Информация о результатах внеплановой ревизии финансово

Информация о результатах внеплановой ревизии
финансово-хозяйственной деятельности проведенной Комитетом финансов
Администрации Боровичского муниципального района
в муниципальном спортивном автономном учреждении
Хоккейный Клуб «Боровичи»
Внеплановая ревизия проведена
в МСАУ ХК «Боровичи» (далее
Учреждение) за период с 01.10.2012г. по 13.08.2014г.
В ходе ревизии в Учреждении выявлены различные нарушения
действующего законодательства, среди которых:
* Бухгалтерский учет в Учреждении не соответствует требованиям
Федерального закона "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ от 06.12.2011г. и
Инструкциям по бюджетному учету.
* Учетная политика не содержит необходимой информации о применяемых
забалансовых счетах и регистрах учета. График документооборота не составлен.
* При осуществлении новых видов деятельности в Учреждении не были
внесены изменения в Устав в нарушение пункта 5 части 2 статьи 7 Федеральный
закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях".
* В Учреждении отсутствует внутренний контроль за осуществлением
финансово-хозяйственных операций, а именно: за получением и списанием
материальных ценностей, за проставлением в журнале учета доверенностей
отметок о выполнении поручений по выданным доверенностям, за учетом
командировочных удостоверений, оформлением приказов по основной
деятельности и по личному составу, проставлением электронных подписей на
платежных поручениях и во многих других сферах бухгалтерского и оперативного
учета - в нарушение статьи 19 Федерального закона "О бухгалтерском учете"
№402-ФЗ от 06.12.2011г.
* Банковские операции велись с грубыми нарушениями, документы
своевременно не брошюровались в хронологической последовательности,
некоторые первичные документы отсутствуют, руководителем не проверялись,
многие финансовые документы не завизированы. Допущена растрата денежных
средств Учреждения по банковским операциям в сумме 1 211 429 руб.
* Кассовые операции велись с грубыми нарушениями Положения о порядке
ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории
РФ, утвержденного Банком России от 12.10.2011г. №373-П: кассовая книга за
2014г. и первичные документы к ней формировались несвоевременно; кассовые
документы переписывались.
* Приняты к бухгалтерскому учету первичные документы по приходу и
расходу денег из кассы на общую сумму 178800 руб., не имеющие обязательных
реквизитов, в том числе подписей в получении денежных средств, - в нарушение
статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ от 06.12.2011г.
* В нарушение пункта 21 Инструкции N 157н и пункта 1.4.Учетной
политики в Главной книге не велся учет по кодам вида финансового обеспечения
(деятельности) по произведенным фактическим расходам, по расчетам
по
принятым обязательствам и т.д.
* Товарно-материальные ценности, принятые к учету в Учреждении,
списываются с нарушениями Инструкции по применению Единого плана счетов
бухгалтерского учета от 01.12.2010 N 157н.
1
* Имущество, полученное Учреждением в пользование, не отражено в
бухгалтерском учете на забалансовом счете, не ведется аналитический учет данного
имущества в разрезе арендодателей или собственников имущества в нарушение
пунктов 333-334 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского
учета от 01.12.2010г. N 157н.
* При выдаче медалей, грамот, кубков, сувениров к ведомостям списания не
прилагались протоколы награждения, подписанные комиссией. Во многих
ведомостях на списание не указаны даты и наименования спортивных
мероприятий, отсутствуют подписи в получении наград, не указаны цены и суммы
списанных медалей и сувениров, не всегда указано наименование списанных
материальных ценностей – в нарушение статьи 9 Федерального закона "О
бухгалтерском учете" № 402-ФЗ от 06.12.2011г.
* В нарушение статьи 10 Федерального закона "О бухгалтерском учете"
№402-ФЗ от 06.12.2011г. не было поставлено на учет имущество, полученное в
оперативное управление на общую сумму 222,3 тыс. руб., приобретенное за счет
средств Учреждения на сумму 50,0 тыс. руб. Не было отражено в бухгалтерском
учете имущество, изъятое из оперативного управления на общую сумму 36,3
тыс.руб.
* В нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов
бухгалтерского учета от 01.12.2010 N 157н в 2013 году не велись оборотные
ведомости по забалансовым счетам 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки,
сувениры", 03 «Бланки строгой отчетности», 21 «Основные средства стоимостью до
3000руб. включительно».
* Годовая бухгалтерская отчетность за 2013 год недостоверна по некоторым
показателям, к примеру, сведения о задолженности Учреждения по расчетам по
страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование в Балансе были
занижены на 189,3 тыс. руб., сведения о задолженности по НДФЛ также в годовой
отчетности занижены на 108,5 тыс. руб.
* В результате запутывания бухгалтерских записей по банковским, кассовым
операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками,
бессистемного формирования первичных бухгалтерских документов или их
отсутствия не предоставлена возможность сделать вывод о достоверности данных
бухгалтерского учета по состоянию 01.08.2014г. и годовой бухгалтерской
отчетности за 2013, 2014 гг.
* Сведения годовой бухгалтерской отчетности по дебиторской и
кредиторской задолженности на 01.01.2014г. по расчетам с поставщиками и
подрядчиками не соответствуют аналитическому учету в оборотных ведомостях и в
Главной книге.
* В Учреждении не издан приказ, и не проведена инвентаризация имущества
и расчетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2013г. – в
нарушение пункта 9 Инструкции о порядке составления, представления годовой,
квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных)
бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России
от 25.03.2011 N 33н.
* Не подтверждена актами сверок дебиторская задолженность по расчетам
с поставщиками и подрядчиками на 01.01.2013г. в сумме 123,3тыс. руб. на
01.01.2014г. в сумме 95,8тыс. руб. и кредиторская задолженность на 01.01.2013г. в
сумме 16,8тыс. руб., на 01.01.2014г. в сумме 4,4тыс. руб.
2
* В целях сокрытия незаконных банковских операций по перечислению
денежных средств на свои счета главный бухгалтер умышленно искажала данные
бухгалтерского учета в расчетах с поставщиками и подрядчиками: в некоторых
случаях необоснованно, без подтверждающих документов увеличивала
кредиторскую задолженность, по некоторым организациям разносила оплату,
которой фактически не было. По состоянию на 01.01.2014г. была обнулена
дебиторская задолженность организаций перед Учреждением на общую сумму
350319,11руб., а также кредиторская задолженность Учреждения перед
организациями на общую сумму 410040,65руб.
* В товарных накладных на получение товарно-материальных ценностей во
многих случаях нет подписей получателей.
* Акты сдачи-приемки оказанных услуг ОАО «БКО» на базе стадиона
«Металлург», ФОК «Олимп» не содержат обязательных реквизитов:
количественного показателя услуг и цены услуг – в нарушение пункта 1 статьи 9
Федерального закона "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ от 06.12.2011г.
* В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского
учета» в журналах операций расчетов с подотчетными лицами не заполнялись
обязательные реквизиты, не выводились остатки на 1-е число каждого месяца.
* В нарушение пункта 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с
банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Банком
России 12.10.2011 № 373-П, подотчетные лица не оформляли заявления на выдачу
денежных средств под отчет.
* В нарушение Письма Минфина России № 02-03-10/37209, Казначейства
России № 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013г. в Учетной политике Учреждения не
была предусмотрена возможность перечисления подотчетных денег на личные
карточки сотрудников. Отсутствуют письменные заявления от сотрудников о
перечислении подотчетных сумм на личную карту, авансовые отчеты ими не
составлены.
* Не отражен приход 37,5 л дизельного топлива на сумму 703,12 руб.
* В нарушение пункта 8 Инструкции по применению Единого плана счетов
бухгалтерского учета N 157н от 01.12.2010г. руководитель Учреждения не
утверждал авансовые отчеты, подотчетные лица не подписывали авансовые
отчеты. Всего без утверждения руководителем и подписей подотчетных лиц
принято к учету авансовых отчетов в 2013г. на сумму 187 тыс. руб., в 2014г. на
сумму 214,4 тыс. руб.
*
В
нарушение
постановления
Администрации
Боровичского
муниципального района от 05.05.2012г. №860 «Об усилении контроля за целевым и
эффективным расходованием средств в муниципальных учреждениях», в
Учреждении не проведены мероприятия по ограничению объема наличных
денежных средств, выдаваемых под отчет на хозяйственные нужды.
* В нарушение пункта 2.20. Положения о документах и документообороте в
бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N105
документы,
приложенные к авансовым отчетам, не погашены штампом
«Оплачено».
* Имеются нарушения Положения о формировании муниципального задания
муниципальным автономным и бюджетным учреждениям Боровичского
муниципального района, утверждённого постановлением Администрации
3
Боровичского муниципального района от 14.12.2010 № 2842 (с изм. от 30.07.2013
№1609):
- Отсутствует утвержденный ведомственный перечень муниципальных услуг
на 2012, 2013 и 2014 годы;
- В нарушение п. 4.2 Положения № 2842 отсутствует вся необходимая
информация для размещения на сайте Учреждения в сети Интернет;
- В нарушение п. 10 Положения № 2842 муниципальные задания и отчеты об
их исполнении не размещены на официальном сайте Комитета по физической
культуре и спорту в сети Интернет;
- В нарушение п.7 Положения № 2842 не установлен порядок определения
нормативных затрат на оказание муниципальных услуг;
- Изменение размера субсидии производилось без соответствующих
изменений муниципального задания;
* Допущены нарушения Порядка составления Плана ФХД муниципальных
учреждений
Боровичского
муниципального
района,
утвержденного
Постановлением Администрации Боровичского муниципального района от
09.04.2012 № 644:
- Планы ФХД на 2012, 2013 и 2014 годы утверждены на один финансовый
год, должны составляться на очередной финансовый год и плановый период.
- В нарушение п.2.8 плановые показатели по поступлениям в Плане ФХД на
2013 год сформированы без учета субсидий на иные цели.
- Плановые показатели по выплатам в планах ФХД сформированы без учета
затрат на содержание имущества.
- Уточнение показателей планов ФХД на 2012 и 2013 годы, связанных с
принятием изменений в решения Думы Боровичского муниципального района о
бюджете на 2012 и 2013 годы соответственно, Учреждением не осуществлялось.
* В нарушение пункта 1.4 Порядка установления цен (тарифов) на услуги
муниципальных унитарных предприятий, муниципальных организаций и
учреждений, утвержденного Решением Думы Боровичского муниципального
района от 29.11.2012 № 191, цены (тарифы) на платные услуги Учреждения не
утверждались приказом руководителя Учреждения, цены на платные услуги не
согласованы с Комитетом по физической культуре и спорту.
* В нарушение п.6.23 Устава Учреждения, части 3 статьи 11 Федерального
закона "Об автономных учреждениях» от 03.11.2006 N 174-ФЗ отсутствуют
заключения Наблюдательного совета на проекты планов ФХД на 2012, 2013 и 2014
годов.
_________________________________________
4