Порядок расчета НДФЛ по операциям с финансовыми

Порядок расчета НДФЛ по операциям с ценными бумагами, действующий
с 01 января 2010г.
На основании информации, представленной в законодательных актах РФ и нормативных документах
Правительства РФ, регулирующих налогообложение доходов физических лиц по операциям с ценными
бумагами, и принимая в расчет основные принципы налогообложения, определен и установлен следующий
порядок учета и расчета налога на доходы физических лиц – клиентов ООО ИК "РФЦ" по операциям на рынке
ценных бумаг с 1 января 2010 года.
Принципы налогообложения доходов физических лиц по операциям на рынке ценных бумаг:
1.Основные обязанности брокера как налогового агента.
ООО ИК «РФЦ» (далее «Компания»), как источник выплаты дохода физическими лицами, является
налоговым агентом по операциям физических лиц:

Определяет налоговую базу;

Рассчитывает налог;

Удерживает необходимую сумму из денежных средств налогоплательщика;

перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц, полученных от совершения операций с
ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов.
2. Расходы на приобретение бумаг.
Данные расходы делятся на две группы:
Прямые расходы:
 Суммы, уплаченные продавцу ценных бумаг;

Вознаграждение брокера;

Биржевой сбор;
Прямые расходы переносятся на следующий налоговый период вместе с остатками ценных бумаг в
портфеле.
Косвенные расходы:

Оплата услуг депозитария – суммы комиссий, связанных с оплатой депозитарных услуг
(Сбор за хранение, Сбор за ведение счета ДЕПО), которые были оплачены (т.е. расчеты по
ним были завершены) в указанном периоде;

Оплата регистрационных и накладных расходов, связанных с выводом ценных бумаг с
инвестиционного счета;

Клиринговый сбор;

Иные разовые расходы. В качестве расходов учитываются в полном объеме и не
переносятся на следующий налоговый период.
Затраты на приобретение, связанные с зачислением ценных бумаг на счет Компании, принимаются
при наличии документального подтверждения, позволяющего однозначно соотнести данные расходы с
зачисляемыми ценными бумагами.
3. Расчет, удержание и уплата суммы налога.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по
совокупности сделок с ценными бумагами, совершенных в течение налогового периода по всем брокерским
счетам (счетам доверительного управления) клиента. Доходы и убытки по категориям сальдируются только в
установленном законодательством порядке.
Компания, принимая на себя обязанности налогового агента, определяет налоговую базу, исчисляет и
удерживает налог по операциям с ценными бумагами по всем сделкам купли продажи ценных бумаг в
следующем порядке:
1. В течение налогового периода — в день каждой выплаты физическому лицу.
Под выплатой денежных средств понимается:

перечисление денежных средств с брокерского счета (счета доверительного управления) на
банковский счет физического лица;

вывод ценных бумаг с брокерского счета (счета доверительного управления).
Если Выплата < НБ, НДФЛ = Выплата*Ставка – НДФЛ, ранее уплаченный в течение отчетного
периода;
Если Выплата > НБ, НДФЛ = НБ*Ставка – НДФЛ, ранее уплаченный в течение отчетного
периода,где
Выплата – сумма денежных средств к выплате или историческая стоимость выводимых ценных бумаг,
включая прямые расходы на их приобретение.
Ставка – ставка налога в соответствии с налоговым статусом клиента (для резидентов РФ составляет 13%;
для нерезидентов 30%).
НБ – налоговая база на дату расчета.
2. По окончании налогового периода — по состоянию на 31 декабря отчетного года включительно:
НДФЛ = НБ*Ставка – НДФЛ ранее уплаченный в течение отчетного периода.
По окончании календарного года производится итоговый расчет налоговой базы с учетом всех сделок по
реализации ценных бумаг, совершенных в налоговом периоде, с перерасчетом и зачетом налогов,
удержанных при промежуточных выплатах.
Удержание НДФЛ производится безакцептно с инвестиционного счета клиента в период с первого по
предпоследний рабочий день января следующего за отчетным периодом календарного года включительно
при наличии остатка денежных средств на любой торговой площадке. До предпоследнего рабочего дня
января включительно года, следующего за отчетным периодом, клиент может пополнить свой
Инвестиционный счет, перечислив необходимую сумму денежных средств или продав часть ценных бумаг.
Денежные средства, полученные позже указанного срока, не будут учитываться при удержании начисленной
суммы налога.
Сумма удержанного налога будет перечислена в бюджет РФ до последнего рабочего дня января года,
следующего за отчетным.
Если сумма денежных средств на Инвестиционном счете по состоянию на предпоследний рабочий день
января будет недостаточна для удержания полной суммы налога, то сумма задолженности будет отражена в
справке о доходах физического лица (форма 2 НДФЛ).
Отраженную в справке о доходах физического лица задолженность по налогу, не удержанную Компанией,
Клиент должен будет самостоятельно уплатить налоговому органу после подачи налоговой декларации.
Если при расчете налога по итогам года окажется, что при промежуточных выплатах дохода с Клиента
была удержана сумма налога большая, чем рассчитанная по итогам года, Компания не будет производить
возврат переплаченной суммы налога на инвестиционный счет клиента. С целью возврата переплаченной
суммы налога Клиенту следует обратиться в налоговый орган по месту регистрации..
Справка о доходах физического лица по форме 2 НДФЛ будет выдаваться клиентам начиная с 15 марта
года, следующего за отчетным.
4.Зачисление ценных бумаг на счет клиента.
При осуществлении перевода ценных бумаг из другого депозитария/реестра клиенту необходимо
предоставить документы, подтверждающие расходы на приобретение вводимых ценных бумаг, не позднее
15 декабря текущего года, а при зачислении ценных бумаг после 15 декабря – не позднее трех рабочих дней
до окончания текущего года.
В случае если документы не были предоставлены в срок, расходы по приобретению зачисляемых
ценных бумаг для целей расчета НДФЛ считаются равными нулю.
Документы, подтверждающие расходы на приобретение, должны быть предоставлены Клиентом в
оригинале (надлежащим образом заверенные копии допускаются).
При этом налоговый агент оставляет за собой право требовать от клиента предоставления
оригиналов или нотариально заверенных копий документов при получении соответствующего запроса
государственных органов.
Расчет производится только по методу FIFO, - т.е. на уменьшение налогооблагаемой базы идет
стоимость первых по времени приобретения ценных бумаг.