ЭКОНОМИКА И ОРГАНИ- ЗАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Практикум

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИ Я И НАУКИ РОССИЙСКОЙ Ф ЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШ ЕГО ПРОФ ЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУ ДАРСТВ ЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ И Ф ИНАНСОВ»
КАФ ЕДРА ЭКОНОМИКИ ПРЕДПРИ ЯТИЯ
И ПРОИЗВОДСТВЕННОГО МЕНЕДЖМЕНТА
ЭКОНОМИКА И ОРГАНИЗАЦИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ
Практикум
Под редакцией доктора экономических наук,
профессора А.Е. Карлика
ИЗДАТЕЛЬСТВО
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВ ЕННОГО УНИВЕРСИ ТЕТА
ЭКОНОМИКИ И Ф ИНАНСОВ
2010
2
Рекомендовано научно-методическим советом университета
ББК 65.290-2
Э 40
Экономика и организация предприятия: Практикум / Под редакцией д-ра
экон. наук, проф. А.Е. Карлика.– СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010.– 218 с.
Материалы практикума рассчитаны на студентов дневной, вечерней и заочной форм обучения специальности 08.05.07 «Менеджмент организации»,
изучающих дисциплину «Экономика и организация предприятия». Также практикум может быть использован преподавателями, студентами высших учебных
заведений и специалистами в области экономики предприятий (организаций).
Практикум содержит задачи, тесты и ситуации, подобранные с учетом
профессиональной направленности, нацеленные на формирование у студентов
навыков экономического анализа и планирования эффективной деятельности
предприятия.
Авторы: д-р экон. наук, профессор А.Е. Карлик (темы 1, 3, 6, 9, 13)
д-р экон. наук, профессор А.Е. Горин (темы 7, 10)
канд. экон. наук, доцент П.И. Тишков (темы 2, 4, 5, 11)
канд. экон. наук, доцент Е.А. Гришпун (темы 6, 9)
канд. экон. наук, ст.преподаватель Г.Р. Хакимова (темы 5, 7, 10, 12, 14)
канд. экон. наук, ст. преподаватель О.С. Боброва (тема 2)
канд. экон. наук, доцент А.М. Белов (темы 3, 8)
Рецензенты: д-р экон. наук, профессор Е.А. Горбашко,
д-р экон. наук, профессор С.К. Швец
ISBN 978-5-7310-2615-4
© Издательство СПбГУЭФ, 2010
3
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение ................................................................................................................... 4
Тема 1. Предприятие (организация) как основная форма осуществления
предпринимательской деятельности ....................................................................... 6
Тема 2. Организационно-правовые формы предприятий .................................... 16
Тема 3. Структура предприятия ............................................................................ 30
Тема 4. Производственный процесс и основы его организации
на предприятии....................................................................................................... 42
Тема 5. Имущество предприятия и его использование.
Основные фонды предприятия .............................................................................. 53
Тема 6. Имущество предприятия. Оборотные средства предприятия ................ 71
Тема 7. Основы планирования деятельности предприятия ................................. 79
Тема 8. Производственная программа и производственные мощности
предприятия ............................................................................................................ 92
Тема 9. Персонал предприятия, организация и оплата труда
на предприятии..................................................................................................... 109
Тема 10. Себестоимость и цена продукции предприятия .................................. 124
Тема 11. Финансы предприятия .......................................................................... 140
Тема 12. Инвестиционная политика предприятия ............................................. 157
Тема 13. Инновационная деятельность предприятия ........................................ 172
Тема 14. Налоги и другие обязательные платежи предприятия ........................ 182
Кроссворды........................................................................................................... 191
Краткий словарь терминов .................................................................................. 202
Библиографический список ................................................................................. 209
Приложение .......................................................................................................... 212
4
ВВЕДЕНИЕ
Практикум по учебной дисциплине «Экономика и организация предприятия» включает задачи, тесты, ситуации и вопросы для самопроверки, сгруппированные по 14 темам. По каждой теме приводится краткий теоретический обзор. Цель практикума – закрепление на семинарских занятиях теоретических и
методологических основ экономики предприятия.
Тесты состоят из вопросов с вариантами ответов для выбора правильного
или правильных. В некоторых тестах есть подразделение на две части. Первая
часть обязательна для выполнения, вторая часть, состоящая из более сложных
вопросов, выполняется за дополнительные баллы.
Задачи сгруппированы по трем уровням сложности. Задачи первого уровня
решаются на основе учебника по экономике предприятия, задачи второго уровня требуют дополнительных знаний, не выходящих за рамки учебной дисциплины. Задачи третьего уровня наиболее сложные и требуют от студентов не
только хорошего знания предмета, но и творческого подхода. Часть тем помимо
задач содержит деловые ситуации как в форме кейса, так и в форме творческого
задания.
При изучении учебной дисциплины «Экономика и организация предприятия» возможно решение студентами задач различной степени сложности в зависимости от уровня подготовки студентов, а также при необходимости применения дополнительных способов проверки усвояемости знаний.
Деловые ситуации рекомендуется применять только после полного изучения теоретического материала. Например, деловая ситуация по второй теме
может быть рассмотрена в течение нескольких практических занятий, поскольку охватывает несколько тем. Вариантов выполнения студентами задания может быть несколько. Например, после каждой пройденной темы выполняется
часть задания, в конце озвучиваются только итоговые выводы. Или собирается
информация и на одном из завершающих практических занятий выполняется
комплексное задание.
Целесообразно итоговые оценки по практическим занятиям выводить на
основании совокупных оценок по:
- контрольным проверкам знания терминологии;
- тестам;
- задачам любого уровня сложности;
- деловым ситуациям.
В дополнение к приведенным в практикуме формам изучения учебной
дисциплины «Экономика и организация предприятия» возможен творческий
подход к проведению практических занятий. Так, при изучении некоторых тем
возможно устроить проверку знаний студентов в виде деловой игры.
Рекомендуется использовать в ходе семинара универсальные игры для
проверки усвоения знаний, применимые и при изучении учебной дисциплины.
Например, проверка терминологии может проводиться в форме игры. Студент
дает определение термину по экономике предприятия в завуалированной форме
5
(например, действие данного термина при практическом использовании), остальные студенты отгадывают. Данная игра возможна только при великолепном владении терминологией, поэтому целесообразно проводить такую игру в
середине семестра.
Проведение подобных мероприятий стимулирует студентов на более тщательное изучение предмета, а кейсовый метод проверки знаний повышает способность студентов применять свои знания на практике, что, несомненно, является плюсом для последующего их трудоустройства.
6
ТЕМА 1. ПРЕДПРИЯТИЕ (ОРГАНИЗАЦИЯ)
КАК ОСНОВНАЯ ФОРМА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Краткое содержание темы
Согласно действующему в России законодательству, юридические лица
подразделяются на две группы: коммерческие и некоммерческие организации.
Для коммерческих организаций предпринимательство составляет основу их
функционирования, такая деятельность направлена на то, чтобы покрыть необходимые затраты по основной деятельности и обеспечить реализацию предпринимательских мотивов. Некоммерческие организации в главной своей функции
не преследуют предпринимательских целей, характер их деятельности определен уставом и, как правило, имеет стимулирующую или социальногуманитарную ориентацию. В то же время, осуществляя предпринимательскую
деятельность, они стремятся покрывать затраты по уставной деятельности и не
допускать формирования убыточного баланса.
Коммерческие организации, зарегистрированные как юридические лица и
осуществляющие предпринимательскую деятельность, называются Предприятием.
Предприятие имеет собственный расчетный счет и самостоятельный баланс, самостоятельно распоряжается имуществом, которым располагает либо в
собственности, либо в хозяйственном ведении, либо в оперативном управлении.
Предприятие выступает как субъект права, несет имущественную ответственность по своим хозяйственным и налоговым обязательствам перед государством, другими юридическими лицами и организациями, а также наемными
работниками.
Предприятие самостоятельно организует производственный процесс, реализует свою продукцию и услуги и зарабатывает средства, необходимые для
удовлетворения экономических интересов работников предприятия, его собственников (акционеров), выполнения обязательств перед бюджетом, другими
юридическими лицами и гражданами.
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК) все
юридические участники предпринимательской деятельности независимо от отрасли производства имеют четко определенные организационно-правовые
формы и могут осуществлять следующие виды деятельности:
 производить продукцию;
 выполнять работы;
 оказывать услуги.
Предприятие представляет собой основное звено народнохозяйственного
комплекса и несет в себе все основные отношения рыночной экономики.
1. Предприятие производит товар и услуги, обладающие стоимостью и
потребительной стоимостью, реализует их на рынке и получает средства, необходимые для возобновления и расширения производства, формирования различных фондов и бюджета.
7
2. Предприятие осуществляет все стадии общественного производства:
производство – распределение – обмен – потребление.
3. Предприятие реализует полный цикл оборота авансированного капитала и на этой основе осуществляет простое или расширенное воспроизводство.
4. Предприятие представляет собой единую относительно замкнутую
производственно-техническую, организационную и экономическую систему.
Производственно-техническое единство предприятия
Производственно-техническое единство предприятия возникает вследствие того, что любое предприятие осуществляет строго определенный вид деятельности (иногда несколько, но всегда ограниченное их количество). Такой
вид (виды) деятельности в обязательном порядке фиксируется в Уставе предприятия, и, кроме того, занятие выбранным видом (видами) деятельности
оформляется соответствующими регистрационными кодами, а при необходимости лицензиями и другими разрешительными документами. Кроме того, под
производственный процесс и технологию функционирования формируется
профессиональный состав кадров, а также круг поставщиков (смежников) и потребителей продукции и услуг. Изменение вида деятельности предприятия влечет за собой изменение устава предприятия.
Организационное единство предприятия
Организационное единство предприятия складывается при соблюдении
нескольких условий. Во-первых, любое предприятие регистрируется как конкретная организационно-правовая форма. Оно имеет принятый учредителями
Устав и (или) Учредительный договор, в котором закреплены наименование и
месторасположение предприятия, основные нормы организации, управления,
распределения экономического результата деятельности и другие. Каждое
предприятие заносится в госреестр, и ему присваиваются конкретные регистрационный и идентификационный номера. Предприятие ставится на учет в налоговой инспекции, органах статистики и соответствующих фондах.
Во-вторых, действующее предприятие всегда объединяет граждан. При
этом каждый гражданин может выступать и как собственник (учредитель, акционер), и как наемный работник.
Экономическое единство предприятия
Поддержание экономического единства предполагает сбалансированные
экономические отношения между всеми участниками воспроизводственного
процесса, протекающего в основном звене народного хозяйства – предприятии.
Такие отношения строятся на основе личных или групповых интересов участников воспроизводственного процесса, причем каждый из их носителей требует
возможно более полного их удовлетворения.
Главное условие обеспечения экономического единства предприятия –
поддержание достаточной эффективности предпринимательской деятельности
и поддержание баланса интересов всех участников воспроизводственного процесса.
8
В соответствии с Гражданским кодексом РФ в Российской Федерации признаются государственная, муниципальная, частная и другие формы собственности.
Государственной собственностью в Российской Федерации является имущество, принадлежащее на правах собственности Российской Федерации (федеральная собственность), и имущество, принадлежащее на правах собственности субъектам Российской Федерации – республикам, краям, областям, городам
федерального значения (Москва и Санкт-Петербург), автономным областям и
округам (собственность субъекта Российской Федерации).
Муниципальной собственностью является имущество, принадлежащее на
правах собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям.
Частной собственностью является имущество, принадлежащее гражданам
и юридическим лицам.
Вопросы для самопроверки
1. Что представляет собой предпринимательская деятельность?
2. Сформулируйте понятие предприятия как имущественного комплекса и
хозяйственной единицы.
3. В чем состоит значимость предприятия как основного звена экономики?
4. Перечислите основные формы собственности в Российской Федерации.
5. Определите понятие юридического лица.
Задачи 1 уровня
Задача 1.1
Акционерное общество на момент принятия решения о дополнительном
выпуске обыкновенных акций имело полностью оплаченный уставный капитал
в размере 10000 тыс. руб. На общем собрании акционеров принято решение о
дополнительной эмиссии акций на сумму 1000 тыс. руб. Срок размещения дополнительного выпуска акций составляет 1 год. На 31.12.2006 оплачено акций
на сумму 780 тыс. руб.
Определить уставный капитал ОАО по результатам эмиссии на 31.12.2006.
Задача 1.2
Учредители ОАО продали (табл.) штук обыкновенных акций по номинальной стоимости (табл.) руб. Частично эта сумма была ими израсходована
на учреждение общества (табл.), приобретение производственного здания
(табл.) и оборудования (табл.). Учредители приобрели также необходимые
для производства запасы на сумму (табл.), причем счета поставщиков не оплачены.
9
Определить стоимость имущества АО и величину его уставного капитала.
Показатели
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Продано акций
Номинальная стоимость акции
Расходы на учреждение общества
Расходы на приобретение здания
Расходы на приобретение оборудования
Расходы на приобретение запасов
Стоимость имущества
Величина уставного капитала
Ед. изм.
Значение
штук
руб.
тыс. руб
тыс. руб
тыс. руб
тыс. руб.
тыс. руб
тыс. руб.
10000
48
24000
180000
65000
31000
Задача 1.3
ОАО создано в 2006 году и выпустило в обращение (табл.) акций номинальной стоимостью (табл.) руб. Размер нераспределенной прибыли за отчетный период составил (табл.) тыс. руб. В следующем (2007) году ОАО выпустило и разместило (табл.) акций номинальной стоимостью (табл.) руб.
Определить величину акционерного капитала и балансовую стоимость акции до и после дополнительной эмиссии акций.
Показатели
Ед. изм.
1. В 2006 году выпущено акций
шт.
2. Номинальная стоимость акции
руб.
3. Нераспределенная прибыль за 2006 год
тыс. руб.
4. В 2007 году выпущено акций
шт.
5. Акции 2007 года (номинальная стоимость)
руб.
6. Величина акционерного капитала до доп. эмиссии (по
результату 2006 г.)
тыс. руб.
7. Величина акционерного капитала после доп. эмиссии
(на 2007 г.)
тыс. руб.
8. Балансовая стоимость акции до доп. эмиссии (по результату 2006 года)
руб.
9. Балансовая стоимость акции после доп. эмиссии (на
текущ. дату 2007 г.)
руб.
Решение:
Величина акционерного капитала до дополнительной
эмиссии (по результату 2006 года) (стр.1*2 + 3)
Балансовая стоимость акции до дополнительной эмиссии
(по результату 2006 года) (стр.6/1)
Значение
30000
1000
5780
5000
1300
тыс. руб.
35780
руб.
1193
10
Величина акционерного капитала после дополнительной
эмиссии (на текущую дату 2007 года) (стр.6+4*5)
Балансовая стоимость акции после дополнительной
эмиссии (на текущую дату 2007 года) (стр.8/(1+4))
тыс. руб.
92280
руб.
1208
Задачи 2-го уровня
Задача 1.4
Акционерное общество на момент принятия решения о дополнительном
выпуске обыкновенных акций имело полностью оплаченный уставный капитал
в размере 10 млн д.е. Совет директоров АО принял решение о дополнительной
эмиссии акций на сумму 1 млн д.е. Срок размещения дополнительного выпуска
акций составляет 1 год.
Рассматриваются два варианта:
 по истечении срока эмиссии фактически размещено акций на сумму
900 тыс. д.е. При этом полностью оплачено только 780 тыс. д.е.;
 по истечении срока эмиссии не размещена ни одна акция.
Определить величину уставного капитала АО по результатам эмиссии. Какая процедура предшествует увеличению уставного капитала АО по результатам эмиссии?
Задача 1.5
Учредители ОАО продали 10 тыс. обыкновенных акций по номинальной
стоимости на сумму 480 тыс. д.е. Частично эта сумма была ими израсходована
на учреждение общества в размере 24 тыс. д.е., приобретение производственного здания на сумму 180 тыс. д.е., оборудования – 65 тыс. д.е. Учредители приобрели также необходимые для производства запасы на сумму 31 тыс. д.е.,
причем счета поставщиков не оплачены.
Определить стоимость имущества АО и величину его уставного капитала.
Задача 1.6
ОАО выпустило в обращение 30000 обыкновенных акций номинальной
стоимостью 1000 д.е. Размер нераспределенной прибыли за отчетный период
составил 5780 тыс. д.е. В следующем году АО выпустило и разместило 5000
акций. Все выпущенные акции были реализованы по цене 1300 д.е.
Определить величину акционерного капитала и балансовую стоимость акции до и после дополнительной эмиссии акций. Прокомментировать полученные результаты.
Задача 1.7
Рыночная цена обыкновенных акций составляет 13 д.е. АО объявило о выплате дивидендов акциями в размере 5 %. Структура акционерного капитала до
выплаты дивидендов выглядит следующим образом:
11
Уставный капитал, всего 24000 д.е.
 привилегированные акции (1000 акций по 6 д.е.) 6000 д.е.;
 обыкновенные акции (1800 акций по 10 д.е.) 18000 д.е.
Резервный капитал 3600 д.е.
Нераспределенная прибыль 18974 д.е.
Всего: 46754 д.е.
Как изменится структура акционерного капитала общества? Прокомментируйте полученный результат.
Задача 1.8
Определить изменение цены обыкновенных акций АО на фондовой бирже,
если величина дивидендов базисного года составляла 14 д.е., ожидаемый темп
прироста дивидендов в текущем году – 2,3 %, а размер банковской ставки –
30%.
Задача 1.9
Инвестор приобретает акцию номинальной стоимостью 7 тыс. д.е. по биржевому курсу 16 тыс. д.е. Предполагается, что по ней будет выплачиваться дивиденд в размере 500 д.е. Определите предполагаемый доход на акцию.
Задача 1.10
На основании данных, приведенных в таблице, определить, какие предприятия по окончанию третьего финансового года должны объявить об уменьшении уставного капитала, а какие из них подлежат ликвидации.
Предприятия
А (ОАО)
В (ООО)
С (ОДО)
Д (ОАО)
Величина
уставного
капитала
(по уставу),
тыс. руб.
480,0
30,0
40,0
150,0
Стоимость
чистых
активов,
тыс. руб.
Уменьшение
уставного
капитала
(да, нет)
Подлежат
ликвидации
(да, нет)
350,0
19,0
53,0
87,0
Задачи 3 уровня
Задача 1.11
Задача на минимизацию средневзвешенной стоимости совокупного капитала.
Для расширения производства необходимо привлечь средства. Существующая структура капитала: акционерный капитал 100 000 обыкновенных акций на сумму 34 млн долларов с 14,6% дивидендным доходом и 12,5% бессрочных облигаций на сумму 13,9 млн долларов.
12
Дополнительные средства в размере 7,25 млн долларов можно мобилизовать путем:
а) дополнительной эмиссии 15 000 акций по цене 320 долларов (4,8 млн долларов) и остальных в виде 19,9% банковского кредита. Дивидендный доход на
акцию изменится до уровня 15,3% годовых;
б) дополнительной эмиссии 22 000 акций по цене 315 долларов (6,93 млн долларов) и остальных в виде 17,4% банковского кредита. Дивидендный доход
на акцию изменится до уровня 15,9% годовых;
в) эмиссии привилегированных акций с дивидендным доходом 16,1% годовых;
г) эмиссии долговых обязательств под 22,5% годовых.
Ставка налога на прибыль 35,6%.
Определите наиболее выгодный вариант с точки зрения наименьшей стоимости совокупного капитала.
Решение:
Определим долю акционерного капитала в совокупном капитале:
а) ДолАкцКап = (34 + 4,8) / (34 + 13,9 + 7,5) = 0,700;
б) ДолАкцКап = (34 + 6,93) / (34 + 13,9 + 7,5) = 0,739;
в) ДолАкцКап = 34 / (34 + 13,9 + 7,5) = 0,6137;
г) ДолАкцКап = 34 / (34 + 13,9 + 7,5) = 0,6137.
Определим долю бессрочных облигаций:
ДолЗаемКап1 = 13,9 / (34 + 13,9 + 7,5) = 13,9 / 55,4 = 0,2509.
Определим долю банковского кредита:
а) ДолЗаемКап2 = (7,25 – 4,8) / (34 + 13,9 + 7,5) = 0,04422;
б) ДолЗаемКап2 = (7,25 – 6,93) / (34 + 13,9 + 7,5) = 0,00578;
в) нет;
г) ДолЗаемКап2 = 7,25 / (34 + 13,9 + 7,5) = 0,13087.
Определим долю привилегированных акций:
а) нет;
б) нет;
в) ДолПрвАкц = 7,25 / (34 + 13,9 + 7,5) = 0,13087;
г) нет.
Рассчитаем средневзвешенную стоимость совокупного капитала для каждого варианта:
СССК = ДолАкцКап*ДивВып + ДолЗаемКап1*(СтавКред1*(1 – НалПриб)) +
+ ДолЗаемКап2*(СтавКред2*(1 – НалПриб)) + ДолПрвАкц*ДивПрвВып.
Примечание. Дивиденды по привилегированным акциям облагаются налогом,
тогда как проценты по обязательствам вычитаются из налогооблагаемой прибыли.
13
а) СССК = 0,700 * 15,3% + 0,2509*(12,5%*(1 – 0,356)) + 0,04422 * (19,9%*(1 –
0,356)) + 0 = 13,296%.
б) СССК = 0,739 * 15,9% + 0,2509*(12,5%*(1 – 0,356)) + 0,00578 * (17,4%*(1 –
0,356)) + 0 = 13,835%.
в) СССК = 0,6137 * 14,6% + 0,2509*(12,5%*(1 – 0,356)) + 0 + 0,13087 * 16,1% =
13,087%.
г) СССК = 0,6137 * 14,6% + 0,2509*(12,5%*(1 – 0,356)) + 0,13087 * (22,5%*(1 –
0,356)) + 0 = 12,876%.
Ответ. Стоимость совокупного капитала будет минимальной, если все необходимые средства будут привлечены с помощью эмиссии долговых обязательств (вариант г).
ТЕСТЫ
Вариант 1
(укажите правильный ответ/ответы)
1. Предприятием является самостоятельный хозяйствующий субъект,
созданный ...
а.
для производства продукции и выполнения работ, оказания услуг;
б. в целях удовлетворения общественных потребностей;
в.
для получения прибыли;
г.
для достижения собственных целей;
д.
от нечего делать;
е.
для выхода на фондовый рынок;
ж. в соответствии с действующим законодательством.
2. Предприятие:
а.
распоряжается выпускаемой продукцией;
б. распоряжается полученной прибылью;
в.
самостоятельно осуществляет свою деятельность;
г.
выплачивает заработную плату работникам;
д.
занимается любой деятельностью;
е.
распоряжается полученной прибылью, остающейся в его распоряжении после соответствующих выплат.
3. Предприятие как единство характерных признаков:
а.
географическое;
б. производственно-техническое;
в.
организационное;
14
г.
д.
экономическое;
психологическое.
4. Предприятие может состоять из ...
а.
различных цехов, в результате совместной деятельности которых
выпускается продукция;
б. цехов, участков, в результате совместной деятельности которых
выпускается продукция;
в.
однородных цехов или участков;
г.
рабочих мест.
5. Основу деятельности каждого предприятия составляет ... процесс.
а.
обслуживающий;
б. вспомогательный;
в.
технологический;
г.
производственный.
6. Предпринимательская способность – это:
а.
наличие способностей к торговле;
б.
способность вести бизнес, не нарушая Уголовный кодекс;
в.
набор способностей и умений человека, позволяющих ему принимать решения, использовать лучшее сочетание ресурсов для производства
или продажи товаров, идти на риск;
г.
способность человека зарабатывать деньги на перепродаже товаров;
д.
способность вести бизнес с криминальным уклоном.
7. Понятие собственности включает в себя следующие права:
а.
пользования имуществом;
б.
уничтожения имущества;
в.
использования имущества в качестве ставки в казино;
г.
пользования результатами, приносимыми имуществом;
д.
распоряжения имуществом по своему усмотрению;
е.
получения страховой суммы при гибели имущества.
8. В России признаются следующие формы собственности (по законодательству):
а.
государственная;
б.
федеральная;
в.
муниципальная;
г.
кооперативно-колхозная;
д.
частная;
е.
общая;
ж. личная;
з.
совхозная.
15
9. Юридическим лицом признается:
а.
материально ответственное лицо;
б.
любая организация;
в.
лицо кавказской национальности;
г.
организация, имеющая в своей собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечающая по
своим обязательствам этим имуществом;
д.
организация, преследующая цели извлечения прибыли.
10. Предприятие – это:
а.
совокупность зданий, сооружений и оборудования;
б.
коммерческое мероприятие;
в.
имущественный комплекс, используемый для осуществления
предпринимательской деятельности;
г.
торговая палатка с надписью «ЧП Иванов»;
д.
хозяйственная единица, обладающая обусловленной законом экономической и административной самостоятельностью.
11. Особенность унитарного предприятия в том, что:
а.
оно не распоряжается полученной им прибылью;
б.
оно не распоряжается закрепленным за ним имуществом;
в.
его имущество не может быть разделено на доли или вклады.
12. Организация является коммерческой, если:
а.
занимается перепродажей товаров;
б.
имеет своей целью получение прибыли;
в.
ее учредителями являются частные лица.
13. Назовите важнейшие факторы, которые могут определять выбор места расположения предприятия (фирмы). Систематизируйте эти факторы согласно неким критериям.
14. В чем отличие или тождество понятия «предприятие» и «фирма»?
15. Назовите внутренние источники формирования средств предпринимательского дохода.
16
ТЕМА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ ПРЕДПРИЯТИЙ
Краткое содержание темы
Предприятия, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации, представлены значительным разнообразием организационно-правовых
форм. Это связано в первую очередь с разнообразием форм собственности и
способов участия собственников в управлении.
Хозяйственные товарищества представляют собой коммерческие организации, образованные на складочном капитале участников, который разделяется
на вклады участников. Действующим законодательством предусмотрено создание двух видов хозяйственных товариществ: полных товариществ и товариществ на вере.
Полное товарищество создается на основании учредительного договора,
заключаемого между участниками товарищества.
Участником полного товарищества может быть только индивидуальный
предприниматель и (или) коммерческая организация. Причем индивидуальный
предприниматель или коммерческая организация может быть участником только одного полного товарищества.
Участникам полного товарищества (индивидуальным предпринимателям)
выдается свидетельство на право занятия предпринимательской деятельностью,
и каждый из них имеет право выступать от имени товарищества.
Участники полного товарищества несут полную имущественную ответственность по обязательствам полного товарищества принадлежащим им имуществом.
Порядок распределения прибыли и убытков участники полного товарищества определяют соглашением, обычно пропорционально их долям в складочном капитале. Если деятельность товарищества принесла убытки или потери,
участники полного товарищества солидарно несут полную ответственность
своим имуществом по обязательствам товарищества. Такая ответственность
распространяется на всех участников, вступивших в товарищество после его
создания, а также на участников товарищества, выбывших из его состава, по
обязательствам, возникшим в течение двух лет от момента их выбытия.
Товарищество на вере (или коммандитное товарищество) – в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим
имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участниковвкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, только в пределах сумм внесенных ими вкладов и не
участвуют в предпринимательской деятельности.
Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется полными
товарищами. Участник-вкладчик (или коммандитист) – это юридическое лицо,
коммерческая организация, гражданин или индивидуальный предприниматель,
которые вкладывают собственные средства в складочный капитал товарищества с целью получить оговоренную долю из прибыли, получаемой товарищест-
17
вом. Участники-вкладчики не вправе участвовать в управлении и ведении дел
товарищества на вере, выступать от его имени иначе, как по доверенности.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) – это общество,
созданное с соблюдением следующих условий:
ООО учреждается одним или несколькими лицами, за исключением случая, когда единственным участником общества является другое хозяйственное
общество, состоящее из одного лица. Уставный капитал ООО разделяется на
доли, размер которых фиксируется в учредительных документах; участники
ООО не отвечают по обязательствам общества; риск убытков, связанных с деятельностью общества, и солидарная имущественная ответственность участников
ООО ограничиваются стоимостью их вкладов в уставный капитал общества.
Участниками ООО могут быть физические и юридические лица, но число
участников общества с ограниченной ответственностью ограничено и не
должно превышать предела, установленного законом об обществах с ограниченной ответственностью.
Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является устав.
Общество с дополнительной ответственностью (ОДО) по своему правовому статусу близко к ООО, но вместе с тем обладает существенным отличием,
которое состоит в том, что участники ОДО солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом пропорционально
стоимости их вкладов, которая определена учредительными документами общества. При банкротстве одного из участников его ответственность по обязательствам общества распределяется между остальными участниками.
Акционерным обществом принято считать такое общество, у которого:
- уставный капитал разделен на определенное число акций;
- участники акционерного общества («акционеры») не отвечают по его
обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества,
только в пределах стоимости принадлежащих им акций. При этом не имеет
значения, оплатили ли они на момент предъявления иска свои акции или нет,
ответственность наступает по всей сумме, зафиксированной в учредительных
документах.
Акционерное общество имеет фирменное наименование и указание на то,
что общество является акционерным.
По действующему законодательству акционерные общества создаются в
двух видах – это закрытые и открытые акционерные общества.
Закрытое акционерное общество (ЗАО). В ЗАО акции распределяются
только среди его учредителей. ЗАО не имеет права проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо свободно продавать их неограниченному
кругу лиц. Порядок продажи акций учредителями (акционерами) ЗАО строго
регламентируется учредительными документами общества. Обычно в случае
продажи акций ЗАО кем-либо из акционеров общества другие акционеры этого
общества имеют преимущественное право на приобретение акций. Другая
18
особенность формирования ЗАО состоит в том, что число участников закрытого акционерного общества не должно превышать установленного законом числа, в противном случае оно должно быть преобразовано в открытое акционерное общество.
Открытое акционерное общество (ОАО) – это акционерное общество,
участники которого могут продавать или передавать принадлежащие им акции
без согласия других акционеров. Такое акционерное общество вправе проводить открытую подписку на свои акции и свободно продавать согласно установленному законом порядку. ОАО обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков. Учредительным документом акционерного общества является его устав,
который утверждается учредителями общества.
В открытом акционерном обществе не допускается проводить открытую
подписку на акции общества до тех пор, пока учредители не оплатили заявленный уставный капитал. Увеличение уставного капитала акционерного общества
производится по решению общего собрания акционеров двумя способами либо
путем увеличения номинальной стоимости акций, либо путем выпуска дополнительных акций. Однако такое увеличение уставного капитала возможно
только после его полной оплаты. Высшим органом управления акционерным
обществом является общее собрание его акционеров.
Унитарное предприятие – это такая коммерческая организация, которая
не наделяется правом собственности на закрепленное за ней собственником
имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не
может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.
Устав унитарного предприятия должен содержать, помимо общих сведений, изученных нами ранее, сведения о предмете и целях деятельности предприятия, а также о размере уставного фонда предприятия, порядке и источниках его формирования.
Унитарными предприятиями могут быть только государственное и муниципальное предприятия, а имущество унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного
управления.
Вопросы для самопроверки
1. Перечислите основные организационно-правовые формы предприятий.
2. Дайте краткую характеристику основных типов товариществ.
3. В чем состоят особенности формирования и функционирования акционерных обществ?
4. Назовите основные виды акций акционерных обществ и их особенности.
5. Поясните основные отличия между открытым и закрытым акционерным
обществом.
19
6. Что такое зависимые и дочерние общества?
7. Поясните, в чем состоит необходимость сохранения предприятий государственной формы собственности, и опишите их основные виды.
Задачи 1 уровня
Задача 2.1
На основе Гражданского кодекса РФ дайте характеристику основным организационно-правовым формам. Результаты оформите в таблицу 1.1.
Таблица 1.1
Название
и понятие
ИсточОсобенПраво
Статус
ники
ности
собствлаформиучрежвеннодельцев рования
дения
сти
капитала
ОсновОтветРаспре- ные поОсобенствен- КредиКолиделение ложения
ности
ность по тоспочество
прибы- устава и
управле- обязасобучастли и
учрединия
тельст- ность
ников
убытков тельного
вам
договора
Товарищество
ОАО…….
ЗАО
ООО
ОДО
Государственное
унитарное
учреждение
Задача 2.2
Назовите степень проявления (высокая, средняя, низкая) отношения работников по предложенным факторам на предприятиях различных организационно-правовых форм:
 заинтересованность в результатах труда;
 ответственность за свою деятельность;
 возможность перспективного развития;
 экономическая устойчивость;
 степень риска управленческой деятельности;
 гибкость и быстрота изменений внутренних переменных предприятия.
Использовать можно любые организационно-правовые формы предприятий, в том числе и некоммерческие. Результаты оформите в таблице.
20
Задача 2.3
Определите, какая из организационно-правовых форм в наибольшей степени соответствует характеру деятельности предприятия (табл. 1.2).
Таблица 1.2
Характер деятельности
Хлебозавод
Возможная организационно-правовая
форма
Акционерное общество или...
Дом моделей
Товарищество на вере
Судоверфь
Полное товарищество
Ремонтная мастерская
Завод точных измерительных
приборов
Учебное заведение гуманитарного
профиля
Учреждение
Кооператив
Научно-исследовательский центр
радиоэлектронной промышленности
Торговля
Ассоциация
Общество
Унитарное предприятие
Задача 2.4
Назовите, какие организационно-правовые формы фирмы эффективны,
конкурентоспособны и в наибольшей степени соответствуют следующим отраслям экономики:
 в топливно-энергетическом и сырьевом комплексе;
 в агропромышленном комплексе;
 в военно-промышленном комплексе;
 в строительстве, обрабатывающей промышленности, на транспорте, в
финансовой сфере;
 в непроизводственной сфере (образование, здравоохранение, наука,
информация, спорт, туризм и т.д.)
Задачи 2 уровня
Задача 2.5
Выбор правовой формы предприятия.
Пять инвесторов (А, В, С, D и Е) хотят основать предприятие (фирму). Их
взносы в уставный капитал фирмы должны составлять: 20 000 евро (А), 35 000 евро (В), 40 000 евро (С), а также по 3000 евро (для инвесторов D и Е). Они планируют для своего предприятия годовой оборот в 2 млн евро и хотят нанять
10 работников.
21
Для учреждаемой фирмы инвесторы выбирают между правовыми формами: общество с ограниченной ответственностью (ООО) или акционерное общество (АО). Три главных инвестора (А, В и С) предъявляют к выбираемой правовой форме определенные требования. В приводимой ниже таблице они отобразили свои требования с учетом их сравнительной значимости так, что в
сумме количество баллов по каждому их требованию составляет 20. Инвесторам же D и Е выбор правовой формы предприятия в принципе безразличен. Им,
по сути, важно лишь ограничение их ответственности по обязательствам учреждаемой фирмы.
Отметьте те ячейки в приводимой ниже таблице, которые согласно соответствующим (отмеченным по строкам таблицы) требованиям к правовым
формам ведения предприятия в наибольшей мере адекватны той или иной
правовой форме предприятия.
Какую правовую форму предприятия следует выбрать, если:
 степень исполнения отдельных требований инвесторов А, В и С согласно представлениям этих инвесторов различна;
 предусматривается, что решения по управлению предприятием принимаются большинством голосов, определяемым взносом каждого из инвесторов в уставный капитал фирмы?
Требования к правовой форме
предприятия
Правовая форма
предприятия
АО
Оценка значимости требований
инвесторами
ООО
А
В
С
1. Доли в предприятии должны быть
легко передаваемы другим лицам
2. Должно быть обеспечено размещение долей в предприятии на фондовой бирже
3. Аппарат управления должен быть
как можно меньше
4. Затраты на регистрацию правовой
формы должны быть минимальны
5. По возможности фирма не должна
публиковать свою финансовую отчетность
6. Фирма должна иметь возможность
эмиссии долгосрочных обязательств
(облигации)
3
4
2
4
3
3
4
2
5
2
2
5
4
3
3
3
6
2
Сумма оценок значимости требований
20
20
20
из них приходятся на
АО
ООО
Рекомендуемая правовая форма
Распределение голосующих прав
22
Решение:
Выбор правовой формы предприятия.
Правовая форма
предприятия
Требования к правовой форме предприятия
АО
Оценка значимости
требований инвесторами
ООО
А
В
С
X
3
4
2
X
4
3
3
X
4
2
5
X
2
2
5
X
4
3
3
3
6
2
20
20
20
АО
ООО
Рекомендуемая
правовая форма
10
10
АО или
000
13
7
АО
7
13
ООО
Распределение голосующих прав
20
35
40
1. Доли в предприятии должны быть
легко передаваемы другим лицам
2. Должно быть обеспечено размещение
долей в предприятии на фондовой бирже
3. Аппарат управления должен быть как
можно меньше
4. Затраты на регистрацию правовой
формы должны быть минимальны
5. По возможности фирма не должна
публиковать свою финансовую отчетность
X
6. Фирма должна иметь возможность
эмиссии долгосрочных обязательств
(облигации)
Сумма оценок значимости требований
из них приходятся на
Если инвесторы оценивают свои предпочтения согласно шкале в приведенной выше таблице, то инвестор А останется к выбору рассматриваемых правовых форм индифферентен, в то же время инвестор В будет склонен выбрать
форму АО, а инвестор С – форму ООО.
23
Если же решение о выборе правовой формы предприятия будет приниматься только исходя из распределения голосующих прав, определяемого вкладом инвесторов в уставной капитал предприятия, то будет принято решение о
выборе формы ООО. Инвестор А останется безразличным к выбору правовой
формы предприятия, инвестор же С из-за того, что он вносит в предприятие
больше капитала и должен получить больше голосующих прав по сравнению с
инвестором В, настоит на учреждении предприятия в форме ООО.
Деловая ситуация
«Организационно-правовые формы предприятий»
Ситуация, или мини-кейс, направлена на подготовку студентов к изучению
дисциплины «Экономика и организация предприятия», закрепление знаний, полученных на ознакомительной практике на предприятии, приобретение навыков работы с законодательными актами, литературой по дисциплине.
Подготовьте характеристику предприятия выбранной вами организационно-правовой формы. Опишите предприятие в терминах системного подхода:
вход, процесс, выход. Для этого выполните следующее:
1) сформулируйте цель деятельности предприятия;
2) определите состав продукции, производимой предприятием, выполняемых работ, услуг, оказываемых предприятием;
3) выясните, какие ресурсы необходимы для выпуска этой продукции:
материалы (сырье, комплектующие изделия, рабочие, служащие, инженерно-технические работники, специалисты), оборудование, приборы, измерительные устройства, технологические процессы, информация.
При построении модели используют термины: затраты, процесс, или преобразование, продукция, результат.
Затраты – любой вид ресурсов, который можно приобрести в различных
количествах и разновидностях (материалы, энергия, информация).
Процесс, или преобразование – изменение формы, внешнего вида, свойств
переменной затрат (обработка, обучение, переработка). Работы можно измерить
в отношении качества, своевременности, правильности использования метода
обработки – все это перечисление признаков, или различимых свойств переменной.
Продукция – фактор или ресурс, который выступает результатом преобразования затрат. Продукция поддается измерению в отношении количества, качества, своевременности изготовления, совокупных издержек, цены.
Результат – продукция в оптовых или розничных ценах, выручка от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг.
Финансовый результат – прибыль (разница между доходами и расходами
предприятия за вычетом всех налогов) или убыток;
4) определите состав поставщиков всех видов ресурсов;
24
5) выясните, как происходит сбыт продукции, какие рынки использует
предприятие; как устанавливается цена продукции, какие могут быть
использованы методы принятия ценовых решений;
6) определите, как принимают решение на предприятии; какова роль менеджеров, учредителей предприятия; кто несет ответственность за результаты принятых решений;
7) выясните, как влияет на принятие решений выбранная для вашего предприятия организационно-правовая форма предприятия.
Для примера используйте тренировочный тест.
Проблема первая. Как влияет на возможность принятия решения о выборе
направления деятельности организационно-правовая форма предприятия?
Имеются два варианта развития предприятия.
По первому варианту можно с равной вероятностью получить превышение
доходов над расходами в сумме 20 млн руб. или в сумме 10 млн руб.
По второму варианту можно получить 12 млн руб.
Нa момент принятия решения у предприятия имеется долг в сумме
12 млн руб.
Если наше предприятие – общество с ограниченной ответственностью,
можно выбрать проект с доходом 15 млн руб. (20*0,5 + 10*0,5 = 15 млн руб.).
При этом после возврата долга получим 15 – 12 = 3 млн руб. Какие могут быть
самые большие потери? Если по данному варианту мы получим только 10 млн
руб., то учредители потеряют не более того, что они вложили в предприятие.
Кредиторы при этом могут потерять часть своих денег. При получении 10 млн
руб. и долге в сумме 12 млн руб. риск потери составит 2 млн руб.
Если предприятие имеет организационно-правовую форму, при которой
отсутствует ограничение ответственности (какую именно?), то при получении
10 млн руб. и долге в 12 млн руб. учредителям придется отдать из личных доходов и сбережений недостающую сумму 2 млн руб.
Проблема вторая. Кто из персонала, учредителей, руководства организации должен принимать решения, подписывать договоры, заключать контракты
от имени предприятия? Обсудите проблемы, возникающие при различиях в позиции всех, кто может принимать решения и заключать контракты от имени
предприятия. Кто же будет нести ответственность? Как велика, ограниченна
или неограниченна эта ответственность? Какие могут возникнуть проблемы изза равенства власти и ответственности нескольких учредителей?
Назовите другие проблемы, связанные с выбором организационноправовой формы предприятия;
8) выясните, какими источниками средств обладает предприятие, если оно
имеет выбранную вами форму. Насколько легко и просто получить кредит, можно ли увеличить количество учредителей для вашего предприятия без его перерегистрации или нет;
9) определите, кому принадлежат доходы предприятия, как распределяется
прибыль вашего предприятия, имеет ли кто-либо преимущественное
25
право на ее получение, какими статьями в Гражданском кодексе регулируется эта проблема;
10) выясните, кто будет платить налоги: предприятие как юридическое
лицо или его учредители;
11) определите, можно ли привлечь в качестве совладельцев данного
предприятия других физических или юридических лиц, что для этого
необходимо сделать;
12) если собственники решат продать или ликвидировать предприятие,
как будет разделена сумма, вырученная от продажи всех активов данного предприятия; как произведена расплата по задолженности с поставщиками, например, сырья, топлива, энергии, что и в какую очередь получат работники, кредиторы, учредители;
13) кто принимает решение о перепрофилировании (изменении сферы
деятельности) предприятия;
14) какие пункты должны быть в Уставе и в учредительном договоре вашего предприятия.
Организация работы студентов: студенты делятся на группы из двух-трех
человек, каждая из которых в качестве домашнего задания на основе Гражданского кодекса РФ, материалов по предпринимательству, реальных или виртуальных предприятий готовит отчет по вышеперечисленным пунктам. Выбирают организационно-правовую форму из следующего списка: полное товарищество, товарищество на вере (коммандитное), общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, акционерное общество (открытое или закрытое), дочернее предприятие, унитарное предприятие,
муниципальное предприятие, производственный кооператив.
В аудитории группа докладывает о результатах, следуя перечисленным вопросам. Другие студенты должны выявить проблемы в функционировании, в
управлении предприятием, обусловленные именно выбранной организационноправовой формой. Каждой подгруппе задают вопросы, позволяющие уяснить
степень глубины понимания проблем данного предприятия, особенностей его
функционирования, обусловленных организационно-правовой формой.
В результате каждый студент получает балл (от 0 до 60) за подготовленное
задание и балл за активность на занятии (от 0 до 40). Итоговая оценка состоит
из суммы баллов и переводится в пятибалльную по схеме: от 55 до 60 – «удовлетворительно», от 61 до 80 – «хорошо», от 81 до 100 – «отлично».
ТЕСТ
(выберите один или несколько вариантов ответов)
1. Акционерное общество считается созданным с момента:
а. заключения учредительного договора;
б. внесения в уставный капитал необходимых средств и активов;
в. подачи документов на государственную регистрацию общества;
г. государственной регистрации;
26
д.
е.
ж.
з.
постановки на учет в налоговую инспекцию;
проведения первой финансовой операции;
первого собрания участников;
начала банкета по поводу заключения учредительного договора.
2. Преимущественное право покупки отчуждаемых акций открытого акционерного общества имеют:
а. акционеры, владеющие не менее чем 5 процентами уставного капитала;
б. владельцы привилегированных акций;
в. владельцы обыкновенных акций;
г. преимущественных прав не имеет никто;
д. члены трудового коллектива предприятия;
е. государство в лице Комитета по управлению государственным
имуществом.
3. Владелец привилегированной акции получает дивиденды:
а. фиксированные;
б. в зависимости от величины прибыли;
в. в случае принятия решения собранием акционеров о начислении и
выплате дивидендов.
4. Владелец привилегированной акции имеет право решающего голоса на
общем собрании акционеров:
а. всегда;
б. до принятия Собранием решения о выплате дивидендов за истекший период;
в. после перерыва на обед;
г. после принятия Собранием решения о выплате дивидендов за истекший период;
д. в случае принятия Собранием решения о невыплате дивидендов за
истекший период;
е. по вопросам реорганизации и/или ликвидации Общества;
ж. по вопросам избрания Совета директоров;
з. в случаях, если такое право предоставлено Уставом Общества;
и. не имеет такого права.
5. Владельцы следующих видов акций имеют право голоса при решении
вопросов реорганизации или ликвидации АО:
а. всех;
б. обыкновенных;
в. привилегированных.
6. Получают в первую очередь долю ликвидационной стоимости АО в
случае добровольной ликвидации:
а. владельцы привилегированных акций;
27
б. владельцы обыкновенных акций;
в. все владельцы акций;
г. владельцы акций, голосовавшие против ликвидации или не участвовавшие в голосовании.
7. Увеличение уставного капитала предприятия возможно:
а. по решению общего собрания акционеров;
б. по решению генерального директора;
в. по решению налоговой инспекции;
г. только после оплаты всего уставного капитала, зарегистрированного ранее;
д. только после оплаты 50% величины уставного капитала, зарегистрированного ранее;
е. по решению собрания трудового коллектива.
8. Федеральное казенное предприятие – это:
а. предприятие, имущество которого находится в собственности на
праве оперативного управления;
б. предприятие, принадлежащее казначейству;
в. предприятие, имущество которого находится в собственности на
праве полного хозяйственного ведения;
г. предприятие, выполняющее заказы исключительно для Министерства обороны РФ;
д. предприятие, выполняющее заказы в основном для Министерства
обороны РФ.
9. Имущество, приобретенное государственным унитарным предприятием (ГУП), основанным на праве хозяйственного ведения, принадлежит:
а. государству;
б. комитету по управлению государственным имуществом;
в. ГУП;
г. трудовому коллективу ГУП;
д. администрации ГУП;
е. совместно государству, комитету по управлению государственным
имуществом, трудовому коллективу ГУП;
ж. никому не принадлежит.
10. Полную субсидиарную ответственность по обязательствам общества
(товарищества, кооператива и т.д.) несут:
а. все полные товарищи хозяйственного общества;
б. все акционеры открытого акционерного общества;
в. все акционеры закрытого акционерного общества;
г. все участники полного товарищества;
д. все учредители общества с ограниченной ответственностью;
28
е.
говли РФ;
ж.
з.
и.
к.
л.
государство в лице Министерства экономического развития и торчлены производственного кооператива;
пайщики унитарного предприятия;
наемные работники;
все вышеперечисленные;
ни один из вышеперечисленных.
11. Коммандист:
а. является участником-вкладчиком товарищества на вере;
б. является полным товарищем;
в. несет риск убытков в пределах внесенного им вклада;
г. отвечает за возможные убытки всем своим имуществом;
д. не несет никакой материальной ответственности.
12. Юридическое лицо может быть ликвидировано по решению:
а. общего собрания трудового коллектива;
б. следственных органов;
в. налоговых органов;
г. государственных органов или органов местного самоуправления;
д. администрации предприятия;
е. суда;
ж. учредителей.
13. Коммерческая организация – это:
а. любая организация, зарегистрированная в установленном порядке и
осуществляющая финансовую деятельность;
б. негосударственная организация, зарегистрированная в установленном порядке и осуществляющая финансовую деятельность;
в. организация, зарегистрированная в установленном порядке и
имеющая основной целью своей деятельности получение прибыли.
14. Недвижимость (недвижимые вещи, недвижимое имущество) – это:
а. то, что невозможно куда-либо переместить;
б. объекты, которые невозможно куда-либо переместить без несоразмерного ущерба для их назначения;
в. автомобили, подлежащие государственной регистрации;
г. то, что можно переместить с большим трудом;
д. морские суда, подлежащие государственной регистрации;
е. воздушные суда, подлежащие государственной регистрации;
ж. государственные ценные бумаги;
з. ценные бумаги, подлежащие государственной регистрации;
и. здания и сооружения, подлежащие государственной регистрации;
к. любое имущество, если оно подлежит обязательной государственной
регистрации.
29
15. Хозяйственное общество признается зависимым, если:
а. основное общество имеет преобладающее участие в его капитале;
б. его генеральным директором является дочь генерального директора
основного общества;
в. основное общество утверждает все решения дочернего;
г. основное общество имеет более 20% голосующих акций ОАО или
уставного капитала ООО.
16. Для проведения своей деятельности предприятие:
а. обязано получать лицензию для всех видов деятельности;
б. все виды деятельности осуществляет без каких-либо разрешений и
лицензий;
в. получает разрешение на выполнение тех или иных видов деятельности у своей «крыши»;
г. при выполнении некоторых видов деятельности получает лицензию
в соответствующих государственных органах.
17. Назовите важнейшие факторы, которые могут определять выбор места
расположения предприятия (фирмы). Систематизируйте эти факторы согласно
неким критериям.
30
ТЕМА 3. СТРУКТУРА ПРЕДПРИЯТИЯ
Краткое содержание темы
Структура – это совокупность составляющих систему элементов и устойчивых связей между ними. Предприятие – сложная система. Внутри предприятия можно выделить несколько взаимодействующих между собой структур – участков, цехов, других подразделений.
Все производственные цеха и участки предприятия, подразделения, осуществляющие управление предприятием, а также занятые обслуживанием его
работников, образуют общую структуру предприятия.
Состав производственных звеньев предприятия (цехов и участков), взаимодействующих в процессе изготовления продукции, величина производственных звеньев и соотношение их по численности занятых, стоимости фондов,
занимаемой площади, их пространственное размещение представляют производственную структуру, являющуюся частью общей структуры предприятия.
Совокупность возникающих в процессе управления взаимосвязей и взаимоотношений между подразделениями предприятий, включая права работников
и их ответственность за выполнение конкретных видов деятельности, формируют организационную структуру. Основная функция организационной
структуры – обеспечить контроль и координацию деятельности всех подразделений предприятия. Организационная структура предприятия отражает уровень
полномочий различных функциональных и линейных подразделений предприятия.
Организационная структура может формироваться как в соответствии с
функциями предприятия (планирование, учет, финансы, персонал, маркетинг,
производство и др.), так и с особенностями его деятельности – номенклатурой
и ассортиментом продукции, спецификой рынка и т.д.
Характер перечисленных связей определяет тип организационной структуры управления.
Наиболее простой организационной структурой является линейная. Основу ее функционирования составляет сосредоточение всех функций управления у руководителя предприятия при прямом подчинении ему управленческого
персонала всех подразделений и цехов. При такой организационной структуре
персонал непосредственно подчиняется руководителю. Этому типу свойственны иерархия и единоначалие; а линейным руководителям присущ универсализм
знаний, методов и принципов управления. Такая структура проста и экономична и дает возможность соблюдать баланс власти и ответственности, обеспечивая одновременно конечную ответственность руководителя. Однако линейной
структуре присущ и крупный недостаток – в принципе ни один руководитель не
может быть универсальным специалистом и одинаково профессионально руководить всеми сторонами деятельности предприятия.
При функциональной структуре руководители функциональных подразделений специализируются в определенной сфере деятельности и отвечают за
31
реализацию соответствующих функций, дают распоряжения непосредственно
производственным подразделениям по вопросам, находящимся в их компетенции. Основные преимущества функциональной структуры – прямое воздействие специалистов на производство, высокий уровень специализации управления, глубокая проработка и обоснование принимаемых решений. Основной недостаток – сложность и неэкономичность (множество подразделений, и, следовательно, каналов управления).
Линейно-штабная организационная структура означает создание при
руководителях «штабов», т.е. управленческих подразделений из специалистов,
призванных выполнять определенные функции (учет, контроль и т.д.), но не несущих при этом прямой ответственности за принятие решений и, соответственно, результаты производства. Линейно-штабная структура позволяет более
квалифицированно решать проблемы управления, однако она порождает опасность подмены линейных руководителей в процессе принятия решений.
Диверсификация производства и специализация управления привели к
появлению комбинированных структур, среди которых наиболее распространенной стала линейно-функциональная. Она сочетает основные достоинства как линейной, так и функциональной систем и одновременно обеспечивает развитие специализации управленческой деятельности. В то же время
сохраняется авторитет линейных руководителей, отвечающих за результаты
производства.
Недостатки: медленное движение информации и, соответственно, медленное принятие решений; конфликт интересов линейных и функциональных руководителей, что влияет не только на скорость, но и на качество принимаемых
решений; узкая специализация руководителей среднего звена, ограничивающая
их кругозор и тем самым отторгающая нововведения; стремление руководителей снизить риск и не брать на себя большую ответственность при принятии
управленческих решений.
В настоящее время преобладает дивизиональный тип организационной структуры. Для нее характерна децентрализация управленческих функций: производственным подразделениям придаются автономные структуры,
осуществляющие основные функции управления (учет, планирование, финансовое управление, маркетинг и т.п.). Это позволяет производственным
подразделениям решать самостоятельные задачи, связанные с разработкой,
производством и сбытом собственной продукции. Высшее руководство
предприятия может при этом сосредоточиться на постановке и решении
стратегических задач.
Дивизиональная структура отличается большей гибкостью, что обеспечивает скорость принятия решений и является ее основным преимуществом в условиях быстро меняющейся рыночной конъюнктуры и технологических нововведений.
Дивизиональной структуре свойственны и весьма существенные недостатки, такие как противоречия интересов отдельных подразделений и всего
предприятия в целом, дублирование функций управления, что, в свою очередь, обуславливает рост управленческого аппарата и низкую экономичность
32
структуры. С ростом предприятия все эти недостатки могут привести к потере
управляемости.
Матричная организационная структура возникает в условиях диверсифицированного производства, когда предприятие разрабатывает и выпускает
разнородные виды продукции, реализует несколько инвестиционных или инновационных проектов и т.п. Общие указания исполнителям даются линейными
руководителями, а особые инструкции – руководителями отдельных проектов,
которые наделяются специальными полномочиями, принимают решения, объединяют и интерпретируют информацию, поступающую от функциональных
подразделений, осуществляют контроль за ходом реализации проекта. С руководителями отдельных проектов письменно согласовываются распоряжения
линейных руководителей в тех случаях, когда эти распоряжения касаются работ по данному конкретному проекту.
Основные преимущества матричной структуры – гибкость, динамизм, гарантии сохранения и расширения технологического капитала и инновационной
активности. К числу недостатков матричной структуры следует отнести то, что
ее осуществление не сопровождается соблюдением принципа одномерности в
управлении, в результате чего каждый подчиненный имеет не одного, а нескольких руководителей, распоряжения которых зачастую могут оказаться противоречивыми.
На формирование организационной структуры оказывает влияние тип
производства, т.е. комплексная характеристика особенностей организации
промышленного производства. Различают три типа производства: единичное,
серийное и массовое.
Для единичного производства характерен штучный (единичный) выпуск изделий разнообразной и постоянно меняющейся номенклатуры продукции, имеющей ограниченное потребление (паровые турбины и мощные
электрические машины, прокатные станы, крупные и уникальные металлорежущие станки и др.). Серийному производству свойственно одновременное изготовление сериями однородной продукции ограниченной номенклатуры, выпуск которой повторяется в течение продолжительного времени.
Под серией понимается ряд конструктивно однородных изделий, запускаемых в производство партиями, параллельно или последовательно, непрерывно в течение конкретного периода. Массовому производству присущ относительно длительный период изготовления ограниченной номенклатуры
продукции в больших количествах. Типичными объектами массового производства являются, например, автомобили, телевизоры, электробытовые приборы и другие виды техники.
Организационная структура должна быть построена таким образом, чтобы совместное функционирование отдельных элементов системы обеспечивало более высокую общую эффективность, чем суммарная эффективность
функционирования отдельных элементов (так называемый системный эффект).
33
Вопросы для самоподготовки
1. Дайте определение общей, организационной и производственной структуры предприятия.
2. Каковы недостатки и преимущества основных организационных структур предприятий?
3. Дайте сравнительные характеристики линейно-функциональной и дивизиональной структуре.
4. Каковы принципы построения организационной структуры предприятия?
5. Каково значение организационной структуры предприятия?
6. Что такое тип производства, и как он влияет на организационную структуру предприятия?
7. Назовите основные типы производства и прокомментируйте возможности их использования в различных отраслях промышленности.
8. Что такое организационное проектирование и каковы его основные
этапы?
Задача 3.1
Деловая ситуация. Изменение организационной структуры
АО «Аврора» – сталелитейное и машиностроительное предприятие. Оно
производит четыре группы различных продуктов: стальные трубы, конвейеры,
стальной прокат и металлорежущие станки. Продукция продается по всему миру. Продуктовые группы неоднородны, но обнаруживают в большинстве случаев технологическую общность или базируются на одних и тех же проектах развития и разработки.
На рынках стальной индустрии и машиностроения необходимо констатировать переход от рынков продавцов к рынкам покупателей. «Аврора»
также не осталась в стороне от этих переломных процессов: выручка остается на прежнем уровне, а прибыль существенно сокращается. Из-за существующей функциональной структуры ответственность за происходящее перекладывается отдельными подразделениями друг на друга: отдел продаж основной причиной называет недостаток креативности отдела разработок, отдел разработок, напротив, считает, что их новинки из-за задержек производства и сбыта недостаточно быстро оказываются на рынке, а начальник производства жалуется на неправильные прогнозы сбыта, которые делают необходимыми частые и дорогостоящие переналадки производства. Председатель
правления Антонов поручает консультационной фирме «Невос» проведение
анализа существующей и разработку новой и действенной организационной
концепции.
34
Иллюстрация показывает действующую организационную структуру
АО «Аврора».
1. Обсудите преимущества и недостатки представленной организационной концепции.
2. Составьте по заказу «Невос» предложения по реорганизации.
Решение: Изменение организационной структуры
Преимущества функциональной организационной структуры заключаются
в возможности использовать эффект специализации. При небольшой и лишь
незначительно изменяющейся производственной программе единичные специализированные функции можно сравнительно легко координировать.
В изложенном случае, однако, появляется проблема: производственная
программа включает целый ряд продуктов, и предприятие по всему миру работает на различных рынках. На нем отсутствуют лица или подразделения, которые несли бы неограниченную ответственность за каждую из продуктовых
групп. Помимо этого, несмотря на существование некоторой технологической
общности, было бы необходимо иметь продуктовую специализацию и в отделе
производства.
Для улучшения имеющейся организационной структуры можно предложить несколько альтернативных вариантов.
Прежде всего, насколько возможно изменить тип структуры организации.
В рамках структурирования производства по продуктовым группам отдельные
продуктовые группы выделяются в отдельные дивизионы. Внутри дивизиона
можно произвести дальнейшее деление по другим критериям специализации.
Следующая иллюстрация показывает пример дивизиональной структуры для
«Авроры»:
35
За подобную организационную структуру говорят следующие аргументы:
1) исчезают излишние потоки коммуникации между отделами;
2) создаются четкие центры ответственности за успех отдельных продуктовых групп;
3) дивизионы могут быстро приспосабливаться к их рыночным реалиям;
4) лучше будут учитываться особенности проблем и своеобразие каждой
из продуктовых групп.
Конечно, существует опасность, что при подобной реорганизации будет
потеря преимущества старой организационной структуры, особенно единство
фундаментальных исследований и возможность использовать тождественную
технологию производства.
Для предотвращения этих недостатков следовало бы обдумать идею организации правления «Аврора» в соответствии с матричной концепцией.
При этом за правлением помимо дивизионов закрепляются и другие центральные функции. В этом случае речь может идти об исследованиях и разработках, а также об изготовлении комплектующих, кадрах и финансах.
Внутри правления тогда будет происходить следующее распределение задач:
С помощью этой матричной концепции обеспечивается индивидуальное
руководство продуктовыми группами, с одной стороны, а с другой – используются важные эффекты синергии и объединения для указанных специальных
функций.
36
Задача 3.2
Деловая ситуация. Составление организационной структуры
Составить и нарисовать организационную структуру управления предприятием из заданных элементов (структурных подразделений), убрать лишние
звенья, добавить недостающие. Дать характеристику полученной организационной структуры предприятия, перечислить назначение и особенности структурных элементов (отделов, цехов, лабораторий и т. д.).
Перечень структурных подразделений предприятия
1. Канцелярия
2. Бухгалтерия
3. Лаборатория технико-экономических исследований
4. Служба оперативного управления производством
5. Отдел кадров
6. Юридическая служба
7. Отдел сбыта
8. Отдел технического контроля
9. Центральная заводская лаборатория измерительной техники и инструмента
10. Планово-экономический отдел
11. Склад материалов и готовой продукции
12. Отдел стандартизации
13. Вычислительный центр
14. Отдел организации труда и заработной платы
15. Отдел механизации и автоматизации
16. Отдел подготовки кадров
17. Отдел научно-технических разработок
18. Испытательная лаборатория
19. Отдел главного механика
20. Отдел комплектации и внешней кооперации
21. Цехи вспомогательного производства
22. Отдел главного конструктора
23. Производственные (механообрабатывающие, сборочные, механосборочные и др.) цеха № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
24. Отдел охраны труда и техники безопасности
25. Опытно-экспериментальный цех
26. Бюро охраны окружающей среды
27. Отдел маркетинговых исследований
28. Отдел главного энергетика
29. Транспортный цех
30. Инструментальный цех
31. Отдел обучения и переподготовки
37
Задача 3.3
Деловая ситуации. Анализ организационной структуры управления
(на примере ЗАО «Невор»)
Основным видом деятельности организации является добыча песка.
Разработку песка общество осуществляет открытым способом на арендованных землях. Намыв песка производится сезонно (весна–осень). Для добычи нерудных строительных материалов ЗАО «Невор» использует специальное оборудование, которое арендуется у ОАО «Лерус». Песок отгружается автотранспортом и по железной дороге. Организация имеет собственные
подъездные пути. Кроме данного вида деятельности, ЗАО «Невор» производит строительные материалы (блоки, кирпичи), которые использует как самостоятельно в процессе строительства, так и реализует потребителям.
ЗАО «Невор» построено административное здание на карьере. Организационная структура управления, представленная на рис. 3.1, принадлежит к линейно-функциональному типу.
Бухгалтеры
Электроцех
Цех
энергообеспечения
Рис. 3.1. Организационная структура ЗАО «Невор»
Анализ организационной структуры выявил, что в функции замдиректора
по коммерческим вопросам входят не только снабжение и сбыт продукции, но
также процесс планирования производства и сбыта продукции. В результате
руководитель испытывает значительные перегрузки в работе, что сказывается
и на здоровье, и на эффективности управленческих решений.
Задание: с целью снижения части нагрузки зам. директора по коммерческим
вопросам и улучшения процесса планирования производства и сбыта продукции:
1) проанализировать и обосновать целесообразность (нецелесообразность)
проведения организационных изменений;
2) предложить мероприятия по изменению организационной структуры
ЗАО «Невор».
38
ТЕСТ
(выберите один или несколько вариантов ответов)
1. Организационной структурой, которая в наибольшей степени соответствует динамичным изменениям внешней среды, является... организационная
структура:
а. дивизиональная;
б. матричная;
в. линейно-функциональная.
2. Тип структуры, характеризующийся монополизацией функций управления, жесткой иерархией, универсализмом руководителей:
а. дивизиональная;
б. интрапренерство;
в. линейная;
г. линейно-штабная;
д. матричная;
е. функциональная.
3. Тип структуры, характеризующийся прямым воздействием специалистов на производство, высоким уровнем специализации управленческих функций:
а. дивизиональная;
б. интрапренерство;
в. линейная;
г. линейно-штабная;
д. матричная;
е. функциональная.
4. Тип структуры, характеризующийся двойным подчинением линейного
персонала – непосредственному руководителю и руководителю проекта:
а. дивизиональная;
б. интрапренерство;
в. линейная;
г. линейно-штабная;
д. матричная;
е. функциональная.
5. Тип структуры, характеризующийся децентрализацией, передачей практически всех полномочий подчиненным производственным подразделениям,
автономностью подчиненных подразделений:
а. дивизиональная;
б. интрапренерство;
39
в.
г.
д.
е.
линейная;
линейно-штабная;
матричная;
функциональная.
6. Тип структуры, характеризующийся созданием при руководителях оперативных групп специалистов, позволяющих принять более обоснованные
управленческие решения:
а. дивизиональная;
б. интрапренерство;
в. линейная;
г. линейно-штабная;
д. матричная;
е. функциональная.
7. Совокупность возникающих в процессе управления взаимосвязей и
взаимоотношений между подразделениями предприятий, включая взаимоотношения, права и ответственность работников за выполнение конкретных видов
деятельности в процессе управления предприятием, – это:
а. общая структура предприятия;
б. производственная структура предприятия;
в. организационная структура управления.
8. Связи между подразделениями и руководителями разных уровней
управления – это:
а. линейные связи;
б. функциональные связи;
в. межфункциональные связи.
9. Изготовление сериями широкой номенклатуры однородной продукции,
выпуск которой повторяется в течение продолжительного времени, – это:
а. единичное производство;
б. серийное производство;
в. массовое производство.
10. Форма организации деятельности предприятия позволяющая повышать
инновационную активность, это:
а. матричная структура;
б. дивизиональная структура;
в. интрапренерство;
г. аутсорсинг;
д. линейно-функциональная структура;
е. холдинговая структура.
40
11. Производственная структура предприятия включает подразделения:
а. заготовительные;
б. обрабатывающие;
в. сборочные;
г. ремонтно-механические;
д. транспортные;
е. проектные;
ж. функциональные.
12. Тип производства – это... характеристика технических, организационных и экономических особенностей производства.
а.
учетная;
б. комплексная;
в.
стоимостная;
г.
финансовая.
13.
Единичный тип производства возникает при производстве:
а.
разовых заказов;
б. крупных партий изделия;
в.
партий изделий;
г.
одного вида изделий в большом количестве.
14.
Массовый тип производства возникает при производстве:
а.
одного вида изделия в большом количестве;
б. партий изделий;
в.
разовых заказов;
г.
крупных партий изделий.
15.
Серийный тип производства возникает при производстве:
а.
разовых заказов;
б. партий изделий;
в.
одного изделия в большом количестве.
16.
Поточные линии классифицируются по признакам:
а.
уровень качества продукции;
б. степень сложности работ;
в.
степень загрузки оборудования;
г.
степень непрерывности процесса;
д. номенклатура обрабатываемых предметов.
17.
Поточные линии классифицируются по признакам:
а.
способ закрепления деталей;
б. способ транспортировки предметов труда;
41
в.
г.
д.
способ контроля качества;
квалификация рабочих;
способ поддержания ритма.
18.
Ремонтные работы оборудования могут быть организованы по трем
системам:
а.
смешанная;
б. централизованная;
в.
специальная;
г.
децентрализованная.
42
ТЕМА 4. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ПРОЦЕСС
И ОСНОВЫ ЕГО ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Краткое содержание темы
Производственный процесс представляет собой совокупность взаимосвязанных основных, вспомогательных и обслуживающих процессов производства
и естественных процессов, в результате которых исходные материалы превращаются в готовые изделия.
Производственный процесс в целом может быть разделен на основные,
вспомогательные и обслуживающие процессы. К основным относят процессы,
непосредственно связанные с изготовлением изделий, в ходе которых происходит изменение геометрических форм, размеров, внутренней структуры и химического состава обрабатываемых предметов труда, а также сборочные операции.
Вспомогательные процессы относятся, как правило, к изготовлению продукции, потребляемой на предприятии: производство инструмента и технологической оснастки для собственных нужд, осуществление ремонта, выработка
всех видов энергии для собственных нужд и др.
Обслуживающие включают в основном процессы, направленные на оказание услуг основному производству: транспортировка, складирование и выдача всех материалов и полуфабрикатов в производство; лабораторные испытания
и анализ материалов, полуфабрикатов, приборов, инструмента, используемого в
основном и вспомогательном процессах, и др.
Длительность производственного цикла состоит из рабочего периода,
времени естественных процессов и времени перерывов. В течение рабочего
времени в результате перемещения предметов труда в производственном
процессе происходит изменение их формы, размера, свойств. Рабочее время
включает время на проведение технологических операций (технологический
цикл), транспортировку обрабатываемых предметов труда, контроль качества
и др.
Длительность производственного цикла Тц можно представить в виде
формулы:
Тц = Σ tтехн + Σ tест + Σ tтр + Σ tк + Σ tм.о + Σ tм.с,
(4.1)
где tтехн, tест, tтр, tк, tм.о, tм.с – соответственно время технологических
операций, естественных процессов, транспортных операций, контрольных операций, межоперационного пролеживания деталей в ожидании обработки и
межсменного пролеживания деталей.
Взятые в совокупности производственные подразделения предприятия
(основные, вспомогательные и обслуживающие) и связи между ними составляют его производственную структуру. Производственная структура оказывает
существенное влияние на экономику предприятия, в значительной мере определяя уровень производительности труда, эффективность использования материальных ресурсов и техники при соответствующих технико-экономических и
географических условиях производства.
43
K производственным подразделениям предприятия относятся:
цехи и участки, в которых изготовляется основная продукция, выпускаемая предприятием;
лаборатории, в которых проходят контрольные проверки и испытания продукция предприятия, приобретаемые со стороны комплектующие изделия, материалы и полуфабрикаты, запасные части;
цеха, где вырабатывается энергия для технологических нужд.
Цеха также имеют внутреннюю производственную структуру, под которой
понимается состав находящихся в них производственных участков, вспомогательных и обслуживающих подразделений, а также формы их производственных связей.
Производственный участок – структурная единица, которая объединяет
группу рабочих мест, на которых осуществляется относительно обособленная
часть производственных операций. Состав, количество участков и производственные связи между ними определяют перечень цехов и производственную
структуру предприятия в целом.
Первичным звеном производственной структуры предприятия является
рабочее место – часть производственной площади, где рабочий или группа рабочих выполняют отдельную операцию по изготовлению продукции или обслуживанию процесса производства, используя соответствующее оборудование
и технологическую оснастку.
В зависимости от формы внутризаводской специализации и уровня
кооперирования на предприятии различают три типа производственной
структуры.
1. Предметная: основные цеха и их участки строятся по признаку изготовления каждым подразделением (участком, линией) одного изделия или
группы изделий, либо их частей. В этом случае в одном цехе соединяется несколько разнородных технологических процессов, сосредотачивается разнотипное оборудование для выполнения всех или основного комплекса операций
по изготовлению продукции. Этот тип производственной структуры характерен
для предприятий крупносерийного и массового производства (например, автомобилестроение).
2. При технологической структуре цеха специализируются на выполнении определенных технологических процессов (литейный, механический, гальванопокрытий, сборочный и тому подобные цеха). В них обычно изготовляется
вся номенклатура заготовок или деталей либо собираются изделия. Технологическая производственная структура характерна для предприятий единичного и
мелкосерийного типов производства, выпускающих разнородную и неустойчивую номенклатуру изделий.
3. Смешанная (предметно-технологическая) производственная структура
характеризуется наличием на одном и том же предприятии цехов или участков,
организованных и по предметному, и по технологическому признаку (например, заготовительные цеха организуются по технологическому, а сборочные –
по предметному признаку).
44
Вопросы для самопроверки
1. Что такое производственный процесс?
2. Что такое основной, вспомогательный и обслуживающий процессы?
3. Что такое производственный цикл? Как рассчитывается длительность
производственного цикла?
4. Что такое производственная структура предприятия?
5. Какие основные виды производственных структур вы знаете? Прокомментируйте их достоинства и недостатки.
6. Что такое внутренняя организационная структура цеха? Каковы ее составляющие?
7. Какие факторы влияют на производственную структуру?
Задачи 1 уровня
Задача 4.1
Составьте в произвольной форме классификацию производственных процессов по следующим признакам:
1. номенклатура и ассортимент готового продукта;
2. стадии изготовления товара;
3. характер воздействия на предмет труда;
4. степень непрерывности процесса;
5. техническая оснащенность производства.
Классификацию можно представить как в виде схемы, так и в форме таблицы.
Задача 4.2
Подберите для приведенных ниже понятий и характеристик, составляющих производственный цикл, соответствующие им определения:
№
1
2
3
4
Понятие
Производственный цикл
Длительность
производственного цикла
Рабочее время
Определение
Сумма времени машинного, подготовительнозаключительного и естественных процессов
Календарный период времени с момента запуска сырья и материалов в производство до получения готового продукта
Время, в течение которого не производится никакого воздействия на предмет труда и не происходит его качественного изменения
Подготовительно- Цикл, длительность которого состоит из рабозаключительное
чего времени и времени перерывов
время
Соответствие
45
№
5
6
7
8
Понятие
Определение
Время вспомогательных операций
Технологический
цикл
Время технологического цикла
Время перерывов
Сумма времени технологической обработки
плюс время вспомогательных операций
Время транспортных операций, контроля качества продукции, сортировки, упаковки и т.д.
Время, затрачиваемое на включениевыключение оборудования
Время, в течение которого производится непосредственное воздействие на предмет труда
Соответствие
Задача 4.3
Определите тип производства на проектируемом участке цеха, если общее число операций по всем рабочим местам участка составляет 0,5 тыс. операций, суммарная месячная трудоемкость программы участка 108,8 тыс. нормочасов. Рабочие места: один рабочий – один станок. Режим работы участка планируется следующий: 20 рабочих мест в месяц, 2 смены по 8 часов.
Решение:
Для определения типа производства нужно рассчитать коэффициент закрепления операций:
К з .о.  m / N оборуд .
Количество установленного оборудования определяется отношением общей трудоемкости к эффективному фонду времени машин:
N оборуд  Tобщ / Tэф  108800 / 2  8  20  340 ед.
K з .о.  500 / 340  1,5 .
Коэффициент закрепления операций, равный 1,5, соответствует массовому типу производства либо крупносерийному в зависимости от других характеристик.
Деловая ситуация
Тип производства, глубина переработки (вертикальная интегрированность
производства) и номенклатура продукции
Необходимо проанализировать два предприятия, производящие продовольственные товары.
ООО «Курам» на разном технологическом оборудовании производит печенье, шоколад и конфеты. Номенклатура печенья включает в себя различные
сорта – печенье с арахисом, печенье с лесным орехом, печенье с миндалем.
В соответствии с изменением спроса выпускаемые виды печенья модифицируют по форме и вкусовым качествам. Номенклатура производимого шоколада
охватывает десять его видов (молочный, ореховый и т. д.). В целом никаких
изменений в производимых сортах шоколада не осуществляется. Однако неко-
46
торые сорта шоколада включаются в производственную программу только при
наступлении определенного сезона.
Недавно в опытном порядке в торговлю выпустили новый сорт шоколада,
который после небольшой модификации запустили в производство. Производятся также конфеты с лимонной и апельсиновой начинкой. Перечисленные
продукты в своей совокупности представляют собой общую номенклатуру производства ООО «Курам». Тем не менее, при возникновении особого спроса
предприятие в достаточно большом объеме закупает на стороне иные продукты, которые оно после незначительной переработки перепродает.
Чтобы быть в большей мере независимой от поставщиков и лучше контролировать качество производства, компания приобрела несколько предприятий,
которые поставляют ей основные виды сырья и полуфабрикатов, необходимые
для производства основных продуктов из номенклатуры производства компании.
Другое рассматриваемое предприятие, кооператив «Ленса», годами производит только сливочные конфеты по рецепту, выработанному многими поколениями. Все виды сырья и полуфабрикатов для изготовления сливочных конфет при этом закупаются у сторонних независимых поставщиков, продукция
расфасовывается по упаковкам разных размеров и формы и поставляется крупным предприятиям оптовой торговли.
Охарактеризуйте эти два предприятия с точки зрения:
1) типа их производства;
2) глубины переработки продукции (степени вертикальной интегрированности производства);
3) номенклатуры производства.
Решение:
Тип производства (тип производственной программы)
Общество с ограниченной ответственностью «Курам» производит различную продукцию, применяя разнообразные технологические процессы. Поэтому в
этом случае имеет место гетерогенная производственная программа. В силу того,
что отдельно взятые виды продукции как таковые гомогенны и изготавливаются
в больших количествах, налицо тип серийного производства. В то же время в
рамках больших серий продукции выпускается ее различный ассортимент. Так,
шоколада производятся сорта: шоколад с орехами, молочный шоколад и пр.
В противоположность первому предприятию предприятие 2 использует
лишь один технологический процесс. Оно, таким образом, имеет гомогенный
тип производства. С помощью своего технологического процесса оно производит только один конкретный продукт одного сорта. Поэтому на этом предприятии имеет место массовая недифференцированная производственная программа. Если же отвлечься от собственно производства и рассмотреть продукцию с
точки зрения ее сбыта, то и в этом случае с учетом возможностей различных
объемов и форм упаковки одной и той же продукции можно было бы говорить
о наличии различного ассортимента.
47
Глубина переработки (степень вертикальной интеграции)
Степень вертикальной интеграции предприятия отражает то, сколько технологических переделов при производстве продукции (отдельного продукта
или продуктового ряда) осуществляется самим предприятием. При этом становится ясной та роль, которую играет предприятие в превращении сырья в финальный готовый для потребления продукт. В рассматриваемом примере ООО
«Курам» приобрело предприятия по производству сырья для своей финальной
продукции и тем самым осуществило так называемую «вертикальную интеграцию вниз», направленную на получение контроля над поставками исходных для
предприятия материалов.
Предприятие же «Ленса» продолжает осуществлять лишь одну из стадий
изготовления финальной продукции и не вовлекается в вертикальную интеграцию.
Номенклатуру продукции предприятия можно анализировать с точки
зрения разных критериев.
Широта ассортимента
Широта номенклатуры производства определяется числом выпускаемых
предприятием видов продукции. Цель расширения номенклатуры продукции
заключается в том, чтобы использовать свойства взаимной дополняемости различных продуктов, либо в том, чтобы осуществлять диверсификацию хозяйственной деятельности, которая снижает зависимость предприятия от конъюнктуры какой-либо одной продукции.
Применительно к предприятию 1 его обычная производственная программа состоит из трех основных продуктов (выпечка, шоколад, конфеты), выпускаемых в большом ассортименте. В сумме она сводится к 15 различным видам
продукции (3 сорта выпечки, 10 сортов шоколада, 2 сорта конфет). Предприятие 2 выпускает только один продукт. Широта его номенклатуры продукции
сводится к единице.
Широта номенклатуры продукции является показателем степени диверсификации производства (хозяйственной деятельности) предприятия. Однако информативность этого показателя довольно мала. В рассматриваемом примере
предприятие «Курам» в своей номенклатуре продукции имеет 15 видов продукции, работает в пределах только одной отрасли. Другое предприятие, имея в
своей производственной программе меньшее количество выпускаемых видов
продукции, может оказаться более диверсифицированным.
Профилированность номенклатуры продукции
Более профильная и узкая номенклатура продукции способна оказаться
более эффективной с точки зрения ее широты, чем более широкая, но не профильная по своей структуре производственная программа.
В отличие от номенклатуры продукции предприятия «Ленса», чья производственная программа четко профилирована, ассортимент предприятия «Курам» представляется менее профилированным, так как у предприятия «Ленса» в
номенклатуре продукции есть основной (профильный) продукт. При наличии
достаточного спроса на профильный продукт более профилированное предприятие может более уверенно увеличивать и поддерживать свое производство,
48
чем менее профилированное. В то же время при колебаниях в спросе на профилированный продукт менее профилированное предприятие сможет дольше
поддерживать свой объем продаж и производства за счет непрофильных товаров.
Глубина ассортимента продукции
Глубина ассортимента продукции характеризуется количеством сортов
(видов) продукции в пределах продуктового ряда профильной продукции. Так,
на предприятии «Курам» выпускают 3 вида выпечки. В то же время изготавливают 15 сортов шоколада и только 2 сорта конфет.
Изменения в номенклатуре и ассортименте продукции
Продукция предприятии «Курам» время от времени изменяется так, что
наблюдаются небольшие изменения в выпуске основных видов продукции, но
количество ее сортов остается неизменным. В то же время объем выпуска разных сортов шоколада подчиняется некоторым сезонным закономерностям. Соотношения между разными сортами изготавливаемого шоколада изменяются и
с освоением его новых сортов.
ТЕСТЫ
(выберите один или несколько вариантов ответов)
Вариант 1
1. Тип производства, имеющий самую высокую устойчивость номенклатуры это:
а. единичное;
б. среднесерийное;
в. крупносерийное;
г. массовое.
2. Завод легких грузовых и легковых автомобилей по типу производства –
это:
а.
б.
в.
г.
среднесерийное производство;
крупносерийное производство;
массовое производство;
мелкосерийное производство.
3. Судостроительный завод по типу производства это:
а. единичное производство;
б. массовое производство;
в. серийное производство.
4. Максимальное разнообразие типов выпускаемых машин характерно для:
а. единичного производства;
49
б.
в.
серийного производства;
массового производства.
5. Для какого типа производства доля специалистов в общей численности
работающих меньше:
а. массовое;
б. серийное;
в. крупносерийное;
г. единичное.
6. К производственным подразделениям предприятия относятся;
а. цеха, участки, на которых производится продукция;
б. лаборатории, в которых проходит контрольные проверки, испытания основная продукция, выпускаемая предприятием, приобретаемые со
стороны комплектующие изделия, материалы и полуфабрикаты, запасные
части;
в. столовая и буфеты;
г. цеха, где вырабатывается энергия для технологических целей;
д. транспортный цех;
е. спортивный комплекс.
7. К основным цехам относятся:
а. заготовительный;
б. модельный;
в. обрабатывающий;
г. транспортный;
д. нестандартного оборудования;
е. сборочный.
8. К вспомогательным цехам относятся:
а. обрабатывающие;
б. модельные;
в. транспортный;
г. сборочный;
д. инструментальный.
9. Производственная структура технологического типа характерна для
предприятий:
а. крупносерийного и массового производства;
б. единичного и мелкосерийного производства;
в. серийного производства.
10. Основным структурным подразделением предприятия является, как
правило:
а. бригада;
б. участок;
50
в.
г.
цех;
рабочее место.
11. Длительность производственного цикла включает период ...
а. продажи;
б. простоев производства;
в. транспортировки к потребителю;
г. производства продукции.
12. Закрепление операций за станками в серийном типе производства:
а. характеризуется ограниченным числом изделий и деталей;
б. закрепляются одна-две операции;
в. отсутствует.
13. Закрепление операций за станками в массовом типе производства:
а. отсутствует;
б. характеризуется ограниченным числом изделий и деталей;
в. закрепляются одна-две операции.
Вариант 2
1. Сборочные цеха классифицируются по:
а. специализации;
б. количеству работающих;
в. методам управления;
г. типу производства.
2. Существуют следующие формы организации сборки:
а. единичная;
б. операционная;
в. поточная;
г. серийная;
д. массовая.
3. Существуют следующие методы организации плановопредупредительного ремонта:
а. планово-принудительный;
б. планово-периодический;
в. срочный;
г. послеосмотровый.
4. Классификация литейных цехов по точности литья подразделяется на
цеха:
а. точного литья;
51
б.
в.
особо точного литья;
средней точности литья.
5. Существует следующая классификация кузнечных цехов – по:
а. развесу поковок;
б. методу управления цехом;
в. типу производства;
г. преобладающему техническому процессу.
6. Специализация кузнечного цеха:
а. технологическая;
б. термическая;
в. предметная.
7. Признаки классификации продукции:
а. конструктивные;
б. технологические;
в. конструктивно-технологические;
г. организационно-плановые.
8. Вспомогательные производственные процессы включают стадии:
а. сборочную;
б. оказание услуг;
в. регулировочную;
г. заготовительную;
д. производство вспомогательной продукции.
9. Производственный процесс, в результате которого никакой продукции
не создается, называется:
а. основной;
б. вспомогательный;
в. обслуживающий.
10. Стадии основного производства подразделяются на:
а. транспортную;
б. заготовительную;
в. обрабатывающую;
г. сборочную.
11. Тип производства определяется:
а. коэффициентом загрузки оборудования;
б. коэффициентом использования площадей;
в. коэффициентом закрепления операций;
52
г.
д.
показателем массовости;
обезличенным расчетным числом рабочих мест для изготовления
изделий.
12. Существуют следующие типы производства:
а. непоточное;
б. мелкосерийное;
в. единичное;
г. массовое;
д. поточное;
е. серийное;
ж. ручное.
13. Серийный тип производства осуществляет выпуск продукции:
а. по различным видам в одном или нескольких экземплярах;
б. большими партиями с установленной регулярностью;
в. ограниченной номенклатурой, однородной по назначению конструкции.
14. Закрепление операций за станками в единичном типе производства:
а. характеризуется ограниченным числом изделий деталей;
б. закрепляются одна-две операции;
в. отсутствует.
53
ТЕМА 5. ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ.
ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
Краткое содержание темы
Имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности.
Часть производительного капитала, овеществленная в зданиях, сооружениях, машинах, оборудовании и других средствах труда, многократно участвующих в процессе производства, в ходе которого их стоимость переносится на готовый продукт частями, постепенно, называется основными фондами.
Другая часть производительного капитала, материализованная в сырье, материалах, топливе, комплектующих изделиях и используемая в ходе одного
производственного цикла, полностью переносит свою стоимость на готовый
продукт и называется оборотными фондами.
Существует несколько видов стоимостной оценки: первоначальная, восстановительная, остаточная и ликвидационная стоимость.
1. Первоначальная стоимость.
Это фактическая цена приобретения данного вида основных фондов,
включая доставку и установку, по действующим на этот момент ценам на соответствующие элементы основных фондов (оборудование, здания и т.п.).
2. Восстановительная стоимость.
Восстановительная стоимость показывает, какие средства надо было бы
затратить по ценам и расценкам, существующим на данный момент, чтобы
приобрести (или построить) основные производственные фонды, аналогичные
уже имеющимся.
3. Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость основных фондов (балансовая) за вычетом износа, сумма которого определяется величиной
амортизационных отчислений за весь прошедший срок службы данных основных фондов.
В процессе производства основные производственные фонды подвергаются и физическому, и моральному износу.
Под физическим износом понимается утрата основными фондами своей
потребительской стоимости. Моральный износ основных фондов заключается в
уменьшении их стоимости под влиянием научно-технического прогресса. Различают моральный износ первого и второго рода.
Физический износ определяется на основании сроков службы основных
фондов по формуле:
К изн.ф  Т ф  Т н  100% ,
(5.1)
где Тф – фактический срок службы, лет;
Тн – нормативный срок службы, лет.
Моральный износ первого рода определяется по соотношению балансовой
(первоначальной) стоимости и восстановительной:
К изн. м1  Фб  Фв   Фб  100% ,
(5.2)
54
где Фб – балансовая стоимость основных фондов, тыс. руб.;
Фв – восстановительная стоимость, тыс. руб.
Моральный износ второго рода определяется, как правило, на базе сравнения старого и усовершенствованного оборудования по основному параметру,
чаще всего производительности:
К изн. м 2   П 2  П1   П 2 100% ,
(5.3)
где П1 – производительность действующего оборудования;
П2 – производительность нового оборудования.
4. Ликвидационная стоимость – стоимость реализации изношенных и
списанных основных фондов регламентируется только состоянием основных
производственных фондов и дальнейшей возможностью их использования. Такая стоимость может варьироваться (для оборудования) от полной восстановительной стоимости до продажи оборудования по цене металлолома.
Амортизацией называется возмещение в денежной форме величины износа основных средств, то есть способ постепенного перенесения стоимости основных средств на себестоимость выпускаемой продукции. Отчисления, предназначенные для возмещения изношенной части основных средств, являются
амортизационными.
Отношение годовых амортизационных отчислений к балансовой стоимости основных фондов, выраженное в процентах, называется нормой амортизации.
Различают несколько способов начисления амортизационных платежей.
1. Линейный способ.
При линейном способе промышленные предприятия начисляют амортизацию равномерно по годам эксплуатации:
А= N х Ц :100,
(5.4)
где А – амортизационные отчисления за год по данному объекту основных
средств, тыс. руб.;
N – годовая норма амортизационных отчислений, %;
Ц – балансовая стоимость объекта основных средств, тыс. руб.
Сроком полезного использования объекта основных средств является период, в течение которого использование объекта должно приносить доход или
служить для выполнения целей организации.
2. Нелинейный способ (уменьшаемого остатка).
При этом способе амортизационные отчисления рассчитываются исходя из
остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и
нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта. Сумма амортизационных отчислений в i-м году по этому способу
составит:
Аi = (Цi – Ai -1 ) х N,
(5.5)
где Цi – остаточная стоимость объекта основных фондов на начало i-го года;
А i – 1 – сумма амортизационных отчислений в i – 1 году;
N – норма амортизации.
Норма амортизации при применении нелинейного метода по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
55
(5.6)
Нелинейный способ начисления применяется при амортизации первых
80% стоимости основных средств. Последние 20% амортизируются линейным
способом (равными долями) в течение оставшегося полезного срока использования амортизируемого имущества.
Стоимость основных фондов на конец периода рассчитывается как:
Фк = Фн + Фвв – Фвыв,
(5.7)
где Фн – стоимость основных фондов на начало периода;
Фвв – стоимость основных фондов, введенных за данный период;
Фвыв – стоимость основных фондов, выведенных за данный период.
Среднегодовая стоимость основных фондов может быть рассчитана:
Фсг = (Фк – Фн) : 2.
(5.8)
Движение и состояние основных фондов предприятия может быть описано системой следующих показателей:
коэффициент ввода:
Квв = Фвв : Фк;
(5.9)
коэффициент обновления:
Коб = Фнов : Фк,
(5.10)
где Фнов – стоимость новых основных фондов;
коэффициент выбытия:
Квыб = Фвыв : Фн;
(5.11)
коэффициент ликвидации:
Кл = Фл : Фн,
(5.12)
где Фл – стоимость ликвидированных основных фондов.
Наиболее общим показателем использования основных фондов является
фондоотдача, рассчитываемая по формуле:
ФО = Q : Фсп,
(5.13)
где Q – объем произведенной продукции (услуг, работ) в стоимостном выражении;
Фсп – средняя за период стоимость производственных фондов.
Обратным фондоотдаче показателем является показатель фондоемкости.
Для оценки использования активной части основных производственных
фондов (оборудования) применяются показатели интенсивного и экстенсивного использования, а также интегральный показатель:
Кэкс = Тф : Тмакс;
(5.14)
Кинт = Мф : Мт;
(5.15)
Кинтегр = Кэкс х Кинт,
(5.16)
где Кэкс – коэффициент экстенсивного использования оборудования;
Кинт – коэффициент интенсивного использования оборудования;
Кинтегр – коэффициент интегральной нагрузки;
Тф – время фактической работы оборудования;
Тмакс – максимально возможное время работы оборудования;
Мф – фактическая производительность оборудования;
Мт – паспортная производительность оборудования.
N = 2/ Tн x 100%.
56
Вопросы для самопроверки
1. Назовите основные показатели использования основных фондов и приведите формулы их расчета.
2. Что характеризует коэффициент обновления основных фондов?
3. Какие показатели применяются при оценке степени использования
оборудования?
4. Какими показателями характеризуется использование площадей предприятия?
5. Раскройте сущность и цель процесса амортизации основных средств.
6. Как рассчитывается норма амортизации?
7. Что такое срок полезного использования основных средств и как он
влияет на годовую величину амортизационных отчислений?
8. Какие основные способы начисления амортизации вы знаете?
9. С чем связано использование ускоренной амортизации в промышленности?
10. Дайте определение восстановительной стоимости объекта основных
фондов.
11. Как определяется остаточная стоимость основных фондов?
12. Что такое физический износ основных фондов, и как он оценивается?
13. Какие виды морального износа основных фондов существуют?
14. Какие способы переоценки основных фондов вы знаете и их содержание?
Задачи 1 уровня
Задача 5.1-1
В первой половине января 2003 года предприятие приобрело и поставило
на баланс технологическое оборудование, полная первоначальная стоимость
которого составила (ППС) 10000 тыс. руб.
Годовая норма амортизации (Наг) – 20%.
Способ начисления амортизации – линейный.
По состоянию на 1 января 2006 года была произведена переоценка данного
технологического оборудования, полная восстановительная стоимость (ПВС)
по результатам переоценки составила 8000 тыс.руб.
Определить:
1) коэффициент морального износа;
2) сумму начисленной амортизации до 01.01.2006.
Решение:
1) Коэффициент морального износа:
Кми = (ППС – ПВС)/ППС
Кми = (10000 – 8000) / 10000 = 0,2
2) Сумма начисленной амортизации до 01.01.2006:
А = ППС * Наг * Тлет
А = 10000 * 0,2 * 3 = 6000 тыс. руб.
57
Задача 5.1-2
В первой половине января 2003 года предприятие приобрело и поставило
на баланс технологическое оборудование, полная первоначальная стоимость
которого составила (ППС) 20000 тыс. руб.
Годовая норма амортизации (Наг) – 15%.
Способ начисления амортизации – линейный.
По состоянию на 1 января 2006 года была произведена переоценка данного
технологического оборудования, полная восстановительная стоимость (ПВС)
по результатам переоценки составила 18000 тыс. руб.
Определить:
1) коэффициент морального износа;
2) сумму начисленной амортизации до 01.01.2006.
Задача 5.2-1
В январе 2007 года предприятие приобрело и поставило на баланс технологическое оборудование, полная первоначальная стоимость которого составила (ППС) 10000 тыс. руб.
Срок полезного использования технологического оборудования (Тпол) – 5 лет.
Ликвидационная стоимость технологического оборудования (ПЛС) –
2000 тыс. руб.
Способ начисления амортизации – линейный.
Определить годовую норму амортизации (Наг) и балансовую стоимость
оборудования на 31.12.2007 года (БС31122007).
Определить:
1) годовую норму амортизации (Наг);
2) балансовую стоимость оборудования на 31.12.2007 года.
Решение:
1) Годовая норму амортизации (Наг):
Наг = (ППС – ПЛС) / Тпол * 100%
Наг = (10000 – 2000) / 5 * 100% = 16%
2) Балансовая стоимость оборудования на 31.12.2007 года:
(БС31122007) = (ППС-ППС*Наг/100)
10000-10000*16/100 = 84000 тыс. руб.
Задача 5.2-2
В январе 2007 года предприятие приобрело и поставило на баланс технологическое оборудование, полная первоначальная стоимость которого составила (ППС) 90000 тыс. руб.
Срок полезного использования технологического оборудования (Тпол) –
5 лет.
Ликвидационная стоимость технологического оборудования (ПЛС) –
30000 тыс. руб.
Способ начисления амортизации – линейный.
Определить годовую норму амортизации (Наг) и балансовую стоимость
оборудования на 31.12.2007 года (БС31122007).
58
Определить:
3) годовую норму амортизации (Наг);
4) балансовую стоимость оборудования на 31.12.2007 года.
Задача 5.3-1
Линейный способ начисления амортизации. Приобретен объект стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Годовая
норма амортизационных отчислений – 20 процентов.
Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).
За первый год
тыс. руб.
За второй год
тыс. руб.
Итого за два года
тыс. руб.
Способ уменьшаемого остатка
Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. со сроком
полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2.
Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).
За первый год
тыс. руб.
За второй год
тыс. руб.
Итого за два года
тыс. руб.
Годовая сумма амортизационных отчислений составит 40 тыс. руб.
(100х20х2:100).
В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений
определяется исходя из первоначальной стоимости, сформированной при оприходовании объекта, и составит 40 тыс. руб. (100х40%)
Во второй год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов от остаточной стоимости, т.е. разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за первый год (100-40)х40%,
составит 24 тыс. руб.
Задача 5.3-2
Линейный способ амортизации. Приобретен объект стоимостью 220 тыс.
руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений – 20 процентов.
Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).
За первый год
тыс. руб.
За второй год
тыс. руб.
Итого за два года
тыс. руб.
Способ уменьшаемого остатка. Приобретен объект основных средств
стоимостью 140 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2.
59
Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).
За первый год
тыс. руб.
За второй год
тыс. руб.
Итого за два года
тыс. руб.
Задача 5.4-1
Линейный ускоренный способ. Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма
амортизации составляет 20%. Для высокотехнологичного объекта федеральным
органом исполнительной власти установлен коэффициент ускорения 2.
Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).
За первый год
тыс. руб.
За второй год
тыс. руб.
Итого за два года
тыс. руб.
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. Срок
полезного использования установлен 5 лет.
Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).
За первый год
тыс. руб.
За второй год
тыс. руб.
Итого за два года
тыс. руб.
Решение:
Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1+2+3+4+5). В первый
год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в
размере 5/15 или 33,3%, что составит 49,95 тыс. руб., во второй год – 4/15, что
составит 39,9 тыс.руб., в третий год – 3/15, что составит 30 тыс. руб., и т.д.
Задача 5.4-2
Линейный ускоренный способ. Приобретен объект основных средств стоимостью 250 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма
амортизации составляет 15%. Для высокотехнологичного объекта федеральным
органом исполнительной власти установлен коэффициент ускорения 2.
Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).
За первый год
тыс. руб.
За второй год
тыс. руб.
Итого за два года
тыс. руб.
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Приобретен объект основных средств стоимостью 300 тыс. руб. Срок
полезного использования установлен 5 лет.
60
Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (результат – в таблицу).
За первый год
тыс. руб.
За второй год
тыс. руб.
Итого за два года
тыс. руб.
Задача 5.5-1
Основные фонды и основные средства предприятия. Показатели оборачиваемости ОС. ОР – объем реализации (продаж) в текущих ценах – 720 тыс. руб.
СО – средние остатки оборотных средств – 36 тыс. руб.
Определить коэффициент оборачиваемости, длительность одного оборота,
коэффициент закрепления средств в обороте.
Решение:
Коэффициент оборачиваемости (КО):
КО = ОР/СО = 720 / 36 = 20
Длительность одного оборота в днях:
ТОб = СО * 360/ОР = 36 х 360 / 720 = 18
Показатель закрепления оборотных средств в обороте (КЗО):
КЗО = СО/ОР = 36 / 720 = 0,05
Задача 5.5-2
Основные фонды и основные средства предприятия. Показатели оборачиваемости ОС. ОР – объем реализации (продаж) в текущих ценах – 1080 тыс.
руб. СО – средние остатки оборотных средств – 36 тыс. руб.
Определить коэффициент оборачиваемости, длительность одного оборота,
коэффициент закрепления средств в обороте.
Задача 5.6-1
По имеющимся данным рассчитать показатели состояния и использования
основных фондов. Ответ внести в таблицу (расчет ведется по полной первоначальной стоимости).
Стоимость основных фондов на 31.12.2005
300 000
Введено основных фондов 01.04.2006
100 000
Выбыло основных фондов 01.07.2006
45 000
Выбыло основных фондов 01.10.2006
35 000
Объем произведенной продукции
1 800 000
Стоимость основных фондов на 31.12.2006
Среднегодовая стоимость основных фондов (метод 1)
Среднегодовая стоимость ОФ (метод 2)
Коэффициент ввода основных фондов
Коэффициент выбытия основных фондов
Фондоотдача
61
Решение:
Стоимость основных фондов на 31.12.2006
Среднегодовая стоимость основных фондов
(метод 1)
Среднегодовая стоимость ОФ (метод 2)
Коэффициент ввода основных фондов
Коэффициент выбытия основных фондов
Фондоотдача (метод 1)
Фондоотдача (метод 2)
(300+100-45-35) = 320 000
(300 000 + 320 000)/2 = 310 000
(0,5*300000+400000+355000+
320000+0,5*320000)/4 = 341250
100 000/320 000 = 0,3125
80 000/300 000 = 0,27
1 800 000/310 000 = 5,8
1 800 000/341 250 = 5,27
Задача 5.6-2
По имеющимся данным рассчитать показатели состояния и использования
основных фондов. Ответ внести в таблицу (расчет ведется по полной первоначальной стоимости).
Стоимость основных фондов на 31.12.2005
400 000
Введено основных фондов 01.04.2006
120 000
Выбыло основных фондов 01.07.2006
60 000
Выбыло основных фондов 01.10.2006
30 000
Объем произведенной продукции
1 800 000
Стоимость основных фондов на 31.12.2006
Среднегодовая стоимость основных фондов (метод 1)
Среднегодовая стоимость ОФ (метод 2)
Коэффициент ввода основных фондов
Коэффициент выбытия основных фондов
Фондоотдача
Задачи 2 уровня
Задача 5.7
В августе 2004 г. был приобретен станок по цене 400 тыс. руб. Коэффициент транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением оборудования, равен 0,1; коэффициент, учитывающий затраты на строительномонтажные работы, непосредственно связанные с данным оборудованием, –
0,2. В 2006 г. была проведена переоценка станка с коэффициентом 1,3. Норма
амортизации 15%.
Задание 1. Рассчитайте первоначальную стоимость станка при вводе его в
эксплуатацию и сумму начисленной линейным способом амортизации по данному станку за 2004 г.
Задание 2. Рассчитайте восстановительную стоимость станка в 2006 г.
62
Решение
1. Первоначальная стоимость включает в себя затраты на приобретение
станка, транспортно-заготовительные расходы и затраты на монтаж. Расчет
произведем по формуле (3.1):
Фпер = 400 + 400 • 0,1 + 400 • 0,2 = 520 тыс. руб.
Годовые амортизационные отчисления составят: А = 520 • 15% : 100 =
78 тыс. руб. в год.
2. Восстановительную стоимость определим на основе коэффициента переоценки по формуле Фвос= Фпер.*Кпер.
Тогда восстановительная стоимость составит:
Фвос = 520 • 1,3 = 676 тыс. руб.
Задача 5.8
Определите восстановительную и остаточную стоимости оборудования в
цехе. Исходные данные содержатся в табл. 5.1.
Таблица 5.1
Наименование оборудования
ПервонаНорма
Год
чальная
Износ,
амортизации,
приобретения стоимость,
%
%
тыс. руб.
1. Токарно-револьверный станок
2. Токарный станок
2000
1999
152
28
5
5
30
20
3. Круглошлифовальный станок
2001
93
6,7
15
4. Токарно-карусельный станок
5. Вертикально-фрезерный станок
6. Горизонтально-фрезерный станок
1999
1997
1999
135
27
17
5
6,7
5
30
70
20
7. Зубофрезерный станок
1998
74
6,7
50
8. Вертикально-сверлильный станок
2001
27
6,7
10
Задача 5.9
Определите на конец года полную и остаточную восстановительную стоимость основных фондов цеха.
Полная восстановительная стоимость основных фондов цеха на начало года составляет 5,8 млн руб., величина износа этих фондов на начало года –
1,6 млн руб. С 1 апреля введены в эксплуатацию основные фонды на 0,5 млн руб.,
с 1 августа выведены из эксплуатации устаревшие основные фонды на 0,8 млн
руб. Среднегодовая норма амортизации 5,4%.
Задача 5.10
Определите эффективность использования основных производственных
фондов. Исходные данные представлены в табл. 5.2.
63
Таблица 5.2
Показатель
План
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
2. Численность работающих, чел.
Факт
612
690
170
165
3. Производительность труда, тыс. 95
руб./чел.
Отклонение (+/-)
105
Методические указания. Для решения задачи необходимо воспользоваться
зависимостью фондоотдачи от производительности труда.
Задача 5.11
Определите интенсивную, экстенсивную и интегральную загрузку станка в
течение месяца.
Станок работал в две смены по 8 ч.
Количество рабочих дней в месяце 26.
Простой по причине ремонта составляет 2,8% от режимного фонда времени.
Простои по различным причинам составили 39 ч.
Плановая трудоемкость одной детали – 1,5 ч.
Фактически изготовлено в течение месяца 220 деталей.
Задача 5.12
За отчетный период материально-техническая база предприятия характеризовалась следующими показателями (табл. 5.12):
Таблица 5.12
Показатели
На начало
отчетного года
тыс. д.е.
1. Первоначальная стоимость основных фондов
в т.ч. активная часть
2. Остаточная стоимость
основных фондов
3. Балансовая стоимость
выбывшего имущества
%
1139,4
509,3
На конец
отчетного года
тыс. д.е.
Темпы
роста, раз
%
3874,0
3004,9
325,5
х
2604,0
х
х
х
53,0
х
х
Проанализировать состояние основного капитала предприятия на основе
расчета коэффициентов годности на начало и конец года, обновления, интенсивного обновления и выбытия основных средств.
64
Прокомментировать полученный результат. Что означает высокий коэффициент обновления и низкий коэффициент выбытия? Каким образом такое соотношение может отразиться на результатах хозяйственной деятельности предприятия?
Задача 5.13
На основании данных, приведенных в табл. 5.13, рассчитать и проанализировать фондоотдачу основных фондов предприятия. Определить величину экономии (дополнительной потребности) капитальных вложений в результате увеличения (уменьшения) фондоотдачи и фондоемкости.
Таблица 5.13
Показатели
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, млн д.е.
2. Среднегодовая стоимость основных
производственных фондов, млн. д.е.
3. Фондоотдача основных фондов, д.е.
4. Фондоемкость продукции, д.е.
Базисный
период
Отчетный
период
1865,5
2189,6
731,9
842,6
Изменения (+,-)
Задача 5.14
Определить среднегодовую стоимость вводимого, выбывающего и действующего оборудования предприятия на основе следующих исходных данных:
 балансовая стоимость действующего оборудования на начало года составляет 1230,0 млн д.е.;
 с 1 апреля вводится новое оборудование стоимостью 320 млн д.е., а с
30 июля – на сумму 180,0 млн д.е.;
 в связи с заменой оборудования подлежат выбытию с 1 марта основные фонды стоимостью180,0 млн д.е. и с 28 мая – 78,0 млн д.е.
Задача 5.15
Сборочный цех предприятия работает в три смены. За прошедшую декаду
в каждую смену функционировало различное количество станков. Так, в одну
смену работало 18 станков, в две смены – 34 станка, в три смены – 56 станков.
Остались не задействованными – 4 станка.
Определить коэффициент сменности установленного и работающего оборудования.
Задача 5.16
Состав имущества предприятия и источников его образования представлен
в табл. 5.16. Требуется рассчитать необходимые показатели и дать анализ состава и структуры имущества предприятия и источников его образования.
65
Таблица 5.16
Состав и структура имущества и источников образования, тыс. д.е.
На начало года
На конец года
Изменение (+,-)
Показатели
1.Активы, всего
1.1. Внеоборотные
1.2. Оборотные
2. Пассивы, всего
2.1. Источники собственных средств
2.2. Источники заемных средств
сумма
%
сумма
%
30063
11496
18567
30063
11280
100
18655
11297
37358
48655
12225
100
100
18783
сумма
%
100
36430
Задача 5.17
Рассматриваются три варианта величины оборотных средств предприятия – 1500, 2400 и 2900 тыс. д.е. на предстоящий месяц, каждый из которых
обеспечивает заданный объем выпуска и соответственно реализации продукции – 5640 тыс. д.е.
Необходимо проанализировать, какой из вариантов наиболее приемлем для
предприятия с точки зрения оценки эффективности управления оборотными
средствами.
Рассмотрите возможные последствия для предприятия применения каждого из вариантов с позиции доходности и ликвидности.
Задача 5.18
Коэффициенты, характеризующие структуру ОПФ
Стоимость основных производственных фондов на начало года составила
15 млн руб. В течение года было введено ОПФ на сумму 5,4 млн руб., списано с
баланса предприятия ОПФ на 2,7 млн руб. Определите коэффициенты, характеризующие структуру основных производственных фондов.
Решение:
Коэффициент обновления:
5,4/(15 + 5,4 – 2,7) = 5,4/17,7 = 0,31.
Коэффициент выбытия:
2,7/15 = 0,18.
Коэффициент прироста:
(5,4 – 2,7)/17,7 = 0,15.
66
Задачи 3 уровня
Задание 5.19
Разобрать задачу, предложить альтернативный способ решения.
Определить, какой метод амортизационных отчислений позволит накопить
наибольшую к концу пятого года сумму при следующих условиях:
№
Показатели
Значение
1
2
3
Снг (среднегодовая стоимость основных фондов)
Свв (стоимость ввода основных фондов)
Свыб (стоимость выбытия основных фондов)
712
110
20
5
6
7
8
9
Ввод основных фондов
2й год – 40%
3й год – 30%
4й год – 20%
5й год – 10%
Выбытие
3й год – 40%
4й год – 60%
1) Линейный метод
На = 6,7%. Рассчитываем среднегодовую стоимость фондов:
C 1  Cнг  712 млн руб.
1й год:
2й год: 40% от Свв = 110  0,4 = 44 млн руб.
C кг2  C нг2  0, 4C вв  712  44  756 млн руб. ; С 2 
C нг2  C нг2  0,4Свв
 734 млн руб.
2
3й год: C нг3  C кг2  756 млн руб. ;
вводится 30% от Свв = 110  0,3= 3 млн руб.;
выбывает 40% от Свыб=200,4= 8 млн руб.
3
кг
3
нг
C  C  33млн руб.  8 млн руб.  781 млн руб. С 3 
Cнг3  Cкг3 756  781

 768,5 млн руб.
2
2
4й год: C нг4  С кг3  781 млн руб. ;
вводится 20% от Свв= 22 млн руб.;
выбывает 60% от Свыб = 12 млн руб.
C rг4  781  22  12  791млн руб. ;
C4 
С нг4  Скг4 781  791

 786 млн руб.
2
2
5й год: Снг5  Скг4  791млн руб. ;
вводится 10% от Свв = 11 млн руб.;
5
кг
5
нг
С  С  11  812 млн руб.
С5 
С нг5  С кг5
 801,5 млн руб.
2
67
2) Регрессивный метод:
Та = 15 лет; Ку = 150%.
Аг 
С ост  К у
Та
 млн руб. 
 год 
1
нг
С 1,5
 71,2 млнгодруб. ;
15
С  А1 1,5  (734  74,2)  0,1  65,98 млн руб.
А2  2
год
15
А3  С3  А1  А2  0,1  (768,5  47,704  104,0376)  0,1  61,67584 млнгодруб.
А1 
А4  С 4  А1  А2  А3  0,1  (786  47,704  104,0376  171,13274)  0,1  73,716 млнгодруб.
А5  С5  А1  А2  А3  А4   0,1  24, 208 млнгодруб .
3) Пропорциональный метод
Зм = 27 млн т.
Аг 
С ост  Qг
Зн . г .

млн руб .
год
,
Qг = 0,9; 0,95; 0,95; 0,83; 0,8 млн т.
А1 
1
С ост
 Q1 712  0,9

 23,7 млнгодруб.
27
Знг 1
А2 
2
С ост
 Q2 (С 2  А1 )  0,95 (734  23,7)  0,95


 25,854 млнгодруб.
27  0,9
27  0,9
Знг 2
3
Сост
 Q3 (С3  А1  А2 )  0,95
А3 

 28,586 млнгодруб.
27  0,9  0,95
Знг 3
(С 4  А1  А2  А3 )  0,83 (786  23,7  253854  25,586)  0,89

 24,3715 млнгодруб.
27  0,9  0,95  0,95
27  0,9  0,95  0,95
(С  А1  А2  А3  А4 )  0,8 698,9885
. р .руб .
млн
А5  5

 2929,9096
,9096 млрд
годгод
24,2  0,83
23,37
А4 
Вывод: Накопить наибольшую сумму к концу 5 года позволяет регрессивный
метод.
ТЕСТЫ
(выберите один или несколько вариантов ответов)
1. Незавершенное производство при увеличении длительности производственного цикла:
а. увеличивается;
б. уменьшается;
в. не изменяется;
г. кто его знает.
2. Недвижимое имущество включает:
а. торговую марку;
68
б.
в.
г.
земельные участки;
товарный станок;
капиллярную ручку.
3. Переход права собственности на недвижимое имущество происходит после:
а.
б.
в.
г.
государственной регистрации;
передачи имущества;
оплаты имущества;
отнятия имущества.
4. Основные средства предприятия включают материально-вещественные
элементы:
а. патенты;
б. информационное оборудование;
в. машины;
г. готовую продукцию;
д. транспортные средства;
е. работников.
5. Активная часть основных средств – это:
а. инструменты и приспособления;
б. здания;
в. сооружения;
г. рабочие машины и оборудование;
д. измерительные и регулирующие приборы и устройства.
6. Основные средства в бухгалтерском балансе предприятия отражаются
по... стоимости.
а.
рыночной;
б. восстановительной;
в.
остаточной;
г.
первоначальной.
7. Материалоемкость продукции – это:
а.
отношение объема произведенной продукции к общему расходу
материальных затрат;
б. общий расход сырья, основных и вспомогательных материалов,
покупных полуфабрикатов;
в.
отношение общего расхода материальных ресурсов к объему произведенной продукции.
8. Показатели, характеризующие использование материальных ресурсов –
коэффициенты:
а.
выхода годного продукта;
б. использования материала;
в.
отходов и потерь;
69
г.
д.
е.
ж.
сменности;
простоев оборудования;
раскроя;
отстоя.
9. Амортизация основных средств – это:
а.
расходы на содержание основных средств;
б. износ основных средств;
в.
процесс перенесения стоимости основных средств на себестоимость производства;
г.
восстановление основных средств.
10. Эффективность использования основных средств характеризуют показатели:
а. коэффициент сменности;
б. фондоемкость продукции;
в. фондовооруженность труда рабочих;
г. фондоотдача;
д. производительность труда.
11. Показатель фондоотдачи характеризует:
а. удельные затраты основных средств на руб. реализованной продукции;
б. уровень технической оснащенности труда;
в. количество оборотов оборотных средств;
г. прибыль, приходящуюся на 1 руб. основных средств предприятия;
д. величину объема произведенной продукции, приходящейся на
руб. основных средств.
12. Способы начисления амортизационных отчислений:
а. способ уменьшаемого остатка;
б. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования;
в. регрессивный;
г. прогрессивный;
д. линейный;
е. способ списания стоимости пропорционально объему продукции,
работ.
13. Амортизационные отчисления основных средств представляют собой:
а. элемент затрат на производство;
б. простую статью калькуляции себестоимости;
в. комплексную статью калькуляции себестоимости.
14. Ускоренная амортизация основных средств позволяет:
а. уменьшить налог на имущество предприятия;
70
б. быстрее обновлять основные средства;
в. уменьшить моральный и физический износ активной части основных средств;
г. уменьшить налог на прибыль предприятия;
д. перераспределить риски инвестиций между предпринимателями и
государством.
15. Среднегодовая стоимость основных средств определяется с учетом износа основных средств:
а. стоимости основных средств на начало периода;
б. действующей производственной мощности предприятия;
в. стоимости вводимых основных средств, в течение периода и срока
их действия;
г. стоимости выбывающих основных средств в течение периода и
срока их бездействия.
16. Лизинг обеспечивает преимущества для предприятий:
а. позволяет избежать потерь, связанных с моральным старением
машин и оборудования;
б. позволяет использовать новейшие достижения;
в. сохраняет ликвидность баланса;
г. позволяет снизить затраты на производство продукции;
д. увеличивает амортизационные отчисления предприятия.
17. Улучшение использования основных средств достигается за счет:
а. интенсификации производственных процессов;
б. модернизации оборудования;
в. повышения уровня квалификации рабочих;
г. ускорения оборачиваемости производственных запасов;
д. внедрения лизинга.
18. Стоимостной учет основных средств необходим для целей:
а. страхования;
б. расчета амортизационных отчислений;
в. внесения доли в уставный капитал другого предприятия;
г. определения технического состава основных средств;
д. налогообложения;
е. определения производственной мощности предприятия.
71
ТЕМА 6. ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ.
ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
Краткое содержание темы
Оборотные средства (оборотный капитал, оборотные активы) – совокупность денежных средств, авансируемая для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств, и возвращающаяся в исходную форму после завершения каждого оборота.
Оборотные производственные фонды – та часть средств производства,
которая целиком потребляется в каждом производственном цикле, полностью
переносит свою стоимость на готовый продукт и возобновляется после каждого
цикла как в натуральной форме, так и по стоимости. В стоимость оборотных
производственных фондов входит стоимость как предметов труда (сырье, основные материалы, топливо, вспомогательные материалы, тара, запасные части), так и некоторых средств труда (малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы со сроком службы не более года или стоимостью не более 100кратного установленного законодательством РФ минимального размера месячной оплаты труда). Кроме того, в оборотные фонды включаются стоимость незавершенного производства, полуфабрикатов собственного изготовления и расходы будущих периодов.
Фонды обращения – средства предприятий, функционирующие в сфере
обращения и вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но
неоплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на
счетах предприятия.
Степень эффективности использования оборотных средств предприятия
характеризуют следующие основные показатели: скорость оборота или коэффициент оборачиваемости; время или длительность одного оборота; коэффициент закрепления одного оборота оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости – количество оборотов оборотных
средств в течение определенного периода:
Коб = Qр / Фо.ост.ср.,
где Qр – объем реализованной за данный период продукции, тыс. руб.;
Фо.ост.ср. – средний остаток оборотных средств за рассматриваемый период, млн руб.
В процессе анализа эффективности использования оборотных средств широко используется показатель времени оборота, т. е. длительности одного
оборота, измеряемой в днях:
Тоб = Фо.ост.ср.* Fk / Qр ,
где Fk – количество календарных дней в рассматриваемом периоде.
Коэффициент закрепления оборотных средств в обороте, определяемый
суммой оборотных средств, приходящейся на 1 рубль реализованной продукции, рассчитывается как:
Кз.об. = Фо.ост.ср. / Qр.
72
Анализ эффективности использования оборотных средств дает возможность определить сумму оборотных средств, высвобожденную из оборота (вовлеченную в оборот) благодаря ускорению (замедлению) их оборачиваемости.
Расчет этого показателя производится путем сравнения фактического
среднего остатка оборотных средств с условной величиной потребности в них
при фактической выручке и ранее сложившейся скорости оборота оборотных
средств по следующей формуле:
Фо.высв. = Фоф.ср. – Тоб*Qр / Fk ,
где Фоф.ср. – фактический средний остаток оборотных средств;
Тоб – продолжительность одного оборота средств в базисном периоде;
Qр – фактический объем реализации продукции;
Fk – продолжительность периода, за который производятся вычисления.
Указанную формулу можно использовать и для поиска временно свободных оборотных средств.
Вопросы для самостоятельной подготовки
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Назовите особенности формирования оборотных средств.
Классификация оборотных средств.
Стадии кругооборота.
Нормирование расхода материальных ресурсов.
Показатели использования оборотных средств.
Недостатки действующей системы нормирования оборотных средств.
Задачи 1 уровня
Задача 6.1
Определите оборачиваемость оборотных средств, т.е. количество оборотов
и длительность одного оборота, если стоимость реализованной продукции РП=
46 млн рублей, валовая прибыль Пвал=10 млн рублей, средний остаток, или
норматив, оборотных средств ОСн=9 млн рублей.
Решение:
Себестоимость реализованной продукции:
Среал=46 млн руб.-10 млн руб.=36 млн руб.
Количество оборотов: О=36/9=4 об.
Длительность одного оборота: Д=360/4=90 дней.
Задача 6.2
Однодневные затраты предприятия на производство продукции составляют
240,0 тыс. д.е. Длительность одного оборота оборотных средств равна 54 дня.
Задание по ускорению оборачиваемости оборотных средств – 2 дня.
Определить оборачиваемость оборотных средств в днях на планируемый
год, ускорение оборачиваемости оборотных средств в суммарном выражении и
сумму остатков нормируемых оборотных средств на конец планируемого года.
73
Задача 6.3
За отчетный период объем продаж предприятия составил 14,0 млн д.е.,
среднегодовая стоимость оборотных средств – 2,8 млн д.е., в том числе производственных запасов 1,06 млн д.е.
Определить коэффициенты оборачиваемости, закрепления и длительность
одного оборота всех оборотных средств, и в том числе запасов. Дать пояснения.
Задача 6.4
Предприятие на начало года имело производственные запасы в размере
540 тыс. д.е. и текущие обязательства – 430 тыс. д.е. На конец отчетного года
эти показатели составили соответственно 710 тыс. д.е. и 490 тыс. д.е.
Определить увеличение чистого оборотного капитала. Назовите возможные причины увеличения чистого оборотного капитала и его влияние на экономическое положение предприятия.
Задача 6.5
Определить совокупный норматив (потребность) оборотных средств предприятия в той их части, которая непосредственно зависит от роста объема производства продукции, на плановый период, если известно, что на отчетный год этот
показатель определен на уровне 12,8 млн д.е., рост товарной продукции на планируемый период составит 8%, ускорение оборачиваемости оборотных средств – 3%.
Задача 6.6
Расход основного вида сырья на производство продукции в среднем на квартал составляет 10250 тыс. д.е. Норма производственного запаса равна 26 дням.
Определить потребность предприятия в данном виде производственного
запаса. За счет каких факторов возможно снижение нормы запаса и, соответственно, норматива?
Задачи 2 уровня
Задача 6.7
Участок, оснащенный однотипным оборудованием, работает в три смены. На
1 января количество станков – 20; с 1 мая выбыло 2 станка, а с 1 июля установлено
3 станка. Число рабочих дней в году – 260, продолжительность смены – 8 ч, регламентированный процент простоев на ремонт оборудования – 5%. Подготовительно-заключительное время – 4 % рабочего времени. Производительность одного станка – 6 деталей в час, годовой план выпуска продукции – 600 000 деталей.
Определите пропускную способность участка и коэффициент ее использования.
Методические пояснения
Производственные возможности участка (Вв), оснащенного однотипным
оборудованием, может быть определена по формуле:
Вв = N х Н х Т,
где N – количество единиц установленного оборудования;
74
Т – действительный фонд времени работы оборудования;
Н – техническая норма производительности данного оборудования.
Коэффициент использования пропускной способности участка Кзагр:
Кзагр = Опл / М,
где Опл – плановый объем выпуска продукции;
М – мощность.
Задача 6.8
Определите абсолютную величину сокращения длительности одного оборота, если в базисном году стоимость реализованной продукции РПбаз= 9 млн руб.,
доля прибыли  пр =0,2, оборотные средства в базисном году Осбаз = 400 тыс. руб.
В отчетном году реализованная продукция возрастет на 15%, прибыль – на 15%.
Решение:
В базисном году:
Себестоимость реализованной продукции: Среал=9(1-0,2)-7,2 млн руб.
Количество оборотов: О=7,2/0,4=18 об.
Длительность одного оборота: Добб=360/18=20 дней.
Произведите вычисления для отчетного года и найдите сокращения длительности одного оборота.
Задача 6.9
Рассчитайте необходимые показатели, проанализируйте оборачиваемость
оборотных средств предприятия и определите величину высвобождения (или
дополнительного вовлечения) денежных средств из оборота (в оборот) в результате ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств. Данные
приводятся в таблице.
Показатель
Выручка, тыс. руб.
Количество дней анализируемого периода
Однодневная выручка, тыс. руб.
Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.
Период
Базисный
Отчетный
26 100
90
29 700
90
9 860
10 230
Задачи 3 уровня
Задача 6.10
Определите норму оборотных средств для группы «основные материалы»,
исходя из следующих данных:
1. Предприятие потребляет 4 вида материалов на сумму 540 тыс. руб., в
том числе марки А – 100, Б – 140, В – 160, Г – 140.
2. Плановое время пробега грузов от поставщиков и время документооборота соответственно: по марке А – 12 и 7 дней, по марке Б – 50% материалов предприятие получает со склада сбытовой организации, находящейся в
75
этом же городе, другая половина находится в пути 10 дней, а расчетные документы поступают на завод через 6 дней. Материалы марки В поступают с предоплатой, а время нахождения их в пути составляет 3 дня. Средний транспортный запас по материалам марки В равен 2 дням.
3. Материал марки В поступает от трех поставщиков: 50% стоимости материала поставляется каждые 20 дней, 25% – ежемесячно и 25% – раз в 40 дней.
Средний договорный интервал поставок материала А составляет 14 дней, Б –
12, Г – 30.
4. Для подготовки материалов к запуску в производство дополнительного
времени не требуется по материалам марки А и В, по материалу марки Б требуется 1 день, по марке Г – 2 дня.
5. Время на разгрузку и складирование материала принять равным одному дню. Страховой запас определите по общепринятой норме.
Методические пояснения
При расчетах всех видов запасов и средней нормы в днях использовать
средневзвешенные значения.
Задача 6.11
Исправить схему, заполнив пустые блоки и проверив правильность нанесенных стрелок, исходя из классификации оборотных средств.
Основные производственные фонды
Оборотные средства
Оборотные производственные фонды
Производственные запасы
?
Расходы
будущих
периодов
Нормируемые ОБС (запасы товароматериальных ценностей)
?
Вспомогательные материалы
?
?
?
Готовая
продукция
на складах
Фонды обращения
Отгруженная и
неоплаченная
продукция
?
Ненормируемые ОБС
?
76
ТЕСТЫ
(выберите один или несколько вариантов ответов)
1. Оборотные производственные фонды по вещественному содержанию
включают:
а. производственные запасы сырья и материалов;
б. ноу-хау;
в. запасы готовой продукции;
г. полуфабрикаты собственного производства;
д. незавершенное производство.
2. Фонды обращения включают:
а. запасы топлива;
б. прибыль;
в. расходы будущих периодов;
г. запасы готовой продукции;
д. краткосрочные финансовые вложения;
е. денежные средства в кассе и на счетах в банке.
3. Нормируемые оборотные средства – это:
а. запасы готовой продукции на складе;
б. дебиторская задолженность;
в. запасы незавершенного производства;
г. запасные части;
д. запасы сырья, материалов.
4. Источники собственных средств предприятия, используемые для формирования оборотных средств включают в себя:
а. устойчивые пассивы;
б. добавочный капитал;
в. уставный капитал;
г. дебиторскую задолженность;
д. Прибыль.
5. Заемные средства, используемые для формирования оборотных средств,
включают в себя:
а. дебиторскую задолженность;
б. кредиты;
в. займы;
г. кредиторскую задолженность.
6. Какие из перечисленных позиций относятся к фондам обращения:
а. готовая продукция;
б. денежные средства в кассе;
77
в.
г.
д.
дебиторская задолженность;
полуфабрикаты собственного производства;
прибыль предприятия?
7. В состав оборотных средств не включаются:
а. предметы труда;
б. средства труда сроком службы более 12 месяцев;
в. средства труда сроком службы менее 12 месяцев.
8. Готовая продукция:
а. входит в состав оборотных фондов, относится к нормируемым
оборотным средствам;
б. входит в состав фондов обращения, относится к ненормируемым
оборотным средствам;
в. входит в состав фондов обращения, относится к нормируемым
оборотным средствам.
9. Собственные оборотные средства формируются за счет:
а. кредитов, займов;
б. уставного капитала, прибыли;
в. кредитов, уставного капитала.
10. Какой показатель не используется при оценке эффективности оборотных средств:
а. коэффициент сменности;
б. количество оборотов;
в. длительность одного оборота;
г. стоимость высвобождения оборотных средств.
11. Какой из факторов не влияет на снижение нормы производственных
запасов:
а. снижение нормы расхода материала;
б. рост производительности труда;
в. использование отходов;
г. повышение качества материала;
д. замена дефицитного материала?
12. Потребность предприятия в оборотных средствах зависит от:
а. видов и структуры потребляемого сырья;
б. величины уставного капитала предприятия;
в. темпов роста объемов производства и реализации продукции;
г. учетной политики предприятия и системы расчетов;
д. длительности производственного цикла;
е. технической вооруженности работников.
78
13. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует:
а. объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. производственных фондов;
б. количество оборотов оборотных средств за соответствующий отчетный период;
в. прибыль, приходящуюся на 1 руб. оборотных средств предприятия;
г. объем реализованной продукции, приходящейся на руб. оборотных средств.
14. Период оборота оборотных средств характеризует:
а. количество дней, за которое совершается полный оборот оборотных средств;
б. время нахождения оборотных производственных фондов в запасах и незавершенном производстве;
в. время, необходимое для полного обновления производственных
фондов предприятия;
г. время прохождения оборотными средствами стадии приобретения
запасов предприятия;
д. среднюю скорость движения оборотных средств.
79
ТЕМА 7. ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Краткое содержание темы
Формулировка стратегических, тактических и текущих целей предприятия,
выработка политики, конкретизация ожидаемых результатов, расчет предполагаемых значений основных технико-экономических показателей – всё это составляет содержание процесса планирования.
В соответствии с горизонтами планирования (периодами, на которые составляются планы) различают долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное
планирование).
Долгосрочное планирование носит стратегический характер, поскольку
именно при долгосрочном подходе выявляются стратегические цели предприятия и пути их реализации. В зависимости от размеров предприятия горизонт
стратегического планирования может составлять от 3 до 5 лет для малого предприятия и до 20 лет – для крупного. От правильности выбора стратегии зависит
не только уровень эффективности деятельности предприятия, но иногда и само
его существование.
В рамках системы планирования выделяется стратегическое планирование, непосредственный предмет которого – разработка и анализ стратегии
предприятия. По сути, анализу и разработке подлежит совокупность взаимосвязанных решений по узловым направлениям внутренней и внешней деятельности предприятия.
Стратегия предприятия определяет, какие товары и услуги предстоит производить предприятию, каков будет характер взаимоотношений предприятия с
поставщиками, потребителями и конкурентами. Стратегия предприятия предусматривает также разработку и использование внутрифирменных нормативов,
регламентирующих систему управления предприятием в прогнозируемой перспективе.
Принято различать две основные схемы составления планов и их детализации: сверху вниз (break-down) и снизу вверх (build-up). Использование метода
break-down позволяет конкретизировать выбранную стратегическую альтернативу до уровня плана.
Технико-экономическое планирование (перспективное планирование)
предусматривает разработку целостной системы показателей развития техники
и экономики предприятия в их единстве и взаимозависимости как по месту, так
и по времени действия. В ходе данного этапа планирования обосновываются
оптимальные объемы производства на основе учета взаимодействия спроса и
предложения на продукцию и услуги, выбираются необходимые производственные ресурсы и устанавливаются рациональные нормы их использования,
определяются конечные финансово-экономические показатели и т.п.
Оперативно-производственное планирование является следствием технико-экономического и представляет собой его последующие развитие и завершение. На данном этапе устанавливаются текущие производственные зада-
80
ния отдельным цехом, участком и рабочим местом, осуществляются разнообразные организационно-управленческие воздействия с целью корректировки
процесса производства.
Вопросы для самостоятельной подготовки
1. По каким критериям различают долгосрочное (стратегическое), среднесрочное и годовое планирование?
2. Какие показатели используются при стратегическом планировании?
3. Какие базовые стратегии используются в стратегическом планировании?
4. Что такое среднесрочное (перспективное) планирование?
5. Перечислите разделы перспективного плана и прокомментируйте их
содержание.
6. Каковы цель разработки годового плана и основные разделы, содержащиеся в нем?
7. Что такое пассивная стадия составления плана?
8. Что является главной целью оперативно-производственного планирования ?
9. Назовите основные функции оперативно-производственного планирования.
10. Перечислите системы оперативно-производственного планирования,
особенности их построения и использования.
11. Назовите календарно-плановые нормативы в зависимости от типа
производства.
12. Что такое производственная программа предприятия и ее место в системе планирования?
13. Какие измерители используются при составлении плана производства?
14. Расскажите, какие стоимостные показатели используются при составлении плана производства.
Задачи 1 уровня
Задача 7.1
Рассчитайте показатели баланса производственной мощности завода, если
она определяется по механосборочному цеху, где установлено на начало года
50 ед. однотипного оборудования ведущей группы. Полезный фонд
времени работы единицы оборудования – 4200 ч. в год. С 1 июля планируется
ввод дополнительной производственной мощности на 20 000 комплектов продукции, а с 1 сентября -выбытие мощности 32 000 комплектов. Плановый объем производства составляет 402,6 тыс. комплектов при норме времени на один
комплект – 0,5 ч.
81
Определите:
1. Производственную мощность цеха на начало и конец года.
2. Среднегодовую мощность цеха.
3. Коэффициент использования мощности.
Задача 7.2
Известно, что для разработки системы планов предприятия используют
различные показатели для характеристики номенклатуры выпускаемых изделий. Распределите по системе планов применяемые типы детализации номенклатуры и ассортиментных групп продукции:
№
1
2
3
4
5
6
Система планов
Номенклатура продукции
Декадный график
Важнейшая
Квартальная программа
Укрупненная
Производственная программа
По ассортиментным группам
Годовой план производства и реа- По видам продукции
лизации продукции
Среднесрочный план
Развернутая
Долгосрочный план
Поиздельная
Задачи 2 уровня
Задача 7.3
Проанализировать результаты реализации товаров в различных регионах.
Регионы
Цена товара, руб.
Объем реализации,
тыс. шт.
1
55
2000
2
56
2100
3
58
1700
4
53
2500
Цена товара дана с учетом транспортных расходов.
Решение:
Регионы
Выручка
от реализации,
тыс. руб.
Для каждого региона
в общем объеме, %
1
2
3
4
Итого
110,0
117,6
98,6
132,7
458,7
24
25,6
21,5
28,9
100
82
Регион 4 имеет наибольшую долю в полученных доходах, т.е. наиболее
перспективный. Долю продаж в регионах 1 и 2 можно увеличить за счет снижения цены до уровня цен региона 4. Регион 3 имеет самую низкую долю выручки при самой высокой цене. Основной фактор, влияющий на цену – транспортные расходы, связанные с доставкой готовой продукции. Следовательно,
можно изменить цену реализации, усреднив транспортные расходы
(55+56+58+53):4+55,5. Для этого необходима соответствующая рекламная
кампания в каждом регионе.
Задачи 3 уровня
Задача 7.4
Деловая ситуация. Закон «узкого места»
АО «Саденон», ведущее предприятие отрасли моющих средств, обдумывает разработку и внедрение нового смягчающего ароматизатора для белья, который пахнет весенней свежестью и делает белье еще мягче. Исследование рынка
показало, что можно рассчитывать на продажу 10 000 пачек в год в течение
длительного периода времени. Объем продаж в период внедрения, продолжающийся около года, зависит от маркетинговой активности предприятия и составляет самое большее 4000 пачек.
В последующие годы также нельзя полагаться на полный объем продаж.
Производственной мощности предприятия в настоящий момент хватает на производство только 2000 пачек. Для производства каждых следующих 2000 пачек
необходимо было бы приобретать новый станок и нанимать двух новых людей.
Располагаемых средств финансирования в текущем году хватает на покупку четырех машин и наем двух человек. Кроме того, следует учитывать, что необходимое сырье имеется на складе лишь частично. Из него можно было бы произвести только 1000 пачек.
Представьте, как могли бы выглядеть стратегический и оперативный планы предприятия. Какое имеет в этой связи влияние закон «узкого места»?
Решение:
Стратегические планы разрабатываются в соответствии с главными задачами предприятия на высших уровнях его управления и ориентируются в особенности на долгосрочные проблемы. В противоположность оперативному
планированию потребность стратегического планирования в информации направлена в первую очередь на окружающую среду, а степень его детализации
выражена несильно. В то время как оперативное планирование осуществляется
в условиях относительной определенности и охватывает все функциональные
подразделения предприятия, стратегическое планирование концентрируется
только на отдельных важных проблемах.
Для АО «Саденон» это означает, что при своем стратегическом планировании оно должно учитывать объем продаж, прежде всего возможный в долгосрочной перспективе, т. е. в размере 10 000 пачек нового продукта. Если оно
83
хочет достичь этого, производственная мощность в течение следующих лет
должна быть соответственно увеличена, необходимо спланировать потребности
в персонале, а также должны быть найдены соответствующие средства финансирования. Если же оно, напротив, придет к выводу, что необходимые для производства инвестиции не окупятся, стратегическое планирование должно принять во внимание и оценить другие альтернативны.
Оперативное планирование АО «Саденон» должно рассматривать как данность, помимо мощности оборудования, наличие персонала и средства финансирования. В случае, если новый продукт будет производиться, оперативное
планирование должно ориентироваться на возможный в настоящий момент
объем производства в размере 2000 пачек. Исходя из этого должен планироваться производственный процесс и определяться потребность в сырье.
«Закон узкого места» гласит, что планы предприятия в краткосрочной перспективе должны ориентироваться на минимальный сектор предприятия. В
долгосрочной перспективе закон узкого места способствует устранению ситуации с узким местом производства и ориентирует планирование на узкие места
рынка.
В данном случае производственные мощности АО «Саденон» представляют собой минимальный сектор предприятия, так как в краткосрочной перспективе они не могут быть изменены. Поэтому оперативное планирование должно
все планы согласовать с производственными мощностями. Однако в долгосрочной перспективе производственные условия могут измениться. Реализация
стратегического плана приведет к тому, что минимальный сектор будет ликвидирован, будут приобретены дополнительные машины и нанят дополнительный
персонал. В долгосрочной перспективе планирование должно ориентироваться
на возможность сбыта, т. е. в данном случае на максимальный объем, равный
10 000 пачек в год.
Задача 7.5
Деловая ситуация
ООО «Тенд» зарегистрировано в августе 2006 года. Основной вид деятельности – выпуск сборочного железобетона. В результате проведённого маркетингового исследования оказалось, что продукция ООО «Тенд» по техникоэкономическим показателям уступает аналогичной продукции конкурентов.
Данная ситуация в скором времени может привести к вытеснению предприятия с рынка бетонной и железобетонной продукции, что грозит организации банкротством. Причинами низкой конкурентоспособности ООО «Тенд»
являются:
1) низкий уровень использования имеющегося потенциала, а именно:
– не используется возможность реализации продукции не только в
Оренбургской области (место регистрации предприятия), но и за её пределами;
– не расширяется ассортимент продукции;
2) низкий уровень информированности населения о своей продукции, о
чем свидетельствуют: отсутствие действий по продвижению продукта (рекла-
84
ма, персональные продажи, связи с общественностью) и небольшое число клиентов организации.
Задание:
– разработать мероприятия по повышению конкурентоспособности
предприятия ООО «Тенд».
Кейс по компании Airbus
Ознакомьтесь с положением дел в компании Airbus и выделите проблемные моменты планирования, предложите свою версию стратегии предприятия.
Своим созданием компания обязана соглашению правительств Великобритании, Франции и Германии. Она начала свое существование в 1970 году как
консорциум европейских авиастроительных компаний: французской SudAviation и немецкой Deutsche Airbus. В 1971 году в группу вошла испанская
компания CASA. Альянс не был достаточно устойчивым до 2000 года, когда
путем слияния французской Aérospatiale-Matra, испанской Construcciones
Aeronáuticas SA, CASA и немецкой DaimlerChrysler Aerospace AG, DASA была
сформирована европейская корпорация EADS, European Aeronautic Defence and
Space Company. На данный момент EADS является второй по величине в мире
аэрокосмической компанией после Boeing и второй по величине в Европе компанией-производителем вооружений после британской BAE Systems.
В течение нескольких лет корпорация EADS была крупнейшим акционером Airbus, а после приобретения 20-процентного пакета акций у другого акционера – BAE Systems – 13 октября 2006 года стала единоличным владельцем
европейского авиастроительного концерна.
В последние годы Airbus заметно усилил свои позиции и стал крупным игроком на трех основных сегментах рынка гражданской авиатехники.
Важнейшими рынками для своей продукции Airbus считает североамериканский, китайский, японский и российский. В этих регионах находятся основные поставщики и партнеры компании Airbus. Всего у Airbus насчитывается
1500 поставщиков в 30 странах мира. Комплектующие более половины от общего числа самолетов, произведенных Airbus, выпущены китайскими компаниями. Сотрудничество с японскими компаниями развивается, прежде всего, в
сфере высоких технологий. Российские компании поставляют Airbus не только
материалы, но и производят готовые компоненты самолетов.
В декабре 2003 года Airbus был подписан контракт с авиазаводом «Сокол»,
положивший начало производству компонентов для самолетов Airbus в России.
В декабре 2004 года компания разместила пакеты заказов на изготовление узлов для самолетов семейства А320 в корпорации «Иркут». В конце 2005 года в
корпорации «Иркут» и на Воронежском авиастроительном объединении были
размещены дополнительные заказы на компоненты для самолетов семейств
А320, А330/А340 и А380.
В октябре 2006 года было подписано трехстороннее соглашение с участием Airbus, дрезденской EFW (Elbe Flugzeugwerke Gmbh) и «Иркута» о создании
85
совместного предприятия по модификации пассажирских самолетов семейства
А320 в грузовые.
В конкурентной борьбе с Boeing европейская корпорация сделала ставку
на гигантский самолет A380, известный также как Superjumbo. Строго говоря, этот лайнер не имеет аналогов: на данный момент это самый большой
пассажирский самолет в мире. При определенных допущениях с ним можно
сравнить только Boeing 747, самый вместительный самолет, выпускаемый
американской корпорацией. В стандартной конфигурации А380 может уместить на своих двух палубах 555 пассажиров, при компоновке всего салона в
экономическом классе количество мест в самолете может быть увеличено
до 853.
Скандалы и проблемы: задержки поставок А380. А380 является не только
самым вместительным самолетом, но и самым проблемным. Задержки поставок
А380 обусловлены техническими проблемами, возникшими при производстве
авиалайнера. Кроме того, негативное влияние на финансовое положение компании оказал высокий курс единой европейской валюты. Сильный евро ставит
Airbus в невыгодное положение по отношению к Boeing, поскольку большинство поставщиков и подрядчиков европейской компании находятся в еврозоне, а
расчеты с основными покупателями осуществляются в долларах.
Трудности, возникшие с производством и поставками A380, стали причиной ухудшения финансового положения материнской компании EADS. В ноябре 2006 года европейский авиационно-космический концерн сообщил, что
впервые за последние три года закрыл квартал с потерями. В III квартале чистые убытки компании составили 195 млн евро, тогда как по итогам аналогичного периода 2005 года была зафиксирована прибыль в размере 226 млн евро. При
этом убытки Airbus составили 350 млн евро. До III квартала текущего года показатели EBIT корпорации EADS и Airbus были подвержены сезонным колебаниям, но в целом демонстрировали постепенный рост.
Тенденция к постепенному устойчивому росту особенно заметна при анализе годовых данных за пятилетний период. В 2002 году прибыль EADS несколько снизилась, однако уже со следующего года началось ее повышение.
Данные тенденции стали следствием укрепления конкурентной позиции Airbus
по сравнению с Boeing.
Трудности, с которыми столкнулся Airbus в текущем году, привели к значительному падению акций EADS на европейских биржах. Курс акций начал
снижаться еще в апреле, когда британская компания BAE Systems заявила о
желании продать принадлежащий ей пакет акций Airbus. Однако 13 июня, после заявления Airbus, что поставки лайнеров А380 могут быть задержаны на
срок до семи месяцев, акции EADS резко пошли вниз. Ситуацию усугубил
скандал, связанный с тем, что один из двух главных исполнительных директоров компании Ноэль Форжар воспользовался инсайдерской информацией о
задержке в поставках А380. Прибыль, которую он получил от операций с акциями EADS, составила порядка 2,5 млн евро. Последовавшие за этими событиями перестановки в совете директоров также не добавили инвесторам оптимизма.
86
Решение по кейсу
Компания Airbus. Стратегия
Внутренняя несогласованность, сложная, искусственно созданная структура акционеров, вмешательство политиков не лучшим образом сказываются на
деятельности EADS, подрывая ее основы изнутри. Проблемы дочерней компании Airbus лежат в схожей плоскости. Созданный около 35 лет назад как объединение независимых европейских предприятий, Airbus оставался в значительной степени искусственным объединением компаний, включенных в одну
структуру по политическим причинам в рамках общеевропейской учебной дисциплины интеграции и создания единой европейской экономики. Причины неспособности Airbus в короткие сроки справиться с возникшими трудностями в
программе А380 кроются в структурной дезинтеграции компании, не сумевшей
за годы своего существования создать унифицированную конструкторскую и
инженерную базу производства.
ТЕСТЫ
(выберите один или несколько вариантов ответов)
1. Стратегическое планирование – это:
а. долгосрочное планирование;
б. краткосрочное планирование;
в. оперативное планирование;
г. текущее планирование;
д. среднесрочное планирование.
2. Стратегия предприятия определяет:
а. какие товары и услуги будет производить предприятие;
б. состав совета директоров;
в. взаимоотношения предприятия с потребителями и поставщиками;
г. взаимоотношения предприятия с профсоюзами;
д. структуру предприятия;
е. выбор «крыши» предприятия.
3. Возможные варианты базовых стратегий предприятия:
а. стратегия роста;
б. оборонительная стратегия;
в. наступательная стратегия;
г. выжидающая стратегия;
д. усыпляющая стратегия;
е. упреждающая стратегия;
ж. стратегия «залегания на дно»;
з. стратегия стабилизации.
87
4. Базовая стратегия предприятия в условиях нестабильного объема и доходов – это:
а. стратегия роста;
б. стратегия стабилизации;
в. стратегия убегания;
г. стратегия выживания.
5. К показателям долгосрочного планирования относятся:
а. объем продаж;
б. численность работающих;
в. темп роста объема продаж;
г. изменение стоимости акций предприятия;
д. размер прибыли;
е. средний уровень заработной платы на предприятии;
ж. норма прибыли на совокупный капитал;
з. размер дивидендов на одну акцию;
и. рентабельность продаж;
к. доля на рынке;
л. доля государства в капитале предприятия.
6. Метод конкретизации выбранной стратегической альтернативы до
формы плана – это:
а. сверху вниз;
б. снизу вверх;
в. контроллинг;
г. справа налево;
д. программно-целевое планирование.
7. Производственная программа – это:
а. программа развития предприятия;
б. программа обучения производственного персонала;
в. план производства;
г. схема деятельности предприятия.
8. План закупок включает:
а. потребность в основных материальных ресурсах;
б. источники получения основных материальных ресурсов;
в. точные сроки получения основных материальных ресурсов;
г. размер взятки за приоритет выбора поставщиков;
д. наличие долгосрочных договоров по поставкам оборудования;
е . объем инвестиций в плановом периоде.
9. Финансовый план содержит в том числе:
а. расчеты ожидаемой прибыли;
б. объем выпуска основных видов продукции;
в. объем вводимых в плановом периоде мощностей;
88
г.
д.
баланс доходов и расходов;
величину единого социального налога.
10. На каком этапе планирования формируется программа сбыта продукции в номенклатуре и по ассортименту:
а. стратегическом,
б. текущем;
в. перспективном;
г. оперативном;
д. программно-целевом;
е. налоговом.
11. Исходными документами для составления годового плана предприятии являются:
а. перспективный план развития предприятия;
б. ежегодное Послание Президента РФ;
в. изменения законодательной базы, влияющие на результаты
производственно-хозяйственной деятельности;
г. динамика цен на нефть на мировых рынках;
д. отчеты предприятия за предшествующий период;
е. Конституция РФ.
12. Объемный расчет загрузки оборудования и площадей относится к:
а. текущему планированию;
б. оперативно-производственному планированию;
в. перспективному планированию;
г. стратегическому планированию.
13. Постоянный учет, контроль и регулирование выполнения планов за
счет своевременного выявления и устранения возникающих отклонений от
заданного режима – это:
а. внутренний аудит;
б. мониторинг;
в. диспетчирование;
г. контроллинг;
д. лизинг;
е. факторинг.
14. Система оперативного планирования, применяемая в массовом производстве:
а. позаказная система оперативно-производственного планирования;
б. система стадийного планирования;
в. система планирования по заделам;
г. система экономико-математического моделирования;
89
д.
е.
система планирования по ритму выпуска продукции;
система оптимального планирования.
15. Процесс разработки научно обоснованных величин, устанавливающих
количественную и качественную меру различных элементов, используемых в
процессе производства и управления – это:
а. бюджетирование;
б. нормирование;
в. оперативно-производственное планирование;
г. регулирование;
д. координация.
16. Согласование деятельности производственных и функциональных подразделений предприятия – это:
а. организация;
б. планирование;
в. координация;
г. бюджетирование;
д. регулирование.
17. Определить систему оперативного планирования, при которой поддерживается запас сборочных единиц на промежуточных складах на уровне,
обеспечивающем бесперебойную работу сборочных цехов:
а. позаказная система оперативно-производственного планирования;
б. система планирования на склад;
в. система планирования по заделам;
г. социально-экономическое планирование;
д. комплектное планирование.
18. При каком типе производства чаще всего используется комплектная
система оперативного управления:
а. единичном;
б. серийном;
в. массовом;
г. монопольном.
19. Недостатки линейного графика Ганта:
а. неточность календарных сроков;
б. большое количество планируемых работ;
в. не показывает сквозной взаимосвязи работ;
г. большой объем информации;
д. ограниченность календарных сроков исполнения работ;
е. при нарушении требует настройки заново.
90
20. Основные понятия сетевого планирования и управления:
а. продолжительность;
б. сроки;
в. работа;
г. событие.
21. Основные понятия сетевого планирования и управления – это:
а. путь;
б. резервы;
в. затраты;
г. эффективность;
д. взаимосвязи.
22. Виды методов управления:
а. либеральный;
б. административно-правовой;
в. социально-психологический;
г. демократический;
д. экономический;
е. нормативный.
23. Функциональными политиками являются:
а. маркетинговая;
б. финансовая;
в. сбытовая;
г. коммуникационная;
д. распределительная;
е. ценообразования.
24. Предпринимательской стратегией НЕ является стратегия:
а. дифференциации продукта;
б. первопроходца;
в. ценообразования;
г. ценового лидерства.
25. Функции планирования на предприятии:
а. разработка структуры управления предприятием;
б. разработка и отбор альтернатив действия;
в. получение дохода;
г. анализ предыдущих результатов.
26. «Гибкое планирование» дает возможность:
а. увеличить объем производства;
б. увеличить объем продаж;
в. адекватно реагировать на изменение внешней среды.
91
27. Исходной точкой для планирования производственной программы являются:
а. производственные возможности предприятия;
б. прогноз сбыта;
в. объем закупок.
28. «Изменение остатков готовой продукции на складе» необходимо знать
для расчета показателя:
а. объем производства;
б. объем реализованной продукции;
в. общий объем произведенной продукции.
29. Детальная проработка всех аспектов деятельности предприятия осуществляется в ... планах.
а. стратегических;
б. оперативных;
в. финансовых;
г. среднесрочных.
30. Этап календарного планирования предполагает расчеты:
а. необходимых ресурсов;
б. длительности производственных циклов;
в. задания каждому рабочему месту.
31. Выберите правильное утверждение по двум аспектам процесса планирования:
а. процесс планирования имеет два различных аспекта: аналитичность и социальность;
б. процесс планирования имеет два различных аспекта: исполнительность и дисциплина;
в. процесс планирования имеет два различных аспекта: целевые установки руководства и оценка возможности достижения целей.
32. Выберите правильное утверждение по трем компонентам плана
а. для составления плана необходимо последовательно: а) установить цели; б) описать действия; в) оценить ресурсы;
б. для составления плана необходимо последовательно: а) описать
действия; б) оценить ресурсы; в) установить цели;
в. цели, действия, ресурсы зависят и влияют друг на друга, поэтому
в реальности процесс составления плана не совсем последовательный.
92
ТЕМА 8. ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРОГРАММА
И ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ МОЩНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Краткое содержание темы
План производственных подразделений предприятия по объему, номенклатуре, ассортименту, качеству и срокам производства продукции называется
производственной программой предприятия.
Производственная программа составляет основу в системе планирования
на предприятии, поскольку выпуск промышленной продукции в соответствующем ассортименте и необходимого качества является конечной целью промышленного производства. Показатели других разделов плана выступают преимущественно как производные от производственной программы.
При разработке производственной программы предприятия должны быть
предусмотрены следующие разделы:
 план производства продукции в натуральном выражении;
 план производства продукции в стоимостном выражении.
В стоимостном выражении в производственной программе оцениваются
объёмы реализованной, товарной, валовой и чистой продукции.
Объем реализуемой продукции по плану (Рп) можно определить по следующей формуле:
Рп = Тп + Онп1 – Онп2,
где Тп – объем товарной продукции по плану;
Онп1 – остатки нереализованной продукции на начало планового периода;
Онп2 – то же на конец планового периода.
Объем товарной продукции (Тп) в плане включает в себя стоимость: готовых изделий, предназначенных для реализации, полуфабрикатов собственной выработки, продукции вспомогательных и подсобных производств, изготовленной для отпуска на сторону, работ промышленного характера, выполняемых по заказам со стороны или непромышленных подразделений предприятия.
Объем чистой продукции представляет собой объем товарной продукции
за вычетом амортизационных отчислений и материальных затрат.
Объем валовой продукции включает весь объем работ, намеченных к выполнению в данном периоде. Плановый объем продукции определяется по следующей формуле:
Вп = Тп – Нн + Нк,
где Нн – остатки незавершенного производства на начало планового период;
Нк – то же на конец планового периода.
Производственная мощность предприятия может быть определена как
максимально возможный объем производства продукции на определенном оборудовании в определенном периоде.
93
При планировании и анализе производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а также при составлении баланса производственных мощностей различают: входную, выходную и среднегодовую производственную мощность.
Выходная производственная мощность предприятия или его структурного
подразделения – мощность на конец соответствующего периода. Она рассчитывается как алгебраическая сумма входной мощности на начало данного периода, новой мощности, введенной в течение этого же периода за счет различных источников, и мощности, выбывшей в том же периоде.
Среднегодовая мощность – мощность, которой располагает предприятие
или его структурное подразделение в среднем за год с учетом прироста и выбытия наличных мощностей.
Баланс производственной мощности может быть выражен следующей
формулой:
М2 = М1 + Мот + Мтп + Мна – Мв,
где М2 – производственная мощность на конец планируемого периода
(выходная мощность);
М1 – то же на начало периода (входная);
Мот – прирост производственной мощности в плановом периоде за счет
проводимых организационно-технических мероприятий;
Мтп – прирост мощности за счет расширения, технического перевооружения и реконструкции предприятия;
Мна – прирост (+) или уменьшение (-) мощности в связи с изменением номенклатуры и ассортимента продукции;
Мв – уменьшение производственной мощности, вызванное выбытием основных производственных фондов.
Для определения резервов мощностей, имеющихся на предприятии, применяется коэффициент использования производственной мощности.
Коэффициент использования производственной мощности Qм может
быть плановым или фактическим, в зависимости от того, какой объем производства – плановый или фактический используется в расчетах. Qм определяется делением объема произведенной предприятием продукции за данный период
на среднюю производственную мощность в этом периоде:
Qм = (V : Мс ) х 100, %,
где V – объем производства за период;
Мс – средняя мощность за период.
При планировании производственной мощности на определенный период
следует рассчитывать норматив использования производственной мощности, Нм:
Нм = ( Мс – Мр / Мс) х 100, %,
где Мс – среднегодовая производственная мощность предприятия;
Мр – резерв производственной мощности предприятия.
94
Вопросы для самопроверки
1. Дайте определение производственной мощности предприятия.
2. Что такое баланс мощностей?
3. Для чего формируется резерв производственной мощности и как определяется его величина?
4. Какие факторы и как влияют на величину резерва производственной
мощности?
5. Как рассчитывается коэффициент использования производственной
мощности?
Задачи 1 уровня
Задача 8.1
На этапе планирования производственной программы предприятие должно определить объем продукции по критерию максимальной прибыли. Предприятие работает в условиях совершенной конкуренции. Рыночная цена единицы продукции равна (табл.) руб. При расчетах использовать подход «полные издержки – совокупный доход». Значения полных издержек приведены в
таблице.
На основании данных таблицы определить объем выпуска продукции,
обеспечивающий предприятию максимальную прибыль. Рассчитать совокупный доход, совокупную прибыль, предельные издержки, средние (удельные)
полные издержки. (Примечание: предельный доход равен рыночной цене единицы продукции). В таблице отметить оптимальный объем, обеспечивающий
максимальное значение критерия.
Объем
Полные Совокупный Совокупная Предельные Предельный
выпуска
издержки
доход
прибыль
издержки доход (тыс.
продукции
(тыс. руб.) (тыс. руб.) (тыс. руб.) (тыс. руб.)
руб.)
(тыс. шт.)
0
1
2
3
4
5
6
7
90
130
160
185
220
275
365
450
-
70
70
70
70
70
70
70
70
Средние
полные
издержки
(руб.)
-
95
Решение:
Объем
Полные Совокупный Совокупная
выпуска
издержки
доход
прибыль
продукции
(тыс. руб.) (тыс. руб.)
(тыс. руб.)
(тыс. шт.)
услов.
0
1
2
3
4
5
6
7
услов
90
130
160
185
220
275
365
450
ст.1*ст.6
0
70
140
210
280
350
420
490
ст.3-ст.2
-90
-60
-20
25
60
75
55
40
Предельные
издержки
(тыс. руб.)
ст.2i-ст.2(i-1)
40
30
25
35
55
90
85
Средние
Предельный
полные
доход
издержки
(тыс. руб.)
(руб.)
услов.
70
70
70
70
70
70
70
70
ст.2/ст.1
130,0
80,0
61,7
55,0
55,0
60,8
64,3
В нашем случае объем выпуска в 5 тыс. шт. обеспечивает предприятию
максимальную прибыль – 75 тыс. руб.
Задача 8.2
Предприятие имеет возможность выбрать один из вариантов объема выпуска продукции. Варианты выбора объема выпуска изделий (табл.). Постоянные издержки составят (табл.) тыс. руб. Соотношение между величиной объема производства и значениями переменных издержек приведено в таблице
(табл.). Цена одного изделия на рынке составляет (табл.) руб. Определить:
1) объем производства, обеспечивающий предприятию максимальную прибыль,
2) максимальную сумму прибыли, 3) объем производства, обеспечивающий
предприятию минимальные переменные издержки, 4) величину минимальных
переменных издержек.
Цена
Совокуп- СовокупОбъем
Переменные Постоянные
Совокупная
за одно
ные
ный
производства
издержки
издержки
прибыль
изделие издержки
доход
(изделий)
(тыс. руб.)
(тыс. руб.)
(тыс. руб.)
(руб.) (тыс. руб.) (тыс. руб.)
1000
2000
3000
4000
5000
6000
220
344
444
624
1100
2184
125
125
125
125
125
125
400
400
400
400
400
400
Объем производства, обеспечивающий предприятию максимальную прибыль (изд.)
Максимальная сумма прибыли (тыс. руб.)
Объем производства, обеспечивающий минимальные переменные издержки (изд.)
Величина минимальных переменных издержек (руб.)
Средние
переменные
издержки
(руб.)
96
Задача 8.3
Производственная мощность на начало 2006 года составляла (табл.) тыс.
руб.
В течение года: с 1 апреля вводится производственных мощностей на величину (табл.) тыс. руб.; с 1 июля выбывает производственных мощностей на
величину (табл.) тыс. руб.;
Первоначально запланированный объем выпуска продукции составлял
(табл.) тыс. руб. Рентабельность продукции составляет (табл.) %.
В течение 2006 года на рынке повысился спрос на продукцию предприятия, что позволяет скорректировать план производства в сторону увеличения выпуска продукции. Предприятие в состоянии без использования дополнительных инвестиций увеличить запланированный коэффициент использования производственной мощности на (табл.) % и за счет этого увеличить
выпуск продукции. Рассчитать показатели таблицы 1-6. Результат внести в
таблицу.
Введено
План выпуска
Возможный
ПМ на
Выбыло ПМ
ПМ с
продукции
прирост
Рентабельность
01.01.2006
с 01.07.2006
01.04.2006
на 2006 г.
использования ПМ продукции (%)
(тыс. руб.)
(тыс. руб.)
(тыс. руб.)
(тыс. руб.)
в 2006 г. (%)
12300
3050
2100
11870
4,3
1) Среднегодовая ПМ (на 2006 год) (тыс. руб.)
2) Запланированный коэффициент использования ПМ (на 2006 год)
3) Скорректированный коэффициент использования ПМ (на 2006 год)
4) Скорректированный объем выпуска продукции (на 2006 год)
(тыс. руб.)
5) Прирост объема производства за счет лучшего использования ПМ
(тыс. руб.)
6) Сумма дополнительной прибыли от прироста выпуска продукции
(тыс. руб.)
10,00
13538
0,877
0,920
12452
582
53
Решение:
1) Среднегодовая производственная мощность в плановом году:
М ср. = М вх. + (ПМввод х 9) / 12 – (ПМвывод х 6) /12.
2) Запланированный К-т исп. производственной мощности:
К-т исп.пл. = (ПП / ПМсргод).
3) Скорректированный коэффициент использования ПМ:
К-т исп.скор. = К-т исп.пл. + прирост К-т исп.пл.
4) Скорректированный объем выпуска продукции (на 2006 год):
ППскоррект. на 2006 год = Пмсргод * К-т исп.скор.
5) Прирост объема производства за счет лучшего использования ПМ:
ППприрост. = ППскоррект. на 2006 год – ППплан2006
6) Сумма дополнительной прибыли от прироста выпуска продукции:
П = Ц * ( 1 – 1/(1+Крент)) или П = ППприрост. * (1 – 1/(1+Крент)).
97
Задача 8.4
По данным таблицы рассчитать показатели (с 1 по 3) производственной
мощности. Результаты внести в таблицу.
Входная
производственная
мощность
(на начало 2007 г.)
(Мвх)
Введено
производственных
мощностей
с 01.04.2007 (Мвв)
Выбытие
Производственная
производственных
программа
мощностей
на 2007 год
с 01.09.2007 (Мвыб)
2800
120
210
2256
1) Выходная производственная мощность (на конец 2007 г.)
(Мвых)
2) Среднегодовая производственная мощность (за 2007 г.)
(Мсргод)
3) Коэффициент загрузки производственной мощности (на
2007 год)
Задача 8.5-1
Используя метод построения материальных балансов, определить объем
закупки материальных ресурсов в плановом периоде (ответ – в таблицу вместо «?»)
З – закупки на стороне
?
СП – собственное производство
0
ЗПН – запасы и резервы на начало периода
100
ПП – потребности на производство основ2200
ной продукции
ЭК – экспорт (поставки на сторону)
10
ЗПК – запасы и резервы на конец периода
120
ВП – внутреннее (непроизводственное по200
требление)
Решение:
ЗАК – закупки на стороне
СП – собственное производство
ЗПН – запасы и резервы на начало периода
ПП – потребности на производство основной продукции
ЭК – экспорт (поставки на сторону)
ЗПК – запасы и резервы на конец периода
ВП – внутреннее (непроизводственное потребление)
ЗАК + СП + ЗПН = ПП + ЭК + ЗПК + ВП
2430
0
100
2200
10
120
200
98
Задача 8.5-2
Используя метод построения материальных балансов, определить объем закупки материальных ресурсов в плановом периоде (ответ – в таблицу вместо «?»)
З – закупки на стороне
?
СП – собственное производство
20
ЗПН – запасы и резервы на начало периода
150
ПП – потребности на производство основной
4000
продукции
ЭК – экспорт (поставки на сторону)
30
ЗПК – запасы и резервы на конец периода
220
ВП – внутреннее (непроизводственное по300
требление)
Задача 8.6-1
Используя следующие данные, рассчитать и занести в таблицу значения следующих стоимостных показателей производственной программы (в тыс. руб.):
ГП – готовая продукция, сданная на склад готовой продукции 25000
ПО – стоимость реализуемых на сторону полуфабрикатов соб- 300
ственной выработки
Т – стоимость реализуемой тары
100
ПВ – продукция вспомогательных производств для реализа- 200
ции на сторону (энергия, пар, вода, инструмент и др.);
У – реализуемые на сторону услуги и работы промышленного 210
характера
НО – стоимость нестандартного оборудования собственного 350
производства, зачисляемого в основные средства или реализуемого
на сторону
G – количество запущенных в производство изделий, находя- 250
щихся на различной степени готовности
C – себестоимость одного изделия
16
Кг – коэффициент готовности изделий
0,7
НПн – незавершенное производство на начало периода
2400
НПк – незавершенное производство на конец периода
Рассчитать
Отпсн – изменение остатков товарной продукции на складе на 120
начало периода
Отпск – изменение остатков товарной продукции на складе на 160
конец периода
Отпон – изменение остатков отгруженной и неоплаченной то- 200
варной продукции на начало периода
Отпск – изменение остатков отгруженной и неоплаченной то- 220
варной продукции на конец периода
99
Найти:
Товарная продукция (ТП)
Незавершенное производство на конец периода (НПк)
Валовая продукция (ВП)
Реализованная продукция (РП)
Решение:
Товарная продукция (ТП)
Незавершенное производство на конец периода (НП)
Валовая продукция (ВП)
Реализованная продукция (РП)
1. Товарная продукция (ТП):
26160
2800
30160
26100
ТП = ГП + ПО + Т + ПВ + У + НО
25000 + 300 + 100 + 200 + 210 + 350 = 26160
2. Незавершенное производство (НП):
НП = G х C х Кг
250 х 16 х 0,7 = 2800
3. Валовая продукция (ВП):
ВП = ТП + (НПк – НПн)
26160 + (2800 – 2400) = 30160
4. Реализованная продукция (РП):
РП = ТП + (Отпсн – Отпск) + (Отпон – Отпск)
26160 + (120 – 160) + (200 – 220) = 26100
Задача 8.6-2
Используя следующие данные, рассчитать и занести в таблицу значения следующих стоимостных показателей производственной программы (в тыс. руб.):
ГП – готовая продукция, сданная на склад готовой продукции 50000
ПО – стоимость реализуемых на сторону полуфабрикатов 450
собственной выработки
Т – стоимость реализуемой тары
150
ПВ – продукция вспомогательных производств для реали- 320
зации на сторону (энергия, пар, вода, инструмент и др.)
У – реализуемые на сторону услуги и работы промышлен- 280
ного характера
НО – стоимость нестандартного оборудования собственного 140
производства, зачисляемого в основные средства или реализуемого на сторону
G – количество запущенных в производство изделий, нахо- 550
дящихся на различной степени готовности
C – себестоимость одного изделия
18
Кг – коэффициент готовности изделий
0,75
НПн – незавершенное производство на начало периода
3400
100
НПк – незавершенное производство на конец периода
Отпсн – изменение остатков товарной продукции на складе
на начало периода
Отпск – изменение остатков товарной продукции на складе
на конец периода
Отпон – изменение остатков отгруженной и неоплаченной
товарной продукции на начало периода
Отпск – изменение остатков отгруженной и неоплаченной
товарной продукции на конец периода
Найти:
Товарная продукция (ТП)
Незавершенное производство на конец периода (НПк)
Валовая продукция (ВП)
Реализованная продукция (РП)
Рассчитать
220
360
300
420
Задачи 2 уровня
Задача 8.7
Определите размер валовой, товарной и реализованной продукции на основе следующих исходных данных.
В отчетном периоде предприятие выпустило изделий Хв количестве
500 ед., изделий Y – 800 ед. Цена изделия X – 2,5 тыс. руб., Y – 3,2 тыс. руб.
Стоимость услуг непромышленного характера, оказанных сторонним организациям, – 50 тыс. руб. Остаток незавершенного производства на начало года –
65 тыс. руб., на конец года – 45 тыс. руб.
Остатки готовой продукции на складах на начало периода – 75 тыс. руб.,
на конец периода – 125 тыс. руб.
Решение. Объем товарной продукции определим:
ТП = (500 * 2,5 + 800 * 3,2) + 50 = 3860 тыс. руб.
Валовая продукция отличается от товарной продукции на величину изменения остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода:
ВП = 3860 + 45 – 65 = 3840 тыс. руб.
Объем реализованной продукции определим:
РП = 3860 + 75 – 1255 = 3810 тыс. руб.
Задача 8.8
Определите размер валовой, товарной и реализованной продукции на основе следующих исходных данных.
В отчетном периоде предприятие выпустило изделий А в количестве
200 ед., изделий Б – 300 ед. Цена изделия А – 1900 руб., Б – 2680 руб. Стоимость услуг непромышленного характера, оказанных сторонним организациям, –
37 500 руб. Остаток незавершенного производства на начало года – 75 000 руб.,
101
на конец года – 53 000 руб. Наряду с основной продукцией произведена тара на
сумму 12 000 руб., в том числе для отпуска на сторону на сумму 8000 руб.
Задача 8.9
Определите величину производственной мощности цеха и уровень ее использования.
В цехе работают 40 станков; годовой выпуск продукции 115,5 тыс. изд.;
режим работы – двухсменный; продолжительность смены – 8 ч; число рабочих
дней в году – 258; регламентированные простои оборудования – 4% режимного
фонда времени; норма времени на обработку одного изделия – 1,2 ч.
Решение. Определим плановый фонд времени работы оборудования.
Fm = 258 дн. • 8 ч • 2 смены • ( 1 – 4%/100%) = 3963 ч.
Тогда производственная мощность равна:
М = 40 станков • 3963 ч /1,2 ч = 132,1 тыс. шт.
Уровень использования производственных мощностей предприятия определим:
Ким= 115,5/132,1 =0,874.
Таким образом, используется только 87,4% мощности предприятия.
Задача 8.10
Определите производственную мощность и фактический размер выпуска
продукции.
Количество одноименных станков в цехе 30; норма времени на обработку
единицы продукции – 0,6 ч, режим работы – двухсменный; продолжительность
смены – 8 ч; регламентированные простои оборудования – 3% от режимного
фонда времени; коэффициент использования производственной мощности –
0,82; число рабочих дней в году – 255.
Задачи 3 уровня
Задача 8.11
В цехе машиностроительного завода три группы станков: шлифовальные –
5 ед., строгальные – 11 ед., револьверные – 12 ед. Норма времени на обработку
единицы изделия в каждой группе станков соответственно 0,5 ч., 1,1 ч., 1,5 ч.
Определить производственную мощность цеха, если известно, что режим работы двухсменный, продолжительность смены – 8 ч; регламентированные простои оборудования составляют 7 % от режимного фонда времени, число
рабочих дней в году – 255.
Задача 8.12
Оценка использования производственной мощности предприятия. Оценить
уровень использования производственной мощности разливочного цеха
винзавода на основе следующих данных.
102
1. Техническая норма производительности разливного аппарата, бут/час –
600.
2. Емкость бутылки, л – 0,75.
3. Количество линий в цехе – 3.
4. Режим работы линии в сутки, ч – 7,5.
5. Эффективный фонд времени работы линии в год, сут. – 280.
6. Фактический фонд времени работы линии в год, сут. – 258.
7. Суточная производственная программа линии, литров – 2775.
Решение:
1. Определяем производственную мощность цеха:
,
где Мгод/Мсут/Мсм – соответственно годовая/суточная/сменная производственная мощность в принятых единицах измерения;
Fэф – годовой эффективный фонд времени работы оборудования, сут.;
Nсм – количество смен в сутки;
Р – производительность единицы ведущего оборудования в принятых единицах измерения;
Nоб – количество единиц ведущего оборудования;
Тсм – продолжительность смены, час.;
Тпер – продолжительность регламентированных технологических перерывов за смену, час.
Мгод=280*1*600*3*7,5=3780 тыс. бутылок
или
Мгод=280*1*600*0,75*3*7,5=2835 тыс. литров
2. Определяем фактический объем выпуска продукции по цеху за год.
Вфакт=Nоб*Vсут*Fфакт,
где Vсут – суточная производственная программа единицы оборудования;
Fфакт – фактический фонд времени работы единицы оборудования за год,
сут.
Вфакт=3*2775*258=2147,85 (тыс. л)
3. Определяем показатели использования производственной мощности.
Коэффициент интенсивного использования оборудования:
Кинт=Вфакт/Мгод
Кинт=2147,85/2835=0,758,
т.е. фактически выпускается 75,8% от максимально возможного объема
выпуска продукции.
Коэффициент экстенсивного использования оборудования:
Кэкст=Fфакт/Fэф
Кэкст=258/280=0,921,
т.е. фактически используется 92,1% эффективного фонда времени работы
оборудования.
103
Коэффициент интегрального использования:
Кинтегр=Кинт*Кэкст
Кинтегр=0,758*0,921=0,698,
т.е. фактическое использование производственных мощностей составляет
69,8%.
Вывод: Данное предприятие имеет резервы улучшения использования
производственной мощности.
Задача 8.13
Суточная мощность пивзавода – 3 тыс. литров, суточная
производительность – 2,68 тыс. литров, эффективный фонд времени работы
предприятия – 300 дней, фактический фонд времени работы предприятия –
288 дней. Определить, насколько увеличится объем поизводства и как
изменится уровень использования мощности в плановом периоде, если
предусмотрено сокращение сроков ремонтных работ на 5 дней и увеличение
производственного задания на 0,8 тыс. литров в сутки.
Задача 8.14
Участок, оснащенный однотипным оборудованием, работает в 3 смены. На
1 января количество станков – 20, с 1 мая выбыло 2 станка, с 1 июля установлено 3 станка. Число рабочих дней в году – 260, продолжительность смены – 8 ч,
регламентированный процент простоев на ремонт оборудования – 5%. Подготовительно-заключительное время – 4% рабочего времени. Производительность
одного станка – 6 деталей в час, годовой план выпуска продукции – 600 тыс.
деталей.
Определите пропускную способность участка и коэффициент ее использования.
Методические пояснения
Производственные возможности участка (Вв), оснащенного однотипным
оборудованием, может быть определена по формуле:
Вв=N*H*T,
где N – количество единиц установленного оборудования;
H – действительный фонд времени работы оборудования;
T – техническая норма производительности данного оборудования.
Коэффициент использования пропускной способности участка Кзагр:
Кзагр=Опл/М,
где Опл – плановый объем выпуска продукции,
М – мощность.
Решение:
N=20+1*6/12-3*8/12 = 18 станков;
T=260*3*8*0,91=5678 ч,
D=6*5678*18=613224 (изделий),
Кзагр=600/613,2=0,98.
104
Задача 8.15
В плановом периоде норма расхода материала (с учетом технологических
потерь) на единицу продукции составила 0,4 кг; цена – 15 тыс. руб./т, коэффициент использования материала Ки=0,8. Фактический расход на единицу продукции составил 0,4 кг; цена возросла до 16 тыс. руб/т, коэффициент использования материала увеличился до Ки=0,9. Годовой объем производства продукции – 20 тыс. шт. Определите экономию на материальных затратах.
Решение:
Материальные затраты на единицу продукции по плану:
Змпл.=0,4*15/1000/0,8=7,5 руб.
Материальные затраты на единицу продукции фактически:
Змф=0,4*16/1000/0,8=7,1 руб.
Экономия на годовой объем производства:
Эм=(7,5-7,1)*20000=8 тыс. руб.
Деловая ситуация
Межрегиональный коммерческий банк развития связи и информатики
«Уфасоф» основан в 1992 году. Банк «Уфасоф» входит в первую сотню крупнейших банков России, имеет Генеральную лицензию Банка России. Имеет
сеть филиалов, расположенных в крупных областных, краевых и республиканских центрах РФ. Клиентам банка предоставлена возможность производить
расчеты со своими партнерами, находящимися в Москве и других городах в течение одного дня.
Рассматриваемый филиал – банк «Связной» – имеет два офиса. Один работает с юридическими лицами, другой – с физическими лицами. Всего в данном
филиале работает около 50 человек.
Для физических лиц оказываются следующие услуги: кредитование физических лиц, валютно-обменные операции, обслуживание пластиковых карт.
Банк также предоставляет возможность жителям города размещать денежные средства в следующих вкладах: пенсионные вклады (безналичный, накопительный, срочный), пенсионный депозит, банковский депозит, «Капитал», детский накопительный, «Стимул», долгосрочный, «Молодая семья», «Ветеран»,
краткосрочный. Банк предлагает поручить ему оплату коммунальных услуг, телефона, междугородных переговоров, услуг сотовой связи.
В целом деятельность банка успешна. Оставляет желать лучшего психологический климат в коллективе, в частности, отношения между руководителем
и подчиненными. Руководитель банка, по мнению работников, трудоголик.
Женщина – удачливый предприниматель, менеджер, серьезно относящийся к
своей работе, требует такого же отношения к делу от своих сотрудников. Одно
из требований – проявление творческой инициативы. Специфика банковской
работы ставит еще одно важное требование: необходимость обработки больших
105
массивов информации и, как правило, в сжатые сроки. Все это определило ненормированный график работы сотрудников, что в результате вызывает их недовольство. Нормальную деятельность системы затрудняет, вероятно, профессионально-техническая и управленческая отсталость организации. Руководитель и владелец – в одном лице, даже имея финансово-экономическое образование, оказался недостаточно опытным для организации слаженно действующей системы. Это мнение подчиненных. При опросе работников, какие меры
помогли бы решить сложившуюся ситуацию, выяснилось следующее: считается
необходимым «омолодить» коллектив, чтобы повысить его творческий потенциал и активность; обеспечить обучение или стажировки за рубежом; ввести в
состав коллектива человека, обученного распознавать на ранней стадии кризисные ситуации. Тем самым, работники признают свою неспособность в
прежнем составе справляться с отдельными проблемами.
Задание:
1) Уточнить перечень возможных причин проблемной ситуации в организации.
2) Сформулировать мероприятия по улучшению ситуации в организации.
ТЕСТЫ
(выбрать один или несколько вариантов ответов)
1. Производственная мощность предприятия – это:
а. объем выпускаемой предприятием продукции в единицу календарного времени;
б. сумма мощности двигателей, установленных на оборудовании
предприятия;
в. максимально возможный объем выпускаемой продукции, обеспечиваемый в реальных условиях.
2. Коэффициент использования производственной мощности – это:
а. доля активной части основных средств в их общей величине;
б. отношение стоимости основных средств к величине производственной мощности;
в. отношение объема произведенной продукции к величине производственной мощности.
3. Важным в договоре на изготовление и поставку продукции является:
а. номенклатура;
б. групповой ассортимент;
в. ассортимент.
4. Единицы измерения, не применяемые для оценки продукции:
а. человеко/год;
б. человеко/день;
106
в.
г.
д.
е.
человеко/месяц;
нормо /час;
человеко/час;
нормо/минута.
5. Измерители оценки продукции:
а. трудовые;
б. материальные;
в. стоимостные денежные;
г. условно-натуральные;
д. условно-материальные.
6. Производственная деятельность предприятия включает:
а. изготовление продукции;
б. ремонт электробытовой техники работникам предприятия;
в. медицинское обслуживание работников предприятия;
г. выполнение заказов работников предприятия заводской столовой;
д. работа спортивных секций.
7. Максимально возможный объем выпуска продукции при заданных номенклатуре и ассортименте на данном оборудовании при определенном режиме
работы – это:
а. баланс производственных мощностей;
б. производственная программа предприятия;
в. производственная мощность предприятия.
8. Мощность на конец периода:
а. входная;
б. выходная;
в. среднегодовая;
г. достижимая нормальная производственная мощность.
9. Технически достижимая мощность, которая соответствует установленной мощности, гарантируемой поставщиком производственного оборудования,
это:
а. выходная производственная мощность;
б. достижимая нормальная производственная мощность;
в. номинальная максимальная производственная мощность;
г. среднегодовая производственная мощность;
д. мощность двигателей оборудования.
10. Незавершенное производство на предприятии:
а. свидетельствует о недостатках в организации производства;
б. является объективно необходимым;
107
в.
способствует росту эффективности использования оборудования
и рабочей силы.
11. Объем продукции и услуг оценивается в отчете предприятия по:
а. фактическим ценам, договорным;
б. фактическим ценам без акцизов, экспортной пошлины и таможенных сборов;
в. ценам предыдущего года;
г. плановым ценам.
12. Объем произведенной промышленной продукции не включает стоимость:
а. работ, услуг промышленного характера для своих непромышленных организаций;
б. внутризаводского оборота;
в. незавершенного производства;
г. ремонта и модернизации собственного оборудования;
д. готовых изделий и продуктов.
13. Коэффициент использования производственной мощности определяет:
а. изменение баланса производственной мощности;
б. резерв производственной мощности;
в. условно-постоянные затраты;
г. норматив использования производственной мощности.
14. Объем отгруженной продукции НЕ включает:
а. стоимость товаров, принятых и оплаченных покупателем;
б. стоимость товаров, принятых и оплаченных покупателем, но оставленных на складе;
в. товары, проданные в порядке розничной торговли;
г. изделия, которые в соответствии с договором оплачиваются заказчиком.
15. Производственная мощность предприятия определяется по:
а. сумме мощностей всех цехов производственных подразделений;
б. цеху с минимальной мощностью;
в. ведущему звену производства.
16. Предприятию, при колебании спроса в меняющейся рыночной ситуации, целесообразно:
а. иметь некоторый запас неиспользуемой мощности;
б. при возрастании спроса на продукцию приступать к строительству и созданию новых мощностей;
в. использовать имеющуюся мощность;
108
г. при снижении спроса приступать к строительству и созданию новых мощностей.
17. Цель управления производственной мощностью предприятия:
а. увеличение доли рынка;
б. максимизация продаж;
в. максимизация прибыли предприятия.
18. Критические объемы выпуска продукции определяются отношением:
а. переменных издержек к величине покрытия;
б. постоянных издержек к величине покрытия;
в. суммы переменных издержек и целевой прибыли к величине покрытия;
г. суммы постоянных издержек и целевой прибыли к величине покрытия.
19. Возможности производства данного вида изделия лимитируются пропускной способностью различных групп оборудования (элементов производственного потенциала):
а. минимальной;
б. средневзвешенных по числу производственных единиц;
в. максимальной.
20. Состав исходной информации для разработки производственной программы формируется и обрабатывается отделом:
а. финансовым;
б. плановым;
в. маркетинга;
г. труда и заработной платы.
109
ТЕМА 9. ПЕРСОНАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ,
ОРГАНИЗАЦИЯ И ОПЛАТА ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ
Краткое содержание темы
Персонал предприятия (кадры) представлен работниками различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии. Они образуют совокупность физических лиц, связанных с предприятием как юридическим лицом договором найма.
Структура персонала промышленного предприятия определяется составом и количественным соотношением различных категорий и групп работников. Работники предприятия, непосредственно связанные с процессом производства продукции (выполнения работ, услуг), т. е. занятые производственной
деятельностью, составляют промышленно-производственный персонал (ППП).
Планирование численности персонала предприятия предполагает необходимость первоначально определить (по профессиям и должностям):
- состав персонала;
- количество работающих;
- избыток или недостаток персонала;
- способы трудоустройства высвобождающихся работников, а также источники и способы пополнения персонала.
Количественные характеристики персонала предприятия измеряются показателями списочной, среднесписочной и явочной численности работников.
Списочный состав отражает движение численности всех работников –
прием на работу и увольнение с нее и др.
Для определения численности работников за конкретный период рассчитывается показатель среднесписочной численности. Как правило, он применяется при расчете средней производительности труда, средней заработной платы, текучести кадров и др.
Под явочным составом понимают число работающих, которые в течение
определенных суток фактически находились на работе.
Общая численность рабочих определяется путем деления плановой производственной трудоемкости на эффективный фонд рабочего времени одного работающего за год с учетом планового коэффициента выполнения норм:
Чр = Tпроиз / (Фпол*Квн),
где Чр – среднесписочное количество рабочих;
Тпроиз – плановая трудоемкость производственной программы (по затратам труда основных рабочих), нормо-час;
Фпол – полезный фонд времени одного рабочего, час;
Квн – планируемый коэффициент выполнения норм выработки.
Численность служащих исчисляют путем деления плановой трудоемкости
управления производственной программой на эффективный фонд рабочего
времени одного служащего за год:
Чс = Tупр / Фпол,
где Чс – среднесписочное количество служащих;
110
Тупр – плановая трудоемкость производственной программы (по затратам
труда основных рабочих), нормо-час.
При планировании фонда времени различают календарный, номинальный, явочный и полезный фонды бюджета рабочего времени.
Календарный фонд времени соответствует числу календарных дней в
году. Номинальный фонд представляет собой календарное время за вычетом
выходных и праздничных дней. Явочный фонд времени определяется путем
вычитания из номинального фонда предусмотренных законодательством целодневных неявок на работу. Эта величина показывает количество рабочих
дней на одного работающего в течение планового периода. Полезный фонд
времени рассчитывается в рабочих часах путем умножения количества рабочих
дней на одного работающего на среднюю продолжительность рабочего дня,
скорректированную с учетом разрешенных законом сокращений рабочего дня.
Производительность труда, определяемая количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, свидетельствует, прежде всего, об
эффективности использования трудовых ресурсов. Производительность труда
можно также оценить и обратным показателем – трудоемкостью, т.е. затратами
рабочего времени на единицу произведенной продукции.
Выработка представляет собой количество продукции, производимое в
единицу рабочего времени или приходящееся на одного среднесписочного работника в день, месяц, квартал, год.
Самым простым и достоверным является натуральный метод, по которому объем выработанной продукции измеряется в натуральном выражении.
Стоимостной метод заключается в определении выработки как отношения объема произведенной продукции в стоимостном выражении к затратам
рабочего времени. В качестве объема произведенной продукции могут быть
взяты показатели: валовой, товарной, нормативно-чистой и чистой продукции,
а также валового дохода.
Затраты предприятий на рабочую силу – это сумма вознаграждений в
денежной и натуральной формах за выполненную работу и неотработанное
время; расходы организаций по обеспечению работников жильем; расходы на
социальную защиту, куда входят отчисления во внебюджетные фонды, страховые взносы на добровольное пенсионное, медицинское и другие виды страхования, а также издержки, связанные с оздоровительными мероприятиями, культурно-бытовым обслуживанием; расходы на профессиональное обучение; прочие расходы, включая командировочные; налоги, связанные с привлечением
наемной рабочей силы.
От того, какая мера труда избрана на производстве (продукция или время), все системы заработной платы делятся на сдельные и повременные.
При сдельной оплате труда заработная плата устанавливается в зависимости от количества изготовленной продукции и квалификационных требований к
выполненной работе. При повременной форме оплаты труда заработная плата
зависит от количества отработанного времени и уровня квалификации, устанавливаемого тарифным разрядом, и используется в тех случаях, когда невоз-
111
можно установить индивидуальную норму выработки, а также на участках автоматизированных производств, где функции рабочих сводятся к наладке и наблюдению за машинами при конвейерной организации производства с заданным ритмом.
Вопросы для самопроверки
1. Какие
категории
работающих
входят
в
промышленнопроизводственный персонал?
2. Что понимается под профессией?
3. Какие элементы включает в себя управление персоналом?
4. Какие структурные подразделения предприятия занимаются управлением персоналом?
5. Какими методами определяется численность основных рабочих?
6. Как определяется количество вспомогательных рабочих?
7. Что такое «метод расчета численности по рабочим местам» и к каким
категориям промышленно-производственного персонала он применим?
8. Как определяется численность служащих?
Задачи 1 уровня
Задача 9.1
По имеющимся данным за 2006 год рассчитать показатели использования
живого труда. Ответ внести в таблицу.
Трудоемкость технологическая
100 000 нормо-час.
Трудоемкость обслуживания
20 000 нормо-час.
Трудоемкость управления
40 000 нормо-час.
Выпуск продукции
240 000 тыс.руб.
Полезный (эффективный) фонд времени 1 рабо- 1 600 часов
тающего
Основные рабочие
60 чел
Вспомогательные рабочие
12 чел
Служащие
24 чел
Найти:
Трудоемкость производственная
Трудоемкость полная
Выработка продукции на одного рабочего
Выработка продукции на одного работающего
Трудоемкость изготовления продукции
Выработка продукции в единицу времени
112
Решение:
Трудоемкость производственная 1+2 100 000 + 20 000 = 120 000 нормо-час.
Трудоемкость полная 1+2+3
100000+20000+40000 = 160000 нормочас.
Выработка продукции на одного ра- 240 000/60 = 4 000 тыс. руб./чел.
бочего 4/6
Выработка продукции на одного ра- 240 000/96 = 2 500 тыс. руб./чел.
ботающего 4/(6+7+8)
Трудоемкость изготовления продук- 160 000/240 000 = 0,67 нормо-час./ тыс.
ции (1+2+3)/4
руб.
Выработка продукции в единицу 240 000/160 000 = 1,5 тыс. руб./нормовремени 4/(1+2+3)
час.
Задача 9.1-2
По имеющимся данным за 2006 год рассчитать показатели использования
живого труда. Ответ внести в таблицу.
Трудоемкость технологическая
120 000 нормо-час.
Трудоемкость обслуживания
22 000 нормо-час.
Трудоемкость управления
440 000 нормо-час.
Выпуск продукции
240 000 тыс. руб.
Полезный (эффективный) фонд времени 1 рабо- 1 600 часов
тающего
Основные рабочие
80 чел.
Вспомогательные рабочие
16 чел.
Служащие
29 чел.
Найти:
Трудоемкость производственная
Трудоемкость полная
Выработка продукции на одного рабочего
Выработка продукции на одного работающего
Трудоемкость изготовления продукции
Выработка продукции в единицу времени
Задача 9.2-1
Сборочный цех предприятия работает в три смены. В апреле 2007 года по
отчетным данным в одну смену отработало (табл.) станков, в две смены –
(табл.) станка, в три смены – (табл.) станков. Остались не задействованными
(табл.) станка.
Определить коэффициент сменности установленного и работающего оборудования в апреле 2007 года.
113
Работало
в одну
смену
(единиц)
Работало
в две
смены
(единиц)
Работало
в три
смены
(единиц)
Не работало
вовсе
(единиц)
18
34
56
4
Коэффициент
сменности
установленного
оборудования
Коэффициент
сменности
работающего оборудования
Коэффициент
сменности
установленного
оборудования
Коэффициент
сменности
работающего
оборудования
2,27
(ст.1*1+ст.2*2+ст.3*3
+ст.4*0)/
(ст.1+ст.2+ст.3+ст.4)
2,35
(ст.1*1+ст.2*2+
ст.3*3)/
(ст.1+ст.2+ст.3)
Решение:
Работало
в одну
смену
(единиц)
Работало
в две
смены
(единиц)
Работало
в три
смены
(единиц)
Не работало
вовсе
(единиц)
18
Ст.1
34
Ст.2
56
Ст.3
4
Ст.4
Задача 9.2-2
Ремонтному слесарю установлена часовая тарифная ставка (табл.) 45 руб.
За безаварийную работу оборудования ему выплачивается вознаграждение в
размере (табл.) 40% от его заработка по часовой тарифной ставке. По данным
табельного учета слесарь отработал за месяц (табл.) 160 часов.
Определить повременную заработную плату и общий заработок слесаря за
месяц.
Часовая
тарифная ставка
(руб./час)
Вознаграждение
за безаварийную
работу
(% от тарифного
заработка)
Фактически
отработанное
время (час.)
45
100
75
Повременная заОбщий заработок
работная плата за
за месяц (руб.)
месяц (руб.)
Задача 9.3
На выполнение определенной работы рабочему установлена норма времени (табл.) нормо-часов. Тарифная ставка составляет (табл.) руб. в час. За экономию времени (разницу между нормой времени и фактическим временем) выплачивается премия в размере (табл.) % от тарифной ставки. Фактически рабочий выполнил работу за (табл.) часов.
Определить общий заработок рабочего.
Норма времени
на выполнение
работы
(нормо-час)
6
Тарифная
ставка
(руб./час)
Премия
за экономию
времени
(% от тарифной
ставки)
Время
фактического
выполнения
работы (час.)
50
50
4
Заработок
рабочего
(руб.)
114
Задача 9.4
Рассчитать показатели выработки и трудоемкости продукции, если известно, что объем продукции составляет (табл.) шт.; среднесписочная численность
работающих – (табл.) чел.; время, затраченное на выполнение производственной программы, – (табл.) нормо-часов.
Объем
выпуска
продукции
(шт.)
Среднесписочная
численность
работающих
(чел.)
Трудоемкость
производственной
программы
(нормо-часов)
15780
360
42600
Показатель
выработки
на одного
работающего
Показатель
трудоемкости
продукции
Задачи 2 уровня
Задача 9.5
Мероприятия по совершенствованию технологии выпуска изделия А привели к сокращению его трудоемкости до 100 ч.
Определите:
а) сокращение трудоемкости годового выпуска продукции;
б) сокращение численности рабочих при новой трудоемкости
изделия А;
в) уровень выработки по изделию А в плановом и базовом периодах;
г) рост выработки по изделию А;
д) рост производительности труда в цехе.
Задача 9.6
Определите темпы роста и прироста производительности труда, исчисленной в плановом периоде.
Объем произведенной продукции за 2006 г. составил 5000 тыс. руб., а
среднесписочная численность – 180 человек. В 2007 г. планируется увеличить
объем производства на 12%, а численность работающих сократить на 17%.
Решение
1. Сокращение трудоемкости годового выпуска продукции:
150 чел.-ч. *500 шт. = 75 000 ч;
100 чел.-ч. * 500 шт. = 50 000 ч.
50 000 / 75 000 * 100% = 66,67%, т. е. трудоемкость годового выпуска сократилась на 33,33%, или на 25 000 ч.
2. Сокращение численности рабочих:
Чр = 100 чел.-ч. * 500 шт. / (1800 * 1,1) * 26 чел.
38 чел. – 26 чел. = 12 чел.
Численность рабочих уменьшилась на 12 человек.
3.Уровень выработки по изделию А.
115
Эффективный фонд времени всех рабочих составит:
1800 ч * 38 чел. = 68 400 чел.-ч;
1800 ч * 26 чел. = 46 800 чел.-ч;
Q1 = 500 шт./ 68 400 чел.-ч = 0,0073 шт./чел.-ч;
Q2 = 500 шт./ 46 800 чел.-ч = 0,01 шт./чел.-ч.
Рост выработки 0,01 / 0,0073 * 100% = 137%, т. е. выработка возросла на
37%.
4. Рост производительности труда:
С = N/ ЧП= 500 шт. / 38 чел. = 13,2 шт./чел. Q2 = 500 шт. / 26 чел. =
19,2 шт./чел.
Тогда рост производительности труда составит:
19,2 / 3,2 = 1,45, т. е. выработка увеличилась на 45%.
Таким образом, при снижении трудоемкости на 33,4% производительность
труда возросла на 45%.
Задача 9.7
На основе исходных данных определить, на какой объем производства
следует заключить договоры на поставку продукции.
На предприятии выпущено продукции на сумму 70 млн руб. за неделю.
Численность персонала – 1700 человек. Из них рабочих 1100 человек. Предлагается увеличить численность персонала за счет рабочих до 2000 человек. Одновременно полагают увеличить производительность труда на 10%.
Задача 9.8
Определите влияние изменения объема производства и трудоемкости изготовления изделия на производительность труда.
На предприятии за год изготовили 30 тыс. изделий по цене 500 руб. за
штуку. Численность промышленно-производственного персонала на предприятии 40 человек, из них 30 основных рабочих. Годовой эффективный фонд времени рабочего -1680 ч.
Задание 1. Рассчитайте годовую производительность труда промышленнопроизводственного персонала натуральным и стоимостным методами.
Задание 2. Рассчитайте часовую производительность труда рабочего натуральным и стоимостным методами.
Задание 3. Определите, что произойдет с производительностью труда основных
рабочих
и
производительностью
труда
промышленнопроизводственного персонала, если за счет расширения объем производства
будет увеличен на 15%.
Задание 4. Определите, что произойдет с производительностью труда основных рабочих и производительностью труда промышленно-производственного
персонала, если трудоемкость изготовления изделий снизится на 5%.
Задача 9.9
Определить процент выполнения норм. Сделать вывод на основе полученных данных.
116
Рабочий отработал 150 ч за месяц. За этот период он сдал деталей А 18 шт.,
трудоемкостью 6 нормо-час, деталей Б – 7 шт., трудоемкостью 4 нормо-час и деталей В – 3 шт., трудоемкостью 9 нормо-час.
Решение
Коэффициент выполнения норм показывает, во сколько раз время на изготовление продукции, рассчитанное по нормам, превышает фактические затраты
времени, показанные но табелю, и рассчитывается:
Квн= 18-6+7-4 + 3-9 = 1,087.
где Тн – количество отработанных по норме часов, нормо-часов; Тф – количество фактически отработанного времени.
Таким образом, рабочий перевыполнил норму в 1,087 раза, или на 8,7%.
Задача 9.10
Определить все виды сдельной заработной платы. Исходные данные приведены в таблице.
Таблица 9.1
Варианты
Показатель
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.Объем производ- 800 820 850 870 900 920 950 970 780 750 950
ства за месяц, шт.
2. Норма времени 19 20 17 21 18 17 15 16 15 22 14
на одну деталь
3. Разряд работ
4. Выполнение
норм, %
5
6
3
2
3
4
4
6
5
6
4
111 120 105 109 120 106 107 120 115 121 110
Часовая тарифная ставка первого разряда составляет 10 руб. Тарифные коэффициенты представлены в Приложении.
Задание 1. Определите прямой сдельный заработок за месяц рабочего, работающего по индивидуальному наряду.
Задание 2. Найдите основной заработок рабочего по сдельно-премиальной
системе оплаты труда. По действующему премиальному положению рабочему
выплачивается премия за выполнение плана в размере 10%, за каждый процент
перевыполнения плана по 1,5% сдельного заработка.
Задание 3. Определите основной месячный заработок рабочего по индивидуальной сдельно-прогрессивной системе оплаты труда. По действующему на
предприятии положению предусмотрено увеличение расценок на продукцию,
выработанную сверх исходной базы, при ее перевыполнении до 10% – в
1,5 раза, а свыше 10% – в 2 раза. За исходную базу принято 100%-е выполнение
норм выработки.
117
Задачи 3 уровня
Задача 9.11
Объем произведенной на предприятии за год продукции составил 200 тыс. т.
Рассчитайте показатели производительности труда, основываясь на данных, представленных в таблице:
Численность,
чел.
Годовой фонд
рабочего времени
одного работника, час
Рабочие, в т.ч.:
основные
вспомогательные
100
1 712
50
1 768
Руководители
15
1 701
Специалисты
Служащие
10
5
1 701
1 768
Категория
Решение
Производительность труда характеризуется показателями выработки и
трудоемкости.
1. Рассчитываем показатели выработки:
а) выработка на одного производственного (основного) рабочего:
ПТ = К / Ч = 200 / 100 = 2 тыс. т/чел.;
б) выработка на одного рабочего:
ПТ = К / Ч = 200 / (100 + 50 ) = 1,333 тыс. т/чел.;
в) выработка на одного работающего:
ПТ = К / Ч = 200 / (100 + 50 + 15 + 10 + 5) = 1,111 тыс. т/чел.
2. Рассчитываем показатели трудоемкости:
а) трудоемкость технологическая:
Т = Зтр / В = 100 · 1 712 / 200 = 0,856 чел.·ч/т;
б) трудоемкость производственная:
Т = Зтр / В = (100 · 1 712 + 50 · 1 768) / 200 = 1,298 чел.·ч/т;
в) трудоемкость полная:
Т = Зтр / В = (100 · 1 712 + 50 · 1 768 + 15 · 1 701 + 10 · 1 701 + 5 · 1 768) /
200 = 1,555 чел.·ч/т.
Задача 9.12
Тарифная ставка рабочего V разряда составляет 19 руб./ч. Продолжительность рабочего дня – 7 ч. Количество рабочих дней в месяце – 20. Норма выработки – 20 деталей за смену. Фактическая выработка за месяц – 460 деталей.
Рассчитайте заработок рабочего за месяц:
а) при простой повременной системе оплаты труда;
118
б) повременно-премиальной системе оплаты труда (премия составляет 10%
от тарифа);
в) прямой сдельной оплате труда (расценка за одну деталь – 7,2 руб.);
г) сдельно-премиальной системе оплаты труда (премия – 0,5 % от сдельного заработка за каждый процент превышения нормы выработки);
д) сдельно-прогрессивной системе оплаты труда (повышающий коэффициент – 1,8).
Решение:
Вычислим заработок рабочего:
а) З = Тст · t = 19 · 7 · 20 = 2 660 руб.;
б) З = Тст · t = (1 + р / 100) = 19 · 7 · 20 (1 + 10 / 100) = 2 926 руб.;
в) З = Р × Вф = 7,2 · 460 = 3 312 руб.;
г) для определения размера премии нужно рассчитать процент превышения фактической выработки над плановой:
(460 – 400) / 400 × 100 = 15 %,
З = Р × Вф + П = 7,2 · 460 + 7,2 · 460 × (15 × 0,5 / 100) = 3 560,4 руб.;
д) при сдельно-прогрессивной системе нужно рассчитать размер повышенной расценки:
Рп = Ро × к = 7,2 × 1,8 = 12,96 руб.,
З = Ро × Впл + (Вф – Впл) Рп = 7,2 × 400 + (460 – 400) × 12,96 = 3 657,6 руб.
Задача 9.13
Деловая ситуация. Текучесть кадров (на примере кирпичного завода)
Был построен и пущен в эксплуатацию в 1965 году завод по производству штучных и блочных строительных материалов. Завод является крупнейшим производителем силикатного кирпича в Вологодской области.
Производство кирпича осуществляется путем обжига заготовок из глины в
специальной печи, что ведет к некомфортным условиям работы персонала.
Несмотря на устойчивое финансовое положение предприятия, наблюдается тенденция текучести кадров, в частности, промышленно-производственного
персонала.
В основном зафиксированы увольнения по собственному желанию работников, которые непосредственно связаны с производством и его обслуживанием. По данным таблицы видно, что в 2007 году численность всего персонала
снизилась на 47 человек, а промышленно-производственного персонала (ППП)
на 30 человек, из которых 28 человек уволились по собственному желанию.
Таблица 9.2
Численность персонала и фонд оплаты труда
Показатель
Численность всего персонала,
в т.ч. ППП
Среднемесячная заработная плата ППП
Ед. изм.
чел.
чел.
Отчет за 2006 г.
Отчет за 2007 г.
350
302
1600
303
272
1850
119
Задание:
1) перечислить и обосновать возможные причины текучести кадров;
2) сформулировать возможные пути улучшения ситуации в организации,
учитывая выявленные причины текучести.
Задача 9.14
Деловая ситуация. Забастовки
Ознакомьтесь с текстом, приведенным ниже, и приведите аргументы за и
против законных забастовок. Также предложите известные вам способы по урегулированию конфликтов.
«Как сообщает агентство Reuters, в понедельник рабочие General Motors
начали забастовку на 80 предприятиях компании. В акции, которая организована Профсоюзом работников автомобильной индустрии (United Auto Workers –
UAW), участвует более 73 тысяч человек.
Именно таким способом работники предприятий решили обратить внимание руководства на своё недовольство условиями контрактов, которые предполагают невысокие суммы пенсионных выплат и медицинского страхования.
Организаторы забастовки объявили, что акция будет продолжаться до тех пор,
пока с рабочими концерна не заключат соглашения на новых, более выгодных
для них условиях.
Производство приостановлено, и к вечеру первого дня акции потери компании были эквивалентны стоимости четырёх тысяч невыпущенных автомобилей. Что будет дальше, предположить несложно. Запасы у дилеров сильно ограничены, а посему забастовка неминуемо отразится на конечном потребителе.
Заказы просто-напросто не будут вовремя выполняться.
Транспорт организаций, которые поставляют автомобили с заводских запасников на склады, не может пересечь линии пикетов. Это означает, что даже
готовые машины, находящиеся на заводских складах, в автосалоны поставляться не будут.
ТЕСТЫ
(выберите один или несколько вариантов ответов)
1. Персонал предприятия – это:
а. те лица, трудовая книжка которых хранится в отделе кадров предприятия;
б. совокупность физических лиц, связанных договором найма с
предприятием как юридическим лицом;
в. личный состав учреждения, предприятия, фирмы;
г. наемные работники и собственники предприятия.
2. Какие категории работников не входят в состав промышленнопроизводственного персонала:
120
а.
б.
в.
г.
д.
е.
ж.
основные рабочие;
вспомогательные рабочие;
руководители;
работники столовой;
специалисты;
сотрудники вневедомственной охраны;
служащие.
3. Работу с персоналом на предприятии осуществляют
функциональные подразделения:
а. отдел (управление) кадров;
б. отдел управления персоналом;
в. комиссия по борьбе за трезвый образ жизни;
г. отдел технического обучения;
д. отдел безопасности;
е. профсоюзная организация.
следующие
4. Явочный состав работников – это:
а. число работающих, которые в течение суток фактически являются
на работу;
б. все работники, связанные с предприятием договором найма;
в. работники, связанные с предприятием договором найма на срок
не менее двух лет.
5. Необходимое число основных рабочих при планировании персонала определяют по:
а. трудоемкости производственной программы;
б. нормам выработки;
в. по количеству рабочих мест на основании норм обслуживания;
г. в соответствии со штатным расписанием.
6. Номинальный фонд бюджета рабочего времени – это:
а. число дней в году;
б. число дней в году за вычетом выходных и праздничных дней;
в. число дней в году за вычетом выходных, праздничных дней и общих неявок на работу по причине болезни, отпусков и других объективных
причин для невыхода на работу;
г. число дней в году за вычетом выходных, праздничных дней и общих неявок на работу по причине болезни, отпусков, прогулов, целодневных
простоев, забастовок.
7. Метод расчета количества основных рабочих по рабочим местам на основании норм обслуживания используется в следующем случае:
а. для рабочих-сдельщиков;
б. для рабочих-повременщиков;
121
в. для рабочих-повременщиков, нормирование деятельности которых затруднено.
8. Какие направления не используются для привлечения персонала:
а. объявления в средствах массовой информации;
б. поиск необходимой кандидатуры с помощью сотрудников организации среди их знакомых и родственников;
в. поиск необходимой кандидатуры с помощью сотрудников спецслужб;
г. выезды в учебные заведения, готовящие специалистов соответствующих профессий и квалификации, и знакомство с выпускниками;
д. поиск среди самостоятельно заявивших о себе кандидатов;
е. государственные бюро по трудоустройству;
ж. опрос работников других предприятий;
з. частные агентства по подбору персонала.
9. Первичный отбор потенциальных сотрудников проводится с помощью:
а. анализа анкетных данных;
б. справки по месту предыдущих работ;
в. проверки через органы МВД;
г. тестирования;
д. экспертизы почерка;
е. проверки на детекторе лжи.
10. Производительность труда характеризует:
а. эффективность использования трудовых ресурсов;
б. эффективность использования материальных ресурсов;
в. эффективность использования основного капитала;
г. эффективность использования оборотного капитала;
д. эффективность использования информационных ресурсов.
11. Выработка может быть рассчитана методами:
а. натуральным;
б. материальным;
в. стоимостным;
г. технологическим;
д. трудовым.
12. Затраты труда только основных производственных рабочих учитываются:
а. в полной трудоемкости;
б. в технологической трудоемкости;
в. в производственной трудоемкости.
13. Затраты предприятия на рабочую силу не включают в себя:
а. заработную плату;
122
б.
в.
г.
д.
е.
выплаты по судебным искам;
выплаты на возмещение потери трудоспособности;
расходы по обеспечению работников жильем;
расходы на культурно-бытовое обслуживание;
единый социальный налог.
14. Форма заработной платы, устанавливаемой в зависимости от количества отработанного времени и тарифного разряда:
а. сдельная;
б. повременная.
15. Система, по которой за изготовление продукции в пределах установленной нормы платят по неизменным расценкам, а продукция, произведенная
сверх нормы, оплачивается по повышенным расценкам, прогрессивно возрастающим в зависимости от степени перевыполнения нормы:
а. прямая индивидуальная сдельная;
б. бригадная сдельная;
в. сдельно-премиальная;
г. сдельно-прогрессивная;
д. косвенно-сдельная.
16. Для директоров государственных предприятий оклад может превышать
ставку рабочего первого разряда не более чем:
а. в 25 раз;
б. в 21 раз;
в. в 16 раз;
г. в 10 раз.
17. Категории производственного персонала:
а. служащие;
б. ученики;
в. специалисты;
г. руководители;
д. рабочие.
18. Производительность труда – это:
а. затраты труда на единицу продукции;
б. отношение стоимости произведенной продукции к численности
работающих;
в. количество продукции, произведенной одним работником в единицу времени;
г. отношение стоимости основных средств к численности работающих.
123
19. Факторы, влияющие на производительность труда:
а. структурные сдвиги;
б. внедрение прогрессивных технологий;
в. факторы социального партнерства;
г. ускорение сдачи готовой продукции заказчику;
д. сокращение запасов товарно-материальных ценностей.
20. К принципам начисления заработной платы можно отнести:
а. использование тарифной системы;
б. предоставление предприятием максимальной самостоятельности в
вопросах оплаты труда;
в. распределение в соответствии с результатами труда, его количеством и качеством;
г. государственное регулирование заработной платы.
21. Сдельная форма оплаты труда учитывает:
а. количество отработанного времени;
б. количество оказанных услуг;
в. количество изготовленной обработанной продукции;
г . должностной оклад.
22. Повременная форма оплаты труда предусматривает оплату труда в соответствии с количеством:
а. изготовленной отработанной продукции;
б. отработанного времени;
в. оказанных услуг.
23. Аккордная система оплаты труда характеризуется:
а. ростом производительности труда;
б. улучшением использования основных средств;
в. экономией времени при выполнении задания;
г. улучшением качества продукции.
24. Укрупненный расчет планового фонда заработной платы может осуществляться с использованием показателя:
а. средней заработной платы;
б. норматива заработной платы;
в. затрат на рубль продукции;
г. наращиванием количества изготавливаемой продукции.
124
ТЕМА 10. СЕБЕСТОИМОСТЬ И ЦЕНА ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Краткое содержание темы
Производство и реализация продукции требуют расхода всех видов ресурсов в натуральном выражении: материальных, трудовых, информационных.
Для оценки эффективности деятельности предприятия следует оценить эти затраты или издержки в стоимостном выражении. Под издержками понимается
совокупность затрат предприятия, необходимых для осуществления его производственно-сбытовой деятельности. Соответственно затраты предприятия в
процессе производства представляют собой издержки производства, а сбытовые, снабженческие, торгово-посреднические затраты – издержки обращения.
Стоимость затрат лежит в основе расчетов себестоимости продукции. Себестоимость является экономической категорией, отражающей все расходы
предприятия, связанные с производством и реализацией его продукции.
В соответствии с этим документом себестоимость продукции (работ, услуг) – стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции
(работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и
реализацию.
Группировка по элементам затрат лежит в основе сметы затрат на производство – планового документа, отражающего все расходы предприятия, необходимые для выпуска определенного объема продукции и выполнения работ и
услуг промышленного характера для собственных подразделений и сторонних
заказчиков.
Определение издержек производства и реализации единицы продукции называется калькулированием. В процессе калькулирования все издержки группируются по статьям калькуляции. В основе группировки по статьям калькуляции лежат статьи расходов предприятия на производство единицы продукции в
зависимости от назначения этих расходов и места их возникновения.
По способу отнесения на себестоимость конкретных видов изделий все затраты предприятия подразделяются на прямые и косвенные. Прямые затраты непосредственно связаны с изготовлением определенного вида продукции и прямо
относятся на ее себестоимость. Косвенные связаны с работой цеха или предприятия в целом и не могут быть прямо отнесены на себестоимость отдельных видов продукции, а только косвенным образом по заранее установленному признаку – пропорционально основной заработной плате производственных рабочих,
производственной себестоимости, машино-часам работы оборудования по изготовлению соответствующих изделий или каким-либо другим признакам.
По последовательности формирования себестоимости единицы продукции
различают технологическую, цеховую, производственную и полную себестоимость.
В отечественной и зарубежной практике используются различные методы
калькулирования:
1) модель полного распределения затрат (absortion costing);
2) модель частичного распределения затрат (direct costing).
125
Модель полного распределения затрат служит для производственного учета, тогда как модель частичного распределения затрат предназначена главным
образом для управленческого учета на предприятии.
На основе модели полного распределения затрат исчисляется себестоимость изделия, заказа, операции или иных объектов калькуляции. Соответственно себестоимость объекта калькуляции представляет собой сумму дифференциальных издержек на этот объект и распределенных общих издержек – накладных, косвенных расходов.
Порядок расчета и назначение основных показателей, применяемых при
комплексном анализе издержек, объема деятельности и прибыли.
Показатель
Маржинальная прибыль (profit margin)
(Пм)
Порядок расчета
Пм.=В – Зпер
Назначение
Является основным оценочным
показателем при проведении совместного анализа издержек, объема деятельности и прибыли
Удельная маржиПуд.м = Пм : К = Ц – Зпер.уд
Для оценки результативности вынальная прибыль
бираемых вариантов при совмест(profit margin per
К – количество единиц реализо- ном анализе издержек, объема
unit) (Пуд.м.)
ванной продукции;
деятельности и прибыли
Ц – продажная цена одной единицы;
Зпер.уд. – переменные удельные
затраты
Коэффициент марКв = Пм / В
Для измерения влияния изменений
жинальной прибыли
объема реализации на величину
(contribution margin
маржинальной и чистой прибыли
ratio) (Кв)
(особенно полезен при выборе ассортимента продукции)
Критическая точка
1) метод решения уравнения
Для планирования прибыли и вы(break-even point)
В=Зпер.+Зпост.+Пч. или
бора оптимального курса действий
(Ткр.)
К*Ц=К*Зпер.уд.+Зпост.+Пч.
при различных изменениях факто2) метод удельной маржинальной ров, принимаемых во внимание
прибыли (является вариацией ме- при проведении совместного анатода решения уравнений)
лиза издержек, объема деятельноТкр. (в единицах продукции)= сти и прибыли
Зпост./Пуд.м.
Ткр.(в денежном выражении)=
Зпост./Кв
Кромка безопасности Кб.(в денежном выражении)= Для установления предела, до ко(margin of safety)
Вит.-Вкр,
торого может понижаться выручка
(Кб.)
где Вит. – итоговая плановая или от реализации без убытка для
фактическая выручка от реализа- фирмы.
ции;
Для определения максимально
Вкр. – выручка от реализации в возможного снижения процента
критической точке;
выручки от реализации, в пределах
Кб.(в процентах)=[Кб.(в денеж- которого фирма будет безубыточном выраж.)/Вит.]*100
ной.
Для исчисления безопасного предела сокращения объема реализации продукции
126
Вопросы для самопроверки
1. Дайте определение себестоимости продукции.
2. Поясните классификацию затрат по элементам и раскройте их сущность.
3. Что такое калькулирование себестоимости?
4. Назовите типовые статьи калькуляции.
5. Какие затраты относятся к «прямым» и «косвенным»? Как косвенные
затраты относятся на себестоимость конкретных видов продукции?
6. Что такое переменные (условно-переменные) и постоянные (условнопостоянные) затраты?
7. Нарисуйте и прокомментируйте графики изменения постоянных и переменных затрат в зависимости от объема производства.
8. Покажите зависимость полных затрат от объема производства.
9. Покажите последовательность формирования различных видов себестоимости.
10. Назовите основные источники снижения себестоимости.
11. Для чего служат модели полного и частичного распределения затрат?
12. Какие объекты калькулирования могут использоваться?
13. В чем заключается нормативный метод калькулирования себестоимости?
14. Расскажите о позаказном методе калькулирования. Что такое система
«директ-костинг»?
Задачи 1 уровня
Задача 10.1
В 2000 году предприятие произвело (табл.) единиц продукции. Цена реализации единицы продукции составила (табл.) тыс. руб. В 2001 году было произведено (табл.) единиц продукции, реализованной по той же цене. Постоянные
затраты на весь выпуск продукции составили (табл.) тыс. руб., переменные затраты на производство единицы продукции – (табл.) тыс. руб. Определить:
1) относительное изменение прибыли, 2) относительное изменение выручки от
реализации продукции, 3) величину операционного рычага.
Выпуск
продукции
в 2005 году
(единиц)
Цена
реализации
продукции
в 2005 г
(тыс. руб.)
Выпуск
продукции
в 2006 году
(единиц)
Цена
реализации
продукции
в 2006 г
(тыс. руб.)
Постоянные
затраты
на выпуск
(в 2005
и 2006 гг.)
(тыс. руб.)
1100
3,4
1230
3,4
800
1) Относительное изменение выручки от реализации (%)
2) Относительное изменение прибыли (%)
3) Величина операционного рычага
Переменные
затраты
на единицу
продукции
(в 2005 и 2006 гг.)
(тыс. руб.)
2,2
127
Задача 10.2
Выпуск продукции в плановом 2007 году (табл.) изделий. Цена реализации
1-го изделия составит (табл.) руб. По расчетам специалистов, постоянные затраты оцениваются в сумме (табл.) руб., а переменные – (табл.) руб. Определить показатели с 1 по 8, результаты расчетов внести в таблицу.
Выпуск продукции
в 2007 году
(единиц)
Цена реализации
продукции
в 2007 г (руб.)
Постоянные
Переменные затраты
затраты на выпуск на выпуск продукции
(руб.)
(руб.)
1300
52
5600
1) Маржинальная прибыль (руб.)
2) Коэффициент маржинальной прибыли
3) Удельная маржинальная прибыль (руб./изд.)
4) Точка безубыточности в рублях или пороговая выручка
(руб.)
5) Точка безубыточности в изделиях (изд.)
6) Запас финансовой прочности (руб.)
7) Прибыль (руб.)
8) Операционный рычаг
28000
Задача 10.3
Годовой выпуск продукции запланирован в размере (табл.) тыс. руб. Цена
за единицу продукции – (табл.) руб. Постоянные затраты – (табл.) тыс. руб. Переменные затраты на ед. продукции оценены в (табл.) руб. Определить точку
безубыточности в изделиях.
Запланирован
выпуск продукции
в 2007 году
(тыс. руб.)
Цена реализации
продукции
в 2007 г. (руб.)
Постоянные
Переменные затраты
затраты на выпуск на единицу продукции
(тыс. руб.)
(руб.)
90
11,5
35
Точка безубыточности в изделиях (изделий)
6,3
Задача 10.4
В отчетном 2006 году в результате осуществления организационнотехнических мероприятий производительность труда повысилась на 5,5%. При
этом средняя заработная плата, удельный вес которой в себестоимости продукции составлял 60%, увеличилась на 2,8%. Определить процент снижения издержек на производство за счет роста производительности труда.
Решение:
Снижение издержек в % за счет роста производительности труда можно определить по формуле:
128
Снижение изд. (за счет роста пр. тр.) = ( 1 – In зп / In пр.тр.) * Уд зп * 100,
где In зп – индекс роста средней зарплаты;
In пр. тр. – индекс роста произв. труда;
Уд зп – уд. вес зарплаты в издержках предприятия.
В нашем примере:
Снижение изд. = ( 1 – 1,028:1,055) х 0,6 х 100 = 1,56%.
Задача 10.5
В отчетном 2006 году в результате осуществления организационнотехнических мероприятий производительность труда повысилась на (табл.) %.
При этом средняя заработная плата, удельный вес которой в себестоимости
продукции составлял (табл.) %, увеличилась на (табл.) %. Определить процент снижения издержек на производство за счет роста производительности
труда.
Прирост
производительности
труда (%)
Прирост средней
заработной платы
(%)
Удельный вес
зарплаты
в себестоимости
продукции (%)
5,5
2,8
60
Снижение затрат
на производство
за счет роста
производительности
труда (%)
Задача 10.6
В плановом периоде предусматривается увеличение выпуска продукции на
15%. В отчетном периоде объем выпуска продукции составил 1800 ед., полная
себестоимость продукции – 3400 тыс. руб., в том числе условно-постоянные
расходы – 1360 тыс. руб. Определить: 1) плановую себестоимость товарного
выпуска продукции (тыс. руб.); 2) процент изменения себестоимости единицы
продукции за счет увеличения объема производства (%).
Решение:
1) плановые затраты на выпуск продукции составят:
1360 + (3400-1360) х 1,15 = 3706 тыс. руб.;
2) себестоимость единицы продукции отчетного года:
3400 / 1800 = 1,89 руб.;
3) себестоимость единицы продукции планового года
3706 / (1800*1,15) = 1,79 руб.;
4) процент снижения себестоимости ед. продукции:
(1,78-1,89)/1,89*100% = -5,29%.
Задача 10.7
В плановом периоде предусматривается увеличение выпуска продукции на
15%. В отчетном периоде объем выпуска продукции составил 1800 ед., полная
129
себестоимость продукции – 3400 тыс. руб., в том числе условно-постоянные
расходы – 1360 тыс. руб. Определить: 1) плановую себестоимость товарного
выпуска продукции (тыс. руб.); 2) процент изменения себестоимости единицы
продукции за счет увеличения объема производства (%).
Объем
выпуска
продукции
в отчетном
году (штук)
Полная
себестоимость
отчетного
года (тыс. руб.)
Условно-пост.
расходы
в полной
себестоимости
отчетного года
(тыс. руб.)
Прирост
выпуска
продукции
в плановом
году (%)
1800
3400
1360
15
Объем
выпуска
продукции
в отчетном
году (штук)
Полная
себестоимость
отчетного года
(тыс. руб.)
Условно-пост.
расходы
в полной
себестоимости
отчетного года
(тыс. руб.)
Прирост
выпуска
продукции
в плановом
году (%)
1800
3400
1360
15
Условие
Условие
Условие
Условие
Плановая
% изменения
себестоимость себестоимости
товарного
единицы
выпуска
продукции
продукции
за счет роста
(тыс. руб.)
объема (%)
Решение:
Плановая
% изменения
себестоимость себестоимости
товарного
единицы
выпуска
продукции
продукции
за счет роста
(тыс. руб.)
объема (%)
3706
-5,22
(Сед.плСт3+(ст2Сед.от)/Сед.от*
ст3)*1+ст4/100
100
Задача 10.8
На предприятии запланированы на год общепроизводственные расходы
(ОПР) в размере 10 млн.руб. В качестве базы распределения ОПР приняты прямые затраты рабочего времени, которые в сумме составили 1000 чел./час. При
этом на каждое изделие расходуется 20 чел./час.
Определить накладные расходы на изделие.
Решение:
Расчет накладных ОПР на каждое изделие будет выглядеть следующим
образом:
Ставка ОПР = 10000/1000 = 10 тыс. руб./час.
Накладные расходы на изделие = 10 * 20 = 200 тыс. руб.
Задача 10.9
Попередельный метод калькулирования.
На предприятии, имеющем три передела, запланировано и изготовлено
1000 изделий. Согласно установленным нормам, первому переделу отпущено
сырья на 10 млн руб., а затраты на обработку составили 5 млн руб., вторым переделом израсходовано на обработку 4 млн руб., третьим переделом израсходовано на обработку 3 млн руб. Рассчитать себестоимость изделия.
130
Решение:
Расчет себестоимости изделия в данном примере:
1 передел: (10000 + 5000)/1000=15 тыс. руб.
2 передел: 4000/1000= 4 тыс. руб.
3 передел: 3000/1000= 3 тыс. руб.
Итого: 15 тыс.+4 тыс.+3 тыс.=22 тыс. руб.
Задача 10.10
На предприятии запланированы на год общепроизводственные расходы
(ОПР) в размере 25 млн руб. В качестве базы распределения ОПР приняты прямые затраты рабочего времени, которые в сумме составили 2000 чел./час. При
этом на каждое изделие расходуется 40 чел./час.
Определить накладные расходы на изделие.
Задачи 2 уровня
Задача 10.11
Определите себестоимость крышки прибора.
Материал – латунный лист (удельный вес латуни 8,5 г/см3) размером 1400
х 250 х 2. Площадь крышки 60 см2. Работа тарифицирована по 5-му разряду
шестиразрядной тарифной сетки. Тарифная ставка 5-го разряда – 10 руб./ч.
Норма времени на операцию – 2 мин. Накладные расходы: РСЭО – 70%, общепроизводственные расходы – 180, общехозяйственные расходы – 100%. Годовая сумма расходов по реализации 200 тыс. шт. составляет 3000 руб. Цена латуни – 43 000 руб./т, отходов – 1200 руб ./т.
Методические пояснения
Задачу рекомендуется решать в следующей последовательности:
1) подготовьте «бланк калькуляции», используя стандартный вариант;
2) определите расходы на материалы, принимая во внимание количество
изделий, получаемых из листа, вес заготовки, вес отходов и возможность их
реализации;
3) расходы на оплату труда производственных рабочих предусмотрите с
учетом основной заработной платы (по тарифной части с учетом 15% премии),
дополнительной заработной платы, приняв ее от 10 до 20% от основной зарплаты. Отчисления по единому социальному налогу примите по действующему законодательству;
4) с учетом накладных расходов рассчитайте цеховую себестоимость
крышки, производственную и полную себестоимость.
131
Задача 10.12
Распределите общепроизводственные расходы между изделиями А и В
пропорционально выручке и пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
В цехе за месяц выпущено 250 изделий А и 500 изделий В. Вся изготовленная продукция была реализована. Цена изделия А – 4 тыс. руб., изделия В –
5 тыс. руб. Общепроизводственные расходы за месяц составили 180 тыс. руб.
Норма времени на изготовление изделия А – 30 нормо-час, на изделие В –
17 нормо-час. Средняя часовая тарифная ставка в цехе – 10 руб.
Решение
1. Распределим общепроизводственные расходы пропорционально выручке.
Определим выручку от реализации продукции А и В:
ВА = 250 шт. • 4 тыс. руб. = 1000 тыс. руб.; Вв = 500 шт. • 5 тыс. руб. =
2500 тыс. руб.
Величина общепроизводственных расходов, приходящаяся на 1 руб. выручки, определяется делением общей суммы общепроизводственных расходов
на общую выручку от реализации продукции А и В:
180 тыс. руб. : (1000 + 2500) = 0,0514 руб./руб.
Тогда величина общепроизводственных расходов в себестоимости единицы изделия А равна:
1000 тыс. руб. • 0,0514 : 250 шт. = 0,2056 тыс. руб.
В себестоимости изделия В:
2500 тыс. руб. • 0,0514 : 500 шт. = 0,2570 тыс. руб.
Произведем проверку:
0,2056 • 250 + 0,2570 • 500 = 180 тыс. руб.
2. Распределим общепроизводственные расходы пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Определим основную заработную плату основных рабочих:
3А = 30 нормо-час. • 10 руб./ч • 250 шт. = 75 тыс. руб.; Зв = 17 нормо-час. •
10 руб./час. • 500 = 85 тыс. руб.
Тогда фонд основной заработной платы за месяц по цеху равен: 75 + 85 =
160 тыс. руб.
Величина общепроизводственных расходов, приходящаяся на 1 руб. основной заработной платы производственных рабочих:
180 тыс. руб. : 160 тыс. руб. = 1,125 руб./руб.
Величина общепроизводственных расходов в себестоимости единицы изделия А:
75 • 1,125 : 250 = 0,3375 тыс. руб.
Величина общепроизводственных расходов в себестоимости единицы изделия В:
85 • 1,125 : 500 = 0,1913 тыс. руб.
Проверка: 250 • 0,3375 + 500 • 0,1913 = 180 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что расчеты произведены верно.
132
Задачи 3 уровня
Задача 10.13
Решите задачу по исходным данным:

затраты на сырье и материалы – 190 руб.;

затраты на обработку – 30 руб.;

общепроизводственные и общехозяйственные расходы – 60 руб.;

коммерческие расходы – 3 % к производственной себестоимости;

свободная отпускная цена товара (с НДС) – 400 руб.;

оптовая надбавка – 2 %;

торговая надбавка к цене закупки – 8 %;

НДС – 18 %.
Определить:
а) свободную розничную цену товара, поступившего в торговое предприятие;
б) цену, по которой торговое предприятие будет рассчитываться с оптовой
базой;
в) прибыль промышленного предприятия от реализации данного товара.
Методические пояснения
1. Рассчитать производственную себестоимость.
2. Определить полную себестоимость (произв. с/с + коммерч. расходы).
3. Определить сумму НДС по расчетной ставке 18 / 118.
4. Отпускная цена (без НДС) – Полная себестоимость = Прибыль.
5. Цена оптовой базы (без НДС) = Отпускная цена (без НДС) + Оптовая надбавка.
6. Сумма НДС к цене оптовой базы = Отпускная цена (без НДС) + Оптовая надбавка х 18 %.
7. Торговая надбавка = Отпускная цена (без НДС) + Оптовая надбавка
х 8 %.
8. Сумма НДС к свободной розничной цене = Отпускная цена (без
НДС) + Оптовая надбавка + Торговая надбавка х 18 %.
9. Свободная розничная цена = Отпускная цена (без НДС) + Оптовая
надбавка + Торговая надбавка + Сумма НДС.
Лабораторная работа
«Методы начисления амортизации»
Цель занятия: закрепление знаний по пройденным темам, изучение функций Microsoft Excel для расчета амортизационных отчислений, анализ влияния
метода начисления амортизации на результаты деятельности предприятия.
Оборудование и программное оснащение для проведения практического
занятия: персональные ЭВМ типа IBM PC с соответствующими периферийны-
133
ми устройствами: дисплеем символьным, накопителем на магнитных дисках и
программа Microsoft Excel.
Постановка задачи.
Производственная фирма закупила новое оборудование. Через определенный период времени данное оборудование может быть продано. Определить
годовые амортизационные отчисления методами равномерного и ускоренного
снижения стоимости актива. Сделать вывод о влиянии амортизационной политики на основные технико-экономические показатели деятельности предприятия.
Задание 1. Расчет амортизационных отчислений с использованием функций Microsoft Excel.
Система Excel имеет возможность формулировать стратегию амортизационной политики предприятия несколькими методами, в том числе следующими:
 методом равномерного снижения стоимости актива (функция AMP);
 методом ускоренного снижения стоимости актива в первые годы его
использования (функции АМГД, ДДОБ).
Пример. Исходные данные данного примера представлены в табл. 10.1.
Таблица 10.1
Показатель
1. Первоначальная стоимость оборудования, тыс. руб.
2. Срок службы по нормативу, лет
3. Ликвидационная стоимость, тыс. руб.
Значение
200
6
20
1. Амортизация линейным методом может рассчитываться при помощи
функции AMP. Функция возвращает величину непосредственной амортизации
имущества за один период и характеризует линейный метод начисления амортизации.
Синтаксис функции:
AMP (стоимость; остаток; период),
где стоимость (Cost) – первоначальная стоимость актива (имущества);
остаток (Salvage) – числовое значение актива в конце периода его использования (остаточная, или ликвидационная, стоимость имущества);
период (Life) – числовое значение, задающее период использования актива
в годах, т. е. срок эксплуатации или срок полезного использования.
Функция AMP определяет значение равномерного списания стоимости основных фондов в течение его срока полезного использования по формуле (Cost –
Salvage) / Life.
Чтобы определить амортизацию стоимости оборудования в каждом году
эксплуатации, используем формулу:
АМР(200 000; 20 000; 6) = 30 000 руб.
134
Рис. 10.1. Вкладка определения аргументов функции AMP (AПЛ)
2. Функция АМГД вычисляет значения суммы амортизации актива методом ускоренной амортизации (метод суммы чисел). Это позволяет списать на
амортизацию уже в первые годы использования актива большую стоимость.
Для расчета амортизации применяется модель, реализуемая функцией
АМГД, для чего используется следующая формула: (Стоимость – Остаточная
стоимость * Время эксплуатации – Период + 1) * 2 (Время эксплуатации) *
(Время эксплуатации + 1).
Синтаксис функции:
АМГД (стоимость; остаточная стоимость; время эксплуатации; период), где
1. стоимость (Cost) – первоначальная стоимость актива;
2. остаточная стоимость (Salvage) – числовое значение актива в конце
периода его использования (остаточная, или ликвидационная, стоимость имущества);
3. период (Life) – числовое значение, задающее период использования
актива в годах, т. е. срок эксплуатации или срок полезного использования.
4. время эксплуатации (Period) – количество периодов, за которые
5. собственность амортизируется (иногда называется периодом полной
амортизации).
При расчете должны соблюдаться следующие условия: Cost > Salvage >0;
Life > Period >1.
Пример. Сумма амортизационных отчислений вычисляется по модели,
реализуемой функцией АМГД, и за первый год срока эксплуатации составит:
АМГД (200 000; 20 000; 6; 1) = 51428,57 руб.
Для данных, размещенных в стр. 12 таблицы на рис.10.2, в ячейке Е12 записываем формулу.
135
Рис. 10.2. Вычисления амортизации по модели АМГД (АСЧ)
Для расчета годовой амортизации за последний (шестой) год срока эксплуатации составим формулу:
АМГД (200 000; 20 000; 6; 6) = 8571,43 руб.
Для данных, размещенных в стр. 12 таблицы на рис. 10.2, в ячейке Е 12 записываем формулу вида:
АМГД (A12; B12; C12; D12).
Промежуточные данные расчета амортизации по каждому методу (с 1-го
по последний) приведены на рис. 10.2.
3. Функция ДДОБ определяет значения ускоренной двойной амортизации
актива при заданных параметрах: начальной стоимости, сроке службы и остаточной стоимости балансовым методом двойного понижения стоимости актива
(или другого метода, задаваемого значением коэффициента).
Функция ДДОБ использует следующую формулу для вычисления амортизации за период:
Начальная стоимость – Остаточная стоимость (Суммарная амортизация за
предшествующие периоды) Коэффициент/Время эксплуатации.
Если коэффициент опущен, то предполагается, что он равен 2 (метод двукратного учета амортизации).
Все пять аргументов должны быть положительными числами.
Пример расчета амортизации с использованием функции ДДОБ представлен на рис. 10.3.
136
Рис. 10.3. Пример расчета амортизации с использованием функции ДДОБ
На основе данных расчета амортизации тремя способами (линейным, методом суммы чисел и методом ускоренной амортизации с коэффициентом ускорения) составляем график.
Рис. 10.4. График амортизации по задаче
Исследование стратегии амортизации на основе рассмотренных моделей
показывает ситуации, при которых необходимо использовать те или иные модели.
137
ТЕСТЫ
(выберите один или несколько вариантов ответов)
1. Многообразие признаков классификации затрат необходимо для:
а. полноты характеристики затрат;
б. анализа затрат;
в. организации системы управления затратами;
г. учета затрат.
2. Факторы снижения затрат, не зависящие от предприятия, это:
а. конструкция изделия;
б. цены на материалы и комплектующие изделия;
в. использование оборудования;
г. организация и нормирование труда персонала;
д. отчисления во внебюджетные фонды.
3. Себестоимость готовой продукции предприятия не зависит от:
а. суммы затрат на весь объем произведенной продукции;
б. затрат в незавершенном производстве;
в. затрат в нереализованной готовой продукции.
4. Смета затрат НЕ включает:
а. материальные затраты за вычетом возвратных отходов;
б. затраты на оплату труда;
в. отчисления на социальные нужды;
г. амортизацию;
д. общепроизводственные расходы.
5. Калькуляционной статьей себестоимости изделия НЕ являются:
а. общепроизводственные расходы;
б. топливо и энергия на технологические цели;
в. затраты на оплату труда;
г. амортизация;
д. сырье и материалы.
6. Ставка распределения накладных расходов зависит от:
а. суммы накладных расходов;
б. номенклатуры продукции;
в. объема выбранной базы распределения;
г. ассортимента продукции.
7. Цены и ценообразование для менеджмента на предприятии являются:
а. второстепенным фактором менеджмента;
б. одной из главных целей;
в. инструментом для достижения целей.
138
8. Свободу в ценообразовании предприятию предоставляет:
а. монополия;
б. олигополия;
в. чистая конкуренция;
г. совершенная конкуренция;
д. монополистическая конкуренция.
9. Деление затрат по элементам используется при:
а. расчете сметы затрат;
б. финансовом планировании;
в. калькулировании.
10. «Калькуляция» – это расчет:
а. себестоимости единицы продукции;
б. затрат на производство;
в. сметы затрат.
11. Себестоимость продукции по цехам и участкам планируется по ...
статьям затрат:
а. основным;
б. зависящих от их деятельности предприятия;
в. прямым.
12. Основные затраты – это:
а. затраты, связанные с производством только данного вида продукции;
б. затраты, связанные с технологическим процессом, и затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией орудий труда;
в. затраты на обслуживание и управление производственным процессом.
13. Прямые затраты – это:
а. затраты, связанные с производством только данного вида продукции;
б. затраты, связанные с технологическим процессом, и затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией орудий труда;
в. затраты на обслуживание и управление производственным процессом.
14. Если увеличиваются постоянные издержки, то:
а. снижается критический объем производства;
б. повышается критический объем производства;
в. на критический объем производства это никак не влияет.
139
15. При использовании нового оборудования можно увеличить объем
производства на предприятии. Изменится ли себестоимость единицы продукции, если переменные затраты на единицу продукции не меняются:
а. себестоимость снизится;
б. себестоимость повысится;
в. себестоимость не изменится?
16. Основным достоинством методики анализа безубыточности можно
считать:
а. возможность определения критического объема производства;
б. возможность прогнозирования прибыли;
в. возможность прогнозировать основные показатели предприятия
при изменении ситуации на рынке.
140
ТЕМА 11. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
Краткое содержание темы
Прибыль – часть дохода от реализации результата производственной деятельности, остающегося в распоряжении предприятия, после возмещения текущих затрат на получение этого результата и формирования фонда возмещения основного капитала, отнесенного на этот же результат путем амортизационных отчислений.
Общая (балансовая) прибыль предприятия складывается как сумма прибыли (убытков) по трем основным направлениям: прибыль от реализации товарной продукции по ценам, определенным условиями и договорами поставок
и реализации, расчетами за готовую продукцию и услуги с учетом установленных надбавок и скидок; прибыль от прочей реализации (подсобного сельского хозяйства, заготовительных организаций, автохозяйств, лесозаготовительных
и других хозяйств и производств, находящихся на балансе предприятия); прибыль от внереализационных доходов и расходов – операции с недвижимостью, ценными бумагами, финансовыми средствами и др., кроме убытков от
деятельности жилищно-коммунального хозяйства и расходов на хозяйственное
содержание учреждений социальной сферы предприятия.
Показатели анализа финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия характеризуется двумя группами показателей:
1) показатели ликвидности и платежеспособности;
2) показатели финансовой устойчивости.
Платежеспособность предприятия определяется его возможностями и
способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства,
вытекающих из торговых, кредитных и других операций денежного характера.
Ликвидность предприятия определяется его способностью оплатить
краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) характеризует способность предприятия погасить свою краткосрочную задолженность
за счет имеющихся оборотных средств. Рассчитывается как отношение суммы
текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам (краткосрочным
обязательствам) предприятия.
Коэффициент критической (срочной) ликвидности характеризует способность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет наиболее
ликвидных текущих активов и рассчитывается как отношение суммы денежных
средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к
текущим пассивам (краткосрочным обязательствам). Рекомендуемое значение
этого показателя – не менее единицы.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает долю текущих
пассивов, которая может быть покрыта немедленно, за счет активов, обладающих абсолютной ликвидностью, и, соответственно, оценивает платежеспособность предприятия в «мгновенном» периоде. Рассчитывается как отношение
141
суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим
пассивам.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием собственных и заемных средств и оценивается с помощью совокупности финансовых
коэффициентов, например, коэффициент автономии, рассчитываемый как отношение суммы собственных средств предприятия к общей сумме всех
средств. Минимальное пороговое значение устанавливается на уровне 0,5.
Большое значение для финансовой устойчивости предприятия имеет наличие собственных оборотных средств в количестве, достаточном для бесперебойной работы (коэффициент обеспеченности собственными средствами, рассчитываемый как отношение величины собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств предприятия). Нормативное значение этого
коэффициента принимается не ниже 0,1.
Для нормальной работы предприятия важной является способность поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные
средства за счет собственных источников (коэффициентом маневренности, который рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к величине собственного капитала предприятия).
Эффективность хозяйственной деятельности предприятия характеризуется
двумя группами показателей:
деловой активности, отражающими результативность работы предприятия, относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства;
рентабельности, отражающими полученный эффект относительно ресурсов или затрат, использованных для достижения этого эффекта.
Система показателей деловой активности включает в себя показатели
производительности труда и фондоотдачи производственных фондов, рассмотренные ранее, и группу показателей оборачиваемости.
Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли. Существуют две
группы коэффициентов рентабельности: рентабельность капитала и рентабельность продаж.
Одним из основных документов, характеризующих текущее финансовое
положение предприятия, является его балансовый отчет (баланс). Баланс представляет собой фотоснимок предприятия и отражает состояние его финансов на
определенную дату. Хотя сам по себе баланс не может характеризовать деятельность предприятия, но сравнение данных балансов на различные даты позволяет проанализировать изменения в финансово-экономическом состоянии
предприятия и косвенно оценить эффективность его производственнохозяйственной деятельности.
Для анализа текущей деятельности предприятия служит отчет о прибылях
и убытках, составляемый за определенный календарный срок, например, год.
Целью оперативного финансового планирования является оптимизация
денежных потоков в соответствии с потребностями предприятия.
142
В плане прибылей и убытков сопоставляется выручка от продаж продукции со всеми затратами, необходимыми для ее производства и продажи,
этот план позволяет оценить в долгосрочном плане целесообразность деятельности предприятия, его потенциальную способность приносить прибыль
в будущем.
С точки зрения оперативной деятельности ключевую роль в планировании играет план денежных поступлений и расходов, на основе которого определяются объем необходимого финансирования текущей деятельности, потребность в привлечении заемных средств. В нем содержится также оценка
вероятности краткосрочной неплатежеспособности и, следовательно, банкротства.
Прогноз баланса показывает возможное будущее финансовое «здоровье»
предприятия, т.е. уровень его долгосрочной финансовой устойчивости, сбалансированность его активов, состава используемого имущества.
Вопросы для самопроверки
1. Что такое баланс предприятия, и каковы цели его составления?
2. Какова экономическая сущность активов предприятия, и что они включают в себя?
3. Какова экономическая сущность пассивов предприятия?
4. Что такое собственный капитал?
5. Что такое долгосрочная и краткосрочная задолженность?
6. Какие виды кредитования могут использоваться предприятием?
7. Дайте определение денежных потоков: текущего, от инвестиционной
деятельности, от финансовой деятельности. Какое значение (положительное
или отрицательное) они могут иметь?
Задачи 1 уровня
Задача 11.1
Сила воздействия операционного рычага равна 4,3. Как изменится прибыль
предприятия, если выручка от реализации увеличится на 11%?
Задача 11.2
Малое предприятие специализируется на выпуске двух изделий. Отчет о
финансовых результатах (в тыс. руб.) по системе «директ-костинг» представлен
в таблице. Определить величину пороговой выручки и запас финансовой прочности предприятия. Постоянные издержки распределять пропорционально выручке от реализации. Выбрать вариант производства. Результаты расчетов внести в таблицу.
143
Вариант 1
(одновременное производство
изделий 1 и 2)
Показатели
Изделие 1 Изделие 2
Выручка от реализации
Переменные издержки
Постоянные издержки
Прибыль
Сумма покрытия (маржинал. прибыль)
Коэффициент покрытия (Кмарж.
прибыли)
Пороговая выручка (точка безубыточн.)
Запас финансовой прочности (%)
8200
5350
6650
4980
Вариант 2
(производство
изделия 1)
Всего
14850
10330
3980
8200
5350
3980
Решение:
Вариант 1
(одновременное производство
изделий 1 и 2)
Показатели
Изделие 1 Изделие 2
Выручка от реализации
8200
Переменные издержки
5350
Постоянные издержки
2198
Прибыль
652
Сумма покрытия (маржинал. при2850
быль)
Коэффициент покрытия (Кмарж.
0,35
прибыли)
Пороговая выручка (точка безубы6323
точн.)
Запас финансовой прочности (%)
Выбор варианта (сделать отметку в графе)
Вариант 2
(производство
изделия 1)
Всего
6650
4980
1782
-112
14850
10330
3980
540
8200
5350
3980
-1130
1670
4520
2850
0,25
0,30
0,35
7097
13076
11451
11,95
+
-39,65
-
Задача 11.3
Рассчитать маржинальную прибыль и прибыль.
№
п/п
1
2
4
3
5
Наименование показателей
Выручка от реализации продукции
Переменные затраты
Постоянные затраты
Маржинальная прибыль
Прибыль
Условное
обозначение
Значение
(ден. ед.)
В
Зпер.
Зпост.
2000
1000
400
144
Задача 11.4-1
По имеющимся данным рассчитать показатели ликвидности. Ответ внести
в таблицу.
Сумма текущих активов
2000000
Денежные средства, дебиторская задолженность и краткосрочные 1000000
финансовые вложения
Активы, обладающие абсолютной ликвидностью (денеж. ср-ва и 400000
краткоср. фин. влож.).
Текущие пассивы
1200000
Денежный отток
600000
Собственные средства предприятия
200000
Оборотные активы
600000
Краткосрочная задолженность
800000
Чистый денежный поток от основной деятельности
900000
Найти:
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)
Коэффициент промежуточной ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент обслуживания долга
Коэффициент маневренности
Решение:
№
п/п
1
2
3
4
5
Наименование показателей
Выручка от реализации продукции
Переменные затраты
Постоянные затраты
Маржинальная прибыль
Прибыль
Условное
обозначение
Значение
(ден. ед.)
В
2000
Зпер.
Зпост.
Пм.= В – Зпер.
П = Пм – Зпост.
1000
400
1000
600
Задача 11.4-2
По имеющимся данным рассчитать показатели ликвидности. Ответ внести
в таблицу.
Сумма текущих активов
2 400 000
Денежные средства, дебиторская задолженность и краткосроч1 200 000
ные финансовые вложения
Активы, обладающие абсолютной ликвидностью (денеж. ср-ва
400 000
и краткоср. фин. влож.).
Текущие пассивы
2 000 000
Денежный отток
500 000
Собственные средства предприятия
225 000
145
Оборотные активы
Краткосрочная задолженность
Чистый денежный поток от основной деятельности
Найти:
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)
Коэффициент промежуточной ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент обслуживания долга
Коэффициент маневренности
450 000
800 000
900 000
Задача 11.5-1
По имеющимся данным рассчитать показатели финансовой устойчивости.
Ответ внести в таблицу.
Собственные средства предприятия
200000
Внеоборотные активы
120000
Величина долгосрочного долга
80000
Краткосрочная задолженность
60000
Текущие пассивы
140000
Итог баланса предприятия
500000
Найти:
Коэффициент автономии
Коэффициент покрытия долгосрочного долга
Коэффициент покрытия инвестиций
Решение:
Коэффициент автономии 1/6
Коэффициент покрытия долгосрочного долга 2/3
Коэффициент покрытия инвестиций 2/1
200 000/500 000 = 0,4
120 000/80 000 = 1,2
120 000/200 000 = 0,6
Задача 11.5.-2
По имеющимся данным рассчитать показатели финансовой устойчивости.
Ответ внести в таблицу.
Собственные средства предприятия
210 000
Внеоборотные активы
105 000
Величина долгосрочного долга
75 000
Краткосрочная задолженность
60 000
Текущие пассивы
140 000
Итог баланса предприятия
600 000
Найти:
Коэффициент автономии
Коэффициент покрытия долгосрочного долга
Коэффициент покрытия инвестиций
146
Задачи 2 уровня
Задача 11.6
В балансе предприятия на начало года имелись производственные запасы
на сумму 3200 тыс. д.е., дебиторская задолженность – 4513 тыс. д.е., денежные
средства – 740 тыс. д.е., краткосрочные финансовые вложения – 1400 тыс. д.е.,
краткосрочная задолженность поставщикам – 3728 тыс. д.е. и задолженность
перед бюджетом – 2889 тыс. д.е.
Определить размер чистого оборотного капитала (собственных оборотных
средств) и его долю в оборотных средствах, величину источников формирования запасов, коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности.
Дать оценку финансового состояния предприятия.
Задача 11.7
Баланс предприятия имеет следующий вид (табл. 11.1):
Таблица 11.1
Баланс предприятия на 1.01.2002 (тыс. д.е.)
Актив
Основные
средства
Нематериальные активы
Запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные
средства
Итого
На начало
года
На конец
года
1149
1970
63
81
4140
5273
699
1673
714
1918
7724
9956
На начало
года
На конец
года
Уставный
капитал
Фонды
и резервы
Краткосрочные
обязательства
Долгосрочные
обязательства
1200
1200
156
180
5036
6400
1332
2176
Итого
7724
9956
Пассив
Требуется определить: размер чистого оборотного капитала; величину источников формирования запасов; долю чистого оборотного капитала в оборотных активах и товарных запасах; коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности; величину собственного капитала; коэффициент концентрации собственного капитала на начало и конец года.
Проанализировать динамику изменения этих показателей и дать оценку
финансового состояния предприятия.
Задача 11.8
В соответствии с отчетом о прибылях и убытках за 2007 год предприятие
имеет чистую прибыль в размере 1921 тыс. д.е., выручку от реализации продукции – 52900 тыс. д.е., за аналогичный период предыдущего года, соответст-
147
венно, 1757 тыс. д.е. и 30316 тыс. д.е. Агрегированный баланс предприятия на
01 января 2008 года представлен в табл. 11.2.
На основании отчетных данных предприятия рассчитать необходимые показатели, позволяющие оценить финансовую устойчивость, ликвидность, рентабельность и деловую активность предприятия за отчетный год.
Проанализировать полученные результаты.
Таблица 11.2
Баланс предприятия на 01 января 2007 г.
На 01.01.07
На 01.01.08
Актив баланса
тыс. д.е.
Имущество, всего:
Внеоборотные
активы, всего:
Нематериальные
активы
Основные
средства
Долгосрочные
финансовые
вложения
Оборотные
средства, всего:
Запасы
Дебиторская
задолженность
Краткосрочные
финансовые
вложения
Денежные
средства
Пассив баланса
Источники, всего:
Собственный
капитал
Заемный капитал
в т.ч. долгосрочные обязательства
краткосрочные
обязательства
%
тыс. д.е.
44327
40510
544
409
35
11
310
389
199
9
43783
40101
38669
37328
4718
283
-
1781
396
709
44327
40510
4884
39443
4884
35626
32600
30000
6843
5626
%
Сделать вывод о финансовом состоянии предприятия.
Абс.
откл.
Темп
прироста, %
148
Задача 11.9
На основании исходных данных о доходах и расходах предприятия рассчитать следующие показатели прибыли: валовую прибыль, прибыль от продаж, операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы,
прибыль до налогообложения, чистую прибыль, нераспределенную прибыль.
Ставка налога на прибыль – 24 %.
Статьи доходов и расходов, включаемые в отчет о прибылях и убытках
(форма 2), в тыс. д.е.:
 выручка от продажи продукции, работ и услуг – 3839;
 налог на добавленную стоимость – 57;
 себестоимость проданных продукции, работ и услуг – 2480;
 коммерческие расходы – 89;
 поступления от продажи активов – 314;
 стоимость безвозмездно полученных активов – 550;
 прибыль от совместной деятельности – 736;
 доходы от участия в уставном капитале других организаций – 460;
 налог на имущество – 588;
 расходы, связанные с продажей активов – 112;
 штрафы, пени, неустойки уплаченные – 16;
 дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, –
212;
 сборы на нужды образовательных учреждений – 114;
 управленческие расходы – 170;
 доходы от сдачи имущества в аренду – 187;
 дивиденды по обыкновенным акциям ( 40% от чистой прибыли);
 расходы на проведение НИОКР – 300.
Задача 11.10
На основании данных, приведенных в таблице 11.3, проанализировать
уровень и динамику финансовых результатов строительной организации.
Таблица 11.3
Анализ уровня и динамики финансовых результатов
строительной организации за 2007 год (тыс. д.е.)
Абсолютные величины
Показатели
За предшествующий
год
Выручка от реализации без НДС
и акцизов
15420
Затраты на производство и реализацию продукции
13265
За отчетный
год
22806
20752
Отклонения
В%к
В абсол.
базисному
ед.
году
149
Окончание табл. 11.3
Абсолютные величины
Показатели
Прибыль от реализации
Результаты от прочей реализации
Сальдо доходов и расходов
по внереализационным операциям
Балансовая прибыль
Чистая прибыль организации
За предшествующий
год
За отчетный
год
2155
1250
2054
1197
-1397
-1395
2008
1272
1857
1207
Отклонения
В%к
В абсол.
базисному
ед.
году
Задача 11.11
Предприятие имеет оборотные средства на сумму 9080 тыс. д.е., в том числе запасы – 1488 тыс. д.е., краткосрочную кредиторскую задолженность –
6740 тыс. д.е.
Определить коэффициент текущей ликвидности.
Задача 11.12
Агрегированный баланс и отчет о финансовых результатах предприятия
представлены в таблицах 11.4.
В плановом периоде предполагается увеличение объема производства на
16% за счет выпуска новой продукции. Доля переменных издержек сохраняется
на прежнем уровне и составляет 66%. Кроме того, предполагается, что предприятие, наряду с освоением выпуска новой продукции, продолжает производить традиционную продукцию. Объемы реализации этой продукции и затраты
остаются неизменными на весь планируемый период.
Требуется:
1) сделать заключение о финансовом положении предприятия и результативности его деятельности на основе анализа исходных документов и расчета аналитических коэффициентов: финансовой независимости, соотношения собственных и заемных средств, обеспеченности собственными средствами; текущей, быстрой и абсолютной ликвидности; ресурсоотдачи, реинвестирования прибыли, рентабельности собственного капитала, авансированного капитала;
2) составить прогнозный баланс и прогнозный отчет о финансовых результатах предприятия на конец планируемого периода, включающий графу отклонений, рассчитать аналитические коэффициенты (см. п.1) и составить аналитическую записку о финансовом положении предприятия.
150
Таблица 11.4
Агрегированный баланс предприятия за отчетный период (тыс. д.е.)
Актив
Сумма
Пассив
Сумма
Внеоборотные активы,
всего
Основные средства
Долгосрочные финансовые вложения
Оборотные средства,
всего
Запасы и затраты
5168
Уставный капитал
3300
5085
83
Резервный фонд
Нераспределенная
прибыль
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные обязательства
36
737
Дебиторская
задолженность
Денежные средства
Итого
90
Итого
5393
225
114
21
5393
1200
120
Отчет о финансовых результатах:
 Выручка от реализации продукции, услуг – 3386 тыс. д.е.;
 Затраты на производство и реализацию продукции – 2302 тыс. д.е.,
 в том числе переменные – 1519 тыс. д.е.
 Прибыль от реализации – 1084 тыс. д.е.;
 Налог на прибыль (24%) – 347 тыс. д.е.;
 Чистая прибыль – 737 тыс. д.е.
Пояснения к выполнению п. 2. задания:
Ставка налога на прибыль не изменяется. Прогнозная величина чистой
прибыли будет направляться на выплату дивидендов (40%), остальная часть –
на реинвестирование.
Прогноз величины собственного капитала строится на основе прогноза
прибыли и ее направления на реинвестирование.
Предполагается, что сумма краткосрочных обязательств возрастет пропорционально росту переменных издержек.
Долгосрочные обязательства остаются на прежнем уровне.
Прогноз активов баланса строится на основе увеличения стоимости основных фондов за счет приобретения нового оборудования на сумму 200 тыс. д.е. и
стоимости лицензии – на 250 тыс. д.е.; роста запасов и затрат – пропорционально росту переменных издержек; предполагаемого приобретения ценных бумаг
на сумму 48 тыс. д.е. Удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств сохранится на прежнем уровне. Величина денежных средств на
расчетном счете не меняется.
Амортизационные отчисления – 10% от стоимости приобретаемых активов.
151
Задача 11.13
Деловая ситуация. Выбор варианта
Компания «Инжектор» работает на рынке с 2002 года и занимается:
• поставками высокоэффективных пароводяных инжекторов собственной
разработки (приложения 1, 2), автономных от централизованного энергоснабжения;
• проектированием пароводяных инжекторов с выпуском рабочих чертежей;
• шефмонтажем, пусконаладочными работами, настройкой систем теплоснабжения предприятий для совместной работы с выпускаемым компанией
оборудованием.
Обзорная характеристика фирмы
ООО «Инжектор» с уставным капиталом $300. Директор компании, Васин А.Р., 35 лет, владеет 100% капитала, он же руководитель исследовательской лаборатории бывшего оборонного НИИ, имеющий успешный опыт разработок теплового оборудования в НИИ.
Горин М.Д., главный конструктор компании, 33 года, он же владелец патента (вместе с директором) на инжектор, имеет успешный опыт разработок теплового оборудования, автор большого числа патентов.
Ларина С.Т., менеджер по маркетингу, рекламе и продажам, 26 лет, имеет
высшее экономическое образование, владеет компьютером и двумя иностранными языками. Она считает, что компания имеет все шансы завоевать 50-60%
рынка Санкт-Петербурга через три-четыре года и 15-20% рынка России через
пять-семь лет.
Компания использует для работы офис, компьютеры и связь научноисследовательской лаборатории государственного фирмы. Работники компании
«Инжектор» получают зарплату в государственном НИИ в среднем $200 в месяц.
Раз в квартал они получают зарплату в компании «Инжектор» после подведения
квартальных итогов деятельности. На складе компании имеются пять инжекторов. Себестоимость изготовления 1-го инжектора составляет $4 000-5 000. Цена
одного инжектора на рынке составляет $9 000. Сроки окупаемости инжектора
2-6 месяцев в зависимости от конкретных условий заказчиков (везде разные цены на электроэнергию, воду, пар).
Предприятию необходимы:
1) офис площадью 60 кв. м по цене $15/кв. м в месяц,
2) 3 компьютера, лазерный принтер, 2 телефонные линии,
3) постоянная зарплата 4 работникам из расчета $500 в месяц на человека,
4) оборотные активы.
Текущее состояние
Компания готова к реализации имеющегося плана продаж; объем продаж в
текущем году планируется увеличить почти в 1,5 раза по сравнению с результатами прошлого года. Есть несколько договоров с покупателями в СанктПетербурге, которые позволяют оценить объем продаж в текущем году до
15 инжекторов.
152
Были учтены пожелания потребителей и произведена модернизация инжекторов, облегчающая их монтаж и обслуживание. Из 5 инжекторов, хранящихся на складе, 2 являются модернизированными.
Лариной исследован рынок и выделены следующие целевые группы потребителей:
• Компании теплоснабжения населения. Это 150-200 городских котельных
(по два котла в каждой) (ГПТЭК) в Санкт-Петербурге.
• Промышленные компании. Им предложен типовой вариант инжектора с
регулируемыми в некотором диапазоне параметрами, пригодный многим компаниям.
• Частные домовладельцы. Продажи инжекторов таким клиентам планируется осуществлять через проектировщиков систем отопления и горячего водоснабжения коттеджей.
Проблема
Поступил заказ на 50 инжекторов за 3 месяца для строящегося поселка частных коттеджей с предоплатой в 50%. Обязательным условием является гарантийный срок на инжекторы. Кроме того, заказчики предоставили готовые
чертежи. Есть два варианта действия:
1) заказать у фирмы, изготавливающей оборудование для котельных и
предприятий теплоснабжения, с оплатой 20% накладных;
2) сделать в своей мастерской либо по своим запатентованным чертежам,
либо по чертежам заказчика (мало рабочих, срок заказа всего 3 месяца).
Вопросы
1. Сформулируйте миссию компании "Инжектор".
2. Проанализируйте возможное влияние внешних факторов (благоприятных возможностей и угроз) на деятельность компании.
3. Как, на Ваш взгляд, должен поступить директор, исходя из текущего
финансового состояния фирмы?
ТЕСТЫ
(выберите один или несколько вариантов ответов)
1. Составление балансов для всех дочерних фирм является абсолютно обязательным:
а. да;
б. нет;
в. не всегда.
2. К активам (активный капитал) относят:
а. средства предприятия на счетах в банке;
б. основные фонды предприятия;
в. экономические ресурсы, необходимые предприятию для развития
и ведения текущей деятельности.
153
3. В балансах активы фиксируются:
а. в порядке возрастания ликвидности;
б. в порядке уменьшения ликвидности;
в. как захочется.
4. В активы предприятия включаются:
а. все ресурсы предприятия;
б. только те ресурсы, которые являются собственностью предприятия;
в. все ресурсы предприятия, кроме рабочей силы.
5. Активы, используемые предприятием многократно, в течение длительного периода:
а. оборотные;
б. внеоборотные;
в. активные.
6. Какая группа активов обладает наибольшей ликвидностью:
а. краткосрочные финансовые вложения;
б. собственное имущество;
в. материалы;
г. основные средства;
д. нематериальные активы?
7. К внеоборотным активам не относятся:
а. основные средства;
б. долгосрочные финансовые вложения;
в. дебиторская задолженность
г. нематериальные активы.
8. Расположите эти виды активов в порядке увеличения ликвидности:
а. долгосрочные финансовые вложения;
б. основные средства;
в. денежные средства;
г. краткосрочные финансовые вложения;
д. запасы.
9. В балансе пассивы располагаются:
а. в порядке увеличения ликвидности;
б. в порядке увеличения значимости для предприятия;
в. в порядке убывания срока полезного использования;
г. в порядке уменьшения ликвидности;
д. вообще никак.
10. Текущие пассивы не включают:
а. задолженность поставщикам;
154
б.
в.
г.
д.
задолженность по заработной плате;
долгосрочную задолженность;
задолженность бюджету;
краткосрочную задолженность.
11. Операционный денежный поток – это:
а. движение денежных средств в процессе производства и реализации основной продукции;
б. инвестирование средств и реализация внеоборотных активов;
в. получение и возврат финансовых ресурсов.
12. Операционный денежный поток рассчитывается как чистая прибыль +
амортизация за отчетный период + изменение краткосрочной задолженности –
изменение дебиторской задолженности – :
а. изменение величины запасов;
б. приобретение основных средств;
в. выплаты дивидендов.
13. Величина процента по кредиту не зависит от:
а. темпов инфляции;
б. возможности альтернативного размещения свободных денежных
средств;
в. потенциального дохода от альтернативного вложения капитала;
г. общеэкономической ситуации;
д. объема и сроков кредитования;
е. является ли кредитор физическим или юридическим лицом;
ж. надежности заемщика (вероятности своевременного и полного
возврата кредитных ресурсов).
14. Позволяет оценить состояние платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде и на длительную перспективу, а также необходимость в дополнительном финансировании:
а. операционный план;
б. план инвестирования;
в. финансовый план.
15. Определяется способностью предприятия оплатить краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы:
а. ликвидность;
б. платежеспособность.
16. Характеризует способность предприятия погасить свою краткосрочную
задолженность за счет имеющихся оборотных средств:
а. коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия);
155
б.
в.
коэффициент критической (срочной) ликвидности;
коэффициент абсолютной ликвидности.
17. Рекомендуемое значение коэффициента абсолютной ликвидности:
а. 0,1;
б. 0,2;
в. 0,4.
18. Коэффициент автономии рассчитывается как:
а. отношение собственных средств предприятия к заемным;
б. отношение собственных средств предприятия ко всем средствам;
в. отношение заемных средств ко всем средствам предприятия.
19. Рост
тельствует:
а.
б.
в.
коэффициента автономии по данным бухгалтерского учета свидеоб увеличении степени финансовых затруднений;
о снижении риска финансовых затруднений;
об эффективности использования финансовых ресурсов.
20. Нормативное значение коэффициента обеспеченности собственными
средствами не менее:
а. 0,1;
б. 0,2;
в. 0,3.
21. Система показателей деловой активности включает показатели:
а. фондоотдачи;
б. производительности труда;
в. энергообеспеченности.
22. Отражает скорость оборота оборотных средств:
а. коэффициент общей оборачиваемости капитала;
б. коэффициент оборачиваемости текущих активов;
в. коэффициент оборачиваемости готовой продукции.
23. Какие из перечисленных ниже элементов относятся к операционным и
внереализационным расходам предприятия:
Элементы
Налог на имущество
Сборы на нужды образовательных учреждений
Проценты за кредит
Расходы, связанные с продажей активов
Операционные
расходы
Внереализационные расходы
156
Элементы
Операционные
расходы
Внереализационные расходы
Штрафы, пени, неустойки уплаченные
Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году
Дебиторская задолженность, по которой
истек срок исковой давности
24. Прибыль (убыток) до налогообложения – это:
а. валовая прибыль;
б. прибыль (убыток) от продаж;
в. валовая прибыль, скорректированная на величину коммерческих и
управленческих расходов;
г. прибыль (убыток) от продаж, скорректированная на сумму операционных и внереализационных доходов (расходов).
25. Рентабельность собственного капитала рассчитывается как:
а. отношение балансовой прибыли к величине собственного капитала;
б. отношение чистой прибыли к величине собственного капитала;
в. отношение величины собственного капитала к величине всего капитала.
26. Рентабельность продаж рассчитывается:
а. как отношение прибыли от реализации к валовой выручке;
б. отношение балансовой прибыли к валовой выручке.
27. Являются показателями рентабельности:
а. доходность акционерного капитала;
б. номинальная цена акции;
в. чистая прибыль на акцию;
г. дивиденд на акцию.
28. Плечо финансового рычага – это:
а. отношение величины собственных финансовых средств к заемным средствам;
б. отношение величины заемных финансовых средств к собственным средствам;
в. доля собственных средств в капитале предприятия;
г. доля заемных средств в капитале предприятия.
29. При возрастании силы воздействия финансового рычага риск невозврата банковского кредита:
а. возрастает;
б. снижается;
в. остается неизменным.
157
ТЕМА 12. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Краткое содержание темы
В соответствии с законом «Об инвестиционной деятельности в Российской
Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», инвестициями
являются денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе
имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые
в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения
прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.
Инвестиционная политика предприятия представляет собой одну из составляющих его финансовой стратегии. Суть инвестиционной политики заключается в формировании разновременного комплекса мероприятий по привлечению и мобилизации инвестиционных ресурсов, с одной стороны, и оптимизации инвестиционных целей и инвестиционного процесса для обеспечения
экономического развития предприятия – с другой.
Инвестиционная программа – план реализации совокупности инвестиционных проектов на предприятии. Под инвестиционным проектом понимается
обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления
инвестиций, а также описание практических действий по этому поводу (бизнесплан) и их реализация. Содержание инвестиционной программы определяется
инвестиционной политикой предприятия, которая, в свою очередь, зависит от
стратегии предприятия в рассматриваемом периоде.
Понятие «инвестиционный проект» может рассматриваться, с одной
стороны, как деятельность, предполагающая осуществление комплекса мероприятий, направленных на достижение поставленной в проекте цели, с другой –
как система организационно-правовых и расчетно-финансовых документов, содержащих обоснование возможности реализации проекта и его эффективности
и необходимых для осуществления комплекса мероприятий, направленных на
достижение поставленной в проекте цели.
Основным показателем эффективности проекта является показатель чистой дисконтированной стоимости (NPV), поскольку остальные представляют
собой либо некоторую его модификацию, либо содержат его в своей основе.
Положительная величина чистой дисконтированной стоимости свидетельствует не только о полном возмещении затрат на инвестиционный проект при прогнозируемом уровне доходности капитала, но и о получении дополнительного
дохода.
Формула для расчета чистой дисконтированной стоимости имеет следующий вид:
NPV =  NCt(1+ r)-t,
(12.1)
где NCt – чистый денежный поток в конце периода t;
r – стоимость денег во времени для данной фирмы (ставка дисконта);
n – жизненный цикл инвестиционного проекта, лет.
158
Доля дисконтированной стоимости рассчитывается как отношение чистой
дисконтированной стоимости к величине первоначально инвестированного капитала:
D NPV = NPV/ I .
(12.2)
При оценке окупаемости инвестиций, приемлемой для собственника, используется ряд идентичных по сути терминов: доходность, ставка процента,
доходность инвестиций, текущая стоимость дохода на инвестиции, ставка дохода с поправкой на время, маржинальная эффективность капитала и т.п. Наиболее корректным представляется термин «внутренняя норма дохода (окупаемости) (IRR)». Внутреннюю норму окупаемости можно рассматривать как
темп роста инвестированного капитала или как наивысшую ставку процента,
которую может заплатить заемщик без ущерба для своего финансового положения, если все средства для реализации инвестиционного проекта являются
заемными.
Уравнение для расчета IRR выглядит следующим образом:
NCt(1+ IRR)-t = 0.
(12.3)
Как уже упоминалось выше, решается это уравнение итеративным методом.
Если расчет NPV инвестиционного проекта дает ответ на вопрос, является
он эффективным или нет при некоторой заданной норме дисконта (r), то IRR
проекта определяется в процессе расчета и затем сравнивается с требуемой инвестором нормой дохода на вкладываемый капитал. В случае, когда IRR равна или
больше требуемой инвестором нормы дохода на капитал, инвестиции в такой
инвестиционный проект оправданны, и может рассматриваться вопрос о его
принятии. В противном случае инвестиции в данный проект нецелесообразны.
Срок окупаемости – минимальный временной интервал (от начала осуществления проекта), за пределами которого интегральный эффект становится и в
дальнейшем остается неотрицательным.
Формула для расчета недисконтированного периода окупаемости имеет
вид:
t
Т = t + [I –  NCFk]: NCFt+1,
(12.4)
k=1
где t – год, предшествующий моменту перекрытия аккумулированным чистым денежным потоком первоначально инвестированного капитала;
I – первоначально инвестированный капитал;
NCFt+1 – чистый денежный поток в году (t+1), на который приходится момент окупаемости.
Период окупаемости с учетом дисконтирования определяется по формуле:
t
Т = t + [I –  NCFk(1+ r)-k ]: NCFt+1(1+ r)-(t+1).
(12.5)
k=1
Ни один из перечисленных критериев сам по себе не является достаточным
для принятия проекта. Решение об инвестировании средств в проект должно
приниматься с учетом значений всех перечисленных критериев и интересов
всех его участников. Важную роль в этом решении должны играть структура и
159
распределение во времени капитала, привлекаемого для осуществления проекта, а также другие факторы, некоторые из которых поддаются только содержательному (а не формальному) учету.
Инвестиционный риск – это вероятность возникновения непредвиденных
финансовых потерь в ситуации неопределенности условий инвестирования.
Наиболее распространенными показателями оценки уровня инвестиционного риска являются:
1. Среднеквадратичное отклонение, определяемое по формуле:
n
 
 
i
 

2
 Pi ,
i1
где i – число вариантов действий; i – расчетный доход по проекту по каждому из вариантов;  - средний ожидаемый доход по проекту; Pi – вероятность
наступления варианта i.
2. Коэффициент вариации (CV) – позволяет определить уровень риска, если показатели средних ожидаемых доходов по проектам различны.
CV j 
j
j
.
Коэффициент вариации – это соотношение риска и дохода по проекту. Чем
он выше, тем более рискованным является проект.
3.  – коэффициент позволяет оценить риск индивидуального инвестиционного проекта по отношению к уровню риска инвестиционного рынка в целом. Используется в основном для оценки риска финансового инвестирования
(в сравнении с систематическим риском фондового рынка).

p(i , m) i
m
4. Экспертные оценки – применяют в тех случаях, когда у инвестора отсутствуют информационные или статистические данные, или когда проект не
имеет аналогов. Они основаны на опросе специалистов-экспертов и статистической обработке результатов опроса.
При анализе риска проекта наиболее подходящим методом является анализ чувствительности. При этом определяются факторы, которые могут повлиять на эффективность проекта. Для каждого фактора составляется наиболее вероятная, оптимистическая и пессимистическая оценки. Далее определяется значение NPV по оценкам каждого из параметров. Отклонение рассматривается
всегда только в одном параметре, тогда как все другие признаются неизменными. Отсюда следует, что параметры должны быть по возможности максимально
независимыми друг от друга.
Вопросы для самопроверки
1. Сформулируйте понятие «инвестиции».
2. Какие цели может преследовать инвестирование?
160
3. Назовите основные принципы инвестиционной деятельности.
4. Что представляют собой основные виды классификации инвестиций?
5. Кто такой инвестор и какие основные группы инвесторов вы можете назвать?
6. Назовите субъектов инвестиционной сферы.
7. Что такое инвестиционная политика предприятия?
8. Назовите основные источники инвестиций.
9. Каков порядок формирования инвестиционной программы предприятия?
10. Что такое заемный и собственный капитал?
11. Какие нетрадиционные виды кредитования вы знаете, и что они собой
представляют?
12. Что представляет собой инвестиционный проект?
13. Прокомментируйте формирование жизненного цикла инвестиционного
проекта.
14. Что такое жизнеспособность инвестиционного проекта, и чем она определяется?
15. Что такое дисконтирование стоимости и доходов?
16. Как рассчитывается показатель чистой текущей стоимости?
17. Как вычисляется внутренняя норма окупаемости?
18. Как рассчитывается коэффициент окупаемости инвестиций и срок окупаемости проекта?
19. Как оцениваются возможности проекта по погашению задолженности?
20. Что такое инвестиционный риск?
21. Как оценить абсолютный размер финансовых потерь?
22. Что такое относительный размер финансовых потерь?
23. Перечислите и раскройте способы уменьшения риска в процессе инвестиционных действий.
24. Что собой представляет метод сценариев?
25. Перечислите и раскройте юридические методы снижения рисков.
26. Какие методы снижения рисков можно отнести к экономическим?
Задачи 1 уровня
Задача 12.1
По приведенным данным определить норму дисконтирования по инвестиционному проекту.
Показатель
1
2
3
4
5
6
7
Собственный капитал (СК)
Заемный капитал (ЗК)
Стоимость собственного капитала (ССК)
Ставка налога на прибыль (СНП)
Стоимость заемного капитала (СЗК)
Срок реализации проекта (СРП)
Норма дисконтирования (WAAC)
Значение
Ед. изм.
2040000
21060000
8
25
15
5
руб.
руб.
%
%
%
лет
%
161
Методические пояснения:
Воспользуйтесь следующей формулой для решения:
СЗК*(1-СНП)*ЗК
ССК*СК
WAAC = ------------------------------- + --------------------- .
ЗК+СК
ЗК+СК
Задача 12.2
Инвестор положил на срочный депозитный счет в банке сумму (табл.)
руб., ожидаемая доходность по депозиту (табл.) процентов, срок депозита
(табл.) лет. Какую номинальную сумму накопит инвестор по окончании срока депозита?
Показатель
1
2
3
4
Сумма вклада (PV)
Доходность по депозиту (i)
Срок вклада (n)
Накопленная сумма (FV)
Значение
Ед. изм.
120 000,00
5,00
6,00
руб.
%
лет
руб.
Значение
Ед. изм.
120 000,00
5,00
6,00
160 811,48
руб.
%
%
руб.
Решение:
Показатель
1
2
3
4
Сумма вклада (PV)
Доходность по депозиту (i)
Срок вклада (n)
Накопленная сумма ( FV=PV(1+i)n )
Задача 12.3
Используя правило 72-х, определить, через сколько периодов удвоится
вложенная под процент сумма. Данные в таблице. Ответ внести в таблицу.
Вложенная
сумма (руб.)
Депозитный
Процент (%)
45 000,00
10,00
Период удвоения
вложенной суммы (лет)
Правило 72-х. Для того чтобы определить число периодов, за которое
вложенная под определенный процент сумма удвоится, необходимо число 72
разделить на данную ставку процента.
72
n=------,
i
где 3%<i<18%.
Правило дает удовлетворительные результаты при значении периодической ставки от 3 до 18%.
162
Задача 12.4
Студент оплачивает курс обучения в университете в начале года. Какую
сумму при поступлении он должен положить под проценты на депозитный счет
в банке, чтобы ее в точности хватило на оплату обучения. Исходные данные в
таблице. Ответ внести в таблицу. (Использовать метод текущей стоимости
авансового аннуитета.)
Ежегодный
платеж (тыс. руб.)
Число лет
обучения
Процент
по депозиту (%)
50
5
10
Сумма взноса
(тыс. руб.)
 1  1  i  n  1

 
PV  
 1  PMT


i


Задача 12.5
Молодой специалист покупает квартиру за (табл.) тыс. руб. Для этого он
взял ипотечный кредит в банке на (табл.) лет под (табл.) % годовых. Выплаты
должны производиться ежегодно в конце срока. Определить 4 показателя, ответ внести в таблицу.
Кредит
(тыс. руб.)
Срок кредита
(лет)
2000
25
Всего выплат по графику
платежей (тыс. руб.)
Процент
по кредиту (%)
Ежегодный платеж
в конце года (тыс. руб.)
12
В том числе: возмещение кредита (тыс. руб.)
В том числе: уплата %
по кредиту (тыс. руб.)
РМТ = РV / [{1-(1+i)-n }/ i]
Задачи 2 уровня
Задача 12.6
Определите период возврата, срок окупаемости, простую и учетную норму
прибыли.
Фирма планирует осуществить инвестиции в оборудование. Проект требует вложений в размере 20 млн руб.
Инвестиции дадут возможность получить годовой доход, причем амортизационные отчисления равномерны и составляют 5 млн руб. ежегодно, а прибыль после уплаты налогов 1 млн руб. Экономический срок жизни инвестиций –
4 года.
163
Решение:
1. Период возврата определим по формуле:
Тв = 20 млн руб. / (5 млн руб. + 1 млн руб.) = 3,33 года.
Таким образом, для возмещения первоначального вложенного капитала
требуется 3,33 года.
2. Срок окупаемости:
Т0 = 20 млн руб. /1 млн руб. = 20 лет.
3. Простая норма прибыли выражается в процентах и составляет:
Рн = 1 млн : 20 млн руб. • 100% = 5%.
Сравнивая расчетную величину простой нормы прибыли с минимальным или средним уровнем доходности, инвестор может прийти к предварительному решению о принятии или отклонении проекта.
4. Учетную норму прибыли рассчитаем по формуле:
ARR = (5 млн руб. + 1 млн руб.): 20 млн руб. • 100% = 30%.
Следует заметить, что норма прибыли не зависит от длительности жизненного цикла.
Задача 12.7
Годовой выпуск на предприятии составил 10 000 шт. Себестоимость единицы продукции, руб.:
Сырье – 40.
Вспомогательные материалы – 0,5.
Топливо и энергия – 15.
Заработная плата производственных рабочих – 10.
Отчисления на социальные нужды – 3,6.
Общепроизводственные расходы – 4,5.
Общехозяйственные расходы – 4,2.
Коммерческие расходы – 2,2.
Итого – 80.
Цена продукции – 100 руб./шт.
Рассчитать: критический выпуск продукции; себестоимость единицы продукции при увеличении годового выпуска до 12 000 шт.
Решение:
1. Сначала необходимо определить деление затрат на постоянную и переменную части. К переменной части целесообразно отнести затраты на сырье,
материалы, технологические топливо и энергию, заработную плату производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды (если применяется
сдельная форма оплаты труда) и коммерческие расходы:
СП = 40 + 0,5 + 15 + 10 + 3,6 + 2,2 = 71,3 руб.
К постоянной части отнесем все остальные затраты, причем их сумму определим в расчете на весь выпуск:
164
ПО = (4,5 + 4,2) × 10 000 = 87 000 руб.
Зная постоянные и переменные издержки, произведем расчет критического выпуска:
Вкр = 87 000 / (100 – 71,3) = 3 032 шт.
При таком критическом выпуске предприятие застраховано от убытков
даже при значительном падении объемов продаж.
2. Используя деление на постоянные и переменные издержки, рассчитаем
себестоимость единицы продукции при увеличении выпуска. Исходим из того,
что постоянные издержки не меняются. Следовательно, при увеличении выпуска возрастут только переменные затраты:
ПИ = 71,3 × 12 000 = 855 600 руб.
3. Сумма постоянных и переменных издержек даст нам валовые издержки
при увеличившемся выпуске, при делении которых на объем производства получим себестоимость единицы продукции:
с = (87 000 + 855 600) / 12 000 = 78,55 руб.
Задачи 3 уровня
Задача 12.8
Предприятие приняло решение о расширении ассортимента выпускаемой
продукции, освоении и выпуске принципиально нового изделия.
Исходные данные: цена изделия – 15 д.е.; объем производства – 210 д.е.;
лицензия – 200 д.е.; стоимость оборудования – 600 д.е.; расходы на подготовку
производства – 120 д.е.; материальные затраты – 800 д.е.; расходы на заработную плату – 450 д.е.; прочие инвестиционные затраты – 130 д.е.
Объем производства 1-го года реализации проекта составляет 50% планового объема, а начиная со 2-го года – 100%.
Выплата кредита начинается со 2-го года. Кредит погашается равными долями в течение 2-го и 3-го годов. Однако возможно и досрочное погашение
кредита при наличии достаточного количества средств на конец периода. Проценты по кредиту выплачиваются каждый год с момента получения кредита в
размере 20% годовых от остатка по кредиту.
Начисления на заработную плату составляют 38,5%; ставка налога на прибыль – 24%; амортизационные отчисления – 10% в год от стоимости приобретаемых активов; коэффициент оборачиваемости оборотных средств – 3,0. Все
цены и затраты даны без учета НДС.
165
Провести анализ инвестиционного проекта. Рассчитать кредитную заявку.
Результаты расчетов представить в форме обоснования кредитной заявки
(табл. 12.1).
Таблица 12.1
Кредитная заявка
Показатели
1 год
2 год
3 год
1. Денежные средства на начало года
Поступления:
2. Выручка от реализации
3. Кредит
4. Всего поступлений (2+3)
Текущие затраты:
5. Материальные затраты
6. Заработная плата
7. Начисления на заработную плату
8. Амортизация
9. Проценты по кредиту
10. Прочие затраты
11. Всего затрат
12. Прибыль (2-11)
13. Налог на прибыль
14. Инвестиционные затраты
15. Возмещение кредита
16. Чистый денежный поток (ЧДП) (12-13-1415+3+8)
17. Денежные средства на конец года (16+1)
Задача 12.9
Рассматривается предложение о расширении ассортимента выпускаемой
продукции. По техническим характеристикам приемлемыми для освоения и
выпуска предприятием являются следующие изделия:
изделие 1 – принципиально новое;
изделие 2 – удобное в эксплуатации, но среднего уровня;
изделие 3 – упрощенной конструкции.
Для каждого изделия предлагаются три инвестиционных проекта (табл. 12.2,
12.3, 12.4).
Необходимо провести анализ инвестиционных проектов. Результаты расчетов представить в форме обоснования кредитной заявки (табл. 12.1). Выбранный проект должен соответствовать требованию максимизации имущественного положения предприятия.
Общие условия для инвестиционных проектов те же, что и в предыдущей
задаче 12.8.
166
Исходные данные представлены в табл. 12.2, 12.3, 12.4.
Таблица 12.2
Изделие 1: принципиально новое, цена 10 у.е. за шт.
Проекты
Показатели
А
Объем производства, шт.
Текущие затраты, д.е.:
Материальные затраты
Заработная плата
Прочие затраты
Инвестиционные затраты:
Лицензия (патент)
Покупка оборудования
Подготовка производства
В
С
500
320
270
1428,6
892,9
357,1
901,4
563,4
225,4
1862,1
465,5
186,2
200
850
300
200
720
139
200
680
120
Таблица 12.3
Изделие 2: удобное в эксплуатации, но среднего уровня, цена 6 д.е. за шт.
Проекты
Показатели
D
Объемы производства шт.
Текущие затраты, д.е.:
Материальные затраты
Заработная плата
Прочие затраты
Инвестиционные затраты:
Лицензия (патент)
Покупка оборудования
Подготовка производства
E
F
400
300
490
711,1
444,4
177,8
541,4
338,3
135,3
871,1
544,4
217,8
100
780
155
100
650
130
100
850
185
Таблица 12.4
Изделие 3: упрощенной конструкции, цена 2 д.е. за шт.
Проекты
Показатели
G
Объемы производства, шт.
Текущие затраты, д.е.:
Материальные затраты
H
I
1150
850
1300
676.5
485,7
753,6
167
Окончание табл. 12.4
Проекты
Показатели
G
Заработная плата
Прочие затраты
Инвестиционные затраты:
Лицензия (патент)
Покупка оборудования
Подготовка производства
H
I
422,8
169,1
303,6
121,4
471,0
188,4
0
570
95
0
450
80
0
525
110
Задача 12.10
Предприятие предполагает реализовать инвестиционный проект и вложить
деньги в новое оборудование, стоимость которого вместе с доставкой и установкой составляет 80 млн руб. Срок эксплуатации оборудования 5 лет; амортизационные отчисления производятся в размере 20% годовых. Выручка от реализации продукции, произведенной на новом оборудовании, прогнозируется по
годам в следующих суммах: 50, 52, 54, 55 и 55 млн руб. Текущие расходы на
содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования оцениваются в первый год
эксплуатации в 20 млн руб. Ежегодно эксплуатационные расходы возрастают
на 5%. Ставка налога на прибыль составляет 35%. Ставка процента – 12%. Определить денежные поступления по годам и величину чистого приведенного
дохода NPV за весь период эксплуатации. Заполните таблицу 12.5.
Таблица 12.5
Расчет денежных поступлений по годам (в тысячах рублей)
ТЕСТЫ
(выберите один или несколько вариантов ответов)
1. Инвестициями по Закону РФ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» являются:
а. денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта;
168
б. денежные средства, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения
иного полезного эффекта;
в. денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе
имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые
в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения
прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта;
г. денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и
другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, лицензии.
2. Инвестиции в нефинансовые активы не включают в себя:
а. инвестиции в основной капитал;
б. инвестиции на капитальный ремонт основных фондов;
в. инвестиции в нематериальные активы;
г. инвестиции в уставные капиталы других предприятий;
д. инвестиции в прирост запасов оборотных фондов.
3. Наиболее эффективной формой перелива капитала из одних сфер экономики в другие являются:
а. инвестиции в нефинансовые активы;
б. инвестиции в человеческий капитал;
в. финансовые инвестиции.
4. Из нижеприведенных источников инвестиций собственными средствами
предприятия не являются:
а. нераспределенная прибыль предприятия;
б. средства от эмиссии облигаций;
в. амортизационные отчисления;
г. банковские кредиты.
5. Инвестиции в производство используются для:
а. поддержания текущей деятельности предприятия;
б. выплаты заработной платы работникам предприятия;
в. покупки нового оборудования;
г. уплаты налога на прибыль.
6. Инвесторы, сравнительно недавно пришедшие на рынок и не ставящие
долгосрочных целей его завоевания, это:
а. венчурные инвесторы;
б. стратегические инвесторы;
в. портфельные инвесторы.
7. Коммерческий кредит – это:
а. предоставление долгосрочных кредитов под залог недвижимого
имущества;
169
б. отсрочка платежа за приобретаемый товар с уплатой продавцу
компенсационного процента;
в. приобретение у клиента права на взимание долгов и частичная
оплата клиентам требования к их должникам до наступления срока уплаты
долга.
8. Факторинг имеет смысл применять:
а. во всех случаях;
б. если выгода от немедленного получения денег больше, чем от их
получения в свой срок;
в. когда имеются сомнения в надежности плательщика.
9. Стоимость покупки оборудования по лизингу:
а. равна стоимости банковского кредита;
б. больше стоимости банковского кредита;
в. равна стоимости оборудования;
г. меньше стоимости банковского кредита.
10. Форма лизинга, предусматривающая обслуживание, ремонт, замену
арендованного оборудования лизинговой компанией, это:
а. лизинг генеральный;
б. лизинг классический;
в. лизинг полный.
11. Срок лизинговой сделки:
а. не может превышать срока возможной эксплуатации оборудования;
б. может быть меньше срока возможной эксплуатации оборудования;
в. меняется произвольно по желанию лизингодателя.
12. В состав лизинговых платежей не входит:
а. амортизация;
б. плата за ресурсы, привлекаемые лизингодателем при осуществлении сделки;
в. лизинговая маржа, включающая доход лизингодателя за услуги
(1-3%);
г. налог на имущество юридических лиц;
д. рисковая премия.
13. Объектом оперативного лизинга является, как правило:
а. оборудование с высокими темпами морального старения;
б. оборудование с низкими темпами морального старения;
в. оборудование, устаревшее морально.
170
14. К основным критериям, определяющим принятие того или иного варианта инвестиционного проекта, не относится:
а. стоимость проекта;
б. сроки его реализации;
в. прирост капитала инвестора в результате реализации проекта;
г. количество занятых на реализации проекта.
15. Отношение чистого дисконтированного потока доходов к чистой дисконтированной стоимости проекта, обеспечивающего этот поток доходов, – это:
а. коэффициент окупаемости инвестиций;
б. эффективность инвестирования;
в. период окупаемости проекта.
16. Организация, осуществляющая аккумулирование денежных средств и
последующую их передачу в управление управляющей компании, – это:
а. зависимая компания;
б. банк;
в. инвестиционный фонд;
г. страховая компания.
17. Рынок капитала позволяет привлекать средства на срок:
а. без ограничения периода времени;
б. более 1 года;
в. менее 1 года.
18. Источниками конкурентных преимуществ интенсивного развития
предприятия являются:
а. разработка изделия, которое удовлетворяет потребность покупателя;
б. достижение минимального по сравнению с конкурентами уровня
издержек;
в. выгодное географическое расположение.
19. Стратегии, позволяющие поддерживать конкурентные преимущества:
а. массового обслуживания;
б. рыночной ниши;
в. лидерства по низким ценам;
г. дифференциации.
20. Путь развития предприятия, предполагающий улучшение качества
продукции, называется:
а. экстенсивный;
б. интенсивный;
в. смешанный.
171
21. Путь развития, характерный для инновационных предприятий, называется:
а. экстенсивный;
б. смешанный;
в. интенсивный.
22. Коэффициент интенсификации представляет собой отношение:
а. выпуска продукции к производственной мощности;
б. отношение фонда рабочего времени к производственной мощности;
в. отношение себестоимости продукции к производственной мощности.
23. Свободные средства, направляемые на воспроизводство основных фондов, повышение технического уровня предприятия и освоение новой продукции
и новых рынков:
а. брутто-инвестиции;
б. нетто-инвестиции;
в. реинвестиции.
24. Факторы макроокружения, влияющие на требуемую норму доходности
инвестиций, включают:
а. объём ассигнований из государственного бюджета;
б. цели инвестирования;
в. риск, связанный с инвестированием;
г. эффективность альтернативных вариантов инвестирования;
д. ставку рефинансирования центрального банка.
25. Величина коэффициента дисконтирования зависит от:
а. горизонта расчета;
б. темпов инфляции;
в. величины коммерческого риска;
г. требуемой нормы доходности;
д. структуры капитала компании.
172
ТЕМА 13. ИННОВАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
Краткое содержание темы
В соответствии с международными определениями инновация рассматривается как конечный результат инновационной деятельности, получивший воплощение в виде нового или усовершенствованного продукта, внедренного на
рынке, нового или усовершенствованного технологического процесса, используемого в практической деятельности.
В зависимости от размеров производства, ресурсов, имеющихся в распоряжении предприятия, характера продукции, традиционных форм организации
научно-технической деятельности в отрасли и ряда других факторов предприятие может осуществлять следующие виды инновационной деятельности:
 фундаментальные исследования;
 поисковые исследования – прикладные НИР – ОКР – промышленное
освоение – производство – сбыт;
 прикладные НИР – ОКР – промышленное освоение – производство –
сбыт;
 ОКР – промышленное освоение – производство – сбыт;
 только промышленное освоение;
 только производство.
Управление инновациями может рассматриваться в трех основных аспектах:
1. Управление НИОКР (объект управления – непосредственно исследования и разработки).
2. Управление инновационными проектами (объект управления – инновационные проекты).
3. Управление внешними условиями, влияющими на эффективность осуществления инновационной деятельности.
Инновационный проект охватывает жизненный цикл новшества от момента возникновения идеи до момента прекращения выпуска продукта или использования технологического процесса. Такой проект включает: НИОКР, освоение производства продукта, проведение пробных продаж, развертывание
массового или серийного выпуска, организацию работ по реализации продукта,
поддержание выпуска и продаж, модернизацию и обновление продукта, прекращение его выпуска.
Каждое предприятие вне зависимости от формы собственности и размерных характеристик разрабатывает инновационную стратегию. К основным элементам инновационной стратегии предприятия относятся:
- совершенствование уже производимых изделий и применяемых технологий;
- создание и освоение новых продуктов и процессов;
- повышение качественного уровня технико-технологической научноисследовательской и опытно-конструкторской базы предприятия;
173
- повышение эффективности использования кадрового и информационного потенциала предприятия;
- совершенствование организации и управления инновационной деятельностью;
- рационализация ресурсной базы;
- обеспечение экологической и технологической безопасности;
- достижение на внутреннем и внешнем рынках конкурентных преимуществ инновационного продукта в сравнении с продуктами аналогичного назначения;
- повышение организационной и управленческой культуры на предприятии.
Инновационная стратегия должна соответствовать общей стратегии развития предприятия и способствовать ее реализации. Выбор той или иной стратегии определяется внешними условиями, в то время как ее реализация зависит от
внутренней организации и выполнения каждого вида деятельности.
Основные виды инновационных стратегий
1. Наступательная стратегия. Отличается высоким риском и высокой
окупаемостью в случае успеха новшества на рынке. Требует высокой квалификации персонала. Для ее осуществления необходима ориентация на исследования в сочетании с применением новых технологий. Как правило, к наступательной стратегии прибегают либо крупные фирмы-лидеры рынка в отраслях с
высоким уровнем конкуренции, где позиции лидера могут быть подорваны в
результате массового внедрения конкурентами более совершенных в научнотехническом отношении продуктов, либо мелкие предприятия, выживание и
рост которых напрямую зависят от реализации данного проекта.
2. Оборонительная стратегия. Основана на быстром внедрении нововведений, являющихся реакцией на действия конкурентов, и предполагает невысокий по сравнению с наступательной стратегией риск. Эта стратегия пригодна
для крупных компаний, имеющих устойчивую рыночную позицию и уделяющих в своей деятельности больше внимания вопросам производства и маркетинга, чем НИОКР, однако обладающих значительным научно-техническим потенциалом для быстрой реакции на действия конкурентов.
3. Лицензирование (поглощающая стратегия). Основывается на приобретении лучших научно-технических результатов, полученных другими предприятиями в ходе НИОКР.
4. Промежуточная стратегия. Связана с поиском рыночных ниш и направлена на избежание прямой конкуренции на основе анализа слабых сторон
конкурентов с учетом собственных преимуществ. Эта стратегия часто с успехом применяется мелкими предприятиями инновационного бизнеса.
5. Создание нового рынка. Обеспечивается радикальными инновациями,
когда можно добиться высокой нормы прибыли без существенного риска.
6. «Разбойничья» стратегия. Позволяет применять новые передовые технологии предприятиям, сильным в производственно-технологическом отношении, но не располагающим устойчивым положением на рынке. Здесь важно по-
174
нимание того, что устойчивого успеха можно добиться лишь в том случае, когда после выхода на рынок используется наступательная стратегия.
7. Привлечение специалистов. Позволяет с минимальными затратами
приобрести знания, опыт, навыки, а в некоторых случаях – ноу-хау.
8. Приобретение компаний. Эта стратегия часто используется крупными
предприятиями в отношении мелких фирм, работающих над перспективными
проектами и осуществивших стартовый этап работ.
Для обеспечения производства новой продукции необходимо наличие
полностью законченной и соответствующей мировым стандартам документации, технологической оснастки и кадров исполнителей. Это обеспечивается
системами конструкторской и технологической документации, оформленной в
виде стандартов. К ним относятся:
 Государственная система стандартизации;
 Единая система конструкторской документации (ЕСКД);
 Единая система технологической документации (ЕСТД);
 Единая система технологической подготовки производства (ЕСТПП);
 Единая государственная система обеспечения единства измерений (ГСИ);
 Система стандартов безопасности труда (ССБТ) и т.п.
Вопросы для самопроверки
1. Какие этапы включает научно-технологическая подготовка производства?
2. Какие виды документации создаются на различных этапах конструкторской подготовки производства?
3. Что такое технологическая подготовка производства?
4. Какие стандарты относятся к системе конструкторской и технологической документации?
5. Поясните, что понимается под инновационной деятельностью предприятия.
6. Что такое инновационный проект и в чем его отличия от «классического» инвестиционного проекта?
7. Какие методы используются при планировании инновационной деятельности?
8. Как можно оценить риск инновационного проекта?
9. Перечислите и раскройте смысл основных видов инновационных стратегий.
Задачи 1 уровня
Задача 13.1
Определить расходы предприятия на создание и внедрение в производство
новой продукции, если известно, что необходимый объем инвестиций в основ-
175
ные и оборотные средства соответственно составляет 280,0 тыс. д.е. и 120,0
тыс. д.е. Предполагаемый объем выпуска продукции определен в сумме 1560,0
тыс. д.е., доля прибыли составляет 7,5 %. Срок окупаемости инвестиционных
затрат в основные и оборотные средства равен 4 годам.
Задача 13.2
В планируемом периоде предполагается за счет внедрения нововведений
увеличить объем производства на 12%, среднюю заработную плату – на 8% и
одновременно высвободить 30 человек. При этом доля заработной платы в производственных издержках составит 40%.
В отчетном периоде годовой выпуск продукции в натуральном измерении
составил 18,0 тыс. шт. при среднесписочной численности работников 230 чел.
Определить влияние внедрения нововведений на уровень производительности труда и величину издержек производства.
Задача 13.3
Вероятность неудачи при доведении новшества до опытного образца составляет 20%, вероятность неприятия нового изделия потребителем – 30%. Затраты на разработку и освоение нового изделия оцениваются в 120000 д.е. Условно-постоянные расходы на производство составят 55000 д.е. в год, условнопеременные расходы 260 д.е. в расчете на одно изделие. Продажная цена одного изделия по прогнозам изготовителя составит 2400 д.е., планируемый объем
продаж – 80 шт. в год. Жизненный цикл нового изделия – 4 года.
Определить эффективность внедряемого новшества с учетом технического
и коммерческого рисков.
Задача 13.4
Внедрение нового приспособления к станку, жизненный цикл которого
оценивается в 4 года, позволит увеличить его производительность на 15%.
Время на разработку и внедрение новшества составляет 1 год, затраты на проведение предпроизводственных исследований и испытаний опытного образца
оцениваются в 2100,0 тыс. д.е. Под влиянием внешних факторов эта величина
может увеличиться на 20%. Вероятность такого увеличения, по оценкам экспертов, составляет 40%.
Определить результат от внедрения нового приспособления и сделать вывод о его целесообразности, если известно, что производительность станка –
16000 изделий в год, а прибыль от реализации одного изделия – 350 д.е. Коэффициент дисконтирования равен 16%.
Задачи 2 уровня
Задача 13.5
Задание выполняется в группах по 5-6 человек. Необходимо подготовить
выступление объемом 3-4 с., выбрав в качестве объекта исследования один из
176
регионов РФ. Выступление следует сопроводить иллюстративным материалом
или подготовить электронную презентацию. Особое внимание следует уделить
следующим аспектам:
1. Социально-экономическая характеристика региона.
2. Органы регулирования инновационной деятельности.
3. Анализ инновационной активности в регионе (научная и исследовательская
деятельность университетов, научных парков, бизнес-инкубаторов и т. д.).
4. Приоритетные направления инновационной политики региона.
5. Финансирование инновационных проектов в регионе.
Задача 3 уровня
Задача 13.6
Сравнительный анализ инновационных проектов. На предприятии рассматриваются три инновационных проекта. Два из них – И-1 и И-2 – связаны с
совершенствованием производства продуктов, а третий – И-3 – предусматривает разработку нового продукта. Показатели, характеризующие проекты, представлены в таблице 13.1.
Таблица 13.1
Характеристика инновационных проектов
Показатели
Цена Ц, ДЕ/шт.
Переменные затраты Зу, ДЕ/шт.
Планируемый объем реализации,
шт./год
Покрытие затрат Пз, ДЕ/шт.
Доля покрытия затрат на шт. Дпз
Выручка от реализации Вр, тыс.
ДЕ\год
Переменные затраты, тыс. ДЕ/год
Покрытие затрат, тыс. ДЕ/год
Постоянные затраты Зс, тыс. ДЕ/год
Прибыль или убыток, тыс. ДЕ/год
Точка безубыточности ВЕ, тыс.
ДЕ/год
Значение по продуктам
И-1
И-2
И-3
80
60
5000
100
70
3000
150
100
1000
всего
100
850
94
86
80
240
260
903
Рассчитайте показатели и дополните таблицу данными. Проанализируйте
инновационные проекты и дайте предложения по повышению их эффективности. Ранжируйте проекты по критерию (показателю) покрытия затрат:
1-й вариант – на штуку, ДЕ/шт.;
177
2-й вариант – на объем реализации, тыс. ДЕ/год.
Для оценки проектов следует ли связывать расчет покрытия затрат с анализом точки безубыточности? Проверьте целесообразность понижения цены на
продукт по проекту И-3 на 10%, чтобы достичь точки безубыточности. При
увеличении выручки от реализации продукта И-1 на 15%, а переменных затрат
на 10% в год изменится ли и как величина прибыли (в тыс. ДЕ в год) от реализации этого продукта?
Задача 13.7
Деловая ситуация. Можайский молокозавод и АО «Бородино»: борьба
за бренд
Сорок лет Можайский молокозавод (ЗАО «Завод стерилизованного молока
"Можайский"») монопольно использовал одну из самых «ностальгических» для
значительной части населения России торговых марок – «Можайское молоко».
В 2000 г. за популярный бренд началась жестокая борьба. Один из крупнейших
российский производителей лимонадов АО «Бородино» (также базирующееся в
Можайском районе Московской области) с помощью Московского сбербанка
решил запустить производство молока под этой маркой. В Москве и за ее пределами молоко Можайского завода, которое с советских времен продается в
прозрачных пол-литровых бутылках, прославилось тем, что благодаря особой
технологии обработки хранилось шесть месяцев. В советское время такого молока больше нигде не делали.
Кроме того, надпись «Можайское» на этикетке гарантировала покупателю,
что перед ним цельное, а не порошковое молоко. Теперь полугодовой срок хранения не редкость, но «Можайское» сохранило характерный вкус, уникальный
желтоватый цвет и до сих пор разливается в традиционные бутылки. АО «Бородино», сохраняя привычный бренд, решило использовать его по-новому.
В компании стали разливать молоко в пакеты Combibloc с откидной крышкой.
По словам гендиректора АО «Бородино» Тиграна Нерсисяна, перед разливом в
пакеты молоко должно было проходить термическую обработку при более низкой температуре, чем необходимо для разлива в бутылки, а значит, лучше сохранять природные свойства. Во всем, кроме упаковки, «Бородино» запланировало придерживаться традиций, включая закупку сырья исключительно в хозяйствах Можайского района. Здесь производилось 70 т молока в сутки, из которых 20 т покупал Можайский молокозавод. Теперь «Бородино» вознамерилось скупать остальные 50 т.
При этом «Бородино» решило вступить с Можайским заводом в прямую
конкуренцию по цене. Литровый пакет молока «бородинского» розлива стоит в
розницу 14-15 руб. Пол-литровая бутылка «Можайского» стоит в московских
магазинах 6-8 руб. в зависимости от сорта. На Можайском молокозаводе новый
пакет АО «Бородино» восприняли в штыки. «Молоко под маркой «Можайское»
пытались выпускать и раньше – в других регионах. И мы добивались, чтобы эти
предприятия прекращали выпуск, – сообщил директор завода Валерий Коз-
178
лов. – Мы будем возражать против того, чтобы «Бородино» называло свое молоко «Можайским». Патент на товарный знак «Можайское молоко» мы получили около трех лет тому назад».
Однако Т. Нерсисян настаивал, что патента на сам товарный знак у молокозавода нет: «Они зарегистрировали только технические условия производства, а это, согласитесь, совсем другое дело». Нерсисян сумел заручиться серьезными, по меркам местного рынка, инвестициями в свой проект. Из необходимых 1,2 млн долл. 1 млн согласился предоставить Московский сбербанк. Остальное – собственные средства АО «Бородино», которые компания вкладывает
в налаживание связей с 16 местными хозяйствами, контроль качества и производство творога и сметаны под «можайской» маркой. Сегодня АО «Бородино»
Можайского района Московской области выступает в роли главного предприятия и владеет контрольными пакетами акций входящих в него самостоятельных предприятий. Оно наделено функциями определения общей стратегии
производственно-экономического развития, координации и финансового контроля. АО «Бородино» известно, прежде всего, своим лимонадом и слабоалкогольными напитками. У компании три завода – по розливу безалкогольных и
слабоалкогольных напитков, производству консервов (тушенки и овощей) в
Калуге, а также джемов и кондитерских изделий в Москве.
Известные марки «географического» происхождения часто используют несколько компаний. Например, пиво «Жигулевское», самое популярное пиво в
Советском Союзе, производилось в разных городах. В свое время в Боржоми
лицензию на розлив и продажу минеральной воды получили семь фирм. Масло
под маркой «Вологодское» без конфликтов производится на двух предприятиях – Вологодском опытном заводе Всероссийской академии молочного хозяйства и Вологодском молочном заводе. Но в случае с АО «Можайское молоко»
мирного сосуществования, похоже, не будет.
Вопросы:
1. Рассмотрите предпосылки возникновения конфликтной ситуации.
2. Спроектируйте ваш вариант разрешения конфликта. Постарайтесь понять, как на самом деле он развивался дальше и чем мог завершиться.
3. Какие похожие конфликты происходили с участием хозяйствующих
субъектов в вашем регионе?
ТЕСТЫ
(укажите правильный ответ/ответы)
1. Научно-технический потенциал предприятия характеризуется следующими показателями:
а. организационно-управленческие;
б. качественные;
в. материально-технические;
г. инновационные;
179
д.
е.
ж.
инвестиционные;
кадровые;
обобщающие.
2. Научно-технический профиль предприятия – это:
а. области науки и техники, в которых работает предприятие;
б. совокупность видов продукции, определяющих направленность
деятельности предприятия;
в. графическое отображение результатов анализа научно-технического
потенциала предприятия.
3. Что не входит в состав основных принципов инновационной деятельности:
а.
б.
в.
г.
д.
эффективность инновационного производства;
адаптивность инновационного производства;
независимость от традиционного производства;
приоритетность инновационного производства;
отрицание традиционного производства?
4. Исследование, направленное на определение возможности использования новых научных знаний:
а. фундаментальное;
б. поисковое;
в. прикладное.
5. Какой этап не является составляющей процесса выполнения ОКР:
а. проведение предварительных исследований теоретических основ
разработки;
б. разработка аванпроекта;
в. эскизно-техническое проектирование?
6. Выберите правильный способ построения сетевого графика:
а. на сетевом графике действия соединяются стрелками с соблюдением временного масштаба;
б. на сетевом графике действия соединяются линиями без соблюдения временного масштаба;
в. на сетевом графике действия соединяются стрелками без соблюдения временного масштаба.
7. Если в сети более одного критического пути, то их продолжительности ...
быть различными:
а. могут;
б. не могут;
в. в некоторых случаях могут.
180
8. Резерв времени события – это:
а. максимальный период времени, на который можно увеличить
продолжительность данной работы, не изменяя при этом продолжительности
критического пути;
б. поздний допустимый срок, превышение которого вызовет задержку наступления завершающего события;
в. такой промежуток времени, на который может быть отложено
данное событие без нарушения сроков реализации проекта в целом;
г. полный резерв времени работы, выполняемой между событиями
i и j.
9. Инновационная активность малых фирм обеспечивается:
а. повышенной заинтересованностью в инновациях менеджеров малых технологических компаний, как правило, являющихся их совладельцами;
б. гибкой организационной структурой;
в. высокой заработной платой;
г. льготным, по сравнению с крупными фирмами, налогообложением;
д. ориентацией фирмы, как правило, на единственного партнера,
увеличивающей ее стратегическую жесткость;
е. государственной поддержкой.
10. К особенностям наукоемкой и сложной научно-технической продукции
не относится:
а. уникальность продукции, свойства которой необходимо разъяснять потребителям;
б. техническая сложность, что требует особо квалифицированного
научного и производственного труда;
в. обязательность документального подтверждения ее новизны в
форме патента или лицензии;
г. высокая стоимость, как правило, превосходящая стоимость заменяемых аналогов, но более низкая на единицу полезности.
11. Специфическими чертами рынка инноваций являются:
а. новый для предприятия-производителя рынок с трудно предсказуемой реакцией потребителя на новшество;
б. наличие большого количества конкурентов;
в. преобладание на рынке неценовой конкуренции и, следовательно,
низкая эластичность к спросу;
г. невозможность торговаться.
12. Показатель, не используемый при оценке эффективности инноваций –
это:
а.
б.
в.
стоимость проекта с учетом источников его финансирования;
чистая текущая стоимость;
рентабельность капитала;
181
г.
д.
внутренняя рентабельность проекта;
срок окупаемости капиталовложений.
13. Критический путь – это наиболее:
а. длинный период времени, необходимый для окончания проекта;
б. длинный путь в сетевом графике;
в. короткий путь в сетевом графике.
14. Отличается высоким риском и высокой окупаемостью в случае успеха
новшества на рынке:
а. оборонительная стратегия;
б. поглощающая стратегия;
в. наступательная стратегия;
г. «разбойничья» стратегия.
15. Технологическая подготовка производства не включает в себя:
а. конструкторскую подготовку;
б. кадровую подготовку;
в. технологическую подготовку.
16. Процесс конструкторской подготовки производства не включает в себя
подготовку:
а. технического задания;
б. технического предложения;
в. технологического проекта;
г. эскизного проекта;
д. технического проекта.
17. Установленная государственными стандартами система организации и
управления ТПП – это:
а. государственная система стандартизации;
б. единая система конструкторской документации;
в. единая система технологической документации;
г. единая система технологической подготовки производства;
д. единая государственная система обеспечения единства измерений;
е. система стандартов безопасности труда.
182
ТЕМА 14. НАЛОГИ И ДРУГИЕ
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Краткое содержание темы
Закон РФ «Об основах налоговой системы РФ» трактует понятие налогов, сборов, пошлин и других платежей как обязательный взнос в бюджет
соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый
плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными
актами».
Налоговая система представляет собой совокупность методов и принципов
построения налогов, устанавливаемых законодательной властью и взимаемых
исполнительной.
По объектам обложения налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги являются результатом непосредственной связи между государством и плательщиком налога. К таким налогам, например, относится налог
на имущество. В отношении косвенных налогов прямая связь между государством и плательщиком отсутствует. К косвенным принадлежат налоги, включаемые, например, в цену или тариф. Владелец товара и услуг учитывает налоговую сумму в цене, оплаченной потребителем, и перечисляет ее государству.
В данном случае связь между плательщиком налога (потребителем) и государством опосредована через объект обложения.
По налогам могут устанавливаться следующие виды льгот в порядке и
на условиях, определяемых законодательными актами:
1) необлагаемый минимум объекта налога, т.е. минимальная часть объекта,
которая исключается из обложения;
2) изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
3) освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц или плательщиков;
4) понижение налоговых ставок;
5) налоговый кредит;
6) целевые налоговые льготы, включая отсрочку взимания налогов;
7) прочие льготы.
Налоговые льготы по федеральным налогам устанавливаются только федеральными законами. Субъекты Федерации и органы местного самоуправления
имеют право вводить льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в
соответствии с законодательством в их бюджеты.
В настоящее время налогоплательщики несут ответственность:
1) за сокрытие или занижение дохода (прибыли) – взыскание всей суммы
сокрытого дохода (прибыли) и штраф в размере той же суммы;
2) за сокрытие или неучет иного, кроме дохода (прибыли), объекта налогообложения – взыскание суммы налога и штраф в размере той же
суммы;
183
3) за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка – штраф в
размере 10% доначисленной в результате проверки суммы;
4) за непредставление или несвоевременное представление в налоговый
орган документов, необходимых для исчисления, а также уплаты суммы
налога – штраф в размере 10% налоговых сумм, причитающихся к уплате;
5) за задержку уплаты налогов – взыскание пени в размере 1/300 ставки
рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый
день просрочки платежа.
Ниже перечислены налоги, действующие на территории Российской Федерации.
Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; платежи за пользование природными ресурсами; налог на
добычу полезных ископаемых; налог на прибыль организаций; налог на доходы
физических лиц; государственная пошлина; плата за пользование водными объектами; налог на право пользования объектами животного мира и водными
биологическими ресурсами; единый социальный налог; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»; сборы за выдачу лицензий и
право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.
Региональные налоги (субъектов Федерации): налог на имущество организаций; транспортный налог; лесной налог; налог на игорный бизнес.
Местные налоги: налог на имущество физических лиц; земельный налог;
налог на рекламу.
Налоги, выплачиваемые предприятием, имеет различную налогооблагаемую базу. Это и налоги с выручки от реализации продукции (например, налог
на добавленную стоимость); налоги с прибыли (налог на прибыль); с имущества предприятий (налог на имущество юридических лиц) и другие.
Вопросы для самопроверки
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Что является объектом обложения налогом на добавленную стоимость?
Какова величина ставок НДС в РФ?
Какие льготы допускаются по налогу на прибыль юридических лиц?
Каковы преимущества налогообложения имущества предприятий?
Что является базой обложения налогом на доходы с капитала?
В какие фонды поступают средства Единого социального налога?
Как классифицируются налоги по объектам обложения?
Какие существуют налоговые льготы?
Какие налоги входят в число федеральных?
184
Задачи 1 уровня
Задача 14.1
Определить величину НДС, подлежащую уплате в бюджет в 2006 г., если
стоимость реализованной продукции с НДС равна 2360 тыс. руб., ее себестоимость равна 1500 тыс. руб., доля материальных затрат в себестоимости 0,6.
Задача 14.2
Фирма, зарегистрированная и осуществляющая деятельность в СанктПетербурге, в I квартале 2006 г. получила прибыль 200 тыс. руб. Налогооблагаемая прибыль – 150 тыс. руб. Рассчитайте прибыль, оставшуюся в распоряжения фирмы после уплаты налога на прибыль.
Задача 14.3
У организации, занимающейся игорным бизнесом, на 1 февраля текущего
года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игровой автомат. 10 февраля в
налоговую инспекцию поступило заявление о выбытии из эксплуатации двух
игровых столов. 4 февраля приобретено и зарегистрировано 4 игровых автомата. Региональным законом ставки налога не установлены.
Задание: Определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.
Задача 14.4
Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие
показатели (в рублях):
• доходы от реализации – 14 000 000;
• полученные проценты по депозитному счету – 25 000;
• взят банковский кредит – 500 000;
• внесено учредителем в уставный капитал – 300 000;
• выплачена заработная плата – 1 500 000;
• заплатили за аренду – 30 000;
• оплачено коммунальных услуг – 21 000;
• приобретено основное средство – 4 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 млн руб.
Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.
Задача 14.5
Организация с начала года является собственником легкового автомобиля
мощностью 250 л.с., вертолета мощностью 800 л.с. и автобуса мощностью 300 л.с.
В регионе установлены максимальные ставки транспортного налога.
Задание: определить размер транспортного налога за год.
185
Задачи 2 уровня
Задача 14.6
Налог на прибыль бюджетных организаций.
За первый квартал 1998 года за реализованный товар на расчётный счёт
учреждения поступило средств от предпринимательской деятельности на сумму 3000 тыс. руб., бюджетных средств 4500 тыс. руб. Всего поступило на расчётный счёт 7500 тыс. руб. Фактический расход средств за этот период составил 6000 тыс. руб. Определить сумму налога на прибыль к уплате.
Решение:
Средства от предпринимательской деятельности:
3000 х 100 : 7500 = 40%.
Расход средств за этот период, в том числе от предпринимательской деятельности:
6000 х 40 : 100 = 2400 тыс. руб.
Превышение доходов над расходами (прибыль) от предпринимательской
деятельности составляет:
3000 т.р. – 2400 тыс. руб. = 600 тыс. руб.
Сумма налога на прибыль составляет:
600 т.р. х 35 : 100 = 210 тыс. руб.
Хозяйственные операции:
Д100К230 4500 тыс. руб. – поступило бюджетных средств.
Д51К46 3000 тыс. руб. – поступило от предпринимательской деятельности.
Д20К70,68,69 2400 тыс. руб.– расходы.
Д46К80 600 тыс. руб. – прибыль.
Д46К20 2400 тыс. руб. – закрываем счёт 20.
Д81К68 210 тыс. руб. – 35% налог на прибыль.
Д81К88 390 тыс. руб. – распределение в фонды.
Д80К81 600 тыс. руб. – реформация счёта 81.
Задача 14.7
Предприятие приборостроительной отрасли 12 октября отпустило по договору товарообмена 19 электромеханических приборов своего производства,
фактическая себестоимость которых 1370 рублей. Реализация аналогичной
продукции производилась 2 октября по цене 1485 руб. в количестве 24 шт.,
7 октября по цене 1290 руб. в количестве 18 шт., 10 октября по цене 1420 руб. в
количестве 22 шт.
17 ноября этого же года предприятие по товарообменной сделке отпустило
4 приобретённых ранее по цене 36800 руб. автомобиля, причём расходы на доставку, хранение и реализацию каждого автомобиля составили 430 руб., рыночная цена, фактически сложившаяся на момент исполнения обязательств по то-
186
варообменной сделке, аналогичных автомобилей 37150 руб.; 21 декабря этого
же года предприятие освоило и выпустило партию нового вида продукции в
количестве 48 шт., которую отпустило по договору товарообмена.
Фактическая производственная себестоимость произведённой продукции
составила 637 руб. за единицу, а фактически сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке рыночная цена аналогичной продукции составила
695 рублей.
Определить для целей налогообложения финансовый результат по проведённым операциям за квартал, причитающуюся к уплате в бюджет сумму налога на прибыль, составить соответствующие проводки.
Решение:
Для расчёта финансового результата для целей налогообложения по первой сделке необходимо вычислить среднюю цену реализации:
(24 * 1485 + 18 * 1290 + 22 * 1420) / 64 = 1408 рублей.
Рыночная цена, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке выше фактической себестоимости, соответственно за цену расчётов финансовых результатов для целей налогообложения берётся рыночная цена, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке. Финансовый результат равен:
19 * 1408 – 19 * 1370 = 722 руб.
Для расчётов финансового результата для целей налогообложения по второй сделке товарообмена необходимо рассчитать полную фактическую себестоимость данной продукции:
36800 + 430 = 37320 руб.
Рыночная цена на аналогичную продукцию, фактически сложившаяся на
момент исполнения обязательств по сделке – 37150, что ниже фактической себестоимости, соответственно для расчётов берётся фактическая себестоимость,
отсюда финансовый результат по данной сделке равен 0.
Для расчётов финансового результата для целей налогообложения по
третьей операции товарообмена, где фактическая себестоимость вновь освоенной продукции равна 637 руб., а рыночная цена аналогичной продукции, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке, равна 695 рублей, соответственно за цену расчётов финансового результата берётся рыночная цена.
Отсюда финансовый результат равен:
(48 * 695 – 48 * 637) = 2784 руб.
Исходя из расчётов сумма налога на прибыль, причитающегося к уплате в
бюджет, равна:
(722 + 0 + 2784) * 35% = 1227,1 руб.
Задача 14.8
Организация приобрела акции, которые не обращаются на организованном
рынке ценных бумаг, на сумму 10000 руб. Указанные акции были реализованы
за 13000 руб. Прибыль от данной операции составила 3000 руб.
187
В дальнейшем организация дополнительно приобрела 30 акций этого же
эмитента за 12000 руб., которые впоследствии были реализованы за 7000 руб.
Убыток от этой операции составил 5000 руб.
Условие: определить налогооблагаемую прибыль по порядку исчисления
до и после 31 декабря 1998 года.
Решение:
Убыток от реализации акций в пределах дохода от операций с аналогичными ценными бумагами (3000 руб.) принимается для целей налогообложения.
Сумма превышения убытка над прибылью, полученной от операций с акциями
данного эмитента, в размере 2000 руб. (5000 – 3000) не уменьшает налогооблагаемую прибыль и отражается в строке 3.3 Справки о порядке определения
данных, отражаемых в строке 1 «Расчёта налога от фактической прибыли».
Согласно ст. 284 НК РФ, проценты по государственным и муниципальным
ценным бумагам, выпущенным после 20 января 1997 г., облагаются налогом по
ставке 15 процентов. Проценты по государственным и муниципальным ценным
бумагам, выпущенным до этой даты, а также по валютным облигациям Минфина России 1999 г. выпуска (которые были выпущены в обмен на замороженные ОВВЗ третьей серии), не облагаются налогом на прибыль.
Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам (в том
числе НКД полученные) выделяются в отдельную налоговую базу и не смешиваются с базой по операциям с ценными бумагами (абз. 3 ст. 281 НК РФ).
Задачи 3 уровня
Задача 14.9
Деловая ситуация. Налогообложение и основные средства
Приобретая основное средство, которое необходимо реконструировать или
модернизировать, компания может сэкономить на налоге на прибыль и на налоге на имущество. Если организация планирует последующую продажу этого
имущества и приходует его как товар, то стоимость улучшений может быть
списана в налоговом и бухгалтерском учете как расходы на предпродажную
подготовку. Позже при необходимости компания может перевести имущество в
состав основных средств.
Чтобы единовременно списать расходы на реконструкцию основного средства, компании выделяют из нее те работы, которые можно признать ремонтными. Но организации могут воспользоваться и другим, достаточно рискованным способом налоговой экономии. Состоит он в следующем.
Компания предполагает продать приобретенное имущество сразу после
проведения реконструкции, поэтому приходует ценности не как основные средства, а в качестве товаров. Основания для такого учета следующие. В налоговом учете компания не имеет права отразить данное имущество как основное
средство, так как оно не удовлетворяет одному из критериев: не является средством труда (п. 1 ст. 257 НК РФ). В бухгалтерском учете приобретенное иму-
188
щество не может учитываться как ОС, так как компания предполагает продать
его в дальнейшем (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Именно факт дальнейшей перепродажи и характеризует имущество в качестве товара (п. 3 ст. 38
НК РФ, п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
До продажи компания осуществляет затраты по улучшению этого имущества. Если имущество учтено в качестве основного средства, то расходы на его
улучшение должны быть включены в первоначальную стоимость (п. 2 ст. 257
НК РФ, п. 14 ПБУ 6/01). Поэтому затраты на реконструкцию уменьшат налоговую базу только через амортизационные отчисления.
Если же компания оприходовала имущество как товар, то расходы по его
улучшению в налоговом учете являются затратами на предпродажную подготовку (подп. 2, 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Стоимость подготовки учитывается в качестве материальных расходов и уменьшает налогооблагаемую прибыль сразу
после подписания актов приема-передачи работ (п. 2 ст. 272 НК РФ). В бухгалтерском учете данные затраты списываются в составе расходов на продажу.
Дело в том, что стоимость товаров после их оприходования не подлежит изменению (п. 12 ПБУ 5/01).
Однако не всегда последующая продажа имущества может состояться.
Возможно, компания предпочтет использовать это имущество для собственных
нужд. В этом случае имущество из состава товаров переводится в состав амортизируемого имущества по той стоимости, по которой оно было приобретено.
В бухгалтерском учете улучшенное основное средство отражается также
без учета затрат на реконструкцию, что существенно снижает налог на имущество (п. 1 ст. 375 НК РФ).
1. Может ли фирма проводить подобный учет? Оцените риски фирмы при
таком учете основных средств.
2. Какие меры могут принять налоговые органы?
ТЕСТЫ
(укажите правильный ответ/ответы)
1. По какому налогу может быть предоставлен инвестиционный налоговый
кредит:
а. по налогу на добавленную стоимость;
б. по налогу на прибыль;
в. по налогу на капитал;
г. по налогу на имущество;
д. по всем федеральным налогам;
е. по всем налогам субъектов РФ.
2. В каких случаях по налогам и сборам может быть установлена индивидуальная льгота для налогоплательщика:
а. в случае, если продукция, выпускаемая налогоплательщиком,
предназначена для социального обеспечения граждан;
189
б. в случае, если налогоплательщик осваивает новые рынки сбыта
своей продукции;
в. в случае, если индивидуально предоставленная льгота налогоплательщику относится к той части налога, которая поступает в бюджет инициатора данной льготы;
г. льготы индивидуально не предоставляются.
3. К федеральным налогам относятся:
а. налог на игорный бизнес;
б. налог на рекламу;
в. экологический налог.
4. К региональным (субъектов Федерации) налогам относятся:
а. налог на прибыль организаций;
б. земельный налог;
в. налог с продаж.
5. К элементам налога не относится:
а. ставка налога;
б. налоговый период;
в. налоговая ставка;
г. налоговая льгота;
д. объект налогообложения.
6. Налог на добавленную стоимость, уплаченный организацией за приобретаемые материальные ресурсы, не может:
а. включаться в стоимость материальных ресурсов;
б. приниматься к зачету платежей в бюджет;
в. относиться на добавочный капитал организации.
7. При исчислении налога на прибыль предприятие имеет право использовать метод начисления амортизации:
а. пропорционально объему выполненных работ;
б. линейный по сумме чисел лет срока эксплуатации;
в. уменьшаемого остатка.
8. Региональные органы власти имеют право:
а. варьировать ставки субъектных налогов;
б. устанавливать льготы по уплате налогов;
в. определять список субъектов налогов;
г. формулировать объект налога.
9. Налоговая база подоходного налога при получении дохода в натуральной форме исчисляется по ценам:
а. договорным;
190
б.
в.
рыночным;
розничным.
10. К косвенным налогам по источнику их уплаты относят:
а. выручку от реализации;
б. себестоимость продукции;
в. балансовую прибыль;
г. чистую прибыль.
11. Иностранные юридические лица обязаны уплачивать налог на территории РФ, если:
а. они владеют имуществом на территории РФ;
б. они признаны резидентами РФ;
в. имеют доходы от источников на территории РФ.
12. При реализации товаров, работ и услуг налоговая база определяется как
их стоимость:
а. с акцизами, НДС и налогом с продаж;
б. без акцизов и НДС, но с налогом с продаж;
в. с акцизами, но без НДС и налога с продаж;
г. без акцизов, но с НДС и налогом с продаж.
191
КРОССВОРДЫ
Кроссворд № 1. Предприятие как основная форма осуществления предпринимательской деятельности
По горизонтали: 1. Ценные бумаги, выпускаемые акционерными
обществами без установленного срока обращения. 5. Руководство фирмы,
предприятия, организации, аппарат управления; круг лиц, уполномоченных
осуществлять оперативное управление, выступать в качестве юридического
лица. 6. Соглашения двух или нескольких экономических субъектов, граждан
и юридических лиц в виде устного и письменного договора о проведении
некоторых действий. 7. Выраженные в денежной форме затраты,
обусловленные расходованием разных видов экономических ресурсов
(сырья, материалов, труда, основных средств, услуг, финансовых ресурсов) в
процессе производства и обращения продукции, товаров. 10. Физическое или
юридическое лицо, гражданин или организация, выступающие в роли
доверенного лица, посредника, уполномоченного совершать определенный
круг действий как от своего имени. 12. Ввоз в страну из-за границы
иностранных товаров, технологии, капиталов, услуг для использования на
внутреннем рынке страны, удовлетворения потребностей, которые сама
страна не в силах обеспечить. 14. Форма объединения, соглашения между
предпринимателями, обычно имеющая временный характер, при которой
прибыль ее участников поступает в общий фонд и распределяется между
ними согласно заранее установленным правилам. 16. Преобразование,
192
глубокая трансформация социально-экономических отношений, форм
собственности, способов ведения хозяйства, системы управления.
19. Внесение акций компании в список акций, котирующихся на данной
бирже. 20. Документ бухгалтерского учета, представляющий совокупность
показателей, обрисовывающих картину финансового и хозяйственного
состояния фирмы на определенную дату, чаще всего – на конец или начало
календарного периода. 22. Совокупность имущества и денежных средств,
принадлежащих предприятию, фирме, компании. 23. Всемирно известная
торговая марка; защищенный законодательно продукт; компания (ее
название) или концепция, выделенные общественным сознанием из массы
себе подобных; возможное написание.
По вертикали: 1. Предварительная выплата заказчиком определенной
денежной суммы в счет предстоящих платежей за поставленные ему товары,
выполняемые для него работы, услуги. 2. Долгосрочная аренда (на срок от
6 месяцев до нескольких лет) машин, оборудования, транспортных средств,
сооружений
производственного
назначения,
предусматривающая
возможность их последующего выкупа арендатором. 3. Затраты труда,
рабочего времени на производство единицы продукции (физических единиц
времени на один рубль выпускаемой продукции). 4. Регулярно
функционирующий, организационно определенный оптовый рынок
однородных товаров, на котором заключаются сделки купли-продажи
крупных партий товара. 5. Предоставление имущества (земли) его хозяином
во временное пользование другим лицам на договорных условиях, за плату.
9. Затраты труда, рабочего времени на производство единицы продукции
(физических единиц времени на один рубль выпускаемой продукции).
11. Объединение технологически связанных между собой предприятий,
продукция одного из которых служит материалами, полуфабрикатами для
другого. 13. Серебряная монета ряда государств Средней Азии и
примыкающей к ней территории в XIV–XVIII вв. Затем чеканилась из меди и
бронзы до 1917 г. От этого слова произошло русское слово «деньги».
15. Превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на
производство и продажу этих товаров. Это один из наиболее важных
показателей
финансовых
результатов
хозяйственной
деятельности
предприятия и предпринимателей. 17. Часть предприятия, организации,
представляющая
самостоятельное,
дочернее
общество,
отделение,
существующее и действующее в другом месте, но сохраняющее тесные
связи, экономически зависимое от материнского предприятия. 18. Доход,
регулярно получаемый владельцем от использования земли, имущества,
капитала, не требующий от получателя дохода осуществления
предпринимательской деятельности, затрат дополнительных усилий.
21. Безналичные расчеты между странами, компаниями, предприятиями за
поставленные, проданные друг другу товары, ценные бумаги и оказанные
услуги, осуществляемые путем взаимного зачета.
193
Кроссворд № 2. Организационно-правовые формы предприятий.
Объединения предприятий
По горизонтали: 5. Состязание между производителями (продавцами) товаров, а в общем случае – между любыми экономическими, рыночными субъектами; борьба за рынки сбыта товаров с целью получения более высоких доходов. 6. Предоставляемое работнику ежегодное время отдыха, перерыва в работе, оплачиваемое нанимателем, организацией, в которой трудится работник.
9. Передача традиционных неключевых функций организации (таких, например, как бухгалтерский учет или рекламная деятельность для машиностроительной компании) внешним исполнителям – аутсорсерам, субподрядчикам.
12. Денежная единица страны, используемая в данном государстве.
13. Экономическое предназначение, призвание, цель существования организации. 15. Базисный..., принимаемый за базу, начальную точку отсчета при определении темпов роста, динамики изменения экономических индексов. 16. Лицо,
группа лиц, фирма, предприятие, соперничающие в достижении идентичных
целей, в стремлении обладать теми же ресурсами, благами, занимать положение
на рынке. 18. Надбавка к биржевой котировке или скидка с нее, являющаяся
предметом торга. Она зависит от сорта и качества товара, условий поставки,
платежей и других факторов. 19. Группировка совокупности показателей, выделенных по одному признаку, например, распределение семей по уровню доходов это…... распределения.
По вертикали: 1. Финансово-промышленная... – зарегистрированная на
федеральном уровне группа юридически независимых предприятий, финансо-
194
вых и инвестиционных институтов. 2. Экономические отношения, связанные с
обменом товаров и услуг, в результате которых формируются спрос, предложение и цена. 3. Матрица... позволяющая уточнить стратегии развития компании
в терминах «продукт» и «рынок», а также оценить вероятности успеха и затрат.
4. Расширение ассортимента, изменение вида продукции, производимой предприятием, фирмой, освоение новых видов производств с целью повышения эффективности производства. 8. Представленный в табличной форме бухгалтерский расчет затрат, расходов в денежном выражении на производство и сбыт
единицы изделия или партии изделий, а также на осуществление работ и услуг.
11. Господство небольшого количества фирм и компаний в производстве определенных товаров и на рынке этих товаров. 14. Ценная бумага в виде долгосрочного обязательства, составленного в письменном виде по определенной
форме. 17. Лицо, выдающее, предоставляющее гарантию, поручитель. В качестве гаранта могут выступать государство и его органы, учреждения, предприятия, фирмы, банки.
195
Кроссворд № 3. Основные фонды и оборотные средства предприятия
По горизонтали: 5. Входят в состав оборотных средств, связаны с обслуживанием процесса обращения товаров – это... обращения. 7. Показатель величины основных фондов на рубль выпущенной продукции. 10. Выраженные в
денежной форме затраты, обусловленные расходованием разных видов экономических ресурсов (сырья, материалов, труда, основных средств, услуг, финансовых ресурсов) в процессе производства и обращения продукции, товаров.
11. Старение, изнашивание зданий, оборудования в процессе их производственного использования. 12. Структурное подразделение предприятия, организации, компании, банка, биржи; например, отдел заказов, отдел сбыта, отдел закупок, проектный отдел, расчетный отдел, конструкторский отдел, отдел маркетинга. 13. Отторжение имущества у его владельца в случае обращения взыскания на это имущество по решению суда. 14. Движение товаров, денежных
средств в процессе производства, распределения, обмена и потребления.
16. Размер номинальной месячной заработной платы, установленный работнику
согласно занимаемой им должности. 17. Коэффициент, определяемый отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов
его работы по плану.
По вертикали: 1. а) Вес товара вместе с тарой и упаковкой (в отличие от
веса нетто, то есть чистого веса товара); б) валовой доход без вычета расходов.
2. Природные ресурсы, произведенные из них материалы, подлежащие дальнейшей переработке, входящие в состав оборотных средств. 3. Исчисленный в
денежном выражении износ основных средств в процессе их применения, производственного использования. 4. Реализованная продукция определяется как
196
сумма товарной продукции за вычетом разницы... нереализованной продукции
на начало и конец года. 6. Входит в состав основных фондов. 7. Показатель,
отражающий съем продукции с одного рубля первоначальной стоимости основных фондов. 8. Входит в состав продукции незавершенного производства. 9.
Установление норм выработки в расчете на одного работника, нормативных
значений издержек, оборотных средств, естественной убыли. 15. Совокупность
имущества и денежных средств, принадлежащих предприятию, фирме, компании.
197
Кроссворд № 4. Персонал предприятия
По горизонтали: 2. Состав, представляющий собой минимально необходимое число работников, которые должны являться на работу для выполнения
задания в установленные сроки. 4. Ставка оплаты за различные услуги, предоставляемые предприятиям и населению, именуемая тарифной ставкой. 6. Форма
объединения, соглашения между предпринимателями, обычно имеющая временный характер, при которой прибыль ее участников поступает в общий фонд
и распределяется между ними согласно заранее установленным. 8. Личный состав учреждения, предприятия, фирмы или часть этого состава, выделенная по
признаку характера выполняемой работы. 11. Процесс создания разных видов
экономического продукта. 12. Отношения, возникающие между работодателем,
нанимателем и работником при устройстве последнего на работу; регулируются трудовым законодательством. 13. Результат человеческого труда, хозяйственной деятельности, представленный в материально-вещественной форме (материальный продукт), в духовной. 14. Осознанная, энергозатратная, общепризнанная целесообразной деятельность человека, людей, требующая приложения
усилий, осуществления работы; один из четырех основных факторов производства. 15. Фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы
труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации).
По вертикали: 1. Тарифная система, совокупность нормативноустановленных ставок, тарифных коэффициентов, в соответствии с которыми
устанавливается и изменяется уровень заработной платы работников, оплачиваемых по тарифам. 3. Должностной …… – размер номинальной месячной заработной платы, установленный работнику согласно занимаемой им должности. 5. Денежные и материальные средства, сосредоточенные в единую совокупность с целью использования их для определенных целей. 7. Затраты труда,
рабочего времени на производство единицы продукции (физических единиц
времени на один рубль выпускаемой продукции). 9. Главный руководитель
предприятия, организации, направления. 10. Постоянный состав сотрудников,
работников учреждения, организации, фирмы, предприятия.
198
Кроссворд № 5. Инвестиционная деятельность предприятия
По горизонтали: 3. Данный сегмент инвестиционного рынка представлен
акциями, государственными обязательствами, валютными ценностями, депозитами (выберите правильный вариант ответа):
– первый: фондовый рынок;
– второй: денежный рынок;
– третий: рынок объектов финансового инвестирования;
– четвертый: рынок прямых капитальных вложений. 7. Вид инвестиций,
который предполагает вложение средств в такие объекты инвестирования, по
которым отсутствует реальный риск потери ожидаемого дохода или капитала и
практически гарантировано получение реальной прибыли. 8. Денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные
права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли или достижения иного
полезного эффекта. 10 . Вид инвестиций, предполагающий вложения средств в
отрасли, производящие средства производства. 13. Вид инвестиций, который
характеризует вложение капитала государственных унитарных и муниципальных предприятий, а также средств федерального и регионального бюджетов и
внебюджетных фондов.
По вертикали: 1. Вид инвестиций, который выражает вложение капитала
в наиболее рисковые активы, где ожидается получение максимального дохода.
2. Вид инвестиций, который предполагает непосредственное участие инвестора
в выборе объекта для вложения денежных средств. 4. Вид инвестиций, предполагающий вложения средств в ценные бумаги. 5. То, во что вкладываются инвестиции, например, вновь создаваемые и модернизируемые основные фонды и
оборотные средства во всех отраслях и сферах народного хозяйства; ценные
бумаги; целевые денежные вклады; имущественные права и права на интеллектуальную собственность; научно-техническая продукция, другие объекты соб-
199
ственности. 6. Период времени, в течение которого окупятся вложенные в проект инвестиции. 8. Подрядчики, которые принимают на себя функции организаторов работ и сдают выполненный проект заказчикам. 9. Субъект инвестиционной деятельности, который осуществляет вложение собственных, заемных и
привлеченных средств в форме инвестиций и обеспечивает их целевое использование. 11. Системно ограниченный и законченный комплекс мероприятий,
документов и работ, финансовым результатом которого является прибыль (доход), материально-вещественным результатом – новые или реконструируемые
основные фонды или приобретение и использование финансовых инструментов
или нематериальных активов с последующим получением дохода. 12. Заявка на
составление инвестиционного проекта или на строительство проектного сооружения.
200
Кроссворд № 6. Инвестиционная политика предприятия
По вертикали: 1. Эффективность инвестиционной политики оценивается
по показателям срока окупаемости и ……… 3. Договор на сдачу государством в
эксплуатацию частным предпринимателям, иностранной фирме или другому
юридическому лицу промышленных предприятий, участков земли с правом добычи полезных ископаемых, строительства различных сооружений в целях развития или восстановления национальной экономики и освоения природных богатств. 4. Инвестиционный ……. – обобщающая характеристика совокупности
социальных, экономических, организационных, правовых, политических и иных
условий, определяющих привлекательность инвестирования в экономику страны.
5. Инвестиционная ….. – вложение инвестиций и совокупность практических действий по реализации инвестиций. 6. Инвестиционная политика, которая направлена на минимизацию инвестиционного риска при получении умеренного уровня дохода. 10. Инвестиционная политика, проводимая на уровне государства:
– первый: федеральная инвестиционная политика;
201
– второй: региональная инвестиционная политика;
– третий: инвестиционная политика предприятия. 11. Способность актива быть использованным в качестве средства платежа без существенных потерь стоимости. 12. Документ, в котором комплексно, системно и детально
обосновывается инвестиционное предложение и определяются основные характеристики инвестиционного проекта.
По горизонтали: 2. Инвестиционная ….. – это комплекс мероприятий по
организации и управлению инвестиционной деятельностью, направленных на
обеспечение оптимальных объемов и структуры инвестиционных активов, рост
их прибыльности при достигнутом уровне риска. 7. Инвестиционная политика,
направленная на достижение максимума дохода от инвестирования в объекты,
отличающиеся высоким уровнем инвестиционного риска. 8. Определение долгосрочных целей инвестиционной деятельности и путей их достижения. 9. Вероятность возникновения финансовых потерь в виде утраты капитала или дохода в связи с неопределенностью условий инвестиционной деятельности.
12. Инвестиционный …. – сформированная в соответствии с определенной инвестиционной стратегией совокупность вложений в инвестиционные объекты.
13. Задачами данной инвестиционной политики является: создание инфраструктуры инвестиционного рынка; создание условий для привлечения внебюджетных источников финансирования инвестиций; обеспечение интеграции
регионального инвестиционного рынка с международным рынком инвестиционных ресурсов (выберите правильный вариант ответа):
– первый: инвестиционная политика государства;
– второй: инвестиционная политика региона;
– третий: инвестиционная политика предприятия.
202
Краткий словарь терминов
АКЦИЗ (франц. accise): вид косвенного налога, преимущественно на предметы
массового потребления, а также услуги. Включается в цену товаров
или тарифы на услуги. Важный источник доходов государственного
бюджета.
АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО: объединения граждан и (или) юридических лиц
для совместной хозяйственной деятельности, подразделяются на акционерные общества закрытого типа (уставной фонд образуется только за счет вкладов (акций) учредителей) и акционерные общества открытого типа (продажа акций осуществляется в форме открытой подписки).
АКЦИЯ (франц. action, нидерл. aktie, нем. Aktie): ценная бумага, свидетельствующая о внесении инвестором пая в капитал акционерного общества.
Дает ее владельцу право на получение части прибыли в форме дивиденда, на участие в управлении делами акционерного общества и др.
Дивиденд, являющийся частью чистой прибыли, выплачивается акционеру пропорционально стоимости принадлежащих ему акций.
АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ: процесс постепенного перенесения
стоимости средств труда по мере их физического и морального износа
на стоимость производимых с их помощью продукции, работ и услуг
в целях аккумуляции денежных средств для последующего полного
восстановления. Амортизационные отчисления производятся по установленным нормам амортизации, их размер устанавливается за определенный период по конкретному виду основных фондов (группе,
подгруппе) и выражается, как правило, в процентах к их балансовой
стоимости.
АМОРТИЗАЦИЯ (от средневекового лат. amortisatio – погашение): постепенное снашивание фондов (оборудования, зданий, сооружений) и перенесение их стоимости по частям на вырабатываемую продукцию (см.
Амортизационные отчисления).
БАЛАНС БУХГАЛТЕРСКИЙ: важнейшая форма бухгалтерской отчетности;
система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств на отчетную дату. Состоит из двух частей: левая –
актив, правая – пассив; их итоги должны быть равны.
БАЛАНС ДЕНЕЖНЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НАСЕЛЕНИЯ: в Российской Федерации характеризует формирование и использование доли
национального дохода, поступающей населению в форме денежных
доходов (зарплаты, премий; выручки от продажи населением сельскохозяйственных продуктов; выплат из общественных фондов потребления – пенсий, стипендий, пособий и др.; выигрышей и процентов:
по займам и вкладам; дивидендов по акциям и др.). Основные статьи
расходов: покупка товаров, плата за квартиру и коммунальные услуги;
203
налоги, плата за патент, аренду и т. д. Денежные доходы за вычетом
оплаты услуг, платежей и сбережений образуют покупательные фонды населения, от величины которых зависит объем розничного товарооборота. Часть баланса народного хозяйства.
БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ (объединения): выражает в денежной форме результаты хозяйственной и финансовой деятельности. Отражает доходы, поступления, расходы и отчисления денежных средств, взаимоотношения с госбюджетом и кредитные отношения (получение и погашение ссуд и уплата процентов).
БАЛАНС ПЛАТЕЖНЫЙ: соотношение поступивших из-за границы и произведенных страной за границей платежей за определенный период. Активный баланс платежей означает, что сумма поступивших платежей
превышает произведенные, в противном случае баланс платежей –
пассивный.
БАНК (от итал. banco – скамья, лавка менялы): финансовое учреждение, имеющее лицензию на прием вкладов и выдачу кредитов, а также осуществляющее расчеты между фирмами и ведущее операции с ценными бумагами.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ: один из видов учета, а также система деятельности,
направленная на измерение, обработку и передачу финансовой информации.
БЮДЖЕТ (англ. budget): роспись доходов и расходов государства, учреждения,
семьи или отдельного лица на определенный срок (год).
БЮДЖЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ: баланс доходов и расходов семьи (среднестатистический), характеризующий сложившийся уровень жизни различных групп семей трудящихся.
БЮДЖЕТНЫЕ ОБСЛЕДОВАНИЯ: выборочные статистические обследования
доходов, расходов и потребления населения. Материалы бюджетных
обследований используются для анализа уровня жизни населения,
расчета балансов сельскохозяйственных продуктов, балансов труда
и т. д.
БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ: превышение расходов государственного бюджета
над его доходами, характеризующее неустойчивое положение государственных финансов.
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ: часть валового дохода предприятия, которая остается у
него за вычетом всех расходов.
ВАЛОВАЯ ПРОДУКЦИЯ: часть валового общественного продукта, произведенного на предприятии (объединении) или в отрасли (промышленности, сельском хозяйстве, строительстве и т. д.) за определенный период (как правило, за год), выраженная в оптовых ценах.
ВАЛОВОЙ ВНУТРЕННИЙ ПРОДУКТ (ВВП): показатель статистики национального дохода в системе национальных счетов; выражает совокупную стоимость конечных товаров и услуг, произведенных на территории данной страны, в рыночных ценах. По своей натурально-
204
вещественной форме ВВП – совокупность предметов и услуг, используемых в течение данного года на потребление и накопление.
ВАЛОВОЙ ДОХОД: денежная выручка предприятий промышленности и сельского хозяйства, полученная от реализации продукции и услуг, за вычетом материальных затрат.
ВЕКСЕЛЬ (нем. Wechsel, букв. – обмен): вид ценной бумаги, денежное обязательство. Безусловный и бесспорный долговой документ строго установленной законом формы. Различают вексель простой и переводный
(тратта). Передача векселя от одного лица другому оформляется передаточной надписью – индоссаментом. В Российской Федерации Положение о переводном и простом векселе принято в 1991 г.
ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ: движение денег в наличной и безналичной формах
в качестве средства обращения и платежа, опосредствующее обмен
товаров. Важная характеристика денежного обращения – скорость обращения денег, повышение которой уменьшает спрос на деньги, и наоборот.
ДЕНЕЖНЫЕ ДОХОДЫ НАСЕЛЕНИЯ: суммы денег, получаемые и аккумулируемые населением. Непосредственно связаны с распределением национального дохода, производством товаров и услуг. Основные источники денежных доходов населения: оплата по труду; доход от
предпринимательской деятельности; денежные выплаты, связанные с
социальным обеспечением и мерами по социальной защите населения
(пенсии, пособия, стипендии, объем льготных услуг); реализация продукции личного подсобного хозяйства и индивидуальной трудовой
деятельности; поступления из финансовой системы (выплаты выигрышей по займам, проценты на вклады в учреждениях сберегательного банка, страховые вознаграждения).
ДЕНЕЖНЫЕ ЗНАКИ: бумажные деньги, неполноценные монеты и другие знаки стоимости, не имеющие собственной стоимости и заменившие в
обращении золотые или серебряные деньги.
ДИСКОНТИРОВАНИЕ: приведение экономических показателей разных лет к
сопоставимому во времени виду (с помощью коэффициента дисконтирования, основанного на формуле сложных ссудных процентов).
ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ: показатель, включающий сумму затрат на заработную плату, процент на капитал, ренту и прибыль. Используется
для оценки объема производства предприятий и фирм.
ИЗДЕРЖКИ: в экономике – затраты разного рода; как правило, основная составляющая цены. Отличаются сферой формирования (издержки обращения, издержки производства, торговые, транспортные, хранения)
и способом включения в цену (целиком или по частям). Издержки
производства на уровне предприятия – себестоимость продукции.
ИНВЕСТИЦИИ (нем. Investition, от лат. investio – одеваю): долгосрочные вложения капитала в отрасли экономики внутри страны и за границей.
Различают финансовые (покупка ценных бумаг) и реальные (вложе-
205
ние капитала в промышленность, сельское хозяйство, строительство и
др.) инвестиции.
ИНВЕСТОР (англ. investor, нем. Investor, от лат. investire – облачать): лицо или
организация (учреждение, фирма, банк и т. п.), вкладывающие капитал в какое-либо дело, на осуществление проекта, проведение мероприятия.
ИННОВАЦИОННЫЕ БАНКИ: коммерческие банки, специализирующиеся на
кредитовании новых видов деятельности, технологии, научнотехнических и конструкторских разработок и т. п.
ИНФЛЯЦИЯ (от лат. influtio – вздутие): процесс обесценивания бумажных денег, падение их покупательной способности вследствие чрезмерного
выпуска (эмиссии) или сокращения товарной массы в обращении при
неизменном количестве выпущенных денег. Проявляется в повышении стоимости жизни и росте цен. Инфляция обычно возникает как
реакция на несбалансированность государственных доходов и расходов, монополизацию экономики, опережающий рост издержек производства (в частности, заработной платы) по сравнению с ростом производительности труда, несбалансированность платежных отношений
между странами и др. Различают ползучую (умеренную) инфляцию –
непрерывный рост цен в пределах 10% в год; галопирующую – стремительный рост цен от 20 до 200% в год; гиперинфляцию – как правило, рост цен свыше 50% в месяц. В XX в. умеренная инфляция –
нормальное явление для экономически развитых стран. Меры антиинфляционной политики: сокращение государственных расходов, повышение налоговых ставок, «замораживание» заработной платы, контроль за денежной массой и др.
ИПОТЕЧНЫЕ БАНКИ: банки, специализирующиеся на предоставлении долгосрочных ссуд под залог земли и недвижимости.
КОММЕРЧЕСКИЕ БАНКИ: кредитные учреждения, осуществляющие универсальные банковские операции в основном за счет средств, привлеченных в виде вкладов. Различают частные (акционерные и индивидуальные), государственные (как правило, акционерные), смешанные.
В некоторых странах коммерческим банкам запрещается осуществлять операции инвестиционных банков (долгосрочные вложения в
ценные бумаги и др.), но в большинстве государств кредитные институты универсальны и понятия «коммерческий банк» и «инвестиционный банк» не разграничены.
ЛИКВИДНОСТЬ (от лат. liquidus – жидкий, текучий): мобильность активов
предприятий, фирм или банков, обеспечивающая своевременную оплату их обязательств.
МОНОПОЛИСТИЧЕСКОЙ КОНКУРЕНЦИИ ТЕОРИЯ: экономическая теория,
исследующая рыночные взаимодействия крупных корпораций в отраслях современного массового производства; главные положения
сформулированы Э. Чемберлином в конце 20-х гг. XX в. Согласно
монополистической теории конкуренции, получение наивысшей при-
206
были – определяющая цель рыночной стратегии фирмы. Монополистическая теория конкуренции исходит из идеи переплетения на современном рынке элементов монополии и конкуренции.
МОНОПОЛИЯ: в экономике – ситуация на рынке, которая характеризуется наличием небольшого числа продавцов (редко единственного), каждый
из которых способен повлиять на общий объем предложения и на цену товара или услуги. При этом осуществляется определенный контроль над вхождением в данную отрасль других фирм как потенциальных конкурентов. Барьеры, ограждающие монополию, могут быть
либо установлены государством (в форме патентов, тарифов, франшиз), либо обусловлены превосходством монополиста в используемой
им технологии или управленческом ноу-хау, либо связаны с необходимостью огромных капиталовложений для ведения хозяйственной
деятельности в данной отрасли.
НАЛОГИ: обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и
местными органами власти) с физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты. Являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение
национального дохода в соответствии с экономическими и социальными задачами. Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (подоходный налог, налог на добавленную стоимость и т. д.), и косвенные налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу (акциз).
НЕДВИЖИМОСТЬ: земельные и другие естественные угодья, находящиеся в
собственности физических и юридических лиц, иные вещные права на
землю, а также всякое иное имущество, прикрепленное к земле и
прочно связанное с ней (здания, сооружения, заводы и т. д.).
ОБЛИГАЦИЯ (от лат. obligatio – обязательство): ценная бумага на предъявителя, дающая владельцу право на получение годового дохода в виде
фиксированного процента (в форме выигрышей или оплаты купонов).
Облигации подлежат погашению (выкупу) в течение обусловленного
при выпуске займа срока. Облигации выпускают акционерные общества и государство.
ПРИБЫЛЬ: обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной
деятельности, одна из основных экономических категорий; представляет собой излишек выручки от продажи товара над затратами на их
производство и реализацию.
ПРОЦЕНТ ССУДНЫЙ: плата, получаемая кредитором от заемщика за пользование денежной ссудой.
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ (от нем. rentabel – доходный, прибыльный): показатель
экономической эффективности производства. Рассчитывается как отношение прибыли к затратам или себестоимости продукции. Комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов и природных богатств.
207
РЕСУРСЫ (от франц. ressource – вспомогательное средство): денежные средства, ценности, запасы, возможности, источники средств, доходов
(напр., природные ресурсы, экономические ресурсы).
РЫНОК: сфера товарного обмена; спрос и предложение товаров, услуг, финансовых ресурсов, ценных бумаг, золота, драгоценностей, произведений
искусства, инвестиций, труда и др. в масштабе мирового хозяйства
(мировой, внешний рынок), страны (национальный, внутренний рынок) и ее отдельного района (местный рынок). Рынком также называется определенное место, где происходит торговля.
РЫНОК КАПИТАЛА: сфера спроса и предложения финансовых ресурсов, используемых в качестве инвестиций. Посредством рынка капитала
большая часть денежных средств, поступающих от частных инвесторов, банков, пенсионных фондов, страховых компаний и др., вкладывается в коммерческие, производственные проекты, ценные бумаги
или имущество в целях получения дохода. В деятельности рынка капитала участвуют также фондовые биржи, которые выпускают акции
и облигации, выступающие в качестве капитала.
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ: экономический показатель, включающий
затраты на потребленные средства производства и на оплату труда.
Так называемая полная себестоимость включает текущие затраты не
только на производство, но и на реализацию продукции. Экономический аналог себестоимости продукции – издержки производства. Отношение чистого дохода (прибыли) к себестоимости продукции выражает рентабельность производства.
ТОВАР: продукт труда, произведенный для обмена (продажи). Обмен продуктов как товаров на рынке путем купли-продажи возникает на основе
общественного разделения труда.
ФИНАНСЫ (франц. finances – денежные средства): совокупность экономических отношений в процессе создания и использования фондов денежных средств. Возникли при регулярном товарно-денежном обращении
с развитием государства и его потребностей в денежных ресурсах. Государство через систему финансов (государственный бюджет, местные финансы, финансы предприятий) перераспределяет часть национального дохода в соответствии с целями экономической и социальной политики.
ФИРМА (от итал. firma – подпись): 1) тип предприятия; 2) фирменное наименование (фирма), наименование юридического лица, индивидуализирующее его в гражданском обороте. Фирменное наименование подлежит регистрации путем включения в государственный реестр юридических лиц. Объект промышленной собственности.
ФОНДОВАЯ БИРЖА: учреждение, осуществляющее продажу и покупку ценных бумаг, цены на которые определяются спросом и предложением.
Основная функция фондовых бирж заключается в привлечение капитала путем продажи ценных бумаг инвесторам. Среди крупнейших
бирж – Нью-Йоркская фондовая биржа (основана в 1792, насчитывает
208
более 1,5 тысячи членов) и Лондонская фондовая биржа (сделки с
ценными бумаги начали проводиться в XVII веке).
ЦЕННЫЕ БУМАГИ: документы, содержащие какое-либо имущественное право, реализация которого возможна только при условии их предъявления (акции, облигации, векселя и др.). Ценные бумаги могут быть
предъявительскими (передается другому лицу путем вручения), ордерными (передается путем совершения надписи, удостоверяющей
передачу), именными (передается в порядке, установленном для уступки требования, если законодательством не предусмотрено иное).
Как правило, покупка и продажа ценных бумаг производятся на фондовой бирже.
ЧАСТНАЯ СОБСТВЕННОСТЬ: одна из форм собственности, означающая абсолютное, защищенное законом право гражданина или юридического
лица на конкретное имущество (землю, другое движимое и недвижимое имущество). Исторически частной собственности отдельных лиц
предшествовала общинная собственность (племени, рода, семьи).
Термины «собственность» и «частная собственность» сложились в
Римском праве (во II в. н. э.). Французская Декларация прав человека
и гражданина 1789 объявила собственность священным и неприкосновенным правом. В Российской Федерации частная собственность
согласно Конституции 1993 г. охраняется законом.
ЭКОНОМИКА (от греч. oikonomike, букв. – искусство ведения домашнего хозяйства): 1) совокупность общественных отношений в сфере производства, обмена и распределения продукции; 2) народное хозяйство
данной страны или его часть, включающая определенные отрасли и
виды производства; 3) экономическая наука, изучающая ту или иную
отрасль хозяйства, хозяйства региона (экономика промышленности,
экономика торговли и др.).
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ: результативность производства, соотношение между результатами хозяйственной деятельности и затратами труда. Частные показатели экономической эффективности производства – производительность труда, фондоотдача и материалоемкость продукции. В масштабах общества показатель экономической
эффективности – доля национального дохода в произведенном совокупном общественном продукте.
ЭМИССИЯ (от лат. emissio – выпуск): выпуск в обращение банковских и казначейских билетов, бумажных денег и ценных бумаг.
209
Библиографический список
Основная литература
1. Абрамов В.А. Сделки. Договоры. Обязательства. Юридический комментарий. – М., 2004.
2. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 1997.
3. Багиев Г.Л., Тарасевич В. М. Маркетинг: Учебник для вузов. – 3-е изд. –
СПб.: Питер, 2010.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1997.
5. Белов А.М., Добрин Г.Н., Карлик А.Е. Экономика организации (предприятия): Практикум / Под общ. ред. проф. А.Е. Карлика. – М.: ИНФРА-М,
2003.
6. Бланк И.А. Словарь-справочник финансового менеджера. – Киев: НикаЦентр, 1998.
7. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право (Общие положения). –
М., 2000.
8. Гришпун Е.А., Горин Е.А., Карлик А.Е., Тишков П.И., Белов А.М., Комаров А.Г. Организация технико-экономического планирования на предприятии: Учебное пособие. – СПб., 2008.
9. Гражданское право России. Ч.2. Обязательственное право: Курс лекций /
Под ред. О.Н. Садикова. – М., 1997.
10. Горбашко Е.А. Управление качеством: Учебное пособие. – СПб.: Питер,
2008.
11. Друри К. Введение в управленческий учет. – М.: Аудит, 1994.
12. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Практикум. – 3-е
изд. – М.: ИНФРА-М, 2007.
13. Казанцев А.К., Малюк В.И., Серова Л.С. Основы менеджмента: Практикум. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2002.
14. Карлик А.Е., Рогова Е.М., Ткаченко Е.А., Тихонова М.В. Инвестиционный
менеджмент: Учебник. – М.: Изд-во Вернера Регена, 2008.
15. Липсиц И.В., Коссов В.В. Экономический анализ реальных инвестиций. –
М.: Экономистъ, 2004.
16. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуриданова Л.В. Основы бухгалтерского
учета: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.:
Аудит, ЮНИТИ, 2000.
17. Николаева С.А. Учетная политика предприятий. – М.: ИНФРА-М, 1995.
18. Окрепилов В.В. Управление качеством. – М.: Экономика, 1998.
19. Петров А.Н. Стратегический менеджмент: Учебник для вузов. – 2-е изд. –
СПб.: Питер, 2010.
20. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – М.: ИНФРА-М, 1996.
21. Скляренко В.К., Прудников В.М., Акуленко Н.Б., Кучеренко А.И. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах): Учебное пособие /
210
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
Под ред. проф. В.К. Скляренко, В.М. Прудникова. – М.: ИНФРА-М,
2002.
Смоленский М.Б. Предпринимательское право. – М., 2004.
Тарасевич В.М. Ценовая политика предприятия: Учебник для вузов. –
3-е изд. – СПб.: Питер, 2010.
Тренев Н.Н. Предприятие и его структура: Диагностика. Управление. Оздоровление: Учебное пособие для вузов. – М.: ПРИОР, 2000.
Филиппова С.В., Захарченко В.И., Балан А.С. Экономика предприятия.
Практикум / Под ред. проф. И.П. Продиуса. – Харьков: Одиссей, 2004.
Фокина О.М., Соломка А.В. Практикум по экономике организации (предприятия). – М.: Финансы и статистика, 2007.
Швандер В.А., Аврашков Л.Я. Экономика предприятия. Дистанционное
обучение / Под ред. проф. В.С. Торопцова. – М.: Юнити, 2002.
Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия: Пер. с нем. / Под
ред. проф. А.Г. Поршнева. – М.: Финансы и статистика, 1996.
Экономика и статистика фирм: Учебник / В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова,
Т.П. Сиротина, С.А. Смирнов. – 3-е изд. – М.: Финансы и статистика,
2000.
Экономика предприятия: Государственное регулирование. Ценообразование и ценовая политика. Маркетинг, инвестиции и инновации: Учебник для
вузов / Под ред. А.Е.Карлика, М.Л. Шухгальтер. – СПб.: ПИТЕР, 2009.
Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова. – 2-е
изд. – М.: Юристъ, 2003.
Экономика фирмы. Словарь-справочник / Под ред. В.К. Скляренко, О.И. Волкова. – М.: ИНФРА-М, 2000.
Интернет-ресурсы
1. www.garant.ru
–
система
«Гарант»,
правовые
базы
российского законодательства.
2. www.consultant.ru – общероссийская сеть распространения правовой информации («Консультант Плюс»).
3. www.rbc.ru РИА «РосБизнесКонсалтинг».
4. www.pravo.ru – право в области информационных технологий.
5. www.rg.ru – сервер «Российской газеты».
6. www.uncitral.org – официальный сайт комиссии ООН по правам международной торговли ЮНСИТРАЛ.
7. www.law.nyu.edu/library/forein_intl – база ссылок на национальные интернетресурсы в сфере юриспруденции, подготовленная Школой права Университета Нью-Йорка.
8. http://www.intelpro.ru/pub
9. http://www.gaap.ru/biblio
10. http://edu.nstu.ru/curses/economics
11. http://e-management.newmail.ru/articles/finance/2.htm
211
Дополнительная литература
1. Конституция РФ от 25 декабря 1993 года, с изменениями от 30 декабря 2008
года.
2. Гражданский кодекс РФ. Ч. 1 от 30.11.1994 № 51-ФЗ, Ч. 2 от 26.01.1996
№ 14-ФЗ, Ч. 3 от 26.11.2001 № 146-ФЗ, Ч. 4 от 18.12.2006 № 230-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ,
Ч. 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
4. Трудовой кодекс РФ в ред. Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ.
5. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», с изменениями от 27 декабря 2009 г. № 352-ФЗ.
6. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
7. Федеральный закон от 8 февраля 2009 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
8. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
9. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
10. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)».
11. Федеральный закон от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении
иностранных граждан в Российской Федерации».
12. Федеральный закон от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества».
13. Федеральный закон от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)».
14. Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и
муниципальных унитарных предприятиях».
15. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
16. Федеральный закон от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей».
17. Комментарий к Закону РФ «О защите прав потребителей». – М., 2004.
18. Фатхутдинов Р.А. Управление конкурентоспособностью организаций. –
М.: Эксмо, 2004.
19. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О.И. Волкова. – М.: Инфра-М,
2001.
20. Ансофф И. Стратегическое управление / И. Ансофф; Под ред. Л.И. Евенко. –
М.: Экономика, 1989. – 518 с.
21. Ильин, А. И. Планирование на предприятии: Учебное пособие: в 2 ч. –
Минск: Новое знание, 2000. – Ч. 1: Стратегическое планирование. – 312 с.
22. Глумаков В.Н. Стратегический менеджмент: Практикум / В.Н. Глумаков,
М.М. Максимцов, Н.И. Малышев. – М. : Вузовский учебник, 2006. – 187 с.
212
Приложение
Таблица 1
213
214
Таблица 2
Типы организационной структуры
Тип
структуры
Краткая
характеристика
1.Линейная
Строго иерархически
организована, характеризуется разделением зон ответственности и единоначалием
2.Функциональная
Построена по принципу распределения
функций внутри организации и создания сквозных подструктур по управлению функциями
3.Адаптивная
Гибкие структуры,
способные изменяться (адаптироваться) к требованиям среды (по аналогии с живыми организмами)
Преимущества
1) четкая система взаимных связей;
2) быстрота реакции в ответ на прямые приказания;
3) согласованность действий исполнителей;
4) оперативность в принятии решений;
5) ясно выраженная личная ответственность руководителя за принятые решения
1) более глубокая проработка решений по функциональным направлениям;
2) высокая компетентность специалистов, отвечающих за наполнение
функций;
3) высвобождение линейных менеджеров от части
задач, решаемых функциональными руководителями
1) активизация деятельности руководителей благодаря созданию программных подразделений и резкому увеличению контактов с функциональными
подразделениями;
2) гибкое использование
кадрового потенциала организации
Недостатки
Ограниченность количества подчиненных, которые могут
«замыкаться» на одного руководителя,
т.е. ограниченность
диапазона (сферы)
контроля
Ориентация на реализацию в основном закрепленных функций,
отсутствие инновационности и гибкости
при изменении ситуации как в организации, так и вне ее
Сложность самой
структуры, вызванная
наложением большого
количества вертикальных и горизонтальных связей, а
также сложностью
управления организацией в ситуации отсутствия единоначалия
215
Таблица 3
Отличительные особенности
различных организационно-правовых форм
Целесообразное
применение
Форма
Достоинства
Недостатки
Предприниматель без образования юридического лица
(ПБОЮЛ)
Упрощенная процедура
регистрации и прекращения деятельности.
Упрощенная форма
учета и отчетности,
меньший перечень налогов, бухгалтерский
учет отсутствует
Ответственность по долгам всем личным имуществом. Отсутствие возможности распределения
ответственности по обязательствам, возникающим из предпринимательской деятельности
Бизнес одного
владельца с небольшими оборотами и рисками
при отсутствии
предпринимательского опыта
Ответственность участников ограниченна
суммой вклада. Можно
в любое время выйти из
общества. Максимальная имущественная защита участника при
выходе из общества
Закрытое акцио- Ответственность акнерное общество ционера ограничена
(ЗАО)
суммой вклада
При выходе участника из
состава общества может
возникнуть возможность
финансового кризиса в
связи с выплатой участнику его доли в имуществе общества
Рискованный
бизнес или бизнес
с привлечением
нескольких участников
Забрать свою долю имущества в капитале общества можно только путем
продажи акций комулибо из акционеров, которые выступают абстрактным эквивалентом
оценки капитала общества. Необходимость регистрации проспекта эмиссии акций
Забрать свою долю имущества в капитале общества можно только путем
продажи акций, которые
выступают абстрактным
эквивалентом оценки капитала общества. Необходимость регистрации проспекта эмиссии акций.
Высокие требования к
размеру уставного капитала
Ответственность по долгам всем личным имуществом
Бизнес с привлечением участников, который может сильно пострадать при выходе
Общество с ограниченной ответственностью
(ООО)
Открытое акционерное общество (ОАО)
Ответственность акционера ограничена
суммой вклада, любое
количество акционеров
Крестьянское
(фермерское)
хозяйство
Те же плюсы, что и у
предпринимателя.
Имеются налоговые
льготы. Льготы распространяются на членов
хозяйства, которыми
могут быть члены семьи
Без особых оснований и опыта
ведения бизнеса
использовать не
стоит
Сельскохозяйственное производство
216
Окончание табл. 3
Форма
Полное товарищество или товарищество на
вере
Производственный кооператив
Достоинства
Целесообразное
применение
Недостатки
Товариществом управляют все участники,
являющиеся индивидуальными предпринимателями без образования
юридического лица
Полная ответственность
каждого участника за
долги всего товарищества. Требуется высокое
доверие между участниками. Можно быть участником только одного товарищества
Размер ответственности Необходимо принимать
членов по долгам кооличное участие в деяператива определяется
тельности. Членами моуставом
гут быть только физические лица. Число членов
не может быть менее 5
Без особых оснований и опыта
использовать не
стоит
Как правило, используется лицами, обладающими
различными профессиональными
навыками для
проведения комплексных работ
Таблица 4
Возможные финансовые затраты при создании ПБОЮЛ
и юридических лиц по данным 2006 г. (для использования в задачах)
Общество с ограниченной
ответственностью
Закрытое (открытое)
акционерное общество
Предприниматель
без образования
юридического лица
Самостоятельно
2000 руб. – госпошлина
100 руб. – госпошлина
288 руб. – Госкомстат
179 руб. – Госкомстат
300 руб. – печать
300 руб. – печать
206 руб. – за копии в ФНС
Итого: 379 руб.
Итого: 2594 руб.
Дополнительные расходы:
Дополнительные расходы:
Нотариус – 250-500 руб.
Регистрация первичного разме- Расчетный счет в банке –
щения акций – 0
0-3000 руб.
Нотариус – 250-500 руб.
Расчетный счет в банке –
0-3000 руб.
При помощи специализированной фирмы
2000 руб. – госпошлина
2000 руб. – госпошлина
100 руб. – госпошлина
288 руб. – Госкомстат
288 руб. – Госкомстат
179 руб. – Госкомстат
300 руб. – печать
300 руб. – печать
300 руб. – печать
206 руб. – за копии в ФНС
206 руб. – за копии в ФНС
+ услуги компании
+ услуги компании
+ услуги компании
(800-2000 руб.)
(1000-3500 руб.)
(1000-3500 руб.)
Итого: 1179-2379 руб.
Итого: 3600-6000 руб.
Итого: 3600-6000 руб.
Дополнительные расходы:
Дополнительные расходы:
Дополнительные расходы:
Нотариус – 250-500 руб.
Нотариус – 250-500 руб.
Регистрация первичного разме- Расчетный счет в банке –
Расчетный счет в банке –
щения акций – 2000-3500 руб.
0-3000 руб.
0-3000 руб.
Нотариус – 250-500 руб.
Расчетный счет в банке –
0-3000 руб.
2000 руб. – госпошлина
288 руб. – Госкомстат
300 руб. – печать
206 руб. – за копии в ФНС
Итого: 2594 руб.
Дополнительные расходы:
Нотариус – 250-500 руб.
Расчетный счет в банке –
0-3000 руб.
217
Показатели финансовой деятельности малого предприятия
Таблица 5
Анализ рентабельности
Наименование показателя
Формула расчета
Рентабельность товара
Рентабельность предприятия
Рентабельность уставного капитала
Рентабельность используемого капитала
Норма прибыли
Рентабельность сбыта
Рi = Пi/Сi100%
Рпр = Пбал/(Кобор + Косн)
Рук = П/(УК + Рез.Ф)
Рисп.к = Пбал/(УК + Долг. Кред.)
П/Vреал.
Зпр. сб./Vреал.
Таблица 6
Анализ финансового состояния
Наименование показателя
Формула расчета
Коэффициент покрытия (ликвидности)
Коэффициент критической ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
Текущие активы/текущие обязательства
(деньги на р/с + дебиторская задолженность) /
краткосрочные обязательства
Деньги на р/c / краткосрочные обязательства
Таблица 7
Показатели финансового управления
Наименование показателя
Формула расчета
Длительность оборачиваемости запасов
Показатель срока оплаты дебиторской задолженности
Показатель погашения кредиторской задолженности
Запасы * 365 / Величина закупок на 1 цикл
Дебиторская задолженность * 365 / Годовой
объем реализации
Кредиторская задолженность * 365 / Объем
реализации
Таблица 8
Финансовые показатели
Наименование показателя
Формула расчета
Норма прибыли
Прибыль / Объем продаж
Рентабельность фирмы
Чистая прибыль / Чистые активы
Рентабельность оборотных
средств
Прибыль / Оборотные средства
Уровень
низкий – 0,6%;
средний – 1,7-2%;
высокий – >3%
низкий – <2%;
средний – 6%;
высокий – >6%
низкий – 2,3%;
средний – >7%;
высокий – >13%
218
Учебное издание
ЭКОНОМИКА И ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Практикум
Под редакцией доктора экономических наук,
профессора А.Е. Карлика
Редактор С.А. Кабедева
Подписано в печать 24.11.10. Формат 60х84 1/16.
Усл. печ. л. 13,6. Тираж 300 экз. Заказ 563. РТП изд-ва СПбГУЭФ.
Издательство СПбГУЭФ. 191023, Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 21.
219