Налог за природные ресурсы — как источник пополнения бюджета

Налог за природные ресурсы - как источник пополнения бюджета
Природные ресурсы являются значительной базой для привлечения доходов в
государственный и местный бюджеты. В соответствии с Налоговым кодексом Республики
Таджикистан, налоги за природные ресурсы уплачиваются в случае использования
природных ресурсов, включая недропользование в рамках контрактов на
недропользование и (или) использование воды для выработки электрической энергии.
Рис.2.21. Налоги за природные ресурсы
НАЛОГИ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ
Налоги с недропользователей
Подписной бонус (разовый фиксированный налог
недропользователя
за
приобретение
права
недропользования на территории, определенной лицензией
(разрешением).
Бонус
коммерческого
Роялти за воду.
Налог
использование
за
воды
для
выработки
электроэнергии.
обнаружения (разовый
фиксированный налог с недропользователя за
обнаружение
и
регистрацию
экономически
целесообразных для добычи месторождений полезных
ископаемых, а также за получение права добычи на
территории, определенной лицензией (разрешением).
Роялти
за
добычу
(налог, выплачиваемый
недропользователем отдельно по каждому виду
добываемых на территории Таджикистана полезных
ископаемых, независимо от того, были ли они
поставлены (отгружены) покупателям (получателям) или
использованы на собственные нужды.
При использовании природных ресурсов их пользователи в порядке, определенном
законодательством Республики Таджикистан, уплачивают также иные налоги и другие
обязательные платежи в бюджет, установленные Кодексом и другими нормативными
правовыми актами Республики Таджикистан.
Налоги за природные ресурсы потенциально являются объектом межбюджетного
распределения, пропорция распределения между республиканским и местными
бюджетами определяется Законом о бюджете на соответствующий год.
Ставки роялти за добычу по общераспространенным полезным ископаемым
устанавливаются в следующих размерах:
Таблица 2.22
Размеры ставок роялти в Таджикистане
№
Наименование общераспространенных полезных ископаемых
1.
Песок
(кроме
формовочного,
стекольного
фарфорофаянсовой и цементной промышленности)
Песок формовочный, стекольный для фарфорофаянсовой и
цементной промышленности
Песчано-гравийные смеси
Глина (кроме огнеупорной, тугоплавкой, формовочной для
фарфо-рофаянсовой
и
цементной
промышленности,
флоридоновой, красочной, бентонитовой, кислотоупорной и
каолина)
Глина огнеупорная, тугоплавкая, формовочная для фарфорофаянсовой и цементной промышленности, флоридоновая,
красочная, бентонитовая, кислотоупорная и каолин
Суглинок (кроме суглинка для цементной промышленности)
Суглинок для цементной промышленности
Камень бутовый
Песчаник (кроме битуминозного, облицовочного, динасового и
для стекольной промышленности)
Песчаник битуминозный, облицовочный, динасовый и для
стекольной промышленности
Мел
Кварцит (кроме динасового, флюсового, облицовочного,
железистого
для
производства
карбида
кремния,
кристаллического кремния ферросплавов)
Кварцит динасовый, флюсовый, облицовочный, железистый для
производства карбида кремния, кристаллического кремния
ферросплавов
Доломит
(кроме
битуминозного
и
для
цементной
промышленности)
Доломит битуминозный и для цементной промышленности
Мергель
(кроме
битуминозного
и
для
цементной
промышленности)
Мергель битуминозный и для цементной промышленности
Известняк (кроме битуминозного, облицовочного, пыльного для
цементной,
металлургической,
химической,
стекольной,
целлюлозно-бумажной и сахарной промышленности, а также
для производства глинозема)
Известняк битуминозный, облицовочный, пыльный для
цементной,
металлургической,
химической,
стекольной,
целлюлозно-бумажной и сахарной промышленности, а также
для производства глинозема
Ракушечник (кроме облицовочного и декоративного)
Мрамор и ракушечник облицовочный и декоративный
Сланец (кроме горючего и кровельного)
Сланец горючий и кровельный
Аргиллиты и алевролиты
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
Ставки (в % от
налоговой
базы)
для 10
7
10
6
5
6
5
5
7
4
5
6
5
6
5
7
5
6
5
6
5
6
5
5
25. Магматические, вулканические и метаморфические породы 6
(кроме облицовочных, декоративных, для производства
огнеупорных и кислотоупорных материалов, каменного литья и
минеральной ваты, а также кроме пригодных для использования
в цементной промышленности)
26. Магматические, вулканические и метаморфические породы 5
облицовочные, декоративные, для производства огнеупорных и
кислотоупорных материалов, каменного литья и минеральной
ваты, а также пригодные для использования в цементной
промышленности
27. Гипс
5
Ставки роялти за добычу подземных вод определяются Правительством Республики
Таджикистан.
№
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Наименование полезных ископаемых
Ставки (в %
от налоговой
базы)
Нефть, газовый конденсат и природный газ
6
Уголь и торф
4
Черные металлы (железо, марганец, хром, ванадий)
4
Цветные и редкие металлы (медь, свинец, цинк, олово, никель, 6
кобальт, молибден, ртуть, сурьма, висмут, кадмий, алюминий,
стронций, титан, цирконий, литий, вольфрам, тантал, ниобий и
другое)
Россыпные полезные ископаемые
9
Благородные металлы (золото, серебро, платиноиды)
6
Драгоценные камни
8
Цветные камни (самоцветы) и (или) пьезооптическое сырье
8
Радиоактивное сырье
5
Горно-химическое сырье и термальные воды
5
Горнорудное сырье (концентрат) и (или) нерудное сырье для 5
металлургии
Другие полезные ископаемые, не указанные в настоящей таблице, а 3
также в частях 1 и 2 настоящей статьи
Цветные и редкие металлы (медь, свинец, цинк, олово, никель, 0,5
кобальт, молибден, ртуть, сурьма, висмут, кадмий алюминий,
стронций, титан, цирконий, литий, вольфрам, тантал, ниобий и
другие), благородные металлы (золото, серебро, платиноиды),
добываемые из техногенных минеральных образований (отходов
горнодобывающих предприятий)
В 2014 году сбор налогов за природные ресурсы в местные бюджеты составил 153,5
млн. сомони, что на 68,5 млн. сомони или 180% больше чем за 2013 год. Их доля в общем
объеме налоговых доходов с каждым годом растет и в 2014 году составила более 4%
(рисунок 2.22).
Таблица 2.23
Показатели сбора налогов на природные ресурсы по отдельным регионам
республики (млн. сомони)
Годы
Душанбе
Худжанд
Истаравшан
Гиссар
Исфара
Яван
Кургантюбе
2011
1,4
0,5
0,08
0,2
0,3
-
-
2012
1,1
0,2
0,09
0,2
0,5
-
-
2013
0,9
0,2
0,2
0,8
1,8
0,3
-
2014
0,9
0,4
0,2
1,3
1,2
0,3
0,05
В соответствии с ч.8 ст.219 НК РТ утверждена Инструкция «О порядке исчисления
и уплаты налога за природные ресурсы» (Распоряжение Налогового комитет при
Правительстве Республики Таджикистан от 21.11.2012 года №9-Ф), так же
правительством Республики Таджикистан принято постановление от 30.08.2011, №426
«Об утверждении Правила определения размеров подписного бонуса, размеров бонуса
коммерческого обнаружения и заключения контрактов на недропользование и порядка
проведения обязательной налоговой экспертизы контрактов на недропользование».
Данные нормативно- правовые акты регулируют определение размеров подписного
бонуса, размера бонуса коммерческого обнаружения и условия заключения контрактов на
недропользование.