Налоговое планирование: его назначение и практика применения

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ: ЕГО НАЗНАЧЕНИЕ И ПРАКТИКА
ПРИМЕНЕНИЯ
Флегентова К.В.
КГБПОУ «Волчихинский политехнический колледж»
Алтайский край с.Волчиха
Руководитель Фогель Э.Г.
Многие страны, в том числе и Российская Федерация, столкнулись в последнее
время с проблемой, когда предприятия стремятся использовать легальные методы
уменьшение налоговых платежей. Это так называемая минимизация налогов, или налоговая
экономия. В России данное явление больше известно под термином "оптимизация
налогообложения", или налоговое планирование. Минимизация налогов является в
настоящее время составной частью налоговых правоотношений, возникающих между
налогоплательщиком и государством. [3]
Актуальность проблем, связанных с налоговым планированием и оптимизацией
налогообложения,
определяется
стремлением
предприятий
обеспечить
собственную
конкурентоспособность, финансовую стабильность и возможности дальнейшего роста.[2]
Недостаточная разработанность теоретических и практических аспектов по
вышеизложенным вопросам на предприятиях требуют дальнейших исследований, что и
предопределило выбор темы.[5]
Целью
исследования
является
изучение
степени
организации
налогового
планирования на предприятиях.
В соответствии с целью работы сформулированы следующие задачи:
 определить понятие, сущность и элементы налогового планирования;
 проанализировать
осуществление
налоговое
планирование
на
предприятиях
Волчихинского района;
 проанализировать организацию налогового планирования на примере ООО «Евдокия»;
 выявить проблемы в области налогового планирования и предложить пути его
совершенствования.
Предметом исследования является организация налогового планирования на
предприятиях.
Объектом исследования являются предприятия Волчихинского района различной
формы собственности.
В
последнее
время
все
более
распространенным
способом
повышения
эффективности деятельности предприятия становится оптимизация налоговых платежей,
налоговое планирование.[1]
Налоговое
направленная
на
планирование
минимизацию
–
организация
его
деятельности
налоговых
обязательств
налогоплательщика,
без
нарушения
законодательства.[3]
Для того, чтобы определить осуществляется ли на предприятиях Волчихинского
района налоговое планирование и рассчитывается ли налоговая нагрузка, представителям
предприятий было предложено ответить на ряд вопросов.
В анкетировании приняли участие такие предприятия, как ЗАО «Волчихинский
пивоваренный завод», ООО «Евдокия», ЗАО «Кулундаконсервзавод», ООО Рич-Ойл, ЗАО
«Мукомол», ООО «АПК». Анкетирование проводилось среди предприятий, использующих
разные системы налогообложения.
На вопрос «Используются ли на вашем предприятии различные приемы и способы
для минимизации налоговых платежей?», часть предприятий подтвердили тот факт, что
приемы минимизации налоговых платежей ими используются. Однако, есть предприятия,
которые в силу своей некомпетентности в данной области ответили, что такие способы ими
не применяются.
Отвечая на вопрос анкеты, «Какие на предприятии используются приемы по
снижению налоговых платежей», представители двух предприятий вообще затруднились
ответить, на четырех предприятиях как способ снижения налоговой нагрузки применяются
специальные режимы налогообложения.
Причины, по которым предприятия не используют какие-либо приемы по снижению
налоговых платежей, ни одно из предприятий не указало.
На вопрос «Что такое налоговое планирование?» практически все предприятия
указали верный ответ: что налоговое планирование – это целенаправленные действия
налогоплательщика,
направленные
на
уменьшение
его
налоговых
обязательств.
Представитель одного из опрашиваемых предприятий при ответе указал, что затрудняется
ответить.
При ответе на вопрос, «Какие элементы налогового планирования используются на
вашем предприятии?» было указано, что практически на всех предприятиях используется
учетная политика для целей налогового учета, налоговый календарь, должное состояние
бухгалтерского учета и отчетности. При этом, ни на одном предприятии не разрабатывается
стратегия оптимизации налоговых обязательств и план реализации этой стратегии и схема
налогового планирования.
3
На вопрос «Производится ли на вашем предприятии расчет налоговой нагрузки?»
представители двух предприятий дали положительные ответы, однако, подавляющая часть
предприятий расчет налоговой нагрузки не производит.
На вопрос «Считаете ли вы, что после уплаты налогов в бюджет, у вас остается
достаточно средств для развития производства?» все предприятия ответили, что средств
недостаточно, так как уровень налоговой нагрузки увеличился в 2014 году по сравнению с
2013 годом.
Таким образом, можно сказать о том, что часть представителей предприятий
Волчихинского района недостаточно компетентны в вопросах налогового планирования, так
как у них недостаточно знаний в этой области.
Поэтому в качестве рекомендаций можно посоветовать представителям бухгалтерии
пройти соответствующие курсы повышения квалификации.
При анализе существующей организации налогового планирования на ООО
«Евдокия» были выделены следующие элементы налогового планирования, используемые на
предприятии: учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета; должное
состояние бухгалтерского отчета и отчетности; четкое исполнение налоговых обязательств;
налоговый календарь; периодические печатные издания и журналы.
Нужно отметить, что все организации с целью повышения эффективности своей
деятельности должны систематически проводить анализ влияния налоговых платежей на
финансовые результаты работы. [4] Это позволяет коммерческим организациям, в том числе
и ООО «Евдокия», оптимизировать налоговые платежи и улучшить финансовые результаты
деятельности работы, ведь налоговая система довольно значимо влияет на них.
В итоге следует отметить, что только комплексное и грамотное использование
указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить
налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты.[2]
Литература:
Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2011.
Гончаренко Л. И. Налогообложение организаций. – М.: Экономистъ, 2010.
Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. — М., 2012.
Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / Под. ред.
С.В. Белоусовой. - Москва: Вершина, 2011 г.
5. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: Издательство
«Экзамен», 2012.
1.
2.
3.
4.
4