Статья Шиловская БЭУ-10-БУ

Практика использования горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского
баланса на примере ОАО «ДЭК» г. Владивосток
Шиловская София Германовна
студент 4 курс, Институт международного бизнеса и экономики,
Владивостокский государственный университет экономики и сервиса,
Владивосток, Россия
E-mail:Kuzya143@mail.ru
Анализируя бухгалтерский баланс, можно оценить, насколько эффективно
используются активы предприятия, достаточно ли их для полноценного и успешного
осуществления хозяйственной деятельности, способно ли руководство предприятия в
полной мере управлять своим бизнесом и успешно его развивать, возможность
сохранения и наращивания первоначального капитала. В статье рассмотрены основные
характеристики, необходимость и практическое использование горизонтального и
вертикального анализа бухгалтерского баланса.
Множество экономических преобразований привело к тому, что роль анализа в
деятельности любой организации существенно возросла. Кроме того, сама аналитическая
процедура поменяла свою структуру и ключевые моменты. Просто ознакомиться с
содержанием баланса – мало, нужно еще выявить источники поступления средств,
соотнести их с имущественным обеспечением предприятия, рассчитать абсолютные и
относительные показатели, спрогнозировать их динамику.
Анализ форм бухгалтерской отчетности состоит, как правило, в изучении
бухгалтерских документов и подготовке определенных выводов на основе прочитанной
информации. Анализируя бухгалтерский баланс, можно оценить насколько эффективно
используются активы предприятия, достаточно ли их для полноценного и успешного
осуществления хозяйственной деятельности, способно ли руководство предприятия в
полной мере управлять своим бизнесом и успешно его развивать, возможность
сохранения и наращивания первоначального капитала [1].
При проведении анализа баланса выделим основные цели:
 получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль;
 получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия,
т.е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли;
 характеристика структуры имущества организации и источники его
финансирования.
Одним из самых доступных методов анализа бухгалтерского баланса является метод
горизонтального и вертикального анализа, которые состоят из расчетов определенных
абсолютных и относительных величин. Задача горизонтального и вертикального анализа
финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить, изменение
произошедшие в основных статьях баланса, и помочь менеджерам компании принять
решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга. Так, если
при вертикальном анализе особое внимание уделяется элементам, имеющим наибольший
удельный вес, то в горизонтальном делается акцент на элементы, доля которых
изменялась скачкообразно [2]. Так как элементы с максимальным удельным весом,
изменяющиеся скачкообразно, являются «проблемными местами» организации, то
выявить их можно только при одновременном использовании соответствующих методов.
Оба этих вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т. к.
позволяют сравнивать отчетность различных по виду деятельности и объемам
производства предприятий.
Как следует из приведенного выше описания, горизонтальный и вертикальный
анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для
исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рассмотрим
вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса на примере ОАО «ДЭК»
г. Владивосток и сделаем выводы по данному исследованию.
Для горизонтального анализа бухгалтерского баланса ОАО «ДЭК» г. Владивосток
составляем агрегированный баланс данной организации и анализируем динамику
имущества и обязательств ОАО «ДЭК» г. Владивосток Он представленный в таблице 1.
Таблица 2.1 Анализ динамики имущества и обязательств ОАО «ДЭК» г.Владивосток
Активы,
пассивы
2012
2013
Абсолютное
отклонение
Темп прироста
(в %)
Веоборотные
активы
43482110
43727609
+245499
+0,56
Итого по разделу 1
43482110
43727609
+245499
+0,56
110429
97051
-13378
-12,1
5814821
5837773
+22952
+0,4
39286
59259
+19973
+50,8
264204
296086
+31882
+12,06
6228740
6290169
+61429
+0,99
49710850
50017778
+306928
+0,6
38 890 182
38 183 293
-706889
-1,8
38 890 182
38 183 293
-706889
-1,8
266824
-150248
-36
266824
-150248
-36
4743000
+1600000
+50,9
6824661
-438935
-6
11567661
+1161065
+11
50017778
+306928
+0,8
Оборотные активы
Запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные средства
Прочие оборотные
активы
Итого по разделу 2
Валюта баланса
Капитал и резервы
Собственный
капитал
Итого по разделу 3
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные
417072
обязательства
Итого по разделу 4
417072
Краткосрочные обязательства
Заемные средства
3143000
Кредиторская
7263596
задолженность
Итого по разделу 5
10406596
Валюта баланса
49710850
Анализ активов ОАО "ДЭК" г. Владивосток показывает, что абсолютная их сумма
за 2013г возросла на 306928 рублей, или на 0,6%.Можно сделать вывод, что организация
повышает свой экономический потенциал, но не значительно.
С точки зрения динамики активов наблюдаемое увеличение произошло за счет
роста оборотных активов – на 61429 рублей и за счет увеличения внеоборотных активов
на 245499 рублей.
Увеличение пассивов ОАО "ДЭК" г. Владивосток произошло на 306928рублей.
Увеличение произошло в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств на
1160993 рублей или на 11,3%. За анализируемый период отмечается тенденция роста
заемных средств.
43482110
43727609
38 890 182
38 183 293
11567661
10406596
6228740
6290169
417072
Веоборотные активы
Оборотные активы
Собственный капитал
2012
266824
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства
2013
Рисунок 1 – Динамика изменения активов и пассивов ОАО «ДЭК»
Динамика изменения активов и пассивов во времени наглядно представлена на
рисунке1. На основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что
финансово-хозяйственная деятельность ОАО «ДЭК» г. Владивосток находится в
стабильном положении.
Для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы.
Структура активов ОАО «ДЭК» г. Владивосток представлена на рисунке 2.
12,53%
12,58%
87,42%
87,47%
2012
1.Внеоборотные активы
2013
2.Оборотные активы
Рисунок 2 - Структура активов ОАО «ДЭК» г. Владивосток
В структуре активов баланса ОАО «ДЭК» г. Владивосток значительная доля
принадлежит внеоборотным активам. Можно сделать вывод, что это связано с правовым
статусом компании. На 2012г. величина внеоборотных активов составила 87,5% от их
общей величины, а в 2013г. – 87,4%. Прослеживается тенденция незначительной доли
уменьшения этого вида активов в общей сумме.
Таким образом, оборотные активы организации ОАО «ДЭК» характеризуются
большой долей дебиторской задолженности, незначительной долей товарных запасов и
денежных средств, что говорит о средней ликвидности баланса.
В состав пассивов входит собственный капитал, краткосрочные обязательства и
долгосрочные обязательства. По удельному весу пассивов можно сделать вывод об
изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ДЭК» г.
Владивосток. Структура пассивов представлена в таблице 3.
За анализируемый период в ОАО «ДЭК» г. Владивосток происходило снижение
доли собственного капитала с 78,2% до 76,3%. Однако можно сделать вывод, что ОАО
«ДЭК» не зависит от лиц, предоставляющих ему займы, так доля капитала в общей сумме
выше 50%,что является положительным для компании.
23,1%
20,9%
0,5%
0,8%
78,2%
76,3%
2012
Капитал и резервы
2013
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
Рисунок 3 - Структура активов ОАО «ДЭК» г. Владивосток
Структура активов ОАО «ДЭК» г. Владивосток наглядно представлена на рисунке
3. Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде увеличился на
2,4% в общем объеме пассивов ОАО «ДЭК» г. Владивосток.
Таким образом на основании проведенного горизонтального и вертикального
анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ОАО «ДЭК» г.
Владивосток не способствовала увеличению его собственного капитала, однако
значительно и не снижалась, что говорит о стабильности компании. Незначительное
понижение краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ОАО «ДЭК»
не испытывает недостатка в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность
финансировалась как за счет собственных, так и за счет заемных средств.
На основании горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса на
предприятии руководство организации может усилить контроль над издержками,
добиться увеличения прибыли на следующий год или не допустить ее снижения,
проанализировать состав основных финансовых активов, оборотных средств, и многое
другое[3]. Из этого следует, что горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского
баланса это неотъемлемая часть анализа финансовой отчетности предприятия.
ЛИТЕРАТУРА
1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник. Нечитайло
А.И., Нечитайло И.А. Издательство: Феникс, год: 2014.
2. Финансово-экономический анализ. Назаренко В.Г. Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, год:
2011.
3. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие.
Бариленко В.И.. Издательство: Форум, год: 2012.