Пособие РЕГУЛИРОВАНИЕ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ
реклама
Среди всех видов банковских операций валютные операции занимают особое место. Это связано с тем фактором, что содержательный аспект таких операций (будь то расчетные, гарантийные, вексельные и иные операции) неизбежно испытывает влияние валютного регулирования, приводящего в конечном итоге к удвоению структуры банковской операции: с одной стороны, по содержанию она остается чисто банковской операцией (например, кредитовый перевод; выдача банковской гарантии; акцепт векселя), а с другой стороны, по форме она приобретает характер валютной операции (кредитовый перевод иностранной валюты с банковского счета клиента-резидента в уполномоченном банке на его счет в банке-нерезиденте за рубежом; выдача банковской гарантии в качестве банка-гаранта в пользу бенефициара-нерезидента в иностранной валюте; акцепт векселя, выставленного трассантом-нерезидентом в иностранной валюте). I. Понятие и виды валютных операций банков: общая характеристика Валютные операции являются важнейшей составляющей валютных отношений1. Наиболее общая характеристика валютных операций отражает тот факт, что такие операции всегда связаны с движением валютных ценностей и иных объектов валютных отношений2. Более детальное определение валютных операций может быть дано в следующей формулировке. Валютные операции – это комплекс действий резидентов и нерезидентов, совершаемых с валютой и ценными бумагами, как правило, в форме различного рода сделок, существенной чертой которых выступает движение валюты и ценных бумаг в виде перехода права собственности на них и/или их физического перемещения. Федеральный закон «О валютном См.: Емелин А.В. Основы правового регулирования валютных отношений. – Закон, 2005, № 4, с. 5-10. 2 См.: Балабанов И.Т. Валютные операции. М., 1994, с. 16. 1 2 регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. в редакции от 18 июля 2005 г.3 три основания классификации валютных операций – по содержанию, по форме и по субъектному составу. По содержанию, т.е. по существу, можно выделить следующие виды валютных операций: 1) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; 2) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; 3) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; 4) ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг; 5) перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ; 6) перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ (п. 1(9) ст. 1 Закона). 3 Собрание Законодательства РФ, 2003, № 50, ст. 4859; 2005, № 30 (ч. 1), ст. 3101. 3 По форме, т.е. по порядку осуществления, среди всех разновидностей существующих валютных операций выделяется их обособленная группа: валютные операции движения капитала между резидентами и нерезидентами. В ранее действовавшем валютном законодательстве России по этому основанию классификации все операции четко разделялись на две группы: текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Необходимость именно такой классификации объяснялась существенным различием правового режима осуществления в отношении каждой группы: текущие валютные операции осуществлялись резидентами без ограничений, а операции, связанные с движением капитала, требовали получения лицензии (разрешения) Банка России на совершение такой операции. В настоящее время жесткая классификация валютных операций на текущие и связанные с движением капитала отсутствует (Закон даже не употребляет термина «текущая валютная операция»), однако особая группа валютных операций движения капитала все-таки выделена в Законе. Это связано с тем, что Закон устанавливает отдельный правовой режим осуществления валютных операций движения капитала, который устанавливается Правительством РФ и Банком России, однако с той оговоркой, что данная разновидность валютных операций просуществует до 01 января 2007 г. По субъектному составу, т.е. по характеру участвующих в валютной операции субъектов, все разновидности валютных операций можно разделить на три категории: валютные операции между резидентами и нерезидентами; валютные операции между резидентами; валютные операции между нерезидентами. Остановимся на их правовом регулировании более подробно. 1) Валютные операции между резидентами и нерезидентами 4 Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций движения капитала, в отношении которых устанавливаются ограничения в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного недискриминационный регулирования по баланса4. характер мере и Указанные отменяются устранения ограничения органами обстоятельств, носят валютного вызвавших их установление (ст. 6). Регулирование Правительством РФ валютных операций движения капитала можно представить следующим образом. №№ п/п Разновидность валютных операций движения капитала Действующее регулятивное ограничение 1. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более трех лет при экспорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Предусматривается только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50% определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения трехлетнего срока со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы РФ. 2. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами Предусматривается только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте По мнению А.С.Селивановского, данное положение Закона является революционным для российского валютного законодательства принципом. (Селивановский А.С. Новое валютное законодательство: суть понятий. – Закон, 2005, № 4, с. 16). 4 5 №№ п/п Разновидность валютных операций движения капитала нерезидентам отсрочки платежа на срок более пяти лет за производимые резидентами за пределами территории РФ строительные и подрядные работы, а также за поставляемые товары, необходимые для выполнения этих работ. 3. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более 180 календарных дней в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности. 4. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности. Действующее регулятивное ограничение 50% определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения пятилетнего срока со дня заключения договора о проведении соответствующих строительных и подрядных работ между резидентом и нерезидентом, а при экспорте товаров – со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы РФ. Предусматривается только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50% определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения 180 календарных дней со дня возникновения обязательств в связи осуществлением внешнеторговой деятельности, а при экспорте товаров – со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы РФ. Предусматривается только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50% определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения 180 календарных дней со дня перечисления 6 №№ п/п Разновидность валютных операций движения капитала 5. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более трех лет в виде предварительной оплаты при импорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. 6. Расчеты и переводы при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц, при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами. Действующее регулятивное ограничение резидентом нерезиденту денежных средств в виде предварительной оплаты в связи с внешнеторговой деятельностью. Предусматривается только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50% определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения трехлетнего срока со дня перечисления резидентом нерезиденту денежных средств в виде предварительной оплаты импортируемых товаров. Предусматривается только установление требования об использовании специального счета резидентом; установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней. Регулирование Банком России валютных операций движения капитала можно представить следующим образом. №№ Разновидность валютных операций движения капитала Действующее ограничение регулятивное 7 №№ 1. Разновидность валютных операций движения капитала Расчеты и переводы при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам. 2. Расчеты и переводы при получении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов. 3. Операции с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных последними). 4. Исполнение резидентами обязательств по внешним ценным бумагам. 5. Операции кредитных организаций, за исключением банковских операций. Действующее ограничение регулятивное Требование об использовании специального счета резидентом; требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней. Требование об использовании специального счета резидентом; требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года. Требование об использовании специального счета резидентом; требование о резервировании резидентом и нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней либо требование о резервировании резидентом и нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года. Требование об использовании специального счета резидентом; требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней. Требование об использовании специального счета резидентом; требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней либо суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года. 8 №№ 6. Разновидность валютных операций движения капитала Расчеты и переводы при предоставлении кредитов и займов в валюте РФ резидентами нерезидентам. 7. Расчеты и переводы при получении кредитов и займов в валюте РФ резидентами от нерезидентов. 8. Операции с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных последними). 9. Исполнение резидентами обязательств по внешним ценным бумагам. 10. Операции, связанные с приобретением нерезидентами у резидентов прав на внутренние ценные бумаги, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних ценных бумаг (прав, удостоверенных Действующее ограничение регулятивное Требование об использовании специального счета нерезидентом; требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней. Требование об использовании специального счета нерезидентом; требование о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции на срок не более года. Требование об использовании специального счета нерезидентом; требование о резервировании резидентом и нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней либо требование о резервировании резидентом и нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года. Требование об использовании специального счета нерезидентом; требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней. Требование об использовании специального счета нерезидентом; требование о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года. 9 №№ 11. Разновидность валютных операций движения капитала последними). Операции, связанные с приобретением резидентами у нерезидентов прав на внутренние ценные бумаги, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних ценных бумаг (прав, удостоверенных последними), а также исполнением резидентами обязательств по внутренним ценным бумагам. Действующее ограничение регулятивное Требование об использовании специального счета нерезидентом; требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней. Еще одна разновидность операций движения капитала получили закрепление в Законе, а именно, купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, на внутреннем валютном рынке России (ст. 11). В случае совершения данной разновидности операций движения капитала резидентами, не являющимися физическими лицами, и нерезидентами Банк России предполагает такой порядок ее осуществления, который может предусматривать: 1) установление требования об использовании специального счета резидентами и нерезидентами; 2) установление требования о резервировании резидентами суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы покупаемой иностранной валюты, на срок не более 60 календарных дней до даты осуществления покупки иностранной валюты; 10 3) установление требования о резервировании нерезидентами суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы продаваемой иностранной валюты, на срок не более года (п. 3 ст. 11). Данные требования не применяются при совершении купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, уполномоченными банками, а также при совершении такой валютной операции движения капитала физическими предпринимательской лицами не деятельности. для целей Данные осуществления требования также ими не применяются, если требования о резервировании уже установлены в связи с осуществлением валютной операции, для проведения которой производится купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (п. 5-6 ст. 11). Регулируя особым образом операции движения капитала, Закон устанавливает ряд положений, заслуживающих особого внимания. К их числу относятся следующие положения: 1) общие требования Закона о применении специального счета и о резервировании не распространяются на валютные операции движения капитала, осуществляемые между кредитными организациями-резидентами и нерезидентами (п. 8 ст. 7; п. 11 ст. 8); 2) денежные расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с внутренними ценными бумагами осуществляются в валюте РФ, если иное не установлено Банком России в целом или применительно к отдельным видам внутренних ценных бумаг. Денежные расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с внешними ценными бумагами могут осуществляться в валюте РФ и иностранной валюте, если иное не установлено Банком России в целом или применительно к отдельным видам внешних ценных бумаг (п. 8 ст. 8); 11 3) валютные операции между физическими лицами-резидентами и нерезидентами с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), на сумму до 150,000 долларов США в течение календарного года осуществляются без ограничений (п. 9 ст. 8); 4) установление требования об идентификации личности при куплепродаже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не допускается. Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в документы, оформляемые при куплепродаже наличной иностранной валюты и чеков по просьбе самого физического лица (п. 2 ст. 11). 2) Валютные операции между резидентами Основной постулат валютного регулирования валютных операций между резидентами заключается в том, что такие операции запрещены Законом (п. 1 ст. 9). Вместе с тем из общего правила есть целый ряд исключений, который и по смыслу, и по содержанию представляет собой не что иное, как перечень разрешенных на законодательном уровне валютных операций между резидентами. Их можно классифицировать по нескольким категориям. а) Валютные операции юридических и физических лиц-резидентов: операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках; 12 операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из РФ или ввозимого в РФ груза, транзитной перевозкой груза по территории РФ, а также по договорам страхования указанных грузов; операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг РФ, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ; операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ, и осуществления расчетов в валюте РФ; операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте; операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей; операций при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой; операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной законодательством РФ; системы РФ в соответствии с бюджетным 13 операции, осуществления предусматривающие деятельности расчеты и дипломатических переводы для представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях; переводы физическим лицом-резидентом из РФ в пользу иных физических лиц-резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5,000 долларов США по официальному курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств со счета физического лица-резидента; переводы физическим лицом-резидентом в РФ со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физических лиц-резидентов на их счета в уполномоченных банках; операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер; операции, указанные выше, совершаемые доверительными управляющими (п. 1(2) – 1(15) ст. 9). б) Валютные операции физических лиц-резидентов: передача физическим лицом-резидентом валютных ценностей в дар РФ, субъекту РФ или муниципальному образованию; дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам; завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования; 14 приобретение и отчуждение в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет; перевод физическим лицом-резидентом из РФ и получение в РФ физическим лицом-резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемые в установленном порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода; покупка у уполномоченного банка или продажа уполномоченному банку физическим лицом-резидентом наличной иностранной валюты, обмен, замена денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также прием для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты; расчеты физических лиц-резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам-резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках (п. 3(1) – 3(7) ст. 14). в) Валютные операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемые ими от своего имени и за свой счет: операции, отнесенные к банковским операциям; операции, связанные с исполнением обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства и договорами залога, исполнение регрессных требований поручителей; операции, уполномоченных связанные банков, а с приобретением также с уступкой у третьих третьим лиц – лицам – уполномоченным банкам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме; операции, связанные с расчетами в иностранной валюте по договорам финансовой аренды (договорам лизинга); операции с внешними ценными бумагами; 15 операции, связанные с осуществлением платежей в иностранной валюте по операциям с внутренними ценными бумагами и внешними ценными бумагами; операции, связанные с привлечением денежных средств в иностранной валюте в виде кредитов; операции, связанные с доверительным управлением денежными средствами; операции, связанные с уплатой комиссионного вознаграждения (оплатой услуг уполномоченного банка) по вышеуказанным операциям. Валютные операции, не включенные в данный перечень, осуществляются уполномоченными банками в порядке, установленном для юридических лиц-резидентов, не являющихся уполномоченными банками (п. 1-2 Указания ЦБ РФ № 1425-У «О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками» от 28 апреля 2004 г.5 г) Валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные: с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам; с внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок); с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога; с приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением 5 Вестник Банка России, 2004, № 33. 16 их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам; с куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту РФ и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности; с уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения; с иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям (п. 3 ст. 9). Существенная детализация некоторых из вышеуказанных валютных операций была проведена в отдельном нормативно-правовом акте Банка России, а именно, в Инструкции ЦБ РФ № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» от 28 апреля 2004 г. в редакции от 07 октября 2005 г.6 Настоящая инструкция содержит Главу 3 «Операции с наличной валютой и чеками», которая различает две группы таких операций. Первая группа объединяет операции с наличной валютой и чеками, которые могут осуществлять обменные пункты, вторая группа операций предполагает их выполнение уполномоченными банками, их филиалами, дополнительными офисами, кредитно-кассовыми офисами, операционными 6 Вестник Банка России, 2004, № 33; 2005, № 62. 17 кассами вне кассового узла и иными внутренними структурными подразделениями уполномоченных банков. Очевидно, что вторая группа операции значительно шире первой, т.к. включает все виды операций первой группы плюс 16 новых видов. В обобщенной форме элементный состав операций с наличной валютой и чеками может быть представлен следующим образом. №№ Виды операций с наличной валютой и чеками п/п 1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ. 2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ. 3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия). 4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств). 5. Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств). 6. Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) другого иностранного государства (группы государств). 7. Покупка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) за наличную валюту РФ. 8. Прием денежных знаков иностранных государств (группы государств) и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу. 9. Покупка чеков за наличную валюту РФ. 10. Покупка чеков за наличную иностранную валюту. 11. Продажа чеков за наличную валюту РФ. 12. Продажа чеков за наличную иностранную валюту. 13. Оплата чеков наличной валютой РФ. 14. Оплата чеков наличной иностранной валютой. 15. Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков. 18 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц с использованием платежных карт. Прием наличной валюты РФ для зачисления на счета физических лиц с использованием платежных карт. Выдача наличной иностранной валюты со счетов физических лиц с использованием платежных карт. Выдача наличной валюты РФ со счетов физических лиц с использованием платежных карт. Покупка чеков с зачислением средств на счета физических лиц в иностранной валюте. Покупка чеков с зачислением средств на счета физических лиц в валюте РФ. Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в иностранной валюте. Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в валюте РФ. Прием наличной иностранной валюты для осуществления перевода из РФ по поручению физического лица без открытия банковского счета (за исключением почтовых переводов). Прием наличной валюты РФ для осуществления перевода из РФ по поручению физического лица без открытия банковского счета (за исключением почтовых переводов). Выплаты наличной иностранной валюты по переводам в РФ без открытия банковского счета в пользу физического лица. Выплаты наличной валюты РФ по переводам в РФ без открытия банковского счета в пользу физического лица. Прием денежных знаков иностранных государств (группы государств), вызывающих сомнение в их подлинности, для проверки их подлинности. Прием поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств) для зачисления на счета физических лиц. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в валюте РФ. Прием наличной валюты РФ для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте. Выдача наличной иностранной валюты со счетов физических лиц в иностранной валюте. Выдача наличной иностранной валюты со счетов физических лиц в валюте РФ. Выдача наличной валюты РФ со счетов физических лиц в иностранной валюте. * * * * * * * * * * * * * * * * 19 ____________________ *Операции могут совершаться только уполномоченными банками, их филиалами, дополнительными офисами, кредитно-кассовыми офисами, операционными кассами вне кассового узла и иными внутренними структурными подразделениями уполномоченных банков. 3) Валютные операции между нерезидентами Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или с банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ или в уполномоченных банках. Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством и законодательством о рынке ценных бумаг, в порядке, установленном Банком России, который может предусматривать требование об использовании специального счета при совершении валютных операций. Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ (ст. 10). Нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках. Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках. Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в 20 уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ (п. 1-4 ст. 13). Списание и(или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет нерезидента осуществляются в порядке, который может предусматривать только: 1) установление требования о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, списываемых со счета нерезидента, на срок не более 60 календарных дней, либо 2) установление требования о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, зачисляемых на счет нерезидента, на срок не более года (п. 5 ст. 13)7. П. Открытие и ведение счетов в валюте РФ и иностранной валюте резидентами и нерезидентами в уполномоченных банках на территории России, а также счетов в валюте РФ и иностранной валюте за границей Резиденты и нерезиденты (физические и юридические лица, а также физические лица – индивидуальные предприниматели) вправе открывать счета в валюте РФ и иностранной валюте в уполномоченных банках на территории России. Такие счета бывают двух видов – банковские счета и специальные банковские счета, правовой режим которых установлен Инструкцией ЦБ РФ № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов» от 07 июня 2004 г. в редакции от 16 декабря 2004 г.8 Кроме того, резиденты (физические и юридические лица, а также физические лица – индивидуальные предприниматели) вправе открывать счета в иностранной валюте в банках, расположенных за пределами территории России. Правовой режим таких счетов установлен в Законе и в нормативно-правовых актах 7 8 Данная норма действует до 01 января 2007 г. Вестник Банка России, 2004, № 36; 2005, № 4. 21 Банка России. Определяющий элемент правового регулирования применительно к рассматриваемому вопросу заключается в требовании осуществления всех валютных операций между резидентами и нерезидентами, связанных с безналичными расчетами, через банковские и специальные банковские счета9. 1) Виды и правовой режим специальных банковских счетов резидентов Уполномоченные банки открывают резидентам следующие виды специальных банковских счетов в иностранной валюте: 1) Счет «Ф» (далее – специальный банковский счет «Ф») (код счета 11) – открывается физическому лицу – резиденту для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами). 2) Счет «Р1» (далее – специальный банковский счет «Р1») (код счета 12) – открывается резиденту (физическому лицу – индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента; для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент – владелец счета «Р1», от выдачи резидентом – владельцем счета «Р1» нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами; для привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, См. об этом более подробно: Алексеева Д.Г. Банковские счета резидентов и нерезидентов. – Закон, 2005, № 4, с. 41-49. 9 22 которые не были учтены на специальном разделе счета депо, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами). 3) Счет «Р2» (далее – специальный банковский счет «P2» (код счета 13) – открывается резиденту (физическому лицу – индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); для отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами (п. 2.1. Инструкции ЦБ РФ № 116-И). Резиденты осуществляют иные валютные операции с нерезидентами без использования специальных счетов. Расчеты и переводы при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов, если на основании соответствующего кредитного договора или договора займа срок возврата основной суммы долга составляет более трех лет, осуществляются резидентами без использования специальных счетов. Расчеты и переводы между физическими лицами – резидентами и нерезидентами, связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), на сумму до 150, 000 долларов США в течение календарного года осуществляются физическими лицами-резидентами без использования специальных счетов (п. 2.2. – 2.4.). В случае установления нормативными актами Банка России требования о резервировании при списании и (или) зачислении резидентом денежных средств в иностранной валюте со специального банковского счета и (или) на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте 23 уполномоченный банк принимает к исполнению расчетный документ (распоряжение) резидента на осуществление перевода на специальный банковский счет (со специального банковского счета), в котором указаны номер и дата оформленного и выданного уполномоченным банком резиденту заявления о резервировании (п. 2.10.). Такое требование о резервировании было установлено Указанием ЦБ РФ № 1465-У «Об установлении требований о резервировании при зачислении денежных средств на специальные банковские счета и при списании денежных средств со специальных банковских счетов» от 29 июня 2004 г. в редакции от 29 марта 2006.10 Согласно требованиям Банка России при зачислении денежных средств на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте «Р1» (за исключением зачисления денежных средств, переведенных со специального банковского счета резидента в иностранной валюте «Р1») устанавливается требование о резервировании в размере 1% суммы зачисляемых денежных средств на срок 365 календарных дней. При списании денежных средств со специального банковского счета резидента в иностранной валюте «Р2» (за исключением списания денежных средств, переводимых на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте «Р2» или на банковский счет резидента в уполномоченном банке, не являющийся специальным банковским счетом) устанавливается требование о резервировании в размере 12,5% суммы списываемых денежных средств на срок 15 календарных дней (п. 1.4. – 1.5. Указания ЦБ РФ № 1465-У). Количество специальных банковских счетов резидентов в иностранной валюте, открытых на имя одного резидента в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается (п. 2.12.). Учет прав резидентов на внешние ценные бумаги, операции с которыми осуществляются с использованием специальных банковских счетов резидентов в иностранной Вестник Банка России, 2004, № 44; 2006, № 24. Последняя редакция вступила в силу 01 мая 2006 г. 10 24 валюте, осуществляется на специальных разделах счетов депо резидентов (далее – специальный раздел счета депо резидента), открытых профессиональными участниками рынка ценных бумаг – резидентами, имеющими лицензию на осуществление депозитарной деятельности (далее – депозитарий). Депозитарии открывают следующие виды специальных разделов счетов депо резидентов: 1) Специальные разделы счета депо «Ф» - открываются физическому лицу-резиденту для учета внешних ценных бумаг. 2) Специальные разделы счета депо «Р1» - открываются резиденту (физическому лицу – индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для учета внешних ценных бумаг, эмитентом которых (лицом, выдавшим которые) является владелец специального счета «Р1». 3) Специальные разделы счета депо «Р2» - открываются резиденту (физическому лицу – индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для учета иных внешних ценных бумаг (п. 3.1. - 3.2.). Депозитарий, уполномоченный соответствующим договором с резидентом осуществлять права по принадлежащим резиденту внешним ценным бумагам, осуществляет перечисление процентных (купонных) доходов, дивидендов по внешним ценным бумагам на банковские счета резидентов в иностранной валюте (п. 3.5.). 2) Виды и правовой режим специальных банковских счетов нерезидентов Уполномоченные банки открывают физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и находящимся в РФ иностранным дипломатическим и иным официальным представительствам, международным организациям, их филиалам и представительствам (далее – нерезиденты) следующие виды специальных банковских счетов в валюте РФ: 25 1) Счет «С» (далее – специальный банковский счет «С») (код счета 14) – открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами (прав, удостоверенных облигациями, выпущенными от имени РФ, являющимися внутренними ценными бумагами). 2) Счет «А» (далее – специальный банковский счет «А») (код счета 15) – открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, являющихся внутренними ценными бумагами (прав, удостоверенных акциями и инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, являющимися внутренними ценными бумагами). 3) Счет «О» (далее – специальный банковский счет «О») (код счета 16) – открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами), включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций резидентов и нерезидентов, исключением являющихся облигаций, внутренними выпущенных от ценными имени бумагами РФ, (за являющихся внутренними ценными бумагами) (прав, удостоверенных облигациями резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами)). 4) Счет «В1» (далее – специальный банковский счет «В1») (код счета 17) – открывается нерезиденту для расчетов и переводов при получении кредита и займа в валюте РФ от резидента; для привлечения от 26 резидента валюты РФ, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внутренними ценными бумагами, эмитентом которых является нерезидент – владелец счета «В1», от выдачи нерезидентом – владельцем счета «В1» резиденту векселей, являющихся внутренними ценными бумагами. 5) Счет «В2» (далее – специальный банковский счет «В2») (код счета 18) – открывается нерезиденту для расчетов и переводов при предоставлении резиденту кредита и займа в валюте РФ; для приобретения у резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг (прав, удостоверенных внутренними неэмиссионными ценными бумагами); для отчуждения в пользу резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг (за исключением векселя, являющегося внутренней ценной бумагой), включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг (за исключением векселя, являющегося внутренней ценной бумагой) (прав, удостоверенных неэмиссионными ценными бумагами (за исключением векселя, являющегося внутренней ценной бумагой)) (п. 4.1.). Нерезиденты открывают в уполномоченном банке специальные банковские счета в валюте РФ при условии открытия или наличия открытых в данном уполномоченном банке банковских счетов нерезидентов в валюте РФ. Нерезиденты осуществляют иные валютные операции с резидентами без использования специальных счетов. Расчеты и переводы при предоставлении нерезидентами кредитов и займов в валюте РФ резидентам, если на основании соответствующего кредитного договора или договора займа срок возврата основной суммы долга составляет более трех лет, осуществляются нерезидентами без использования специальных счетов. Расчеты и переводы при предоставлении банками-нерезидентами кредитов и займов в валюте РФ кредитным организациям-резидентам осуществляются банками- нерезидентами без использования специальных счетов (п. 4.2. – 4.4.). 27 В случае установления нормативными актами Банка России требования о резервировании при списании и (или) зачислении нерезидентом денежных средств в валюте РФ со специальных банковских счетов и (или) на специальные банковские счета нерезидентов в валюте РФ уполномоченный банк принимает к исполнению расчетный документ нерезидента на осуществление перевода на специальный банковский счет, в котором указаны номер и дата оформленного и выданного уполномоченным банком нерезиденту заявления о резервировании (п. 4.14.). Банк России определил, что: при зачислении денежных средств на специальные банковские счета нерезидента в валюте РФ «В2», «О» с банковского счета нерезидента в уполномоченном банке, не являющегося специальным банковским счетом, устанавливается требование о резервировании в размере 1% суммы зачисляемых денежных средств на срок 365 календарных дней; при зачислении денежных средств на специальный банковский счет нерезидента в валюте РФ «С» с банковского счета нерезидента в уполномоченном банке, не являющегося специальным банковским счетом, устанавливается требование о резервировании в размере 7,5% суммы зачисляемых денежных средств на срок 365 календарных дней; при списании денежных средств со специального банковского счета нерезидента в валюте РФ «В1» на банковский счет нерезидента в уполномоченном банке, не являющийся специальным банковским счетом, устанавливается требование о резервировании в размере 12,5% суммы списываемых денежных средств на срок 15 календарных дней (п. 1.1. – 1.3. Указания ЦБ РФ № 1465-У). Количество специальных банковских счетов нерезидентов в валюте РФ, открытых на имя одного нерезидента в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается (п. 4.16. Инструкции ЦБ РФ № 116-И). Учет прав нерезидентов на внутренние ценные бумаги, операции с которыми осуществляются с использованием специальных банковских 28 счетов нерезидентов в валюте РФ, осуществляется на специальных разделах счетов депо нерезидентов (далее – специальный раздел счета депо нерезидента), открытых депозитарием, и на специальных разделах лицевых счетов нерезидентов в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг (далее – специальный раздел лицевого счета нерезидента), открытых регистратором для учета внутренних эмиссионных ценных бумаг и паев паевых инвестиционных фондов, приобретенных с использованием денежных средств со специальных счетов нерезидентов в валюте РФ и специальных брокерских счетов. Депозитарии и регистраторы соответственно открывают следующие виды специальных разделов счетов депо нерезидента и специальных разделов лицевых счетов нерезидента: 1) Специальные разделы счета депо «С» - открываются нерезиденту для учета прав на облигации, выпущенные от имени РФ, являющиеся внутренними ценными бумагами. 2) Специальные разделы счета депо «А», специальный раздел лицевого счета «А» - открываются нерезиденту для учета прав на акции и инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, являющиеся внутренними ценными бумагами. 3) Специальные разделы счета депо «О» - открываются нерезиденту для учета прав на облигации резидентов и нерезидентов, являющиеся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами) (п. 5.1. – 5.2.). Депозитарий, нерезидентом уполномоченный осуществлять права соответствующим по договором принадлежащим с нерезиденту внутренним ценным бумагам, осуществляет перечисление процентных (купонных) доходов, дивидендов по внутренним ценным бумагам, доходов по инвестиционным паям паевых инвестиционных фондов (в случае если правилами доверительного управления имуществом паевого инвестиционного фонда предусмотрена выплата доходов от доверительного 29 управления имуществом, составляющим этот фонд) на банковские счета нерезидентов в валюте РФ (п. 5.7.). К каждому специальному банковскому счету нерезидента в валюте РФ могут быть открыты соответствующие виды специальных брокерских счетов для учета денежных средств нерезидентов (далее – специальный брокерский счет) (п. 4.7.). В настоящее время их правовой режим устанавливается Инструкцией ЦБ РФ № 115-И «О специальных брокерских счетах для учета денежных средств нерезидентов» от 07 июня 2004 г.11, согласно которой профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие брокерскую деятельность (далее – брокеры), при совершении гражданскоправовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиентанерезидента и (или) от своего имени и за счет клиента-нерезидента на основании брокерских договоров с клиентами-нерезидентами обязаны проводить расчеты по этим сделкам в валюте РФ с использованием специальных брокерских счетов. Специальные брокерские счета предназначены для проведения брокерами расчетов в валюте РФ по брокерским операциям, связанным с инвестициями в ценные бумаги и осуществляемым ими на основании брокерских договоров, заключенных с клиентами-нерезидентами. На специальные брокерские счета зачисляются денежные средства клиентов-нерезидентов в валюте РФ, переданные ими брокеру для инвестирования в ценные бумаги, а также полученные брокером по сделкам с ценными бумагами, совершенным на основании брокерского договора с клиентами-нерезидентами (п. 1.1. - 1.2. Инструкции ЦБ РФ № 115И). Специальные брокерские счета открываются и ведутся в кредитных организациях, являющихся уполномоченными банками. Брокеры, не являющиеся уполномоченными банками, вправе открывать специальные брокерские счета в уполномоченных банках, в том числе в расчетных небанковских 11 кредитных Вестник Банка России, 2004, № 36. организациях, осуществляющих функции 30 расчетных организаций для организаторов торговли на рынке ценных бумаг и ведущих счета участников расчетов (далее – уполномоченные банкиРНКО). Уполномоченные банки открывают клиентам-брокерам специальные брокерские счета на основании договора банковского счета. Уполномоченные банки-брокеры помимо специальных брокерских счетов, открываемых клиентам-брокерам, открывают специальные брокерские счета для учета денежных средств своих клиентов-нерезидентов. Специальные брокерские счета для учета денежных средств своих клиентовнерезидентов самостоятельно открываются на и основании ведутся уполномоченными брокерских договоров с банками клиентами- нерезидентами. Указанные счета предназначены для учета средств клиентовнерезидентов и расчетов с клиентами-нерезидентами и третьими лицами по брокерским операциям. Количество специальных брокерских счетов, открытых на имя одного брокера в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается (п. 2.1. – 2.5.). Брокерам могут быть открыты следующие виды специальных брокерских счетов: 1) Специальный брокерский счет «С» (код вида счета – 21) – открывается брокерами для расчетов в валюте РФ по брокерским операциям с облигациями РФ, номинированными в валюте РФ. 2) Специальный брокерский счет «А» (код вида счета – 22) открывается брокерами для расчетов в валюте РФ по брокерским операциям с акциями и инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, являющимися внутренними ценными бумагами. 3) Специальный брокерский счет «О» (код вида счета – 23) – открывается брокерами для расчетов в валюте РФ по брокерским операциям с облигациями резидентов и нерезидентов, являющимися внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций РФ, номинированных в валюте РФ). Специальные брокерские счета открываются и ведутся уполномоченными банками в разрезе владельцев счетов – брокеров (для 31 специальных брокерских счетов, открытых клиентам-брокерам) или в разрезе брокерских договоров, заключенных с клиентами-нерезидентами (для специальных брокерских счетов для учета денежных средств своих клиентовнерезидентов), а внутри каждого владельца счета – брокера (договора с клиентом-нерезидентом) – по видам специальных брокерских счетов (п. 3.1. 3.2.). Проведение брокерских операций с использованием денежных средств клиентов-нерезидентов на специальных брокерских счетах осуществляется брокером в соответствии с брокерскими договорами, заключенными с клиентами-нерезидентами, с учетом требований федерального органа исполнительной власти, регулирующего порядок осуществления брокерской деятельности. Зачисление денежных средств, поступивших брокеру от клиента-нерезидента на определенный вид специального брокерского счета, может осуществляться с соответствующего вида специального банковского счета нерезидента в валюте РФ, а также со специальных брокерских счетов того же вида, открытых в уполномоченных банках. Списание денежных средств со специального брокерского счета определенного вида при возврате брокером денежных средств клиенту-нерезиденту может осуществляться на специальные банковские счета нерезидента в валюте РФ того же вида, а также на специальные брокерские счета того же вида, открытые в уполномоченных банках (п. 4.1. - 4.2.). 3) Правовой режим счетов физических лиц-резидентов в банках, расположенных за пределами территории России Физические лица-резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) (п. 1 cт. 12 Закона). Резиденты обязаны 32 уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории РФ (п. 2 ст. 12)12. Положение об уведомительном порядке открытия физическим лицом-резидентом счета в банке за границей вступит в силу с 01 января 2007 г. До этого времени данный вопрос регулируется Указанием ЦБ РФ № 1411-№ «Об открытии физическими лицамирезидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ» от 30 марта 2004 г. в редакции от 25 августа 2005 г.13, согласно которому физические лица-резиденты открывают банковские счета (вклады) в валюте РФ и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета (вклады) в валюте РФ в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, после предварительной регистрации открываемого счета (вклада) в налоговых органах по месту учета резидента в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 1). Таким образом, требование о предварительной регистрации физическим лицом-резидентом банковского счета, открытого за границей, в налоговых органах России действует до 01 января 2007 г. Физические лица-резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ. Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках осуществляются в порядке, который может предусматривать только установление 12 13 требования о резервировании Данная норма начинает действовать с 01 января 2007 г. Вестник Банка России, 2004, № 22; 2005, № 51. резидентом суммы, не 33 превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней до дня осуществления валютной операции. Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления. В случае установления требования о предварительной регистрации счета (вклада) переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе регистрационного документа (п. 4 ст. 12 Закона). Следовательно, общий вывод в отношении правового режима счетов физических лиц-резидентов в банках за пределами территории России заключается в том, что такие счета до 01 января 2007 г. открываются в регистрационном порядке, а после этой даты – в уведомительном порядке. Физические лица-резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ (п. 6 ст. 12). Физические лица-резиденты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета только отчет об остатках средств на счетах (во вкладах) в банках за пределами территории РФ по состоянию на начало каждого календарного года (п. 7 ст. 12). 4) Правовой режим счетов юридических лиц-резидентов в банках, расположенных за пределами территории России Юридические лица-резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях 34 иностранных государств, являющихся членами ОЭСР и ФАТФ (п. 1 ст. 12 Закона). Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории РФ (п. 2 ст. 12)14. Юридические лица-резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 7 ст. 12). Юридические лица-резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами (п. 6 ст. 12). Со средствами, зачисленными в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, между резидентами без ограничений осуществляются следующие валютные операции: 1) операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях; 2) операции представительства по выплате юридического заработной платы лица-резидента, сотрудникам находящегося за пределами территории РФ; 3) операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием местонахождения таких сотрудников вышеуказанных на территорию представительств, учреждений организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ; 14 Данная норма начинает действовать с 01 января 2007 г. страны и 35 4) операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным расчеты переводы законодательством РФ; 5) операции, осуществления предусматривающие деятельности дипломатических и для представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях (п. 6.1. ст. 12). Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами-резидентами через счета, открытые в банках за пределами территории РФ, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом. Юридические лица-резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам-нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Юридические лицарезиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ за обслуживание воздушных судов иностранных государств, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате портовых сборов (п. 2 ст. 14). В настоящее время действует порядок открытия юридическими лицами-резидентами счетов в банках за границей, установленный Указанием ЦБ РФ № 1574-У «Об открытии резидентами, являющимися физическими лицами – индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ» от 04 мая 2005 г. в редакции от 25 августа 2005 г.15, согласно которому резиденты (физические 15 Вестник Банка России, 2005, № 29, № 51. 36 лица – индивидуальные предприниматели и юридические лица), за исключением кредитных организаций и валютных бирж, открывают банковские счета (вклады) в валюте РФ и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета (вклады) в валюте РФ в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, после предварительной регистрации открываемого счета (вклада) в налоговых органах по месту учета резидента в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 1). Таким образом, в отношении правового режима счетов юридических лиц-резидентов, открываемых ими в банках за пределами России, действует порядок открытия таких счетов после их предварительной регистрации в налоговых органах. Необходимо еще раз подчеркнуть, что на смену регистрационному порядку открытия юридическими лицами- резидентами счетов в банках-нерезидентах должен прийти уведомительный порядок с 01 января 2007 г. Ш. Ввоз и пересылка в Россию, вывоз и пересылка из России валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг резидентами и нерезидентами Ввоз в РФ иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований единовременном ввозе таможенного в РФ законодательства физическими РФ. При лицами-резидентами и физическими лицами-нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10,000 долларов США, ввозимая наличная иностранная валюта и (или ) валюта РФ, а также дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в 37 документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму ввозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме (п. 1 ст. 15). Физические лица-резиденты и физические лица-нерезиденты имеют право вывозить из РФ иностранную валюту, валюту РФ, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные или переведенные в РФ, при соблюдении требований таможенного законодательства РФ в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз или перевод в РФ (п. 2 ст. 15). Физические лица-резиденты и физические лица-нерезиденты имеют право единовременно вывозить из РФ наличную иностранную валюту и (или) валюту РФ в сумме, равной в эквиваленте 10,000 долларов США или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ была ранее ввезена или переведена в РФ либо приобретена в РФ. При единовременном вывозе из РФ физическими лицами-резидентами и физическими лицами-нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, равной в эквиваленте 3,000 долларов США или не превышающей этой суммы, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ не подлежит декларированию таможенному органу. При единовременном вывозе из РФ физическими лицами-резидентами и физическими лицами-нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 3,000 долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ. 38 Единовременный вывоз из РФ физическими лицами-резидентами и физическими лицами-нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 10,000 долларов США, не допускается, за исключением случаев, когда такая валюта ранее была ввезена или переведена в РФ. При единовременном вывозе из РФ физическими лицами-резидентами и физическими лицами-нерезидентами дорожных чеков в сумме, превышающей в эквиваленте 10,000 долларов США, вывозимые дорожные чеки подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации (п. 3 ст. 15). При единовременном вывозе из РФ резидентами и нерезидентами иностранной валюты, валюты РФ, дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме вывозимые иностранная валюта, валюта РФ, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации (п. 4 ст. 15). В соответствии с п. 5 Письма ФТС РФ № 01-06/25300 «О порядке перемещения валюты и ценных бумаг» от 26 июля 2005 г.16, которое полностью воспроизводит нормы ст. 15 Закона, специально предусматривается, что пересылка иностранной валюты и (или) валюты РФ в РФ не является основанием для ее последующего вывоза с территории РФ при вывозе указанной валюты сверх норм, установленных в п. 3 ст. 15 Закона. Таким образом, основаниями для последующего вывоза иностранной валюты и (или) валюты РФ с территории РФ сверх обозначенных в Законе пределов являются ранее состоявшиеся их ввоз или перевод в Россию, но никак не пересылка. В соответствии с Письмом ГТК РФ № 01-06/21948 «О ввозе и вывозе валюты и ценных бумаг» от 17 июня 2004 г. в редакции от 01октября 2004 г.17 единовременно вывозимая из РФ юридическими лицами (резидентами и 16 17 Таможенные ведомости, 2005, № 10. Таможенные ведомости, 2004, № 11-12. 39 нерезидентами) иностранная валюта и внешние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации. Физические лица (резиденты и нерезиденты) имеют право вывозить из РФ внешние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные, пересланные в РФ в пределах, указанных в пассажирской таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз, пересылку в РФ. Вывозимые из РФ физическими лицами ранее ввезенные, пересланные в РФ внешние ценные бумаги в документарной форме не подлежат обязательному письменному декларированию. При декларировании в устной форме документы, подтверждающие ввоз, пересылку указанных ценных бумаг в РФ на основании п. 12 Положения «О порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования», утвержденного Постановлением Правительства РФ № 715 от 27 ноября 2003 г.18, должны быть представлены уполномоченному должностному лицу таможенного органа по его требованию. При этом на основании п. 13 Инструкции «О порядке заполнения пассажирской таможенной декларации», утвержденной Приказом ГТК РФ № 590 от 19 мая 2004 г.19, при принятии пассажирской таможенной декларации, оформленной при ввозе внешних ценных бумаг в документарной форме в РФ, должностное лицо таможенного органа проставляет оттиск личной номерной печати на дате заполнения декларации, указанной декларантом. После проверки таможенной декларации уполномоченное должностное лицо таможенного органа делает запись о выпуске ценных бумаг в графе «Для служебных отметок» на двух экземплярах пассажирской таможенной декларации, заверяет запись личной номерной печатью и вручает один экземпляр физическому лицу, перемещающему ценные бумаги. Собрание Законодательства РФ, 2003, № 48, ст. 4683. Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004, № 26. Данный документ вступил в силу 21 сентября 2004 г. 18 19 40 В связи с вышеизложенным необходимо дополнительно обратить внимание на п. 2-5 Письма ФТС РФ № 01-06/15085 «О перечне товаров, подлежащих в соответствии с законодательством РФ декларированию в письменной форме» от031 мая 2006 г.20, согласно которому обязательному письменному декларированию при перемещении физическими лицами через таможенную границу РФ подлежат: при единовременном ввозе в РФ наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ, а также дорожные чеки, внешние и(или) внутренние ценные бумаги в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10,000 долларов США, при единовременном вывозе из РФ наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 3,000 долларов США; при единовременном вывозе из РФ дорожные чеки в сумме, превышающей в эквиваленте 10,000 долларов США; при единовременном вывозе из РФ внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме, за исключением случаев вывоза из РФ ранее ввезенных в РФ внешних и (или) внутренних ценных бумаг при представлении таможенной декларации или иного документа, подтверждающего их ввоз или перевод в РФ. Валюта РФ и внутренние ценные бумаги в документарной форме, перемещаемые юридическими лицами, подлежат декларированию в общем порядке на основании Главы 14 Таможенного кодекса РФ от 28 мая 2003 г. в редакции от 18 февраля 2006 г.21 Российское законодательство устанавливает запрет на пересылку наличной валюты РФ и иностранной валюты во внутренних и международных почтовых отправлениях22. Согласно ст. 22 (г) Федерального Документ опубликован не был. Собрание Законодательства РФ, 2003, № 22, ст. 2066; 2006 г., № 854. 22 В целом под пересылкой понимается ввоз в РФ и вывоз из РФ товаров (в т.ч. наличной валюты и ценных бумаг) в несопровождаемом багаже без следования лица через таможенную границу РФ, а также в международных почтовых отправлениях. 20 21 41 закона «О почтовой связи» от 17 июля 1999 г. в редакции от 22 августа 2004 г.23 и п. 17 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 221 от 15 апреля 2005 г. 24в почтовых отправлениях, пересылаемых в пределах РФ, запрещены к пересылке денежные знаки РФ и иностранная валюта (за исключением пересылаемых Банком России и его учреждениями). Аналогичное правило действует и в отношении международных почтовых отправлений. Операторы почтовой связи имеют право задерживать внутренние почтовые отправления, содержимое которых запрещено к пересылке, в месте их обнаружения. О факте обнаружения в почтовых отправлениях запрещенного к пересылке вложения и задержания этих почтовых отправлений операторы почтовой связи обязаны немедленно ставить в известность соответствующие органы, уполномоченные производить изъятие запрещенных к пересылке предметов. Об указанном факте в отношении международных почтовых отправлений операторы почтовой связи обязаны немедленно ставить в известность таможенные органы РФ. Об изъятии предметов, запрещенных к пересылке, операторы почтовой связи обязаны информировать в 10-дневный срок отправителя или адресата, за исключением случаев, когда по факту обнаружения указанных предметов правоохранительными органами принимается решение о проведении оперативно-розыскных мероприятий (п. 49 Правил). Важным представляется вопрос о переводах валюты РФ и иностранной валюты физическими лицами-резидентами из России за границу без открытия счета в уполномоченном банке. Согласно п. 1 Письма ЦБ РФ № 327-Т «О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов» от 23 ноября 1998 г.25 кредитные организации (за исключением небанковских кредитных организаций – организаций инкассации) вправе осуществлять операции по переводам денежных средств Собрание Законодательства РФ, 1999, № 29, ст. 3697; 2004, № 35, ст. 3607. Собрание Законодательства РФ, 2005, № 17, ст. 1556. 25 Вестник Банка России, 1998, № 84. 23 24 42 по поручению физических лиц без открытия банковских счетов на основании выданных Банком России лицензий, предусматривающих в числе разрешенных банковских операций операцию по кассовому обслуживанию физических и/или юридических лиц. Согласно п. 1 Указания ЦБ РФ № 1412-У «Об установлении суммы перевода физическим лицом-резидентом из РФ без открытия банковских счетов» от 30 марта 2004 г.26 Банк России установил, что при осуществлении валютных операций физическое лицо-резидент имеет право перевести из РФ без открытия банковского счета в уполномоченном банке иностранную валюту или валюту РФ в сумме, не превышающей в эквиваленте 5,000 долларов США, определяемой с использованием официальных курсов иностранных валют к рублю, установленных Банком России на дату поручения уполномоченному банку на осуществление указанного перевода. Общая сумма переводов физического лица-резидента из РФ без открытия банковского счета, осуществляемых через уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) в течение одного операционного дня, не должна превышать в эквиваленте 5,000 долларов США*. * Настоящая статья подготовлена с использованием материалов информационно-поисковой системы «Консультант Плюс 26 Вестник Банка России, 2004, № 22.