АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

АНАЛИТИЧЕСКИЙ
И
СИНТЕТИЧЕСКИЙ
УЧЕТ
НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ В ООО «АРСЕНАЛ» Г.
ОМСКА.
Полтавцев В.А.
Научный руководитель: Гапон Марина Николаевна, доцент кафедры
экономики, бухгалтерского учета и финансового контроля, кандидат
экономических наук.
Соруководитель: Триянова Александра Сергеевна, магистрант 1 курса
ФГБОУ ВО Омский ГАУ
г. Омск, Россия
ANALITICAL AND SYNTHETIC ACCOUNTING OF RETAINED
EARNING IN THE OOO «ARSENAL» IN OMSK.
V.A.Poltavtsev
Supervisor :Gapon Marina Nikolaevna, associate Professor, Department of
Economics, accounting and financial control
Co-director: Triyanova Aleksandra Sergeyevna, undergraduate of 1 course
«Omsk State Agrarian University»
Omsk, Russia
Правильная организация аналитического и синтетического учета на
коммерческом предприятии – важнейшая составляющая формирования
экономической политики, инструмент бизнеса, а так же одна из главных
механизмов
управления
производством
и
сбытом
продукции.
Она
способствует совершенствованию организации производства, оперативного и
долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной
деятельности.
Поэтому выбранная мною тема
является по настоящему
актуальной.
Цель статьи : рассмотреть и проанализировать на примере конкретного
предприятия,
а
именно
ООО
«Арсенал»
города
Омска,
аналитического и синтетического учета нераспределенной прибыли.
ведение
Учет нераспределенной прибыли( непокрытого убытка) ведется на
84 счете. По дебету учитываются убытки , по кредиту – получение
прибыли.
При получении финансового результата, если была получена
прибыль, то бухгалтер делает запись:
Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 84 "нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)"
Если был получен убыток, то бухгалтер пишет:
Дебет 84 "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Кредит 99 "Прибыли и убытки"
На предприятии ООО «Арсенал» данный счет корреспондируется
только со счетами: 75 (расчеты с учредителями), 99 ( прибыли и убытки).
Если в проводке используется счет 75, то речь идет о начислении дивидендов
организации или человеку, который не является сотрудником предприятия
ООО «Арсенал». В тех случаях, когда восемьдесят четвертый счет
корреспондируется со счетом девяносто девять, то это означает, что на
предприятии полученная прибыль списывается по итогам года на прибыль
нераспределенную.
Рассмотрим анализ счета 84 при помощи таблицы 1.
Таблица 1 - Анализ счета 84 за 2014 год
Дебет
84“Нераспределенная прибыль”
Кредит
Сальдо начальное – 8 238 728,56
Дт84 Кт75.02 – 15 917 705,43 – начисление Дт 99.01 Кт 84 – 13 122 597,12 – полученная
дивидендов собственникам
прибыль списывается на нераспределенную
прибыль
Обороты по дебету – 15 917 705,43
Сальдо конечное – 5 443 620, 25
Обороты по кредиту – 13 122 593,12
Сальдо конечное рассчитывается как сальдо начальное плюс обороты
по кредиту и минус обороты по дебету. Мы добавляем кредит и отнимает
дебет, потому что 84 счет является пассивным.
Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить
формирование информации по направлениям использования средств. При
этом
в
аналитическом
учете
средства
нераспределенной
прибыли,
использованные в качестве финансового обеспечения производственного
развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению
(созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
По счету 84 «Нераспределенная прибыль( непокрытый убыток) » на
предприятии ООО «Арсенал» аналитический учет ведется в карточке счета.
В карточку включаются все операции с данным счетом, а также остатки на
начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой
операции.
Помимо аналитической счета на предприятии ведется синтетический
учет.
Синтетический учёт (англ. Synthetic accounting) — учёт обобщённых
данных
бухгалтерского
учёта
о
видах
имущества,
обязательств
и
хозяйственных операций по определённым экономическим признакам,
который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта. (Статья 2
Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учёте")
Синтетический учёт — обобщённое отражение в денежном измерении
экономически однородных хозяйственных средств, их источников и
хозяйственных процессов. Ведётся на основе
синтетических счетов
бухгалтерского учёта. Данные аналитического учёта должны соответствовать
оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта.
Регистрами синтетического учёта являются: главная книга, книга
«Журнал-Главная», журналы-ордера.
На предприятии ООО«Арсенал» регистром синтетического учета
является оборотно–сальдовая ведомость.
Оборотно-сальдовая ведомость — один из основных бухгалтерских
документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по
дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, субсчёта.
Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс
путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам
баланс.
Оборотно-сальдовые
ведомости
используются
для
проверки
бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.
На предприятии ООО «Арсенал» такая ведомость составляется на
конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету:
остатков на начало месяца (начального, или входящего сальдо), оборотов за
месяц и остатков на конец месяца (конечного сальдо). Оборотно-сальдовую
ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе
субсчетов.
В
ведомости
записываются
все
используемые
на
предприятии
синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой
указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное
сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают
только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли
составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:
1.итог дебетовых начальных сальдо должен равняться итогу кредитовых
начальных сальдо;
2.итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых
оборотов;
3.итог дебетовых конечных сальдо должен равняться итогу конечных
кредитовых
Составление
сальдо.
оборотно-сальдовой
ведомости
в
организации
ООО
«Арсенал» основано на применении двойной записи. Двойная запись в
бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения
хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма отражена по дебету
одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов
на предприятии должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов.
Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам
допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. На предприятии
ООО «Арсенал» таких ошибок не наблюдается.
Двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного
балансового
обобщения
показателей,
отражающих
оборот
активов
организации во взаимосвязи с источниками их формирования.
Таким образом, на примере предприятия города Омска ООО
«Арсенал»,
был
исследован
аналитический
и
синтетический
учет
нераспределенной прибыли.
Анализ показал, что аналитический учет предприятия ведется на
карточке счета,
а синтетический – при помощи оборотно-сальдовой
ведомости. Учет ведется по всем установленным требованиям, каких либо
ошибок в записях не наблюдается.