free Правила о годовой декларации доходов населения и
реклама
Документ опубликован в «Latvijas Vēstnesis», № 69 (4055), 04.03.2009 г. Правила вступили в силу 05.03.2009 г. С изменениями, внесенными правилами Кабинета министров № 1239 от 28.12.2010 (в силе с 08.01.2011) и № 977 от 20.12.2011 (в силе с 01.01.2012) Правила Кабинета министров № 149 Рига, 17 февраля 2009 года (прот. №13, §3) Правила о годовой декларации доходов населения и порядке ее заполнения Изданы согласно части второй статьи 38 закона «О подоходном налоге с населения» I. Общие положения 1. Правилами утверждается образец бланка (приложение) годовой декларации доходов населения (далее – декларация) и устанавливается порядок заполнения декларации. 2. Декларация состоит из: 2.1. бланка годовой декларации доходов D (далее – декларация D); 2.2. приложений к декларации D: 2.2.1. Полученные в таксационном году в Латвийской Республике доходы D1 (далее – приложение D1); 2.2.1.1 Полученные в таксационном году доходы, к которым применяется сниженная ставка налога, D11 (далее – приложение D11); 2.2.2. Доходы физических лиц (резидентов), полученные за рубежом D2 (далее – приложение D2); 2.2.2.1 Полученные за рубежом доходы физических лиц (моряков), которые работают (на основании трудовых отношений) на используемом в международных перевозках судне, D21 (далее – приложение D21); 2.2.3. Доходы от хозяйственной деятельности D3 (далее – приложение D3); 2.2.4. Доходы от хозяйственной деятельности, если плательщики налога ведут бухгалтерский учет по системе двойной записи, D31 (далее – приложение D31); 2.2.5. Оправданные расходы на образование и медицинские услуги D4 (далее – приложение D4); 2.2.6. Декларация доходов от хозяйственной деятельности для плательщиков налога, которые платят фиксированный подоходный налог, D5 (далее – приложение D5); 2.2.7. (Исключен правилами КМ № 1239 от 28.12.2010 г.); 2.2.8. подпункт исключен с 01.01.2012. 2.2.9. подпункт исключен с 01.01.2012. 3. Плательщик подоходного налога с населения (далее – плательщик налога), который является резидентом, в декларации указывает все полученные в таксационном периоде в Латвийской Республике и за рубежом доходы (также не облагаемые налогом доходы). Плательщик налога, который является нерезидентом, в декларации указывает полученные в таксационном периоде в Латвийской Республике доходы. В декларации для расчета налога суммы указываются в латах и сантимах. 4. Плательщик налога перед заполнением декларации D заполняет приложения D1, D2, D3 или D31, или D5 и D4. 4.1 Полученные за границей доходы и оплаченный в иностранной валюте налог пересчитываются в латы по установленному Банком Латвии курсу обмена валюты соответственно на день получения доходов и оплаты налога. (Пункт введен с 08.01.2011.) 4.2 Служба государственных доходов обеспечивает, чтобы в системе электронного декларирования была доступна необходимая для заполнения этой декларации информация информативного характера, которую Служба государственных доходов получает из поданных лицами, которые выплачивают доход, извещений о выплаченных физическому лицу суммах, частных пенсионных фондах и страховых обществах: 4.2 1. Данные о лице, которое выплачивает доход, и получателе дохода; 4.2 2. Вид дохода; 4.2 3. Период получения дохода и дата выплаты; 4.2 4. Брутто-доходы; 4.2 5. Необлагаемые доходы; 4.2 6. Примененный работодателем необлагаемый минимум, льготы и оправдательные расходы; 4.2 7. Доход, из которого начислен доход; 4.2 8. Удержанный налог; 4.2 9. Совершенные взносы в частные пенсионные фонды; 4.2 10. Произведенные платежи страховых премий. ( Пункт 42 введен с 01.01.2012.) 4.3 Служба государственных доходов обеспечивает, чтобы в течение месяца после получения запроса налогоплательщика, но не ранее 1 марта года получения запроса налогоплательщик, который заполняет декларацию в бумажной форме, может получить упомянутую в пункте 4.2 этих правил информацию. (Пункт 43 введен с 01.01.2012) II. Порядок заполнения приложений D1 и D11 декларации (название изменено с 08.01.2011) 5. Приложение D1 заполняет плательщик налога, который в таксационном году получал доходы (за исключением доходов от хозяйственной деятельности и доходов, к которым применяется сниженная ставка налога) в Латвийской Республике. Плательщик налога заполняет приложение D1 на основании выданного работодателем или другим лицом, выплачивающим доход, сообщения о выплаченных физическому лицу суммах (далее – сообщение), документов, подтверждающих выплату доходов, а также на основании других документов, подтверждающих получение доходов. (Пункт изменен с 08.01.2011.) 5.1 В приложении D1 плательщик налога, который не является лицом, осуществляющим хозяйственную деятельность, не должен указывать суммы, полученные за таксационный год в качестве государственной поддержки сельскому хозяйству или поддержки Европейского союза сельскому хозяйству и на развитие села для следующих видов поддержки: 5.1 1. государственная поддержка для частичного погашения кредитных процентов; 5.1 2. государственная поддержка для погашения расходов на приобретение полисов страхования; 5.1 3. государственная поддержка животноводства. 5.2 В приложении D1 плательщик налога, который не является лицом, осуществляющим хозяйственную деятельность, не должен указывать суммы, полученные за таксационный год в качестве государственной поддержки и поддержки Европейского союза лесособственникам из Европейского сельскохозяйственного фонда для следующих видов поддержки: 5.2 1. для улучшения экономической стоимости лесов; 5.2 2. для инфраструктуры, которая относится к развитию и приспособлению сельского и лесного хозяйства; 5.2 3. для первичного облесения не используемой в сельском хозяйстве земли; 5.2 4. для восстановления производственного потенциала лесного хозяйства и внедрения превентивных мероприятий. 6. Приложение D1 заполняется следующим образом: 6.1. в графе 1 «Место и вид получения доходов» указываются все полученные в таксационном году доходы (также полученные в конкурсах и на соревнованиях призы, авторское вознаграждение (гонорар), пенсии, больничные пособия, выигрыши в лотереях и азартных играх, а также необлагаемые доходы). Если доход получен от участия в азартных играх или лотереях, указывается название, регистрационный номер юридического лица (организатора лотерей или азартных игр) и адрес юридического лица; 6.2. в графе 2 «Брутто-доходы» указываются все полученные в таксационном году доходы в деньгах, натуре и в виде услуг, оцененные в денежном выражении. Если для заполнения декларации используется сообщение, в данной графе записывается сумма, указанная в строке 05 сообщения; 6.3. в графе 3 «Необлагаемые доходы» указываются необлагаемые доходы (страховые возмещения, доходы от государственных и муниципальных долговых расписок, установленные нормативными актами пособия, выплаченные из бюджета, доход, полученный от наследства, назначенные из средств бюджета стипендии учебных заведений, средства на содержание, полученное от работодателя пособие на погребение, величина которого не превышает 150 латов, и другие виды необлагаемых доходов, установленные статьей 9 закона «О подоходном налоге с населения»). В данной графе указывается сумма, указанная в строке 06 сообщения; 6.4. в графе 4a «Оправданные расходы – обязательные взносы государственного социального страхования работополучателя» указываются обязательные взносы государственного социального страхования. В данной графе указывается сумма, указанная в строке 10 сообщения; 6.5. в графе 4b «Оправданные расходы – взносы в частные пенсионные фонды и премии страхования жизни» указываются осуществленные работодателем взносы в частные пенсионные фонды и премии страхования жизни (с накоплением средств) в рамках норм, установленных законом «О подоходном налоге с населения». В данной графе указывается сумма, указанная в строках 11 и 12 сообщения; 6.6. в графе 4c «Оправданные расходы – авторские расходы» указываются авторские расходы в соответствии с нормативными актами о применении норм закона «О подоходном налоге с населения». В данной графе указывается сумма, указанная в строке 14 сообщения; 6.7. в графе 5 «Расходы, связанные с получением дохода» указываются подтвержденные платежными документами расходы, связанные с получением дохода, в пределах (не превышая) суммы, указанной в графе 2 приложения D1. Если доход получен при отчуждении металлолома и к расходам на получение данных доходов применяются нормы закона «О подоходном налоге с населения», в данную графу заносится сумма, указанная в строке 14 сообщения. Если доход получен от выигрышей в лотереи и азартные игры, в данной графе также указываются подтвержденные платежными документами расходы на участие в азартной игре либо лотерее; 6.8. в графе 7 «Уплаченный авансом (удержанный) налог» указываются уплаченные авансом или удержанные суммы подоходного налога с населения за конкретный вид дохода. В данной графе указывается сумма, указанная в строке 16 сообщения. 7. Плательщик налога, подающий декларацию по причине получения не облагаемых налогом доходов, упомянутых в части первой статьи 9 закона «О подоходном налоге с населения», общая сумма которых превышает четырехкратный необлагаемый минимум, установленный на таксационный год, может заполнить приложение D1 только в отношении необлагаемых доходов. 8. в строке «Всего» приложения D1 указывается общая сумма всех доходов. 9. Общая сумма призов, полученных в конкурсах и на соревнованиях, указывается в графе 2 приложения D1 «Брутто-доходы», а необлагаемая часть этих призов указывается в графе 3 приложения D1 «Необлагаемые доходы». Облагаемый доход от полученных призов указывается в графе 6 приложения D1 «Облагаемые доходы без вычета осуществленных работодателем взносов». 10. Приложение D11 заполняет налогоплательщик, который в таксационном году получил доход, к которому применяется пониженная налоговая ставка (например, доход от отчуждения лесоматериалов и растущего леса, доходы из сумм государственной поддержки или поддержки Европейского Сообщества за ограничения хозяйственной деятельности собственникам леса, для которых хозяйственное управление леса не является видом хозяйственной деятельности, а также доходы от капитала, который не является приростом капитала). Налогоплательщик в приложении D11 не указывает доходы, из которых налог удержан в месте выплаты дохода. (Пункт изменен с 01.01.2012.) 11. Приложение D11 заполняется следующим образом: 11.1. в графе 1 «Место получения и вид доходов» указываются место получения и вид полученных в таксационном году доходов (также дивидендов и дохода от процентов), к которым применяется сниженная ставка налога и которые не указаны в предоставленных в течение таксационного года декларациях о доходе с капитала DK; 11.2. в графе 2 «Брутто-доходы» указываются в денежном выражении полученные в таксационном году доходы, к которым применяется сниженная ставка налога; 11.3. графу 3a «Норма расходов 25%» заполняет только такой плательщик налога, который получил доходы от продажи леса на корню. Графу заполняют, используя символ «X». Перед начислением налога из подлежащей выплате суммы вычитаются расходы, связанные с восстановлением леса, применяя норму расходов в размере 25 процентов от выплачиваемой суммы; 11.4. графу 3b «Норма расходов 50%» заполняет только такой плательщик налога, который получил доходы от продажи лесоматериалов. Графа заполняют, используя символ «X». Перед начислением налога из подлежащей выплате суммы вычитаются расходы, связанные с заготовкой и продажей лесоматериалов, применяя норму расходов в размере 50 процентов от выплачиваемой суммы; 11.5. в графе 4 «Расходы, связанные с получением доходов» указываются расходы в соответствии с установленной в графе 3a или 3b нормой расходов или другие подтвержденные документами расходы, связанные с получением доходов; 11.6. в графе 5 «Облагаемые доходы» указываются облагаемые доходы, рассчитанные путем вычитания из брутто-доходов (графа 2) расходов, связанных с получением доходов (графа 4); 11.7. в графе 6 «Ставка налога» указывается применяемая к соответствующим видам дохода ставка налога в таксационном году; 11.8. в графе 7 «Начисленный налог» указывается сумма налога, вычисленная путем умножения облагаемых доходов (графа 5) на ставку налога (графа 6); 11.9. в графе 8 «Уплаченный авансом (удержанный) налог» указываются уплаченные авансом или удержанные суммы подоходного налога с населения за доходы, указанные в соответствующей строке приложения; 11.10. в графе 9 «Подлежащий уплате налог» указывается подоходный налог с населения, который подлежит уплате в бюджет. (В редакции правил КМ № 1239 от 28.12.2010 г.) 12. (Исключен правилами КМ № 1239 от 28.12.2010 г.) III. Порядок заполнения приложений к декларации D2 и D21 (Название раздела в редакции правил КМ № 1239 от 28.12.2010 г.) 13. Приложение D2 заполняет физическое лицо, которое в таксационном году получило доходы за рубежом, к которым применяется ставка в размере 26%. (Изменен правилами КМ № 1239 от 28.12.2010 г.) 14. Физическое лицо, которое получило доходы в одной или нескольких зарубежных странах, за каждый полученный вид доходов в другой стране заполняет отдельную строку приложения D2. 14.1 Приложение D21 заполняет плательщик налога, который работал (на основании трудовых отношений) на используемом в международных перевозках судне и получил доходы за рубежом. Приложение D21 заполняется следующим образом: 14.1 1. в графе 1 «Место получения доходов лица (моряка), работающего (на основании трудовых отношений) на используемом в международных перевозках судне» указывается страна, в которой получены доходы (то есть страна, под флагом которой ходит судно), а также информация (юридическое название и адрес работодателя) о лице, выплачивающем доход; 14.1 2. в графе 2 «Брутто-доходы» в денежном выражении указываются все полученные в таксационном году доходы, которые плательщик налога получил, работая на используемом в международных перевозках судне; 14.1 3. в графе 3 «Период получения доходов» указываются начальный и конечный месяцы периода получения доходов. Если плательщик налога в таксационном году работал в течение нескольких периодов (с перерывами), за каждый период занятости заполняется отдельная строка; 14.1 4. в графе 4 «Коэффициент, применяемый к минимальной месячной заработной плате» указывается коэффициент, применяемый к минимальной месячной заработной плате, который соответствует нормам, установленным частью четвертой статьи 8 закона «О подоходном налоге с населения»: для офицеров – 2,5, для остального персонала – 1,5; 14.1 5. в графе 5 «Облагаемый налогом доход в период занятости» указывается полученный плательщиком налога в период занятости облагаемый налогом доход, который рассчитывается умножением минимальной месячной заработной платы на указанный в графе 4 коэффициент и на число месяцев, в которые лицо работало на используемом в международных перевозках судне. В число месяцев, в которые лицо работало на используемом в международных перевозках судне, включаются также те месяцы, в которые плательщик налога работал неполный месяц; 14.1 6. в графе 6 «Начисленный налог» указывается налог, расчет которого производится умножением определенного в графе 5 облагаемого дохода на ставку налога; 14.1 7. графа 7 «Уплаченный за рубежом налог» заполняется, если с дохода работника удержан (уплачен) налог за рубежом. Если налог за рубежом не удержан (не уплачен), графа 7 не заполняется; 14.1 8. в графе 8 «Подлежащий уплате налог» указывается сумма подоходного налога с населения, которая подлежит уплате в бюджет и которую рассчитывают, вычитая из начисленного налога (графа 6) уплаченный за рубежом налог (графа 7). Если в результате расчета получается отрицательное число, в графе 8 ставится «0». (В редакции правил КМ № 1239 от 28.12.2010 г.) 15. (Исключен правилами КМ № 1239 от 28.12.2010 г.) IV. Порядок заполнения приложения к декларации D3 16. Приложение к декларации D3 заполняет физическое лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность и ведет бухгалтерский учет по системе простой записи на основании данных учета хозяйственной деятельности. 17. В строках 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07 и 08 приложения D3 указываются данные физического лица, относящиеся к его сельскохозяйственному производству и предоставлению услуг сельского туризма: 17.1. в строке 01 «Доходы от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма» указывают доходы таксационного года от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма; 17.2. в строке 02 «Расходы, связанные с сельскохозяйственным производством и предоставлением услуг сельского туризма» указываются расходы, полностью относимые к сельскохозяйственному производству и предоставлению услуг сельского туризма. Если физическое лицо осуществляет также и другую хозяйственную деятельность и точно неизвестно, какая часть общих расходов относится к сельскохозяйственному производству и предоставлению услуг сельского туризма, эта часть определяется пропорционально доходам, полученным от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма. В расходы включаются также обязательные взносы государственного социального страхования, которые физическое лицо платило за себя как за самозанятое лицо; 17.3. в строку 03 «Доходы или убытки от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма» заносится разность чисел, указанных в строке 01 и 02. Убытки указываются со знаком минус перед числом; 17.4. в строке 04 «Необлагаемые доходы от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма» указываются необлагаемые доходы от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма. Они указываются только в том случае, если физическое лицо в таксационном году получило доходы от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма; 17.5. в строке 05 «Необлагаемые доходы от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма» записывается разность чисел, указанных в строках 03 и 04. Если разность является отрицательным числом, в упомянутой строке записывается «0»; 17.6. в строке 06 «Убытки прошлых лет от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма, погашаемые облагаемыми доходами таксационного года от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма» указывается сумма, указанная в строке 3 «Убытки от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма» части I Отчета об убытках хозяйственной деятельности (далее – отчет об убытках). Упомянутая сумма не должна превышать число, указанное в строке 05; 17.7. в строке 07 «Облагаемые доходы от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма с учетом убытков прошлых лет от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма» записывается разность чисел, указанных в строках 05 и 06; 17.8. (Исключен правилами КМ № 1239 от 28.12.2010 г.). 18. В строках 09 – 14 приложения D3 указываются данные о хозяйственной деятельности физического лица, за исключением сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма: 18.1. в строке 09 «Доходы от других видов хозяйственной деятельности» указываются полученные в таксационном году доходы от прочей хозяйственной деятельности; 18.2. в строке 10 «Расходы, связанные с другими видами хозяйственной деятельности» указываются расходы, связанные с получением указанных в строке 09 доходов. Если физическое лицо занимается также и сельскохозяйственным производством или предоставлением услуг сельского туризма и точно не известно, какая часть общих расходов относится к другим видам хозяйственной деятельности, эту часть определяют пропорционально этим доходам от хозяйственной деятельности. В расходы включаются также обязательные взносы государственного социального страхования, которые физическое лицо платило за себя как за самозанятое лицо; 18.3. в строке 11 «Доходы или убытки от других видов хозяйственной деятельности» записывается разность чисел, указанных в строках 09 и 10. Убытки указываются со знаком минус перед числом; 18.4. в строке 12 «Облагаемые доходы от других видов хозяйственной деятельности» указывается вычисленная в строке 11 разность, если она положительна. Если вычисленная разность представляет собой отрицательное число, в упомянутой строке ставится «0»; 18.5. в строке 13 «Убытки прошлых лет от других видов хозяйственной деятельности, погашаемые облагаемыми доходами таксационного года от других видов хозяйственной деятельности» записывается сумма, указанная в графе 3 «Убытки от других видов хозяйственной деятельности» части II отчета об убытках. Упомянутая сумма не должна превышать число, указанное в строке 12; 18.6. в строке 14 «Облагаемые доходы от других видов хозяйственной деятельности с учетом убытков прошлых лет от других видов хозяйственной деятельности» записывается разница чисел, указанных в строках 12 и 13. 19. В строке 14а приложения D3 «В том числе обязательные взносы государственного социального страхования, начисленные и уплаченные за самого плательщика налога» отдельно указываются обязательные взносы государственного социального страхования, которые физическое лицо платило за себя как за самозанятое лицо, согласно квартальному сообщению об обязательных взносах государственного социального страхования самозанятого лица. 20. Если физическое лицо, занимающееся сельскохозяйственным производством или предоставляющее услуги сельского туризма, также занимается другими видами хозяйственной деятельности и в таксационном году принимает решение в соответствии с частью восьмой статьи 19 закона «О подоходном налоге с населения» погашать убытки от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма из дохода от прочей хозяйственной деятельности, оно не заполняет строки 01–07 приложения D3, а доходы и расходы, связанные с сельскохозяйственным производством и предоставлением услуг сельского туризма, включает в расчеты другой хозяйственной деятельности в строки 09–14 приложения D3. В данном случае в строку 13 приложения D3 также включается сумма, указанная в графе 3 «Убытки от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма» части I отчета об убытках предтаксационного года, соблюдая, чтобы число, указанное в строке 13 приложения D3, не превышало числа, указанного в строке 12 декларации D3. 21. Строки 15 и 16 приложения D3 заполняют все физические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность и ведущие бухгалтерский учет по системе простой записи: 21.1. в строку 15 «Облагаемые доходы от хозяйственной деятельности» заносится сумма чисел, указанных в строках 07 и 14 приложения D3; 21.2. в строке 16 «Уплаченный авансом налог» указывается размер аванса подоходного налога с населения от хозяйственной деятельности, уплаченного физическим лицом в течение таксационного года. 22. Убытки плательщика налога от хозяйственной деятельности учитываются в отдельных частях отчета об убытках и указываются отдельно по предыдущим таксационным годам (не более чем за три предтаксационных года или, если плательщик налога признан соответствующим условиям использования государственной поддержки на территории особой поддержки, – за шесть лет): 22.1. убытки от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма – в части I «Убытки от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма»; 22.2. убытки от другой хозяйственной деятельности – в части II «Убытки от других видов хозяйственной деятельности». 23. Плательщик налога, решивший погашать убытки таксационного года от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма из доходов от прочей хозяйственной деятельности, все убытки хозяйственной деятельности (включая сельскохозяйственное производство и предоставление услуг сельского туризма) отражает в части II отчета об убытках «Убытки от других видов хозяйственной деятельности». В данном случае плательщик налога не применяет пункт 1 части первой статьи 9 закона «О подоходном налоге с населения». 24. (Исключен правилами КМ № 1239 от 28.12.2010 г.) 25. Обе части отчета об убытках заполняются следующим образом: 25.1. в графе 1 «Предтаксационный год, в котором возникли убытки» указывается год, в котором у плательщика налога возникли убытки; 25.2. в графе 2 «Убытки, не покрытые до таксационного года» указываются убытки предтаксационного года (в котором возникли убытки), отраженные в строке 3 приложения D3, которые уменьшены на размер полученных субсидий, или убытки, указанные в строке 11 приложения D3. Если плательщик налога в таксационном году решает покрыть убытки от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма из доходов от прочей сельскохозяйственной деятельности, то указанные в строке 11 приложения D3 убытки уменьшаются на размер полученных субсидий. В отношении последующих предтаксационных лет указываются убытки, отраженные в графе 4 отчета за предтаксационный год (год, предшествующий данному таксационному году); 25.3. в графе 3 «Сумма убытков, на которую уменьшается облагаемый доход в таксационном году» в таксационном году, за который составляется декларация, указываются покрытые убытки прошлых лет от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма или убытки от другой хозяйственной деятельности. Сумма убытков не должна превышать облагаемый доход соответственно от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма или от другой хозяйственной деятельности, указанный в строках 05 или 12 приложения D3; 25.4. в графе 4 «Убытки, переносимые на следующие таксационные годы» указывается размер убытков, переносимых на следующие таксационные годы, который рассчитывается как разность чисел, указанных в графах 2 и 3 отчета за соответствующий таксационный год. V. Порядок заполнения приложения к декларации D31 26. Приложение D31 заполняют плательщики налога, осуществляющие хозяйственную деятельность и ведущие бухгалтерский учет по системе двойной записи. 27. Приложение D31 заполняется следующим образом: 27.1. в строке 01 записывается разность доходов и расходов, отраженных в отчете о доходах и расходах; 27.2. в строке 20 указываются другие суммы, увеличивающие облагаемый доход в соответствии с нормативными актами, и начисленные и уплаченные за самого плательщика налога обязательные взносы государственного социального страхования как за самозанятое лицо, если в бухгалтерском учете данная сумма включена в расходы. Суммы расшифровываются в строках 20.1, 20.2 и 20.3 приложения D31; 27.3. в строке 26 указываются другие суммы, уменьшающие облагаемый доход в соответствии с нормативными актами. Суммы расшифровываются в строках 26.1, 26.2 и 26.3 приложения D31; 27.4. в строке 30 указывается сумма убытков предтаксационного года в течение трех следующих по порядку таксационных лет со дня возникновения убытков. VI. Порядок заполнения приложения к декларации D4 28. Приложение D4 заполняют плательщики налога, у которых в таксационном году были расходы на образование и медицинские услуги и которые хотят включить данные расходы в расчет подоходного налога с населения. Физическое лицо для заполнения данного приложения использует оправдательные документы, подтверждающие оплату расходов на образование и медицинские услуги (например, квитанции, чеки, платежные поручения, выписки со счетов кредитных учреждений). По расходам на собственные оправданные расходы и по расходам каждого члена семьи заполняется отдельное приложение D4. 29. В таблице приложения D4 «Оправданные расходы на образование и медицинские услуги» заполняется строка «Таксационный год», если в таксационном году были оправданные расходы на образование и медицинские услуги. Если в декларации за предтаксационный год была заполнена графа 7 приложения D4 «Оправданные расходы, относимые к будущим таксационным годам (графы 4–6)», в строке «Предтаксационный год, в котором образовалось превышение оправданных расходов над нормой, установленной правилами Кабинета министров об оправданных расходах на образование и медицинские услуги» заполняются графы 4 и 6. 30. Строка «Таксационный год» заполняется следующим образом: 30.1. в графе 2 «Оправданные расходы, на которые распространяется норма на образование, установленная Кабинетом министров» указываются подтвержденные оправдательными документами расходы на образование, возникшие в таксационном году, на которые распространяется норма, установленная нормативными актами об оправданных расходах на образование; 30.2. в графе 3 «Оправданные расходы, на которые распространяется норма на медицинские услуги, установленная Кабинетом министров» указываются подтвержденные оправдательными документами расходы на медицинские услуги, возникшие в таксационном году, на которые распространяется норма, установленная нормативными актами об оправданных расходах на медицинские услуги; 30.3. в графу 4 «Всего» заносится сумма чисел, указанных в графах 2 и 3; 30.4. в графе 5 «Расходы на медицинские услуги, которые согласно правилам Кабинета министров об оправданных расходах на образование и медицинские услуги разрешается включать в оправданные расходы в полном объеме» указываются подтвержденные оправдательными документами расходы на плановые операции и стоматологические услуги; 30.5. в графе 6 «Расходы на образование и медицинские услуги, включенные в расходы таксационного или предтаксационного года, не считая графу 5, но не более установленной правилами Кабинета министров нормы» указывается сумма оправданных расходов таксационного года в рамках норм, установленных правилами Кабинета министров на оправданные расходы на образование и медицинские услуги; 30.6. в графе 7 «Оправданные расходы, относимые к будущим таксационным годам (графы 4–6)» указывается относимая к будущим таксационным годам сумма оправданных расходов (разность чисел, указанных в графах 4 и 6). 31. Строка «Предтаксационный год, в котором образовалось превышение нормы оправданных расходов, установленной Кабинетом министров» заполняется следующим образом: 31.1. в графе 1 указывается предтаксационный год, в котором образовалось превышение нормы оправданных расходов, установленной нормативными актами об оправданных расходах на образование и медицинские услуги; 31.2. в графу 4 «Всего» при заполнении декларации за конкретный таксационный год заносится число, указанное в графе 7 приложения D4 декларации предыдущего года «Оправданные расходы, относимые к будущим таксационным годам (графы 4–6)»; 31.3. в графу 6 «Расходы на образование и медицинские услуги, включенные в расходы таксационного или предтаксационного года, не считая графу 5, но не более установленной правилами Кабинета министров нормы» заносится сумма, указанная в графе 4 «Всего» данной строки, учитывая, что общая сумма всех строк графы 6 не должна превышать нормы, установленной правилами Кабинета министров; 31.4. в графе 7 «Оправданные расходы, относимые к будущим таксационным годам (графы 4–6)» указывается сумма оправданных расходов, относимая к будущим таксационным годам (разность чисел, указанных в графах 4 и 6). 32. Раздел приложения к декларации D4 «Данные члена семьи плательщика налога» заполняется, если плательщик налога для уменьшения облагаемого дохода декларирует оправданные расходы члена семьи на образование и медицинские услуги. VII. Порядок заполнения приложения к декларации D5 33. Приложение D5 заполняют плательщики фиксированного подоходного налога. 34. Приложение D5 заполняется следующим образом: 34.1. в строке 01 указываются полученные в таксационном году доходы от хозяйственной деятельности; 34.2. в строке 02 указывается сумма налога, которая установлена в соответствии с пятой частью статьи 15 закона «О подоходном налоге с населения»; (Подпункт изменен с 01.01.2012.) 34.3. в строке 03 указывается налог, уплаченный авансом в течение года таксации. VII1. Порядок заполнения приложения к декларации D7 (раздел исключен с 01.01.2012) VII.2 Порядок заполнения приложения к декларации D8 (раздел исключен с 01.01.2012) VIII. Порядок заполнения декларации D 35. Декларация D заполняется на основании приложений D1, D2, D3 или D31, или D5 и D4. 36. Декларация D заполняется следующим образом: 36.1. в строке 01 «Облагаемые доходы, полученные в Латвийской Республике» суммируются следующие числа, указанные в приложениях к декларации: 36.1.1. общая сумма, указанная в графе 6 приложения D1 «Облагаемые доходы без вычета взносов, уплаченных работодателем»; 36.1.2. сумма, указанная в строке 15 «Облагаемые доходы от хозяйственной деятельности» и в строке 14a «В том числе обязательные взносы государственного социального страхования, начисленные и уплаченные за самого плательщика налога» приложения D3; 36.1.3. разность, указанная в строке 31 приложения D31; 36.2. в строку 02 «Доходы, полученные за рубежом» заносятся суммы, указанные в графе 5 приложения D2 «Доходы, полученные за рубежом – сумма в латах» (пересчитанные в латах), которые в соответствии с Конвенцией о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов (далее – налоговая конвенция) не освобождены от уплаты подоходного налога с населения в Латвийской Республике, а также суммы, полученные в стране, с которой Латвия не заключила налоговую конвенцию или в которой условия налоговой конвенции не применяются; 36.3. в строке 04 «Необлагаемые доходы» суммируются следующие числа, указанные в приложениях к декларации: 36.3.1. общая сумма, отраженная в графе 3 приложения D1 «Необлагаемые доходы»; 36.3.2. суммы, указанные в графе 5 приложения D2 «Доходы, полученные за рубежом – сумма в латах», которые в соответствии с налоговой конвенцией, применяя метод освобождения, освобождены от уплаты подоходного налога с населения в Латвийской Республике; 36.3.3. сумма чисел, указанных в строке 04 «Необлагаемые доходы от сельскохозяйственного производства и предоставления услуг сельского туризма» и в строке 08 «Необлагаемые доходы» приложения D3; 36.4. в строке 05 «Обязательные взносы государственного социального страхования» суммируются следующие числа, указанные в приложениях к декларации: 36.4.1. общая сумма, указанная в графе 4а приложения D1 «Оправданные расходы – обязательные взносы государственного социального страхования работополучателя»; 36.4.2. сумма, указанная в графе 14а приложения D3 «В том числе обязательные взносы государственного социального страхования, начисленные и уплаченные за самого плательщика налога»; 36.4.3. указанная в строке 20 приложения D31 «Другие суммы, увеличивающие облагаемый доход в соответствии с нормативными актами» сумма обязательных взносов государственного социального страхования, которую за себя как за самозанятое лицо начислило и уплатило лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, которое ведет бухгалтерский учет по системе двойной записи; 36.5. в строку 06 «Получение образования и специальности, повышение квалификации, медицинские и лечебные услуги» включается общая сумма, указанная в графе 6 приложения D4 «Включенные в оправданные расходы таксационного года или предтаксационного года расходы на образование и медицинские услуги, не считая графу 5», а если налогоплательщик уменьшает облагаемый доход также и на оправданные расходы членов семьи, – общая сумма графы 6 всех заполненных приложений к декларации D4; 36.6. в строку 07 «Медицинские услуги, которые согласно правилам Кабинета министров включаются в оправданные расходы в полном объеме» включается общая сумма, указанная в графе 5 приложения D4 «Расходы на медицинские услуги, которые согласно правилам Кабинета министров можно включать в оправданные расходы в полном объеме», а если налогоплательщик уменьшает облагаемый доход также и на оправданные расходы членов семьи, – общая сумма графы 5 всех заполненных приложений к декларации D4; 36.7. в строке 08 «Пожертвования и дарения» указываются подтвержденные документами суммы, переданные в виде пожертвования или дарения зарегистрированным в Латвийской Республике товариществам, фондам и религиозным организациям или их учреждениям, которым присвоен статус общественно полезной организации в соответствии с Законом об общественно полезных организациях, и бюджетным учреждениям; 36.8. в строку 09 «Взносы в частные пенсионные фонды, платежи страховых премий согласно договору страхования жизни (с накоплением средств) и затраты на приобретение инвестиционных удостоверений инвестиционных фондов, если данные удостоверения находились в собственности плательщика налога не менее 60 месяцев» включается сумма, указанная в графе 4b Приложения D1 «Оправданные расходы – взносы в частные пенсионные фонды и платежи страховых премий», и подтвержденные документами взносы плательщика налога в частные пенсионные фонды, затраты на приобретение инвестиционных удостоверений инвестиционных фондов и суммы страховых премий страхования жизни (с накоплением средств); 36.9. общая сумма строки 08 и строки 09 не должна превышать 20 процентов от суммы, указанной в строке 03 декларации «Облагаемые доходы – всего». Необходимо учитывать, что величина указанных в строке 09 взносов в частные пенсионные фонды и платежей страховых премий каждая отдельно не может превышать 10 процентов от суммы, указанной в строке 03 декларации «Облагаемые доходы – всего»; 36.10. в строке 11 «Годовой необлагаемый минимум» указывается размер необлагаемого минимума для таксационного года, установленный нормативными актами о размере месячного необлагаемого минимума и налоговых льгот для начисления подоходного налога с населения. К лицам, к которым применяется установленный частью пятой статьи 12 закона «О подоходном налоге с населения» необлагаемый минимум пенсионера, не применяется необлагаемый минимум, установленный частью первой статьи 12 упомянутого закона. К нерезидентам (за исключением нерезидентов, которые являются резидентами других стран-участниц Европейского союза и в таксационном году в Латвии получили более 75 процентов от общих доходов) необлагаемый минимум, установленный статьей 12 закона «О подоходном налоге с населения», и налоговые льготы, упомянутые в статье 13 упомянутого закона, не применяются. К плательщику налога не применяется годовой необлагаемый минимум за ту часть таксационного года, когда он находился на иждивении другого плательщика налога; 36.11. в строке 12 «Годовой необлагаемый минимум для пенсионера» лица, которым назначена пенсия, указывают необлагаемый минимум в соответствии с частью пятой статьи 12 закона «О подоходном налоге с населения» или пунктом 48 переходных положений упомянутого закона. Если пенсия назначена в таксационном году, необлагаемый минимум пенсии в соответствии с частью пятой статьи 12 закона «О подоходном налоге с населения» применяется только к той части таксационного года, когда лицо получало пенсию. К остальной части таксационного года применяется необлагаемый минимум в соответствии с частью первой статьи 12 упомянутого закона; 36.12. в строке 13 «Льготы на иждивенцев» указывается сумма льгот по налогу на иждивенцев в таксационном году. Налоговая льгота на иждивенца применяются со дня, когда у плательщика налога возникло право на налоговую льготу, и ее применение прекращается на следующий день после того дня, когда данное право утрачено; 36.13. в строке 14 «Льготы по инвалидности» указывается размер дополнительной льготы, установленной для инвалидов нормативными актами о дополнительных льготах по подоходному налогу с населения для инвалидов в соответствии с пунктом 4 части первой статьи 13 закона «О подоходном налоге с населения»; 36.14. в строке 15 «Льготы для политически репрессированных лиц» указывается размер дополнительной льготы, установленной для политически репрессированных лиц нормативными актами о дополнительных льготах по подоходному налогу с населения для политически репрессированных лиц и участников национального сопротивления в соответствии с пунктом 4 части первой статьи 13 закона «О подоходном налоге с населения»; 36.15. в строке 16 «Льготы для участников национального сопротивления» указывается размер дополнительной льготы, установленной для политически репрессированных лиц (включая участников национального сопротивления) нормативными актами о дополнительных льготах по подоходному налогу с населения для политически репрессированных лиц и участников национального сопротивления в соответствии с пунктом 4 части первой статьи 13 закона «О подоходном налоге с населения»; 36.16. в строке 18 «Доходы, с которых начисляется налог, всего» указывается сумма строки 03 декларации D, из которой вычитается сумма строк 10, 11, 12 и 17; 36.17. в строке 19 «Налог» указывается начисленная сумма подоходного налога с населения. Плательщик фиксированного подоходного налога указывает также сумму, которая указана в строке 02 приложения D5; 36.18. в строке 20 «Налог, уплаченный авансом (удержанный)» суммируются следующие числа, указанные в приложениях к декларации: 36.18.1. указанный в графе 7 приложения D1 налог, уплаченный авансом (удержанный); 36.18.2. меньшая из сумм, указанных в графе 8 приложения D2 «Налог, уплаченный за рубежом, – сумма в латах» или в графе 10 «Налог на полученные за рубежом доходы (по ставке, установленной Банком Латвии) – сумма в латах» (на доход, полученный в каждой стране), если Латвия с соответствующей страной не заключила налоговую конвенцию или условия налоговой конвенции не применяются, или заключенной налоговой конвенцией предусматривается применение кредитного метода в отношении дохода, полученного за рубежом; 36.18.3. сумма, указанная в строке 16 приложения D3 «Налог, уплаченный авансом»; 36.18.4. сумма, указанная в строке 33 приложения D31; 36.19. при заполнении строки 22 «Переплата» учитывается, что та часть переплаченного налога, которая уплачена за рубежом, не подлежит возврату. (Изменен правилами КМ № 1239 от 28.12.2010 г.) 37. Плательщик налога, который подает декларацию, поскольку получил необлагаемые доходы, упомянутые в части первой статьи 9 закона «О подоходном налоге с населения», общая сумма которых превышает четырехкратный необлагаемый минимум, установленный для таксационного года, может заполнить только строку 04 декларации D «Необлагаемые доходы», если плательщик налога в таксационном году в Латвии получил только такие доходы, с которых подоходный налог с населения удерживается на месте выплаты дохода. 38. Плательщик налога, который подает декларацию, чтобы задекларировать оправданные расходы таксационного года на образование и медицинские услуги, может заполнить только строку 06 декларации D «Получение образования и специальности, повышение квалификации, медицинские и лечебные услуги» и строку 07 «Медицинские услуги, которые согласно правилам Кабинета министров включаются в оправданные расходы в полном объеме», если налогоплательщик в таксационном году получил только такие доходы, с которых подоходный налог с населения удерживается на месте выплаты дохода. 39. Плательщик налога, который подает декларацию, чтобы задекларировать оправданные расходы таксационного года на пожертвования и дарения или на взносы, уплаченные в частные пенсионные фонды, и платежи страховых премий, осуществленные в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств), может заполнить соответственно только строку 08 декларации D «Пожертвования и дарения» или строку 09 «Взносы в частные пенсионные фонды, платежи страховых премий согласно договору страхования жизни (с накоплением средств) и расходы на приобретение инвестиционных удостоверений инвестиционных фондов, если данные удостоверения находились в собственности налогоплательщика не менее 60 месяцев», если налогоплательщик в таксационном году в Латвии получил только такие доходы, с которых подоходный налог с населения удерживается на месте выплаты дохода. IX. Порядок заполнения приложения к декларации D6 (Раздел исключен правилами КМ № 1239 от 28.12.2010 г.) X. Заключительные положения 44. Декларация заполняется при расчете налога за 2008 год и последующие таксационные годы. 45. Приложение D1 к декларации за 2009 год и последующие таксационные годы плательщик налога заполняет на основании сообщения о выплаченных физическому лицу суммах. Приложение D1 к декларации за 2008 год плательщик налога заполняет на основании сообщения о налоге на заработную плату. 46. При заполнении приложения D1 за 2008 год: 46.1. в подпункте 6.2 вместо строки 5 сообщения используется строка 1 сообщения о налоге на заработную плату; 46.2. в подпункте 6.3 вместо строки 6 сообщения используется строка 2 сообщения о налоге на заработную плату; 46.3. в подпункте 6.4 вместо строки 10 сообщения используется строка 8 сообщения о налоге на заработную плату; 46.4. в подпункте 6.5 вместо строки 11 сообщения используется строка 9 сообщения о налоге на заработную плату; 46.5. в подпунктах 6.6 и 6.7 вместо строки 14 сообщения используется строка 10 сообщения о налоге на заработную плату; 46.6. в подпункте 6.8 вместо строки 16 сообщения используется строка 12 сообщения о налоге на заработную плату. 47. Порядок, установленный подпунктом 36.10 настоящих правил, применяется при заполнении декларации за 2009 год. При заполнении декларации за 2008 год в строке 11 «Годовой необлагаемый минимум» декларации D указывается размер годового необлагаемого минимума для таксационного года, установленный нормативным актом о размере месячного необлагаемого минимума и налоговых льгот для начисления подоходного налога с населения. Необлагаемый минимум не применяется к лицам, к которым в соответствии с редакцией закона «О подоходном налоге с населения», которая действовала до 31 декабря 2008 года, применяется необлагаемый минимум, установленный пунктами 2, 3 и 4 части первой статьи 13 упомянутого закона. К нерезидентам (за исключением нерезидентов, являющихся резидентами других странучастниц Европейского союза и в году таксации в Латвии получивших более 75 процентов от общего дохода) необлагаемый минимум и упомянутые в статье 13 закона «О подоходном налоге с населения» налоговые льготы не применяются. К плательщику налога не применяется годовой необлагаемый минимум за ту часть таксационного года, когда он находился на иждивении другого плательщика налога. 48. Установленный подпунктом 36.11 настоящих правил порядок применяется при заполнении декларации за 2009 год. При заполнении декларации за 2008 год в строке 12 декларации D «Годовой необлагаемый минимум для пенсионера» указывается необлагаемый минимум пенсии в соответствии с пунктом 2 части первой статьи 13 закона «О подоходном налоге с населения» (для лиц, которым пенсия назначена до 1 января 1996 года согласно закону «О государственных пенсиях») или пунктом 3 (для лиц, которым пенсия назначена или перерассчитана после 1 января 1996 года согласно закону «О государственных пенсиях», или которым назначена пенсия за выслугу лет или специальная государственная пенсия согласно нормативным актам), который действовал до 31 декабря 2008 года. Если пенсия назначена в таксационном году, необлагаемый минимум пенсии в соответствии со статьей 13 закона «О подоходном налоге с населения» применяется только к той части таксационного года, когда лицо получало пенсию. К остальной части таксационного года применяется необлагаемый минимум в соответствии со статьей 12 упомянутого закона. 49. Коэффициент 0,23, упомянутый в подпунктах 36.17.1 и 36.17.4 настоящих правил и в строке 08 приложения D6, применяется при заполнении декларации за 2009 год и последующие таксационные годы. При заполнении декларации за 2008 год в подпунктах 36.17.1 и 36.17.4 настоящих правил и в строке 08 приложения D6 применяется коэффициент 0,25. 50. При заполнении декларации за 2008 год лица, к которым применялся необлагаемый минимум для пенсии, установленный пунктами 2 и 3 части первой статьи 13 закона «О подоходном налоге с населения»: 50.1. из суммы, указанной в строках 01 и 07 приложения D6, вычитают необлагаемый минимум для пенсии, указанный в строке 12 декларации D; 50.2. при расчете коэффициента удельного веса доходов от хозяйственной деятельности в строке 03 приложения D6 сумму, указанную в строке 02 приложения D6, делят на разность суммы, указанной в строке 03 декларации D, и строки 12 декларации D. 51. Налогоплательщик, который желает применять пункты 81 и 82 переходных правил закона «О подоходном налоге с населения», для внесения уточнений оплачиваемого налога за 2008, 2009 и 2010 год, подает в Службу государственных доходов заявление на получение возврата подоходного налога с населения: 51.1. за доходы 2008 года – до 16 апреля 2012 года; 51.2. за доходы 2009 года – до 16 апреля 2013 года; 51.3. за доходы 2010 года – до 16 апреля 2014 года. (Пункт введен с 01.01.2012.) 52. Налогоплательщик, который декларирует ранее не задекларированные полученные в 2008, 2009 и 2010 году за границей доходы от наемного труда, применяя пункт 80 переходных правил закона «О подоходном налоге с населения», подает в Службу государственных доходов: 52.1. приложения годовой декларации доходов, которые соответствуют полученным налогоплательщиком доходам, и не заполняет декларацию D; 52.2. подтверждающие оправдательные расходы оправдательные документы. (Пункт введен с 01.01.2012) 53. Начисляя или уточняя оплачиваемый подоходный налог с населения из дохода от наемного труда, который получен в 2008 и 2009 году за границей и облагается 5% налоговой ставкой, отчисление необлагаемого минимума, льгот и оправдательных расходов применяется пропорционально к полученным доходам, если получены доходы, которые облагаются различными налоговыми ставками. (Пункт введен с 01.01.2012.) 54. Начисляя или уточняя оплачиваемый подоходный налог с населения из дохода от наемного труда, который получен в 2010 году за границей и облагается 5 % налоговой ставкой, к расчету налога и отчисления необлагаемого минимума, льгот и оправдательных расходов применяется средняя налоговая ставка. (Пункт введен с 01.01.2012.) 55. Упомянутый в пунктах 4.2 и 4.3 этих правил порядок применяется при заполнении декларации за 2011 год и за дальнейшие таксационные годы. (Пункт введен с 01.01.2012) Президент министров И. Годманис Министр финансов А. Слактерис Pielikums Ministru kabineta 2009.gada 17.februāra noteikumiem Nr.149 (Pielikums grozīts ar MK 28.12.2010. noteikumiem Nr.1239; MK 20.12.2011. noteikumiem Nr.977) (D6 pielikums svītrots ar MK 28.12.2010. noteikumiem Nr.1239) (D7 pielikums svītrots ar MK 20.12.2011. noteikumiem Nr.977) (D8 pielikums svītrots ar MK 20.12.2011. noteikumiem Nr.977) Finanšu ministrs A.Slakteris
