налоговых льгот по местным налогам и ставок налогов

Заключение
оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению)
налоговых льгот по местным налогам и ставок налогов, установленных
решениями Совета депутатов Кавского сельского поселения
(по состоянию на 01.01.2015 года)
28.09.2015г.
Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению)
налоговых льгот по местным налогам
а) Перечень налоговых льгот, предоставленных на территории Кавского
сельского поселения
Согласно п. 4.1 и п.п 4.2 решения Совета депутатов Кавского сельского
поселения от 26.11.2010 г. № 105 «О земельном налоге» (с изменениями от
27.04.2012 г. № 155) освобождены от налогообложения и уплаты земельного налога:
1. Государственные и муниципальные учреждения - бюджетные, автономные,
казенные учреждения системы образования, здравоохранения, физической культуры
и спорта, культуры, органов местного самоуправления, финансируемые из местных
бюджетов
в
отношении
земельных
участков,
предоставленных
для
непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения функций.
2. Физические лица - Ветераны Великой Отечественной Войны 1941-1945 г.г. и
граждане к ним приравненные:
- инвалиды и участники Великой Отечественной войны;
- супруги погибших (умерших) участников ВОВ и инвалидов ВОВ;
- лица, награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
- несовершеннолетние узники концлагерей, гетто;
- труженики тыла.
б) Сумма выпадающих доходов бюджетов сельского поселения по видам
налогов вследствие предоставления налоговых льгот в соответствии с
решениями сельского поселения в отчетном финансовом году
Исходя из данных отчета формы № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре
начислений по местным налогам» за 2013 и 2014 годы сумма выпадающих доходов
в связи с предоставлением льгот по земельному налогу составила:
Год
2013
2014
Сумма
выпадающих
доходов
(тыс. руб.)
695
695
в) Результаты оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности
предоставленных налоговых льгот
В соответствии с п. 5 приложения 1 к распоряжению финансового отдела
администрации Лихославльского района от 12.11.2013 года № 46/2 оценка
эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
по местным налогам не проведена.
Налоговые льготы, предоставленные категориям налогоплательщиков,
указанным в пункте «а» настоящего заключения, имеют социальную
направленность и признаются эффективными.
г) Предложения по сохранению или отмене предоставленных налоговых льгот
Налоговые льготы сохранить.
Оценка эффективности ставок налогов, установленных решениями Совета
депутатов Кавского сельского поселения
а) Перечень налоговых ставок, установленных на территории Кавского
сельского поселения
На территории Кавского сельского поселения установлены ставки по
следующим местным налогам:
1. Земельному налогу - в соответствии с п.3 решения Совета депутатов
Кавского сельского поселения от 26.11.2010 г. № 105 «О земельном налоге» (с
изменениями от 27.04.2012 г. № 155):
ставка налога 0,3 %
за земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения:
в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемые
для сельскохозяйственного производства;
занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок,
приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);
предоставленные для жилищного строительства, для личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества, животноводства, а также дачного хозяйства
ставка налога 0,6 %
за земельные участки, используемые объектами торговли
ставка налога 1,5 %
прочие земельные участки
2. Налогу на имущество физических лиц - в соответствии с п. 3 решения
Совета депутатов Кавского сельского поселения от 29.11.2013 г. № 12 «О налоге на
имущество физических лиц»:
ставка налога 0,1 %
до 300 тыс. руб. суммарной инвентаризационной стоимости объектов
налогообложения
ставка налога 0,3 %
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. суммарной инвентаризационной стоимости
объектов налогообложения
ставка налога 1,0 %
свыше 500 тыс. руб. суммарной инвентаризационной стоимости объектов
налогообложения.
б) Результаты оценки эффективности установленных налоговых ставок по
местным налогам
В соответствии с п.5 приложения 1 к распоряжению финансового отдела
администрации Лихославльского района от 12.11.2013 года № 46/2 «Об
утверждении порядка оценки эффективности предоставленных (планируемых к
предоставлению) налоговых льгот и ставок местных налогов, установленных
решениями советов депутатов сельских поселений» оценка осуществляется на
основе сравнения одного или нескольких показателей:
показатель 1 – рост налоговых поступлений в отчетном году по сравнению с
годом, предшествующим последнему отчетному году;
показатель 2 – увеличение налоговой нагрузки на одного налогоплательщика в
отчетном году по сравнению с годом, предшествующим последнему отчетному
году.
Налоговая ставка считается эффективной в случае положительной динамики
одного из показателей.
Показатель 1
В соответствии с годовым отчетом в бюджет МО «Кавское сельское
поселение» поступило земельного налога:
Год
Поступило
земельного
налога
(тыс. руб.)
2013
2014
%
исполнения
384,5
533,5
Поступило
налога на
имущество
физических
лиц
(тыс. руб.)
302,3
224,7
138,8
74,3
Рост поступлений земельного налога в отчетном году по сравнению с годом,
предшествующим последнему отчетному году составил 38,8 %.
Показатель 2
Исходя из данных отчета формы № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре
начислений по местным налогам» за 2013 и 2014 годы налоговая нагрузка на одного
налогоплательщика в Кавском сельском поселении составила:
Год
2013
2014
%
исполнения
2013
2014
%
исполнения
Количество
налогоплательщиков
(юридических и
физических лиц)
Сумма
Налоговая
налога,
нагрузка на 1
подлежащая плательщика
уплате в
(юридических
бюджет (по и физических
юридическим
лиц) (руб.)
и
физическим
лицам)
(тыс. руб.)
Земельный налог
838
848
1011,93
785
843
1073,89
106,1
Налог на имущество физических лиц
938
340
798
349
362,47
437,34
120,7
Увеличение налоговой нагрузки на одного налогоплательщика в отчетном году
по сравнению с годом, предшествующим последнему отчетному году составило по
земельному налогу 6,1 %, по налогу на имущество физических лиц – 20,7 %.
Заключение:
Налоговые ставки по земельному налогу эффективны ввиду положительной
динамики показателей 1 и 2.
Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц эффективны ввиду
положительной динамики показателя 2.
в) Предложения по сохранению или изменению установленных налоговых
ставок по местным налогам
Налоговые ставки по земельному налогу сохранить.
Ставки по налогу на имущество физических лиц признаны эффективными, но с
01.01.2015 г. в поселении утверждены новые ставки в соответствии с главой 32
Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц».
Зам. главы администрации,
начальник финансового отдела
администрации Лихославльского района
А.В.Артемьева