НАЛОГОВАЯ СОСТАВЛЯЮЩАЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА

НАЛОГОВАЯ СОСТАВЛЯЮЩАЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ-АЛАНИЯ
Козаева Ольга Тариеловна
к.э.н., доцент кафедры «Финансы и кредит»
ВГБОУ ВПО «Северо-Осетинский государственный университет
имени К.Л.Хетагурова
Аннотация
В статье отмечается, что в современных условиях существуют
определенные проблемы формирования доходной базы консолидированного
бюджета Республики Северная Осетия-Алания и входящих в него
бюджетов.
Республика
высокодотационным
Северная
регионом
с
Осетия-Алания
высоким
является
уровнем
дефицита
республиканского бюджета и местных бюджетов. Рассматриваются
актуальные проблемы увеличения доходной части бюджета Республики
Северная Осетия-Алания и пути их решения.
Annotation
The article notes that under current conditions, there are certain problems of
formation of the revenue base of consolidated budget of the Republic of North
Ossetia-Alania and its constituent budgets. Republic of North Ossetia-Alania is
highly subsidized region with a high level of deficit of the national budget and
local budgets. The urgent problems of increasing the revenue side of the budget of
the Republic of North Ossetia-Alania and solutions.
Ключевые слова: бюджет, доходы бюджета, дефицит бюджета,
налоги, бюджетная обеспеченность, сбалансированность бюджета.
Key words: budget, budget revenues, the budget deficit, taxes, budget
security, balance the budget.
С переходом Российской Федерации от централизованной к рыночной
экономике изменились условия формирования и исполнения бюджетов
различных уровней и возросла роль территориальных бюджетов. Бюджеты
стали
рассматриваться
как
самостоятельные
финансовые
институты,
1
формирующиеся
на
основе
разграничения
доходных
и
расходных
полномочий по уровням бюджетной системы РФ. В современной бюджетной
практике особое внимание в контексте проведения сбалансированной
бюджетной политики регионов отводится финансовым взаимоотношениям
между Федерацией и ее субъектами, основанными на обеспечении условий
саморазвития регионов [3]. Бюджет Республики Северная Осетия - Алания
является дотационным и зависимым от федеральной поддержки. При
условии грамотно разработанной региональной политики существует
возможность экономического роста и увеличения налоговых платежей в
консолидированный бюджет Республики.
Несмотря на то, что по итогам 2012 года Минфин счел бюджет страны
сбалансированным, однако большинство бюджетов регионов были сведены
с дефицитом.
Дефицит бюджета Республики Северная Осетия-Алания составил более
2, 0 млрд. рублей в 2010 году, 1,36 млрд. рублей в 2011 году (6,4 процента),
в 2012 году – консолидированный бюджет РСО-Алания исполнен с
профицитом 0,7 млрд. рублей.
В 2013 году дефицит бюджета нашей республики составит 721 млн.
614 тысяч рублей или 4% от расходов. Кроме того, важно обратить внимание
и на остающуюся достаточно высокой (около 60 процентов) долю
трансфертов из федерального бюджета.
Данные
показатели
указывают
на
определенные
проблемы
формирования доходной базы консолидированного бюджета Республики
Северная Осетия-Алания и входящих в него бюджетов.
Основные причины возникновения дефицита бюджета следующие:
1.
Увеличение
расходов
бюджета
в
связи
со
структурной
перестройкой экономики и необходимостью развития промышленности.
2.
Сокращение доходов государства в период экономического
кризиса.
3.
Чрезвычайные обстоятельства (стихийные бедствия, войны,
2
крупные катастрофы и т.д.).
4.
Неэффективность финансовой системы государства.
5.
Рост социальных программ, не обеспеченных финансовыми
ресурсами.
6.
Коррупция в государственном секторе.
7.
Неэффективность налоговой политики, и как следствие -
увеличение теневого сектора экономики.
Проблема сокращения бюджетного дефицита достаточно
серьёзна.
Во-первых, объём необходимых государственных расходов накапливаются
десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других,
является непопулярной мерой и затрагивает интересы различных групп
населения. Во-вторых, находить новые источники пополнения бюджета
весьма сложно.
Рост налогов отрицательно сказывается на деловой активности в
экономике,
способствует
росту
теневой
экономики,
уклонению
от
налогообложения.
В условиях ограниченности ресурсов проблема роста налоговых
доходов связана с уровнем развития РСО-Алания и ее основных отраслей:
сельского хозяйства, промышленности, транспорта и строительства.
В Республике Северная Осетия - Алания наблюдается увеличение
доходной части бюджета, но это происходит в основном за счет
перераспределения
финансовой
помощи
из
федерального
бюджета.
Необходимо больше внимания уделять развитию собственной экономики,
поддержке малого бизнеса. Малый бизнес – один из основных рычагов
развития экономики. Налоговые доходы от малого предпринимательства в
собственных доходах составляют около 1%, необходима его реальная
поддержка.
Для
сравнения
приведем
пример
соседней
Республики
Кабардино-Балкарии, где в четырехлетней программе для поддержки малого
предпринимательства предусмотрено 3,6 млрд. рублей. В нашей республике
на развитие малого бизнеса отведено около 850 млн. рублей.
3
В данной ситуации особо актуально встает проблема оценки
потенциальных объемов налоговых поступлений в
бюджет Республики
Северной Осетии. В 2010-2012 годы в Республике Северная Осетия – Алания
наблюдался рост налоговых и неналоговых доходов с 7,1 млрд. рублей до 9,2
млрд. рублей, рост составил 2,1 млрд. рублей. Безвозмездные поступления,
выделяемые из федерального бюджета за данный период выросли на 2,7
млрд. рублей.
Поступления налоговых доходов в абсолютных величинах составили: в
2010 году - 6590,5 млн. руб.; в 2011 году - 7527,8 млн. руб.; в 2012 году 7562,4 млн. руб. Доля налоговых поступлений в общем объеме доходов
консолидированного бюджета РСО-Алания увеличивается: в 2010 году 37,1%; в 2011 году - 37,9%; в 2012 году - 38,4%. Незначительна доля
неналоговых доходов: в 2010 году – 3,0 %; в 2011 году - 3,3 %; в 2012 году 2,3%.
В
числе
доходов
консолидированного
бюджета
РСО-Алания
доминируют безвозмездные поступления: в 2010 году - 60,0%; в 2011году –
58,8%; в 2012 году - 56%.
Таким образом, за 2010-2012 гг. доходы консолидированного бюджета
РСО-Алания
увеличиваются.
В
общей
сумме
доходов
налоговые
поступления играют огромную роль и занимают второе место, после
безвозмездных
поступлений.
Менее
значительны
поступления
по
неналоговым доходам.
Анализ налоговой составляющей дефицита бюджета РСО-Алания
свидетельствует о низкой налоговой обеспеченности и недостаточном
налоговом потенциале республики.
Аналогичная ситуация сложилась и в других регионах. Около 80 %
субъектов
РФ
являются
получателями
межбюджетных
трансфертов.
Сохраняется значительное количество регионов, формирование бюджетов
которых происходит посредством дотаций из федерального бюджета.
В
общем
объеме
межбюджетных
трансфертов,
направляемых
субъектам РФ из федерального бюджета, значительную часть занимают
4
дотации, предоставляемые из Федерального фонда финансовой поддержки
регионов.
Можно условно определить четыре основных направления, по которым
должна осуществляться работа по увеличению доходов бюджетов субъектов
РФ. Это — совершенствование бюджетной системы и межбюджетных
отношений;
увеличение
совершенствование
доходной
региональной
базы
(доходного
нормативно
-
потенциала);
правовой
базы;
совершенствование системы администрирования и контроля.
Основным
направлением
является
увеличение
доходной
базы
(доходного потенциала) как одного из ключевых факторов. Процесс
совершенствования бюджетной системы и межбюджетных отношений в
части
создания
оптимальной
региональной
налоговой
нагрузки
и
эффективной системы перераспределения финансовых потоков должен
происходить параллельно с изменениями региональной нормативно правовой
базы.
В
то
же
время
совершенствование
системы
администрирования и контроля является важным аспектом максимизации
поступлений в региональный бюджет.
В рамках указанных направлений можно выделить ряд подходов,
которые бы способствовали росту доходов субъектов РФ:
-
применение фискальных стимулирующих механизмов с целью
увеличения поступлений в региональные бюджеты и максимизация доходной
базы за счет приближения доходной базы к доходному потенциалу;
-
создание
благоприятного
инвестиционного
климата
на
территории региона;
-
совершенствование
федерального
и
регионального
законодательства в части создания оптимальной налоговой нагрузки;
-
разграничение доходов между уровнями бюджетной системы,
которое бы максимально способствовало увеличению их поступлений и при
этом обеспечивало справедливое распределение бюджетных ресурсов;
-
распределение
поступлений
от
отдельных
налоговых
и
5
неналоговых доходов (НДС или таможенные пошлины) между бюджетами
субъектов
Российской
Федерации
через
применение
специальных
нормативов, в основе которых будут присутствовать в том числе
стимулирующие механизмы;
-
совершенствование системы межбюджетных отношений в части
снижения
дифференциации
обеспеченности
и
создания
территорий
стимулов
по
по
уровню
бюджетной
наращиванию
доходного
потенциала;
-
оптимизация неэффективных льгот, в том числе по региональным
и местным налогам;
-
снижение
недоимки
по
налогам
и
сборам
за
счет
совершенствования системы администрирования и контроля, в том числе с
использованием
современных
методов
с
целью
мобилизации
дополнительных доходов. Для упрощения и стабильности собираемости
налогов, усиления контроля необходимо улучшить исполнение требований в
Налоговом кодексе Российской Федерации [4] .
В этих условиях, мы считаем, дополнительные налоговые полномочия
не приведут к кризису государственности, а послужат исключительно
повышению бюджетной автономии территорий.
В целях совершенствования межбюджетных отношений и укрепления
налогового потенциала регионов, по нашему мнению, изменения должны
коснуться в основном разграничения наиболее значимых в фискальном
отношении налогов: НДФЛ, налога на прибыль организаций, НДС.
Первые два налога, как известно, занимают значительную долю в
налоговых поступлениях бюджетов регионов.
С принятием Бюджетного кодекса РФ федеральные органы власти
получили право ежегодно устанавливать нормативы отчислений в бюджеты
субъектов РФ [3]. К сожалению, в настоящее время, многие законодательные
акты о налогах и сборах принимаются исходя из краткосрочных задач,
которые
стоят
перед
государством,
преследуя
по
большей
части
6
исключительно фискальные
цели.
С
одной стороны,
эта
проблема
действительно является очень важной и вопрос об обеспечении достаточного
финансирования бюджетов на каждый финансовый год стоит перед органами
власти достаточно остро. Однако нельзя не учитывать необходимость
решения и стратегических задач, призванных на долгосрочной основе
обеспечить стабильное экономическое развитие государства.
Именно поэтому важно:
обеспечивать предсказуемость и обоснованность при принятии
-
соответствующих
решений,
связанных
с
регулированием
налоговых
отношений;
четко и максимально исчерпывающе определить налоговые
-
полномочия органов власти различных уровней.
Для реализации указанных мер необходимо устранить существующие
правовые коллизии в российском законодательстве и определить сферы
налоговых
полномочий
субъектов
Федерации
и
муниципальных
образований. Увеличение налоговой автономии региональных и местных
органов власти будет способствовать повышению заинтересованности в
пополнении доходной базы соответствующих территорий.
Таким
образом,
правомерно
ставить
вопрос
о
необходимости
пересмотра существующей модели налогового федерализма и тем самым
снять
избыточную
перераспределительную
нагрузку
с
федерального
бюджета.
Следует отметить, что ни одно федеративное государство не обходится
без системы предоставления финансовой помощи, которая оказывается
органами власти вышестоящих уровней органам власти нижних уровней.
В России императивность финансовой помощи из федерального
бюджета обусловлена тем, что 70 субъектов Федерации (84 %) не
располагают и в ближайшей перспективе не будут располагать доходным
бюджетным потенциалом, достаточным для финансирования расходных
обязательств,
закрепляемых за
ними на
финансовый год.
Процент
7
аналогичных муниципальных образований, по оценкам ученых, колеблется
от 85 до 90%.
Существующая
(муниципальных
дифференциация
образований)
по
российских
природно
-
регионов
климатическим
и
географическим условиям, уровню социально-экономического развития,
налоговому потенциалу не позволяет формировать доходы бюджетов
каждого уровня в основном за счет собственных налогов. Расчеты ученых
показывают, что даже при условии зачисления всей суммы собираемых на
соответствующей территории налогов в доходы исключительно бюджетов
субъектов
Федерации
нельзя
обеспечить
сбалансированность
и
самостоятельность всех без исключения российских регионов.
В силу указанной дифференциации в России нецелесообразно создать
такую систему разделения налогов на федеральные, региональные и местные
с зачислением их в соответствующие бюджеты, которая максимально
удовлетворяла бы интересы бюджета любого уровня. Соответственно, одной
из главных задач модернизации существующей системы межбюджетных
отношений
является
совершенствование
методических
подходов
к
определению финансовой помощи. Эти подходы должны основываться на
использовании групп показателей, характеризующих налоговый потенциал
конкретного региона (муниципального образования), достигнутый в нем
уровень жизни, эффективность налогового администрирования и др. [2] .
Бюджетная
проблематика
регионов
чрезвычайно
сложная,
многоаспектная и противоречиво складывающаяся [5].
Критический уровень дифференциации регионов и муниципальных
образований в России связан не только с объективными причинами
(природно - климатические, географические и т.п. условия), но и со
спецификой
структурного
кризиса
в
различных
территориях,
их
приспособленностью к рыночным условиям хозяйствования, а также с
особенностями
бюджетно
-
налоговой
и
инвестиционной
политики
региональных и местных властей. Известно, что в настоящее время
8
государство решает задачу финансовой недостаточности муниципальных
образований путем регулирования межбюджетных отношений в виде
дотаций, субсидий и субвенций [6]. Финансовая помощь из федерального
бюджета, оказываемая в различных формах, лишь отчасти сокращает эти
разрывы. Но она не решает в целом проблемы территориальных дисбалансов.
В связи с этим даже самая идеальная модель налогового федерализма,
основанная на четком разграничении доходов и расходов между всеми
звеньями бюджетной системы, а также на соблюдении других ее принципов,
не способна решить проблему развития регионов, выравнивания их
территориальных различий в социально-экономическом развитии.
Поэтому модернизация российской модели налогового федерализма
предопределяет необходимость и целесообразность трансформации целого
ряда основополагающих принципов формирования и реализации финансовой
политики государства, функционально ориентированных на обеспечение
условий расширенно
- воспроизводственного развития
региональных
экономик.
По нашему мнению, основные императивы в сфере межбюджетных
отношений должны быть сосредоточены на решении следующих задач:
- модернизация механизмов оказания финансовой помощи субъектам
Российской Федерации в целях повышения ее эффективности;
- создание стимулов по наращиванию доходной базы региональных и
местных бюджетов;
- повышение предсказуемости и стабильности системы межбюджетных
отношений;
- повышение налоговой автономии субнациональных органов власти и
совершенствование разграничения налоговых источников между уровнями
власти;
- ужесточение бюджетных ограничений для субнациональных властей
при повышении сбалансированности региональных бюджетов;
9
- автоматическое изменение системы межбюджетных отношений в
зависимости
от
фазы
экономического
цикла
(вместо
«ручного»
антикризисного управления).
Несмотря
государственной
на
высокий
власти
потенциал
субъектов
развития
РФ
регионов,
достаточно
органы
ограничены
в
возможностях по принятию решений, которые позволят увеличить доходы
бюджетов. Таким образом, при выработке конкретных предложений важно
исходить не только из их эффективности, но также еще и учитывать степень
возможности реализации предложений на практике. В вопросе увеличения
поступлений
во
все
бюджеты
бюджетной
системы
страны
важна
комплексная гармоничная политика на федеральном и региональном
уровнях.
Список литературы
1.Козаева О.Т. Формирование новых норм и стандартов представления
бюджетных услуг в регионах// Управление экономическими системами:
электронный научный журнал. 2012. №39 (39). С.37.
2.Слепов В. А., Шуба В. Б., Бурлачков В. К. Приоритетные направления
развития межбюджетных отношений // Финансы. 2009. № 3.
3.Сугарова И.В. К вопросу о сущностных характеристиках налогового
потенциала региона// Налоги и налогообложение. 2013. №10.
4.Тадтаева В.В. Преимущества и недостатки планируемого налога на
недвижимость // Финансовое право и управление. 2013. №2. с.45-50.
5.Токаев
Н.Х.
Мобилизационные
преимущества
формирования
бюздефицитного бюджета региона//Terra Economicus. 2012. Т.10.№3-3.
С.118-122.
6.Токаев Н.Х. Формирование и самодостаточность доходного обеспечения
муниципальных бюджетов//Terra Economicus. 2012. Т.10.№3-3. С.118-122.
10