РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ для практических занятий по

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФГОУ СПО «КРАСНОГОРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ»
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ
ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ
ДИСЦИПЛИНА: «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ: 080110 «ЭКОНОМИКА И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ (В
ОТРАСЛИ)»
Красногорск 2011г
Аннотация
Рабочая тетрадь для практических занятий по дисциплине
«Бухгалтерский учет» составлена в соответствии с ГОССПО второго
поколения.
Рабочая тетрадь содержит:
 вопросы для самоподготовки по темам;
 инструкционно-технологические карты;
 практические задания;
 методические указания по выполнению практических заданий;
 контрольные тесты;
 список используемых источников
 макеты регистров бухгалтерского учета
Целями рабочей тетради для получения первичных профессиональных
навыков являются: закрепление и систематизация полученных в ходе
лекционного курса теоретических знаний и развитие практических умений и
навыков студентов по ведению бухгалтерского учета в коммерческих
организациях; углубленное изучение основных принципов и базовых правил
ведения бухгалтерского учета активов, обязательств и собственного капитала
организации.
Рабочая тетрадь предназначена для студентов специальности 080110
«Экономика и бухгалтерский учет» очной и заочной формы обучения.
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Составной частью учебного процесса в средне специальных учебных
заведениях являются практика для получения первичных профессиональных
навыков по дисциплине «Бухгалтерский учет». Настоящая
практика
представляет собой комплексную сквозную задачу по бухгалтерскому учету
и предназначена для проведения практических занятий по дисциплине«Бухгалтерский учет».
Целями
рабочей
тетради
для
получения
первичных
профессиональных навыков
являются: закрепление и систематизация
полученных в ходе лекционного курса теоретических знаний и развитие
практических умений и навыков студентов по ведению бухгалтерского учета
в коммерческих организациях; углубленное изучение основных принципов и
базовых правил ведения бухгалтерского учета активов, обязательств и
собственного капитала организации.
В ходе выполнения практических заданий в рабочей тетради
практики решаются следующие задачи:
• выполнение процедур оценки, учетной регистрации и накопления
информации финансового характера в учетных регистрах и последующего ее
представления в бухгалтерских отчетах;
• оформление наличия и движения объектов бухгалтерского учета в
унифицированных формах первичной учетной документации; отражение
хозяйственных фактов в регистрах бухгалтерского учета в хронологическом
порядке по соответствующим счетам бухгалтерского учета;
• ведение учета основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, материальных запасов и других видов активов, учет
затрат на производство и калькулирование себестоимости готовой
продукции, учет расчетов по оплате труда, с покупателями, а также денежных средств и валютных операций, собственного и заемного капитала
организации.
В рабочей тетради рассматриваются следующие темы:
 учетная политика;
 учет денежных средств;
 учет вложений во внеоборотные активы;
 учет основных средств;
 учет нематериальных активов;
 учет финансовых вложений;
 учет материальных запасов;
 учет расчетов с подотчетными лицами;
 учет расчетов по оплате труда;
 учет затрат на производство и калькулирование себестоимости
готовой продукции;
 учет выпуска готовой продукции и ее продажи;
 учет расчетов: с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и
заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с бюджетом;
 учет займов и кредитов;
 учет финансовых результатов;
 учет собственного капитала;
 главная книга и бухгалтерская отчетность.
В каждой теме содержатся: вводная часть, в которой указаны основные сведения по соответствующей теме, ссылки на нормативные акты;
задания по составлению бухгалтерских проводок, первичных документов,
сводных регистров бухгалтерского учета и отчетности.
Выполнение заданий Рабочей тетради практики для получения
первичных профессиональных навыков по бухгалтерскому учету
предполагает, что студенты достаточно успешно изучили следующие
специальные дисциплины:
 теория бухгалтерского учета;
 правовое регулирование предпринимательской деятельности;
 экономика предприятий;
 финансы предприятий;
 денежное обращение, кредит, банки;
 налоги и налогообложение
Практика для получения первичных профессиональных навыков по
дисциплине» Бухгалтерский учет» предусматривает 36 часов в первом
семестре 3 курса ,где
Отрабатывают должностные инструкции работников бухгалтерии и
производственных участков
Выполняются работы по составлению хозяйственных операций на
счетах бухгалтерского учета и разноски их в журналы-ордера, Главную книгу
и составлению бухгалтерского баланса на конец отчетного периода.
В результате прохождения практики студент должен
ЗНАТЬ:
- нормативные акты методические документы в области
бухгалтерского, налогового законодательства, функции бухгалтерии
распределение работы по должностным обязанностям производственных
участков;
- бухгалтерский баланс, бухгалтерские счета методику, принципы
,регистры и практику по учету имущества на предприятии (основных
средств, заработной платы, денежных средств, затраты на производство
,калькуляцию себестоимости продукции, баланс, запись в журналы -ордера,
Главную книгу и т. д.)
УМЕТЬ:
- организовать и вести бухгалтерский учет и отчетность, составлять
бухгалтерский баланс и отчетность, вести Главную книгу, составлять
бухгалтерские
проводки,
оценивать
эффективность
финансовоэкономической деятельности организации, вести регистры синтетического и
аналитического учета
ВЛАДЕТЬ НАВЫКАМИ
-обработки первичной и сводной документации по счетам
бухгалтерского учета, составления и контроля графика документооборота,
периодической и годовой бухгалтерской отчетности;
-отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с движением
денежных средств, товарно-материальных ценностей;
-составление отчетных калькуляций себестоимости продукции;
-начисление и перечисление платежей в бюджет, налогов и других
платежей.
Программа
может
применяться
в
учебной деятельности
преподавателей, которые в своей работе используют инновационные методы
обучения, а также студентов, целью которых является развитие
инновационных способностей, выработка профессиональных качеств и
самосовершенствование.
УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СИТУАЦИЙ НА ПРОМЫШЛЕННЫХ
ПРЕДПРИЯТИЯХ (СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА)
Задание к инструкционной карте № 1.
Задание может быть выполнено в регистрах различных форм бухгалтерского учета.
Задание выполняется на примере фабрики мягкой мебели открытого
акционерного общества «Модерн».
ОАО "Модерн" имеет основное производство в составе двух участков
(швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный
цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диванкровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 "Основное
производство". Общепроизводственные расходы учитываются в целом по
цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении
задания используется учетная политика предприятия, приведенная ниже.
Извлечение из приказа по учетной политике фабрики мягкой мебели;
основные средства учитываются в соответствии с установленным
лимитом стоимости средств труда;
амортизация
основных
средств
начисляется
по
нормам
амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ;
амортизация
нематериальных активов начисляется по нормам,
исходя из срока полезного использования объектов;
материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;
в затраты на производство материалы списываются по средней себестоимости;
незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости;
готовая продукция учитывается по фактической производственной
себестоимости;
выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки
продукции и предъявления расчетных документов покупателям;
за счет прибыли образуются фонды;
оплата труда - повременная, окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке
премирования;
все удержания налогов производятся из заработной платы, начисленной за отчетный период;
виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством;
отчисления во внебюджетные фонды производятся в соответствии с
действующим законодательством.
Задание.
1. Составить баланс ОАО «Модерн» по состоянию на 1 декабря
200__г. на основании остатков бухгалтерского учета на 1 декабря 200__г.
2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям,
перечень которых дан в журнале регистрации.
3. Записать хозяйственные операции в журнале ордере и ведомости.
4. Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки.
5. Составить оборотные ведомости по синтетическим и
аналитическим счетам.
6. Заполнить на конец года баланс на основании оборотной ведомости
по синтетическим счетам.
Данные для выполнения задания.
1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря
200 _ г.:
Задание к инструкционной карте № 2
Наименование счета
Основные средства (01)
Амортизация основных средств (02)
Нематериальные активы (04)
Амортизация нематериальных активов (05)
Материалы (10)
Сумма,
руб.
306000000
44000000
60000
4000
735000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19)
Основное производство (20)
Готовая продукция (43)
Касса (50)
Расчетный счет (51)
320000
200000
1000000
4000
1994000
Задолженность поставщикам (60)
Задолженность покупателей и заказчиков (62)
Задолженность бюджету (68)
Задолженность органам социального страхования и
обеспечения (69)
1920000
600000
186000
304000
Задолженность рабочим и служащим по оплате труда
(70)
800000
Задолженность подотчетных лиц (71)
10000
Задолженность кредиторам (76)
328000
Уставный капитал (80)
Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством (82)
256522000
1738000
Добавочный капитал (83)
Нераспределенная прибыль
Краткосрочные кредиты банков (66)
100000
3021000
2000000
2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 200_г.:
1) состав основных средств:
Группа
ОС
100
100
Наименование основных
средств
Место
эксплуатации
Здание каменное
двухэтажное
Управление
фабрики
Здание кирпичное
100
Здание
каменное
407
Силовые машины-1
Балансовая
стоимость,
руб.
Код нормы
Норма
амортиза- амортизации(г
ции
одовая)%
1002
1.20
Транспортный
цех
Основной цех
1004
2.50
1002
1.20
То же
40712
33.3
33.3
407
448
449
449
480
504
504
600
700
Силовые машины-2
То же
40712
Пишущие машинки
Управление
фабрики
Машины швейные уни- Основной цех
версальные старого
образца
Машины швейные уни- Основной цех
версальные
Вычислительные
Управление
машины
фабрики
Автомобили легковые
То же
Автомобили грузовые
Инструмент
Несгораемые сейфы
44811
12.5
44919
10.0
44919
10.0
48005
12.5
50418
11.10
Транспортный
цех
Основной цех
50401
14.3
6002
1.20
Управление
фабрики
Итого
7001
6.50
306,000,000
2) нематериальные активы в сумме 60000 руб. представляют собой программный продукт
для ЭВМ.
Остатки материалов на 1 декабря 200 г.:
Единица
измерения
Счет, субсчет Наименова- ние
101
101
101
103
Покупная
цена, руб.
Количество
Покупная
стоимость,
руб.
Ткань обивочная м
6000
39,0
234000
Ткань "Бязь"
м
2000
6,5
13000
Разные
материалы
Итого
шт.
6000
2,0
12000
X
X
X
259000
Бензин
л
78000
2,0
156000
Всего
материалов
Спецодежда
415000
Шт.
475
400
190000
Шкафы
офисные
Шт.
20
2000
40000
Столы
офисные
Шт.
90
1000
90000
121
122
122
320000
Всего
4) остатки незавершенного производства на 1 декабря 200 _ г. (руб.):
Изделия
Статьи затрат
Диван-Кровать
Кресло
1.Материалы
60000
20000
2.Основная зарплата
производственных рабочих
30000
10000
3.отчисления на социальные
нужды
4. Общепроизводственные
расходы
5. Общехозяйственные
расходы
Итого
11550
3850
36450
12150
12000
4000
150000
50000
5) остатки задолженности бюджету, руб.
по налогу на добавленную стоимость
90000
По НДФЛ
96000
Итого
186000
6) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:
органам социального страхования
14400
пенсионному фонду
органам обязательного медицинского
страхования
Итого
7) задолженность поставщикам, руб.:
ЗАО "Нева"
Деревообрабатывающий комбинат № 1
(ДОК-1)
Итого
260800
28800
304000
1200000
720000
1920000
8) задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10000 руб.;
9) задолженность покупателя - мебельного магазина "Рондо" 600000 руб.;
10) задолженность работникам ОАО "Модерн" по оплате труда на 1 декабря 200_г.:
№
п/п
1
2
3
4
Сумма,
тыс. руб.
Фамилия, инициалы
Александров Г.А.
Иванов АА.
Семенов Т.В.
Соколов А.П.
Прочие
Итого
4000
2000
1000
3000
790000
800000
11) кредиторская задолженность на 1 декабря 200__ г.
Организация
Сумма,
тыс. руб.
Узел связи района
Прочие
Итого
50000
278000
328000
3. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь
200_г.:
Учет денежных средств и расчетов
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Задание к инструкционной карте №3 и № 4
По данной теме необходимо изучить:
• нормативную документацию, регулирующую учет денежных
средств;
• порядок приема и увольнения должностных лиц, материально
ответственных за сохранность кассовой наличности;
• первичную документацию на приходные и расходные кассовые
операции, порядок ее оформления и регистрации;
• кассовый учет и бухгалтерский контроль за его введением;
• текущий контроль за целевым расходованием кассовой наличности
и суточным лимитом наличия денежных средств в кассе организации;
• административную ответственность за нарушение кассовой
дисциплины и превышение суточного лимита наличия денежных средств в
кассе организации;
• бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе при
различных формах счетоводства;
• состав и учет движения денежных документов;
• внезапные инвентаризации денежных средств и денежных
документов в кассе и порядок бухгалтерского учета их результатов;
• порядок открытия расчетного счета организации;
• документальное оформление операций по расчетному счету;
• бухгалтерскую обработку выписки из расчетного счета;
претензионную работу с банком по необоснованному списанию средств с г и
четного счета;
• бухгалтерский учет движения денежных средств на расчетном и
других счетах в банке при различных формах счетоводства — журналы
ордера № 1,2, 3; ведомости № 1, 2, 3; ведомость по форме В-5;
машиннограммы по счетам 50, 51, 52, 55;
• учет и оформление операций со средствами в пути. Студент должен
уметь:
• оформить приходно-расходные кассовые ордера;
• заполнить журналы регистрации кассовых ордеров и расходования
денежных средств по целевому назначению;
• нести кассовый учет и осуществлять бухгалтерский контроль за
ведением кассовой книги;
• нести бухгалтерский учет движения денежных средств, в том числе
по упрощенной системе
Методические указания
В состав операций с денежными средствами ОАО «Модерн» включаются операции в кассе, на расчетном счете, валютных и специальных счетах
в банке.
Материальная ответственность за сохранность денежных средств
возлагается на кассира Иванцову И.И. Контроль за кассовыми операциями
осуществляет главный бухгалтер ОАО «Модерн» Орлова А.В.
ОАО «Модерн» имеет один расчетный счет и валютные счета:
транзитный, специальный транзитный и текущий.
К счету 52 «Валютные счета» открываются субсчета: «Транзитный
валютный счет» (учитывается поступление валютной выручки и осуществляется контроль за ее продажей), «Текущий валютный счет» (предназначен для учета расчетов в валюте), «Специальный транзитный счет»
(применяется в случае нехватки валюты на текущем валютном счете).
На специальных счетах, принадлежащих ОАО «Модерн»,
учитываются аккредитивы, корпоративная пластиковая карта, а также открыт
депозитный счет и специальный счет для учета денежных средств, поступающих из бюджета.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ
Задания к инструкционной карте № 5 №6 №7
По данной теме необходимо изучить:
• основы законодательства Российской Федерации в области договоров поставки, подряда и др.;
• понятие исковой давности, ее сроки, порядок погашения в Гражданском и Налоговом кодексах;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации (в редакции 2000 г.), пп. 73—78;
• аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (по
каждому акцептованному счету-фактуре, срокам платежей, формам расчетов
и т.д.);
• бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по
видам хозяйственных фактов:
— поступление МПЗ (сырья и материалов, покупных полуфабрикатов, оборудования к установке и т.п.), расчетные документы по
которым акцептованы и подлежат оплате через банк;
— получение МПЗ, на которые расчетные документы поставщикам не предъявлены в отчетном периоде (неотфактурованные
поставки);
— получение МПЗ по договору мены имущества;
— доставка МПЗ;
— принятые работы капитального и некапитального характера;
— авансы выданные;
— взаимозачеты и другие формы расчетов;
• порядок учета сумм НДС от стоимости приобретенных МПЗ,
ценностей (работ, услуг) включенных в акцептованные счета-фактуры
поставщиков и подрядчиков;
• аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками (по
каждому предъявленному покупателям и заказчикам счету-фактуре, по
формам расчетов и т.д.);
• бухгалтерский учет расчетов по их видам:
— предъявленным покупателям (заказчикам) расчетным документам за отгруженную продукцию, выполненные и сданные работы,
оказанные услуги;
— оплаченным покупателями счетам при безналичной форме
оплаты;
— полученным авансам на выполнение работ;
— векселям, полученным за поставку продукции;
• начисление и учет сумм НДС в соответствии с налоговым законодательством;
• аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
• бухгалтерский учет расчетов:
— по страхованию имущества и персонала (кроме расчетом по
социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому
страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем
(по договорам страхования имущества, предпринимательских (финансовых)
рисков, гражданской ответственности и личного страхования;
— по исполнительным листам (например, удержания в пользу
третьих лиц (алименты), по решениям административных органов и т.п.;
— с арендодателями по суммам арендной платы согласно до
говорам различных видов аренды имущества;
— с залогодателями и залогополучателями по договору залоги
имущества;
— по доходам от участия в организациях и другим аналогичным
выплатам;
— по причитающимся организации суммам дивидендов и другим
доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по
договору простого товарищества;
• бухгалтерский учет расчетов:
— по предоставленным своему персоналу займам (по договору
займа);
— по возмещению материального ущерба, причиненного
работникам и организации в результате недостач, хищений, умышленной или
по халатности порчи (уничтожения) имущества, производственного брака, а
также по возмещению других видов ущерба;
— по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров;
— за приобретенные денежные документы;
— других хозяйственных расчетов, не учтенных на счетах
расчетов;
• порядок списания задолженности неплатежеспособных дебитором
(в связи с истечением срока исковой давности и по иным причинам);
• аналитический учет расчетов с бюджетом по уровням и видам налогов и других налоговых платежей;
• бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, отнесение сумм начисленных в соответствии с налоговыми декларациями
налогов и сборов на источники их погашения (земельный налог; финансовые
результаты — налог на имущество доходы, выплаченные физическим и
юридическим лицам, — налог на доходы физических лиц, НДС и налог на
доходы, уплачиваемые из средств, перечисляемых иностранным
юридическим лицам);
• учет штрафных санкций по нарушениям налогового законодательства;
• бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов по выделенному
имуществу, текущим операциям;
• особенности договора доверительного управления имуществом (ст.
1012, 1016, 1017 ГК РФ) и порядок учета его исполнения;
• учет расчетов с учредителями;
• особенности договора займа: вступления в силу, заемные обязательства, условия использования, проценты за пользование, обязанности
заемщика и последствия их нарушения (ст. 297, 807, 809, 810, 811, 813 ГК
РФ), начисление процентов за просрочку (ст. 395 ГК РФ);
• особенности договора кредита, его отличия от договора займа (ст.
819, 820 ГК РФ), срочность, возмездность договора;
• первичную документацию на оформление займов и кредитов согласно требованиям к первичной документации ЦБ РФ;
• выписки из кредитных счетов банков или других кредитных организаций, аналитический учет кредитов и займов:
— бухгалтерский учет кредитов и займов и затраты на их обслуживание (ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их
обслуживанию»), особенности учета банковских кредитов по операциям
учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств в организациивекселедержателе и займов по корпоративным облигациям;
— порядок оценки задолженности по кредитам и займам с учетом
сумм процентов, причитающихся по сроку к уплате.
Студент должен уметь:
• оформить первичную документацию по расчетам с кредиторами и
дебиторами, кредитам и займам, внутрихозяйственным расчетам;
• начислять налоги и другие налоговые платежи, связанные с расчетами, приведенными в теме 12, в соответствии с действующим налоговым
законодательством;
• составить бухгалтерские проводки и записать их в регистрах бухгалтерского учета: при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета – в
журналах-ордерах № 1,2,3,4,7,8,9, 11, 15, 16; ведомостях № 1,2, 3, 7, 8; при
упрощенной форме – ведомость № В-4, 5, 6; при таблично-ориентированной
форме – ведомости – журналы-ордера по дебету и кредиту бухгалтерских
счетов 60, 62, 66, 67, 68, 73, 76, 79;
• по данным аналитического учета сформировать «развернутые»
сальдо на счетах 60, 62, 68, 73, 76, 79.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Задание к инструкционной карте № 5
По данной теме необходимо изучить:
• нормативную документацию по командировкам внутри страны и 'in
рубеж;
• нормативные документы по хозяйственным расходам;
• порядок расчета сумм для выдачи аванса под отчет на различные
нужды;
• порядок получения денежных средств под отчет;
• первичную документацию на подотчетные суммы;
• порядок проверки и утверждения авансового отчета;
• обоснование выданных под отчет работника предприятия денежных
средств на представительские расходы;
• порядок аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;
• порядок расчета «развернутого» сальдо задолженности по подотчетным суммам;
• бухгалтерские проводки по расчетам с подотчетными лицами в
бухгалтерских регистрах: при журнально-ордерной форме — журналыордера № 1,2, 3, 7, 8; при упрощенной форме — ведомость расчетов и прочих
операций № В-5; при таблично-автоматизированной форме — ведомости —
журналы-ордера по дебету и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными
лицами»;
• первичную документацию на покупку иностранной валюты и комиссионного вознаграждения банку на покупку иностранной валюты на
внутреннем валютном рынке для оплаты затрат на заграничные
командировки;
• учет зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет
предприятия;
• порядок определения и учета курсовых разниц по подотчетным
суммам;
• учет поступления иностранной валюты из кассы в подотчет;
• порядок бухгалтерской проводки и утверждения авансового отчета о
проделанной в заграничной командировке работе и приложенных
документах, подтверждающих результаты этой работы и расход денежных
средств.
Студент должен уметь:
• рассчитать предел аванса, подлежащего выдаче в подотчет на
оплату затрат по командировкам (зарубежным и внутри страны), приобретение материалов, оплату работ и услуг и др.;
• проверить авансовый отчет;
• по данным аналитического учета определить «развернутое» саль до
задолженности по подотчетным суммам;
• принимать решения по невозвратам дебиторской задолженности по
подотчетным суммам;
• вести бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами при
различных формах счетоводства и распределять принятые к бухгалтерскому
учету суммы утвержденных авансовых отчетов между соответствующими
затратами на производство и продажи или принять к бухгалтерскому учету
приобретенные материальные запасы.
Методические указания
Согласно приказу Министерства финансов РФ от 6 июля 2008 г. №
49н, приняты следующие нормативы по командировочным расходам:
• суточные – 700 руб.;
• наем жилья в сутки – не ограничен (при наличии подтверждающих
документов
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
Задание к инструкционной карте № 6
Методические указания
Расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются на счете 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К их числу относятся рас четы
за:
• полученные товарно-материальные ценности;
• принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая
предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по до ставке
или переработке материальных ценностей, расчетные документы, которые
акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальные ценности, работы, услуги, на которые
расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили
(неотфактурованные поставки);
• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их
приемке;
• полученные работы и услуги по перевозкам, в том числе расчеты по
недоборам и переборам тарифа (фрахта);
• курсовые и суммовые разницы и др.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
Задание к инструкционной карте № 7
Краткие пояснения
Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и
сборам» по субсчетам.
Юридические лица признаются налогоплательщиками по следующим
налогам:
• налогу на имущество;
• налогу на добавленную стоимость;
• налогу на операции с ценными бумагами;
• физическим лицам и частным предпринимателям за наличный счет);
• налогу на прибыль;
• прочим налогам и сборам, налогоплательщиками по которым
признаются юридические лица в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
Кроме того, юридические лица являются налоговыми агентами по
налогу на доходы физических лиц (в случае, если организация является
источником доходов физических лиц).
Налог на доходы физических лиц исчисляется и удерживается в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог на имущество исчисляется и уплачивается в соответствии с
Налоговым кодексом Российской Федерации гл.30. «О налоге на имущество
предприятий».
Порядок исчисления налога на добавленную стоимость регулируется
гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации. Порядок учета И ведения
счетов-фактур регулируется Правилами ведения получен-1ых и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по
налогу на добавленную стоимость. Учет налога на добавленную стоимость
ведется также на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям».
Порядок исчисления налога на операции с ценными бумагами регулируется Законом Российской Федерации «О налоге на операции с
ценными бумагами».
Налог на прибыль организации, налог на доходы юридических лиц
(акционеров) исчисляется и уплачивается согласно гл. 25 Налогового кодекса
Российской Федерации. Налог на прибыль в 200 г. выплачивался ОАО
«Модерн» поквартально.
Учет заемных средств
Методические указания
Учет краткосрочных и долгосрочных займов и кредитов (в том числе
товарных и коммерческих кредитов), за исключением беспроцентных
договоров займа и договоров государственного займа, ведется в соответствии
с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по
их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 2 августа 2001 г. № 60н. Организация
учитывает находящиеся в ее распоряжении заемные средства, срок
погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, в
составе долгосрочной задолженности до истечения указанного срока. Учет
займов и кредитов, а также выплат по ним ведется на счетах 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам
и займам». Коммерческие кредиты и расходы по ним учитываются на счете
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на 31 января 200 г. составляет
№
п/п
Документ и содержание операций
Сумма,
руб.
1
Приходный кассовый ордер № 301 от 1 декабря.
Выписка из расчетного счета за 1 декабря
Получено в кассу на командировочные расходы
900
2
Расходный кассовый ордер № 299 от 1 декабря
Выдано на командировочные расходы инженеру
Соколову А.П.
900
3
Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 декабря
Согласно приложенным документам израсходовано (
780
4
Приходный кассовый ордер № 302 от 13 декабря
Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса
Авансовый отчет № 112 от 5 декабря экспедитора
Семенова Т.В.
Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за
единицу и 2 стола для офиса по цене 1170 руб. Товарный
чек и чек ККМ приложены
7
5
9840
6
Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер
№ 303 от 15 декабря
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты
заработной платы
800000
7
Платежные ведомости № 10-13. Расходный кассовый
ордер № 300 от 16 декабря
Выдана заработная плата за ноябрь
780000
8
Платежная ведомость № 10
Депонирована заработная плата
Выписка из расчетного счета от 16 декабря Списано с
расчетного счета ошибочно банком
Объявление на взнос наличными № 30 от 18 декабря.
Расходный кассовый ордер № 301 от 18 декабря
Возвращены на расчетный счет суммы депонированной
заработной платы
20000
9
10
11
12
Приходный кассовый ордер № 304 от 18 декабря
Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором
Семеновым Т.В.
Реестр платежных поручений № 32 от 15 декабря
Перечислено с расчетного счета:
в фонд социального страхования
прочие
в фонд обязательного медицинского страхования
в пенсионный фонд
подоходный налог в бюджет
1500
20000
160
14400
8000
36800
252800
96000
Корреспонд.
счет
дебет кредит
13
14
15
16
17
18
налог на добавленную стоимость
авансовые платежи налогов –всего
В том числе:
а) налог на добавленную стоимость
в) налог на прибыль
г) транспортный налог
Итого
Выписка из расчетного счета от 16 декабря
Получен аванс от покупателя ЗАО "Прогресс в том числе
НДС
90000
306000
Расчет бухгалтерии
Начислен НДС с суммы полученного аванса от
покупателя
Выписка из расчетного счета от 18 декабря
Платежное поручение № 18
Зачислена поступившая от мебельного магазина "Рондо"
сумма задолженности за отгруженную в ноябре
продукцию
Выписка из расчетного счета от 20 декабря
Платежные поручения № 241-246
Перечислено с расчетного счета:
штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку), в том числе НДС проценты
банку за просроченный краткосрочный кредит ''
в погашение ранее полученного кредита банка
узлу связи
деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе
НДС)
Итого
Выписка из расчетного счета от 20 декабря
Получен штраф за нарушение условий перевозки
(в том числе НДС)
32000
Выписка из расчетного счета от 24 декабря
Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная
сумма
200000
90000
16000
804000
192000
600000
1500
500
40000
50000
120000
212000
1200
1500
УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ
Задание к инструкционной карте № 8
УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ
По данной теме необходимо изучить:
• нормативную документацию по учету материальных запасов;
• классификацию материальных запасов, единицы учета, варианты
Щенки;
• первичную документацию на движение материальных запасов;
• варианты бухгалтерского учета поступления запасов при
использовании бухгалтерских счетов 15 «Заготовление и приобретение
материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»;
• учет неотфактурованных поставок и материалов в пути;
• оценку и учет возвратных отходов;
• особенности учета и оценки материальных ценностей, поступающих
по договору мены;
• учет материалов, сданных в переработку;
• особенности учета и оценки материальных ценностей, поступающих
в счет имущественных вкладов в уставный капитал, по договору дарения и
другим безвозмездным основаниям;
• учет и оценку материальных запасов собственного производства;
• особенности учета приспособлений и хозяйственных принадлежностей, относящихся к оборотньм средствам;
• учет отклонений в стоимости материальных запасов и транспортнозаготовительных расходов;
• складской учет материалов и бухгалтерский контроль за его
ведением
•количественно-суммовой учет материалов в бухгалтерии;
• способы оценки и учет расхода материалов (отпуск
производственным другим подразделениям, продажа, передача в качестве
имущественного износа в уставный капитал и т.д.);
• порядок инвентаризации материальных запасов и учет ее
результатов
 Регистры по учету движения материальных запасов: при
журнально-ордерной форме — журналы-ордера № 6, 7, 10/1, ведомость №
10;
При упрошенной форме — ведомость формы № В-2, В-7;
при таблично-автоматизированной форме— оборотные и оборотносличительные ведомости материалов по складам, ведомости — журналыордера по дебету и кредиту счетов 10, 15, 16;
• налогообложение хозяйственных фактов движения материальных
запасов.
Студент должен уметь:
• контролировать достоверность первичной
движение материальных запасов и складского учета;
документации
на
• вести книги учета остатков материальных запасов или составит!,
оборотные (оборотно-сальдовые) ведомости аналитического учета запасов;
• составить ведомость № 10 «Движение материалов в суммовом выражении» и контролировать соответствие аналитического учета затрат
синтетическому;
• определить фактическую себестоимость поступивших материальных запасов;
• определить фактическую себестоимость израсходованных и проданных материалов по средней себестоимости каждой единицы материальных ресурсов;
• вести учет поступления и расхода запасов в соответствующих бухгалтерских регистрах;
• провести инвентаризацию материальных запасов, составить инвентаризационные и сличительные ведомости (типовые формы № ИНВ-3, ИНВ19), принять к бухгалтерскому учету результаты инвентаризации.
Краткие пояснения
Материальные запасы, согласно ПБУ 5/01, – часть имущества, используемого при производстве продукции, выполнении работ, оказании
услуг, предназначенных для продажи, а также для управленческих нужд
организации.
Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости их приобретения и заготовления. К фактическим затратам на
приобретение материально-производственных запасов относятся:
• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику
(продавцу);
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
• таможенные пошлины и иные платежи;
• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением
единицы материально-производственных запасов;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через
которую приобретены материально-производственные запасы;
• стоимость доставки материально-производственных запасов до
места их использования, включая расходы по страхованию, затраты по
оплате процентов по кредитам поставщиков (коммерческий кредит) и другие
подобные затраты. Данные затраты включают, в частности, затраты по
заготовке и доставке материально-производственных запасов, затраты по
содержанию заготовительно-складского аппарата организации, затраты на
услуги транспорта по доставке материально- производственных запасов до
места их использования, если они не включены в цену на запасы,
установленную договором. В состав данных затрат организации могут также
относить и затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они
связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования
материально-производственных запасов на складах организации;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Текущий учет материальных запасов ведется на счете 10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам) по учетным ценам, в качестве которых
используются договорные (оптовые) цены поставщиков. Разница между
стоимостью материалов по учетным ценам и стоимостью по покупным ценам
(без НДС, акцизов и других налоговых платежей) учитывается на счете 16
«Отклонения в стоимости материалов».
Материалы по неотфактурованным поставкам принимаются к бухгалтерскому учету на счете 10 «Материалы» по договору поставки.
Материальные запасы, по которым произведены платежи по счетамфактурам поставщика, но к концу отчетного месяца не поступившие к
покупателю, принимаются к бухгалтерскому учету как материалы в пути на
сумму оплаченных расчетных документов и не приходуются в местах
складирования. Учет материалов в пути до их оприходования в местах
складирования ведется на счете 15 «Заготовление и приобретение
материалов». Сальдо по счету 15 означает стоимость материалов в пути.
При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка
может определяться разными способами (Фифо, по себестоимости каждой
единицы, по средней себестоимости); ОАО «Модерн» использует оценку по
средней себестоимости приобретения, а в транспортном цехе – по
себестоимости каждой единицы.
№
п/п
19
20
Документ и содержание операций
Сумма,
руб.
Платежное поручение № 12 от 28 ноября Ивановского
комбината
Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 4,2
руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 19
декабря:
покупная стоимость
транспортный тариф
Итого
НДС
Всего
Выписка из расчетного счета в банке от 22 декабря
Оплачено платежное поручение № 12
Ивановского комбината
16800
3200
20000
24000
Корреспонд.
счет
дебет
кредит
21
22
23
24
Платежное поручение № 18 от 1 декабря Минского
комбината
Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000
м по цене 30 руб.), принятую по приходному ордеру № 9
от 7 декабря:
покупная стоимость
транспортный тариф
Итого
НДС
Всего
Платежное поручение НПО "Металлоизделия" № 10
от 5 декабря
Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за
единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10
от 5 декабря:
Покупная стоимость
НДС
Всего
Требования № 16-18 от 6 декабря
Отпущено со склада по покупным ценам:
швейному участку ножницы – 6 шт. по цене 50
руб. за единицу
швейному участку разные материалы на
хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)
Итого
Лимитная карта № 4 от 5 декабря
Отпущены швейному участку материалы по
покупным ценам:
Обивочная ткань
25
26
27
180000
36000
216000
6000
300
250
550
бязь
Диван3500м
2000м
кровать
4500м
3000м
Кресло
8000м
5000м
Итого
Лимитная карта № 5 от 9 декабря
Отпущены со склада сборочному участку
металлоизделия для сборки:
диванов-кроватей (500 шт.)
кресел (1500 шт.)
Итого
Требование № 3 от 10 декабря
Отпущена со склада швейному участку на
исправление брака (перекрой) обивочная ткань 200 м
Лимитная карта № 6 от 10 декабря
Отпущен со склада транспортному цеху бензин
(3500 л)
113400
147600
261000
1000
3000
4000
6000
70000
28
29
30
Требования № 19-20 от 15 декабря
Отпущена со склада на производственные нужды
фабрики спецодежда
Ведомость расчета отклонений (приложение 4) и
ведомость списания отклонений (приложение 5)
Рассчитаны и списаны отклонения фактической
себестоимости от учетной стоимости на
израсходованные материалы:
на диваны-кровати (расход материалов по участкам
объединить)
на кресла (расход материалов по участкам объединить)
на исправление брака
на общепроизводственные нужды
транспортным цехом
Итого
Акт № 4 от 20 декабря
Списан в связи с износом хозяйственный инвентарь в
управлении фабрики (МБП) - 1 шкаф
и 1 стол офисные
4800
3000
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ,И
ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ,
Задание к инструкционной карте № 9
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
По данной теме необходимо изучить:
• нормативную документацию по учету основных средств;
• первичную документацию по движению основных средств, поря док
ее составления и утверждения;
• определение полезного срока использования объектов основные
средств;
• порядок формирования инвентарных объектов и ведения
аналитического учета основных средств (пообъектного и суммового);
• определение первоначальной стоимости принимаемых к бухгалтерскому учету объектов основных средств;
• бухгалтерский учет движения основных средств по видам
поступления и выбытия при различных формах счетоводства;
• способы начисления и включения в затраты по видам деятельности
амортизации основных средств в бухгалтерском учете и применительно к
налогообложению прибыли;
• бухгалтерский учет амортизации, ее принятие к бухгалтерскому
учету и списание;
• налогообложение хозяйственных фактов по движению основные
средств;
• порядок переоценки основных средств и учета ее результатов;
• правила инвентаризации основных средств учета ее результатов.
Студент должен уметь:
• составить акт приемки-передачи основных средств (типовая меж
отраслевая форма № ОС-1), акт на списание основных средств (форм № ОС4), акт о приемке оборудования (формы № ОС-14, № ОС-15),
• составить инвентарные карточки (форма № ОС-6) на объект
основных средств, принадлежащих организации;
• начислить амортизацию основных средств;
• отразить на счетах бухгалтерского учета (в соответствующих
бухгалтерских регистрах) приобретение объектов основных средств, поступивших в организацию в результате нового строительства, достройки,
реконструкции, модернизации и других улучшений, приобретенных за плату;
• составить бухгалтерские проводки в соответствующих учетш4(
регистрах по фактам списания, ликвидации в связи с полным физическим
износом, продажи, безвозмездной передачи муниципальном) учреждению и
т.п. объектов основных средств;
• корректировать фактические затраты на приобретение, сооружение
основных средств при расчетах в условных денежных единицах, при
погашении кредиторской задолженности до и после введения в эксплуатацию
объекта основных средств;
• составить расчет переоценки основных средств различными способами и отразить ее результаты в бухгалтерском учете;
• заполнить регистры бухгалтерского учета основных средств: при
«Журнально-ордерной форме — ведомости 8, 11, 12, 13, 15, 16, 18 и журналы-ордера. 11,13,16, Главную книгу, разработочную таблицу формы № 6
(используется журнал-ордер № 10 и № 10/1); инвентарную опись (форма №
ИНВ-1); при упрощенной форме организации бухгалтерского учета —
ведомости формы № В-1, В-3; при таблично-автоматизированном учете —
ведомости — журналы-ордера по дебету и крепну счетов 01, 02, 91, Главную
книгу;
• начислить налоги по хозяйственным фактам движения основных
(средств)
Методические указания
К основным средствам организации относятся средства труда,
используемые для производственных и иных нужд в течение полезного срока
эксплуатации свыше 12 месяцев. Срок полезного использовании объекта
основных средств определяется ОАО «Модерн» самостоятельно при
принятии объекта в эксплуатацию, если он отсутствует в технических
условиях или не установлен в централизованном поряд-11 соответствии с
учетной политикой стоимость основных средств ОАО «Модерн» погашается
путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного
использования линейным способом. По автотранспортным средствам ОАО
«Модерн»
норма
амортизационных
отчислений
определяется
пропорционально объему выполненных работ (в процентах от балансовой
стоимости машины на ННИ1 км пробега).
Переоценка основных средств в ОАО «Модерн» производится
ежегодно (на начало отчетного года). Группы однородных объектов
основных средств переоцениваются путем индексации, остальные –
Способом прямого счета. При принятии решения о переоценке по основным
средствам необходимо учитывать, что в последующем они будут
переоцениваться регулярно, с тем чтобы стоимость основных средств, по
которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности существенно не
отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.
Сумма дооценки объектов основных средств в результате переоценки
зачисляется в добавочный капитал организации.
УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
По данной теме необходимо изучить:
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов)
на капитальное строительство» ПБУ 2/94;
• нормативную документацию по учету вложений во внеоборотные
активы (капитальные вложения);
• классификацию капитальных вложений;
• сметную и финансовую документацию;
• объекты аналитического учета капитальных вложений;
• бухгалтерский учет капитального строительства подрядным и хозяйственным способами;
• бухгалтерский учет вложений в другие внеоборотные активы;
• источники финансирования и порядок налогообложения капитальных вложений.
Студент должен уметь:
• обособлять затраты на вложения во внеоборотные активы от затрат
на обычную деятельность организации;
• определить инвентарную стоимость (фактическую стоимость)
объектов вложений во внеоборотные активы по данным пообъектного
аналитического учета;
• вести бухгалтерский учет капитальных вложений: при журналь-ноордерной форме учета — ведомости № 18 и №18/1, журналы-ордера № 10/1,
13, 16, Главная книга; при автоматизированной форме — ведомости —
журналы-ордера по дебету и кредиту счета 08, Главная книга.
Методические указания
К вложениям во внеоборотные активы относятся не оформленные
актами приемки-передачи основных средств затраты на строительномонтажные работы, реконструкцию, достройку и другие неотъемлемые
дополнения, приобретение машин, оборудования, транспортных средств,
инструмента, инвентаря, иных объектов основных средств, не требующих
монтажа, а также вложения в приобретение и собственную разработку и
изготовление объектов интеллектуальной и имущественной собственности
(нематериальных активов).
Учет затрат, связанных с вложениями во внеоборотные активы, осуществляется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по субсчетам в
соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета.
№
п/п
31
32
33
34
35
36
37
38
39
Документ и содержание операций
Акт приема-сдачи № 6, счет № 18, платежное поручение
№ 27 от 15 декабря
Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по
капитальному ремонту здания транспортного цеха:
стоимость работ
НДС
Всего
Выписка из расчетного счета от 25 декабря
Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по
капитальному ремонту здания
Акт приема-передачи № 5 от 7 декабря
Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы
фабрикой:
а) пишущие машинки по остаточной стоимости
(включая НДС):
Первоначальная стоимость
Амортизация
Б)силовые машины по договорной цене (в том числе НДС:
Первоначальная стоимость
Амортизация
Выписка из расчетного счета от 25 декабря
Зачислена поступившая от покупателя оплата за
реализованные пишущие машины (вместе с НДС)
Расчет бухгалтерии
Начислен НДС за реализованные пишущие машинки и силовые машины
Счет-фактура № 17, платежное требование-поручение
завода изготовителя ЗАО "Электрон" № 50 от 3
декабря
Принят к оплате счет за вычислительную технику:
стоимость вычислительной машины
НДС(18%)
Всего
Выписка из расчетного счета от 26 декабря
Оплачена приобретенная вычислительная машина
(вместе с НДС)
Акт приема-передачи № 12 от 4 декабря
Оприходована вычислительная машина
Акт приема-передачи № 13 от 10 декабря
Принят в аренду склад от ЗАО "Электрон" для
хранения материалов (текущая аренда)
Сумма,
руб.
20000
48000
120000
80000
1500000
12900000
900000
140000
100000
Корреспонд.
счет
дебе
кредит
т
40
41
42
43
44
45
46
47
Расчет бухгалтерии
Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:
сумма арендной платы
НДС
Всего
Ведомость начисления амортизации за декабрь
Начислена амортизация основных средств:
основного цеха
транспортного цеха
управления фабрики
Итого
Платежное поручение № 30 от 26 декабря
Перечислена арендодателю ЗАО "Электрон" арендная
плата:
сумма арендной платы
НДС
Всего
Расчет бухгалтерии
Включена в затраты текущего месяца 1/3
квартальной суммы арендной платы
Акт о ликвидации основных средств № 3 от 15 декабря
Демонтирована швейная машина универсальная старого
образца:
первоначальная стоимость
амортизация
Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15
декабря
Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины
универсальной
Расчет к акту о ликвидации основных средств № 3 от
15 декабря
Определен и списан по назначению результат:
а) демонтажа швейной машины универсальной
б) продажи силовых машин
Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь
Начислена амортизация программного продукта
12000
1042617
109334
173934
1325885
12000
135000
100000
200
2000
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Задания к инструкционной карте № 10 и № 11
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
По данной теме необходимо изучить:
• положения Трудового кодекса Российской Федерации, постановлений Правительства РФ и других нормативных документов в области
заработной платы;
• нормативные документы, регламентирующие состав и источники
погашения фондов оплаты труда и заработной платы;
• системы учета выработки рабочих и использования рабочего времени персонала;
• первичную документацию, процедуры ее составления, утверждения
и представления в бухгалтерию;
• классификацию и первичный учет персонала, расчет среднего за
работка для различных выплат;
• порядок расчета выплат по фонду оплаты труда, в том числе по
среднему заработку; л
• удержания из заработной платили других доходов работников
соответствии с действующим законодательством;
• порядок депонирования сумм заработной платы, аналитически и и
синтетический учет с депонентами;
• регистры аналитического учета, порядок их ведения, контроль
1|соответствием данным синтетического учета;
• группировку начисленных сумм оплаты труда: по видам оплаты и
статьям затрат; порядок начисления и распределения по статьям затрат
единого социального налога;
• синтетический учет расчетов по оплате труда и единому
социальному налогу;
• статистическую отчетность по труду, порядок расчета ее
показателей.
Студент должен уметь:
• контролировать данные документации и регистров по учету личного
состава (формы № Т-1, Т-2, Т-4, Т-5, Т-6, Т-8), использования рабочего
времени (формы № Т-12, Т-13), первичной документации на сдельную
оплату по выработке продукции (выполненных работ, уел} 11 оплату
операций по исправлению брака продукции и работ;
• рассчитать и оформить в соответствующих учетных регистрах
суммы сдельной повременной заработной платы работников, помесячных
премий и премии за выслугу лет, среднего заработка для расчета суммы
ежегодного и дополнительного отпуска, компенсации за неиспользованный
отпуск, выходного пособия и пособия по временной нетрудоспособности;
• рассчитать суммы выплат из средств Фонда социального страхования, в том числе пособий по временной нетрудоспособности, на период
отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет, на
погребение;
• рассчитать и оформить в учетных регистрах суммы удержаний из заработной платы работников: налога на доходы физических лиц, удержаний
по исполнительным листам, по инициативе администрации предприятия (за
причиненный предприятию материальный ущерб, брак), по заявлению
работника (ссуды, перечисления средств во вклады);
• рассчитать и оформить в учетных регистрах суммы материальной
выгоды, включаемой в совокупный налогооблагаемый доход персонала;
• вести аналитический учет расчетов по оплате труда в учетных
регистрах, составить сводную расчетную ведомость по предприятию;
• депонировать не выданную заработную плату, оформлять реестр
невиданной заработной платы, вести книгу учета депонированной заработной платы, составлять бухгалтерские проводки по расчетам с депонентами в соответствующих бухгалтерских регистрах;
• распределять начисленные суммы фонда оплаты труда по видам
оплаты труда, составу и категориям работников и по статьям затрат
производственного и непроизводственного характера, контролировать
равенство итогов указанных группировок с итогами сводной расчетной
ведомости по предприятию (по графе «Итого начислено»);
• начислить и распределить сумму единого социального налога по
статьям затрат на производство и продажу продукции труда;
• составить бухгалтерские проводки на суммы начисленного фонда
оплаты труда, удержаний по их видам, начисленного единого социального
налога в регистрах бухгалтерского, учета: при журнально-ордерной форме —
журналы-ордера № 1,2, 7,8, 10, 10/1, 15; при упрощенной форме — книга для
учета расчетов по оплате труда с работниками по налогу на доходы,
ведомость учета заработной платы по форме
№ В-8; при автоматизированной форме — ведомости и журналы по
дебету и кредиту счетов 68, 69, 70, 71;
• составить статистический отчет по труду и заработной плате.
48
Ведомость распределения заработной платы и других
видов оплат
Начислены и распределены заработная плата, премии и
пособия по временной нетрудоспособности:
а) производственным рабочим швейного участка за
выполнение работ по изготовлению:
диванов-кроватей
начислено:
органам социального страхования
пенсионный фонд
обязательное медицинское страхование
кресел
начислено:
органам социального страхования
пенсионный фонд
обязательное медицинское страхование
исправлению брака диванов-кроватей
начислено:
по органам социального страхования
пенсионный фонд
обязательное медицинское страхование
б) производственным рабочим сборочного участка за
изготовление:
диванов-кроватей
начислено:
по органам социального страхования
пенсионный фонд
обязательное медицинское страхование
240000
120000
2800
200000
49
кресел
начислено:
по органам социального страхования
пенсионный фонд
обязательное медицинское страхование
в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт
оборудования на участках основного цеха
начислено:
по органам социального страхования
пенсионный фонд
обязательное медицинское страхование
г) руководителям, специалистам, служащим,
младшему обслуживающему персоналу основного цеха
начислено:
по органам социального страхования
пенсионный фонд
обязательное медицинское страхование
д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему
персоналу транспортного цеха
начислено:
по органам социального страхования
пенсионный фонд
обязательное медицинское страхование
е) руководителям, специалистам, служащим,
младшему обслуживающему персоналу управления
фабрики
начислено:
по органам социального страхования
пенсионный фонд
обязательное медицинское страхование
ж) рабочим, обслуживающим оборудование,
за отпуск
начислено:
по органам социального страхования
пенсионный фонд
обязательное медицинское страхование
з) специалистам управления фабрики за отпуск
начислено:
по органам социального страхования
пенсионный фонд
обязательное медицинское страхование
и) начислены пособия по временной
нетрудоспособности работникам за время болезни
Итого
Справка:
1) отпускные начисляются без использования резерва;
2) среднесписочная численность работников фабрики 300
чел.
Ведомость распределения зарплаты, отчислений на
социальные нужды
Произведены отчисления от начисленной заработной
платы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на
обязательное медицинское страхование
100000
80000
90000
150000
70000
30000
14000
14000
1110800
50
51
52
Расчет бухгалтерии
Удержано из начисленной заработной платы:
НДФЛ
в возмещение потерь от брака
Итого
Приказ директора фабрики № 15 от 15 декабря.
Расчетная ведомость
Начислена материальная помощь Семенову
Т.В. в связи с выходом на пенсию
Расчет бухгалтерии
Удержан НДФЛ с единовременного
пособия, начисленного Семенову Т.В.
130358
2500
132860
5000
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
Задания к инструкционной карте № 12 № 13,№14№15
Учет затрат на производство
По данной теме необходимо изучить
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ
10/99 в редакции 2001г.);
• статьи 252—255, 260—265 гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (с последующими изменениями и дополнениями);
• одну из отраслевых инструкций (методических рекомендаций) по
учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции;
• состав затрат на производство;
• классификации и группировки производственных затрат;
• объекты учета затрат и калькулирования себестоимости продуктов
труда;
• учет прямых затрат на производство;
• учет затрат на обслуживание производства и управление;
• учет потерь от брака;
• особенности учета затрат на вспомогательные производства;
• сводный учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости продуктов труда;
• основные принципы определения себестоимости при различных
методах производственного учета;
• регистры бухгалтерского учета затрат на производство: при
журнально-ордерной форме — журналы-ордера № 10, 10/1, ведомости № 12,
15; при упрощенной форме — ведомость формы № В-3;притаб-личноавтоматизированной форме — ведомости — журналы-ордера по дебету и
кредиту счетов учета затрат производства.
Студент должен уметь:
• определять объекты затрат и объекты калькулирования себестоимости;
• определять метод учета затрат на производство и способы калькулирования себестоимости продуктов труда с применением элементов
нормативного учета;
• по данным разработочных (группировочных) таблиц, накопительных ведомостей, бухгалтерских справок, машиннограмм составить
ведомости аналитического учета затрат по производственным подразделениям № 12, 15;
• по данным ведомостей № 12, 15 составить журнал-ордер № 10;
• калькулировать нормативную (плановую) и фактическую производственную себестоимость продукта труда.
Методические указания
Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости
продукции ведется по позаказному методу с подразделением фактических
затрат по текущим нормам и отклонениям.
Для бухгалтерского учета затрат на производство и калькулирования
себестоимости товарной продукции и незавершенного промышленного
производства применяются счета 20 «Основное произведет во», 23
«Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26
«Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29
«Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих
периодов». К счету «Основное производство» ведутся аналитические счета
«Основное производство. Изделие А» и «Основное производство. Изделие Б»
— для учета затрат на производство и калькулирования изделий А и Б
соответственно. Затраты, связанные с продажей продукции, учитываются на
счете 44 «Расходы на продажу».
Прямые затраты нормируются по технологическим нормам. Нормативы общепроизводственных расходов устанавливаются на основании
утвержденных смет (бюджетов) накладных расходов цехов.
Незавершенное производство и неисправимый брак оцениваются по
текущим нормам прямых материальных и трудовых затрат. В качестве
трудовых затрат принимаются основная и дополнительная заработная плата
производственных рабочих, а также единый социальный налог.
Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными
видами
продукции
пропорционально
прямой
заработной
плате
производственных рабочих, включая отчисления на социальные нужды.
Нормативный коэффициент распределения общепроизводственных расходов
составляет 2,3.
Себестоимость окончательного внутреннего брака оценивается по
текущим нормам прямых затрат материалов и основной заработной платы
производственных рабочих (без доплат по премиальным системам).
Резерв на ремонт объектов основных средств в ОАО «Модерн» не создается, фактические затраты на его производство относятся на себестоимость выпускаемой продукции по мере их формирования. Капитальный
ремонт ОАО «Модерн» осуществляет подрядным способом.
На начало месяца в цехах основного производства имелись остатки
незавершенного производства изделий А (заказ № 1001 — на производство
10 штук изделий А для ОАО «Орион» поступил в декабре 2000 г., в этом же
месяце ОАО «Модерн» приступило к его выполнению). В январе на ОАО
«Модерн» поступил заказ № 1 на производство изделий Б.
№
п/п
53
54
Документ и содержание операций
Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны затраты транспортного цеха.
Объем оказанных услуг: основному цеху 15 тыс. т/км
управлению фабрики 5 тыс. т/км Всего 20 тыс. т/км
Расчет бухгалтерии
Начислены налоги:
Сумма,
руб.
Корреспонд.
счет
дебе креди
т
т
55
56
57
58
транспортный налог
Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы:
Диваны - кровати
кресла
исправление брака
Итого
Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны общехозяйственные расходы:
Диваны - кровати
кресла
Итого
Ведомость учета затрат
Списаны по назначению затраты
на исправление
брака диванов - кроватей
Ведомость выпуска готовой продукции за
декабрь. Расчет бухгалтерии
Выпущено из
производства и принято на склад
по фактической производственной себестоимости:
1000 диванов - кроватей
3000 кресел
Итого
Примечание: остатки незавершенного производства на
конец месяца:
Статьи затрат
Диван
Кресло
Материалы
27000
9000
Основная зарплата рабочих
Отчисления на
соц. нужды
Общепроизводс
твенные
расходы
Общехозяйственные расходы
30000
10000
11550
3850
27450
9150
9000
3000
Итого
105000
35000
16000
Учет выпуска готовой продукции и её продажи
УЧЕТ ВЫПУСКА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ ПРОДАЖИ
Задание к инструкционной карте № 16
По данной теме необходимо изучить:
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в редакции 2000 г.) пп. 58—62;
• Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99 в редакции 2001 г.);
• 'гл. 21 НК РФ;
• порядок оценки готовой продукции, определения и списания отклонений фактической производственной себестоимости от нормативной
(плановой);
• формирование единиц учета готовой продукции;
• бухгалтерский учет выпуска и оприходования готовой продукции в
местах ее складирования, выполненных и сданных работ, оказанных услуг;
• бухгалтерский учет сбыта готовой продукции, сдачи работ и услуг;
• учет затрат на продажу продуктов труда;
• начисление и учет налога на добавленную стоимость (НДС) и
других налогов по операциям с готовой продукцией, сдаче работ, выполнению услуг;
• особенности учета экспортных поставок продукции;
• сортовой (пономенклатурный) учет готовой продукции на складе и
количественно-суммовой учет в бухгалтерии;
• порядок инвентаризации готовой продукции и учет ее результатов.
Студент должен уметь:
• определять наиболее приемлемые в конкретных условиях варианты
оценки продуктов труда, отнесения управленческих и коммерческих затрат
на фактическую себестоимость продаж, а также отклонений фактической
производственной себестоимости;
• формировать выручку от продаж продуктов труда в соответствии с
ПБУ 9/99 (в редакции 2001 г.) и НК РФ;
• определять финансовый результат от продажи готовой продукции,
сдачи работ, оказания услуг;
• формировать единицы учета готовой продукции;
• вести бухгалтерский учет поступления готовой продукции из производства, выполненных и сданных работ, оказанных услуг в различных
оценках, регламентированных действующими нормативными документами;
• обеспечить системный контроль бухгалтером за складским учетом
готовой продукции;
• вести аналитический количественно-суммовой учет готовой
продукции в различных вариантах;
• вести аналитический учет продажи готовой продукции (pa6oт,
услуг) в ведомости № 16 (журнально-ордерная форма счетоводства) или
других подобных учетных регистрах (при иных формах счетоводства),
• начислить суммы НДС по операциям продажи продуктов труда и
принять их к бухгалтерскому учету, составив соответствующие
бухгалтерские проводки в учетных регистрах;
№
п/п
59
60
61
62
63
64
65
Документ и содержание операций
Сумма,
руб.
Платежные поручения № 25-28
Предъявлены счета покупателям
за отпущенную
им продукцию по свободным (рыночным) ценам:
диваны - кровати по цене 24000 руб.
кресла по цене 5000 руб.
Покупатели
Диваны
Кресла
ЗАО «Прогресс»
Магазин
«Рондо»
50
1150
100
2900
Итого
НДС
Всего
1200
3000
Расчет бухгалтерии
Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с
суммы полученного аванса от ЗАО "Прогресс"
Расчет бухгалтерии
Списана задолженность ЗАО "Прогресс" за
отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного
аванса
Расчет бухгалтерии
Списывается фактическая производственная
себестоимость отгруженной за месяц
готовой продукции
Расчет бухгалтерии
Начислена сумма налога на добавленную
стоимость, подлежащая взносу в бюджет за
реализованную продукцию за месяц
Выписка из расчетного счета от
27 декабря
Уплачено за рекламу продукции:
стоимость услуги по рекламе
НДС
Всего
Выписка из расчетного счета и платежное
поручение № 15 от 20 декабря
Перечислено:
а) за доставку готовой продукции со склада
фабрики до станции отправления:
стоимость услуги по доставке
НДС
25000
8000
Корреспонд.
счет
дебет
кредит
66
67
Всего
б) ЗАО "Нева"
(в том числе НДС)
в) деревообрабатывающему комбинату (в том числе НДС)
за материалы, поступившие в ноябре
Расчет бухгалтерии
Списываются коммерческие расходы полностью
Выписка из расчетного счета за 20-31 декабря
Поступило на расчетный счет от мебельного магазина
"Рондо" согласно расчетным документам, предъявленным
к оплате в декабре за продукцию
1200000
600000
800000
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ФОНДОВ
Задание к инструкционной карте № 17
Учет финансовых результатов
По данной теме необходимо изучить:
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в редакции 2000 г.), пп. 79—83;
• гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» ст. 246—251, 265,
315-317;
• ПБУ 9/99 «Доходы организации» (в редакции 2001 г.), раздел III (пп.
7-11);
• ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в редакции 2001 г.), раздел III
(пп. 11-15);
• аналитический учет прибыли и убытков применительно к составлению бухгалтерской отчетности;
• налогообложение прибыли, состав убытков, не включаемых в расчет
налогооблагаемой прибыли;
• синтетический учет формирования и использования прибыли, списан™ валовых убытков; учетные регистры при различных формах бухгалтерского учета — журналы-ордера № 8, 10/1, 11, 12, 15; ведомости В-4, В-5;
ведомость — журнал-ордер по дебету счета 99 «Прибыли и убытки»;
• учет потерь и недостач от порчи ценностей. Студент должен уметь:
• вести аналитический и синтетический учет прибыли и убытков в
регистрах бухгалтерского учета;
• начислить и принять к бухгалтерскому учету суммы налога на
прибыль и других налогов;
• вести учет доходов, расходов и резервов будущих периодов;
• определить стоимость потерь и недостач от порчи ценностей, реализовать решения администрации по их возмещению, составить необходимые бухгалтерские проводки в учетных регистрах, принять активное
участие в разработке и реализации мероприятий по предупреждению
непроизводительных расходов.
Методические указания
Под финансовыми результатами деятельности понимаются сальдированные суммы прибыли или убытка от финансово-хозяйственной
деятельности организации. Сумма превышения доходов над расходами,
принятая к бухгалтерскому учету, признается прибылью, в противном случае
— убытком. Состав доходов и расходов организации регламентируется ПБУ
9/99 (с последующими изменениями и дополнениями), ПБУ 10/99 (с
последующими изменениями и дополнениями).
Финансовые результаты делятся на 2 группы:
• от продажи продукции (работ, услуг), товаров;
• от прочих операций.
Финансовые результаты первой группы определяются путем сопоставления доходов и расходов от обычных видов деятельности.
Доходами от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете
признается выручка от продажи продукции (работ, услуг) и товаров.
Расходами по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете
признаются суммы расходов, связанных с изготовлением и продажей
продукции, приобретением и продажей товаров, а также с выполнением
работ, оказанием услуг.
Финансовые результаты второй группы формируются путем сопоставления прочих (операционных, внереализационных и чрезвычайных)
доходов и расходов.
К операционным доходам/расходам согласно ПБУ 9/99 и 10/99 относятся:
• поступления/расходы по операциям предоставления за плату активов организации во временное пользование (владение);
• поступления/расходы, связанные с предоставлением за плату прав,
возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других
видов интеллектуальной собственности;
• поступления/расходы, формируемые при участии в уставных капиталах других организаций;
• поступления/расходы по операциям продажи, выбытия и других
списаний основных средств и иных активов, отличных от денежных средств
(кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• суммы процентов, полученные/уплачиваемые организацией за
предоставление в пользование денежных средств;
• суммы процентов, полученные за использование банком денежных
средств, находящихся на счете организации в этом банке;
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными
организациями;
• прочие операционные доходы/расходы.
К внереализационным доходам/расходам согласно ПБУ 9/99 и ПБУ
10/99 относят суммы:
• штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров;
• поступления в возмещение/возмещение причиненных организации/организацией убытков;
• прибыль/убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской/дебиторской задолженности,
по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• расходы, связанные с благотворительной деятельностью;
• прочие внереализационные доходы/расходы.
К чрезвычайным доходам/расходам согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99
относятся поступления/расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности организации.
Для учета доходов, расходов и финансовых результатов деятельности
организации применяются счета 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99
«Прибыли и убытки».
На счете 90 учитываются доходы и расходы от обычной деятельности
(продажа готовой продукции, работ, услуг, товаров); на счете 91 —
операционные и внереализационные доходы/расходы; на счете 99 —
развернутые суммы прибыли и убытков, а также чрезвычайных доходов и
расходов. Сальдо на счете 99 означает «свернутый» финансовый результат:
сумму валовой прибыли или валового убытка.
Записи по субсчетам счетов 90 и 91 ведутся накопительным итогом с
начала отчетного года. Финансовый результат от продаж, операционных или
внереализационных доходов и расходов определяется ежемесячно путем
сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов субсчетов к счетам 90
«Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и списывается ежемесячно с
предназначенного для его определения субсчета 90-9,91-9 на счет 99
«Прибыли и убытки». Заключительные записи по закрытию субсчетов счетов
90 и 91 производятся на отчетную дату при составлении годовой
бухгалтерской отчетности внутренними записями на субсчетах 90-9,91-9.
Суммы начисленного налога на прибыль учитываются в дебете счета
99 «Прибыли и убытки».
Нераспределенная прибыль/невозмещенный убыток определяется в
конце отчетного года и учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)».
Для иллюстрации методики расчета финансовых результатов, составления заключительных бухгалтерских проводок на счетах 90 «Продажи»
и 91 «Прочие доходы и расходы», а также определения суммы нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного года мы
сформируем необходимую корреспонденцию счетов и соответствующие
расчеты, которые производятся в конце отчетного года, используя
бухгалтерские данные о результатах обычной деятельности ОАО «Модерн»
за январь 2001 г.
№
п/п
68
69
Документ и содержание операций
Расчет бухгалтерии
Выявляется и перечисляется результат от
реализации продукции
Начислен налог на прибыль
Налог на имущество
Расчет бухгалтерии
Отчислено от чистой прибыли:
На выплату дивидендов
На увеличение уставного капитала согласно
учредительных документов и решения собрания
Сумма,
руб.
Корреспонд.
счет
дебет
кредит
70
71
акционеров
На материальную помощь
Расчет налога на добавленную стоимость
Подлежит возмещению из бюджета НДС по
оплаченным поставщикам и подрядчикам
материальным ресурсам, услугам производственного
характера, основным средствам
Проводится закрытие счетов 90, 91, 99
Задание к инструкционной карте № 18
Главная книга и бухгалтерская отчетность
итоговое занятие о присвоении рабочей
профессии: счетовод-кассир.
По данной теме необходимо изучить:
• порядок ведения Главной книги;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете», ст. 10, 12—16;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в редакции 2000 г.), пп. 26—28;
• нормативную документацию по составлению бухгалтерской отчетности;
• порядок инвентаризации статей бухгалтерского баланса и учета ее
результатов;
• технику составления бухгалтерской отчетности. Студент должен
уметь:
• оформить результаты инвентаризации статей бухгалтерского баланса и принять их к бухгалтерскому учету до составления бухгалтерской
отчетности;
• формировать нераспределенную прибыль (непогашенные убытки) и
принять ее к бухгалтерскому учету;
• составить расчет и отразить в бухгалтерской отчетности суммы
годовых дивидендов, рекомендованных или объявленных по результатам
работы организации за отчетный год;
• по данным Главной книги и необходимых регистров аналитического
учета составить бухгалтерский баланс.
. Присвоить рабочую профессию «СЧЕТОВОД-КАССИР»
Методические указания
1.Поскольку ОАО «Модерн» использует журнально-ордерную форму
учета, то данные, обобщаемые в соответствующих журналах-ордерах,
переносятся в Главную книгу, а затем на основании Главной книги заполняется текущая (внутригодовая) финансовая отчетность «Бухгалтерский
баланс» (форма № 1).
2. Присвоить рабочую профессию счетовод-кассир на основании
контрольного опроса по данной рабочей профессии
Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» субсчета «Касса в рублях» в дебет
счетов
Дата кассового отчета (или 50.3
за какие числа)
51
55
70
71
73
1
3
4
5
6
7
2
Итого
76
9
10
Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса», субсчета «Касса в рублях» с кредита
счетов
Сальдо на начало месяца
Дата кассового отчета (или 50.3 51
55
70
71
73
76
Итого
за какие числа)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Сальдо на конец месяца
А
Итого
Итого
Дата выписки банка (или за
какое время представлена)
Журнал-Ордер №2 за 200_ г. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
22
Ведомость №2
по дебету счета 51 «Расчетный счет»
Сальдо на начала месяца
№ стро- Дата
ки
выписки
(или
за
какое
время
предостав
лена)
50
«Касса»
По дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредита счетов
60
62
76
«Расчёт
«Расчеты
ыс
с
постав
покупате
щикам
лями и
и
заказчик
подряд
ами»
чиками
»
66
Всего
Сальдо на конец месяца
Журнал – ордер № 3
по кредиту счетов 55 специальные счета в банке, 57
№
строки
Дата выписки
(или за какое
время
представлена)
С кредита счета 55 в дебет счетов
Всего
Итого
Журнал – ордер закончен
В главной книге обороты отражены
Ведомость № 3
№ строки
Итого
дата
В дебет счета 55 с кредита счетов
Всего
Журнал – ордер №4
По кредиту счетов
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка»
№
строки
Дата
выписки(или за
какое время
представлена)
С кредита счета 67 в дебет счетов
Всего
Итого
Аналитические данные к счетам 66 и 67
Виды ссуд
Сальдо на
начало месяца
обороты
За отчетный
С начала года
месяц
Дебет кредит
дебет кредит
К счету 66
Итого
К счету 67
Итого
Журнал -ордер и ведомость закончены
Данные листков-расшифровок и сальдо сверены.
В главной книге суммы оборотов отражены
Сальдо на
конец месяца
сумма
С кредита счета 71 в
дебет счетов
кредит
По
представленному
отчету
Сальдо на конец
месяца
дебет
Израсходовано из подотчетных сумм
Номер
авансов
ого
отчета
Сумма в рублях
Корр. счет
дата
Выдано в подотчет
кредит
Дебет
Сальдо на
____________г.
Дата
возникновения
задолженности
ФИО подотчетного лица
№ авансового отчета
Журнал ордер №7
По кредиту счета 71»Расчеты с подотчетными лицами и аналитические данные к этому счету за ______________200_»
Журнал-ордер № 8 за __________________200__г. по счету 76, 68 75 73 69
№
Дебитор,
кредитор
1
1
2
3
4
5
6
7
8
Итого
Сальдо на
начало
месяца
Обороты по дебету счета
76, 68
Сальдо
Оборо-ты
С кредита счета
в дебет счетов
Дебет
Кредит
Основание
Кор.
счет
Сумма
Основание
20
19
97
26
62
44
70
51
99
84
70
91.
2
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Д-т
Кт
20
21
Оборо
т по
кредиту
А
1
2
3
4
5
6
Б
В
Г
Стоимость материалов по
учетной цене
Номер приходного документа
Поставщик
Номер расчетного документа
№ п/п
Д
С кредита счета в
дебет счетов
08
15
19
1
2
3
С расчетного счета
За неприбывший груз
Сальдо по неоплаченным
счетам
4
Дата оплаты
Сумма акцепта по счетам или
наотфактурованные поставки
Журнал-ордер №6 за _________ 200__г. по кредиту счета 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»
Отметка об
оплате
На конец
месяца
5
6
7
8
8
19
25
26
29
44
50
51
58
60
62
68
70
73
75
76
84
90.3
91.2
91.3
94
99
Итого
Итого
76
75
68.7
73
68.6
68.3
68.9
68.4
68.1
68.10
68.8
68.2
68.5
59
58
19
Кредит счета
Журнал-ордер № 8 по кредиту счетов 19, 58, 59, 68, 73, 75, 76
Приложение к журналу-ордеру № 8 Движение по счету 19 и счету 68 за
№
п/п
Наименование счета
№
счета
Дебет,
сумма,
руб.
Кредит,
сумма,
руб.
Оборот
дебет,
руб.
Оборот
кредит,
руб.
.
1
1
2
3
4
5
6
200___ г.
Дебет
сумма,
pyб
.
7
8
Кредит
сумма,
pyб
В дебет счета
Журнал-ордер № 10
С кредита счета
А
02.2
08
10
16
29
40
44
43
69
70
73.2
83.2
84
90.2
91.2
94
96
99
Итого
По
ж/о 10
Всего
02
05
10
15
16
20
23
25
26
28
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Журнал-ордер № 10
29
44
69
70
94
96
97
Разные (из других
ж/о)
Итого по кредиту
С Кредита счета
40
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Журнал-ордер №11
10
45
51
52
58
60
62
63
68
71
76.2
76.5
90.1.1
90.2.1
90.2.2
90.9
91.1
91.9
94
98
Итого
Итого
91.9
91.4
91.3
91.2
9.1.1
90.9
90.3
90.2.2
90.2.1
90.1.2
90.1.1
63
62
45
43
В дебет счета
С кредита счета
Журнал-ордер № 12 по кредиту счетов 80, 82, 84, 86
С кредита счетов
В дебет
счета
80
01.1
01.2
08.4
51
75
80.1
80.2
80.3
84.2
99
Итого
82
83
84
86
Итого
Журнал-ордер № 13
По кредиту счетов: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 2),
80 «Уставный капитал»
№ строки
С кредита счета 01 в дебет счетов
Основание
(краткое содержание)
А
Б
1
2
3
4
Итого
Основание
(краткое содержание)
А
Итого
Б
С кредита счета 02
в дебет счетов
1
2
С кредита счета 76-2
в дебет счетов
3
4
№ строки
С кредита счета 80 в дебет счетов
Основание
(краткое содержание)
А
Б
1
2
3
4
5-13
Итого
Журнал-ордер закончен
В главной книге суммы оборотов отражены
Главный бухгалтер
Исполнитель
ВЕДОМОСТЬ № 13а
Аналитического учета по счетам 02 «Амортизация основных средств», 80 «Уставный
капитал»
Аналитические данные к счету 80
Статьи аналитического учета
№
строки
Сальдо на начало года (кредит)
Январь
Декабрь
Ведомость закончена
Главный бухгалтер
Исполнитель
Журнал-ордер №15 по кредиту счетов 98,99
№
1
Основание
2
С кредита счета 99 в
дебет счетов
84
90.9
91.9
3
4
5
Итого
6
С кредита счета 98 в
дебет счетов
08
73
76
7
8
9
Итого
10
Журнал-ордер № 16 по кредиту счета 07, 08
С кредита счета 08 в дебет
счетов
07
08.3
08.5
Итого
01.1
04.1
08.3
08.4
Итого
08.4
Ведомость аналитического учета затрат по капитальным вложениям
за _____ 200__г.
Объекты
Итого
Незавершенные
капитальные вложения на начало
месяца
Затраты за месяц, руб. Кредит счетов
по факту по смете
07
08
23
52
60
Всего затрат, руб.
68
75
76
83.2
98.2
за месяц
с начала года
Списано
затрат за
месяц, руб.
Аналитические счета
К счету 20 «Основное производство»
Счет 20-1 «Диваны-Кровати»
Проводка
Дебет(статьи затрат)
Дата
№ МатеОсновная
Отчисления на ОбщеОбще хоз. Про
риалы
зарплата
соц. нужды
произв.
расхо-ды чие
расходы
Итого
Кре
дит
Остаток на
01.12
Обороты за
декабрь
Остаток на
01.01
Аналитические счета
К счету 20 «Основное производство»
Счет 20-2 «Кресла»
Проводка
Дебет(статьи затрат)
Дата
№
Остаток на
01.12
Обороты за
декабрь
Остаток на
01.01
Матери
алы
Основная
зарплата
Отчисления на
соц. нужды
Общепроизв.
расходы
Кре
дит
Обще хоз. Про
Расходы
чие
Итого
Расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости
материалов
Показатели
Учетная стоимость Отклонения
Фактическая
себестоимость
1. Материалы
Остаток на начало
месяца
Поступило за месяц
Итого
Процент отклонений
2. Топливо
Остаток на начало
месяца
Поступило за месяц
Итого
Процент отклонений
Расчет распределения затрат вспомогательного производства
Потребители
Объем услуг, тыс. т/км
Фактические затраты
Основной цех
Управление фабрики
Итого
Расчет распределения общепроизводственных расходов
Виды изделий
Основная з/п
Общепроизводственные расходы
производственных рабочих
Диван
Кресла
Брак
Итого
Счет
Расчет распределения общехозяйственных расходов
Основная з/п
Общепроизводственные расходы
производственных рабочих
20-1
20-2
Итого
В дебет
счетов
20-1
диваны
20-2
кресла
Итого
28
25
23
26
Всего
Ведомость распределения заработной платы и отчислений
на социальные нужды
Начислено
Отчисления на социальные нужды
заработной
на
В
На
платы
социальное
пенсионный мед.страхование
страхование
фонд
(_______%)
(_____%)
(_____%)
Итого
Калькуляция производственной себестоимости диванов-кроватей
Выпуск __________ (шт.) Производственная себестоимость изделия ________ руб.
Незавершённое
Затраты за
Незавершенное
Фактическая
Статьи затрат
производство на
месяц (оборот производство на
производственна
начало месяца
по дебету
конец месяца
я себестоимость
счета 20-1)
выпуска
1. Материалы
2. Основная з/п
производственных
рабочих
3. Отчисления на соц.
нужды
4.Общепроизводствен
ные расходы
5.
Общехозяйственные
расходы
6 Прочие
Производственная
себестоимость
Калькуляция производственной себестоимости кресел
Выпуск __________ (шт.) Производственная себестоимость изделия ________ руб.
Незавершённое
Затраты за
Незавершенное
Фактическая
Статьи затрат
производство на
месяц(оборот
производство на
производственна
начало месяца
по дебету
конец месяца
я себестоимость
счета 20-1)
выпуска
1. Материалы
2. Основная з/п
производственных
рабочих
3. Отчисления на соц.
нужды
4.Общепроизводствен
ные расходы
5.
Общехозяйственные
расходы
6 Прочие
Производственная
себестоимость
Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции
Показатели
1.Остаток готовой
продукции на начало
месяца
2.Поступило на склад
готовой продукции
3.Итого
4.Процент отклонений
фактической
себестоимости от
стоимости продукции
по отпускным ценам
5.Отгружено готовой
продукции за месяц
6.Остаток готовой
продукции на конец
месяца
Стоимость продукции по
отпускным ценам
Фактическая себестоимость
Расчет налога от фактической прибыли за ________200__ г.
Показатели
Сумма, руб.
Валовая прибыль –
1.
всего
Льготы по налогу на
2.
прибыль
Налогооблагаемая
3.
прибыль (стр.1 – стр. 2)
Ставка налога на
4.
прибыль – всего %
Сумма налога на
5.
прибыль – всего
6.
7.
8.
Начислено в бюджет
налога на прибыль - всего
К доплате по сроку
________ 199__ г.
К уменьшению
Расчет по налогу на добавленную стоимость за _______ 200__ г.
Показатели
Оборот, руб.
Ставка НДС, %
Сумма НДС,
руб.
1.Сумма НДС по
приобретенным
ценностям, отражаемая
по дебету 19 «НДС по
приобретенным
ценностям - всего
2.Сумма НДС по
оприходованным
оплаченным
ценностям,
подлежащая списанию
с кредита счета 19 в
дебет счета 68
3.Стоимость
реализуемых товаров,
облагаемых НДС,
включая материальные
ценности, реализуемые
на сторону, - всего
Сумма НДС за
отчетный период,
подлежащая:
Уплате в бюджет (стр.
3 – стр. 2)
Возмещению из
бюджета (стр. 2 – стр.
3)
Главная книга — счет «_»
Обороты по дебету
Оборот по
кредиту
по кредиту по кредиту итого по
счета по ж.- счета по ж.- дебету
о. №
о. №
Месяц
Сальдо
дебет
кредит
Оборотная ведомость по бухгалтерским счетам синтетического учета за
______ 200_ г.
№ счета
Вид хоСальдо на начало
Обороты за январь
Сальдо на конец
зяйствен- января 2001 г.
2001 г.
января 2001 г.
ных
средств и
источников
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
Месяц
Главная книга Главная книга — счет 01 «Основные средства»
Обороты по дебету
Оборот Сальдо
по
по
по
Итого по по
дебет
кредиту
кредиту - кредиту кредиту
дебету
кредит
счета 01 счета 08 счета 83
по ж.-о. по ж.-о. по ж.-о.
№ 13
№ 16
№ 12
Итого
Главная книга — счет 02 «Амортизация основных средств»
Месяц
Обороты по дебету
по
по
кредиту кредиту
счета 01 счета 02
по ж.-о. по ж.-о.
№ 13
№ 10.1
Оборот
итого по по
кредиту
дебету
. Сальдо
дебет
кредит
Итого
Месяц
Главная книга — счет 04 «Нематериальные активы»
Обороты по дебету
Оборот Сальдо
по
по
итого по по
дебет
кредиту
кредиту кредиту
дебету
счета 04 счета 08
по ж.-о. по ж.-о.
№ 13
№ 16
кредит
Итого
Месяц
Итого
Главная книга — счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Обороты по дебету
Оборот Сальдо
по
итого по по
дебет
кредит
кредиту
кредиту
дебету
счета 04
по ж.-о.
№ 13
Месяц
Главная книга — счет 07 «Оборудование к установке»
Обороты по дебету
Оборот Сальдо
по
итого по по
дебет
кредиту
кредиту
дебету
счета 60
по ж.-о.
№6
кредит
Итого
Месяц
Главная книга — счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Обороты по дебету
по кредиту по кредиту по кредиту по кредиту по кредиту по кредиту
счета 07 по счета 08 по счета 23 по счета 52 по счета 60 по счета 68 по
ж.-о. № 16 ж.-о. № 16 ж.-о. № 10.1 ж.-о. №2.2 ж.-о. №6
ж.-о. №8
Итого
Месяц
Главная книга — счет 10 «Материалы»
Обороты по дебету
по кредиту счета по кредиту счета по кредиту счета
15 по ж.-о. № 10.1 28 по ж.-о. № 10.1 91 по ж.-о. № 11
по кредиту счета
94 по ж.-о. № 10.1
Итого
Месяц
Итого
Главная книга — счет 16 «Отклонение в стоимости материалов»
Обороты по дебету
по кредиту счета по кредиту
15 пож.-о. № 10.1 счета 60 по ж.-о.
№6
Главная книга — счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям»
Месяц
Обороты по дебету
по кредиту
по кредиту
по кредиту
счета 60 по ж.-о. № счета 71 по ж.- счета 76 по ж.-о.
6
о. № 7
№8
Итого
Месяц /
Главная книга — по счету 20 «Основное производство»
Обороты по дебету
по кредиту по кредиту по кредиту по кредиту по кредиту
счета 10 по счета 16 по счета 20 по счета 25 по счета 28 по
ж.-о. № 10 ж.-о. № 10 ж.-о. № 10 ж.-о. № 10 ж.-о. № 10
по кредиту
счета 69 по
ж.-о. № 10
Ha
Итого
Главная книга — счет 16 «Отклонение в стоимости материалов»
Оборот по кредиту
Сальдо
итого по дебету
дебет
кредит
Главная книга — счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям»
Оборот по кредиту
Сальдо
итого по дебету
дебет
кредит
Главная книга — по счету 20 «Основное производство»
Оборот по
Сальдо
кредиту
по кредиту
по кредиту
итого по дебету
дебет
счета 70 по ж.- счета 96 по ж.о. № 10
о. № 10
кредит
Главная книга — счет 23 «Вспомогательные производства»
Обороты по дебету
Месяц
по кредиту
по кредиту
по кредиту
по кредиту
по кредиту
счета 10 по ж.- счета 16 по ж.- счета 25 по ж.- счета 69 по ж.- счета 70 по
о. № 10
о. № 10
о. № 10
о. № 10
ж.-о. № 10
Итого
Оборот по кредиту Сальдо
по кредиту счета 96 итого по дебету
по ж.-о. № 10
Месяц
дебет
кредит
Главная книга — счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Обороты по дебету
Итого
Оборот по
кредиту
Сальд
о
дебет кре
дит
Месяц
Главная книга — счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Обороты по дебету
Итого
Оборот по
кредиту
Сальдо
дебет
Месяц
Главная книга — счет 28 «Брак в производстве»
Обороты по дебету
креди
т
Оборот Сальдо
по
кредиту
де- креди
бет т
Итого
Главная книга — счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Месяц Обороты по дебету
Оборот Сальдо
по
кредиту
дебет кредит
Итого
Месяц
Главная книга — счет 43 «Готовая продукция»
Обороты по дебету
Оборот по Сальдо
итого по кредиту дебет
дебету
кредит
Итого
Главная книга — счет 44 «Расходы на продажу»
Обороты по дебету
Месяц
итого
по
дебету
Сальдо
Оборот дебет
по
кредиту
кредит
Итого
Главная книга — счет 45 «Товары отгруженные»
Месяц
Обороты по дебету
итого по
дебету
Оборот по Сальдо
кредиту дебет
кредит
Итого
Главная книга — счёт 50 «Касса»
Месяц
Обороты по дебету
Оборот Сальдо
итого по по
дебет
кредиту
дебету
кредит
Итого
Главная книга — счет 51 «Расчетные счета»
Месяц Обороты по дебету
итого
по
дебету
Итого
Оборот Сальд
по
дебет
кредиту
кредит
Месяц
Главная книга — счет 55 «Специальные счета в банках»
Обороты по дебету
Сальдо
итого по Оборот по дебет
дебету
кредиту
кредит
Итого
Месяц
Главная книга — счет 57 «Переводы в пути»
Обороты по дебету
Оборот
итого по по
кредиту
дебету
Сальдо
дебет
кредит
Итого
Месяц
Главная книга — счет 58 «Финансовые вложения»
Обороты по дебету
Оборот по Сальдо
итого по кредиту дебет
дебету
кредит
Итого
Месяц
Главная книга — счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Обороты по дебету
Оборот по Сальдо
итого по кредиту дебет
кредит
дебету
Итого
Месяц
Главная книга — счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Обороты по дебету
Сальдо '
итого по Оборот по дебет
кредит
дебету
кредиту
Итого
Месяц
Главная книга — счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Обороты по дебету
Оборот | Сальдо
по
итого по
дебет
кредит
кредиту
дебету
Месяц
Главная книга — счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Обороты по дебету
Оборот по Сальдо
итого по кредиту дебет
кредит
дебету
Итого
Месяц
Главная книга — счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Обороты по дебету
Сальдо '
итого по Оборот по дебет
кредит
дебету
кредиту
Итого
Главная книга — счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Обороты по дебету
Месяц
итого по
дебету
Оборот |
по
кредиту
Сальдо
дебет
кредит
Итого
Главная книга — счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
итого по Оборот дебет
дебету
по
кредиту
кредит
Итого
Главная книга — счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Обороты по дебету
Сальдо
Месяц
Итого
итого по
дебету
Оборот по дебет
кредиту
кредит
Месяц
Месяц
Главная книга — счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Обороты по дебету
Оборот
Сал
ьдо
по
. итого по
дебет
кредит
кредиту
дебету
Обороты по дебету
Главная книга — счет 75 «Расчеты с
учредителями»
Оборот
итого по по
кредиту
дебету
Сальдо
дебет
кредит
Итого
Меся
ц
Главная книга — счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Обороты по дебету
Оборо Сальдо
итого т ПС дебет кредит
кредит
по
дебету у
Итог
о
Главная книга — счет 80 «Уставный капитал»
Обороты по дебету
Месяц
итого по
дебету
Сальдо
Оборот по дебет
кредиту
кредит
Итого
Месяц
Итого
Главная книга — счет 82 «Резервный капитал»
Обороты по дебету
Оборот по Сал
итого по кредиту дебет
дебету
ьдо
кредит
Месяц
Главная книга — счет 83 «Добавочный капитал»
Обороты по дебету
Оборот
итого по по
кредиту
дебету
Сальдо
дебет
кредит
Итого
Месяц
Главная книга — счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Обороты по дебету
Сальдо
итого по Оборот по дебет
кредит
дебету
кредиту
Итого
Месяц
Главная книга — счет 86 «Целевое финансирование»
Обороты по дебету
Сальдо
итого по Оборот по дебет
дебету
кредиту
кредит
Итого
Месяц
Главная книга — счет 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка»
Обороты по дебету
Оборот по Сап
итого по кредиту дебет
ьдо
кредит
дебету
Итого
Месяц
Главная книга - счет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»
Обороты по дебету
Оборот Сап
по
итого
дебет
кредиту
по
дебету
Итого
ьдо
кредит
Главная книга — счет 90 «Продажи» субсчет 3 «Налог на добавленную
стоимость»
Месяц
Обороты по дебету
итого по
дебету
Оборот по Сальдо
кредиту дебет
кредит
Итого
Месяц
Главная книга — счет 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
Обороты по дебету
Оборот по Сальдо
итого по кредиту дебет
кредит
дебету
Итого
Главная книга — счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»
Обороты по дебету
Оборот по Сальдо
Месяц
итого по кредиту дебет
кредит
дебету
Итого
Обороты по дебету
Меся
ц
Итого
Месяц
Итого
Главная книга — счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»
Обороты по дебету
Оборот Сальдо
итого по
дебе кред
кредиту
по
т
ит
дебету
Месяц
Главная книга - счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 3 «Налог на
добавленную стоимость»
Оборот по Сальдо
Обороты по дебету
итого по кредиту дебет
кредит
дебету
Итого
Месяц
Главная книга - счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих
доходов и расходов»
Обороты по дебету
Сальдо
итого по Оборот по дебет
кредит
дебету
кредиту
Итого
Месяц
Главная книга — счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Обороты по дебету
Сально
итого по Оборот по дебет
дебету
кредиту
кредит
Итого
Месяц
Главная книга - счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Обороты по дебету
Оборот по Сал
кредиту
итого по дебету
дебет
ьдо
кредит
Итого
Месяц
Главная книга - счет 97 «Расходы будущих периодов»
Обороты по дебету
Оборот по Сал
кредиту
итого по дебету
дебет
ьдо
кредит
Итого
Месяц
Итого
Главная книга — счет 98 «Доходы будущих периодов»
Обороты по дебету
Оборот по кредиту Сальло
итого по дебету
дебет кредит
Месяц
Главная книга — счет 99 «Прибыли и убытки»
Обоороты по дебету
итого по Оборот
дебету
по
кредиту
Сальдо
дебет
кредит
Итого
.Оборотно-сальдовая ведомость
№
Вид хозяйственных
Сальдо на начало
Обороты за январь
счета средств и источников января
г.
г.
дебет
кредит
дебет
кредит
1
01
02
04
05
07
08
10
14
15
16
19
20
23
25
2
3
Основные средства
Амортизация
основных средств
Нематериальные
активы
Амортизация
нематериальных
активов
Оборудование к
установке
Вложения во
внеоборотные активы
Материалы
Резерв под снижение
стоимости
материальных ценностей
Заготовление и
приобретение
материальных
ценностей
Отклонение в
стоимости
материальных
ценностей
НДС по
приобретенным ценностям
Основное
производство
Вспомогательные
производства
Общепроизводственн
ые расходы
4
5
6
Сальдо на конец
января
г.
дебет
кредит
7
8
26
Общехозяйственные
расходы
28
Брак в производстве
29
Обслуживающие
производства и
хозяйства
Выпуск продукции
(работ, услуг)
40
43
Готовая продукция
44
Расходы на продажу
45
Товары отгруженные
50
Касса
51
Расчетные счета
52
Валютные счета
55
Специальные счета в
банках
57
Переводы в пути
58
Финансовые вложения
59
Резерв под
обесценение вложений в ценные
бумаги
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
Резервы
сомнительных долгов
60
62
63
66
Расчеты по
краткосрочным
кредитам и займам
67
Расчеты по
долгосрочным
кредитам и займам
68
Расчеты по налогам и
сборам
69
Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению
Расчеты с персоналом
по оплате труда
70
71
Расчеты с
подотчетными лицами
73
Расчеты с персоналом
по прочим операциям
75
Расчеты с
учредителями
76
80
Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
Уставный капитал
82
Резервный капитал
83
Добавочный капитал
84
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
Целевое
финансирование
86
90
Продажи
91
Прочие доходы и
расходы
94
Недостачи и потери от
порчи ценностей
96
Резервы предстоящих
расходов
97
Расходы будущих
периодов
98
Доходы будущих
периодов
99
Прибыль и убытки
Итого
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в
ред. Т 10 января 2003 г. № 8-ФЗ).
2. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств,
утвержденные приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
3. Налоговый кодекс РФ. Ч.I и II. М.: ЗАО «Гросс Медиа», 2006.
4. План счетов бухгалтерского учета: приказ Минфина России от 31
октября 2000 г. № 94н (в ред. От 2006г.).
5. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (в ред. От 30 декабря 1999
г. № 107н).
6. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых
выражена в иностранной валюте» (приказ Минфина России от 27
ноября 2006 г. № 154н.)
7. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина
России от 9 июня 1999 г. № 43н).
8. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (приказ
Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н).
9. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (в ред. От 18 сентября 2006 г. №
116н).
10.ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в ред. От 18 сентября 2006 г. №
116н).
11.ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»
(приказ Минфина России от 2 августа 2001 г. № 60н).
12.ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» (приказ Минфина
России от 16 октября 2000 г. № 114н).
13.ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (приказ Минфина
России от 19 ноября 2002 г. № 91н).
14.ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (приказ Минфина России от
10 декабря 2002 г. № 126н).
15.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации № 34н от 29 июля 1998 г. (в ред.
От 24 марта 2000 г. № 31н).
16. Трудовой кодекс РФ
17.Приказ Минфина России от 27 ноября 2006г. № 155н и 156н «О
внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому
учету».
18.Приказ Минфина России от 18 сентября 2006 г. № 115н и 116н «О
внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому
учету».
19.Приказ Минфина России от 12 декабря 2005 г. №147н «О внесении
изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» ПБУ 6/01».
20.Альбом бухгалтерских проводок ЗАО «Издательство «БераторПресс»», 2003.
21.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. М.: Дашков и К, 2006.
22.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.:
Финансы и статистика, 2004.
23.Кондраков Н.П Бухгалтерский учет. М., 2004.
24.Куцко М.В., Шевырев М.В. Применение главы 25 Налогового кодекса
РФ. Ростов-н/Д: Феникс, 2003
25.Русалева Л.А., Богаченко В.М. Теория бухгалтерского учета. Ростовн/Д: Феникс, 2006.
26.Шишкин В.Ю. Бухгалтерский учет финансовых
комментарий к ПБУ 19/2000 // Главбух. 2003. № 3.
вложений:
27.Швецкая В.М., Головко Н.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету.
М.: Дашков и К, 2006.