Налогообложение предприятий малого бизнеса

Налогообложение предприятий малого бизнеса. Упрощённая система
налогообложения
Что такое налог?
Налоги – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и
юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по
ставке, устанавливаемой в законодательном порядке. Выплаты принудительны и безвозмездны, взимаются в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Упрощённая система налогообложения (УСНО)
Упрощённая система налогообложения – налоговый режим, который был введен в
действие с 01.01.2003г. с целью уменьшения налогового бремени и облегчения ведения
учета для небольших предприятий и предпринимателей.
Заявление на УСНО подается непосредственно при регистрации, т.к. впоследствии можно будет перейти на данную систему налогообложения только через один год.
Виды УСНО
1. 6% от дохода.
Налогооблагаемая база – доход.
Доходы – денежные средства, которые поступили либо на расчетный счет, либо в кассу
предприятия.
2. 15% от разницы между доходами и расходами.
Налогооблагаемая база – доходы за вычетом расходов.
При этом учитываются только оплаченные расходы.
2.1. Минимальный налог.
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, может уплачивать также минимальный налог:
- в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше
суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется за
налоговый период в размере 1% налоговой базы, которую составят доходы, определяемы
в соответствии со ст.345.15 Налогового кодекса РФ.
3. УСНО на основе патента
С 1 января 2010г. вступил в силу Закон Пензенской области от 02.04.2009г. 31715ЗПО «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Пензенской
области упрощенной системы налогообложения на основе патента».
Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенного налогообложения на основе патента, является выдаваемый индиви-
дуальному предпринимателю налоговым органом патента на осуществление одного из 69
видов предпринимательской деятельности, предусмотренных ст. 1 Закона Пензенской области от 2.04.2009г. №1715-ЗПО.
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 месяцев.
налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке,
установленной по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному
ст. 1 Закона Пензенской области от 2.04.2009г. №1715-ЗПО, потенциально возможному к
получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
4. Налоговые ставки отдельным категориям налогоплательщиков при применении
УСНО
Закон Пензенской области от 26.06.2009г. (вступил в силу с 1.01.2010г.) установил
налоговую ставку в размере 5% для следующих категорий налогоплательщиков:
- организаций или индивидуальных предприятий, созданных выпускниками образовательных учреждений среднего (полного) общего образования, начального профессионального,
среднего профессионального или очной формы обучения высшего профессионального образования в течение одного календарного года непосредственно после окончания образовательного учреждения.
- организаций или индивидуальных предприятий, созданных студентами или учащимися в
период обучения в образовательном учреждении среднего (полного) общего образования,
начального профессионального, среднего профессионального или очной формы обучения
высшего профессионального образования.
Основные критерии УСНО
Вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- организации и индивидуальные предприятия, средняя численность работников которых
за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, установленном федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает
100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском
учете, не превышает 100 млн.рублей.
Обязанности предпринимателя
по сдаче отчетов, уплате налогов и взносов в бюджет РФ
- С 2009г. отчетность по упрощенной системе налогообложения (декларация) сдается 1 раз
в год, в то же время уплата налога осуществляется ежеквартально.
- Индивидуальный предприниматель производит ежемесячные фиксированные платежи в
бюджет на страховую и накопительную часть пенсии.
- Если индивидуальный предприниматель создает новые рабочие места, он выступает в
роли работодателя. В этом случае у него возникают дополнительные обязанности:
- ежемесячно производить отчисления в Фонд социального страхования Российской Федерации (0,2% от суммы заработанной платы работников);
- ежемесячно перечислять налог на доходы физических лиц в бюджет Российской Федерации в размере 13% от фонда оплаты труда (ФОТ), который удерживается из
заработанной платы работников;
- ежемесячно перечислять авансовые платежи в бюджет на страховую и накопительную часть пенсии работников (20% за счет работодателя);
- один раз в полугодие сдавать декларацию в Пенсионный фонд по авансовым
платежам в бюджет на страховую и накопительную части работников.