(МОДУЛЯ) Оптимизация налоговой базы

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
Технологический институт – филиал ФГБОУ ВПО
«Ульяновская ГСХА им. П.А. Столыпина»
«УТВЕРЖДАЮ»
Зам.директора по учебной работе
____________Т.А.Мащенко
«____»__________2013 г.
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ (МОДУЛЯ)
Оптимизация налоговой базы
(наименование дисциплины (модуля))
Направление подготовки _____экономика_________________________
Профиль подготовки ____«Финансы и кредит»_____________________
Квалификация (степень) выпускника ____бакалавр________________
____________________________________________________________
(бакалавр, магистр, дипломированный специалист)
Форма обучения ______очная____________________________________
(очная, очно-заочная, и др.)
г. Димитровград - 2013 г.
Цели освоения дисциплины
1.
Программа курса предусматривает изучение основ налогообложения, налоговой политики и построения налоговой системы РФ; механизма исчисления и уплаты
действующих налогов предприятий и физических лиц.
Целями освоения дисциплины «Оптимизация налогооблагаемой базы»
является формирование у студентов прочной теоретической, методологической и
практической базы для понимания экономического механизма налогообложения и
навыков по анализу и принятию управленческих решений в области оптимизации
налогооблагаемых показателей.
Основные задачи изучения учебной дисциплины являются:
- ознакомление студентов с источниками налогового законодательства в Российской Федерации;
- изучение методов, принципов оптимизации и ее роли в хозяйственной деятельности налогоплательщиков;
- освоение основных способов, форм и методов анализа и оптимизации налогооблагаемых показателей;
- освоение практических способов и методов оптимизации налоговых платежей;
- приобретение навыков принятия управленческих решений в области оптимизации налоговых платежей.
2.
Место дисциплины в структуре ООП ВПО
Дисциплина оптимизация налогооблагаемой базы входит в вариативную часть
профессионального цикла дисциплин (Б.3).
Студенты получают знания и практические навыки, необходимые в бухгалтерии, планово-экономических отделах, финансовых отделах предприятий.
Изучение курса «Оптимизация налогооблагаемой базы» предполагает, что у
студентов имеются знания по таким курсам, как право, финансы предприятия, теория бухгалтерского учета, финансовый учет, налоги и налогообложение, теория экономического анализа, финансовый анализ и других общеэкономических дисциплин.
В свою очередь, знания и умения, полученные при изучении и освоении данной дисциплины, могут использоваться при изучении дисциплин налоговое планирование, финансовый менеджмент и других. Изучение дисциплины позволит студентам глубже понять природу оптимизации налогов, их роль в современном обществе.
3. Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения
дисциплины
3.1. Общекультурные и профессиональные компетенции
Изучение дисциплины «Налоги и налогообложение» направлено на формирование у студентов компетенций:
общекультурных:
- умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности
(ОК-5);
профессиональных:
- способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для
расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих
деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1);
- способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и
иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7);
- способен использовать для решения аналитических и исследовательских задач современные технические средства и информационные технологии (ПК-10).
3.2. В результате освоения дисциплины обучающийся должен:
знать:
- экономические аспекты оптимизации налогов;
- методики проведения налогового анализа;
- основные пути и средства снижения налоговой тяжести;
- систему управления экономической деятельностью для оптимизации налогов
и структуры бизнеса;
- экономическую оценку эффективности управленческих решений в области
налогообложений;
- налоговые риски и последствия при нарушении налогового законодательства.
уметь:
- провести анализ и экономическую интерпретацию налоговых отношений с
бюджетом;
- самостоятельно изучать нормативные документы, регламентирующие порядок
исчисления и уплаты налогов;
- применять различные методы и способы оптимизации налогооблагаемой базы;
- формулировать собственную позицию по вопросам оптимизации налогооблагаемой базы по различным вопросам;
- определять неиспользуемые возможности оптимизации и размер переплаты
налогов;
владеть навыками:
- определения конкретных налоговых задач для достижения стратегических
целей развития предпринимательской деятельности;
- системного подхода к формированию налоговых отношений;
- формирования эффективной учетной политики;
- анализа и оптимизации налоговой базы по конкретным фискальным платежам;
- управления налоговыми рисками;
- навыками работы с информационно-правовыми системами и ресурсами интернет по налоговой тематике.
4. Структура и содержание дисциплины
Общая трудоёмкость дисциплины составляет 5 зачётных единиц, 180 часов.
5.
6.
7.
8.
Раздел 3. Корпоративный налоговый менеджмент
Налоговое планирование в системе финансового менеджмента
Налоговое консультирование: цель, задачи и методика проведения
Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования
Подготовка к экзамену
Всего по видам учебной работы
8
6
4
2
2
8
2
4
2
2
5
8
2
8
2
4
8
8
2
8
4
4
6
8
2
12
6
6
13
8
2
4
2
2
3
8
2
6
2
4
6
8
2
8
4
4
9
6
2
4
56
28
28
124
62
16
10
контроль самостоятельной
работы
подготовка к
экзамену
подготовка докладов, рефератов, эссе
4.
подготовка к
лабораторнопрактическим
занятиям
3.
всего
2.
8
лабораторнопрактические
занятия
1.
Раздел 1. Методология оптимизации налогооблагаемой базы.
Теоретические и методологические основы оптимизации налогов
Налоговое бремя хозяйствующего субъекта. Методы
его расчета и снижения.
Основы налогового законодательства РФ для целей
оптимизации налогов
Раздел 2. Оптимизация налогообложения хозяйствующих субъектов.
Учетная и договорная политика предприятия для целей оптимизации налогов
Оптимизация отдельных налогов и выбор эффективного режима налогообложения
лекции
семестр
Раздел дисциплины
всего
Виды учебной работы, включая самостоятельную работу студентов и
трудоёмкость
Аудиторная работа
Самостоятельная работа
неделя семестра
№
п/п
Формы текущего контроля
успеваемости
(по неделям семестра).
Формы промежуточной аттестации
(по семестрам)
устный опрос, заслушивание и
обсуждение рефератов и эссе,
групповые, индивидуальные
решения задач и выступления
по результатам выполненных
заданий, тестирование
3
8
устный опрос, групповые, индивидуальные решения задач
и выступления по результатам
выполненных заданий, тестирование
3
устный опрос, групповые, индивидуальные решения задач
и выступления по результатам
выполненных заданий, тестирование
36
36
экзамен (8)
Тема 1. Теоретические и методологические основы оптимизации
налогов.
Основы необходимости и сущности анализа и оптимизации. Предмет и
методы изучаемой дисциплины. Функции оптимизации налогов, объект изучения.
Понятие и сущность оптимизации налогооблагаемой базы. Задачи, стоящие перед оптимизацией.
Типы, методы и принципы налоговой оптимизации. Классификация
методов. Стратегические цели налогового планирования.
Налоговые схемы оптимизации, их виды и последовательность. Последовательность оптимизации налогов.
Способы налоговой оптимизации и перечень мероприятий организационного характера.
Основные опасности, с которыми может столкнуться налогоплательщик.
Тема 2. Налоговое бремя хозяйствующего субъекта.
Методы его расчета и снижения.
Содержание понятия налогового бремени и факторы на него влияющие. Теоретическое определение налогового бремени современными экономистами. Отличие тяжести налогообложения от налогового бремени.
Виды и основные принципы налогового анализа. Способы расчета
налогового бремени юридического лица.
Снижение налогового бремени и расчет оптимальной налоговой
нагрузки. Возможности минимизации путем диагностики элементов налога.
Тема 3. Основы налогового законодательства РФ для целей оптимизации налогов.
Использование позитивных сторон налогового законодательства по
правам налогоплательщиков для возможностей оптимизации.
Минимизация налоговых последствий контроля налоговыми органами
цен по сделкам. Условия изменения срока уплаты налога. Порядок и условия
предоставления отсрочки рассрочки и инвестиционного налогового кредита.
Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога.
Анализ эффективности изменения сроков уплаты налогов.
Механизм исправления налоговых ошибок при их обнаружении.
Тема 4. Учетная и договорная политика предприятия для целей
оптимизации налогов.
Содержание учетной политики и ее основные элементы. Вопросы, отражаемые в учетной политике для целей налогообложения. Учет доходов и
расходов. Учет основных средств и нематериальных активов. Учет МПЗ и
незавершенного производства. Резервы. Учет кредитов и займов.
Налоговые последствия альтернативных способов учета по отдельным
элементам учетной политики.
Использование взаимосвязей налогового и гражданского законода-
тельства в целях оптимизации налогообложения. Формирование договорной
политики предприятия в целях оптимизации налогообложения.
Тема 5. Оптимизация отдельных налогов и выбор эффективного
режима налогообложения.
Оптимизация НДС, Обоснование отказа от освобождения обязанностей
плательщика НДС. Как не платить НДС при отгрузке. Экономия на платежах
по НДС. Влияние товарообменных операций на размер обязательств по НДС.
Особенности формирования налоговой базы по НДС в сельхозпредприятиях. Раздельный учет НДС
Оптимизация по налогу на прибыль. Формирование условий для обеспечения возможности отсрочки уплаты налога на прибыль. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью субъекта льготного налогообложения. Выбор вариантов исчисления и уплаты авансовых платежей. Стратегия
оптимизации при убыточной деятельности Маркетинговые исследования в
качестве «затратного» способа уменьшения налога. Выбор источников уплаты налога
Выбор специальных налоговых режимов для оптимизации. Единый
сельскохозяйственный налог. Положительные и отрицательные стороны
применения данного специального налогового режима. Направления снижения налогооблагаемой базы.
Упрощенная система налогообложения. Выгода от применения данной
системы. Возможности снижения платежей при УСН.
Единый налог на вмененный доход. Направления уменьшения вмененного налога.
Возможности минимизации налоговых платежей. Налог на доходы физических лиц. Экономия на платежах по НДФЛ с суммы материальной выгоды. Подарок, премия и НДФЛ. Налоговые риски.
Налог на имущество организаций. Экономия на платежах с помощью
аренды, при совместной деятельности. Устранения источника лишних налоговых платежей.
Экономия на платежах по нескольким налогам.
Тема 6. Налоговое планирование в системе финансового
менеджмента.
Понятие налогового планирования, его роль и место в системе управлении финансами предприятий. Принципы и стадии налогового планирования.
Правовая регламентация и институциональные аспекты налогового
планирования на уровне хозяйствующего субъекта.
Общая схема налогового планирования. Налоговое планирование в
сфере малого бизнеса.
Тема 7. Налоговое консультирование: цель, задачи и методика
проведения.
Организация и методика налогового консультирования. Правовые основы налогового консультирования.
Пределы и принципы налоговой оптимизации в налоговом консультировании.
Использование материалов налоговой и судебной практики при налоговом консультировании. Методы изучения конкретной ситуации и принятия
решения при налоговом консультировании. Особенности налогового консультирования отдельных категорий налогоплательщиков. Разработка методов изучения ситуаций и принятия решений, примеры письменного ответа
налогового консультанта.
Тема 8. Финансово-экономический анализ для целей налогового
консультирования.
Основы финансово-экономического анализа деятельности организации
для целей налогового консультирования. Показатели и факторы финансовоэкономического анализа деятельности организации для целей налогового
консультирования.
Анализ налоговых рисков. Анализ финансовых результатов с учетом
налогообложения. Показатели анализа движения денежных средств в налоговом консультировании. Использование дисконтированных показателей в
принятии налоговых решений.
Анализ финансового состояния организации в налоговом консультировании. Налоговые показатели в оценке финансовой устойчивости.
Матрица формирования компетенций по дисциплине «Оптимизация налогооблагаемой базы»
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
Разделы, темы дисциплины
Раздел 1. Методология оптимизации
налогооблагаемой
базы.
Теоретические и методологические основы оптимизации налогов
Налоговое бремя хозяйствующего субъекта. Методы его расчета
и снижения.
Основы налогового законодательства РФ для целей оптимизации налогов
Раздел 2. Оптимизация налогообложения хозяйствующих
субъектов.
Учетная и договорная политика
предприятия для целей оптимизации налогов
Оптимизация отдельных налогов
и выбор эффективного режима
налогообложения
Количество часов
(аудиторная
+самостоя
тельная)
Общекультурные компетенции
8
Х
9
Х
Х
16
Х
14
25
ОК-5
Профессиональные компетенции
ПК-1
ПК-7
Общее
количество компетенций
ПК-10
Х
2
Х
Х
4
Х
Х
Х
4
Х
Х
Х
Х
4
Х
Х
Х
Х
4
6.
7.
8.
Раздел
3.
Корпоративный
налоговый менеджмент
Налоговое планирование в системе финансового менеджмента
Налоговое
консультирование:
цель, задачи и методика проведения
Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования
7
Х
Х
12
Х
Х
17
Х
Х
Х
3
Х
Х
4
Х
Х
4
5. Образовательные технологии
Организация занятий по дисциплине «Оптимизация налогооблагаемой
базы» проводится по видам учебной работы - лекции, лабораторнопрактические занятия, индивидуальных занятий, самостоятельной работы
студента, текущего контроля и завершается итоговым контролем в форме зачета по данной дисциплине. В рамках учебного курса предусмотрены встречи
с работниками налоговых инспекций, Пенсионного фонда, профессиональными налоговыми консультантами, членами Палаты налоговых консультантов России.
В соответствии с требованиями ФГОС ВПО по направлению подготовки бакалавра экономики реализация компетентностного подхода предусматривает использование в учебном процессе активных и интерактивных форм
проведения занятий в сочетании с внеаудиторной работой с целью формирования и развития профессиональных навыков обучающихся.
Часть лекционных занятий проводится в поточной аудитории с применением мультимедийного проектора в виде учебной презентации. Основные
моменты лекционных занятий конспектируются. Отдельные темы предлагаются для самостоятельного изучения с обязательным составлением конспекта (контролируется).
Лабораторно-практические занятия проводятся в специальных аудиториях (№ 201, 1), оборудованных необходимыми наглядными материалами.
Самостоятельная работа по дисциплине включает:
- подготовка к практическим занятиям через проработку лекционного
материала по соответствующей теме;
- изучение тем, не вошедших в лекционный материал, но обязательных
согласно рабочей программе дисциплины, с помощью учебной литературы и
электронных ресурсов (контролируются конспекты и др.);
- оформление и подготовка рефератов, докладов, эссе;
- самостоятельное решение практических и ситуационных заданий;
- подготовка к текущему тестированию по разделам дисциплины (изучение учебных тем).
Удельный вес занятий, проводимых в интерактивных формах, составляют не менее 20% аудиторных занятий, т.е. по данной дисциплине 12 часов.
Занятия лекционного типа для соответствующих групп студентов составляют
не более 50 % аудиторных занятий.
Программы проведения активных и интерактивных занятий по дисциплинам учебного плана
№
п/п
Наименование темы
1
Налоговое бремя хозяйствующего субъекта. Методы его расчета и снижения.
Учетная и договорная политика предприятия для целей оптимизации налогов
Основы налогового законодательства
РФ для целей оптимизации налогов
Оптимизация отдельных налогов и выбор эффективного режима налогообложения
Налоговое консультирование: цель, задачи и методика проведения
Финансово-экономический анализ для
целей налогового консультирования
2.
3.
4.
5.
6.




Интерактивные
лекции, час
Виды активных и интерактивных семинарских занятий, час
Дискуссии
Деловые и
case-study
ролевые
(анализ конигры
кретных,
практических
ситуаций)
2
2
2
2
2
2
1. Интерактивные лекции по темам «Налоговое бремя хозяйствующего
субъекта. Методы его расчета и снижения» и «Налоговое консультирование:
цель, задачи и методика проведения» позволяют в данном формате быстро и
легко усваивать информацию, представленную визуально. В процессе лекций
демонстрируются презентации по темам, где последовательно излагаются
основные вопросы, схематично изображены отдельные элементы и особенности рассматриваемого налога (налогоплательщики, объект обложения,
налоговая база, порядок исчисления и т.д.). Последние моменты студентами
могут конспектироваться. Презентационный материал находится у ведущего
преподавателя.
2. Дискуссия по теме «Учетная и договорная политика предприятия
для целей оптимизации налогов» заключается в проведении учебных групповых дискуссий по конкретной проблеме. Постановка проблемы:
Налоговые последствия альтернативных способов учета по отдельным
элементам учетной политики.
Налоговые последствия альтернативных способов учета по отдельным
элементам учетной политики.
Учет кредитов и займов.
Необходимость создания резервов в целях оптимизации налога на
прибыль.
Особенности учетной политики при выборе специальных режимов
налогообложения.
В процессе дискуссии происходит обмен мнениями во всех его формах.
Главная задача дискуссии – выявление существующего многообразия точек
зрения участников на вопрос и проблему и при необходимости всесторонний
анализ каждой из них.
Учебная дискуссия отличается от других видов дискуссий тем, что новизна ее проблематики относится лишь к группе лиц, участвующих в дискуссии, т. е. то решение проблемы, которое уже найдено в науке, предстоит
найти в учебном процессе в данной аудитории.
Дискуссия позволяет максимально полно использовать опыт студентов,
способствуя лучшему усвоению изучаемого ими материала. Это обусловлено
тем, что в групповой дискуссии не преподаватель говорит студентам о том,
что является правильным, а сами обучающиеся вырабатывают доказательства, обоснования принципов и подходов, предложенных преподавателем,
максимально используя свой личный опыт. Этот активный метод обучения
обеспечивает хорошие возможности для обратной связи, подкрепления,
практики, мотивации.
3. Деловая игра - один из видов интерактивных занятий по игровой методике, которая используется для решения комплексных задач усвоения нового, закрепления материала, развития творческих способностей, формирования общеучебных умений, даёт возможность студентам понять и изучить
учебный материал с различных позиций.
Одним из структурных компонентов игры являются игровые задачи.
Учебная задача, выступающая для студентов в замаскированном, неявном
виде, способствует осуществлению непреднамеренного учения студентов.
Игровая задача является одним из центральных звеньев в формировании
мышления обучающихся.
Деловая игра «Семь раз отмерь…» рассчитана на студентов.
Цели игры:
- развитие навыков анализа и принятия управленческих решений,
- расширение репертуара способов поведения в ситуации отстаивания
своих бизнес-интересов и поиска возможностей для заключения сделок (достижения договоренностей).
Сценарий игры предполагает соревнование между группами участников, которые объединяются в отдельные бизнес-единицы: производственные
предприятия («заводы») и торговые компании («дистрибьюторы»).
Получая описание бизнес-ситуации, все участники «погружаются» в
реальный производственный процесс.
На первом этапе им необходимо детально проанализировать имеющиеся производственные мощности, определить статьи расходов и решить целесообразность открытия кредитной линии в банке. По ходу игры участники
определяют области для проведения оптимизации и сокращения расходов и
налогов, что позволяет им высвободить дополнительные финансовые ресурсы. Все команды оцениваются по степени эффективности проведенных мероприятий.
На втором этапе участники встречаются с представителями дистрибьюторских компаний с целью проведения переговоров и заключения долгосрочных контрактов по продаже продукции своего завода.
Наличие в игре денег и необходимость подписывать контракты приближает ее к реальности, запускает желание выиграть и создает атмосферу
азарта.
В результате участники смогут обсудить типичные проблемы руководителей производственных и торговых компаний, отработают навыки поведения в заданном бизнес-контексте, увидят нестандартные решения «безвыходных» ситуаций.
4. Применение Case-study («Кейс метод») по темам НДС, налог на прибыль организаций, специальные режимы налогообложения, позволяет демонстрировать академическую теорию с точки зрения реальных событий. Он
позволяет заинтересовать студентов в изучении предмета, способствует активному усвоению знаний и навыков сбора, обработки и анализа информации, характеризующей различные ситуации.
Цель Case-study:
- рассмотреть концепцию и технику расчета изучаемых налогов;
- выполнить расчеты налогов на уровне предложенных практических
ситуаций.
Метод Case-study развивает следующие навыки:
1. Аналитические навыки.
К ним можно отнести: умение отличать данные от информации, классифицировать, выделять существенную и несущественную информацию, анализировать, представлять и добывать ее, находить пропуски информации и уметь
восстанавливать их. Мыслить ясно и логично. Особенно это важно, когда информация не высокого качества.
2. Практические навыки.
Пониженный по сравнению с реальной ситуацией уровень сложности
проблемы, представленной в кэйсе способствует формированию на практике
навыков использования налогообложения, методов и принципов.
3. Творческие навыки.
Одной логикой, как правило, Case-study ситуацию не решить. Очень
важны творческие навыки в генерации альтернативных решений, которые
нельзя найти логическим путем.
4. Коммуникативные навыки.
Среди них можно выделить такие как: умение вести дискуссию, убеждать окружающих. Использовать наглядный материал и другие медиасредства,
кооперироваться в группы, защищать собственную точку зрения, убеждать оппонентов, составлять краткий, убедительный отчет.
5. Социальные навыки.
В ходе обсуждения Case-study вырабатываются определенные социальные навыки: оценка поведения людей, умение слушать, поддерживать в дискуссии или аргументировать противоположное мнение, контролировать себя и
т.д.
6. Самоанализ.
Несогласие в дискуссии способствует осознанию и анализу мнения других и своего собственного. Возникающие моральные и этические проблемы
требуют формирования социальных навыков их решения.
Программа обучения содержит как теоретический материал, так и практические занятия - Case-study, в ходе которых слушатели самостоятельно делают бухгалтерские проводки, рассчитывают налоги, заполняют формы бух-
галтерской и налоговой отчетности, а также осваивают компьютерную программу «1С: Бухгалтерия».
6. Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины и учебнометодическое обеспечение самостоятельной работы студентов
6.1 Примерная тематика рефератов, докладов и эссе:
1.
Международный опыт налогового консультирования.
2.
Оценка регионального налогового законодательства как фактора
развития частного предпринимательства.
3.
Оценка налогового потенциала региона.
4.
Совершенствование политики укрепления налоговой базы регионов.
5.
Способы предоставления налоговых льгот.
6.
Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства.
7. Учетная политика организации и ее роль в налогообложении.
8. Достоинства и недостатки специальных налоговых режимов.
9. Бухгалтерский и налоговый учет в системе исчисления налога.
10. Налоговая политика на современном этапе.
11. Совершенствование налогового права.
12. Осуществление налогового контроля.
13. Кривая Лаффера.
14. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы.
15. Кодекс этики налогового консультанта.
16. Способы расчета налогового бремени.
17. Оффшорные зоны – необходимость или реальность.
6.2. Оценочные средства для текущего контроля:
по первому разделу:
1. Предметом налоговой оптимизации являются:
а)
отношения налогоплательщиков с государством;
б)
отношения государства с налогоплательщиками;
в)
отношения государства и налогоплательщиков по поводу формирования налогового законодательства.
2. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы является функцией:
а)
организации;
б)
управления и организации;
в)
финансирования.
3. Налоговая оптимизация в России получила свое развитие:
а)
с усилением прогрессивного налогообложения;
б)
с формированием законодательства о развитии субъектов малого предпринимательства;
в)
с формированием современной российской налоговой системы.
4. Оптимизация налогов – это:
а)
право налогоплательщика;
б)
обязанность налогоплательщика;
в)
право налоговых органов по оказанию услуг налогоплательщикам в оптимизации налоговой базы.
5. Налоговые риски возникают:
а)
в случае применения налоговых льгот;
б)
в случае, когда цены по реализации продукции могут быть подвержены контролю налоговыми органами;
в)
в случае смены коммерческих видов деятельности организации.
6. Объект налоговой оптимизации:
а)
таможенные органы;
б)
федеральная налоговая служба РФ и внебюджетные государственные фонды;
в)
налогоплательщики.
7. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются:
а) головная организация и ее подразделения;
б) предприятия нефтедобывающей сферы экономики;
в) субъекты малого предпринимательства;
г) организации, непосредственно участвующие в другой организации с
долей такого участия более 20%.
8. Процентная ставка пени определяется как 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей:
а) в это время, но не более 0,1% в день;
б) в это время;
в) на момент погашения недоимки;
г) на момент образования недоимки.
9. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:
а) только юридические лица;
б) организации и физические лица;
в) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
г) организации и индивидуальные предприниматели.
10. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен:
а) по налогу на прибыль;
б) по налогу на добавленную стоимость;
в) по налогу на доходы физических лиц;
г) по налогу на добычу полезных ископаемых.
по второму разделу:
1. Несвоевременная уплата налога - это:
а)
элемент повышения платежеспособности организации;
б)
элемент оптимизации;
в)
нарушение действующего налогового законодательства.
2. Налогоплательщику следует внести изменения в декларацию при обнаружении ошибки:
а)
в том периоде, в котором она была обнаружена;
б)
за тот период, в котором была допущена ошибка;
в)
в следующем налоговым периоде после обнаружения ошибки.
3. В связи с проведением оптимизации предприятие может понести дополнительные расходы:
а)
штрафы и пени поставщикам и подрядчикам;
б)
штрафы и пени налоговым органам;
в)
на учетные процедуры.
4. Конечным результатом эффективности налоговых отношений для
налогоплательщика является:
а)
снижение размеров налоговых платежей;
б)
снижение налоговой тяжести;
в)
получение инвестиционного налогового кредита.
5. Какие суммы НДС будут приняты к вычету?
а) сумма налога по командировочным расходам;
б) сумма налога по выполненным работам;
в) сумма налога по реализуемому товару.
6. Не подлежит обложению налогом на имущество организаций следующий объект:
а) производственный комплекс;
б) наличные деньги в кассе;
в) автомобиль;
г) ценные бумаги.
7. Не подлежат обложению НДФЛ:
а) доходы, полученные от физических лиц, состоящих в близких родственных отношениях, порядке дарения (квартира);
б) пенсии, выплачиваемые организацией своим бывшим работникам;
в) получаемые алименты.
8. Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются:
а) физические лица — налоговые резиденты — собственники
имущества, являющегося объектом обложения;
б) физические лица — собственники имущества;
в) физические лица — собственники имущества, находящегося на
территории Российской Федерации и являющегося объектом обложения;
г) только иностранные граждане.
9. В результате выездной проверки налоговыми органами были выявлены ошибки в налоговой декларации. В это время налогоплательщиком было подано заявление об обнаружении налоговой ошибки и произведена доплата налога. В этом случае налогоплательщик:
а)
освобождается от налоговой ответственности;
б)
не освобождается от налоговой ответственности.
10. В связи с проведением оптимизации предприятие может понести
дополнительные расходы:
а)
штрафы и пени поставщикам и подрядчикам;
б)
на учетные процедуры;
в)
штрафы и пени финансовым органам.
по третьемуу разделу:
1.
Если организация в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите реализует оборудование, которое явилось обеспечением предоставления кредита, то в данном случае действие договора:
а)
продлевается от 1 года до 5 лет;
б)
продлевается, но только в случае изменения предмета договора;
в)
расторгается.
2. Организация при положительном финансовом результате деятельности имеет налоговую нагрузку в размере 5%. Это свидетельствует в большей
степени:
а)
о сокрытии налоговой базы по фискальным платежам;
б)
об оптимизации налогов;
в)
о применении специального налогового режима.
3. Повышенное внимание со стороны налогового аналитика необходимо уделять:
а)
таможенным платежам;
б)
налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
в)
налогам, связанным с получением дохода.
4. Затраты на осуществление оптимизации налогов включают:
а)
затраты на создание фирмы-однодневки;
б)
затраты на обналичивание денежных средств по мнимым договорам;
в)
расходы на налоговые консультации.
5. Основной путь снижения налоговой тяжести:
а)
увеличение объемов продаж;
б)
минимизация налогов, связанных с выплатой доходов физическим лицам (НДФЛ);
в)
увеличение финансовых результатов деятельности
6. Организация налогового планирования экономически целесообразна:
а)
когда сумма уменьшения налоговых платежей значительно превышает затраты на минимизацию и риски,
б)
когда сумма уменьшения налоговых платежей равна затратам на
минимизацию и риски;
в)
когда предприятие имеет незначительные налоговые выгоды при
значительных налоговых рисках.
7. Организация при отрицательном финансовом результате имеет налоговую нагрузку в 30%. Это свидетельствует:
а)
о сложности российской налоговой системы;
б)
о низком уровне налоговой квалификации руководителя организации;
в)
о неиспользовании налоговых льгот.
8. Цель налогового экспресс-анализа:
а)
определить размер налоговых платежей организации;
б)
определить механизм формирования налоговой базы по фискальным платежам;
в)
определить размер налоговой нагрузки,
6.3. Примерные вопросы для подготовки к зачету по дисциплине
«Оптимизация налоговой базы».
1. Предмет и метод оптимизации налогооблагаемой базы
2. Понятие и сущность оптимизации налогооблагаемой базы
3. Типы, методы и схемы налоговой оптимизации
4. Способы налоговой оптимизации
5. Опасности при оптимизации налогообложения
6. Содержание понятия налогового бремени и факторы, на него влияющие
7. Способы расчета налогового бремени юридического лица
8. Снижение налогового бремени
9. Права налогоплательщиков применительно к возможности экономии на
налоговых платежах
10. Минимизация налоговых последствий контроля налоговыми органами
цен по сделкам
11. Формы изменения уплаты налога
12. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога
13. Механизм исправления налоговых ошибок при их обнаружении
14. Вопросы, отражаемые в учетной политике для целей налогообложения
15. Налоговые последствия альтернативных способов учета по отдельным
элементам учетной политики
16. Формирование договорной политики предприятия в целях оптимизации
налогообложения
17. Обоснование отказа от освобождения обязанностей плательщика НДС
18. Как не платить НДС при отгрузке
19. Экономия на платежах по НДС
20. Влияние товарообменных операций на размер обязательств по НДС
21. Особенности формирования налоговой базы по НДС в сельхозпредприятиях
22. Раздельный учет НДС.
23. Формирование условий для обеспечения возможности отсрочки уплаты
налога на прибыль
24. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью субъекта льготного налогообложения
25. Выбор вариантов исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на
прибыль
26. Стратегия оптимизации при убыточной деятельности
27. Маркетинговые исследования в качестве «затратного» способа уменьшения налога на прибыль
28. Выбор источников уплаты налога на прибыль
29. Оптимизация единого сельскохозяйственного налога
30. Экономия на платежах при применении упрощенной системы налогообложения
31. Уменьшение единого налога на вмененный доход
32. Экономия на платежах по налогу на доходы физических лиц
33. Оптимизация платежей по налогу на имущество организаций
34. Экономия на платежах по нескольким налогам
35. Налоговое планирование и его принципы
36. Общая схема налогового планирования
37. Контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов
38. Налоговая оптимизация инвестиционных проектов
39. Основные показатели, применяемые при налоговом консультировании
7. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины
А) Основная литература
1.
Конституция Российской Федерации (от 12 декабря 1993 г.).
2.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №
145-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями.
3.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями.
4.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями.
5.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья). Федеральный закон 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ с последующими изменениями
и дополнениями.
6.
Налоговый кодекс РФ (часть первая). Федеральный закон от 31
июля 1998 г. № 147-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями.
7.
Налоговый кодекс РФ (часть вторая). Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями.
8.
Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник. – М.: Юрайт.
2011. – 639 с.
9.
Лукаш Ю.А. Как законно уменьшить налоги фирмы. Плюсы и
минусы различных схем ухода от налогов. – М.: Гросс Медиа, 2007. – 432 с.
10. Налоги: учебник для вузов / Под ред. Д.Г.Черника.- М.: ЮНИТИДАНА, 2008. – 479 с.
11. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Под ред.
Г.Б.Поляка.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
12. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. - СПб.: Питер, 2009. – 528 с.
13. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы
экономии. / Под ред. С.В. Белоусовой. – М.: Вершина, 2007. – 167с.
14. Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение: Рекомендовано УМО
вузов по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по специальностям
080105 Финансы и кредит, 080102 Мировая экономика, 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит. / А.Ю. Рыманов. - 2-е изд. - М.: Инфра-М, 2009. 331 с.
Б) Дополнительная литература
1.
Барулин С.В. Налоговый менеджмент: учеб. пособие. / С. В. Барулин. Е.А. Ермакова, В. В. Степаненко. – М.: Омега – Л, 2008.
2.
Бондарчук Н.В., Карпасова З.М. Финансовый анализ для целей
налогового консультирования. – М.: Вершина, 2008.
3.
Лермонтов Ю.М. Как выиграть налоговый спор в арбитражном
суде: о правовой позиции ВАС РФ по отдельным вопросам налогообложения
и взаимоотношений с налоговыми органами – М.: Гросс Медиа, 2007. – 310 с.
4.
Сергеев И.В., Галкин О.М., Воронцова О.М. Налоговое планирование: Учеб.-метод. пособие / М.: Финансы и статистика, 2007.- 207 с.
5.
Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование: курс лекций – М.: Экзамен, 2007.
В) Периодические издания
1.
Журналы: «Финансы и кредит», «Финансы», «Экономист», «Вопросы налогообложения», «Деньги и кредит», «Российский экономический
журнал», «Бухгалтерский учет». «Главбух», «Симбирский главбух», «Налоговый вестник», «Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих
предприятий», «Учет в сельском хозяйстве», «Российский налоговый курьер», «Налоги», «Двойная запись».
2.
Газеты: «Российская газета», «Финансовая газета», «Экономика и
жизнь», «Учет. Налоги. Право».
Г) Справочно-правовые системы
1.
Гарант
2.
Консультант Плюс
3.
Кодекс
4.
Главбух-ИНФО
5.
Клерк.Ру
Д) Интернет-ресурсы
1. http://www.minfin.ru (сайт Министерства финансов РФ)
2. http://www.nalog.ru/stats/ (Консолидированный, федеральный, территориальные бюджеты в представлении по видам налогов)
3. http://www.governement.ru (интернет-портал Правительства РФ)
4. http://www.kremlin.ru (сайт Президента РФ)
5. http://www.nalog.ru (Федеральная налоговая служба РФ)
6. http://www.akdi.ru (АКДИ – агентство консультаций и деловой информации)
7. http://www.buhnews.ru/ (Федеральное агентство финансовой информации (ФАФИ))
8. http://www.cnfp.ru/ (Группа компаний «Налоги и финансовое право»)
8. Материально-техническое обеспечение дисциплины
В качестве материально-технического обеспечения дисциплины используются комплект мультимедийного оборудования, наборы презентаций,
описание деловых игр, наборы тестовых материалов.
Программа составлена в соответствии с требованиями ФГОС ВПО с
учетом рекомендаций и ПрООП ВПО по направлению и профилю подготовки – Экономика, профиль – финансы и кредит.
Автор(ы)______Обиух Л.А._________________________________
Рецензент(ы) _________________________________________________
Программа одобрена на заседании методической комиссии
от ____________ года, протокол № ____.