Программа сбалансированные системы показателей Мицкевич

Министерство экономического развития и торговли
Российской Федерации
Государственный университет - Высшая школа экономики
Магистратура
Направление 080500 «Менеджмент»
УТВЕРЖДАЮ
Декан факультета
Филинов Н.Б.
____________________________
«___»_______________ 201___ г.
Программа дисциплины
“Сбалансированные системы показателей ”
Москва
2010
1
Оборотная сторона титульного листа
Программа курса рассмотрена и утверждена на заседании
кафедры _____________________________
Протокол заседания № ______ от «_____» ____________ 200___ г.
Заведующий кафедрой __________________ (Ф.И.О.)
(подпись)
Программу курса разработал Мицкевич Андрей Алексеевич, к.э.н., доцент
© Мицкевич А.А.
2
Раздел 1. Организационно-методический
1.1. Место курса в образовательной программе.
Курс читается в начале завершающего этапа обучения, примерно за полгода до начала
дипломного проектирования. Владение инструментами ССП является важным элементом
процесса подготовки специалистов в области финансов и менеджмента. Для усвоения
курса минимально необходимы знания всех основных дисциплин программы.
Предполагается для успешного освоения курса комбинированное использование
таких форм обучения, как лекции, практические занятия, проектная работа. Курс
обеспечен большим количеством раздаточных материалов.
1.2. Цели курса.
Основной целью курса является достижение следующих результатов образовательных
результатов. Студент должен:
-
Знать:
1. основные понятия сбалансированной системы показателей;
2. структуру BSC и ее основные концепции.
3. классические балансы BSC
4. методы стратегического управленческого учета
5. основы теории измерений
6. функционально-стоимостной анализ
7. классификации показателей
8. приемы управления системой показателей фирмы
9. примеры систем показателей в перспективах ССП
10. типовые проектные решения
Уметь:
1. приводить примеры несбалансированности в менеджменте;
2. характеризовать инструментарий ССП;
3. использовать ССП в системе управления компанией;
4. разрабатывать структуру ССП;
5. балансировать ССП в процессе эксплуатации на основе функции ценности;
6. определять фондообразующие и фондораспределяющие показатели в системах
мотивации;
7. увязывать финансовые планы и ССП;
8. использовать ССП в системе управления компанией;
9. уметь экспертно измерять качество измерений;
10. применять технику квалиметрии
11. строить нефинансовые показатели
12. строить комплексные и интегральные оценки
13. характеризовать процесс разработки, внедрения и использования ССП
-
1.
2.
3.
4.
5.
Владеть навыками:
балансировки системы управленческого учета
аудита действующей системы показателей
аудита системы мотивации
использования оценочных шкал
построения пилотного проекта ССП
3
1.3. Формируемые компетенции.
По окончанию изучения курса у студента должны быть сформированы следующие
компетенции:
 общекультурные
 способен развивать свой общекультурный и профессиональный уровень и
самостоятельно осваивать новые методы исследования (ОК- 1);
 способен самостоятельно приобретать и использовать новые знания и умения (ОК- 3);
 способен принимать организационно-управленческие решения и оценивать их
последствия (ОК-4);
 профессиональные
 способен управлять организациями, подразделениями, группами (командами)
сотрудников, проектами и сетями (ПК-1);
 способен разрабатывать корпоративную стратегию (ПК-2);
 способен разрабатывать программы организационного развития и изменений и
обеспечивать их реализацию (ПК-4);
 способен использовать количественные и качественные методы для проведения
научных исследований и управления бизнес-процессами (ПК-5)
 способен готовить аналитические материалы для управления бизнес-процессами и
оценки их эффективности (ПК-8)
1.4. Формы контроля по курсу. Критерии оценки знаний, умений, навыков.
Итоговый контроль.
Для контроля усвоения данного курса учебным планом предусмотрен экзамен,
который проводится в форме письменного теста.
Экзаменационная оценка является итоговой по курсу и проставляется в приложение
к диплому.
Итоговая оценка выставляется по результатам домашних работ (30 баллов), экзамена
(50 баллов) и проекта (20 баллов).
Оценка
Количество баллов
Удовлетворительно
50 – 65
Хорошо
66 - 75
Отлично
75 – 100
В случае неудовлетворительной оценки слушатель имеет право два раза пересдать
экзамен. В случае оценки «Удовлетворительно» или «Хорошо» слушатель имеет право
один раз пересдать экзамен и может улучшить оценку только на одну градацию.
Текущий контроль.
В течение курса выполняются 3 проекта и один тренинг. Результаты выполнения этих
работ являются основанием для выставления оценок текущего контроля. Выполнение всех
заданий является обязательным для всех студентов. Студенты, не выполнившие в полном
объеме все эти задания, не допускаются к сдаче экзамена.
Раздел 2. Содержание курса
2.1. Организационно-методические данные курса.
4
Вид работы
Трудоемкость
(в акад. часах/кредитах)
Общая трудоемкость
Аудиторная работа
Лекции
Практические занятия/семинары
Самостоятельная работа, в том числе
3 Проекта
Тренинг, Практикум
Самоподготовка (самостоятельное изучение лекционного
3 кредита
40 часов
32 часа
8 часа
60 часов
14 часов
10 часов
32 часа
материала и материала учебников, подготовка к практическим
занятиям, текущему контролю и т.д.)
Виды текущего контроля (перечислить)
Вид итогового контроля
1 тест
Зачет
2.2. Тематический план курса
Дневная форма обучения
Количество часов 50
Наименование тем
Тема 1.1. Предмет ССП и ее история
Тема 1.2. Структура ССП
Тема 1.3. Сбалансированность
Тема 1.4. Элементы стратегического учета
Тема 1.5. Сбалансированные системы
управленческого учета
Тема 1.6. Сбалансированная система
мотивации
Тема 1.7. Системы ключевых бюджетов,
корреспондирующихся с ССП.
Тема 2.1. Математика об измерениях: теория
измерений
Тема 2.2. Качество измерений:
достоверность, надежность и
информативность
Тема 2.3. Квалиметрия
Тема 2.4. Функционально-стоимостной анализ
Тема 2.5. Показатели: классификации и роли
Тема 2.6. Оценки и оценочные шкалы
Тема 2.7. Комплексные и интегральные оценки
Тема 2.8. Системы показателей в перспективах
ССП
Тема 3.1. Процесс разработки, внедрения и
использования ССП
Тема 3.2. Авторская методика разработки ССП
Тема 3.3. Типовые проектные решения
Тема 3.4. Практикум, проекты
5
Лекции
Практические
занятия
2
1
1
1
8
-
2
1
1
2
4
4
2
2
3
12
6
-
4
10
2
-
2
4
1
-
2
3
1
-
2
23
1
0,5
1
1
1
1
-
1
1
2
2
2
2
2
1,5
3
3
3
3
0,5
-
2
2,5
1
1
-
8
2
2
24
3
3
32
Самостоятель- Всего часов
ная работа
по теме
Итого по курсу:
32
8
60
100
2.3. Содержание курса.
Раздел 1. Базовые концепции сбалансированной системы показателей
Тема 1.1. Предмет ССП и ее история
Введение в проблематику системы сбалансированных показателей (ССП). Предмет
сбалансированной системы показателей. Проблемы несбалансированности в
менеджменте. Узкое и широкое понимание ССП. История создания и развития Balanced
ScoreCard. Различие ССП и BSC. Предтечи и аналоги Balanced ScoreCard. Опыт
разработки и использования ССП. Современное состояние науки и практики ССП:
легенды и мифы. Основные понятия сбалансированной системы показателей. Краткая
характеристика инструментария ССП. ССП в системе управления компанией.
Тема 1.2. Структура ССП
Классическая базовая структура и ее гибкость. Матричная структура ССП.
Критерии качества структуры. Авторская инструментальная макроструктура ССП.
Тема 1.3. Сбалансированность
Понятие баланса в ССП. Сбалансированность систем показателей: примеры и
неопределенности. Мягкая и жесткая сбалансированность.
Авторская классификация балансов. Классические балансы. Балансы,
используемые в авторской технологии разработки и эксплуатации ССП. Общие балансы
не зависят от техники реализации ССП. Технические балансы.
Тема 1.4. Элементы стратегического учета
Методы стратегического управленческого учета. Учет в цепочке ценностей.
Стратегическое позиционирование как основа для модели учета. Анализ
затратообразующих факторов. Взаимосвязь стратегического управленческого учета с
другими инструментами управления. Традиционные методы калькуляции и АВС-costing
как стратегические инструменты. Другие функциональные методы учета в стратегическом
менеджменте. Инвестиционный учет. Анализ конкурентов, сегментов рынка и управление
бизнес-направлениями.
Учет в центрах прибыли. Классика оценки центров прибыли. Включение
капитала в показатели центров прибыли и центров инвестиций.
Трансформация центров доходов и затрат в условные центры прибыли.
Трансфертные цены. Разложение маржинальной прибыли и маржинального дохода по
цепочке ценности на основе контролируемых факторов.
Неклассические объекты учета. Нетрадиционные объекты учета: потребители,
поставщики, сделки, бизнес-процессы и другие.
Экономические затраты и прибыль в учете сделок. Вмененные затраты и
омертвленный капитал. Метод Kit для учета неявных затрат в бизнес-процессах. Пример
«Паспорта сделки» в группе оптовых компаний «БК-308». Паспорт сделки продуктового
аутсорсинга в компании ООО “Нова Тур”.
Учет по потребителям. Прибыльность клиента. Проблема распределения
косвенных затрат по клиентам. Вложения в клиентов и учет затрат капитала. Клиентские
показатели. Бостонская матрица для клиентов.
Стратегические решения на базе учета. Контролируемые и неконтролируемые
факторы. Разделение затрат по зонам контроля. Принцип множественности оценок.
6
Управление цепочкой ценности. Освоение новых видов продукции. Управление
портфелем продуктов. Стратегический анализ инвестиций. Реструктуризация бизнеса.
Тема 1.5. Сбалансированные системы управленческого учета
Включение неявных затрат в управленческий учет. Целеполагание как исходный
пункт решения задач учета. Целевое использование показателей. Многовариантность
себестоимости. Целевая себестоимость. Инвестиционный и проектный учет.
Неоднозначность прямых затрат и затрат незавершенного производства.
Учет
комплексных затрат на основе производственных методов. Борьба с котловым методом
учета косвенных затрат. Сбалансированные по прибыли и по выручке системы
разнесения косвенных затрат. Принятие решений на основе неполной себестоимости.
Переход на исчисление переменных затрат. Факторный анализ затрат и прибыли.
Управление затратами. Технология учета и отчетность. Включение
управленческого учета в контур управления. Сбалансированное применение ABCCosting. Стыковка управленческого учета, сбалансированной системы показателей,
бюджетирования, управления затратами и мотивации.
Тема 1.6. Сбалансированная система мотивации (ССМ).
Учет в целях мотивации. Принципы использования данных управленческого учета
и ССП в мотивации. Фондообразующие и фондораспределяющие показатели. Финансовые
и экономические аспекты мотивации по центрам затрат, доходов и прибыли.
Зависимость концепции мотивации от стратегической позиции фирмы и бизнеснаправления. Стратегический поворот мотивации. Финансовые и экономические основы
мотивации руководящих работников.
Понятие ССМ. Финансовая сбалансированность. Соотношения между
источниками, фондами и их распределением.
Умеренно-жесткая структурная сбалансированность. Соответствие структуры
фондов вознаграждения (индивидуальных и коллективных) ситуации на фирме и в ее
подразделениях. Структура фондов оплаты труда. Структура индивидуальной оплаты
труда. Постоянная и переменная оплата труда с точек зрения работника и фирмы.
Мотивационная организационная структура: соответствие фондов оплаты разных
кластеров подразделений. Мотивационная дискриминация.
Гибкая целевая сбалансированность. Опора системы мотивации на
сбалансированную систему показателей фирмы. Выбор тактических и стратегических
мотивационных показателей в соответствии со стратегией. Размер поощрительных
премиальных выплат по сравнению с основной зарплатой менеджера. Субъективные
суждения при принятии решения о сумме премии. Если применяются составные
критерии из показателей (интегральные показатели), то какие применять функции и
какими должны быть соотношения критериев?
Мягкая мотивационная сбалансированность. Объективность, предсказуемость,
адекватность,
своевременность,
значимость,
справедливость,
прозрачность,
индивидуализация. Временные характеристики выплат. Как часто следует платить
премии (раз в месяц, в полгода, в год и т.п.)?
Переходные балансы. Настройки системы мотивации. Главный переходный
баланс.
Тема 1.7. Системы ключевых бюджетов, корреспондирующихся с ССП.
«Ядро бизнеса», представляющее собой специальный бюджет для оперативного
принятия решений. Показатели. Паспорт сделки. Финансовый календарь. Примеры.
Раздел 2. Измерения
7
Тема 2.1. Математика об измерениях: теория измерений
Общая характеристика наук об измерениях. Измерение и оценка. Оценки и
измерения в ССП.
Математика об измерениях: Теория измерений. Краткая история теории измерений
и области ее применения. Математико-теоретическая проблематика теории измерений.
Проблема представления: влияет ли выбор шкал на выводы? Проблема единственности.
Проблема адекватности или устойчивости шкалирования. Главные вопросы теории
измерений. Первичные и вторичные измерения (статистики). Коллизия теории и практики.
Шкалы. Классификации шкал. Допустимые преобразования. Номинальная шкала
(шкала наименований, nominal scale). Порядковая шкала. Ранжирование (ранговые
шкалы). Порядковые измерения. Метод парных сравнений. Балльные шкалы. Перевод
результатов ранжирования в весовые коэффициенты одним экспертом. Количественные
шкалы. Шкала интервалов (интервальная шкала). Шкала степенная. Шкала отношений.
Шкала разностей. Абсолютная шкала. Степени свободы.
Обработка
результатов
первичных
измерений.
Допустимые
действия
(алгебраические операции). Инвариантность анализа данных. Допустимые операции с
числами, соответствующими номинальной шкале. Инвариантные средние величины.
Инвариантные средние величины в порядковой шкале. Инвариантность статистик в
количественных шкалах. Экономическая инвариантность средних величин в
количественных шкалах. Меры близости в порядковых шкалах.
Характеристики шкал и допустимых действий. Значение математической теории
измерений.
Тема 2.2. Качество измерений: достоверность, надежность и информативность.
Понятия достоверности, надежности и информативности.
Проблемы изменения достоверности. Достоверность vs информативность.
Сложение баллов как фактор достоверности и надежности. Надежность: правильность,
устойчивость, обоснованность. Достоверность vs надежность.
Достоверность (validity) измерений в социологии и маркетинге. Содержательная
достоверность (content validity). Критериальная достоверность (criterion validity).
Конструктивная достоверность (construct validity).
Качество измерений в проблематике ССП. Надежность и устойчивость.
Правильность и обоснованность. Информативность и точность. Многомерность.
Тема 2.3. Квалиметрия
Квалиметрия в широком смысле. Терминология и краткая история квалиметрии.
Теоретическая и прикладная квалиметрия. Сфера применения квалиметрии.
Понятие качества. Оценка качества. Измерение и оценка в квалиметрии. Виды
квалиметрических оценок: дифференциальные и комплексные. Классическая комплексная
оценка в квалиметрии и аддитивные функции полезности. Технология QuaD. Алгоритм
оценки качества продукции. Две главные задачи измерения качества продукции.
Показатели качества в предметных квалиметриях. Изменение представлений о качестве:
Метод единственного показателя. Методы оценки качества работы. Обобщенные оценки
качества.
Применение квалиметрии в ССП. ИСО: Что значит ориентация на потребителя?
8
Тема 2.4. Функционально-стоимостной анализ
Функционально-стоимостной анализ (ФСА). История ФСА. Алгоритм ФСА.
Функционально-стоимостная оценка. Оценка экономической эффективности ФСА.
Индекс «цена - качество». Роль АВС-Costing в ФСА. ФСА как прием менеджмента.
Организация ФСА. Результаты ФСА.
Тема 2.5. Показатели: классификации и роли
Показатели (измерители, индикаторы, measures). Экономико-математическая наука
о показателях. Техника мышления для использования показателей в практике бизнеса.
Логика сравнений.
Классификации показателей. Научные основы классификаций. Иерархическая и
фасетная модели классификации. Классификация показателей Ясина Е.Г. (1974).
Финансовые и нефинансовые показатели (Д.Нортон и Р.Каплан, 1990). Ключевые (Key
Performance Indicator, KPI) и вспомогательные
показатели. Требования к KPI.
Опережающие и результирующие показатели. Показатели результативности и
эффективности.
Потоки и запасы. Разовые показатели. Первичные и вторичные
показатели. Измерения и оценки. Частные и агрегированные оценки. Агрегированные
показатели: комплексные и интегральные оценки. Пороговые значения.
Роли показателей в ССП. Способы использования показателей по Ю.Веберу.
Направления использования показателей в управленческом учете и в ССП: Оценки
применяются к объектам учета: прогнозные; плановые; целевые; фактические итоговые
(отчетность); фактические промежуточные (мониторинг). Мотивационные показатели:
фондообразующие и фондораспределяющие показатели. Показатели для принятия
решений. Выделение релевантных затрат. Показатели и объекты учета. Показатели
ключевых объектов учета. Показатели клиентов. Группировки потребителей. Показатели
продуктов. Показатели подразделений. Показатели поставщиков.
Каскадирование показателей. Каскадируемые и некаскадируемые показатели.
Аддитивные показатели. Объекты и способы каскадирования.
Контроль затрат по объектам учета.
Оценка конкурентной позиции с помощью бенчмаркинга.
Значения показателей. Приближенные значения и примерные формулы.
Интервальные и точечные значения показателей.
Цели и показатели. Дерево целей. Способы декомпозиции целей. Растянутые цели
в ССП. Дерево показателей. Дерево EVA. Дерево ROIC.
Дублирование показателей в разных перспективах ССП.
Проблема количества показателей в ССП. Типизация показателей в ССП.
Управление системой показателей фирмы. Паспорт показателя. Периодичность
вычисления показателей. Исполнители и показатели. Система ответственности за
значения показателей.
Тема 2.6. Оценки и оценочные шкалы
Шкалирование: первичное и вторичное. Проблема единообразного шкалирования
показателей. Виды оценивания. Количественные измерения (оценки) качественных
признаков. Вербально-числовые шкалы.
Перевод первичных измерений в оценочные шкалы. Классификация оценочных
шкал: однофазные и многофазные. Дискретные (балльные) шкалы. Шкала Е.Харрингтона.
9
Технологии 100-балльной оценки. Шкала Лайкерта (Likert scale).
Проблема инвариантности выводов при использовании разных способов
оцифровки шкалы Лайкерта. Кусочно-линейные шкалы для нормирования
(шкалирования) фондораспределяющего показателя, основанного на степени выполнения
плана. Семейство шкал AxByCzD для оценки выручки и прибыли маржинально
неубыточных центров прибыли (Мицкевич, 2009). Шкала «Нулевая прибыль – Целевая
прибыль – Предельное перевыполнение цели». Шкала «Нулевая маржинальная прибыль –
Целевая маржинальная прибыль – Предельное перевыполнение цели». Варианты учета
неполных затрат для построения шкал типа AxByCzD.
Практические уроки теории измерений и опыта шкалирования для разработчиков и
пользователей ССП. Примеры использования теории измерений в экономике и
менеджменте. Использовать ли одинаковые шкалы для разных качественных показателей?
Тема 2.7. Комплексные и интегральные оценки
Комплексные оценки. Типичные ключевые показатели центра затрат.
Квалиметрический подход к построению главного комплексного показателя
эффективности центра затрат. Полезный объем работ. Применение квалиметрического подхода к
построению главного комплексного показателя эффективности финансовой службы, ITслужбы, юридического отдела, складской и транспортной служб. Достоинства и
недостатки комплексного показателя эффективности.
Гармонизация комплексных оценок бизнес-процессов. Цели и методы
гармонизации. Типы показателей бизнес-процессов и формализованное их описание.
Линейные локальные функции полезности. Базовая квалиметическая гармонизация.
Пример: вывод формулы индекса полезности для показателей «Процент вылетов
самолетов в срок» и «Среднее время обслуживания самолета в аэропорту». «Закон
возрастания предельной трудоемкости». «Пивная формула» или расчет зарплаты
менеджеров по продажам по выручке и прибыльности. Пример: «оценивать
преподавателей!?»
Интегральные оценки. Область применения. Пример: качество жизни и его
межстрановые сравнения c помощью индекса HDI. Многокритериальные решения.
Целеполагание, критерии, показатели и оценки в задачах принятия решений.
Структурирование целей и формирование критериев в задачах стратегического
управления. Понятия цели, показателя и критерия. Требования к критериям в задачах
стратегического управления. Методика формирования набора критериев в задачах
принятия решений.
Принятие решений при многих критериях. Принятие решений на основе попарного
сравнения альтернатив. Проблема определения наилучшего варианта решения при
наличии нескольких критериев. Понятия мажоранты и максимального элемента по
бинарному отношению. Понятия эффективности. Методы принятия решений при многих
критериях: классификация.
Пример. Рост интегрального показателя должен обгонять рост бюджета.
Принятие решений в условиях определенности. Функции ценности: условия
управленческой эффективности применения. Понятия непрерывности отношения
предпочтения и зависимости по предпочтению и условия существования и аддитивности
функции ценности. Процедуры и программные средства построения функций ценности.
Использование функций ценности в рейтинговых оценках и ранжировании.
Квазиоптимальные (приближенные) механизмы поиска многокритериального оптимума.
Метод замещений Г. Райфы и Р. Кини. Методы ELECTRE Б. Руа.
10
Учет фактора риска/неопределенности в принятии решений. Понятие
экономического риска и методы его измерения. Недостаточность вариации и ее
производных как измерителя риска. Показатель VaR (величина потенциальных потерь).
Обобщенные
стратегии
поведения
в
условиях
риска
(передача,
предотвращение/уменьшение, диверсификация, поглощение, избегание, хеджирование).
Проблема выбора между стратегиями и критерии выбора (Вальда, Гурвица, Сэвиджа,
Лапласа). Теория субъективной полезности Неймана-Моргенштерна.
Тема 2.8. Системы показателей в перспективах ССП
Системы финансовых показателей. Денежные измерения. Индексы цен. Валютные
курсы. Процент и дисконтирование. Номинальная и реальная ставки процента. Системы
показателей финансового менеджмента. Системы показателей управленческого учета.
Пример системы финансовых показателей для оценки деятельности некоторых сложных
оптовых бизнес-направлений. Каскадирование финансовых показателей. Разные стратегии
- разные ключевые показатели. Пример: DELL vs COMPAQ.
Нефинансовые показатели. Классификации и измерения нематериальных активов.
Человеческий, структурный, организационный и инновационный капитал. Пример
системы нефинансовых опережающих показателей. Системы клиентских и других
маркетинговых показателей в ССП. Системы процессных показателей в ССП. Шкала для
оценки мотивационных показателей бизнес-процессов. Системы показателей обучения и
развития ССП. Прочие подсистемы показателей в ССП. Проектирование и управление
системой показателей фирмы. Аудит системы показателей фирмы.
Раздел 3. Разработка ССП.
Тема 3.1. Процесс разработки, внедрения и использования ССП
Предпосылки для разработки ССП Жизненный цикл ССП: «разработка – внедрение
– эксплуатация».
Методика создания ССП. Инструменты разработки ССП. Типовые проектные решения
(ТПР). Цели и предпосылки разработки ССП в холдингах. Сочетание двух подходов к
разработке: чередуя взгляды на проблемы "сверху-вниз" и "снизу-вверх". Упрощенная
схема разработки ССП.
Тема 3.2. Авторская методика разработки ССП
Краткая характеристика авторской технологии ССП. Прототип – пилотный проект
ССП. Полная разработка ССП и внедрение. Эксплуатация.
Сбор стратегической информации. Создание команды для разработки ССП.
Проблемы обучения членов команды ССП и формирование тезауруса. Выбор подхода к
разработке ССП (сверху или снизу). Выбор объекта для разработки ССП.
Разработка пилотного проекта. Выбор объекта для разработки пилотного проекта
ССП. Формирование пилотной группы для разработки пилотного проекта. Определение
требований к пилотному проекту. Определение срока и плана разработки пилотного
проекта ССП. Основная процедура разработки пилотного проекта ССП. Разработка
системы ответственности. Моделирование принятия решений на базе ССП. Планирование
использования ССП в контурах управления предприятием. Тестирование пилотного
проекта. Документирование пилотного проектирования.
Формирование календарного плана полной разработки ССП. Процедура полной
разработки проекта ССП. Разработка целевых значений показателей, мероприятий для
выполнения целей. Определение очередности внедрения показателей. Анализ
целесообразности использования математического моделирования в рамках ССП.
11
Разработка проекта компьютеризации ССП. Тестирование полного проекта ССП.
Оформление (документирование) проекта, разработка инструкций по внедрению и
эксплуатации. Согласования проекта ССП.
Тема 3.3. Типовые проектные решения
Разработка целей и показателей для верхнего и нижнего уровней управления.
Примеры разработки показателей и целевых подсистем показателей. Способы
балансировки показателей. Использование бенчмаркинговых показателей.
Разработка стратегических показателей. Построение ССП на вырост. Свободное
формирование блока нефинансовых показателей. Формат представления данных.
Формализованная связь ССП с управленческим учетом, бюджетированием и мотивацией.
Типичные ошибки. Примеры ССП для различных холдингов, предприятий и
подразделений. Компьютеризация ССП.
Использование на стадии эксплуатации ССП интегральных критериев.
Методические рекомендации по построению и использованию интегральных критериев на
подмножестве показателей ССП. Пример: разработка сбалансированной системы
показателей для условной оптовой компании. Опыт внедрения ССП.
Тема 3.4. Практикум
Проект «Разработка прототипа ССП». Тренинг «Тестирование ССП».
Кейс «Разработка и эксплуатация сбалансированной системы показателей оптовой
фирмы БК-РУНО».
Анкетирование в процессе разработки ССП. Российская система показателей
корпоративного управления. Пример рекомендаций по описанию бизнес-процессов в
целях разработки ССП. Пример ССП из Германии - RAVETM: Интегрированное
управление стоимостью потребителей, трудовых ресурсов, поставщиков и
инвестированного капитала.
2.4. Самостоятельная работа студентов
Виды самостоятельной внеаудиторной работы:
 Проект 1 «Разработка прототипа (пилотного проекта) ССП» для выбранного
слушателем (студентом) объекта в формате: Перспектива – Цели - Наименование
показателей (примерно по 2-4 показателя на каждую цель).
 Тренинг «Тестирование ССП»: Что именно в учете, бюджетирования и мотивации
не сбалансировано для выбранного слушателем объекта разработки ССП?
 Проект 2 «Политика сбалансированного управленческого учета и прототип
финансового календаря (финансового плана)» для выбранного слушателем объекта
разработки ССП.
 Проект 3 «Прототип сбалансированной системы мотивации» для выбранного
слушателем объекта разработки ССП.
 Тест для итогового контроля
 Самостоятельное изучение разделов курсов,
 Повторение лекционного материала и материала учебников,
 Подготовка к практическим занятиям и к текущему контролю.
Раздел 3. Учебно-методическое обеспечение курса.
3.1. Список вопросов для подготовки к зачету.
12
1. Проблемы несбалансированности в менеджменте.
2. Узкое и широкое понимание ССП.
3. История создания и развития ССП.
4. Основные понятия сбалансированной системы показателей.
5. ССП в системе управления компанией.
6. Структуры ССП
7. Сбалансированность
8. Задачи и методы стратегического управленческого учета.
9. Экономические затраты и прибыль в учете.
10. Сбалансированные системы управленческого учета
11. Сбалансированная система мотивации
12. Системы ключевых бюджетов, корреспондирующихся с ССП
13. Теория измерений
14. Качество измерений в проблематике ССП.
15. Применение квалиметрии в ССП.
16. Функционально-стоимостной анализ.
17. Классификации показателей.
18. Роли показателей в ССП и управление системой показателей фирмы.
19. Оценки и оценочные шкалы
20. Комплексные оценки
21. Интегральные оценки
22. Использование на стадии эксплуатации ССП интегральных показателей.
23. Проблемы принятия решений при многих критериях.
24. Учет фактора риска/неопределенности в принятии решений.
25. Системы финансовых показателей.
26. Нефинансовые показатели.
27. Процесс разработки, внедрения и использования ССП
28. Методики разработки ССП
29. Типовые проектные решения при разработке ССП
3.3. Список рекомендуемой основной и дополнительной литературы
Основная литература:
1. Гершун А., Горский М. Технологии сбалансированного управления. - М.: Олимп-Бизнес,
2004.- 416 с.
2. Каплан Р., Нортон Д. Сбалансированная система показателей. От стратегии к
действию. / Пер. с англ. - М.: Олимп-Бизнес, 2003.-304с.
3. Каплан Р., Нортон Д. Организация, ориентированная на стратегию. Как в новой
бизнес-среде преуспевают организации, применяющие систему сбалансированных
показателей. / Пер. с англ. - М.: Олимп-Бизнес, 2004.- 416 с.
4. Каплан Роберт С., Нортон Дейвид П. Стратегическое единство. Создание синергии
организации
с
помощью
сбалансированной
системы
показателей.
М.: Издательский дом "Вильямс, 2006. -384с.
5. Каплан Р., Нортон Д. Стратегические карты. Трансформация нематериальных активов
в материальные результаты.- М.: Олимп-Бизнес, 2005.- 512 с. 2007.– 512 с.
6. Нильс-Горан Ольве, Рой Ж., Веттер М. Оценка эффективности деятельности компании.
Практическое руководство по использованию сбалансированной системы показателей. /
Пер. с англ. - М.: Издательский дом "Вильямс", 2003.-304 с.
13
7. Фридаг Х.Р., Шмидт В. Сбалансированная система показателей: руководство по
внедрению. / Пер. с нем. - М.: Омега-Л, 2007. - 267 с.
8. Мицкевич А.А., Ухова О.А. Разработка и применение сбалансированной системы
показателей: обобщение опыта российской компании // Корпоративный финансовый
менеджмент, №3, 2007, с. 69-98.
Дополнительная литература:
1. Абрамова И. ССП в России: беспристрастный взгляд.// www.cfin.ru
2. Амбарнова Е., Оганесян М. Пути реализации стратегии компании: система
сбалансированных показателей (ССП) в действии. // www.balancedscorecard.ru
3. Азгальдов Г.Г. Квалиметрия для менеджеров. – М.: Московская Академия экономики
и права, 1996.
4. Армстронг М. Практика управления человеческими ресурсами. 8-ое издание/ Пер. с
англ. – СПб.: Питер, 2004. – 832 с.
5. Браун Марк Грэм Сбалансированная система показателей: на маршруте внедрения. - М.:
Альпина Бизнес Букс, 2005.
6. Быть или не быть KPI? // www.altrc.ru
7. Вебер Ю. На пути к активному управлению с помощью показателей //
www.balancedscorecard.ru
8. Вихров А.А., Лекомцев П.А. Интеграция систем KPI/BSC и бюджетирования в
единый инструмент управления // Журнал управления компнией.-2005.-№10
9. Владимирцев А.В., Маругин В.М., Марцынковский О.А., Шеханов Ю.Ф. Применение
методов квалиметрической экспертизы в системе менеджмента организации. – В кн.:
Науч. труды ВИТУ. Вып.88. – СПб.: ВИТУ, 2003. – 200 с.
10. Внедрение BSC: советы от автора концепции. Интервью с президентом компании
Balanced Scorecard Collaborative, Inc. // Финансовый директор.-2006.-№ 4.
11. Гальперин С.Б., Дороднева М.В., Мишин Ю.В., Пухова Е.В. Механизм анализа и
прогноза деятельности корпоративных структур. Серия "Экономика современной России".
М.: Издательский дом "Новый Век", Институт микроэкономики, 2001. – 60с.
12. Герасимов Е.Ю., Русин А.Н. Сбалансированная система показателей как инструмент
реализации стратегии.// www.intalev.ru
13. Герчиков В.И. Мотивация, стимулирование и оплата труда. Учеб. пособие. - М.: ГУ
ВШЭ, 2004. - С. 46-49.
14. Гершун А. Сбалансированная система показателей для предприятий холдингового
типа // Финансовая газета.-2005.- № 9.
15. Гершун А., Абрамова И. Как внедрить сбалансированную систему показателей //
Форум IT.-2003.- №6 с.46-51.
16. Гершун А., Горский М. Технологии сбалансированного управления. - М.: ОлимпБизнес, 2006. – 416с.
17. Гершун А., Нефедьева Ю. Практическое руководство по разработке
сбалансированной системы показателей. - М.: Олимп-Бизнес, 2007. – 128с.
18. Гершун А., Нефедьева Ю. Сбалансированная система показателей // Контроллинг в
России.- 2003.-№ 3
19. Гершун А., Фурсеева М. Интеграция ССП и других систем управления компанией.//
/www.intalev.ru
20. Гречикова З., Ванькова О. Критерии эффективности диктует бизнес.// Управление
компанией.-2003.- № 9
21. Данилин О. Принципы разработки ключевых показателей эффективности (КПЭ) для
промышленных
предприятий
и
практика
их
применения.//
Управление Компанией.-2003.- №2
14
22. Дилан Мияке По ту сторону чисел // www.balancedscorecard.ru
23. Зайцев Е.В. Карта сбалансированных показателей: методология проектирования и
особенности в российских компаниях // www.balancedscorecard.ru
24. Золотые страницы: лучшие примеры внедрения сбалансированной системы
показателей: (Сб. статей)/Сост. М. Горский, А. Гершун. – М.: Олимп-Бизнес, 2008. – 416 с.
25. Ибрагимов Р.Г. «Что измеряет EVA? Правда и вымысел о популярном показателе».
- М., «Экономические стратегии – Система менеджмента качества», №1, 2007
26. Измерение результативности компании / пер. с англ. – М.: Альпина Бизнес Бук, 2006
27. Как разработать систему ключевых показателей деятельности. //www.cfin.ru
28. Калинин С. The balanced scorecard – новый инструмент стратегического планирования
// www.balancedscorecard.ru
29. Каменнова М., Шматалюк А. Планирование развития ИТ на базе методологии
balanced scorecard // www.balancedscorecard.ru
30. Кандалинцев В. Сбалансированное управление предприятием. – М.: КноРус, 2006. –
222с.
31. Карасюк Е. Ковровая балансировка // Секрет фирмы.-2004.- № 4 с. 9-14
32. Киселев А., Мицкевич А.А. Методика применения системы показателей на базе
текущего NPV и Standard Costing в жилищном строительстве.//«Экономика и жизнь»
Приложение «Корпоративные стратегии».- 2009.- №18
33. Киселев А., Мицкевич А.А. Сколько стоит дом построить?//«Экономика и жизнь»
Приложение «Корпоративные стратегии».-2008.- №22
34. Кини Р. Л., Райфа Х. Принятие решений при многих критериях: предпочтения и
замещения: Пер. с англ. М.: Радио и связь, 1981.
35. Козак Н. Сбалансированная система оценочных индикаторов как инструмент
управления бизнесом // www.balancedscorecard.ru
36. Копылов А. В. Формирование и оценка стратегических ресурсов предприятий. http://www.smartcat.ru/Management/factoringA.shtml
37. Коробков А. The Balanced scorecard – новые возможности для эффективного
управления. // www.bkg.ru
38. Ларичев О.И. Теория и методы принятия решений. - М.: Логос, 2003.- 392 с.
39. Литвак Б.Г. Экспертные технологии в управлении – М.: Дело, 2004.- 400 с.
40. Леденев Е. Е. BCS и EVA – конкуренты или союзники? // www.balancedscorecard.ru
41. Ленджел Ш. Интеграция системы сбалансированных оценок. // Качество и
сбалансированные оценки деятельности. Всё о качестве. Зарубежный опыт. Выпуск №39,
2003.- с. 16-27.
42. Люти А., Кран А., Кюнг П. Определение показателей для оценки качества
хозяйственных процессов // Проблемы теории и практики управления.- 1998.- №5.- с. 101106
43. Мейер Маршал В. Оценка эффективности бизнеса. Что будет после Balanced
Scorecard?:/ Пер. с англ. - Москва: Вершина, 2004. – 272 с.
44. Мейер К. Роль адекватных показателей в повышении производительности рабочих
групп. – в сб.: Классика Harvard Business Review «Измерение результативности компании»
/ Пер. с англ. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2006.
45. Милкович Дж.Т., Ньюман Дж.М. Система вознаграждений и методы стимулирования.
/ Пер. с англ. – М.: Вершина, 2005. – 760 с.
46. Мицкевич А.А. Построение системы показателей на базе NPV для управления
проектами//«Экономика и жизнь» Приложение «Корпоративные стратегии».-2009.-№16
47. Мицкевич А.А. Сбалансированная система мотивации. // Экономические стратегии.2005.- №8.- с. 122-127.
48. Мицкевич А.А. Структура сбалансированной системы показателей фирмы. //
Экономические стратегии, №5-6, 2004, с. 132 - 137.
15
49. Мицкевич А.А. Флаг, или сбалансированная система показателей фирмы. //
Экономические стратегии, №4, 2004, с. 102 - 107.
50. Мицкевич А.А., Ухова О.А. ООО Путь капитализма: Использование функции
ценности при эксплуатации сбалансированной системы показателей для планирования и
мониторинга. // Экономические стратегии, №1, 2006, с. 114-120.
51. Мицкевич А.А., Ухова О.А. Роль функции ценности при использовании
сбалансированной системы показателей для мотивации. - М.: Экономические стратегии,
2006, №3. – 0,5 п.л.
52. Мицкевич А.А., Ухова О.А. Сбалансированная система показателей фирмы.- М.:
Институт Экономических стратегий, 2005. - 272 с.
53. Мицкевич А.А., Ухова О.А. Структуризация сбалансированной системы показателей
фирмы. // Экономика и финансы. – 2004. - №22. – с. 4-11.
54. Мицкевич А.А. Структура сбалансированной системы показателей фирмы. - М.,
«Экономические стратегии», №5-6, 2004– 0,5 п.л.
55. Мицкевич А.А. Сбалансированная система показателей: легенды и мифы. - М.,
«Экономика и жизнь», №43, 2004– 0,2 п.л.
56. Мицкевич А.А. Экономические затраты и прибыль в современном управленческом
учете (Kit & EVA). – М., «Экономические стратегии», №7, 2004 – 0,5 п.л.
57. Мицкевич А.А. Сбалансированная система распределения затрат. – М.,
«Экономические стратегии», №8, 2004 – 0,5 п.л.
58. Мицкевич А.А. Основы сбалансированной системы управленческого учета. – М.,
«Экономические стратегии», №1, 2005 – 0,5 п.л.
59. Мицкевич А.А. Сбалансированная по прибыли система экономических показателей. –
М.: Экономические стратегии, 2005, №2 – 0,5 п.л.
60. Мицкевич А.А. Оценка вклада подразделений в ценность оптовой фирмы. – М.:
Экономические стратегии, 2006, №4. – 0,5 п.л.
61. Немировский И.Б., Сторожукова И.А. Система сбалансированных показателей:
внедрение, оценка деятельности компании. – М.: Аверс, 2008. – 222 с.
62. Нивен Пол Р. Диагностика сбалансированной системы показателей: поддерживая
максимальную эффективность. - Днепропетровск: Баланс-клуб, 2006.-256с.
63. Нивен Пол Р. Сбалансированная система показателей для государственных и
неприбыльных организаций. - Днепропетровск: Баланс-клуб, 2005.-336с.
64. Нивен Пол Р. Сбалансированная система показателей - шаг за шагом: Максимальное
повышение эффективности и закрепление полученных результатов:/ Пер. с англ.Днепропетровск: Баланс-Клуб, 2003. - 328с.
65. Николаева О.Е., Алексеева О.В. Стратегический управленческий учет.- М.: Едиториал
УРСС, 2003.- 304 с.
66. Нили Э., Адамс К., Кеннерли М. Призма эффективности: карта сбалансированных
показателей для измерения успеха в бизнесе и управления. - Днепропетровск: Баланс-клуб,
2003.-398 с.
67. Нильс-Горан Ольве, Петри К., Рой Ж., Рой С. Баланс между стратегией и контролем. СПб.: Питер, 2005, -320 с.
68. Нильс-Горан Ольве, Сьостранд А. Сбалансированная система показателей.
Днепропетровск: Баланс-клуб, 2003.-416с.
69. Орлов А.И. Нечисловая статистика. - М.: МЗ-Пресс, 2004.
70. Парламентер Д. Ключевые показатели эффективности. /Разработка, внедрение и
применение решающих показателей/. - М. : Олимп-Бизнес, 2008.
71. Пасерба А., Солодов В. Проекции ССП для девелопмента недвижимости:
от стратегии к показателям// Экономические стратегии.-2005.- №1
72. Пасерба А. Balanced Scorecard для девелопмента недвижимости: особенности, проблемы,
подходы// Экономические стратегии.-2004.-№5-6
16
73. Перевощиков Ю.С., Бобков В.Н., Немировченко Н.М. Квалиметрическая экономика
предприятия. (Швейное производство) – М.: ВЦУЖ, 2005.
74. Покалюхин Д. Оперативно принимать антикризисные решения позволит система
сигнальных показателей.//www.1fin.ru
75. Прайснер А. Сбалансированная система показателей в маркетинге и сбыте. – М.:
Гребенников Бизнес Букс, 2007. - 304с.
76. Пфанцагль И. Теория измерений/ Пер. с нем. - М.: Мир, 1976. - 165 с.
77. Рамперсад К. Хьюберт, Туоминен К. Универсальная система показателей для оценки
личной и корпоративной эффективности. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2006. – 152с.
78. Рамперсад К. Хьюберт Индивидуальная сбалансированная система показателей. Путь
к личному счастью, гармоничному развитию и росту эффективности организации. – М.:
Олимп-Бизнес, 2005. – 176с.
79. Рамперсад К. Хьюберт Универсальная система показателей: как достигать
результатов, сохраняя целостность. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.-352 с. 2006. – 360с.
80. Редченко К.И. Показательное несогласие: balanced scorecard и tableau de bord //
www.balancedscorecard.ru
81. Редченко К.И. EVAлюция сбалансированной системы показателей. - irki@mail.lviv.ua
82. Ржехин В.М., Алеканд Д.А., Коваленко Н.В. Разработка показателей эффективности
подразделений, отделов, персонала. Пошаговая инструкция. – М.: Вершина, 2007. – 224 с.
83. Сергеев В.И. Оценка службы логистики на основе Balanced Scorecard (BSC) //
Генеральный директор.-2008.-№4
84. Смирницкий Е.К. Экономические показатели бизнеса. – М.: Экзамен, 2002.-512 с.
85. Смирнова
Ж.
The Balanced scorecard: то, что Нортон прописал. //
www.balancedscorecard.ru
86. Суппес П., Зинес Дж. Основы теории измерений. / Пер. с англ. - В сб.:
Психологические измерения. - М.: Мир, 1967
87. Супонев П. Софт для ССП //www.cima.ru
88. Таран С., KPI и BSC: факторы успешного применения// www.balancedscorecard.ru
89. Терехова В.А Стратегический управленческий учет: состояние и развитие в
зарубежных странах //Бухгалтерский
учет
в
бюджетных и некоммерческих
организациях. - 2000. - № 4. - с. 9-12.
90. Уолш К. Ключевые показатели менеджмента: Как анализировать, сравнивать и
контролировать данные, определяющие стоимость компании: Пер. с англ. – 2-е изд. – М.:
Дело, 2001.- 360 с.
91. Уорд К. Стратегический управленческий учет.- М.: Олимп-Бизнес, 2002.-448с.
92. Уэйн У. Эккерсон Панели индикаторов как инструмент управления. Ключевые
показатели эффективности, мониторинг деятельности, оценка результатов. - М.: Альпина
Бизнес Букс, 2007. – 400 с.
93. Федин М. Эффективно управлять можно лишь тем, что можно достоверно измерить.
Сбалансированная система показателей (Balanced Scorecard) и управление российскими
компаниями//www.balancedscorecard.ru
94. Федосеев А. Открывая новые горизонты управления //Управление компанией.- 2003.№ 9(28)
95. Фелпс Б. Умные бизнес-показатели. Система измерений эффективности как важный
элемент менеджмента. – Днепропетровск: Баланс-Клуб, 2004.-312с.
96. Фишберн П. Измерение относительных ценностей. – в кн.: Статистическое измерение
качественных характеристик. - М.: Статистика, 1972, с.35-94.
97. Фонг Хо Кенг Внедрение ведомостей сбалансированных бальных оценок,
система измерения характеристик деятельности и система развертывания стратегии. //
Качество и сбалансированные оценки деятельности. Всё о качестве. Зарубежный опыт.
Выпуск №39, 2003, с. 28-36.
98. Фридаг Х.Р., Шмидт В. Сбалансированная система показателей. / Пер. с нем. - М.:
17
«Финансы и статистика», 2007. - 160 с.
99. Р.М.Хвастунов, А.Н.Феофанов, В.М.Корнеева, Е.Г.Нахапетян. Квалиметрия в
машиностроении. Серия: Учебник для вузов. - М: Экзамен, 2009. - 288 с.
100. Хорват П. Сбалансированная система показателей как средство управления
предприятием.// www.balancedscorecard.ru
101.Хоуп Джереми, Фрейзер Робин Бюджетирование, каким мы его не знаем. Управление
за рамками бюджетов. - Пер. с англ. - М.: ООО «Вершина», 2005.-256с.
102.Хруцкий В.Е. Оценка персонала. Критика теории и практики применения системы
сбалансированных показателей.- М.: Финансы и статистика, 2007. – 224 с.
103.Целых А. Использование бизнес-диагностики для оценки эффективности проектов
оптимизации системы управления предприятием // www.balancedscorecard.ru.
104.Черемушкин С.В., Панкрашкина Г.А. Экономическая добавленная стоимость и
затраты на капитал: рыночный и бухгалтерский подходы. – М.: Финансовый менеджмент,
2008, №6.
105. Чехонин П., Balanced Scorecard - басня для современного менеджера//
www.balancedscorecard.ru
106.Чингос П. Оплата по результату. – М.: Издательство «Диалектика», 2004.
107.Шанк Джон К. Стратегическое управление затратами /Джон К. Шанк, Виджей
Говиндараджан: Пер. с англ. - СПб.: ЗАО "Бизнес Микро", 1999. - 288 с.
108. Ши –Джен Кати Хо, Рут МакКей Два взгляда на сбалансированные показатели //
www.balancedscorecard.ru
109.Эккерсон У.У. Панели индикаторов как инструмент управления: ключевые
показатели эффективности, мониторинг деятельности, оценка результатов. – М.: Альпина
Бизнес Букс, 2007. – 400 с.
110.Эшуорт Г., Джеймс П. Менеджмент, основанный на ценности: Как обеспечить
ценность для акционеров: Пер. с англ. – М.: ИНФРА-М, 2006.-190 с.
111.Ясин Е.Г. Разработка методических указаний по составлению классификатора
технико-экономических показателей. – М. Экономика, 1974.- 204 с.
112.Horvath & Partners Внедрение сбалансированной системы показателей.- пер. с нем. –М.:
Альпина Бизнес Букс, 2008. – 478 с.
Список Интернет-ресурсов:
1. www.balancedscorecard.ru
2. www.bplan.ru
3. www.intalev.ru
4. www.iteam.ru
5. www.cfin.ru
6. www.martex.ru
7. www.mag-consulting.ru
8. www.mag-solutions.ru
9. - сайты консультационных компаний.
10. - сайты финансовых журналов.
Раздел 4. Материально-техническое обеспечение курса
4.1. Список учебно-лабораторного оборудования: Компьютерное и мультимедийное
оборудование.
18
4.2. Программные, технические и электронные средства обучения и контроля
знаний слушателей.
Специальные программные продукты не используются.
4.3. Средства обеспечения освоения дисциплины (методические указания и
материалы по видам занятий).
Методические рекомендации по подготовке проектов и тренинга:
1. «Разработка прототипа (пилотного проекта) ССП»;
2. «Политика сбалансированного управленческого учета и прототип финансового
календаря (финансового плана)»;
3. «Прототип сбалансированной системы мотивации»;
4. «Тестирование ССП».
5. Кейс «Разработка и эксплуатация сбалансированной системы показателей оптовой
фирмы БК-РУНО».
19