О патентной системе налогообложения в Республике

Заключение
Министерство экономического развития Республики Башкортостан в
соответствии со статьей 25.2 Закона Республики Башкортостан от 12 августа 1996
года № 42-з «О нормативных правовых актах Республики Башкортостан»,
пунктом 3.64 Положения о Министерстве экономического развития Республики
Башкортостан, утвержденного постановлением Правительства Республики
Башкортостан от 22 января 2013 года № 8, провело оценку регулирующего
воздействия проекта Закона Республики Башкортостан «О внесении изменений в
Закон Республики Башкортостан “О патентной системе налогообложения в
Республике Башкортостан”» (далее – Проект акта).
1. Общая характеристика регулируемых правоотношений.
Патентная система налогообложения является одним из пяти действующих
в Российской Федерации специальных налоговых режимов, которая
устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ)
(Глава 26.5), вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов
Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов
Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными
предпринимателями
наряду
с
иными
режимами
налогообложения,
предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах, и используется в отношении видов предпринимательской деятельности,
перечисленных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.
В Республике Башкортостан действует Закон Республики Башкортостан
от 29 октября 2012 года № 592-з «О патентной системе налогообложения в
Республике
Башкортостан»,
устанавливающий
размеры
потенциально
возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется
патентная система налогообложения на территории Республики Башкортостан.
2. Описание предлагаемого регулирования.
В соответствии с частью 8 статьи 346.43 НК РФ, субъекты Российской
Федерации вправе, в целях установления размеров потенциально возможного к
получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам
деятельности, в отношении которых применяется патентная система
налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской
Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям
(группам муниципальных образований), за исключением патентов на
осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в
подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и
разносной розничной торговли) пункта 2 настоящей статьи.
С целью реализации указанного права, Проектом акта предлагается
дифференцировать территорию Республики Башкортостан по территориям
действия патентов в муниципальных образованиях, по следующим городским
округам и муниципальным районам:
1) городской округ город Уфа - с коэффициентом 1,3;
2) городские округа: город Нефтекамск, город Октябрьский, город Салават,
город Стерлитамак;
муниципальные районы: Белорецкий район, Туймазинский район - с
коэффициентом 1,0;
3) городские округа: город Кумертау, город Сибай;
муниципальные районы: Баймакский район, Белебеевский район, Бирский
район, Дюртюлинский район, Иглинский район, Ишимбайский район,
Кармаскалинский район; Мелеузовский район, Уфимский район, Учалинский
район, Чишминский район - с коэффициентом 0,9;
4) муниципальные образования, за исключением указанных в пунктах 1 – 3
– с коэффициентом 0,8.
Разработчиком Проекта акта произведены необходимые расчеты
(прилагаются к настоящему заключению).
Проектом акта предлагается также дифференцировать размеры
потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем
годового дохода в зависимости от площади предоставляемого в аренду
помещения в отношении такого вида деятельности, как сдача в аренду (наем)
жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих
индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Так, размеры потенциально возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода по видам экономической деятельности «сдача
внаем собственного жилого недвижимого имущества» и «сдача внаем
собственного нежилого недвижимого имущества» составят 3000 рублей и 5000
рублей за один квадратный метр площади каждого обособленного объекта
соответственно.
На примере 1-комнатной квартиры (40 кв. метров) размер потенциально
возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
при сдаче внаем этой квартиры составит:
3000 рублей*40 кв. метров = 120 000 рублей в год или 10000 рублей в
месяц, что соответствует средней стоимости сдачи этой квартиры внаем в
Республике Башкортостан.
Учитывая изложенное, указанные значения считаем обоснованными. Кроме
того, Проект акта существенно улучшает условия для индивидуальных
предпринимателей при сдаче внаем собственного нежилого недвижимого
имущества, поскольку уменьшает размер потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем годового дохода с совокупных 1 млн. рублей
в год до 5000 рублей за один квадратный метр площади каждого обособленного
объекта.
Также, во исполнение Федерального закона от 13 июля 2015 года № 232-ФЗ
«О внесении изменений в статьи 12 части первом и часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации», Проектом акта расширяется перечень видов
предпринимательской деятельности, осуществляемых на территории Республики
Башкортостан, которые могут быть переведены на патентную систему
налогообложения.
3. Основные группы участников правоотношений, на которые
предполагается воздействие. Степень регулирующего воздействия Проекта акта.
Основными группами участников правоотношений, на которые
предполагается воздействие, являются:
субъекты предпринимательской и инвестиционной деятельности;
государственные органы.
По степени регулирующего воздействия Проект акта имеет среднюю
степень воздействия, поскольку содержит положения, изменяющие ранее
предусмотренные законодательством обязанности, запреты и ограничения для
субъектов предпринимательской и инвестиционной деятельности или
способствующие их установлению, а также положения, приводящие к изменению
ранее предусмотренных законодательством расходов указанных субъектов и
бюджета Республики Башкортостан.
4. Сведения о публичных обсуждениях по Проекту акта.
В соответствии с Порядком проведения оценки регулирующего воздействия
проектов нормативных правовых актов Республики Башкортостан, утвержденным
постановлением Правительства Республики Башкортостан от 13 апреля 2015 года
№ 126, разработчиком Проекта акта проведены публичные обсуждения Проекта
акта.
Проект акта был размещен на официальном сайте Министерства финансов
Республики Башкортостан с 30 июля 2015 года по 12 августа 2015 года.
Также разработчиком Проекта акта было направлено информационное
сообщение (письмо Минфина РБ от 10.08.2015 № 04-04/2-239 (прилагается)) в
адрес
общественных
организаций
предпринимательства
Республики
Башкортостан с просьбой принять участие в публичном обсуждении Проекта
акта.
Предложений и замечаний к Проекту акта не поступило.
5. Опыт субъектов Российской Федерации.
Министерством экономического развития Республики Башкортостан
проанализирован опыт Новгородской, Нижегородской, Ульяновской областей в
соответствующей сфере регулирования.
а) Новгородская область.
Областной закон Новгородской области от 31 октября 2012 года № 149-ОЗ
(ред. от 29.05.2015) «О патентной системе налогообложения» также
дифференцирует размер потенциально возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода в зависимости от места ведения
предпринимательской деятельности по муниципальным образованиям с учетом
корректирующих коэффициентов.
Потенциально возможный годовой доход по видам предпринимательской
деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач,
земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на
праве собственности» устанавливается в зависимости от площади помещения.
б) Нижегородская область.
Законом Нижегородской области от 21 ноября 2012 года № 148-З (ред. от
27.11.2013) «О патентной системе налогообложения на территории
Нижегородской области» размеры потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливаются в
зависимости от места ведения индивидуальным предпринимателей деятельности.
Потенциально возможный годовой доход по видам предпринимательской
деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач,
земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на
праве собственности» устанавливается также в зависимости от площади
помещения.
в) Ульяновская область.
Законом Ульяновской области от 2 октября 2012 года № 129-ЗО (ред. от
01.04.2015) «О патентной системе налогообложения на территории Ульяновской
области» размер потенциально возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода также дифференцируется по территориям
действия патентов по 2 группам муниципальных образований Ульяновской
области.
Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности
«сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков,
принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности…»
устанавливаются в зависимости от суммарной площади используемых для их
осуществления соответствующих обособленных объектов и принимаются
равными произведению суммарной площади таких обособленных объектов и
размера
потенциально
возможного
к
получению
индивидуальным
предпринимателем годового дохода по указанным видам предпринимательской
деятельности при использовании одного квадратного метра площади
обособленного объекта, но не свыше 10 млн. рублей.
6. Выводы о возможных последствиях принятия Проекта акта.
По итогам оценки регулирующего воздействия считаем, что Проект акта не
содержит положений, вводящих избыточные административные и иные
ограничения и обязанности для субъектов предпринимательской и
инвестиционной деятельности или способствующих их введению, а также
возникновению необоснованных расходов субъектов предпринимательской и
инвестиционной деятельности и бюджета Республики Башкортостан.
Министр
Р.Ф.Ялалетдинов
(347) 250-43-04, 11073
С.В.Новиков