ПК-01-013-2010

ПК-01-013-2010
«Бухгалтерская (финансовая) отчетность
юридических лиц (организаций)»
Продолжительность занятий - 40 академических часов.
Цель спецкурса:
 раскрыть сущность, состав, содержание и порядок нормативно-правового
регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности;
 дать представление о современных концепциях формирования и развития
бухгалтерской (финансовой) отчетности в отечественной и международной практике;
 рассмотреть информационные возможности использования бухгалтерской
(финансовой) отчетности в разработке и принятии управленческих решений в бизнесе;
 определить порядок раскрытия и использования информации в бухгалтерской
(финансовой) отчетности для внешних и внутренних пользователей;
 усовершенствовать практические навыки в составлении бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
Тема 1. Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской и
международной практике
Классификация учетных систем и виды отчетности юридических лиц
(организаций): бухгалтерская, налоговая, статистическая; внешняя (публичная),
внутренняя. Значение и функции отчетности юридических лиц (организаций) в
рыночной экономике. Различия в составе, структуре и назначении информации,
предоставляемой в различных видах отчетности организаций.
Роль и место бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе отчетности
организаций. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации как источник
информации о финансовом и имущественном положении организации и результатах ее
хозяйственной деятельности. Пользователи финансовой отчетности и их потребности.
Внутренние пользователи, внешние пользователи. Общие требования, предъявляемые
пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности в рыночной экономике.
Основные элементы бухгалтерской (финансовой)
отчетности. Элементы,
связанные с измерением финансового положения - активы, обязательства, капитал.
Элементы, связанные с измерением результатов деятельности – доходы и расходы.
Признание и измерение элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Законодательство в области бухгалтерского учета и нормативно-правовое
регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России. Федеральный закон от
21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н
«О формах бухгалтерской отчетности организаций», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская
отчетность организаций», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 21/2008
«Изменения оценочных значений».
Состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности: отчетные формы,
расшифровка статей отчета, состав, структура и содержание пояснительной записки.
Порядок утверждения и предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Сводная и консолидированная бухгалтерские отчетности: различия, особенности
составления.
Упрощенная система бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для
субъектов малого предпринимательства.
Международные стандарты бухгалтерского учета и Директивы по учету стран
Европейского Союза (ЕС) - важнейшие международные нормативные акты,
регулирующие состав и содержание бухгалтерских (финансовых) отчетов в
международной практике. Качественные характеристики отчетных форм.
Основные отличия в российских и международных стандартах бухгалтерской
(финансовой) отчетности. Перспективы перехода России на международные стандарты
финансовой отчетности, сближение состава и содержания форм бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
Тема 2. Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской
отчетности
Исправление ошибок, выявленных до даты представления бухгалтерской
(финансовой) отчетности. Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов
и пассивов организации. Изменение оценочных значений (порядок применения ПБУ
21/2008 «Изменения оценочных значений»). Сверка данных синтетического и
аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности.
Тема 3. Бухгалтерский баланс
Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. Баланс как
группировка имущественной массы организации (юридического лица) по двум
признакам: как соединение разнородных имущественных ценностей и прав, а также
капитала, образованного волей собственников, и обязательств перед третьими лицами кредиторами. Баланс - денежный измеритель состояния организации на определенный
момент времени. Отражение в балансе всей совокупности имущественных отношений.
Принципы построения баланса. Схемы построения бухгалтерского баланса в
России и международной практике.
Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация: по функциональной
роли (вступительные, операционные с подразделением на годовые и промежуточные,
соединительные,
разделительные,
санируемые,
ликвидационные,
сводные,
консолидированные, отдельные); по полноте оценки (баланс брутто, баланс нетто); по
форме регистров в системе бухгалтерского учета (проверочные, оборотные, шахматные).
Особенности составления и оценки статей в зависимости от видовых отличий баланса.
Структура и содержание актива баланса.
Состав, классификация и
характеристика статей актива баланса. Структура и содержание пассива баланса. Состав,
классификация и характеристика статей пассива баланса. Бюджетно-распределительные
и регулирующие статьи. Валюта баланса. Порядок раскрытия информации на
забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации.
Техника и этапы составления бухгалтерского баланса: промежуточного
(месячного, квартального). Порядок формирования данных по отдельным статьям
баланса из Главной книги и других учетных регистров. Реформация баланса.
Порядок определения по балансу суммы собственного капитала и его наращения
(финансового результата). Взаимосвязь бухгалтерского баланса с другими формами
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Методы оценки отдельных статей баланса в отечественной и международной
практики, нормативное регулирование в России оценки отдельных статей баланса. Роль
учетной политики организации в оценке статей баланса. Влияние методов оценки на
достоверность бухгалтерского баланса. Рекомендации международных стандартов об
оценке статей баланса в условиях инфляции.
Реальность баланса: абсолютная и относительная; пути достижения реальности
баланса; установление реальности годового баланса (полная инвентаризация всех статей
баланса: уточнение количественного состава, состояния и оценки частей имущества,
выверка расчетов с дебиторами и кредиторами). Правильность отражения данных
активно-пассивных счетов.
Преемственность баланса. Условия, обеспечивающие преемственность балансов:
однородность статей, финансовая продолжительность отчетных периодов, неизменность
валюты и методов оценки имущественных статей, постоянство учетной политики
предприятия.
Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов. Сущность вуалирования
и фальсификации. Примеры фальсификации и вуалирования балансов (произвольность
оценки отдельных статей баланса, искаженное суммирование или добавление отдельных
балансовых цифр, неправильное сальдирование (зачетов) требований и обязательств,
невключение в баланс отдельных статей, сохранение в балансе сумм, подлежащих
исключению.
Использование информации о движении статей бухгалтерского баланса для
оценки финансового состояния организации. Основные методы анализа баланса
организации: вертикальный (структурный), горизонтальный (динамический) и
коэффициентный.
Тема 4. Отчет о прибылях и убытках
Финансовый результат как бухгалтерская и экономическая категория. Факторы
формирования конечных финансовых результатов деятельности организации. Значение и
целевая направленность отчета о финансовых результатах в рыночной экономике.
Схемы построения отчета о прибылях и убытках в российской и международной
практике (различие и необходимость сближения в подходах отражения отчетной
информации). Показатели отчета о прибылях и убытках (ф. №2), порядок их
формирования и отражения в учетных регистрах организации и форме отчета о
прибылях и убытках. Роль учетной политики организации в формировании показателей
отчета о прибылях и убытках.
Состав и содержание основных показателей отчета о прибылях и убытках:
доходы и расходы по обычным видам деятельности; выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ, услуг; прочие доходы и расходы; прибыль (убыток) от
продаж и др. Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках с положениями по
бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы
организации».
Взаимосвязь и порядок формирования и отражения показателей отчета о
прибылях и убытках с балансом и другими формами отчетности организации.
Использование информации отчета о прибылях и убытках в оценке эффективности и
результативности деятельности организации для различных категорий пользователей.
Тема 5. Отчет о движении денежных средств
Целевое назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и
внешних пользователей. Факторы, повлиявшие на широкое применение указанного
отчета в международной практике. Показатели отчета. Классификация и критерии
отнесения деятельности организации по видам: операционная, финансовая и
инвестиционная
Прямой и косвенный метод составления отчета о движении денежных средств:
порядок применения и последовательность формирования показателей. Взаимосвязь
отчета о движении денежных средств с оперативным финансовым планированием и
контролем за движением денежных потоков организации, а также балансом и отчетом о
прибылях и убытках. Сходства и различия в порядке формирования и составе
предоставляемой информации отчета о движении денежных средств в российской и
международной практике.
Тема 6. Порядок отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности
событий после отчетной даты (ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»)
Понятие и виды событий после отчетной даты. Отражение событий после
отчетной даты и их последствий в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Налоговые
последствия событий после отчетной даты.
Тема 7. Порядок отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности
расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль
организаций»)
Общие положения ПБУ 18/02. Понятие, виды и порядок учета постоянных
разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств (активов). Отложенные
налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, их признание и отражение в
бухгалтерском учете. Учет налога на прибыль и порядок его отражения в бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
Тема 8. Порядок отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности
информации по сегментам (ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»)
Общие положения ПБУ 12/2000.Порядок выделения информации по отчетным
сегментам. Порядок формирования показателей, раскрываемых в информации по
отчетному сегменту. Отражение показателей по отчетному сегменту в бухгалтерской
(финансовой) отчетности. Раскрытие информации о доходах. Раскрытие информации о
расходах. Порядок раскрытия информации о финансовом результате. Раскрытие
информации об активах и обязательствах.
Тема 9. Содержание и порядок составления пояснительной записки к
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Состав и структура пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой)
отчетности. Взаимосвязь учетной политики и бухгалтерских отчетов. Состав
приложения расшифровок к формам бухгалтерской отчетности организаций: движение
фондов, движение заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, состав
нематериальных активов на конец года; наличие и движение основных средств;
раскрытие финансовых вложений; движение валютных средств, другие пояснения.
Назначение и целевая направленность ф. №5. Техника составления каждого из разделов,
включенных в приложение к балансу (ф. №5). Содержание пояснительной записки текстовой части годового бухгалтерского отчета и ее значение для пользователей.
Тема 10. Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность
Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и финансовой
отчетности:
сравнительный
анализ.
Директивы
Европейского
Союза
о
консолидированной отчетности. Международные стандарты по консолидированной
отчетности. Гармонизация отчетности в странах Европейского сообщества. Условия
составления консолидированной отчетности в соответствии с Директивами ЕС. Проект
Федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности»: базовые понятия
и основные элементы.
Определения и область применения консолидированной отчетности. Вопросы
составления
консолидированной
отчетности
в
современном
российском
законодательстве. Определение дочерних, материнских компаний, зависимых обществ.
Сводная отчетность и ее отличие от консолидированной отчетности. Финансовопромышленные группы и составление консолидированной отчетности. Ограничение на
создание холдинговых компаний (групп).
Состав и структура сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Факторы,
обусловливающие необходимость составления сводной бухгалтерской (финансовой)
отчетности и освобождение от ее составления. Принципы подготовки сводной
бухгалтерской (финансовой) отчетности. Структура сводного (консолидированного)
баланса. Сводный (консолидированный) отчет о прибылях и убытках. Примечания к
сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Особенности консолидации
отчетности зарубежных дочерних предприятий. Доклад руководства группы
(пояснительная записка к годовому отчету). Аудит консолидированной отчетности.
Процедура консолидации. Первичная консолидация баланса. Метод покупки,
метод слияния (поглощения), первичная консолидация баланса при приобретении менее
100% капитала по балансовой стоимости. Первичная консолидация отчета о прибылях и
убытках при покупке и слиянии. Консолидация деятельности компаний группы в
последующие периоды. Элиминирование внутрифирменных операций в балансе.
Частично элиминируемые статьи. Расчет доли меньшинства и ее отражение в
консолидированном балансе. Элиминирование дивидендов и привилегированных акций
в консолидированном балансе. Нереализованные прибыли по внутрифирменным
продажам в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Сравнение методов
покупки и слияния. Инвестиции в ассоциированные компании.
Тема 11. Статистическая отчетность
Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг (ф. № П-1). Натуральные и
стоимостные показатели продукции: объем продукции в оптовых ценах без налога и
акцизов, в сопоставимых ценах, в действующих ценах соответствующего года. Состав
стоимостных показателей объема промышленной продукции. Оценка промышленной
продукции и незавершенного производства. Взаимосвязь натуральных и стоимостных
показателей продукции в отчетных формах. Техника составления отчета о продукции.
Сведения о численности, заработной плате и движении работников по труду (ф.
№ П-4). Порядок расчета среднесписочной численности персонала, его состав и
движение. Показатели производительности труда. Взаимная увязка показателей
продукции и трудовых показателей. Отчетные данные о заработной плате. Состав фонда
заработной платы промышленно-производственного персонала. Темп роста
производительности труда. Расчетная среднемесячная заработная плата промышленного
персонала и темп ее роста. Техника составления отчета по труду.
Отчетность о наличии и движении основных фондов (средств) и других
нефинансовых активов (ф. №11). Назначение отчета, состав показателей, техника
составления.
Отчетность о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ,
услуг) организаций (ф. №5-З). Показатели отчета. Отчетные данные о затратах на
производство по элементам. Их назначение, источники данных. Методы и техника
составления. Порядок увязки общей суммы затрат на производство с производственной
себестоимостью продукции; списание на непроизводственные счета изменения остатков
незавершенного производства, расходов будущих периодов, резерва предстоящих
платежей.
Себестоимость продукции по статьям калькуляции. Источники данных, методы и
техника составления внутренней отчетности о себестоимости продукции. Пути
повышения достоверности отчетности.
Показатели производственных потерь - потерь от брака, отходов, от пониженной
сортности продукции и др.
Себестоимость отдельных видов продукции (отчетная калькуляция). Отчеты об
исполнении смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов - составная
часть управленческого учета предприятия. Техника составления указанных форм отчета
и использование их информации для анализа деятельности предприятия.
Сведения о финансовом состоянии организации (ф. № П-3). Показатели отчета, их
увязка с формами бухгалтерского отчета. Техника составления.
Сведения об инвестициях (ф. № П-2). Показатели отчета, их увязка с формами
бухгалтерского отчета. Техника составления.
Тема 12. Контроль и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
Взаимосвязь и взаимоувязка форм бухгалтерской (финансовой) отчетности
организации. Порядок сопоставления показателей различных форм отчетности
организаций.
Использование информации отчета о прибылях и убытках в оценке
эффективности и результативности деятельности организации для различных категорий
пользователей.