Положение о Службе внутреннего аудита АО «Национальный

«Утверждено»
решением Совета Директоров
АО «Национальный научно-технологический
холдинг «Парасат»
Протокол от «02» февраля 2012 года № 25
Положение
о Службе внутреннего аудита АО «Национальный научнотехнологический холдинг «Парасат»
г. Астана, 2012 год
2
1. Общие положения
Настоящее Положение о Службе внутреннего аудита АО «Национальный
научно-технологический холдинг «Парасат» (далее – Положение) разработано в
соответствии с Законом Республики Казахстан «Об акционерных обществах»,
иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан и уставом АО
«Национальный научно-технологический холдинг «Парасат» (далее - Холдинг).
1. Положение определяет статус Службы внутреннего аудита Холдинга
(далее – Служба), регламентирует задачи, функции, порядок проведения работ
и другие вопросы деятельности Службы, права и ответственность
работника(ов) Службы.
2. Служба является структурным подразделением Холдинга,
непосредственно подчиненным и подотчетным Совету директоров Холдинга.
3. Служба создается с целью осуществления контроля за финансово хозяйственной деятельностью Холдинга, создания и функционирования
эффективной системы внутреннего контроля, проведения внутреннего аудита и
представления объективной оценки состояния и рекомендаций по ее
совершенствованию, а также с целью анализа системы управления Холдингом
и выработки рекомендаций по ее совершенствованию.
4. В своей деятельности Служба руководствуется законодательством
Республики Казахстан, Уставом Холдинга, настоящим Положением и иными
актами, принятыми соответствующими органами управления Холдинга.
5. Определение количественного состава, срока полномочий Службы,
назначение его руководителя и членов, а также досрочное прекращение их
полномочий, определение порядка работы Службы, размера и условий оплаты
труда и премирования работника(ов) Службы относится к компетенции Совета
директоров Холдинга.
6. Трудовой договор с работником(ами) Службы заключается
Председателем Правления Холдинга. На основании заключенных трудовых
договоров исполнительным органом Холдинга оформляются приказы о приеме
на работу.
7. Порядок работы Службы регламентируется настоящим Положением,
Уставом Холдинга, требованиями законодательства Республики Казахстан, а
также решениями Совета директоров Холдинга.
8. Под внутренним аудитом понимается организованная и
регламентированная внутренними документами деятельность Холдинга по
оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, системы
внутреннего контроля, корпоративного управления, информационных систем и
информационной безопасности, а также оказанию внутренних консультаций,
направленных на совершенствование деятельности Холдинга.
Выделяются следующие виды внутреннего аудита:
3
1) финансовый аудит, целью которого является оценка надежности
системы бухгалтерского учета и информации, а также составленных на их
основе финансовых отчетов;
2) аудит соблюдения законодательства, целью которого является
оценка качества и соответствия систем, созданных для обеспечения
соблюдения законов, подзаконных актов, методик и процедур;
3) операционный аудит, целью которого является оценка системы
управления Холдингом и системы управления персоналом Холдинга, а также
выработка рекомендаций по повышению их эффективности;
4) аудит системы управления рисками, целью которого является
качественная оценка подходов к управлению рисками и контролю в рамках
поставленных целей;
5) аудит соблюдения и исполнения решений Единственного акционера
и Совета директоров Холдинга, а также других документов, регламентирующих
деятельность Холдинга.
9. Результатом деятельности Службы внутреннего аудита является
объективная и независимая оценка (мнение аудитора) по вопросам,
относящимся к компетенции внутреннего аудита, выраженная в форме отчетов,
актов проверок, аналитических справок, в частности (но не ограничиваясь):
• об эффективности системы внутреннего контроля, корпоративного
управления, информации и коммуникаций, управления рисками;
• об эффективности деятельности подразделений Холдинга, с точки
зрения достижения поставленных задач;
• о степени и характере рисков, сопутствующих реализуемым проектам;
• о сохранности и ликвидности имущества и иных активов;
• о достоверности предоставляемой отчетности;
• об эффективности бизнеса;
• о состоянии имиджа Холдинга.
2. Задачи Службы внутреннего аудита
10. Задачи Службы:
1)
проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля,
общей системы управления и системы управления персоналом в Холдинге;
2)
осуществление внутреннего аудита за финансово - хозяйственной
деятельностью Холдинга путем проведения независимой, объективной и
беспристрастной проверки и оценки бухгалтерского учета, финансовой,
хозяйственной, операционной и других систем и процедур деятельностью
Холдинга, контроль за сохранностью активов Холдинга;
3)
выработка рекомендаций Совету директоров Холдинга по
повышению уровня системы внутреннего контроля, а также системы
управления в Холдинге;
4
4)
содействие работникам Холдинга в эффективном выполнении
возложенных на них обязанностей посредством предоставления независимых
результатов анализа, оценки информации о финансовом состоянии
деятельности Холдинга, достоверности публикуемой финансовой отчетности,
рекомендаций и деловых комментариев относительно их деятельности.
3. Компетенция Службы внутреннего аудита
11. К компетенции Службы относятся следующие вопросы:
1)
проверка и оценка адекватности и эффективности систем
внутреннего контроля, достоверности, точности и целостности финансовых,
управленческих и операционных данных;
2)
проверка соблюдения в финансово-хозяйственной деятельности
Холдинга, требований законодательства Республики Казахстан и внутренних
актов Холдинга;
3)
проведение анализа системы управления в Холдинге и выработка
рекомендаций Совету директоров Холдинга по повышению ее эффективности;
4)
анализ точности, надежности и своевременности учетных записей и
финансовой отчетности, включая публикуемую финансовую отчетность;
5)
оценка экономической целесообразности, эффективности и
законности совершаемых операций;
6)
оценка экономической эффективности использования ресурсов
Холдинга и методов обеспечения их сохранности и защиты;
7)
контроль за сделками, в совершении которых имеется
заинтересованность к крупным сделкам;
8)
контроль за исполнением процедур внутреннего контроля и анализ
эффективности системы внутреннего контроля в целом, а также эффективности
контроля отдельных стратегических проектов и направлений деятельности
Холдинга;
9)
оценка адекватности уровня рисков деятельности Холдинга, а также
отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и
требованиям нормативной базы Холдинга;
10) разработка методологий по организации системы внутреннего
контроля в Холдинге, его филиалах и структурных подразделениях и оказание
консультаций по их внедрению;
11) активное содействие Совету директоров Холдинга, путем оказания
консультаций:
•
в совершенствовании системы корпоративного управления до
уровня соответствия лучшим мировым практикам;
•
в повышении эффективности системы внутреннего контроля;
•
в создании в Холдинге эффективной системы управления рисками;
5
•
в проведении внешнего аудита Холдинга по стандартам
бухгалтерского учета и международным стандартам финансовой отчетности;
•
в создании эффективной системы управления и оценки активов и
инвестиций;
•
в создании эффективной информационной среды и системы
информационной безопасности;
12) выявление, классификация и анализ рисков в сфере финансово экономической деятельности в ходе внутренних аудиторских проверок,
разработка предложений по их снижению;
13) анализ и разработка рекомендаций по повышению эффективности и
результативности бизнес-процессов Холдинга, оценка применяемости
стандартов, регламентов и методик, утвержденных и действующих в Холдинге;
14) оценка соответствия действий сотрудников Холдинга, принятым
нормам корпоративной и деловой этики, стратегическим целям Холдинга,
интересам акционеров;
15) подтверждение достоверности данных финансовой отчетности,
входящих в состав информации, которая подлежит раскрытию Холдингом;
16) оценка соответствия действующих в Холдинге, внутренних
организационно
распорядительных
документов
действующему
законодательству, требованиям регулирующих организаций, лучшей мировой
практике, решениям органов управления, стратегическим целям Холдинга,
интересам акционеров;
17) оценка размера упущенной выгоды и ущерба, причиненного
Холдингу действиями сотрудников и третьих лиц;
18) проверка эффективности функционирования информационных
систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от
несанкционированного доступа, наличия планов действий на случай
непредвиденных обстоятельств;
19) определение сфер возможных убытков, условий, благоприятных
для мошенничества, злоупотреблений и незаконного присвоения средств
Холдинга;
20) предоставление рекомендаций
по внесению
изменений и
дополнений во внутреннюю политику, процедуры и системы контроля в
Холдинге;
21) проведение специальных, в том числе внеплановых проверок по
поручению Совета директоров Холдинга;
22) осуществление контроля за принятием Холдингом мер к
сохранению сведений, составляющих коммерческую, служебную и иную
охраняемую законом тайну;
23) осуществление мониторинга по устранению выявленных Службой
нарушений и недостатков в работе Холдинга;
6
24) совершенствование работы по внутреннему аудиту Холдинга
посредством внедрения международных стандартов внутреннего аудита,
повышения квалификации работника(ов) Службы;
25) проведение работы по сотрудничеству с внешним аудитором с
целью совершенствования системы внутреннего аудита;
26) предоставление Совету директоров Холдинга результатов
мониторинга проведенных мероприятий по устранению выявленных Службой
нарушений и недостатков в работе Холдинга;
27) представление Совету директоров Холдинга по результатам
проверок информации о достижениях в работе структурных подразделений
Холдинга и отдельных работников, касательно повышения эффективности
деятельности Холдинга;
4. Квалификационные требования к работнику Службы
внутреннего аудита.
12. Высшее профессиональное (финансовое – экономическое)
образование и дополнительная специальная подготовка (в области аудита);
13. Обязательное
наличие
квалификационного
свидетельства
«Аудитор», полученного в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об
аудиторской деятельности»;
14. Опыт работы в сфере аудита, и/или бухгалтерского учета – не менее
5 лет;
15. Знания международных стандартов финансовой отчетности и
международных профессиональных стандартов внутреннего аудита;
16. Знания нормативных правовых актов Республики Казахстан, в том
числе по вопросам аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и
налогообложения;
17. Предпочтительно владение государственным языком.
5. Организация работы Службы внутреннего аудита и
порядок проведения аудита
18. Служба представляет Совету директоров отчет о деятельности
Службы, в следующие сроки:
1) квартальные - к 25 числу месяца, следующего за отчетным кварталом;
2) годовой - к 15 числу второго месяца, следующего за отчетным годом.
По запросу Председателя Правления и/или Совета директоров Холдинга
работник Службы представляет краткий ежемесячный отчет о деятельности
Службы.
19. Служба осуществляет свою деятельность на основании:
7
1)
ежегодного Плана работы;
2)
программы аудита;
3)
поручений Совета директоров Холдинга.
20. План работы Службы утверждается Советом директоров Холдинга не
позднее 15 числа первого месяца финансового года, а в первый год
существования не позднее 30 (тридцати) календарных дней со дня принятия
решения Советом директоров Холдинга о его создании.
21. Аудит финансово-хозяйственной деятельности Холдинга, его
филиалов, представительств и дочерних/зависимых организаций производится
в соответствии с утвержденной руководителем Службы программой аудита
сплошным или выборочным методом.
22. Аудит осуществляется на основании изучения всех объективных
достоверных данных, на основе которых могут быть сформулированы
адекватные выводы и рекомендации по результатам аудита.
23. Служба вправе самостоятельно определять методы, сроки и виды
проведений аудита.
24. Работники Холдинга и его структурных подразделений обязаны
выполнять все поручения и требования Службы при осуществлении ею своей
деятельности и обеспечивать беспрепятственный доступ ко всем необходимым
документам, касающимся проверяемых вопросов.
25. Руководители и работники Холдинга не имеют права влиять на
содержание и объемы проверок, которые проводятся Службой.
26. Руководители и работники Холдинга несут персональную
ответственность за достоверность данных, предоставляемых Службе.
Возникающие в процессе проведения аудита вопросы обсуждаются с
руководителями соответствующих подразделений Холдинга.
6. Представление результатов аудита
27. По результатам аудиторской проверки не позднее 15 (пятнадцати)
рабочих дней co дня окончания проверки Служба составляет отчет об
аудиторской проверке.
28. Отчет об аудиторской проверке должен содержать:
1)
персональный состав проверяющей группы Службы;
2)
наименование
проверяемого
структурного
подразделения
Холдинга;
3)
период осуществления аудиторской проверки;
4)
перечень вопросов, на основании которых осуществлена
аудиторская проверка;
5)
перечень документов, которые были изучены в ходе проверки;
8
6)
результаты проверки, содержащие выявленное нарушение, ссылку
на действующее положение законодательства Республики Казахстан или
другого нормативного акта, которое было нарушено;
7)
рекомендации по устранению выявленных нарушений, принятию
мер по возмещению причиненного ущерба, предотвращению потенциальных
нарушений и рекомендаций по улучшению деятельности Холдинга.
29. Отчет об аудиторской проверке подписывается руководителем
Службы и иными привлеченными специалистами, непосредственно
осуществлявшими аудит.
30. В
случае
необходимости
в
порядке,
установленном
законодательством Республики Казахстан и Уставом, созывается заседание
Совета директоров Холдинга, на котором рассматриваются результаты
проведения аудита, замечания предложения членов Совета директоров
Холдинга по представленному Службой отчету аудиторской проверки, с учетом
которых принимается соответствующее решение.
31. Рекомендации по устранению (предотвращению) нарушений (при
их наличии), изложенные в отчете Службы и утвержденные Советом
директоров
Холдинга,
являются
обязательными
для
исполнения
исполнительным органом и структурными подразделениями Холдинга.
32. Председатель Правления Холдинга или лицо его замещающее,
принимает необходимые меры по выполнению утвержденных Советом
директоров Холдинга рекомендаций Службы, в том числе по применению мер
дисциплинарного взыскания к лицам, допустившим нарушения.
7. Полномочия работника(ов) Службы
внутреннего аудита
33. Работник(и) Службы для реализации возложенных задач и
осуществления функций имеет право:
1)
направлять запрос в адрес руководства Холдинга и в структурное
подразделение (отдельным работникам), в котором проводится аудиторская
проверка, на получение необходимой для осуществления проверки информации
за период, который проверяется, и за любой другой предыдущий период, если
это необходимо для выяснения всех обстоятельств и вопросов в рамках
аудиторской проверки;
2)
в случае необходимости направлять исполнительному органу
Общества требование об отстранении от исполнения своих обязанностей
любого работника Холдинга или его структурного подразделения на время
проведения аудита либо на иной срок;
3)
в установленном законодательством Республики Казахстан порядке
выносить на рассмотрение Совета директоров вопрос о временном отстранении
9
либо о полном освобождении от исполнения своих обязанностей руководителя
и членов исполнительного органа Холдинга;
4)
доступа ко всем документам, связанным с операциями,
осуществленными в проверяемый период;
5)
проводить осмотр и проверку наличия денежных средств,
недвижимого имущества, финансовых документов, ценных бумаг, бланков
строгой отчетности, товарно-материальных ценностей на складах, основных
средств, оборудования и прочих активов Холдинга;
6)
запрашивать необходимые пояснения (письменные или устные) от
работников Холдинга относительно сути и особенностей учета и проведения
проверяемой операции;
7)
доступа ко всем документам Холдинга, которые определяют
внутреннюю политику, стратегию Холдинга, процедуры принятия решений,
совершения операций (сделок), стандарты, ведения бухгалтерского учета и
подготовки отчетности;
8)
опечатывать склад, архив и другие служебные помещения (места
хранения) проверяемых структурных подразделений на период проверки
исключительно с целью сохранности находящихся в них ценностей и
документов, не препятствуя при этом бесперебойной работе Холдинга;
9)
изъятия отдельных документов (с составлением в делах акта
изъятия и копий изъятых документов), если в ходе ревизии будут обнаружены
подделки, подлоги или иные злоупотребления;
10) выдачи предписаний руководителям структурных подразделений
(отдельным работникам) о принятии ими безотлагательных мер в связи с
выявленными недостатками, если непринятие таких мер может повлечь утрату
ценностей (активов, документов и т.п.) или способствовать злоупотреблениям;
11) в случае необходимости, при письменном согласии Председателя
Правления Холдинга, или лица, его замещающего, привлекать для проведения
аудита работников других структурных подразделений Холдинга;
12) снимать копии любых документов, которые подвергаются проверке,
в том числе электронных носителей, если это необходимо для проведения
аудита, при этом соблюдая конфиденциальность полученной информации,
носящей соответствующий гриф конфиденциальности;
13) принимать участие в заседаниях Совета директоров Холдинга при
обсуждении отчетов об аудиторских проверках Службы и по приглашению
Совета директоров Холдинга;
14) разрабатывать и использовать свои собственные методики работы
(аудита);
15) визировать и согласовывать документы в пределах компетенции
Службы.
34. В случае несогласия исполнительного органа с требованиями
Службы, исполнительный орган обязан незамедлительно исполнить данные
10
требования, после чего он вправе обжаловать их на заседании Совета
директоров Холдинга.
35. Исполнительный орган обязан обеспечить работника(ов) Службы
на время проведения аудита всеми необходимыми материалами и средствами,
включая, но не ограничиваясь, помещениями, для проведения аудита,
средствами связи, компьютерной и иной офисной техникой, автотранспортом.
36. Работник(и) Службы не должны участвовать в осуществлении или
управлении другими видами деятельности, которые Служба может проверять и
оценивать.
37. С соблюдением настоящего Положения работник(и) Службы может
представлять рекомендации относительно стандартов систем контроля, которые
необходимо соблюдать при разработке новых систем и процедур, или
проводить оценку существующих или запланированных усовершенствований.
38. Деятельность Службы Холдинга по решению Совета директоров
Холдинга может быть подвергнута независимой проверке.
39. Работника(ов) Службы запрещено направлять на работу
непосредственно в другие структурные подразделения Холдинга для
выполнения специальных поручений, которые не входят в обязанности
Службы.
40. Работник(и) Службы не может быть избран в состав Совета
директоров и исполнительного органа Холдинга.
41. Работник(и) Службы не имеет права:
1)
учреждать или принимать участие в деятельности предприятий,
конкурирующих с Холдингом, если им на это не дано разрешения Советом
директоров Холдинга;
2)
прямо или косвенно получать вознаграждение за оказание влияния
на принятие решений Советом директоров Холдинга или иными органами
управления Холдинга.
42. Работник(и) Службы обязан:
1)
исполнять решения Единственного акционера (Общего собрания
акционеров) и Совета директоров Холдинга;
2)
добросовестно относиться к своим обязанностям;
3)
соблюдать лояльность по отношению к Холдингу.
8. Положение о конфиденциальности
43. В процессе проведения проверок работник(и) Службы имеет доступ
к информации Холдинга, отнесенной к коммерческой, служебной и иной,
охраняемой законом тайне, определяемой в соответствии с законодательством
Республики Казахстан и внутренними положениями Холдинга.
44. Работник(и) Службы не должен использовать данную информацию
в личных интересах или для любых других целей, приводящих к нарушению
11
законодательства Республики Казахстан и внутренних правил Холдинга, или
наносящих ущерб положению Холдинга.
45. Работник(и) Службы обязан обеспечивать соблюдение режима
конфиденциальности получаемых ими сведений и информации.
9. Выплаты и компенсации работнику(ам) Службы внутреннего
аудита
46. Размер оплаты труда работника(ов) Службы определяется Советом
директоров Холдинга.
47. В случае выполнения работником(ами) Службы своих трудовых
обязанностей вне места его постоянной работы, последним Холдинг возмещает
командировочные расходы согласно приложению № 1 к настоящему
Положению.
48. Иные выплаты и компенсации, не урегулированные настоящим
Положением, выплачиваются работнику(ам) Службы в соответствии с
действующим законодательством Республики Казахстан.
10. Ответственность работника(ов) Службы внутреннего аудита
49. Работник(и) Службы в случае не исполнения и/или ненадлежащего
исполнения им своих должностных обязанностей, предусмотренных
должностными инструкциями, трудовым договором, настоящим Положением и
иными внутренними актами Холдинга несут персональную ответственность в
соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан,
трудовым договором и настоящим Положением.
___________________________________
12
Приложение 1
к Положению о Службе внутреннего аудита
АО «Национальный научно-технологический холдинг «Парасат»
Внутренние нормы списания расходов
при служебных командировках работника(ов)
Службы внутреннего аудита АО «Национальный научнотехнологический холдинг «Парасат»
1. Расходы по командировкам в пределах Республики Казахстан
а) Суточные:
в размере двух месячных расчетных показателей.
б) Расходы по найму жилья:
в размере не более десяти месячных расчетных показателей при
командировании в города Астана, Алматы, Атырау, Актау, шестикратного в
областных центрах и четырехкратного размера в районных центрах.
в) Расходы по проезду:
при проезде по железным дорогам по тарифу спального вагона, по
водным путям, шоссейным и грунтовым дорогам – по существующей в данной
местности стоимости проезда, по воздушному транспорту – по тарифу
экономического класса.
2. Расходы по зарубежным командировкам
а) Суточные по нормам, установленным постановлением Правительства
РК от 6 февраля 2008 года № 108 «О возмещении государственным служащим
расходов на служебные заграничные командировки за счет средств
республиканского и местных бюджетов».
б) Расходы по найму жилья оплачиваются по фактическим расходам, но
не более стандартного одноместного номера в пределах норм, установленных
постановлением Правительства РК от 6 февраля 2008 года № 108 «О
возмещении государственным служащим расходов на служебные заграничные
командировки за счет средств республиканского и местных бюджетов»: по
стоимости четырехзвездочного отеля.
в) Расходы по проезду по факту оплаты (не выше 2 класса,
экономического класса).