Льгота по транспортному налогу для граждан, ведущих личное

МИНФИН РОССИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
УПРАВЛЕНИЕ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
(УФНС России по Кировской области)
ул. Воровского, 37, г. Киров, 610002
Телефон:(8332) 37-84-00; Телефакс:(8332) 37-82-79;
www.r43.nalog.ru
З ^ . ^ - ^ у / № / / JL?/ft?t/ 3 &
Председателю Ассоциации крестьянских
(фермерских) и личных подсобных
хозяйств Кировской области
В.Г. Хомуку
ул.Дерендяева, д.23, к.203,
г.Киров, 610000
На №
О применении льготы по транспортному
налогу
Уважаемый Виктор Григорьевич.
Управление ФНС России по Кировской области (далее - Управление)
рассмотрело Ваше обращение от 29.08.2011 по вопросу исчисления и уплаты
транспортного налога гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство, и
сообщает следующее.
1. Подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) установлено, что тракторы, самоходные комбайны
всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные
машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных
удобрений,
ветеринарной
помощи,
технического
обслуживания),
зарегистрированные
на
сельскохозяйственных
товаропроизводителей
и
используемые
при
сельскохозяйственных
работах
для
производства
сельскохозяйственной продукции, не являются объектом налогообложения по
транспортному налогу.
При применении данной нормы Кодекса следует учитывать, что 01.01.2007
вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии
сельского хозяйства» (далее - Федеральный закон № 264-ФЗ). В соответствии с
подпунктом 1 пункта 2 статьи 3 Федерального закона № 264-ФЗ к
сельскохозяйственным
товаропроизводителям
(помимо
организаций
и
индивидуальных
предпринимателей,
осуществляющих
производство
сельскохозяйственной
продукции,
ее
первичную
и
последующую
(промышленную) переработку и реализацию этой продукции при условии, что в
доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров
(работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем
70 процентов за календарный год) отнесены граждане, ведущие личное подсобное
хозяйство
в соответствии
с Федеральным
законом
от
07.07.2003
№ 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее - Федеральный закон
№ 112-ФЗ), сельскохозяйственные потребительские кооперативы и крестьянские
(фермерские) хозяйства.
2
Положениями статьи 2 Федерального закона № 112-ФЗ установлено, что
личное подсобное хозяйство - это форма непредпринимательской деятельности
по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, которая ведется
гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или)
совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства
членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном
участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного
подсобного хозяйства. В соответствии со статьей 8 Федерального закона
№ 112-ФЗ учет личных подсобных хозяйств осуществляется в похозяйственных
книгах, которые ведутся органами местного самоуправления поселений и
органами местного самоуправления городских округов.
Таким образом, транспортное
средство
не является
объектом
налогообложения в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 385 Кодекса в
том случае, если оно зарегистрировано за гражданином или членами его семьи,
ведущими личное подсобное хозяйство и имеющими в собственности земельный
участок, выделенный для ведения личного подсобного хозяйства. Если в
представленных документах о праве собственности на земельный участок вид
разрешенного использования определен иным образом (для садоводства, для
сельскохозяйственного производства и др.), то подпункт 5 пункта 2 статьи 358
Кодекса не применяется.
С учетом изложенного для освобождения соответствующего транспортного
средства от налогообложения в соответствии подпунктом 5 пункта 2 статьи 385
Кодекса налогоплательщикам - физическим лицам, осуществляющим ведение
личного подсобного хозяйства, необходимо соблюсти два условия. Во-первых,
представить в инспекцию документ о праве собственности на земельный участок
с видом разрешенного использования «для ведения личного подсобного
хозяйства». Во-вторых, представить выписку из похозяйственной книги об учете
физического лица в качестве гражданина, ведущего личное подсобное хозяйство,
заверенную администрацией соответствующего муниципального образования.
2. Подпунктом 10 пункта 1 статьи 5 Закона Кировской области от
28.11.2002 № 114-30 «О транспортном налоге в Кировской области» (в редакции
Закона Кировской области от 08.11.2010 № 570-30), действующим в отношении
налоговых периодов начиная с 2007 года, от уплаты транспортного налога
освобождены физические лица в отношении тракторов и самоходных комбайнов
всех марок, ведущие личное подсобное хозяйство, отнесенные к таковым в
соответствии с Федеральным законом № 112-ФЗ, на земельных участках,
предоставленных в аренду.
При этом налогоплательщикам необходимо учесть тот факт, что в целях
получения указанной льготы необходимо представить в налоговый орган копию
договора аренды земельного участка с установленным видом разрешенного
использования - для ведения личного подсобного хозяйства и выписку из
похозяйственной книги об учете физического лица в качестве гражданина,
ведущего
личное
подсобное
хозяйство,
заверенную
администрацией
муниципального образования.
Для подтверждения семейного положения в соответствующих случаях
необходимо представить копию паспорта гражданина Российской Федерации,
3
копию свидетельства о рождении (для детей) и копию свидетельства о
заключении брака (для супругов).
3. В отношении вопроса о правомерности отказа Межрайонной Инспекцией
ФНС России № 1 по Кировской области (далее - Инспекция) Неганову Ю.Н.
(ИНН 432300532232) в освобождении от уплаты транспортного налога
Управление сообщает следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики
имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную
информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов,
правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и
их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и
разъяснения о порядке их заполнения.
Статьей 26 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик может
участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах,
через законного или уполномоченного представителя, если иное не
предусмотрено
Кодексом.
Полномочия
представителя
должны
быть
документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными
законами.
Согласно положениям статьи 29 Кодекса уполномоченным представителем
налогоплательщика
признается
физическое
или
юридическое
лицо,
уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с
налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах. Уполномоченный представитель
налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на
основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности,
приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации.
Соответствующей доверенности от Неганова Ю.Н. о даче письменных
разъяснений о правомочности действий Инспекции в отношении указанного лица
к Вашему обращению не приложено, в связи с чем указанных разъяснений
Управление Вам предоставить не может.
Заместитель руководителя,
советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса
Дудина Татьяна Владимировна 37-81-95 (11-95)