Учетная политика организации для целей налогообложения

____________________________________________________
ПРИКАЗ № __
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
_________
_________
_
В целях организации налогового учета для расчета ЕСХН
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно
приложению _ к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с ______________
года.
3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на _______________
___________________________________________________________________________________.
С приказом ознакомлен:
Приложение _
к приказу от __________ № __
Учетная политика для целей налогообложения
Организация налогового учета
1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.
2. Налоговый учет вести на основе регистров бухучета. Для правильного начисления ЕСХН
учитывать обороты по отдельным счетам (субсчетам) в разрезе оплаченных и неоплаченных
доходов, расходов, активов. На счетах бухгалтерского учета использовать аналитические
признаки, группирующие доходы и расходы в зависимости от степени признания для целей
налогообложения ЕСХН.
Основание: пункт 8 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.
3. В отношении розничной торговли, осуществляемой через павильоны с площадью торгового
зала менее 150 квадратных метров, применять специальный режим ЕНВД.
Основание: пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
4. Имущество, обязательства и хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД,
отражаются в бухгалтерском учете с помощью субсчетов и дополнительных аналитических
признаков обособленно.
Основание: пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Учет основных средств
5. Для определения стоимости основного средства в целях расчета налоговой базы ЕСХН
используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» о первоначальной
стоимости объекта.
Основание: абзац 6 подпункта 2 пункта 4 статьи 346.5, пункт 8 статьи 346.5 Налогового кодекса
РФ.
Учет сырья и материалов
6. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по средней стоимости
единиц.
Основание: подпункт 5 пункта 2, пункт 3 статьи 346.5, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса
РФ.
Учет доходов и расходов организации
7. Учитывать предельную величину процентов по кредитам и займам по среднему уровню
процентов, начисленных по долговым обязательствам, полученным в том же квартале (месяце) на
сопоставимых условиях.
Основание: пункт 3 статьи 346.5, статья 269 Налогового кодекса РФ.
8. Расходы на приобретение основных средств не учитываются при расчете ЕСХН за время
использования объекта в деятельности, облагаемой ЕНВД. Величина расходов по таким
основным средствам определяется пропорционально количеству дней использования объекта в
деятельности, облагаемой по ЕСХН, в общем количестве рабочих дней в отчетном периоде.
В случае если часть помещений в здании используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то
расходы по такому основному средству, признаваемые в отчетном периоде, определяются
расчетным путем, пропорционально доле площади, используемой в деятельности, облагаемой по
ЕСХН, в общей площади здания, указанной в технических паспортах БТИ.
Основание: пункт 10 статьи 346.6, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, письма
Минфина России от 30 ноября 2011 г. № 03-11-11/296, от 4 октября 2006 г. № 03-11-04/3/431.
9. Расходы организации, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам
деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально
долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов организации за месяц.
Основание: пункт 10 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 30 ноября
2011 г. № 03-11-11/296.
Перенос убытков на будущее
10. Организация уменьшает налогооблагаемую базу по ЕСХН за текущий год на сумму убытка,
полученного за предшествующие 10 налоговых периодов при осуществлении данного вида
деятельности.
Основание: пункт 5 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ.
__________________
____________
Другие варианты
А) Для ведения налогового учета создать специализированную службу – отдел налогового учета.
Б) Налоговый учет ведется сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги по ведению учета
в соответствии с договором.
В) Налоговый учет осуществляет главный бухгалтер единолично
Другие варианты
Налоговый учет вести в самостоятельно разработанных формах налоговых регистров. Перечень регистров
налогового учета приведен в приложении к настоящей Учетной политике.
Основание: пункт 8 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ
Другие варианты
В отношении розничной торговли, осуществляемой через павильоны с площадью торгового зала менее 150
квадратных метров, специальный режим ЕНВД не применять.
Основание: пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ
Другие варианты
Обособленный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по деятельности, облагаемой ЕНВД,
осуществляется на основании данных бухгалтерского учета в отдельных регистрах налогового учета, перечень
которых приведен в приложении к настоящей Учетной политике.
Основание: пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ
Другие варианты
Для определения первоначальной стоимости объекта основных средств используются данные бухучета по счету
01 «Основные средства» за исключением данных по субсчету «Основные средства стоимостью до 40 000 руб.» к
счету 01.
Основание: абзац 6 подпункта 2 пункта 4, пункт 8 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ
Другие варианты
А) Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по стоимости каждой единицы.
Основание: подпункт 5 пункта 2, пункт 3 статьи 346.5, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
Б) Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по стоимости первых по времени
приобретения единиц (ФИФО).
Основание: подпункт 5 пункта 2, пункт 3 статьи 346.5, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
В) Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по стоимости последних по времени
приобретения единиц (ЛИФО).
Основание: подпункт 5 пункта 2, пункт 3 статьи 346.5, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ
Другие варианты
Учитывать предельную величину процентов по кредитам и займам исходя из ставки рефинансирования Банка
России с учетом специального коэффициента, установленного отдельно для займов (кредитов), полученных в
рублях, и отдельно для займов (кредитов), полученных в иностранной валюте.
Основание: пункт 3 статьи 246.5, статья 269 Налогового кодекса РФ
Другие варианты
В случае если организация воспользовалась своим правом на применение режима ЕНВД, то расходы по основным
средствам, используемым в текущем периоде одновременно в различных видах деятельности, распределяются
пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов организации.
Основание: пункт 10 статьи 346.6, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ
Другие варианты
Распределение расходов, которые невозможно разделить по видам деятельности в соответствии с настоящей
Учетной политикой, осуществляется исходя из показателей выручки (дохода) и расходов нарастающим итогом с
начала года.
Основание: пункт 10 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 17 ноября 2008 г. № 03-1102/130
Другие варианты
А) Организация не уменьшает налогооблагаемую базу ЕСХН по итогам года на убыток прошлых лет.
Основание: пункт 5 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ.
Б) Убыток, сложившийся в текущем налоговом периоде, признается равными долями в течение пяти лет,
следующих за годом образования убытка. При отсутствии возможности списать убыток в одном из следующих пяти
лет, сумма убытка перераспределяется на оставшиеся периоды равномерно.
Основание: пункт 5 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ