Планирование основных экономических показателей аптеки

Планирование основных
экономических показателей
аптеки
Дорофеева Валерия Валерьевна
Российский университет дружбы народов
Товарооборот объем продажи товаров и оказания услуг
в денежном выражении за
определенный период времени
Розничный товарооборот –
объем продажи товаров и оказания услуг
населению для личного, семейного,
домашнего использования
Товарооборот (объем
реализации) измеряется:


Количественно в абсолютных
показателях (сумма в руб.)
Качественно (объем реализации на 1
жителя, на 1 работника, по группам
товаров)
Планирование розничного товарооборота
(метод динамических показателей)
Год
2009
200
9
2010
Товарооборот (объем
реализации), млн. руб.
8,0
10,7
12,32
12
,32 13,92
Индекс цен
1,0
1,07
1,
07
1,12
Товарооборот в
сопоставимых ценах,
млн. руб.
Годовые темпы роста
Среднегодовой темп
роста
2011
2012
1,16
2013
план
1,2
Индексы цен показывают во сколько
раз цены в данном периоде увеличились
по сравнению с предыдущим периодом
Планирование розничного товарооборота
(метод динамических показателей)
Год
2009
200
9
2010
Товарооборот (объем
реализации), млн. руб.
8,0
10,7
12,32
12
,32 13,92 16,56
Индекс цен
1,0
1,07
1,
07
1,12
1,16
1,2
Товарооборот в
сопоставимых ценах,
млн. руб.
8,0
10,0
11,0
12,0
13,8
1,25
1,10
1,09
Годовые темпы роста
Среднегодовой темп
роста
2011
2012
2013
план
1,146
Методика распределения
товарооборота по кварталам
I
Квартал
II
квартал
III
квартал
IV
квартал
3,2
3,48
3,48
3,76
Структура реализации по
кварталам, %
23%
25%
25%
27%
План товарооборота,
16,56 млн. руб.
3,81
4,14
4,14
4,47
Товарооборот
Текущий год,
13,92 млн. руб.
Методика распределения
товарооборота по составным частям
Товарооборот (объем
реализации)
Базисный год,
13,92 млн. руб.
Оборот по
амбулаторной
рецептуре
Оборот по
безрецептурному
отпуску
5,57
8,35
Структура
реализации по
способу продажи, %
40%
60%
План товарооборота,
16,56 млн. руб.
6,62
9,94
Валовый доход
– показатель, характеризующий финансовый результат
торговой деятельности и определяемый как превышение
выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их
приобретению за определенный период времени
Измеряется
В абсолютных
показателях
Сумма в рублях
В относительных
показателях
(Торговая маржа)
Методика планирования валового дохода
(метод прямого счета)
Определение планового уровня валового дохода:
дохода:
а) анализ уровня валового дохода за ряд лет, выявление тенденции и
перенесение ее на планируемый период,
или
б) определяется уровень валового дохода, покрывающий издержки и
дающий определенный процент валовой (чистой) прибыли.
1.
2.
Определение плановой суммы валового дохода:
дохода:
 ВД
3.
план

Рплан  У ВД (план )
100%
Распределение по кварталам
 ВД
квартал

Рквартал  У ВД (план )
100%
Планирование валового дохода
Год




Товарооборот,
млн. руб.
Валовый доход,
млн. руб.
Уровень
валового
дохода, %
Текущий
13,92
3,34
24%
Планируемый
16,56
3,89
23,5%
рассчитать уровень валового дохода текущего года:
УВД = 3,34/13,92*100 = 24,0 (%)
провести анализ уровня валового дохода в динамике:
2009
20
09 год - 22,0% ; 2010 год - 28,0%; 2011 год - 20,0%; 2012 год – 24%;
Плановый УВД = (22 + 28 + 20 + 24) / 4 = 23,5%
определить плановую сумму валового дохода:
ВД (план) = (16,56* 23,5%) / 100% = 3,89 млн.руб.
распределить запланированную сумму валового дохода по кварталам:
1 квартал: (3,81 млн.руб. * 23,5%) / 100% = 0,89 млн.руб.
2 квартал: (4,14 млн.руб. * 23,5%) / 100% = 0,97 млн.руб.
3 квартал: (4,14 млн.руб. * 23,5%) / 100% = 0,97 млн.руб.
4 квартал: (4,47 млн.руб. * 23,5%) / 100% = 1,05 млн.руб.
Товарные запасы –
количество товаров в денежном или натуральном
выражении, находящихся в торговых предприятиях, на
складах, в пути на определенную дату
измеряются



В натуральных измерителях (ядовитые,
наркотические, сильнодействующие ЛС, этиловый спирт)
В стоимостных измерителях (в ценах покупки).
В относительных показателях – в днях оборота (днях
запаса, время обращения товаров).
Товарные запасы в днях оборота - относительный показатель
обеспеченности торговли товарными запасами на определенную
дату, показывающий, на сколько дней торговли хватит товарных
запасов
Товарооборачиваемость - время обращения среднего товарного
запаса за определенный период
Нормирование товарных запасов
Этапы нормирования товарных запасов
1. Определение фактической товарооборачиваемости
2. Анализ товарооборачиваемости за ряд лет и выявление
динамики показателя
3. Установление планового норматива товарных запасов в
днях
4. Установление норматива товарных запасов в сумме
Определение фактической
товарооборачиваемости (текущего года)
Р (товарооборот в оптовых ценах) =
(13,92* 76%)/100% = 10,58 млн.руб.
Анализ товарооборачиваемости за ряд лет и выявление
динамики показателя.
 Установление планового норматива товарных запасов в
днях.
Анализ сложившейся тенденции за ряд лет:
2009-- 33 дня; 2010 - 31 день; 2011 – 29 дней; 2012 -27 дней;
2009
2013 (план) Ежегодно происходило ускорение товарооборачиваемости на 2
дня, значит плановый норматив товарных запасов может быть
установлен 25 дней.

Установление норматива товарных запасов в сумме.
Товарный запас в сумме (в оптовых ценах) = План однодневной
реализации IV квартала × дни запаса
План однодневной реализации IV квартала =
план объем реализации IV кв. (опт.ц.) / 90
Если торговая маржа в планируемом году 23,5%, тогда Кс/с =
76,5%
План однодневной реализации IV квартала =
(4,47* 76,5% / 100%) / 90 = 3,42 / 90 = 0,038 млн.руб.

Норматив товарных запасов = 0,038* 25 дней = 0,95 млн.руб.
Расчет плана поступления товаров
П = Р + ОК – ОН
Товарооборот (Объем реализации) на планируемый период
Р = 16,56 млн.руб. (в розничных ценах)
Планируемый уровень валовой прибыли = 23,5%, значит
коэффициент себестоимости = 76,5%. Тогда объем реализации в
оптовых ценах будет равен 16,56 × 76,5% / 100% = 12,67 млн.руб.
Товарные запасы на начало планируемого периода (Он) = 0,8 млн.руб.
Товарные запаса на конец планируемого периода (норматив товарных
запасов) (Ок) = 0,95 млн.руб.
План поступления (П) = 12,67 + 0,95 – 0,8 = 12,82 млн.руб.
Издержки обращения
– это денежная оценка затрат,
произведенных продавцом в процессе
продвижения товаров к покупателю за
определенный период времени
Измеряются
В абсолютных
показателях
Сумма в рублях
В относительных
показателях
Методика планирования издержек






анализ данных о фактических расходах по
каждой статье (контроль целесообразности
отнесения расходов к конкретным статьям)
статьям);
планирование сумм расходов, производимых
в аптеке, по каждой статье;
расчет налога на прибыль;
определение общей суммы расходов;
определение среднего уровня издержек
обращения;
распределение общей суммы по кварталам.
Методические приемы планирования
издержек по статьям расходов
По уровню
В текущем году расходы по операциям с тарой составили 0,15 млн.руб. Товарооборот
текущего года – 13,92 млн.руб. Плановый товарооборот - 16,56 млн.руб.
1. Уровень расходов по операциям с тарой в текущем году: 0,15 / 13,92 * 100% = 1,1%
2. Уровень расходов по операциям с тарой на планируемый год сохраняется на прежнем
уровне: 1,1%
3. Сумма расходов по операциям с тарой на планируемый год: 0,18 млн.руб.

По сумме
В текущем году расходы на аренду составили 800 тыс.руб.
Значит, в планируемом году расходы на аренду могут остаться: 800 тыс.руб.

Расчетным путем
Расходы на анализ ЛС:
В планируемом году 10000 ед. индивидуальных ЛС и внутриаптечной заготовки.
Стоимость 1 анализа в КАЛ - 100 руб. В штате аптеки предусмотрен провизорпровизораналитик (норматив изъятия 0,1% от общего количества экстемпоральной рецептуры
и ВАЗ).
Тогда сумма расходов на анализ в КАЛ = (10000 * 0,1%) / 100% * 100руб. = 1000 руб.

Общая сумма издержек складывается из
расходов по отдельным статьям
Условно общая сумма издержек аптеки составила
3,1 млн.руб.
Плановый уровень ИО (%) =
Плановая сумма ИО/План товарооборота * 100
3,1 / 16,56* 100 = 18,7(%)

1
2
3
4
По кварталам:
квартал (3,81 *
квартал (4,14 *
квартал (4,14 *
квартал (4,47 *
18,7%)
18,7%)
18,7%)
18,7%)
/
/
/
/
100%
100%
100%
100%
=
=
=
=
0,71
0,77
0,77
0,84
млн.руб.
млн.руб.
млн.руб.
млн.руб.
Валовая прибыль
это показатель, характеризующий конечный
финансовый результат деятельности торгового
предприятия и представляющий собой сумму прибыли
от реализации товаров, услуг, имущества и сальдо
доходов и расходов от прочих видов деятельности
Измеряется
В абсолютных
показателях
В относительных
показателях
Сумма в рублях
рентабельность
Методика планирования
валовой прибыли

Определение плановой суммы валовой прибыли:
Валовая прибыль (план) =
Валовый доход (план) - Издержки обращения(план)

Определение планового уровня валовой прибыли
(рентабельность)

Распределение по кварталам. При распределении
валовой прибыли по кварталам используют данные
о прогнозе товарооборота на каждый квартал и
плановом уровне валовой прибыли на год.
Планирование валовой прибыли
Год
2013 (план
план))
Товарооборот,
млн. руб.
Издержки
обращения,
млн. руб.
16,56
3,1
Плановая сумма ВП= 3,89 – 3,1 = 0,79 (млн.руб.)
 Плановый уровень валовой прибыли
УВП = 0,79 / 16,56 * 100% = 4,77%
 По кварталам:
1 квартал (3,81 * 4,77%) / 100% = 0,18 млн.руб.
2 квартал (4,14 * 4,77%) / 100% = 0,197 млн.руб.
3 квартал (4,14 * 4,77%) / 100% = 0,197 млн.руб.
4 квартал (4,47 * 4,77%) / 100% = 0,21 млн.руб.

Валовый
доход,
млн. руб.
3,89
Спасибо за внимание!