Министерство финансов Республики Узбекистан № 09 25.02.1998 г. Государственный Налоговый комитет Республики Узбекистан № 98-21 25.02.1998 г. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА РАЗВИТИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ [Зарегистрирован Министерством юстиции Республики Узбекистан от 31 марта 1998 г. Регистрационный № 415] 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с постановлениями Кабинета Министров Республики Узбекистан № 453 от 26 сентября 1997 года «О поэтапном переводе ведомственных объектов социальной сферы на баланс органов государственной власти на местах» и № 540 от 5 декабря 1997 года «О прогнозе основных макроэкономических показателей и Государственного бюджета Республики Узбекистан на 1998 год» и определяет механизм исчисления и уплаты в бюджет налога на развитие социальной инфраструктуры. 1.2. Настоящий Порядок не распространяется на малые предприятия, являющиеся плательщиками единого налога, и предприятия торговли и общественного питания, являющиеся плательщиками налога на валовой доход, а также сельскохозяйственные товаропроизводители, являющиеся плательщиками единого земельного налога. (пункт 1.2 в редакции дополнении № 1, утвержденного Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 30 октября 2000 года № 117 и № 2000-136 (рег. № 415-1 от 04.11.2000 г.) 2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА 2.1. Плательщиками налога на развитие социальной инфраструктуры являются юридические лица, включая с иностранными инвестициями, находящиеся на территории Республики Узбекистан и осуществляющие предпринимательскую деятельность. 3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДОК ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ И СТАВКИ НАЛОГА 3.1. Объектом обложения при исчислении налога на развитие социальной инфраструктуры является прибыль (доход), остающаяся в распоряжении предприятий после уплаты всех налогов — чистая прибыль (доход) (стр. 170- стр. 180 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»). Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет отражается в строке 190 вышеуказанной формы отчета. 3.2. Предельная ставка налога на развитие социальной инфраструктуры установлена в размере 6% к объекту налогообложения. Для всех предприятий, которые не содержат за счет собственных средств объекты социальной инфраструктуры (здравоохранение, детские дошкольные учреждения и общеобразовательные школы) ставка налога устанавливается органом государственной власти Республики Каракалпакстан, Советом народных депутатов областей и г. Ташкента соответственно. 3.3. Для предприятий, осуществляющих поэтапный переход на финансирование объектов социальной инфраструктуры (здравоохранение, детские дошкольные учреждения и общеобразовательные школы) за счет бюджетных средств, согласно приложениям 1—3 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан № 453 от 26 сентября 1997 г. «О поэтапном переводе ведомственных объектов социальной сферы на баланс органов государственной власти» налог уплачивается в следующем порядке: в случае, если доля финансирования за счет средств бюджета в процентах от общей величины расходов составляет 100%, т. е. передаваемый на баланс органов государственной власти объекты будут полностью финансироваться за счет средств бюджета, ставка налога устанавливается для таких предприятий в размере ставки, установленной для данного региона; в случае, если доля финансирования за счет средств бюджета в процентах от общей величины расходов составляет менее 100%, т. е. часть расходов финансируется за счет собственных средств предприятий, для плательщиков устанавливаются дифференцированные ставки в зависимости от величины долевого финансирования передаваемых социальных объектов. 3.4. Для определения дифференцированных ставок необходимо определить: а) сумму расходов на содержание передаваемых объектов социальной инфраструктуры за счет собственных средств, исходя из доли бюджетного финансирования, согласно приложениям 1—3 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан № 453 от 26 сентября 1997 г. «О поэтапном переводе ведомственных объектов социальной сферы на баланс органов государственной власти»; б) налогооблагаемую базу для предприятий, осуществляющих расходы на содержание объектов социальной сферы за счет собственных средств, за исключением предприятий, являющихся плательщиками налога на валовой доход, которая определяется по следующей формуле: ЧП + РС.ф + Н, где: Чп — прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий после уплаты всех налогов (чистая прибыль); Рс.ф — расходы на содержание социальной сферы за счет собственных средств; Н — расчетная сумма налога на доход (прибыль), рассчитанная исходя из установленной ставки налога на доход (прибыль) и суммы расходов на содержание социальной сферы за счет собственных средств (Рс.ф х ставка налога на прибыль (доход): 100); в) налогооблагаемую базу для предприятий, являющихся плательщиками налога на валовой доход, осуществляющих расходы на содержание объектов социальной сферы за счет собственных средств, которая определяется по следующей формуле: ЧП + РС.Ф, где: Чп — прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий после уплаты всех налогов (чистая прибыль); Рс.ф — расходы на содержание социальной сферы за счет собственных средств; г) сумма налога по ставке, установленной для данного региона, исходя из налогооблагаемой базы, рассчитанной в соответствии с пунктами 3 (б, в). В случае, если сумма затрат, (пункт 3а), превышает сумму налога (пункт 3г), то предприятие налог на развитие социальной инфраструктуры не уплачивает. В случае, если сумма затрат (пункт 3а), меньше суммы налога (пункт 3г), то предприятие налог на развитие социальной инфраструктуры определяет как разницу между суммой налога, исчисленного по предельной ставке, и затратами на содержание объектов социальной сферы (пункт 3г — пункт 3а). 4. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И ПОРЯДОК ЕГО ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ 4.1. В течение квартала все плательщики производят текущие платежи налога в бюджет. Для начисления и уплаты текущих платежей налогоплательщики исходят из фактически начисленной по расчету суммы налога за предыдущий квартал. 4.2. Текущие платежи производятся не позднее 25 (двадцать пятого) числа каждого месяца в размере одной третьей квартальной суммы налога. 4.3. Расчеты по налогу на развитие социальной инфраструктуры представляются в налоговые органы в сроки сдачи квартальных и годового финансовых отчетов нарастающим итогом по форме согласно приложению к настоящему порядку, исходя из фактически сложившейся налогооблагаемой базы. 4.4. Сумма налога на развитие социальной инфраструктуры, исчисленная по расчету, вносится плательщиками в бюджет в течение 5 (пяти) дней со дня, установленного для представления квартальной и годовой финансовой отчетности. 4.5. Бухгалтерский учет расходов с бюджетом ведется по счету 68 «Расходы с бюджетом», субсчет «Налог на развитие социальной инфраструктуры». Исчисленный в установленном порядке налог отражается по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на развитие социальной инфраструктуры» в корреспонденции со счетом 81 «Начисленные налоги». Перечисление суммы налога отражается по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на развитие социальной инфраструктуры» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». 4.6. Налог на развитие социальной инфраструктуры вносится в местный бюджет. 5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ 5.1. Плательщики налога на развитие социальной инфраструктуры несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан. 6. КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ 6.1. Контроль за правильностью исчисления и современностью перечисления налога на развитие социальной инфраструктуры осуществляют налоговые органы. Заместитель министра Э. Ф. Гадоев Первый заместитель председателя Государственного налогового комитета М.Я. Куралов ПРИЛОЖЕНИЕ к Порядку МФ и ГНК от 25 февраля 1998 года № 09/98-21 В Государственную налоговую инспекцию_____________________________________________ (района (города)) Налогоплательщик________________________________________________________________ (наименование предприятия, организации) Идентификационный номер __ __ __ __ __ __ __ __ __ Ответственное лицо за расчет_______________________________________________________ Телефон_____________________ Адрес плательщика_______________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ Расчетный счет № ________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ (наименование учреждения банка, код) РАСЧЕТ НАЛОГА НА РАЗВИТИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ ЗА___КВАРТАЛ 199___ГОДА № Показатели Единица измерения 1 Расходы на содержание передаваемых объектов социальной инфраструктуры, за счет собственных средств, исходя из установленной доли бюджетного финансирования Налогооблагаемая база всего в том числе: тыс.сум 2 а) прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий после уплаты всех налогов (чистая прибыль) б) расходы на содержание социальной инфраструктуры за счет тыс.сум Сумма 7 собственных средств (стр.1) в) расчетная сумма налога на прибыль (доход), рассчитанный исходя из установленной ставки (стр. б х ставку налога):100* Установленная ставка налога Сумма налога, исчисленного по установленной ставке (стр.2 х стр.3) Сумма налога, подлежащего взносу в бюджет (стр.4 — стр.1) Расчетная (сложившаяся) ставка налога (стр.5 : стр.2):100 Начислено в бюджет 8 К доначислению 9 К уменьшению 3 4 5 6 % % Руководитель____________________________________________________________________ Главный бухгалтер________________________________________________________________ (подпись, фамилия, инициалы) «___»_________199__г. (дата) Получил:_______________________________________________________________________ Налоговый инспектор_____________________________________________________________ (подпись, фамилия, инициалы) «___»_________199__г. (дата) Справка инспектора по учету:_______________________________________________________ По настоящему расчету в лицевой счет плательщика начислено ___________________________ _______________________________________________________тыс.сумов Налоговый инспектор____________________________________________________________ (подпись, фамилия, инициалы) Примечание: Для предприятий, являющихся плательщиками налога на валовой доход, стр.2в не заполняется; В случае, если сумма затрат (стр.1) превышает сумму налога (стр.4), то предприятие налог на содержание социальной инфраструктуры не уплачивает.