Порядок учета и анализа затрат на качество

Министерство образования и науки РФ
Новгородский государственный университет
имени Ярослава Мудрого
Научно-исследовательский центр НовГУ
Стандарт организации
СТО СМК 8.4.01-2011
Порядок учета и анализа затрат на качество
«УТВЕРЖДАЮ»
Ректор НовГУ
___________________ Вебер В.Р.
«___» ______________ 2011 г.
СТАНДАРТ ОРГАНИЗАЦИИ
Система менеджмента качества
ПОРЯДОК УЧЕТА И АНАЛИЗА ЗАТРАТ НА КАЧЕСТВО
СТО СМК 8.4.01-2011
Версия 01
Дата введения: 2011-___-___
«СОГЛАСОВАНО»
Представитель Руководства
по качеству
______________Бондаренко Е.А.
«___» ______________ 2011г.
Великий Новгород
2011
Должность
Разработал
Проверил
Согласовал
Версия: 01
Фамилия/ Подпись
<Разработчик документа>
Морева Е.М.
<Руководитель службы качества>
Гришакова О.В.
<Руководитель процесса>
Коваленко Д.В.
Без подписи документ действителен 8 часов после
КЭ:________ РЭ №________
распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Дата
Стр 1 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Предисловие
1 РАЗРАБОТАН и ВНЕСЕН Рабочей группой НИЦ НовГУ
2 УТВЕРЖДЕН И ВВЕДЕН В ДЕЙСТВИЕ Приказом ректора НовГУ № ____ от __.__.____г.
3 ВВЕДЕН ВПЕРВЫЕ
Настоящий стандарт не может быть полностью или частично воспроизведен,
тиражирован и распространен в качестве стандарта организации НИЦ НовГУ
без разрешения представителя руководства по качеству
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 2 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Содержание
1
Область применения ................................................................................................................................................ 4
2
Нормативные ссылки .............................................................................................................................................. 4
3
Термины и определения, сокращения .................................................................................................................. 5
4
Общие положения ..................................................................................................................................................... 7
5
Порядок выполнения процесса ............................................................................................................................ 11
6
Ответственность ..................................................................................................................................................... 16
Лист согласования ............................................................................................................................................................. 17
Список использованных источников ............................................................................................................................. 18
Приложения ........................................................................................................................................................................ 18
Лист регистрации изменений........................................................................................................................................... 25
Лист рассылки .................................................................................................................................................................... 26
Лист ознакомления ............................................................................................................................................................ 27
Введение
Настоящий стандарт является документированной процедурой системы менеджмента
качества, функционирующей в НИЦ НовГУ, разработанной в соответствии с требованиями
семейства стандартов ИСО 9000 модель ГОСТ Р ИСО 9001-2008.
В соответствии с ГОСТ Р ИСО 9004-2001 решения высшего руководства должны быть
основаны на анализе данных, полученных в результате измерений, и информации, собранной
согласно требованиям настоящего стандарта, как для оценки деятельности в сравнении с
планами, целями и другими определенными задачами, так и определения областей для
улучшения, включая возможные выгоды для заинтересованных сторон.
Настоящий стандарт устанавливает порядок учёта и анализа затрат на качество с целью
создания необходимой и корректной информационной базы для принятия управленческих
решений в области менеджмента качества с учетом требований ГОСТ Р 15.002-2003,
бухгалтерского учета и налогового законодательства. Стандарт разработан в развитие п.8.4
Руководства по качеству [1].
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 3 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
1
Область применения
1.1 Настоящий стандарт является нормативным документом, устанавливающим общие
положения по классификации и систематизации затрат на качество процессов СМК НИЦ
НовГУ и анализа их в соответствии с требованиями п.8.4 стандарта ГОСТ Р ИСО 9001-2008 и
п.8.4.6 ГОСТ 15.002-2003.
1.2 Целью учета и анализа затрат на качество является: оценка эффективности СМК
НИЦ НовГУ; определение и корректировка задач структурных подразделений НИЦ НовГУ в
области качества; определение необходимости внедрения новых методов обеспечения качества
для улучшения экономического положения НИЦ НовГУ [2].
1.3 Настоящий стандарт распространяется на все процессы СМК и предназначен для
всех подразделений НИЦ НовГУ.
2
Нормативные ссылки
В настоящем стандарте использованы ссылки на следующие нормативные документы:
 ГОСТ Р 52380.1-2005 Руководство по экономике качества. Ч.1. Модель затрат на
процесс.
 ГОСТ
Р 52380.2-2005 Руководство по экономике качества. Ч.2. Модель
предупреждения, оценки и отказов.
 ГОСТ Р ИСО 9000-2008 Системы менеджмента качества. Основные положения и
словарь.
 ГОСТ Р ИСО 9001-2008 Системы менеджмента качества. Требования.
 ГОСТ Р ИСО 9004-2001 Системы менеджмента качества. Рекомендации по
улучшению деятельности.
 ГОСТ РВ 15.002-2003 СРППП. Военная техника. Системы менеджмента качества.
Общие требования.
 СТО СМК 4.2.01-2011 Стандарт организации. Управление документацией.
 СТО СМК 4.2.02-2011 Стандарт организации. Управление записями.
 СТО СМК 7.2.3-2011 Стандарт организации. Связь с потребителями. Порядок работы
с претензиями и рекламациями.
 СТО СМК 8.2.1-2011 Стандарт организации. Мониторинг удовлетворенности
заинтересованных сторон.
 СТО
СМК 8.3-2011 Стандарт организации. Управление несоответствующей
продукцией.
 СТО СМК 8.4-2011 Стандарт организации. Анализ данных.
Примечание: Дополнения, переработка и издание взамен настоящего нового стандарта
по мере обновления действующих межгосударственных и государственных стандартов, других
нормативных актов находится в компетенции научно-исследовательского центра университета.
Однако в целях обеспечения непрерывности научной деятельности при пользовании
настоящим стандартом целесообразно проверить действие ссылочных стандартов и
классификаторов по указателю "Национальные стандарты", составленному по состоянию на 1
января текущего года, и по соответствующим информационным указателям, опубликованным в
текущем году. Если ссылочный документ заменен (изменен), то при пользовании настоящим
стандартом следует руководствоваться замененным (измененным) стандартом. Если
ссылочный документ отменен без замены, то положение, в котором дана ссылка на него,
применяется в части, не затрагивающей эту ссылку.
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 4 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
3
Термины и определения, сокращения
В настоящем стандарте применены следующие термины, определения и сокращения:
3.1 Анализ (review) - деятельность, предпринимаемая для установления пригодности,
адекватности и результативности рассматриваемого объекта для достижения установленных
целей.
П р и м е ч а н и е:
Анализ может также включать определение эффективности.
3.2 Высшее руководство (top management) - лицо или группа работников,
осуществляющих руководство и управление организацией на высшем уровне.
3.3 Документ (document) - информация, представленная на соответствующем носителе.
П р и м е ч а н и я:
1 Носитель может быть бумажным, магнитным, электронным или оптическим,
компьютерным диском, фотографией или эталонным образцом, или их комбинацией.
2 Комплект документов, например, спецификаций и записей, часто называется
«документацией».
3 Некоторые требования (например, требование к разборчивости текста) относятся ко
всем видам документов, однако могут быть особые требования к спецификациям (например,
требование к управлению пересмотрами) и записям (например, требование к восстановлению).
3.4 Затраты на качество (quality related cost) - затраты на обеспечение и гарантию
качества, а также на понесенные потери вследствие несоответствия качества.
3.5 Затраты на соответствие (cost of conformance) - внутренние затраты на обеспечение
наиболее эффективным способом соответствия продукции или услуг декларированным
(заявленным) требованиям.
3.6 Затраты вследствие несоответствия (cost of nonconformance) – стоимость
затраченных времени, материалов и ресурсов, связанных с процессом поступления,
производства, отгрузки и исправления несоответствующей продукции и услуг.
3.7 Затраты на процесс (process cost) - суммарные затраты на соответствие и затраты
вследствие несоответствия для конкретного процесса.
3.8 Процесс (process) - совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих видов
деятельности, преобразующая входы в выходы.
П р и м е ч а н и е:
Для функционирования процесса на него подаются входы, управляющие воздействия и
ресурсы.
3.9 Информация (information) - значимые данные.
3.10 Корректирующее действие (corrective action) - действие, предпринятое для
устранения причины обнаруженного несоответствия или другой нежелательной ситуации.
П р и м е ч а н и я:
1 Несоответствие может иметь несколько причин.
2 Корректирующее действие предпринимают для предотвращения повторного
возникновения события, а предупреждающее действие – для предотвращения возникновения
события.
3 Следует различать термины коррекция и корректирующее действие.
3.11 Научно-техническая деятельность – деятельность, направленная на получение,
применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических,
социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и
производства как единой системы.
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 5 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
3.12 Научный и (или) научно-технический результат – продукт научной и (или)
научно-технической деятельности, содержащий новые знания или решения и зафиксированный
на любом информационном носителе.
3.13 Научная и (или) научно-техническая продукция – научный и (или) научнотехнический результат, в том числе результат интеллектуальной деятельности,
предназначенный для реализации.
3.14 Несоответствие (nonconformity) - невыполнение требования.
3.15 Объективное свидетельство (objective evidence) - данные, подтверждающие
наличие или истинность чего-либо.
П р и м е ч а н и е:
Объективное свидетельство может быть получено путем наблюдения, измерения,
испытания или другим способом.
3.16 Постоянное улучшение (continual improvement) – повторяющаяся деятельность по
увеличению способности выполнить требования.
П р и м е ч а н и е:
Процесс установления целей и поиска возможностей улучшения является постоянным
процессом, использующим наблюдения аудита и заключения по результатам аудита, анализ
данных, анализ со стороны руководства или другие средства и обычно ведущим к
корректирующим действиям или предупреждающим действиям.
3.17 Предупреждающее действие (preventive) - действие, предпринятое для устранения
причины потенциального несоответствия или другой потенциально нежелательной ситуации.
П р и м е ч а н и я:
1 Потенциальное несоответствие может иметь несколько причин.
2 Предупреждающее действие предпринимают для предотвращения возникновения
события, а корректирующее действие – для предотвращения повторного возникновения
события.
3.18 Результативность (effectiveness) - степень реализации запланированной
деятельности и достижения запланированных результатов.
3.19 Соответствие (conformity) - выполнение требования.
3.20 Эффективность (efficiency) - связь между достигнутым результатом и
использованными ресурсами.
3.21 КД – конструкторская документация.
3.22 МИ – методическая инструкция.
3.23 НД – нормативная документация.
3.24 НИР – научно-исследовательская работа.
3.25 НСП – несоответствующая продукция.
3.26 ОКР – опытно-конструкторские работы.
3.27 ПК – программа качества.
3.28 РК – руководство по качеству.
3.29 СМК – система менеджмента качества.
3.30 СТО – стандарт организации.
3.31 ТД – технологическая документация.
3.32 ТЗ – техническое задание.
3.33 ТУ – технические условия.
3.34 ЭД – эксплуатационная документация.
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 6 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
4
Общие положения
В соответствии с требованием п.8.4 стандарта ГОСТ Р ИСО 9001-2008 в СМК НИЦ
НовГУ определены, собираются и анализируются соответствующие данные для демонстрации
пригодности и результативности системы менеджмента качества, а также оценивания, в какой
области возможно постоянное повышение результативности системы менеджмента качества.
Указанная деятельность осуществляется в соответствии с СТО СМК 8.4 – 2011, где особое
место занимает учет и анализ затрат на качество в соответствии с методологией управления
экономикой качества, описанной в [3].
Это обеспечивает, как показано на Рисунке 1, возможность идентификации, текущего
контроля и занесение в отчет процессов и связанных с ними затрат; дает организации
возможность идентификации, текущего контроля и занесения в отчет данных по
удовлетворенности потребителей.
Начало
Идентификация/ анализ
процесса
Идентификация операций
процесса
Идентификация факторов, влияющих на
удовлетворенность потребителей
Текущий контроль
затрат
Отслеживание удовлетворенности
потребителей
Составление отчета о затратах
на процессы
Составление отчета об
удовлетворенности потребителей
Анализ со стороны руководства
Идентификация возможностей
Нет
Возможность
улучшения
идентифицирована?
Нет
Да
Проведение анализа затрат/
прибыли
Предложенное
улучшение
оправдано?
Да
Планирование и внедрение
улучшения
Рисунок 1 - Методология управления экономикой качества
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 7 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Анализ со стороны руководства указанных отчетов позволяет провести идентификацию
возможностей улучшения процессов и удовлетворенности потребителей, а также провести
анализ затрат и прибылей и определить эффективность использованных действий по
улучшению качества с учетом краткосрочной и долгосрочной прибыли. В соответствии с
требованием п.8.4.6 стандарта ГОСТ РВ 15.002-2003 в НИЦ НовГУ организован учет и анализ
затрат на качество.
4.1 Организация учета и анализа затрат на качество
4.1.1 В организации определены и документально оформлены с учетом рекомендаций
ГОСТ Р 52380.1-2005 и ГОСТ Р 52380.2-2005:
 виды затрат на обеспечение качества;
 порядок и методы учета и сбора информации по составляющим затрат на обеспечение
качества;
 порядок и методы анализа и обобщения затрат на обеспечение качества;
 порядок оформления результатов анализа;
 методы оптимизации затрат на качество по каждому виду продукции.
4.1.2 Учет и анализ затрат на обеспечение качества продукции в процессе научнотехнической деятельности НИЦ НовГУ проводится при:
 выполнении работ, связанных с маркетингом, и научно-исследовательскими
работами;
 выполнении работ, связанных с обеспечением качества при проектировании,
отработке макетов, моделей, опытных образцов, и доработке КД и ТД в ходе ОКР;
 устранении выявленных в процессе постановки на производство, изготовлении и
эксплуатации изделий, анализе недостатков конструкции;
 проведении контроля и испытаний (включая повторно проводимых) изделий;
 реализации мероприятий по предупреждению появления отказов и неисправностей;
 выявлении и устранении дефектов и брака в производстве;
 возмещении ущерба потребителям за поставку дефектных изделий;
 устранении последствий применения некачественных материалов и изделий,
полученных от поставщиков;
 подготовке персонала, выполняющего работы, непосредственно влияющие на
качество.
4.2 Виды затрат на обеспечение качества
4.2.1 В соответствии с п.8.4.6.4 ГОСТ РВ 15.002-2003 затраты на качество включают:
затраты на профилактику (предупреждение несоответствий), затраты на оценку качества,
затраты на устранение дефектов (несоответствий) (Рисунок 2).
Затраты на качество
Затраты на достижение
соответствия по качеству
(инвестиции в качество)
Профилактика
(предупреждение несоответствий)
Затраты связанные с несоответствием
по качеству
(потери из-за низкого качества)
Оценка
качества
Дефекты
внутренние
Дефекты
внешние
Рисунок 2 - Классификация затрат на качество
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 8 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
4.2.2 К затратам на профилактику относятся затраты на предотвращение несоответствий
и дефектов при выполнении НИОКР в НИЦ НовГУ и при использовании производственных
мощностей.
4.2.3 К затратам на оценку качества относятся затраты: на проведение испытаний,
контроля и других плановых мероприятий, применяемых для определения соответствия
разрабатываемой КД, ТД, ЭД и объектов испытаний установленным требованиям в ТТЗ (ТЗ),
контрактах, ТУ.
4.2.4 К затратам на устранение дефектов относятся затраты, возникшие как в процессе
научно-технической деятельности, так и связанные с работой по рекламациям заказчиков: на
внесение изменений в КД, на исправление несоответствий, выявленных при контроле и
испытаниях; на неисправимые дефекты; на корректирующие действия, вызванные
несоответствиями по вине соисполнителей и поставщиков конструктивных элементов; на
обеспечение гарантий и выполнение обязательств, связанных с ответственностью изготовителя
продукции за ее качество.
4.3 Действия при анализе затрат на качество
4.3.1 При определении затрат на качество учитываются все производственные затраты,
соответствующие калькуляции на НИОКР.
4.3.2 Определение фактических затрат на качество проводятся периодически в
соответствии с требованиями, установленными в Настоящем стандарте. Полученные
результаты и рекомендации по регулированию затрат отражаются в специальных отчетах,
приведенных в Приложениях данного стандарта НИЦ НовГУ.
4.3.3 Проведение учета и анализа затрат на качество и подготовку отчетов осуществляет
служба СМК НИЦ НовГУ с участием экономической службы организации.
4.3.4 Мероприятия, направленные на регулирование затрат на качество, реализуются как
в оперативном порядке, так и в рамках программ повышения качества конкретной продукции.
4.3.5 Руководство организации осуществляет контроль и анализ затрат на качество в
целях:
 оценки эффективности СМК;
 определения и корректировки задач структурных подразделений НИЦ НовГУ в
области качества;
 определения необходимости внедрения новых методов обеспечения качества для
улучшения экономического положения НИЦ НовГУ;
 определения общих затрат на качество и выработки экономически обоснованных
решений по снижению затрат;
 оценки соотношения отдельных групп затрат между собой и их доли в общих
затратах;
 выявления влияния потерь от брака на хозрасчетные показатели деятельности
организации;
 определения зависимости затрат на качество от уровня качества определенного вида
продукции;
 определения эффективности, выполненных мероприятий, направленных на качество и
оценки целесообразности их проведения.
4.3.6 Система сбора, учета и анализа затрат на качество охватывает все виды НИОКР на
всех этапах жизненного цикла. Сбор данных и составление отчета о затратах, связанных с
качеством, входит в обязанности экономического отдела. Инициирует начало работы по учету
затрат на качество руководитель службы качества.
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 9 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
4.3.7 Сбор, учет и расчет затрат на качество базируется на первичной отчетности
подразделений организации. Перечень элементов и источников данных должен быть
согласован с руководством бухгалтерии организации. Каждое подразделение организации
подготавливает отчеты о своих затратах. Чтобы зафиксировать фактические данные ведутся
записи.
В качестве источников данных о затратах, связанных с качеством, используются:
 платежные ведомости фонда заработной платы;
 отчеты по производственным расходам;
 отчеты по отходам;
 разрешения на переделку или исправление;
 документы о командировочных расходах;
 данные о себестоимости продукции;
 отчеты о затратах на гарантийное обслуживание, замену и ремонт в условиях
эксплуатации;
 протоколы испытаний и контроля;
 отчеты о несоответствиях;
 акты об анализе и устранении дефектов и перепроверки продукции, возвращенной
представителем заказчика.
С периодичностью 1 раз в квартал отчеты предоставляются в экономический отдел.
4.3.8 Учет, расчет и предоставление информации о затратах высшему руководству
осуществляет экономический отдел.
4.3.9 Экономический отдел и подразделения организации, задействованные в сборе,
учете и расчете затрат на качество в рамках своей компетенции и на основании настоящего
стандарта разрабатывают и актуализируют методику расчета затрат. Персонал, участвующий в
учете и анализе затрат на качество, действует согласно ДИ, в которых имеются
соответствующие записи. Цель методики - однозначно и достоверно оценить понесенные
расходы в денежном выражении по перечню согласно классификации затрат на качество.
4.3.10 Все данные о затратах на качество содержат следующие идентификационные
признаки:
 наименование статьи расхода;
 дату (или период) проведения затрат;
 планируемые расходы;
 фактические расходы;
 должность, фамилия И.О., сотрудника формирующего данные о затратах на качество.
Другие признаки могут быть включены в форму сбора данных по инициативе
сотрудников, ответственных за первичный анализ информации о затратах на качество.
4.3.11 Анализ отчетов о затратах и удовлетворенности потребителей проводится:
 через интервалы 6 месяцев;
 сравнивая их с планами и используя сравнимые данные;
 с учетом изменений в деловой среде.
4.3.12 Предприятие должно анализировать информацию, представленную в отчете о
затратах и удовлетворенности потребителей, чтобы определить, имеются ли возможности для
улучшения в следующих областях:
 коррекции несоответствий;
 предотвращения несоответствий;
 постоянного улучшения;
 совершенно деятельности.
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 10 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Цели и задачи реализации возможностей документируются, а действия по улучшению выполняются. В долгосрочном плане учитываются цели для улучшений в сфере затрат и
необходимые ресурсы.
4.4 Оформление результатов анализа
4.4.1 На основании полученной от подразделений НИЦ НовГУ информации (форма
бланка приведена в Приложении А), экономический отдел заполняет форму состава затрат на
качество продукции [4] и учетную форму для анализа затрат [4], составляющих стоимость
качества (формы бланков в Приложении Б и В соответственно), и составляет «Отчет высшему
руководству» в соответствии с формой бланка в Приложении Г.
4.4.2 Отчет согласовывается с директором НИЦ; утверждается ректором НовГУ. НИЦ
НовГУ имеет единую форму «Отчета высшему руководству».
4.4.3 По резолюции директора НИЦ НовГУ копии Отчета направляются руководителям
подразделений.
4.4.4 Утвержденный Отчет хранится в экономическом отделе в течение 5-ти лет.
4.5 Анализ результативности
4.5.1 Анализ результативности учета и анализа затрат на качество состоит из
систематизации и оценки полученной от подразделений информации о затратах и регистрации
выявленных отклонений в отчете высшему руководству (Приложение Г), а также графического
представления зависимости затрат по периодам.
4.5.2 Проверку и анализ выполнения требований настоящего стандарта осуществляют
аудиторы при проведении внутренних проверок в подразделениях НИЦ НовГУ.
4.5.3 В случае обнаружения невыполнения требований настоящего документа
оформляется Акт о несоответствии, разрабатываются корректирующие мероприятия,
контролируется их выполнение в установленном порядке.
4.5.4 Деятельность по улучшению заключается в снижении затрат на качество за счет
совершенствования процессов, поиска рациональных решений.
4.5.5 Данные проверок процесса учета и анализа затрат на качество используются для
анализа функционирования СМК НИЦ НовГУ со стороны высшего руководства.
5
Порядок выполнения процесса
Ниже приведен структурный модуль (Рисунок 3), общие сведения (Таблица 1) и
диаграмма (Рисунок 4) процесса «Порядок учета и анализа затрат на качество».
5.1 Структурный модуль и общие сведения о процессе «Порядок учета и анализа
затрат на качество»
Обозначение модуля
М8.4.01
Наименование процесса СМК
Порядок учета и анализа затрат на качество
Пункт ИСО 9001
8.4
(п.8.4.6 ГОСТ РВ 15.002)
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 11 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
М8.2.1
Мониторинг
удовлетворенности
потребителей
Б7.3
Проектирование
и разработка
Б7.5
Производство и
обслуживание
М8.2.3
Мониторинг и
измерение процессов
М8.2.2
Внутренний
аудит
Б7.6 Управление
оборудованием
Б7.4 Закупки
Информация
о затратах на качество
М6 (6.1-6.4)
Обеспечение
ресурсами
М8.4.01
Учет и анализ
затрат на качество
М8.2.4
Мониторинг
и измерение
продукции
М8.3
Управление НСП
Внешний аудит
Взаимодействие с
процессами СМК:
все процессы СМК
Ресурсы
Записи и
данные
(результаты
анализа)
М5.6
Анализ со стороны
руководства
П
П
М8.5.1 Постоянное
улучшение
М8.5.2 Корректирующие
действия
М8.5.3 Предупреждающие
действия
П - Предложения
Рисунок 3 – Структурный модуль процесса «Порядок учета и анализа затрат на качество»
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 12 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Таблица 1 – Общие сведения о процессе «Порядок учета и анализа затрат на качество»
Структура
Содержание
1 Наименование
Порядок учета и анализа затрат на качество (М8.4.01).
процесса
2 Цель процесса
Оценка эффективности СМК НИЦ НовГУ;
Улучшение экономического положения НИЦ НовГУ.
3 Ответственный за
Проректор по научной работе
процесс.
Исполнители
Директор НИЦ, руководители НИОКР.
4 Предшествующий
Проектирование и разработка (Б7.3); Закупки (Б7.4); Производство и
процесс
обслуживание (Б7.5); Мониторинг удовлетворенности потребителей
(М8.2.1); Внутренний аудит (М8.2.2); Мониторинг и измерение
процессов (М8.2.3); Мониторинг и измерение продукции (М8.2.4);
Внешний аудит.
5 Поставщик
Заказчики НИОКР, внутренние и внешние аудиторы, представители
органов власти и надзора.
6 Последующий
Анализ со стороны руководства (М5.6); Постоянное улучшение
процесс
(М8.5.1); Корректирующие действия (М8.5.2); Предупреждающие
действия (М8.5.3).
7 Потребители
Руководство и персонал НИЦ НовГУ, заказчики НИОКР, поставщики
8 Требования и
ГОСТ Р ИСО 9001-2008; ГОСТ Р 52380.1-2005; ГОСТ Р 52380.2-2005;
рекомендации
ГОСТ Р ИСО 10014-2008[2]; СТО СМК 8.3; СТО СМК 8.4; СТО СМК
(документы)
4.2.01; СТО СМК 4.2.02; настоящий СТО СМК, договор/контракт на
НИОКР.
9 Состав процесса
Идентификация, учет, анализ, оптимизация затрат на качество.
10 Ресурсы
Персонал с требуемой компетентностью. Финансы. Выделенная
трудоемкость. Необходимые информационные ресурсы и программное
обеспечение. Необходимая инфраструктура и производственная среда.
11 Входные данные
Информация о затратах на качество.
12 Выходные данные Отчет о результатах анализа и оптимизации затрат на качество.
13 Записи и/или
Отчет с анализом данных;
данные по качеству
Анализ затрат на качество.
14 Процессы СМК, с
Все процессы СМК.
которыми
выполняется
взаимодействие
15 Результат процесса Результаты анализа затрат на качество. Отчет. Мероприятия по
улучшению.
16 Критерии оценки
Наличие соответствующих полномочий, ответственности и
компетентности персонала. Наличие всех необходимых записей и
данных по качеству. Планы по КД и ПД, их выполнение и
результативность.
17 Методы измерений Мониторинг и анализ со стороны ответственного за процесс.
и мониторинга
Внутренние и внешние аудиты. Проверки со стороны руководства.
Проверки надзорных органов
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 13 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
5.2 Диаграмма процесса «Порядок учета и анализа затрат на качество»
Входные данные
Операции процесса
Выходные данные
Комментарий
Начало
Информация о
затратах на
качество
Перечень
составляющих
затрат на качество
Порядок и методы
учета и сбора
информации о
составляющих
затрат
Калькуляции
затрат на
качество
Порядок и
методы анализа и
обобщения
затрат на
качество
1 Идентификация
затрат на обеспечение
качества
Руководители НИОКР
Представитель
экономической службы
НИЦ НовГУ
Перечень
составляющих
затрат на качество
2 Учет и сбор
информации о
составляющих
Руководитель службы
качества
Руководители НИОКР
Представитель
экономической службы
НИЦ НовГУ
Записи
(калькуляции)
затрат на
качество
3 Анализ и обобщение
затрат на качество
Руководитель службы
качества
Руководители НИОКР
Записи
результатов
анализа и
обобщения
затрат на
качество
1
Рисунок 4 – Диаграмма процесса « Порядок учета и анализа затрат на качество»
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 14 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
1
Записи
результатов
анализа и
обобщения затрат
на качество
Отчет о
результатах
анализа и
обобщения
затрат на
качество
4 Оформление
результатов анализа
затрат на качество
Руководитель службы
качества
Руководители НИОКР
5 Оптимизация затрат
на качество
Руководитель службы
качества
Руководители НИОКР
Отчет о
результатах
анализа и
обобщения
затрат на
качество
Программа
качества.
Перечень
мероприятий,
регулирующих
затрат на
качество.
Конец
Рисунок 4 – Диаграмма процесса «Порядок учета и анализа затрат на качество» (окончание)
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 15 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
6
Ответственность
6.1 Ответственность за определение статей затрат на качество, разработку, внедрение и
поддержку в рабочем состоянии системы учета затрат на обеспечение качества в соответствии с
настоящим стандартом, взаимодействие с внешними сторонами по принципиальным вопросам,
касающимся затрат предприятия на качество и их объема несет руководитель службы качества.
Он же несет ответственность за контроль выполнения требований настоящего стандарта.
6.2 Руководители подразделений несут ответственность за достоверность и
своевременность предоставляемой информации, касающейся и необходимой для исчисления
затрат на качество. Предметом ответственности является также исполнение предписывающих и
регламентирующих документов в области учета затрат на качество, разрабатываемых
ответственными лицами.
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 16 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Лист согласования
СТО СМК 8.4.01-2011
Разработал:
Руководитель службы
качества
Разработчик
СОГЛАСОВАНО:
Директор НИЦ
Со стандартом
ОЗНАКОМЛЕН(Ы):
см. лист ознакомления
Версия: 01
Ф.И.О.
Гришакова О.В.
Морева Е.М.
Дата
Подпись
Система менеджмента
качества
Коваленко Д.В.
Порядок учета и анализа
затрат на качество
СТО СМК 8.4.01 -2011
Экз.
Лист
Листов
№1
17
27
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 17 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Список использованных источников
[1] РК СМК 4.2.2-2011 Система менеджмента качества. Руководство по качеству.
[2] ГОСТ Р ИСО 10014-2008 Руководящие указания по достижению экономического
эффекта в системе менеджмента качества.
[3] ГОСТ Р ИСО 10014-2005 Руководство по управлению экономикой качества.
[4] Скрипко Л.Е. Экономика качества: как определить затраты на качество и повысить
эффективность бизнеса. – СПб.: ООО Конфлакс, 2005.
Приложения
Приложение А. Форма отчета по затратам на процесс
Приложение Б. Форма состава затрат на качество продукции
Приложение В. Учетная форма для анализа затрат, составляющих стоимость качества
Приложение Г. Форма документа «Отчет высшему руководству»
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 18 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Приложение А
(обязательное)
Форма отчета по затратам на процесс
Вид процесса:
_____________________
_____
№
Основные
работы
Исполнитель
Наименование процесса:
________________________________________
Затраты на соответствие
процесса
ВеличиЭлементы
на,
затрат
руб.
Затраты вследствие
несоответствия
ВеличиЭлементы
на,
затрат
руб.
Руководитель
процесса:
____________
Частота
претензий
1
2
3
4
5
6
7
Суммарные
затраты на
несоответствие
Полные затраты на процесс:________________
Суммарные
затраты на
соответствие
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 19 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Приложение Б
(обязательное)
Форма состава затрат на качество продукции
№
процесса
______
Процесс
Категории затрат на качество
Примечания
Предупредительные:
1.
2.
3.
Контроль:
1.
___________________
2.
3.
Потери:
1.
2.
3.
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 20 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Приложение В
(обязательное)
Учетная форма для анализа затрат, составляющих стоимость качества
Наименование подразделения _____________________________________
Отчетный период __________________________________
Процесс______________________________________________________________________
Статьи затрат
Текущие
затраты
Плановые
затраты
Отклонение
руб.
Примечания
%
ИТОГО суммарные затраты
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 21 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Приложение Г
(обязательное)
Форма документа «Отчет высшему руководству»
Лист 1
Титульный лист
Министерство образования и науки РФ
Новгородский государственный университет имени Ярослава Мудрого
Научно-исследовательский центр
ОТЧЕТ
высшему руководству
по оценке затрат на качество
за ______________________
(период)
Великий Новгород
Первая страница
Ответственный за отчет
……………… (Ф.И.О)
Фамилии сотрудников подразделения,
составлявших отчет
1 .................. (Ф.И.О)
2 ..........…… (Ф.И.О)
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 22 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Приложение Г
(обязательное)
Форма документа «Отчет высшему руководству» (продолжение)
Лист 2
*Затраты на предупредительные мероприятия
*Затраты на контроль
*Затраты на брак
*Общие затраты на качество
Графики, отражающие затраты по периодам:
Затраты на предупредительные
мероприятия
1. *Затраты на предупредительные мероприятия
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
7
8
9
10
11
12
Период
Затраты на контроль
2. *Затраты на контроль
0
1
2
3
4
5
6
Период
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 23 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Приложение Г
(обязательное)
Форма документа «Отчет высшему руководству» (продолжение)
Лист 2
Затраты на брак
3. *Затраты на брак
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
8
9
10
11
12
Период
Общие затраты на качество
4. *Общие затраты на качество
0
1
2
3
4
5
6
7
Период
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 24 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Лист регистрации изменений
СТО СМК 8.4.01 -2011
№
Изм.
измененных
Версия: 01
Номера листов
замененных новых
аннулированных
Всего
листов
(страниц) в
документе
Номер
документа
об
изменении и
дата
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Подпись
Дата
Стр 25 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Лист рассылки
СТО СМК 8.4.01 -2011
Экз. №
Подразделение,
(должность)
Ф.И.О.
Дата
Роспись в
получении
Примечания
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 26 из 27
Научно-исследовательский центр НовГУ
Порядок учета и анализа затрат на качество
СТО СМК 8.4.01-2011
Лист ознакомления
СТО СМК 8.4.01 -2011
№
п/п
С требованиями стандарта организации (с приложениями) ОЗНАКОМЛЕНЫ:
Наименование должности
Ф.И.О.
Дата
Подпись
Версия: 01
Без подписи документ действителен 8 часов после распечатки. Дата и время распечатки: 01.05.2016, 7:23
Стр 27 из 27