Определяем среднюю численность работников, выполнявших работы по

Определяем среднесписочную численность
Определение среднесписочной численности работников является одним из
важных шагов на пути как к получению права на применение УСНО, так и к сохранению
данного права. Порядок расчета численности работников установлен Приказом
Росстата от 24.10.2011 N 435 "Об утверждении Указаний по заполнению форм
федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке
товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3
"Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности,
заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о
деятельности организации" (далее - Порядок расчета численности). Указания,
утвержденные данным документом, введены в действие с отчета за январь 2012 года. В
статье приведен алгоритм расчета среднесписочной и средней численности.
Виды численности и их взаимосвязь
Согласно п. 77 Порядка расчета численности различают среднюю численность
работников, среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних
совместителей, среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам
гражданско-правового характера.
Как связаны между собой данные величины? Ответ содержится все в том же
пункте:
┌────────────┐
┌────────────┐
┌────────────┐
┌─────────────────────┐
│ Средняя
│
│Среднесписо-│
│ Средняя
│
│ Средняя численность │
│численность │
│
чная
│
│численность │
│
работников,
│
│ работников │
│численность │
│ внешних
│
│выполнявших работы по│
│организации │ = │ работников │ + │совместите- │ + │
договорам
│
│
│
│
│
│
лей
│
│гражданско-правового │
│
│
│
│
│
│
│
характера
│
└────────────┘
└────────────┘
└────────────┘
└─────────────────────┘
Среднесписочная численность работников алгоритм расчета
Общие положения. Среднесписочная численность работников рассчитывается
на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату,
например на последнее число отчетного периода.
В списочную численность работников включаются наемные работники,
работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или
сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций,
получавшие заработную плату в данной организации.
Расчет среднесписочной численности работников производится на основании
ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на
основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении
трудового договора.
Численность работников списочного состава за каждый день должна
соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, на основании
которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на
работу.
В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются
как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.
Определяем списочную численность работников. Перечень сотрудников,
подлежащих и не подлежащих учету в списочной численности, приведен в таблице на
стр. 48-49.
Сотрудники, включаемые в списочную численность
В списочную численность целыми единицами включаются, в
частности, работники:
а) фактически явившиеся на работу, включая тех, которые не
работали по причине простоя;
б) находившиеся в служебных командировках, если за ними
сохраняется заработная плата в данной организации, включая
работников, находившихся в краткосрочных служебных
командировках за границей;
в) не явившиеся на работу по болезни (в течение всего периода
болезни до возвращения на работу в соответствии с листками
нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности);
г) не явившиеся на работу в связи с выполнением
государственных или общественных обязанностей;
д) принятые на работу на неполный рабочий день или неполную
рабочую неделю, а также принятые на половину ставки (оклада) в
соответствии с трудовым договором или штатным расписанием.
В списочной численности указанные работники учитываются за
каждый календарный день как целые единицы, включая
нерабочие дни недели, обусловленные при приеме на работу*(1).
К этой группе не относятся отдельные категории работников,
которым в соответствии с законодательством РФ установлена
сокращенная продолжительность рабочего времени, в частности:
работники в возрасте до 18 лет; работники, занятые на работах с
вредными и опасными условиями труда; женщины, которым
предоставлены дополнительные перерывы в работе для
кормления ребенка; женщины, работающие в сельской
местности; работники, являющиеся инвалидами I и II групп;
е) принятые на работу с испытательным сроком;
ж) заключившие трудовой договор с организацией о выполнении
работы на дому личным трудом (надомники). В списочной и
Сотрудники, не включаемые в списочную
численность
Не включаются в списочную численность работники:
а) принятые на работу по совместительству из других
организаций (учет внешних совместителей ведется
отдельно*(3));
б) выполнявшие работу по договорам гражданскоправового характера*(4);
в) привлеченные для работы согласно специальным
договорам с государственными организациями на
предоставление рабочей силы (военнослужащие и
лица, отбывающие наказание в виде лишения
свободы) и учитываемые в среднесписочной
численности работников*(5);
г) переведенные на работу в другую организацию,
если за ними не сохраняется заработная плата, а
также направленные на работу за границу;
д) направленные организациями на обучение в
образовательные учреждения с отрывом от работы,
получающие стипендию за счет средств этих
организаций; лица, с которыми заключен ученический
договор на профессиональное обучение с выплатой
в период ученичества стипендии;
е) подавшие заявление об увольнении и
прекратившие работу до истечения срока
предупреждения или прекратившие работу без
предупреждения администрации. Они исключаются
из списочной численности работников с первого дня
невыхода на работу;
ж) собственники данной организации, не получающие
заработную плату;
з) члены кооператива, не заключившие трудовых
среднесписочной численности работников надомники
учитываются за каждый календарный день как целые единицы;
з) сотрудники, имеющие специальные звания;
и) направленные с отрывом от работы в образовательные
учреждения для повышения квалификации или приобретения
новой профессии (специальности), если за ними сохраняется
заработная плата;
к) временно направленные на работу из других организаций, если
за ними не сохраняется заработная плата по месту основной
работы;
л) студенты и учащиеся образовательных учреждений,
работающие в организациях в период производственной
практики, если они зачислены на рабочие места (должности);
м) обучающиеся в образовательных учреждениях, аспирантурах,
находящиеся в учебном отпуске с сохранением полностью или
частично заработной платы;
н) обучающиеся в образовательных учреждениях и
находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения
заработной платы, а также работники, поступающие в
образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без
сохранения заработной платы для сдачи вступительных
экзаменов в соответствии с законодательством РФ*(2);
о) находившиеся в ежегодных и дополнительных отпусках,
предоставляемых в соответствии с законодательством,
коллективным договором и трудовым договором, включая
находившихся в отпуске с последующим увольнением;
п) имевшие выходной день согласно графику работы
организации, а также за переработку времени при
суммированном учете рабочего времени;
р) получившие день отдыха за работу в выходные или
праздничные (нерабочие) дни;
с) находившиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках
договоров с организацией;
и) адвокаты;
к) военнослужащие при исполнении ими
обязанностей военной службы
в связи с усыновлением новорожденного ребенка
непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу
за ребенком*(2);
т) принятые для замещения отсутствующих работников (ввиду
болезни, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за
ребенком);
у) находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы
независимо от длительности отпуска;
ф) находившиеся в простоях по инициативе работодателя и по
причинам, не зависящим от работодателя и работника, а также в
неоплаченных отпусках по инициативе работодателя;
х) принимавшие участие в забастовках;
ц) работавшие вахтовым методом. Если организации не имеют
обособленных подразделений на территории другого субъекта
РФ, где производятся вахтовые работы, то работники,
выполнявшие работы вахтовым методом, учитываются в отчете
организации, с которой заключены трудовые договоры и
договоры гражданско-правового характера;
ч) иностранные граждане, работавшие в организациях,
расположенных на территории РФ;
ш) совершившие прогулы;
щ) находившиеся под следствием до решения суда
*(1) Лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или
переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время, при определении
среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.
Расчет средней численности этой категории работников производится в следующем порядке:
а) исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа
отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности
рабочей недели, например:
- 40 ч - на 8 ч (при пятидневной рабочей неделе) или на 6,67 ч (при шестидневной рабочей неделе);
- 36 ч - на 7,2 ч (при пятидневной рабочей неделе) или на 6 ч (при шестидневной рабочей неделе);
- 24 ч - на 4,8 ч (при пятидневной рабочей неделе) или на 4 ч (при шестидневной рабочей неделе);
б) определяется средняя численность неполностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную
занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце. При
этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человекочасов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета
количества отработанных человеко-часов).
Следует иметь в виду, что работники, которым в соответствии с законодательством РФ установлена сокращенная
продолжительность рабочего времени, включая инвалидов, в среднесписочной численности учитываются как целые
единицы.
Упрощенный способ (условный пример).
В организации пять работников в сентябре были заняты на работе неполное рабочее время:
- два работника отработали по 4 ч в день, каждый из них - по 22 раб. дн. Они учитываются за каждый рабочий день как
0,5 чел. (4,0 / 8 ч);
- три работника отработали по 3,2 ч в день 22, 10 и 5 раб. дн. соответственно. Эти работники учитываются за каждый
рабочий день как 0,4 чел. (3,2 ч / 8 ч).
Средняя численность неполностью занятых работников составила 1,7 чел. (0,5 x 22 + 0,5 x 22 + 0,4 x 22 + 0,4 x 10 + 0,4 x
5) / 22 раб. дн. в сентябре). Эта численность учитывается при определении среднесписочной численности работников.
Примечание: лица, работавшие неполное рабочее время по инициативе работодателя, учитываются в
среднесписочной численности работников как целые единицы.
*(2) Такие лица, входящие в списочную численность, в расчет среднесписочной численности не включаются.
*(3) Работник, получающий в одной организации две, полторы или менее одной ставки или оформленный в одной
организации как внутренний совместитель, учитывается в списочной численности работников как один человек (целая
единица). При этом работник, состоящий в списочном составе организации и выполняющий работы на условиях
внутреннего совместительства, учитывается один раз по месту основной работы, в фонде заработной платы
показывается сумма заработной платы с учетом оплаты труда по совместительству.
*(4) Работник, состоящий в списочном составе организации и заключивший договор гражданско-правового характера с
этой же организацией, учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы.
*(5) Лица, не состоящие в списочном составе и привлеченные для работы по специальным договорам с
государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в
виде лишения свободы), учитываются в среднесписочной численности как целые единицы по дням явок на работу.
Определяем среднесписочную численность работников за месяц.
Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования
списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го
по 30-е или 31-е число (для февраля - по 28-е или 29-е число), включая праздничные
(нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней
месяца. Численность работников списочного состава за выходной или праздничный
(нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за
предшествующий рабочий день. При наличии двух или более выходных или
праздничных (нерабочих) дней подряд численность работников списочного состава за
каждый из этих дней принимается равной численности работников списочного состава
за рабочий день, предшествовавший этим дням.
Пример 1
ООО "Фрукты и продукты" работает по графику пятидневной рабочей недели.
Данные о списочной численности работников организации за июль 2012 г. приведены в
таблице. Все работники выполняли работу полный рабочий день. Как рассчитать
среднесписочную численность работников организации?
Числа месяца
1
1 (воскресенье)
2
3
4
5
6
7 (суббота)
8 (воскресенье)
9
10
11
12
13
14 (суббота)
15 (воскресенье)
16
17
18
19
20
21 (суббота)
22 (воскресенье)
23
24
25
Списочная
численность
работников
В том числе не
подлежат включению
в среднесписочную
численность
2
53
57
57
57
60
68
68
68
70
70
70
74
79
79
79
82
82
82
84
86
86
86
98
98
98
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
2
2
2
2
Подлежат
включению в
среднесписочную
численность (гр. 2 гр. 3)
4
50
54
54
54
57
65
65
65
67
67
67
71
76
76
79
82
82
82
84
86
86
84
96
96
96
26
27
28 (суббота)
29 (воскресенье)
30
31
Итого:
98
92
92
92
84
84
2 433
2
2
2
2
2
2
62
96
90
90
90
82
82
2 371
Сумма численности работников списочного состава за все дни месяца,
подлежащая включению в среднесписочную численность, составляет 2 371 чел. Число
календарных дней в месяце - 31. Следовательно, среднесписочная численность
работников за отчетный месяц составит 76 чел. (2 371 чел. / 31 дн.).
В случае, если организация отработала не полный месяц (например, вновь
созданная
организация
или
имеющая
сезонный
характер
производства),
среднесписочная численность определяется путем деления суммы численности
работников списочного состава за все дни работы организации в отчетном месяце,
включая выходные и праздничные (нерабочие) дни за период работы, на общее число
календарных дней в отчетном месяце.
Пример 2
ООО "Фрукты и продукты" было создано и начало работать 24 июля 2012 г.
Численность работников списочного состава в организации была следующей:
Числа месяца
1
24
25
26
27
28 (суббота)
29 (воскресенье)
30
31
Итого:
Списочная
численность
работников
В том числе не
подлежат включению
в среднесписочную
численность
2
70
70
70
70
70
70
75
80
575
3
0
Подлежат
включению в
среднесписочную
численность (гр. 2 гр. 3)
4
70
70
70
70
70
70
75
80
575
Как определить среднесписочную численность работников за июль 2012 г.?
Сумма численности работников списочного состава, подлежащих включению в
среднесписочную численность, за июль составила 575 чел., календарное число дней в
июле - 31, следовательно, среднесписочная численность работников в июле - 19 чел.
(575 чел. / 31 дн.).
Обратите внимание! Согласно Порядку расчета численности ко вновь
созданным организациям не относятся организации, созданные на базе
ликвидированных (реорганизованных) юридических лиц, обособленных или
несамостоятельных подразделений.
Организации, временно приостановившие работу по причинам производственноэкономического характера, определяют среднесписочную численность работников на
общих основаниях.
Определяем среднесписочную численность работников за квартал.
Среднесписочная численность
работников
за
квартал
определяется
путем
суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы
организации в квартале и деления полученной суммы на 3.
Пример 3
Среднесписочная численность работников ООО "Фрукты и продукты" составила:
- в январе 2012 г. - 62 чел.;
- в феврале 2012 г. - 64 чел.;
- в марте 2012 г. - 69 чел.
Как определить среднесписочную численность работников ООО "Фрукты и
продукты" за I квартал 2012 г.?
Среднесписочная численность работников за I квартал составила 65 чел.
((62 чел. + 64 чел. + 69 чел.) / 3 мес.).
В
случае,
если
организация
работала
неполный
квартал,
среднесписочная численность
работников
за
квартал
определяется
путем
суммирования среднесписочной численности работников за месяцы работы в отчетном
квартале и деления полученной суммы на 3.
Пример 4
ООО "Торговый дом "Антей" создано в марте 2012 г. В этом же месяце
организация начала работать. Среднесписочная численность работников за март
составила 21 чел.
Как определить среднесписочную численность работников ООО "Торговый дом
"Антей" за I квартал 2012 г.?
Среднесписочная численность работников за I квартал в ООО "Торговый дом
"Антей" составит 7 чел. (21 чел. / 3 мес.).
Определяем среднесписочную численность работников за период.
Среднесписочная численность работников за период с начала года по отчетный месяц
включительно определяется путем суммирования среднесписочной численности
работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц
включительно, и деления полученной суммы на число месяцев за период с начала года,
то есть соответственно на 2, 3, 4 и т.д.
Пример 5
ООО "Техника" было зарегистрировано в марте 2012 г. и начало свою
деятельность с даты регистрации. Среднесписочная численность работников ООО
"Техника" составила:
- в марте 2012 г. - 45 чел.;
- в апреле 2012 г. - 66 чел.;
- в мае 2012 г. - 69 чел.
Как определить среднесписочную численность работников за период с 01.01.2012
по 31.05.2012?
Среднесписочная численность работников за период с начала года (за пять
месяцев) составила 36 чел. ((45 чел. + 66 чел. + 69 чел.) / 5 мес.).
Определяем
среднесписочную
численность
работников
за
год.
Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования
среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления
полученной суммы на 12.
Пример 6
Данные о среднесписочной численности
представлены в таблице:
Месяцы
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого:
ООО
"Техника"
по
месяцам
Среднесписочная численность
50
49
50
51
53
51
56
57
56
57
58
60
648
Как рассчитать среднесписочную численность ООО "Техника" за год?
Среднесписочная численность ООО "Техника" за год составит 54 чел. (648 чел. /
12 мес.).
В случае, если организация работала неполный год (имеет сезонный характер
работы или была создана после января), среднесписочная численность работников за
год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за
все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12.
Пример 7
ООО "Фронт работ" имеет сезонный характер работы. Организация начала
работать в апреле и закончила в августе 2012 г. Среднесписочная численность
работников составила:
- в апреле - 40 чел.;
- в мае - 54 чел.;
- в июне - 31 чел.;
- в июле - 82 чел.;
- в августе - 45 чел.
Как определить среднесписочную численность работников ООО "Фронт работ" за
2012 г.?
Среднесписочная численность работников за год составила 21 чел. ((40 чел. +
54 чел. + 31 чел. + 82 чел. + 45 чел.) / 12 мес.).
Определяем среднюю численность внешних совместителей
Средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с
порядком определения средней численности лиц, работавших неполное рабочее время
(см. примечание к таблице).
Средняя численность внешних совместителей за период с начала года и год
определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с
начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.
Определяем среднюю численность работников, выполнявших работы по
договору гражданско-правового характера
Средняя численность работников (включая иностранных граждан), выполнявших
работу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является
выполнение работ и оказание услуг, за месяц исчисляется по методологии определения
среднесписочной численности. Эти работники учитываются за каждый календарный
день как целые единицы в течение всего периода действия этого договора независимо
от срока выплаты вознаграждения. За выходной или праздничный (нерабочий) день
принимается численность работников за предшествующий рабочий день.
Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам
гражданско-правового характера, за период с начала года и год определяется путем
суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления
полученной суммы на число месяцев отчетного периода.
Если работник, состоящий в списочном составе, заключил договор гражданскоправового характера с этой же организацией, он не включается в среднюю численность
работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
В среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам
гражданско-правового характера, не включаются: индивидуальные предприниматели
без образования юридического лица, заключившие с организацией договор гражданскоправового характера и получившие вознаграждение за выполненные работы и
оказанные услуги; лица несписочного состава, не имеющие с организацией договоров
гражданско-правового характера; лица, с которыми заключены авторские договоры на
передачу имущественных прав.
В
количество
отработанных человеко-часов
включаются
фактически
отработанные работниками часы с учетом сверхурочных и отработанных в праздничные
(нерабочие) и выходные (по графику) дни как по основной работе (должности), так и по
совмещаемой в этой же организации, включая часы работы в служебных
командировках.
В отработанные человеко-часы не включаются:
- время нахождения работников в ежегодных, дополнительных, учебных отпусках,
отпусках по инициативе работодателя;
- время повышения квалификации работников с отрывом от работы;
- время болезни;
- время простоя;
- часы перерывов в работе матерей для кормления ребенка;
- часы сокращения продолжительности работы отдельных категорий работников,
которым в соответствии с законодательством РФ установлена сокращенная
продолжительность рабочего времени;
- время участия в забастовках;
- другие случаи отсутствия работников на работе независимо от того,
сохранялась за ними заработная плата или нет.
Ю.А. Мельникова,
эксперт журнала
"Упрощенная система налогообложения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение",
N 8, август 2012 г.