Тема 6. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Оглавление

Тема 6. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ ДЕПОЗИТНЫХ
ОПЕРАЦИЙ
Оглавление
6.1. Учет депозитов юридических лиц ....................................................................................1
6.2. Учет вкладов физических лиц ...........................................................................................3
БИБЛИОГРАФИЯ .....................................................................................................................5
6.1. Учет депозитов юридических лиц
Проведение депозитных операций в банках регулируется ГК РФ (глава
44).
Депозиты юридических лиц учитываются на следующих пассивных балансовых
счетах:
410 (01-07) – Депозиты Минфина России;
411(01-07) – Депозиты федеральных органов субъектов РФ и органов местного
самоуправления;
412(01-07) – Депозиты государственных внебюджетных фондов РФ;
413(01-07) – Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и органов
местного самоуправления;
414(01-07) – Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной
собственности;
415(01-07) – Депозиты
федеральной собственности;
коммерческих
416(01-07) – Депозиты
федеральной собственности;
некоммерческих
организаций,
организаций,
находящихся
в
находящихся
в
417(01-07)
–
Депозиты
финансовых
организаций,
государственной (кроме федеральной) собственности;
находящихся
в
418(01-07) – Депозиты
коммерческих организаций,
государственной (кроме федеральной) собственности;
находящихся
в
419(01-07) – Депозиты некоммерческих организаций,
государственной (кроме федеральной) собственности;
находящихся
в
420(01-07) – Депозиты негосударственных финансовых организаций;
421(01-07) – Депозиты негосударственных коммерческих организаций;
422(01-07) – Депозиты негосударственных некоммерческих организаций.
На указанных счетах ведется учет депозитов, прочих привлеченных средств
юридических лиц на договорных условиях. Счета второго порядка ведутся по
срокам привлечения, а также по экономическим субъектам, внесшим денежные
средства.
По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие от владельцев депозита.
По дебету счетов отражаются перечисляемые суммы депозитов на счета
юридических лиц (по окончании срока депозита) и процентов по ним.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов
и корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам
привлечения, размерам процентных ставок и видам валют.
Отражение в бухгалтерском учете операций по привлечению и возврату
депозитов.
1. Привлечение денежных средств юридических лиц в депозиты банка на
основе договоров – от организаций, счета которых открыты в данном банке.
Дебет 405-408 «Счета клиентов».
Кредит 410-422(01-07) «Депозиты»;
 в случае, если счета юридических лиц открыты в других банках:
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке
России».
Кредит 410-422(01-07) «Депозиты».
2. Возврат привлеченных депозитов:
 на счета, открытые в данном банке:
Дебет 410-422(01-07) «Депозиты».
Кредит 405-408 «Счета клиентов».
 на счета, открытые в другом банке:
Дебет 410-422(01-07) «Депозиты».
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке
России».
3. Несвоевременный возврат банком депозитов юридических лиц.
Дебет 410-422(01-07) «Депозиты».
Кредит 47601 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение
средств клиентов» (по депозитам юридических лиц).
На
пассивном
балансовом
счете
476
учитываются
обязательства по договорам на привлечение средств клиентов.
неисполненные
Бухгалтерский учет процентов по депозитам юридических лиц
Все начисленные проценты
по привлеченным денежным средствам
юридических лиц относятся на расходы в день, предусмотренный договором, а
также последний рабочий день месяца.
Дебет 70606 «Расходы».
Кредит 47426 «Обязательства по уплате процентов».
После фактической уплаты процентов по депозитам юридических лиц:
Дебет 47426 «Обязательства по уплате процентов».
Кредит 405-408 «Счета клиентов»
или
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке
России».
6.2. Учет вкладов физических лиц
Основанием проведения депозитных операций с физическими лицами является
договор банковского вклада.
По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая
поступившую от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад), обязуется
возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке,
предусмотренном договором.
Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме, а
внесение вклада должно быть удостоверено сберегательной книжкой или
сберегательным (депозитным) сертификатом.
Каждый договор должен иметь номер, дату составления, наименование банка и
вкладчика, банковские реквизиты и т. п. Договор банковского вклада
составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой – у банка.
Согласно ГК РФ банковские депозиты бывают двух видов: срочные и до
востребования.
Депозит может быть пополняемым или нет. В первом случае владелец имеет
право вносить дополнительные средства на свой счет в период действия срока
договора, увеличивая сумму вклада, а во втором нет.
Договор банковского вклада может быть пролонгируемым или нет. В первом
случае после истечения срока договора его условия автоматически продлеваются
на тот же срок, но процентная ставка может меняться, если на момент
пролонгации договора по этому же вкладу уже действует новая процентная
ставка. Если договор не пролонгируется, то после окончания срока договора по
вкладу будут начисляться проценты по ставке «до востребования».
На каждый договор банковского вклада открывается один лицевой счет. Суммы
вкладов по различным договорам банковского вклада, заключенным на
различные сроки с одним вкладчиком, учитываются на разных лицевых счетах.
Вклады физических лиц отличаются от вкладов юридических лиц более
жесткими условиями: проценты по вкладам граждан не могут быть изменены
банком в одностороннем порядке, если это условие не оговорено в договоре
банковского вклада.
Вклады физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах:
423 (01-07) «Депозиты физических лиц»;
42301 – до востребования;
42302 – до 30 дней;
42303 – от 31 до 90 дней;
42304 – от 91 до 180 дней;
42305 – от 181 дня до 1 года;
42306 – от 1 года до 3 лет;
42307 – Депозиты на срок свыше трех лет.
На счетах до востребования учитываются денежные средства, подлежащие
возврату
по
первому
требованию
вкладчика
или
при
наступлении
предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого
неизвестна.
Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения
операции. Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться
программным путем.
Открытие счета физическому лицу
С физическим лицом заключается договор банковского вклада, а при внесении
наличных денежных средств в кассу банка оформляется приходный кассовый
ордер. Вносителем денежных средств может выступать как сам вкладчик, так и
другое физическое лицо.
По вкладам, открытым по зачислению сумм, поступивших безналичным путем,
договора оформляются при первой явке вкладчика в банк.
При открытии счета вкладчику или лицу, вносящему вклад, выдается
сберегательная книжка. Записи в лицевом счете должны совпадать с записями в
сберегательной книжке вкладчика. После каждой записи выводится остаток по
лицевому счету вкладчика.
На внесенную сумму денежных средств в бухгалтерском учете делаются
следующие проводки:
1. На внесенную сумму наличных денежных средств
Дебет 99999.
Кредит 91207 «Бланки» на выданные бланки сберегательной книжки.
Дебет 20202 «Касса кредитных организаций» или 40817 «Текущие счета».
Кредит 423 (01-07) «Депозиты физических лиц».
При возврате вклада физическому лицу делаются обратные бухгалтерские
проводки.
2. В случае несвоевременного возврата вкладов физическим лицам:
Дебет 423 (01-07) «Депозиты физических лиц».
Кредит 476 (03,05) «Неисполненные обязательства
привлечение средств клиентов» (физических лиц).
по
договорам
на
Срочные вклады граждан (и депозиты юридических лиц) по окончании срока
договора при невостребовании их вкладчиками переносятся со срочных счетов на
счета до востребования.
Уплата процентов по привлеченным денежным средствам осуществляется в
денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, а
физическими лицами – в безналичном порядке и наличными денежными
средствами без ограничения суммы на основании приходных (расходных)
кассовых ордеров.
Уплата процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим
договором.
Проценты на привлеченные денежные средства начисляются банком на остаток
задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом
счете, на начало операционного дня.
При закрытии банковских вкладов проценты по привлеченным денежным
средствам начисляются до дня фактического закрытия или передачи счета
включительно. При этом остаток по банковскому вкладу определяется исходя из
остатка, имеющегося на счете, и процентов, зачисленных на указанный счет
(списанных с указанного счета) при его закрытии (передаче).
Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по
привлеченным денежным средствам соответственно на расходы банка
осуществляется «методом начисления».
Отнесению на расходы в день, предусмотренные договором, а также последний
рабочий день месяца, подлежат все проценты, начисленные по вкладам
физических лиц.
Если проценты должны уплачиваться ежемесячно, то их признание в качестве
расходов происходит два раза в течение месяца.
При этом делаются бухгалтерские проводки:
Дебет 70606 «Расходы».
Кредит 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным
средствам физических лиц».
После фактической уплаты процентов по вкладам физических лиц делаются
проводки:
Дебет 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным
средствам физических лиц».
Кредит 423 (01-07) «Депозиты физических лиц».
В случае, если проценты перечислены в меньшей сумме, то в учете
используется пассивный балансовый счет 476 «Неисполненные обязательства по
договорам на привлечение средств клиентов».
БИБЛИОГРАФИЯ
1. Положение ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 г. «Правила ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории РФ».
2. Инструкция ЦБ РФ № 28-И от 14.09.2006 г. «Об открытии и закрытии
банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
3. Журналы «Бухгалтерский учет в кредитных организациях» и «Бухгалтерия и
банки».