Организация бизнеса с учетом региональной специфики.
8.
Практические вопросы по разработке и применению налоговым консультантом
алгоритмов решения конкретных проблемных ситуаций и задач.
9.
Разработка и осуществление налоговым консультантом комплекса организационных,
правовых, информационных мер по защите прав и законных интересов налогоплательщика в
связи с конкретной ситуацией.
Тема
6.
СПЕЦИФИКА
НАЛОГОВОГО
КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.
Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
13.
Понятие налогового контроля, его формы
14.
Налоговые риски, связанные с нарушением законодательства о валютном регулировании и
контроле.
15.
Повторить порядок освобождения от уплаты таможенных пошлин, НДС, акцизов товаров,
работ, услуг, помещенные под таможенный режим экспорта.
16.
Контроль ценообразования в целях налогообложения.
2. Тематика реферативных работ:
1. Российские низконалоговые компании
2. Незаконное использование налоговых льгот как способ совершения налоговых
преступлений
3. Трансфертное ценообразование как механизм уклонения от уплаты налогов.
47
10
10
16
4. Налоговое планирование посредством применения трансфертных цен.
Тема 7. НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ПО ВОПРОСАМ МЕЖДУНАРОДНОГО
НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
7.
Повторить основные нормативно-правовые положения, регламентирующие
деятельность взаимозависимых лиц.
8.
Антиоффшорное регулирование.
3. Особенности Соглашений об избежание двойного налогообложения.
4. Налогообложение доходов нерезидентов.
2. Тематика реферативных работ:
1. Характерные черты офшорных компаний.
2. Схемы оффшорного бизнеса в целях налоговой оптимизации .
3.Оффшорный бизнес: состояние и мировые тенденции, оффшорная география.
4. Мнимая и притворная сделка.
5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
6. Избежание двойного налогообложения.
Тема 8. НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Разделы темы, вынесенные на самостоятельное изучение студентами:
а) Правовые основы оптимизации налогообложения
б) Уклонение физических лиц и ИП от уплаты налогов
2. Тематика реферативных работ:
а) Законные и незаконные способы налоговой оптимизации
б)
Способы
оптимизации
с
помощью
специфических
форм
планирования
предпринимательской деятельности
в) Способы уклонения от уплаты налогов с помощью страховых схем
Задания для самостоятельной работы обучающегося к практическим занятиям курса
Задача 13. У производственного объединения «Сатурн» имеются два поставщика одного и того
же производственного ресурса: - поставщик X предлагает его по цене 400 руб. включая НДС
61 руб.; - поставщик У предлагает ее по цене 380 руб., но без НДС. Производственное
объединение «Сатурн» является потребителем ресурса, необходимого для производства
продукции, и добавленная стоимость фабрики (заработная плата с социальным налогом,
амортизация, прибыль и др.) составляет 1000 руб. на единицу выпущенной продукции.
Определить: у кого из поставщиков (X или У) выгоднее покупать этот ресурс для
производственного объединения «Сатурн»
2. Организация производит и реализует продукцию на сумму 15 млн. руб. в год (в т. ч. НДС – 2,3 млн.
руб.). Для улучшения качества продукции планируется приобрести оборудование на сумму 3 млн. руб.
(в т. ч. НДС – 450 тыс. руб.). Предложить схему минимизации налога на имущество и обосновать ее
выбор.
3. Какова налоговая нагрузка по организации (с учетом налога с доходов физического лица и
социальных платежей) при выплате сотруднику на руки заработной платы в размере 5000 руб.
4. Предприятие имеет штат 8 работников с фондом оплаты 64 000руб. в месяц. Объем реализации продукции без
НДС — 500 000руб. в месяц. Себестоимость реализованной продукции 390 000руб., в том числе
материальные затраты 175 000 руб. Определить: основные налоговые платежи за 2012 год –платежи во
внебюджетные социальные фонды, налог на прибыль, НДС. Предложите схему минимизации
налогообложения, воспользовавшись льготой ст. 149 НК РФ по привлечению в штат предприятия
инвалидов. Обоснуйте предложенную схему оптимизации налогообложения.
Задача 14. Предлагаются два варианта заключения сделки.
Вариант 1. Организация А реализует товар организации Б по договору куплипродажи, организация Б реализует товар своим покупателям также по договору куплипродажи. Стоимость товара у организации А 500 тыс. руб. Товар передается организации Б за
800 тыс. руб., в т.ч. НДС - 122 тыс. руб. Издержки обращения у организации А - 50 тыс. руб.
Продажная цена товара у организации Б - 1040 тыс. руб., в т.ч. НДС –158,6 тыс. руб. Издержки
обращения у организации Б - 35 тыс. руб. Организации определяют выручку для целей
налогообложения по методу начисления.
Вариант 2. Организация А передает товар организации Б по договору комиссии, а
организация Б реализует товар по договору купли-продажи. Стоимость товара у организации
А - 500 тыс. руб. Издержки обращения организации А - 50 тыс. руб. Организации Б
поручается продать товар за 900 тыс. руб., в т.ч. НДС – 137,3 тыс. руб. Вознаграждение
организации Б - 150 тыс. руб. , в т.ч. НДС –23 тыс. руб. Издержки обращения у организации Б
- 35 тыс. руб. Организация Б не участвует в расчетах.
48
Определить финансовые результаты от реализации товаров по вариантам сделки для
организаций А и Б. Определить оптимальный с точки зрения налогообложения вариант
заключения сделки организации А и Б, рассчитав налоговую нагрузку.
Задача 15. Определить наиболее выгодный и наиболее безопасный вариант проведения налоговой оптимизации на основании следующих исходных данных:
• величина налога до проведения оптимизации составила 16 ООО руб.;
• по варианту оптимизации «А» эта сумма может быть уменьшена до 15 ООО руб.;
• по варианту «В» - до 14 ООО руб.
Вероятность применения штрафных санкций налоговыми органами оценивается экспертом
для варианта «А» в 10 % , по варианту «В» - в 20 %. Рассчитайте коэффициент вариации и
определите налоговые риски (вероятность возникновения штрафных санкций).
Задача 16. Использование организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.
Директор фирмы по производству n-изделия ЗАО «Альфа» Иванов учредил новую фирму — ЗАО
«Бетта». Доля Иванова в уставном капитале ЗАО «Бетта» составляет 100%. ЗАО «Бетта» применяет
упрощенную систему налогообложения и не платит налог на прибыль, НДС (за исключением при
ввозе на таможню), налог на имущество, отчисления по внебюджетные фонды (уплата ЕН и
страховых взносов в ПФ РФ). До создания новой фирмы реализация n-изделий производилась ЗАО
«Альфа» непосредственно покупателям по цене 11 руб. 80 коп. (в том числе НДС — 1 руб. 80 коп.) за
1 упаковку. Теперь все изделия сначала продаются ЗАО «Бетта» по цене 5 руб. 90 коп. (в том числе
НДС — 90 коп.) за 1 упаковку, которое затем перепродает их конечным покупателям по цене 11 руб.
80 коп. за 1 упаковку, но уже без НДС.
Себестоимость одной упаковки без НДС составляет 4 руб. Рассчитать итоговые обязательства
компаний по каждому варианту, выбрать наиболее выгодный. Расчёт приведите в виде таблицы:
Старая схема
«Альфа»
ЗАО Новая схема ЗАО «Бетта»
ЗАО «Альфа»
Выручка
НДС
Выручка без НДС
Затраты
Прибыль
Налог на прибыль
Единый нало
ставка __% с выручки
ставка ___% с прибыли
Задача 17. Перенесение прибыли в низконалоговую компанию. Выручка ЗАО «Альфа»
(без НДС) в текущем отчетном периоде составляет 1 млн руб. Расходы (без НДС)
составляют 600 тыс. руб. В целях оптимизации налоговых обязательств директор
фирмы по производству х-изделий — ЗАО «Альфа» Иванов учреждает новую фирму —
ЗАО «Сигма-консалт», которая применяет упрощенную систему налогообложения и
платит единый налог с выручки по ставке 6%. Далее ЗАО «Альфа» и ЗАО «Сигмаконсалт» подписывают контракт на оказание маркетинговых (консультационных и
информационных) услуг. Сумма контракта составляет 300 тыс. руб. Заказчиком
является ЗАО «Альфа».
Сравнить налоговые обязательства двух фирм по налогу на прибыль (единому налогу) до
и после выполнения контракта (руб.), представив расчет в виде таблицы:
До
ЗАО
«Альфа»
После
ЗАО
«Альфа»
ЗАО «Сигма-консалт»
Выручка без НДС
Затраты
Прибыль
Налог на прибыль
(единый налог)
Задача 18. Предприятие в отчетном периоде имеет следующие экономические
49
показатели: выручка от реализации без НДС составляет 14 млн руб.; материальные
затраты с НДС — 8,1 млн руб.; затраты на оплату труда — 2,5 млн руб. Рассчитайте
сумму налоговых платежей к уплате в бюджет использовании традиционной и
упрощенной системы налогообложения. Какой вид налогообложения выгоден с
экономической точки зрения?
2.3 Интерактивные технологии и инновационные методы, используемые в
образовательном процессе
Основаны на использовании современных достижений науки и информационных технологий. Направлены
на повышение качества подготовки путем развития у обучающихся творческих способностей и самостоятельности
(методы проблемного обучения, исследовательские методы, тренинговые формы, рейтинговые системы обучения
и контроля знаний и др.). Нацелены на активизацию творческого потенциала и самостоятельности обучающихся и
могут реализовываться на базе инновационных структур (научных лабораторий, центов, предприятий и
организаций и др.).
№
1.
2.
3.
4.
5.
Наименование основных
форм
Семинары в диалоговом
режиме
Круглый стол, дебаты
Компьютерные
симуляции
Деловые и ролевые игры
Использование методов,
основанных на изучении
практики (case studies),
анализ деловых
ситуаций и
имитационных моделей
Психологические и
иные тренинги
7. Групповые дискуссии
8. Результаты работы
студенческих
исследовательских
групп
9. Вузовские и
межвузовские
телеконференции
10. Мастер класс
11. Презентации на основе
современных
мультимедийных
средств
12. Чтение интерактивных
лекций, лекция прессконференция, бинарная
лекция (лекция вдвоем),
лекция с заранее
запланированными
ошибками, проблемная
лекция
Краткое описание и примеры, использования в модулях
(темах), место проведения
Часы
Тема «Рынок налогового консультирования в России: анализ
и особенности развития»
2
Деловая игра «Налоговое консультирование по вопросам
международного налогового планирования »
Цель ДИ - сравнить налоговые последствия различных
вариантов организации бизнеса.
Решение нестандартных практических ситуаций повышенной
сложности, предполагающих комплексное применение
знаний по ранее изученным и смежным дисциплинам, а также
обращение студентов к информационно-правовым базам. Все
примеры в процессе изучения данной дисциплины приведены
из практики. На семинарских занятиях решаются
приближенные к реальности задачи, рассматриваются и
обсуждаются действующие нормативные акты, принятые
постановления арбитражных судов.
2
2
6.
Участие студентов в научно-практических конференциях,
организованных в рамках вуза и кафедры «Налоги и
налогообложение»
Представление презентаций, подготовленные обучающимися
в ходе реализации учебного курса
2
Тема «Развитие рынка налогового консультирования в
современных условиях»
Тема «Профессиональные объединения налоговых
консультантов: анализ деятельности, стандарты
профессиональной деятельности»
Тема «Учетная политика как инструмент оптимизации
налогообложения деятельности хозяйственных субъектов»
6
50
13. Использование
информационных
ресурсов и баз данных
14. Применение
электронных
мультимедийных
учебников и учебных
пособий
15. Ориентация содержания
на лучшие
отечественные аналоги
образовательных
программ
16. Применение
предпринимательских
идей в содержании
курса
17. Использование
проблемноориентированного
междисциплинарного
подхода к изучению
наук
18. Применение активных
методов обучения, на
основе опыта и др.
19. Использование
проектноорганизованных
технологий обучения
работе в команде над
комплексным решением
практических задач
Правовые
базы
данных
www.consultant.ru
СПС«КонсультантПлюс», «Гарант». Используются на протяжении
всего курса обучения.
Информационные ресурсы РГПБ (база данных
диссертационного фонда, электронный каталог и др.).
Используется при выполнении студентами научноисследовательской работы, написания рефератов, подготовки
к семинарским занятиям, выполнении творческих заданий.
Ефимова, Т. А. Налоговое консультирование (правовой
аспект) [Электронный ресурс] : учебное пособие /
Т. А. Ефимова, Е. Б. Шувалова. - М.: Евразийский открытый
институт, 2011. - 135 с. - 978-5-374-00520-2.
http://biblioclub.ru
/index.php?page=b
ook&id=90559
При разработке программы курса и в процессе проведения
лекционных и семинарских занятий по дисциплине
используются учебно-методические разработки ведущих
вузов, ФНС России, МГУ, ФА при Правительстве РФ.
Пример: Основы налогового консультирования: Учебнометодическое пособие/ А.В. Тильдиков, М.: УМЦ при ФНС
России, 2010.
Проблемно-ориентированный междисциплинарный подход
используется при изучении тем курса, разделы которых
предполагают обращение студентов к соответствующей
тематике
других
дисциплин:
Прогнозирование
и
планирование в налогообложении, Федеральные налоги и
сборы, Региональные и местные налоги и сборы, Налоговая
составляющая хозяйственной деятельности организаций,
Специальные налоговые режимы, Налоговый менеджмент,
Арбитражная практика разрешения налоговых споров.
Проблемно-ориентированный подход заключается в
выявлении общего и особенного в налоговом
консультировании, а также в обосновании преемственности
законных принципов оптимизации налогообложения.
2
Один из интерактивных методов обучения, связанный с
выработкой навыков профессионального делового общения.
Его смысл – в разработке коллективного решения какой-либо
проблемной задачи, в обмене мнениями по поводу
сформулированной проблемы и путей её решения.
Пример. Группы получают одинаковые задания, комментируя
потом решения, предложенные другими группами, оценивая с
помощью преподавателя своё выступление и выступление
представителей других групп. В заключении с учетом всех
предложенных вариантов формулируется правильный ответ
на вопрос.
Семинар
5
«СПЕЦИФИКА
НАЛОГОВОГО
КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ПО ЭТАПАМ ЖИЗНЕННОГО
ЦИКЛА ОРГАНИЗАЦИИ». Студенты делятся на две группы.
Общее задание, на которое отводится 40 минут: предложить
законные способы снижения НДС и налога на прибыль с
учетом норм налогового законодательства. Далее каждая
группа представляет свой вариант ответа, который
комментируется представителями двух других групп. С
помощью
направляемой
преподавателем
дискуссии
2
51
формулируется правильный ответ, аргументированный
соответствующими позициями налоговых органов.
20. Другие
3. Средства обучения
3.1.Информационно-методические источники
№
1.
2.
1.
2.
3
4
5
6
7
8
1
Перечень основной учебной литературы и дополнительных источников, с указанием наличия в
библиотеке; учебно-методических разработок
1. Основная учебная литература (с учетом требований ФГОС)
100
Черник, Д. Г. Налоговое консультирование [Текст] : учеб. пособие для студентов,
обучающихся по экон. спец. и направлениям / Д. Г. Черник, Л. С. Кирина, В. В. Балакин ;
науч. ред. Д. Г. Черник. - М. : Экономика, 2009. - 439 с. - (Высшее образование). - 2000 экз. ISBN 978-5-282-02903-1.
Налогообложение: планирование, анализ, контроль [Текст] : учеб. пособие для студентов,
обучающихся по спец. "Налоги и налогообложение" / под общ. ред. Л. Е. Голищевой. - М. :
КНОРУС, 2009. - 272 с. - 3000 экз. - ISBN 978-5-390-00350-3.
2. Дополнительные источники (в т.ч. Интернет-ресурсы)
2.1 Нормативные документы
Конституция Российской Федерации 1993г. (в последней ред. Законов РФ о поправках к
Конституции РФ от 30.12.2008г. № 6-ФКЗ, № 7-ФКЗ) // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс».
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (с изм. и
доп. от 12.08.1996, 24.10.1997, 17.12.1999, 26.11.2002 10.01, 26.03, 11.11, 23.12.2003, 29,
30.12.2004, 21.03, 09.05, 18.07.2005, 02.02, 30.12.2006, 26.01, 20.04, 26.06, 24.07, 25.10.2007)
// Собрание законодательства РФ от 29 января 1996 г. № 5, ст. 410.
Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14 ноября 2002 № 138-ФЗ
(с изм. и доп. от 30.06.2003, 07.04, 28.07, 02.11, 29.12.2004, 21.07, 27.12.2005, 05.12.2006,
24.07, 18.10. 2007) // Собрание законодательства РФ от 18 декабря 2002 г. № 46, ст. 4532.
Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001. № 195-ФЗ. (с изм. и доп.
от 25.04., 25.07., 30, 31.10., 31.12.2002, 30.06., 4.07., 11.11., 8, 23.12.2003, 9.05., 26, 28.07.,
20.08., 25.10., 28, 30.12.2004, 21.03., 22.04., 9.05.2005, 5.01., 2.02., 3, 16.03., 15, 29.04., 8.05.,
3.06., 3, 18, 26, 27.07., 16.10., 3, 5.11., 4, 18, 29, 30.12.2006, 9.02., 29.03., 9, 20.04., 7, 10.05.,
22.06.2007.) // Собрание законодательства РФ от 07 января 2002 г. № 1 (ч. 1), ст. 1.
Налоговый кодекс РФ - часть первая от 31.07.1998. № 146-ФЗ и часть вторая от 5.08.2000.
№ 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30.03, 9.07.1999, 2.01, 5.08, 29.12.2000, 24.03, 30.05., 6, 7, 8.08.,
27, 29.11., 28, 29, 30, 31.12.2001, 29.05., 24, 25.07., 24, 27, 31.12.2002, 6, 22, 28.05., 6, 23,
30.06., 7.07., 11.11., 8, 23.12.2003., 5.04., 29,30.06., 20,28,29. 07., 18,20,22.08., 4.10., 2,29.11.,
28,29,30.12.2004; 18.05., 3,6.06.2005; 10.01., 2,28.02., 13.03. 2006, 3, 30.06, 18, 26, 27.07.,
16.10., 3, 10.11., 4, 5, 18, 29, 30.12.2006, 23.03., 26.04., 16, 17.05.2007.) // Собрание
законодательства РФ от 03 августа 1998 г. № 31, ст. 3823.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 № 63-ФЗ (с изм. и доп. от 27.05,
25.06.1998, 9.02, 15.03, 18.03, 9.07.1999, 9, 20.03, 19.06, 07.08, 17.11, 29.12.2001, 4, 14.03,
7.05, 25.06, 24, 25.07, 31.10.2002, 11.03, 08.04, 04, 7.07, 08.12.2003, 21, 26.07, 28.12.2004,
21.07, 19.12.2005, 5.01, 27.07, 4, 30.12.2006, 9.04, 10.05, 24.07.2007) //Собрание
законодательства РФ от 17 июня 1996 г. № 25, ст. 2954.
Федеральный закон от 7.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». (с изм. и доп.
от 14, 30.12.2001, 30.12.2004, 2.02., 3.11.2006). //Российская газета. 2001. – 9 августа. Изм. и
доп.: Собрание законодательства РФ. 2002. (Часть I) № 1. - Ст. 2; 2005. № 1 (часть I). - Ст.
45.
Постановление Правительства РФ от 30.06.2004. № 331
«Об утверждении Положения о Федеральной антимонопольной службе»
(с изменениями от 27.10., 28.11.2006, 8.02.2007). //Собрание законодательства РФ. 2004. №
31.
2.2 Учебники и учебные пособия
Акулич, Маргарита Васильевна. Налоговый учет и отчетность: учеб. пособие : крат. курс /
М. В. Акулич. - СПб. : Питер, 2009. - 208 с.
52
100
СПС
«Консульта
нт Плюc»
10
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
Александров И. М. Налоги и налогообложение: учеб. / И. М. Александров. - 9-е изд.,
перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2008. - 318 с.
Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика /Под ред. Ф.К.
Садыгова. — М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2008.
Баев, Сергей Александрович.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
между Россией и государствами - членами ЕС: сравнительно-правовое исследование / С. А.
Баев. - М. : Волтерс Клувер, 2007. - 192 с.
Барулин, Сергей Владимирович.
Налоговый менеджмент: учеб. пособие / С. В. Барулин,
В. В. Степаненко, Е. А. Ермакова. - М. : Омега-Л, 2008. - 269 с.
Башкирова, Надежда Николаевна.
Основы налогового консультирования: учеб. пособие
/ Н. Н. Башкирова, Е. Н. Сугробова ; Финансовая акад. при Правительстве РФ ; под ред.
проф. Л. И. Гончаренко. - М. : Магистр, 2008. - 175 с.
Берестовой, Алексей Александрович.
Анализ судебной практики по применению главы
28 Налогового кодекса РФ "Транспортный налог": науч.-практ. пособие / А. А. Берестовой ;
Рост. гос. экон. ун-т (РИНХ). - Ростов н/Д : Изд-во РГЭУ (РИНХ), 2010. - 56 с.
Брызгалин, А. В.
Свод хозяйственных договоров и документооборота предприятий с
юридическим, арбитражным и налоговым комментарием Т. 2 [Текст] / А. В. Брызгалин, В.
Р. Берник, А. Н. Головкин ; под ред. А. В. Брызгалина. - 12-е изд., перераб. и доп. - М. :
Юрайт-Издат : Налоги и фин. право, 2006. - 592 с.
Велькер Л. В.
НДФЛ : налоговые вычеты и льготы. Социальный аспект: практ. пособие
для вузов / Л. В. Велькер ; Рос. гос. соц. ун-т ; [гл. ред. А. Е. Илларионова]. - М. : Дашков и
К, 2006. - 176 с.
Владимирова М. П. Офшоры : инструмент международного налогового планирования
[Текст] : учеб. пособие / М. П. Владимирова, Д. М. Теунаев, М. М. Стажкова. - М. :
КНОРУС, 2005. - 88 с.
Дуканич Л. В. Налоги и налоговый менеджмент в России: учеб. пособие для студентов
вузов / Л. В. Дуканич. - Ростов н/Д : Феникс, 2008. - 608 с.
Жигачев А. В. Споры с налоговой: правила игры / А. В. Жигачев. - Ростов н/Д : Феникс,
2008. - 188 с.
Кузнеченкова В. Е. (д-р юрид. наук, проф.).
Налоговый процесс: учеб. пособие / В. Е.
Кузнеченкова ; ГОУ ВПО РПА Минюста России. - М. : РПА МЮ РФ, 2006. - 234 с.
Мамрукова О. И.
Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. И. Мамрукова. - 7-е
изд., перераб. - М. : Омега-Л, 2008. - 302 с. : ил., табл. - (Высшее финансовое образование).
Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : электрон. учеб. курс / Н.
В. Миляков. - Электрон. изд. - М. : КНОРУС, 2009. - 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
Миронова О. А. Налоговое администрирование: учеб. / О. А. Миронова, Ф. Ф. Ханафеев. М. : Омега-Л, 2008. - 288 с. : ил., табл. + 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
Налоги и налогообложение: практикум / И.В. Жемчужникова, П. Г. Шварц; Рост. гос. экон.
ун-т "РИНХ", Юрид. фак., Каф. "Налоги и налогообложение".- Ростов н/Д :Изд-во РГЭУ
"РИНХ", 2010. - 168 с.
Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. М. В. Романовского, О. В.
Врублевской. – СПб.: Питер, 2007. - 496 с. : ил. - (Учебник для вузов)
Налоги и налогообложение: учеб. /под ред. проф. И. А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и
доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 519 с.
Налоговое планирование: Учебник для вузов. / Вылкова Е.С.– С-Пб.: Питер, 2008
Налогообложение: планирование, анализ, контроль: учеб. пособие для студентов,
обучающихся по спец. "Налоги и налогообложение" / под общ. ред. Л. Е. Голищевой. - М. :
КНОРУС, 2009. - 272 с.
Основы налогового консультирования: учеб. пособие / Н. Н. Башкирова, Е. Н. Сугробова;
Финансовая акад. при правительстве Рос. Федерации; под ред. проф. Л. И. Гончаренко. - М.
: Магистр, 2008. -175 с.
Овчинникова Н. О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны
правоохранительных органов: практ. пособие / Н. О. Овчинникова. - М. : Дашков и К, 2008.
- 284 с.
Паскачев А. Б.. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. Б. Паскачев. - М.: Высш.
образование, 2008. - 384 с.
Пепеляев, Сергей Геннадьевич. Налоги : реформы и практика / С. Г. Пепеляев. - М. : Статут,
2005. - 287 с.
Попова Л. В.
Практика исчисления налогов: учеб. пособие / Л. В. Попова, И. А.
53
30
37
20
15
30
10
20
10
10
50
30
131
29
26
30
159
193
70
10
50
30
10
34
10
30
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
Маслова, И. А. Дрожжина. - М. : Дело и Сервис, 2008. - 288 с.
Попова Л. В. Методология и методика исчисления налогов: учеб. пособие / Л. В. Попова, И.
А. Маслова, И. А. Дрожжина. - М. : Дело и Сервис, 2008. - 240 с.
Попова Л. В. Налоговые системы зарубежных стран: учеб.-метод. пособие / Л. В. Попова, И.
А. Дрожжина ; Б. Г. Маслов. - М. : Дело и Сервис, 2008. - 368 с.
Пархачева М. А. Упрощенная система налогообложения 2008 / М. А. Пархачева. - М. :
Эксмо, 2008. - 832 с. + 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
Пархачева М. А. Самые опасные налоговые схемы / М. А. Пархачева, Г. В. Беляйкина, С. Н.
Шеленков ; под ред. М. А. Пархачевой. - М. : Эксмо, 2008. - 416 с. + 1 электрон. опт. диск
(CD-ROM).
Платонова Н. А. Налоговое планирование на малых предприятиях: учеб. пособие по дисц.
"Менеджмент орг." / Н. А. Платонова, Т. В. Харитонова. - М. : Альфа-М : ИНФРА-М, 2010.
- 224 с.
Региональные и местные налоги: учеб. пособие для студентов вузов / Т. Н. Оканова, М. Е.
Косов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2009. - 159 с.
Сасов К. А. Споры о конституционности налоговых законов: полномочия
Конституционного Суда Российской Федерации / К. А. Сасов ; под ред. М. Ф. Ивлиевой. М. : Статут, 2006. - 206 с.
Соловьев И. Н. Налоговая амнистия: учеб. пособие / И. Н. Соловьев. - М. : Проспект, 2009.
- 160 с.
Толмачев И. А. Бухгалтерские и налоговые аспекты возврата товаров / И. А. Толмачев. - М.
: ГроссМедиа : РОСБУХ, 2009. - 104 с.
Тютюрюков Н. Н.
Налоговые системы зарубежных стран: учеб. для студентов вузов,
обучающихся по спец. "Налоги и налогообложение" / Н. Н. Тютюрюков. - М. : Дашков и К,
2010. - 176 с.
Учетные и налоговые инструменты совершенствования договорных обязательств
организации: моногр. / Рост. гос. экон. ун-т (РИНХ) ; под ред проф. Н. Т. Лабынцева. Ростов н/Д : Изд-во РГЭУ (РИНХ), 2011. - 168 с. - Посвящ. 80-летию Рост. гос. экон. ун-та
(РИНХ).
Феоктистов И. А. Зачет и возврат налогов / И. А. Феоктистов. - М. : ГроссМедиа :
РОСБУХ, 2009. - 120 с.
Черник Д. Г. Налоговое консультирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по
экон. спец. и направлениям / Д. Г. Черник, Л. С. Кирина, В. В. Балакин ; науч. ред. Д. Г.
Черник. - М. : Экономика, 2009. - 439 с.
Шувалова Е. Б. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: учеб.
пособие для студентов вузов, обучающихся по спец. "Антикризис. упр." и др. экон. спец. /
Е. Б. Шувалова, П. М. Шепелева. - М. : Дашков и К, 2010. - 132 с.
Налоговые преступления. Выявление и документирование: учеб. пособие/ В.А. Капля. –
Ростов н/Д : мини тайп, 2012. – 304 с.
Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб.пособие для студентов,
обучающихся по спец. “Финансы и кредит”, “Налоги и налогообложение”/Л.И.Гончаренко,
Н.С.Горбова, А.В.Варнавский и др. ; под науч.ред. Л.И.Гончаренко; Финанс. акад. при
провительстве РФ. – М.:ИНФРА – М, 2010. – 318 с.
2.3. Официальные, справочно-библиографические и специализированные периодические
издания
30
29
30
30
20
30
18
40
10
50
51
30
50
51
10
10
1
Борисов Ю. К. Последние изменения налогового законодательства в части НДС //
Налоговый вестник- № 3. - 2011. - С. 18-21
1
2
Брызгалин А. В. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах/ А. В.
Брызгалин ; под общ. ред. А. В. Брызгалина. - М. : Омега-Л, 2012. - 128 с.
3
3
Вазарханов, Ислам Салаудинович. Развитие налогового сервиса как направление
модернизации российских налоговых институтов: моногр. для рук. налоговых органов,
финансистов, экономистов и аспирантов / И. С. Вазарханов ; Рост. гос. экон. ун-т (РИНХ). Ростов н/Д : Изд-во РГЭУ (РИНХ), 2012. - 144 с.
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учеб.-метод. комплекс
/ Е. Н. Евстигнеев. - Электрон. изд. - М. : Равновесие, 2007. - 1 электрон. опт. диск (CDROM). - 172,00.Ильин И. Е. Новое в уплате акцизов // Аудитор - № 1. - 2011. - С. 10-13.
Ласков О. Не стань Ходорковским! Налоговые схемы, за которые не посадят [Электронный
ресурс] : [аудиокн.] / О. Ласков ; читает Д. Некрасов. - Электрон. изд. - СПб. : Питер, 2007. -
3
4
5
54
1
1
6
1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая [Текст] : по состоянию на
25 апр. 2012 г. - М. : Проспект : КНОРУС, 2012. - 832 с.
1
7
Налоговый практикум // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и
консультации- N 3. - 2011. - С. 51-53
3
8
Налоговый учет и аудит: состояние и развитие: моногр. / под ред. Н. Т. Лабын-цева. Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ "РИНХ", 2010. - 264 с.
10
9
Налоговые споры: опыт России и других стран [Текст] : по материалам Междунар. науч.практ. конф., 12-13 нояб. 2007 г., Москва : [сб.] / ред. С. Г. Пепеляев. - М. : Ста-тут, 2008. 235 с.
2.4 Интернет-ресурсы
Официальный сайт ФНС России //nalog.ru (сайт Министерства по налогам и сборам РФ)
Официальный сайт УФНС по Ростовской области //www.r61.nalog.ru
Официальный сайт Министерства финансов //minfin.ru (сайт Министерства Финансов РФ)
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики //www.gks.ru
Официальный сайт // rnk.ru (сайт журнала “Российский налоговый курьер”)
Официальный сайт // nalvest.com (сайт журнала “Налоговый вестник”)
Официальный сайт // akdi.ru (сайт газеты “Экономика и жизнь”)
Официальный сайт // nalogoved.spb.ru (сайт газеты “Налоговые ведомости”)
Официальный сайт журнала «Эксперт» //www.experta.ru
Официальный сайт Палаты налоговых консультантов //www.palata-nk.ru
www.e-ipar.ru
www.consultingpr.narod.ru/ro.html
www.rbc.ru
www.consultmarketing.ru
www.bcg.ru
3 Учебно-методическая документация и материалы по дисциплине (модулю)
УМК по дисциплине «Организация и методика налогового консультирования» для всех
форм обучения
3
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
1.
3.2 Материально-технические
№ ауд.
520,
603,
516,
501
513,
210
535,
210
Основное оборудование, стенды, макеты, компьютерная
техника, наглядные пособия и другие дидактические
материалы, обеспечивающие проведение лабораторных и
практических занятий, научно-исследовательской работы
обучающихся с указанием наличия
Компьютерный класс, оборудованный мультимедийными
средствами обучения: проектором, экраном, ПК, телевизор,
моноблок
Наличие ПК, принтеров, микрофон, выход в сеть Интернет
Компьютерный класс с выходом в сеть Интернет, ПК,
проектор, доска
Основное назначение (опытное,
обучающее, контролирующее) и
краткая характеристика использования
при изучении явлений и процессов,
выполнении расчетов.
Обучающее: при проведении
мультимедийных лекций и
практических занятий в интерактивной
форме
Обучающее –чтение лекций,
контролирующее - самостоятельная
подготовка
Контролирующее – текущий контроль
успеваемости и промежуточная
аттестация
4. Текущий контроль успеваемости и промежуточная аттестация
4.1 Оценочные средства текущего контроля успеваемости
№
Тест (демонстрационный вариант),
вопросы и задания для текущего контроля успеваемости
55
1.
Текущий контроль успеваемости
Вопросы для текущего контроля знаний студентов по модулю 1.
Основной целью данной работы является закрепление теоретических знаний в области налогового
консультирования. При выявлении правильного ответа студент обязательно должен делать сноски на законодательные и нормативные акты (название документа, статья, пункты и др.). Правильным может быть
только один из предложенных вариантов ответа.
1.
К моделям налогового консультирования относятся:
1) рекламная модель;
2) экспертная модель;
3) дистанционная модель,
2.
Статус профессии консультанта по налогам и сборам установлен:
1) в специальном законе о налоговом консультировании;
2) в Налоговом кодексе Российской Федерации;
3) Постановлением Минтруда и социального развития Российской Федерации.
3.
Налоговый консультант должен знать:
1) законы и иные нормативно-правовые акты, регламентирующие налогообложение юридических и
физических лиц;
2) технологическую специфику функционирования предприятий различных отраслей;
3) нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность органов местного самоуправления.
4.
При выборе налогового консультанта клиент учитывает:
1) умение консультанта рекламировать свои услуги;
2) отзывы предыдущих клиентов;
3) срок обучения в высшем учебном заведении.
5.
К
саморегулирующимся
организациям
консультирования относятся:
1) учебный центр подготовки налоговых консультантов;
2) Палата налоговых консультантов;
3) комиссия по аттестации консультантов.
в
области
налогового
6.
Для
целей
регулирования
профессиональной
деятельности
саморегулирующейся организации должно быть:
1) наличие учредительных документов;
2)
наличие опубликованных правил и стандартов профессиональной деятельности;
3)
наличие руководящего органа.
у
7.
Общественные (некоммерческие) профессиональные объединения не могут осуществлять в
отношении своих участников следующие функции:
1) разработка и установление правил и стандартов общественного (некоммерческого) объединения;
2) организация профессионального обучения, аттестации или сертификации участников общественного
(некоммерческого) профессионального объединения;
3) установление расценок за объем работ, выполненных налоговым консультантом.
8.
Палата налоговых консультантов осуществляет:
1) представление и защиту профессиональных интересов налоговых консультантов;
2) набор и формирование кадров для конкретной консультационной фирмы;
3) рекламу деятельности отдельных налоговых фирм и индивидуальных налоговых консультантов.
9.
К факторам, влияющим на качество услуг налогового консультанта, относятся:
1) внешний вид консультанта;
2)
содержание
экономической
информации,
клиентом;
3)
любая информация о клиенте.
предоставляемой
10. Не являются источниками внешней информации для налогового консультанта: ,
1) нормативно-правовые акты, принятые высшими органами государственной власти и управления;
56
2) информация ЦБ РФ, касающаяся денежного обращения;
3) решения органов местного самоуправления по различным вопросам предпринимательской деятельности.
11.
К
источникам
внутренней
информации
для
консультирования относятся:
1)
законодательные акты по налогам;
2)
материалы проверок, проводимых налоговыми органами в фирме клиента;
3)
информация ЦБ РФ о курсе валют.
целей
12.
К способам налоговой оптимизации, осуществляемой правомерно, относятся:
1)
занижение налоговой базы;
2)
перенос
момента
реализации
товара
(работ,
услуг)
налогообложения;
3)
сокрытие объекта налогообложения.
налогового
для
целей
13.
К неправомерной оптимизации налогов относятся:
1) отсутствие учета объекта налогообложения;
2) реорганизация фирмы;
3) ликвидация фирмы.
14.
К факторам управления налогами не относятся:
1) выбор организационно-правовой формы предприятия;
2) разработка стратегии бизнеса;
3) выбор управляющих органов.
15.
К инструментам налоговой оптимизации относятся:
1) применение льгот и освобождений;
2) занижение налоговой базы;
3) непостановка на учет в налоговом органе.
Ответы на тесты для проверки теоретических знаний
№
1
2
3
4
5
6
7
вопроса
Ответ
2
3
1
2
2
2
2
2.
8
9
10
11
12
13
14
15
1
2
2
2
2
1
3
1
Вопросы для текущего контроля знаний студентов по модулю 2.
1. Налоговая нагрузка определяется как:
а) отношение налоговых платежей к объему реализации;
б) отношение налоговых платежей к сумме косвенных налогов;
в) отношение налоговых платежей к сумме прямых налогов;
г) доля налоговых платежей в добавленной стоимости, произведенной предприятием.
Ответ: г.
2. Основные принципы презумпции невиновности налогоплательщика отражены в:
а) ст. 3, 108 НК РФ;
б) ст. 4, 98 НК РФ;
в) ст. 5, 17 НК РФ;
г) ст. 6, 107 НК РФ.
Ответ: а.
3. Оптимизация налогообложения – это:
а) минимизация налоговых обязательств налогоплательщика;
б) использование, предоставленных налоговым законодательством налоговых льгот;
в) управление финансовыми и налоговыми потоками предприятия;
г) процесс достижения определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.
Ответ: г.
4. Виновность налогоплательщика должна быть:
а) установлена и доведена до его сведения;
б) доказана и установлена;
57
в) доказана и оценена налоговыми органами.
Ответ: б.
5. К общим способам налогового планирования можно отнести:
а) принятие учетной политики организации для целей налогообложения;
б) метод прямого сокращения объекта налогообложения;
в) заключение договоров и совершение сделок, имеющих более низкое налоговое бремя по
сравнению с традиционным подходом;
г) максимальное использование различных льгот и налоговых освобождений.
Ответ: а, в, г .
6. К специальным методам налоговой минимизации можно отнести:
а) принятие учетной политики организации для целей налогообложения;
б) метод прямого сокращения объекта налогообложения;
в) метод замены отношений;
г) заключение договоров и совершение сделок, имеющих более низкое налоговое бремя по
сравнению с традиционным подходом;
а) метод разделения отношений;
б) максимальное использование различных льгот и налоговых освобождений;
в) метод отсрочки налогового платежа.
Ответ: б, в, д, е, ж .
7. Каков итог следующей «простой» схемы оптимизации: туристическая компания покупает
несколько автобусов, оформляя их в частную собственность родственников учредителей фирмы,
которые выписывают доверенности нанятым водителям и с фирмой заключается договор о сдаче в
аренду данных автобусов:
а) транспортные средства ставятся на баланс фирмы и уплачиваются все, причитающиеся налоги;
б) налоговые органы вправе наложить ответственность на учредителей фирмы;
в) транспортные средства на баланс фирмы не ставятся и налоги не уплачиваются;
Ответ: в.
8. Арбитражной практикой подтверждено, что, НДС, уплаченный по рекламным услугам подлежит
зачету:
а) в пределах норм;
б) в полном объеме.
Ответ: б.
9. При ведении капитального строительства объектов производственного назначения
хозяйственным способом НДС:
а) не начисляется, т.к. отсутствует облагаемый оборот;
б) доначисляется по решению налогового органа;
в) начисляется с учетом штрафа и пени.
Ответ: а.
10. Предприятие (оплатив покупку с учетом НДС) приобрело основное средство, которое было
принято к учету и введено в эксплуатацию, но не была проведена его государственная регистрация.
Имеет ли право предприятие предъявлять к зачету НДС, уплаченный при покупке здания?:
г) не имеет, до момента государственной регистрации имущества, т.к. с этого момента у
покупателя возникает право собственности;
д) имеет, т.к. покупатель принял приобретенное здание к учету и уплатил НДС продавцу.
Ответ: б.
11. Предприятие-экспортер предъявило к возмещению НДС, уплаченный поставщикам
экспортированных товаров. Имеет ли право экспортер на возмещение НДС?:
а) имеет, т.к. НК РФ такого условия для возмещения НДС не содержит;
б) не имеет, т.к. возмещение НДС должно было проводится лишь после установления факта
перечисления в бюджет НДС поставщика товаров.
Ответ: а.
12. Общие подходы к минимизации налога на прибыль организаций:
а) формальное увеличение величины расходов организации;
б) выведение части поступлений (доходов) из налогооблагаемой базы;
в) снижение в рамках действующего законодательства ставки налога.
58
Ответ: а, б, в.
13. Сумма уплачиваемых лизинговых платежей:
а) относится организацией в уменьшение налогооблагаемой прибыли;
б) не относится организацией в уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Ответ: а.
14. Нелинейный метод амортизации может быть:
а) не актуален для организации с неизношенными производственными фондами;
б) выгоден с позиций налогообложения прибыли, ибо он позволяет списывать через амортизационные отчисления большую часть стоимости объекта и уменьшать прибыль.
Ответ: а, б.
15. Уменьшают ли представительские расходы налогооблагаемую прибыль?:
а) уменьшают в случае, если они были связаны с приемом представителей других организаций;
б) уменьшают в любом случае, т.к. законодательство не связывает их с каким-либо определенным
местом, где они могут быть понесены.
Ответ: б.
3.
Вопросы и задания для текущего контроля
Деловые игры и хозяйственные ситуации (задачи), используемые при проведении
практических занятий
Деловая игра – один из интерактивных методов обучения, связанный с выработкой навыков
профессионального делового общения. Его смысл – в разработке коллективного решения какойлибо проблемной задачи, в обмене мнениями по поводу сформулированной проблемы и путей её
решения.
Группы получают задания, комментируя потом решения, предложенные другими группами,
оценивая с помощью преподавателя своё выступление и выступление представителей других групп.
В заключении с учетом всех предложенных вариантов формулируется правильный ответ на вопрос.
Тема 7. Налоговое консультирование по вопросам международного налогового планирования
Цель ДИ - сравнить налоговые последствия различных вариантов организации бизнеса.
Метод выполнения ДИ: «мозговая штурм» и международное налоговое планирование в системе финансовохозяйственной деятельности.
Французская компания, которая занимается консалтинговой деятельностью, хочет выйти на российский
рынок. Рассматривается несколько вариантов:
1)
работать без представительства в Российской Федерации. В этом случае по договору между
Российской Федерацией и Францией доходы от консалтинга будут облагаться во Франции. Ставка налога на
прибыль там составляет 30%;
2)
создать постоянное представительство в РФ;
3)
создать дочернее предприятие в РФ (ставка дивидендов по договору составляет 5% (условно).
4). консалтинговая фирма зарегистрирована в офшоре, в котором налог на прибыль составляет 6%.
Необходимо выбрать наилучший вариант, исходя из следующих налоговых ставок в Российской Федерации:
налог на прибыль — 20%; НДС —18%, налог на дивиденды, выплачиваемые иностранным юридическим
лицам, —15%; налог на доходы иностранных юридических лиц — 20%; сумму доходов принять за 1180 евро,
расходов — за 400 евро.
Условия проведения мероприятия представлены выше, в деловой игре, теме №5.
4.2 Оценочные средства для проведения промежуточной аттестации
в форме экзамена
№
1.
Темы курсовых работ/проектов,
тест (демонстрационный вариант), вопросы и задания
Тесты по темам (модулям) дисциплины приводятся в комплекте оценочных средств
(КОС).
Тест - демонстрационный вариант (по всему объему дисциплины):
Тест 1. Решите тестовое задание, укажите номер правильного ответа, аргументировав свой выбор:
1. Профессия «консультант по налогам и сборам» официально
появилась в России:
1)
в 1992 году;
2)
в 2000 году;
59
3)
в 2002 году.
2. Для целей регулирования профессиональной деятельности у
саморегулирующейся организации должно быть:
1) наличие учредительных документов;
2)
наличие опубликованных правил и стандартов профессиональной деятельности;
3)
наличие руководящего органа.
3. К принципам профессионального поведения налогового консультанта не относятся:
1)
объективность и беспристрастность;
2)
отсутствие доверительных отношений с клиентом;
3)
конфиденциальность.
4. Преимуществом проектной модели консультирования является:
1) ограниченность ресурсов;
2) возможность для консультанта детальной диагностики проблемы клиента;
3) отсутствие серьезных корректировок но ходу выполнения рекомендаций консультанта.
5. Не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость следующие операции:
а)
образовательное учреждение оказывает услуги в сфере образования;
б)
образовательное учреждение проводит платный семинар для сторонних лиц по организации
образовательного процесса;
в)
школа реализует поделки, выполненные школьниками;
г)
школа сдает в аренду актовый зал для проведения праздничных
мероприятий.
6. Из приведенных ниже операций облагаются налогом на добавленную стоимость следующие:
а)
организация розничной торговли реализовала ранее приобретенные товары;
б)
организация разместила собственные облигации;
в)
организация реализовала морально устаревшее оборудование другой коммерческой
организации;
г)
организация осуществила передачу основных средств в качестве своего взноса в уставный
капитал.
7. Авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок молока и молокопродуктов,
подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по ставке:
а)
10%;
б)
18%;
в)
10/110%;
г)
18/118%.
8. Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли
исключают из выручки:
1) сумму НДС;
2) экспортные пошлины;
3) сумму НДС и экспортные пошлины;
4) уплаченные при вывозе товаров суммы налогов.
9. Непосредственной задачей деятельности налогового инспектора является:
а)
установление законности сделки, снижающей размер налогового обязательства
б)
определение
квалификации
специалиста
по
бухгалтерскому
налоговому учету
в)
проверка правильности исчисления и полноты уплаты налога
г)
наложение
штрафных
санкций
за
несвоевременную
уплату
лога
10. Объектом обложения НДС является:
а)
передача имущественных прав организации ее правопреемнику
б)
операции по реализации земельных участков
в)
выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления
Тест №2
60
и
на-
1. В общем объеме рынка консультационных услуг России на долю услуг налогового консалтинга
приходится:
1)
более 50%;
2)
менее 10%;
3)
около 20%.
2.Палата налоговых консультантов осуществляет:
4) представление и защиту профессиональных интересов налоговых консультантов;
5) набор и формирование кадров для конкретной консультационной фирмы;
6) рекламу деятельности отдельных налоговых фирм и индивидуальных налоговых консультантов.
3.Услуги по налоговому консультированию разделяются па:
1) аудиторские проверки;
2) налоговые экспертизы;
3) восстановление бухгалтерской отчетности.
4. Налоговая нагрузка определяется как:
д)
отношение налоговых платежей к объему реализации;
е)
отношение налоговых платежей к сумме косвенных налогов;
ж)
отношение налоговых платежей к сумме прямых налогов;
з)
доля налоговых платежей в добавленной стоимости, произведенной предприятием.
5. Верным утверждением в отношении определения места реализации товаров является следующее:
а)
местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар в
момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации;
б)
местом реализации товаров признается территория Российской
Федерации, если товар не экспортируется за пределы Российской Федерации;
в)
местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар
находится на территории Российской Федерации более одного налогового периода;
г)
местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если переход
права собственности осуществляется на территории Российской Федерации.
6. Верным утверждением в отношении возможности выставления счета-фактуры в иностранной
валюте является:
а)
счет-фактура не может быть выставлен в иностранной валюте;
б)
счет-фактура может быть выставлен в иностранной валюте только по внешнеэкономическим
сделкам;
в)
счет-фактура в иностранной валюте может быть выставлен, если по условиям договора
обязательство выражено в иностранной валюте.
7. В целях налогообложения прибыли амортизация начисляется следующими методами:
1) линейным по всем объектам амортизируемого имущества;
2) нелинейным по всем объектам амортизируемого имущества в зависимости от установленного в
учетной политике;
3) линейным и нелинейным в зависимости от установленного в учетной политике;
4) линейным, нелинейным и или иным методом, принятым в бухгалтерском учете.
8. О двойном налогообложении можно говорить в случае получения дохода:
а)
резидентом в своем государстве
б)
лицом в разных государствах
в)
лицом только в одном государстве и уплатой там налогов
9. Имеют ли право налоговые органы взыскивать в бюджет недоимки по налогам с юридических
лиц?
а)
б)
в)
да, в судебном порядке
да, в бесспорном порядке
не
имеют,
так
как
данное
61
право
является
прерогативой
других
органов
10. Не облагаются НДС по нулевой (0%) ставке:
а)
экспортируемые товары и услуги
б)
работы, выполняемые в космосе
в)
товары детского ассортимента
г)
товары
для
официального
пользования
представительствами
иностранными
дипломатическими
Ситуационные задачи:
Задача 1. Проанализируйте предложенную ситуацию. Произведите необходимые расчеты.
1. Расчет налога на прибыль ЗАО «Тойз», тыс. руб.:
1. Доходы от реализации
20 ООО
2. Минус расходы, связанные с реализацией:
стоимость материалов
(4 ООО)
зарплата работникам
(6 ООО)
страховые взносы на зарплату
(1 560)
амортизация оборудования
(2 440)
аренда помещения
(4 200)
3. Итого прибыль от реализации ( 1 - 2 )
4. Плюс доходы, не связанные с реализацией
(внереализационные доходы):
проценты по депозиту
100
5. Минус расходы, не связанные с реализацией
(внереализационные расходы):
отрицательная курсовая разница
(50)
6. Итого прибыль от внереализационных операций (4 - 5)
0
7. Прибыль текущего года (3 + 6)
8. Минус убыток прошлого года
Налогооблагаемая прибыль с учетом убытка ( 7 - 8 )
10. Налог на прибыль но ставке 20%
Задача 2. Проанализируйте предложенную ситуацию. Произведите необходимые расчеты.
Организация производит и реализует продукцию на сумму 15 млн. руб. в год (в т. ч. НДС – 2,3 млн. руб.). Для улучшения
качества продукции планируется приобрести оборудование на сумму 3 млн. руб. (в т. ч. НДС – 457,6 тыс. руб.).
Предложить схему минимизации налога на имущество и обосновать ее выбор.
Задача 3.
Какова налоговая нагрузка по организации (с учетом налога с доходов физического лица) при
выплате сотруднику на руки заработной платы в размере 5000 руб.
Задача 4. Предприятие имеет штат 8 работников с фондом оплаты 64 000руб. в месяц. Объем реализации продукции без НДС —
500 000руб. в месяц. Себестоимость реализованной продукции 390 000руб., в том числе материальные затраты 175 000 руб.
Определить: основные налоговые платежи за 2012 год – налог на прибыль, НДС. Предложите схему минимизации
налогообложения, воспользовавшись льготой ст. 149 НК РФ по привлечению в штат предприятия инвалидов. Обоснуйте
предложенную схему оптимизации налогообложения.
Задача 5.
Предприятие в отчетном периоде имеет следующие экономические показатели: выручка от
реализации без НДС составляет 14 млн руб.; материальные затраты с НДС — 8,1 млн руб.; затраты на оплату
труда — 2,5 млн руб. Рассчитайте сумму налоговых платежей к уплате в бюджет использовании
традиционной и упрощенной системы налогообложения. Какой вид налогообложения выгоден с
экономической точки зрения?
Задача 6. Понять иерархию нормативных актов по налогообложению. Предположим, что в результате проверки
налога на прибыль за истекший год ваша налоговая инспекция решила, что ваша организация неправомерно
включила в себестоимость некоторые расходы. Суммы доплаты по налогу, пени и налоговые санкции
являются для организации несущественными.
Однако вы располагаете разъяснениями Министерства финансов РФ, которые трактуют положения Н К
РФ по упомянутым расходам в вашу пользу. Имеют ли данные разъяснения нормативный характер для налоговой инспекции? Какие дополнительные факторы необходимо учитывать в данном случае, начиная спор с
налоговой инспекцией?
Задача 7. Цель: усвоить порядок предъявления возражений по акту проверки, а также порядок обжалования
результатов проверки.
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ЗАО «Прогресс» и составила акт
проверки. Акт был вручен директору ЗАО Александру Иванову, который категорически не согласен с
выводами налоговой инспекции и обратился к консультанту по налогам за помощью.
62
1.
Объясните Александру, куда и в какие сроки он должен представить свои возражения по акту.
2.
Объясните Александру, что он имеет право сделать в случае, если его возражения будут
проигнорированы и решение по результатам проверки будет принято без их учета (укажите все возможности
для судебного и несудебного обжалования, а также сроки представления жалоб).
3.
ОбъяснитеАлександру, в какие сроки будут рассмотрены его жалобы и сможет ли он избежать
взыскания налогов, пеней и штрафов на период рассмотрения этих жалоб.
Задача 8.
Определить возможные оцениваемые показатели критериев выбора консультационной фирмы
(налогового консультанта). Заполнить правую колонку таблицы.
Таблица
Критерии выбора консультационной фирмы (налогового консультанта)
Критерии
Оцениваемые показатели
Имидж консультационной фирмы (налогового
консультанта)
Профессиональная компетентность
Отзывы (письменные и устные)
Качество разработки предложения
Способность консультантов выполнить задание в
установленный срок
Способность консультантов найти партнеров,
дополнительные ресурсы для себя и клиентов
Тип консультанта
Затраты на консультационные услуги
Соблюдение этических норм и профессиональных
стандартов
Задача 9.
Использование организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. Директор
фирмы по производству n-изделия ЗАО «Альфа» Иванов учредил новую фирму — ЗАО «Бетта». Доля Иванова в
уставном капитале ЗАО «Бетта» составляет 100%. ЗАО «Бетта» применяет упрощенную систему налогообложения и
не платит налог на прибыль, НДС (за исключением при ввозе на таможню), налог на имущество, отчисления по
внебюджетные фонды (уплата ЕН и страховых взносов в ПФ РФ). До создания новой фирмы реализация n-изделий
производилась ЗАО «Альфа» непосредственно покупателям по цене 11 руб. 80 коп. (в том числе НДС — 1 руб. 80
коп.) за 1 упаковку. Теперь все изделия сначала продаются ЗАО «Бетта» по цене 5 руб. 90 коп. (в том числе НДС —
90 коп.) за 1 упаковку, которое затем перепродает их конечным покупателям по цене 11 руб. 80 коп. за 1 упаковку, но
уже без НДС.
Себестоимость одной упаковки без НДС составляет 4 руб. Рассчитать итоговые обязательства компаний по каждому
варианту, выбрать наиболее выгодный. Расчёт приведите в виде таблицы:
Старая схема
«Альфа»
ЗАО Новая
схема
«Альфа»
ЗАО ЗАО «Бетта»
Выручка
НДС
Выручка без НДС
Затраты
Прибыль
Налог на прибыль
Единый налог
ставка __% с выручки
ставка ___% с прибыли
Задача 10. Перенесение прибыли в низконалоговую компанию. Выручка ЗАО «Альфа» (без НДС) в текущем
отчетном периоде составляет 1 млн руб. Расходы (без НДС) составляют 600 тыс. руб. В целях оптимизации
налоговых обязательств директор фирмы по производству х-изделий — ЗАО «Альфа» Иванов учреждает
новую фирму — ЗАО «Сигма-консалт», которая применяет упрощенную систему налогообложения и платит
единый налог с выручки по ставке 6%. Далее ЗАО «Альфа» и ЗАО «Сигма-консалт» подписывают контракт
на оказание маркетинговых (консультационных и информационных) услуг. Сумма контракта составляет 300
тыс. руб. Заказчиком является ЗАО «Альфа».
Сравнить налоговые обязательства двух фирм по налогу на прибыль (единому налогу) до и после
выполнения контракта (руб.), представив расчет в виде таблицы:
До ЗАО «Альфа»
После
ЗАО «Альфа»
63
ЗАО «Сигма-консалт»
Выручка без НДС
Затраты
Прибыль
Налог на прибыль
(единый налог)
Задача 11. Рассчитать налоговые последствия различных вариантов. Г-н Смит (гражданин Гибралтара,
нерезидент Российской Федерации) располагает собственностью на здание в Российской Федерации, которое
он планирует сдавать в аренду за 3 млн долл. США в год (в том числе НДС).Требуется определить, какие
варианты имеются у г-на Смита с точки зрения налогового планирования.
Задача 12. Необходимо выбрать наиболее целесообразный вариант налоговой политики
при формировании бухгалтерской прибыли до обложения налогом на прибыль,
воспользовавшись при этом коэффициентом налогообложения бухгалтерской прибыли.
Условия реализации рассматриваемых вариантов приведены в таблице.
Таблица
Исходные данные для сравнения налоговой политики при формировании
бухгалтерской прибыли
Наименование
Значение показателя, тыс. руб.
показателя
вариант I
вариант
II
Выручка (нетто) от продажи
продукции
Себестоимость
проданной
продукции
Коммерческие и управленческие
расходы
Сальдо прочих доходов и расходов
Налоговые издержки, относимые
на прибыль до налогообложения
Задача 13. Рассчитать налоговую экономию от применения трансфертного ценообразования. Вариант 1. Российская
фирма продает нефть в Великобританию за 1000 фунтов стерлингов. Себестоимость нефти составляет 600 фунтов
стерлингов. Вариант 2. Российская фирма продает нефть в офшор с наценкой 10%. Офшорная компания принадлежит
директору российской нефтяной фирмы. Налог на прибыль в офшоре составляет 6% (условно). Далее офшорная
компания продает нефть в Великобританию по той же цене, что и в варианте 1. Необходимо сравнить варианты,
исходя из следующих налоговых ставок в Российской Федерации: налог на прибыль — 20%; НДС — 18%.
Задача 14. Уменьшение налога на дивиденды. Кипрская компания зарегистрировала дочернее предприятие в
Российской Федерации с уставным капиталом, превышающим 100 ООО долл. США. Российская компания
выплачивает материнской компании дивиденды, которые облагаются налогом на прибыль по специальной
ставке 10%, предусмотренной соглашением об избежание двойного налогообложения между Российской
Федерацией и Кипром. Обычная ставка налога на дивиденды, выплачиваемые иностранному юридическому
лицу, составляет 15%. Обоснуйте экономическую выгоду в результате принятия решения об открытии
дочернего предприятия в РФ кипрской компании.
Задача 15. Популярная российская певица отправилась в 2013 г. на недельные гастроли в Англию, где
получила 150 ООО фунтов стерлингов в качестве гонорара. В этом году певица находилась в Российской
Федерации в общей сложности 283 дня. Организаторы концертов в Англии удержали налог из гонорара
певицы по ставке 20%, т.е. певица получила на свой счет всего 120 ООО фунтов стерлингов. Известно, что
между двумя упомянутыми странами имеется договор об избежание двойного налогообложения. Какие
налоговые обязательства возникают у российской певицы?
Задача 16. Оперная дива Анна Нетребко (налоговый резидент РФ) пела в 10 спектаклях на сцене КовентГардена. Английские консультанты посоветовали ей открыть счет в английском банке, куда был перечислен
весь гонорар за выступления. Требуется определить, как должно происходит налогообложение указанного
гонорара.
Задача 17. Налоговая оптимизация НДФЛ. Петров хочет внести свой старый ноутбук и принтер в качестве
благотворительного взноса в благотворительную организацию. Однако социальный вычет на
благотворительность распространяется исключительно на взносы, сделанные в денежной форме. Как на
законных основаниях Петрову получить социальный вычет по НДФЛ?
Задача 18. Уклонение от налогов. Иванов (налоговый резидент Российской Федерации) устроился на работу
в российское представительство английской фирмы, где ему предложили следующую схему выплаты
64
зарплаты: 50% от вознаграждения будут выплачиваться в России из кассы представительства, 50% будут
перечисляться головной английской фирмой на счет Иванов, открытый в одном из английских банков. Какие
налоговые обязательства возникают перед Ивановым по НДФЛ?
Задача 19. Момент признания дохода для целей НДФЛ. Российский бизнесмен положил 1 млн руб. на
депозит в собственный банк под 25% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в 2 0 1 3 г. составила 10 %
(условно!). Депозит открыт 1 января 2013 г. Проценты и сумма депозита выплачиваются банком бизнесмену
1 января следующего года. Определите момент признания дохода для целей НДФЛ.
Задача 20. Налогообложение материальной помощи, оказанной в связи со смертью. Работнику была оказана
материальная помощь в размере 50000 руб. в связи со смертью брата. Подлежат ли обложению материальная
помощь в данном случае?
Задача 21. Использование вычета по личным расходам на цели образования. Известная телеведущая Татьяна
уплатила в 2012 г. 160 000руб. за свое обучение в течение года на заочных курса китайского языка при
Институте иностранных языков им. Мориса Тореза. Татьяна также уплатила 80 ООО руб. за обучение своего
сына в коммерческом лицее на очной форме обучения. Муж Татьяны внес еще 30 ООО руб. за обучение сына
и заявил всю эту сумму в своей декларации по НДФЛ за 2013 г. Рассчитайте сумму НДФЛ с применением
вычета по личным расходам на цели образования.
Задача 22. Налоговый вычет на приобретение жилья. В мае 2012 г. Василий Соловьев приобрел квартиру в
одинаковых долях вместе со своим братом-близнецом. Василий заплатил 1 500 ООО руб. Половина этой
суммы была профинансирована за счет ипотечного кредита, полученного от российского банка. Проценты,
укаченные по кредиту в 2012 г., составили 80 ООО руб. Доход Василия (до вычета), облагаемый налогом по
базовой ставке 13%, в 2012 г. составил 700 ООО руб. Определите варианты на право Василия на получение
имущественного вычета при покупке новой квартиры.
Задача 23. Расчет материальной выгоды по займам. В 2012 г. Иванов получил от ЗАО «Стройотряд»
заем на текущие нужды в сумме 100 000 руб. на 183 дня под 3% годовых. Ставка рефинансирования
ЦБ РФ на дату выплаты процентов — 18% (условно). Рассчитайте материальную выгоду по займам
и налоговые обязательства Иванова перед бюджетом по НДФЛ.
2.
Вопросы для подготовки к экзамену:
1. Дать понятие налоговому консультированию и определить сущность налогового консультирования.
2. Обоснуйте предмет и перечислите задачи налогового консультирования.
3. Объясните значение налогового консультирования для реализации фискальной и регулирующей
функций налогов в современных условиях.
4. Охарактеризуйте виды консультационных услуг.
5. Дать характеристику услуг по налоговому консультированию.
6. Раскройте возникновение, современное состояние и перспективы развития налогового
консультирования в мировом сообществе.
7. Охарактеризовать особенности развития российского рынка налогового консультирования.
8. Проанализируйте развитие российского рынка налогового консультирования.
9. Определите место налогового консультирования на российском рынке консультационных услуг.
10. Поясните правовое обеспечение налогового консультирования в России.
11. Раскройте международные организационные формы консалтинга.
12. Перечислите международные консультационные организации и их представительства на территории
РФ, раскройте особенности их деятельности («большая четверка»).
13. Охарактеризуйте деятельность общественных (некоммерческих) профессиональных объединений в
сфере налогового консультирования.
14. Дать характеристику независимым практикующим налоговым консультантам: правового статуса,
сферы и специфики деятельности.
15. Перечислите особенности профессии «налоговый консультант», используя квалификационную
характеристику должности «консультант по налогам и сборам», принятую Постановлением Минтруда
РФ от 04.08.2000 г. №57.
16. Дать обоснование профессиональным объединениям как форме саморегулирования и развития
деятельности налоговых консультантов.
17. Раскройте цели, задачи, направления деятельности Ассоциации консультантов по экономике и
управлению.
18. Раскройте цели, задачи, направления деятельности Национальной Федерации Консультантов и
Аудиторов.
19. Раскройте цели, задачи, направления деятельности Палаты налоговых консультантов.
20. Обоснуйте деятельность Палаты налоговых консультантов как института налогового
консультирования. История возникновения.
21. Раскройте принципы консультационной деятельности.
22. Раскройте функции налогового консультанта.
65
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
Раскройте методы консультационной деятельности.
Раскройте преимущества и недостатки использования услуг зарубежных консультантов в России.
Раскройте преимущества и недостатки использования услуг российских консультантов в России.
Дать характеристику внутренним налоговым консультантам: сфера и особенности их деятельности.
Дать характеристику внешним налоговым консультантам: сфера и особенности их деятельности.
Раскройте преимущества и недостатки использования услуг внутренних и внешних налоговых
консультантов.
Раскройте преимущества и недостатки различных организационных форм налогового
консультирования: российское агентство, международное агентство, независимый консультант.
Раскройте договорное регулирование деятельности налогового консультанта.
Раскройте права и обязанности налогового консультанта.
Раскройте процедуру оформления и оплаты услуг по налоговому консультированию.
Объясните профессиональные риски в налоговом консультировании и их разделение между
налоговым консультантом и клиентом.
Раскройте процесс поиска и выбора налогового консультанта. Источники информации.
Охарактеризуйте критерии профессионализма налогового консультанта.
Обоснуйте требования, предъявляемые к налоговому консультанту как личности.
Охарактеризуйте критерии выбора консультанта и оцениваемые показатели.
Дать характеристику видам договоров на оказание консультационных услуг.
Раскройте особенности заключения договора на разовую консультацию.
Раскройте особенности абонентского договора на оказание консультационных услуг.
Раскройте особенности проектного договора на оказание консультационных услуг.
Раскройте методы ценообразования, используемые в консультационной практике.
Обоснуйте преимущества и недостатки систем оплаты труда на рынке консультационных услуг.
Обоснуйте особенности использования повременной системы оплаты консультационных услуг.
Обоснуйте особенности использования процентной системы оплаты консультационных услуг.
Обоснуйте особенности использования комбинированной системы оплаты консультационных услуг.
Раскройте основные критерии оценки эффективности услуг налогового консультанта.
Раскройте критерии качества услуг налогового консультанта и оценка качества.
Охарактеризуйте принципы профессионального оказания услуг по налоговому консультированию.
Охарактеризуйте прикладные программы, которые могут быть использованы в процессе налогового
консультирования.
Дать общую характеристику и основные особенности различных типов консультационных
организаций.
Обоснуйте роль и значение информации в деятельности налогового консультанта.
Охарактеризуйте виды источников информации, используемые в практике налогового консультанта..
Раскройте методы анализа, используемые в налоговом консультировании.
Определите этапы налогового анализа деятельности хозяйствующего субъекта для целей налогового
консультирования
Дать общую характеристику информационных баз данных, используемых в работе налогового
консультанта и организации-заказчика.
Дать общую характеристику законодательных актов, используемых в работе налогового
консультанта.
Приведите использование материалов судебной и арбитражной практики в работе налогового
консультанта.
Обоснуйте практические возможности применения практики Высшего Арбитражного Суда РФ и
Конституционного Суда РФ в работе налоговых консультантов.
Дать общую характеристику и условия применения различных моделей налогового
консультирования: экспертной, процессной, проектной.
Дать общую характеристику и специфику каждого этапа процесса налогового консультирования.
Раскройте принципы оказания услуг по налоговому консультированию: законность, независимость,
профессионализм.
Дать характеристику профессиональной этики налогового консультанта.
Раскрыть специфику налогового планирования на этапе создания организации.
Раскрыть особенности налогового консультирования функционирующей организации (общая
характеристика типовых вопросов и проблемных ситуаций).
Обоснуйте информационно - разъяснительную работу с налогоплательщиками и роль налогового
консультанта в формировании налоговой культуры российских налогоплательщиков.
Раскройте личностно-эмоциональные аспекты налогового консультирования.
Дать характеристику налогового консультирования в период подготовки клиента к проведению
66
налоговыми органами выездной налоговой проверки.
69. Раскройте особенности налогового консультирования в условиях банкротства.
70. Дать общую характеристику типичных проблем, возникающих при осуществлении
внешнеэкономической деятельности.
71. Дать характеристику налогового консультирования по вопросам использования соглашений об
избежание двойного налогообложения.
72. Обоснуйте информационно-разъяснительная работу и налоговое консультирование физических лиц.
73. Обоснуйте процесс разработки алгоритмов по вопросам, связанными с использованием налоговых
льгот.
74. Обоснуйте процесс разработки алгоритмов налоговой оптимизации и практические вопросы ее
применения.
75. Обоснуйте значение страхования профессиональной деятельности налогового консультанта.
76. Дать характеристику обязанностей налогового консультанта.
77. Дать характеристику ответственности налогового консультанта.
78. Раскройте участие налоговых консультантов в судебных спорах.
79. Дать характеристику налогового консультирования на этапах реорганизации и ликвидации.
80. Охарактеризуйте специальные налоговые режимы: анализ существующих и потенциальных
возможностей.
81. Определите целевое назначение и дайте характеристику налоговой оптимизации.
82. Раскройте структуру цены на консультационные услуги.
83. Раскройте специфика налогового консультирования по вопросам международного планирования.
84. Обоснуйте использование оффшорных схем в целях налогового консультирования.
85. Раскройте налоговое консультирование по оптимизации НДС.
86. Раскройте налоговое консультирование по оптимизации налога на прибыль.
87. Раскройте налоговое консультирование по налогообложению НДФЛ.
88. Раскройте налоговое консультирование по оптимизации налога на имущество.
89. Раскройте налоговое консультирование по применению упрощенной системы налогообложения.
90. Раскройте налоговое консультирование по применению системы налогообложения ЕНВД по
отдельным видам деятельности.
91. Раскройте налоговое консультирование по применению налоговых льгот согласно НК РФ.
92. Раскройте налоговое консультирование по разработке схем минимизации налоговых платежей.
93. Раскройте налоговое консультирование по разработке учетной политики в качестве способа
оптимизации налогообложения.
94. Раскройте роль и значение налогового консультанта по вопросам обжалования налогоплательщиками
актов выездных налоговых проверок.
95. Охарактеризуйте методы определения налоговой нагрузки.
96. Дать определение и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, и влияние его на
эффективность финансовой деятельности организации.
97. Обоснуйте формирование оптимальной учетной политики организации для целей налогообложения.
3.
Контрольная работа для заочной формы обучения
Вариант 1.
1.
2.
3.
Рынок налогового консультирования в России: понятие, участники, особенности развития.
Инструменты оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов.
Задача. Описать преимущества и недостатки внешних и внутренних налоговых консультантов (не
менее 10). Заполнить таблицу. Преимущество (+), недостаток (–).
Таблица
Преимущества и недостатки использования услуг внешних и внутренних налоговых консультантов
Внутренний налоговый консультант
Вариант 2.
67
Внешний налоговый консультант
Профессия налогового консультанта. Мировая практика.
Общая характеристика информационных баз данных, используемых в работе налогового
консультанта.
3. Задача. Цель - перенесение прибыли в низконалоговую компанию. Выручка ЗАО «Альфа» (без
НДС) в текущем отчетном периоде составляет 1,6 млн руб. Расходы (без НДС) составляют 900
тыс. руб. В целях оптимизации налоговых обязательств директор фирмы по производству хизделий — ЗАО «Альфа» Иванов учреждает новую фирму — ЗАО «Сигма-консалт», которая
применяет упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с выручки по ставке
6%. Далее ЗАО «Альфа» и ЗАО «Сигма-консалт» подписывают контракт на оказание
маркетинговых (консультационных и информационных) услуг. Сумма контракта составляет 500
тыс. руб. Заказчиком является ЗАО «Альфа».
Сравнить налоговые обязательства двух фирм по налогу на прибыль (единому налогу) до и после
выполнения контракта (руб.), представив расчет в виде таблицы:
1.
2.
До ЗАО «Альфа»
После
ЗАО «Альфа»
ЗАО «Сигма-консалт»
Выручка без НДС
Затраты
Прибыль
Налог на прибыль
(единый налог)
Вариант 3.
1.
Принципы профессиональной деятельности налогового консультанта.
2.
Обращение к налоговым консультантам: причины, критерии выбора, виды договоров
с налоговыми консультантами.
3.
Задача. Предприятие в отчетном периоде имеет следующие экономические
показатели: выручка от реализации без НДС составляет 12 млн руб.; материальные затраты с НДС
— 6,5 млн руб.; затраты на оплату труда — 1,8 млн руб. Рассчитайте сумму налоговых платежей к
уплате в бюджет использовании традиционной и упрощенной системы налогообложения. Какой
вид налогообложения выгоден с экономической точки зрения?
Вариант 4.
1.
Особенности развития российского рынка налогового консультирования и его анализ.
2.
Ответственность и страхование профессиональной деятельности налогового
консультанта. Мировой опыт.
3. Задача. Как известно на рынке налогового консультирования сложились системы оплаты труда
консультантов. Перечислите и обозначьте преимущества и недостатки использования их для клиента и
консультационной фирмы в виде таблицы:
Системы оплаты труда
Повременная оплата
Фиксированная оплата
Процент от стоимости объекта
консультирования
Комбинированная оплата
Преимущества
Недостатки
Вариант 5.
1.
Правовые основы налогового консультирования в России.
2.
Налоговые риски.
3.
Задача. Цель - сравнить налоговые последствия различных вариантов организации
бизнеса. Зарубежная компания, которая занимается консалтинговой деятельностью, хочет выйти на
российский рынок. Рассматривается несколько вариантов:
1) работать без представительства в Российской Федерации. В этом случае по договору между Российской
Федерацией и иностранным государством доходы от консалтинга будут облагаться в иностранном
68
государстве. Ставка налога на прибыль там составляет 30%;
2) создать постоянное представительство в РФ;
3) создать дочернее предприятие в РФ (ставка дивидендов по договору составляет 7% (условно)).
Необходимо выбрать наилучший вариант, исходя из следующих налоговых ставок в Российской
Федерации: налог на прибыль — 20%; НДС —18%, налог на дивиденды, выплачиваемые иностранным
юридическим лицам, —15%; налог на доходы иностранных юридических лиц — 20%; сумму доходов принять
за 1650 евро, расходов — за 530 евро.
Вариант 6.
1.
Критерии эффективности деятельности налогового консультанта. Оценка
целесообразности привлечения налогового консультанта.
2.
Оформление и оплата услуг по налоговому консультированию.
3.
Задача. Заполнив таблицу, описав преимущества и недостатки различных
организационных форм налогового консультирования (не менее 2-3-х).
Таблица
Преимущества и недостатки различных организационных форм
налогового консультирования
Преимущества
Недостатки
Независимый консультант
1.
2.
…
Российское агентство
1.
2.
…
Международное агентство
1.
2.
…
Вариант 7.
1.
Возникновение, современное состояние и перспективы развития налогового
консультирования в мировом сообществе.
2.
Профессиональные объединения налоговых консультантов.
3.
Задача. Оценить экономическую целесообразность налогового консультирования,
рассчитав коэффициент налоговой нагрузки организации, если известны следующие экономические
показатели по ОАО «Прогресс» за 2012-2013 гг. (табл.):
Таблица
Расчет налоговой нагрузки ОАО «Прогресс» за 2011-2012 гг. (тыс. руб.)
Показатели
Объем продаж (валовая прибыль за минусом себестоимости
товаров, работ, услуг)
НДС начисленный
Вычеты НДС
НДС к уплате
Налог на имущество
Взносы во внебюджетные фонды
Транспортный налог
Прочие расходы
Налог на прибыль
Чистая прибыль
Налоговая нагрузка
69
2012 г.
300000
2013 г.
475000
25000
50000
5000
42250
2000
190000
2000
35000
2000
200000
Вариант 8.
1.
Основные типы консультационных организаций.
2.
Целевое назначение и понятие налоговой оптимизации.
3.
Задача.
Определить
возможные
оцениваемые
показатели
критериев
выбора
консультационной фирмы (налогового консультанта). Заполнить правую колонку таблицы, объяснить.
Таблица
Критерии выбора консультационной фирмы (налогового консультанта)
Критерии выбора
Оцениваемые показатели
Вариант 9.
1.
2.
3.
Поиск и выбор налогового консультанта на предприятии.
Виды договоров на оказание консультационных услуг.
Задача. Описать преимущества и недостатки зарубежных и российских налоговых консультантов
(не менее 5). Заполнить таблицу. Преимущество (+), недостаток (–).
Таблица
Преимущества и недостатки российских и зарубежных налоговых консультантов на российском
рынке
Российский налоговый консультант
Зарубежный налоговый консультант
Вариант 10.
Виды налоговых консультантов: внешний и внутренний, независимые и консалтинговые компании.
Общая характеристика и условия применения различных моделей налогового консультирования:
экспертной, процессной, проектной.
3.Задача. Цель – определить право физического лиц на получение налоговый вычета на приобретение жилья.
В 2012 г. Василий Соловьев за 400 тыс. руб. приобрел участок под строительство жилого дома, взяв кредит у
российского банка. Документального подтверждения стоимость строительства составила 1 млн. 600 тыс.
Проценты по кредиту, фактически уплаченные Василием Соловьевым, в 2012 г. составили 40 тыс. руб., в
2013 г. – 70 тыс. руб. Свидетельство о собственности на дом было получено Соловьевым в 2013 г. Ему
никогда ранее не предоставлялся имущественный налоговый вычет на приобретение жилья. Определите право
Василия Соловьева на получение имущественного вычета на приобретение жилья за 2013 г.
1.
2.
Критерии оценивания содержатся в комплекте оценочных средств для текущего контроля
успеваемости и промежуточной аттестации по дисциплине (модулю), а также в методических
указаниях по подготовке и защите курсовой работы (проекта), промежуточной аттестации
обучающихся.
70
4. Дополнения и изменения в рабочей программе
Дисциплина Б3.В.ОД.13 «Организация и методика налогового консультирования
Направление подготовки 38.03.01.05 «Экономика»
профиль 38.03.01.05 «Налоги и налогообложение»
квалификация (степень) «бакалавр»
Учебный план подготовки утвержден Ученым Советом Протокол № 7 от «25 » февраля
2014 г. на учебный год 2016/2017
Следующие записи относятся к п.п.
Автор
Зав. кафедрой
Принято УМУ__________________________________ Дата:_____________________
71