Австрийское налоговое законодательство для ООО и АО

 www.austrian-­‐property.com.ua Павел (Киев): +38 050 302 10 25 p.matkovsky@austrian-­‐property.com.ua Виталий (Вена): +43 699 183 47 116 v.kryvoruchko@austrian-­‐property.com.ua Австрийское налоговое законодательство для ООО и АО • Общая информация •
Корпоративное налогообложение в Австрии •
Налог, уплачиваемый у источника дохода •
Другие налоги, применяемые к юридическим лицам •
НДС •
Управление и соблюдение законодательных требований для компаний •
Обзор форм собственности Общая информация Валюта Австрии Евро (EUR) Валютный контроль В Австрии нет ограничений к импорту или экспорту капитала. И резиденты и нерезиденты могут иметь счета в любой валюте Принципы учёта/финансовая отчётность Австрийские Законы Предприятия. МСБ/МСФО. Финансовая отчётность подаётся ежегодно Основные организационно-­‐правовые формы Австрии Публичные/частные компании с ограниченной ответственностью, партнёрства, ИП и филиал иностранной компании Источник налогового законодательства Австрийский закон о налоге на доход 1988 г., Закон о корпоративном налогообложении 1998 г., Закон о НДС 1994 г., Закон о гербовом сборе 1957 г., Закон о налоге на недвижимое имущество 1955 г., Закон о налоге на передачу недвижимого www.austrian-­‐property.com.ua имущества 1987 г., Закон о налоге на капитал 1934 г., Закон о налоге на наследство и дарение 1955 г. Соглашения об избежание налогообложения Австрия заключила более 90 соглашений, в том числе с Россией Налоговые органы Австрии Ведомство налогов и сборов Министерства Финансов Австрии Международные организации, в которые входит Австрия Корпоративное налогообложение Налоговая резидентность ОЭСР, ЕС, ВТО, ЕАСТ Компания является налоговым резидентом, если её головной офис, зарегистрированный адрес или место управления находится в Австрии Основной принцип налогообложения компаний в Австрии Резидентные компании подлежат налогообложению по всему своему мировому доходу, нерезидентные компании облагаются только налогом на доход, полученный от источника в Австрии Облагаемая налогом прибыль Облагаемая налогом прибыль резидентной компании состоит из ежегодного мирового дохода, за вычетом допустимой в соответствии с действующим законодательством расходов Облагаемые налогом дивиденды компаний Дивиденды, полученные австрийской резидентной компанией от другой австрийской компании освобождены от корпоративного налога. При выполнении определенных условий дивиденды, полученные от иностранной компании освобождены от налогов Прирост Капитала (Capital gains) Прибыль компаний, характеризующаяся как прибыль от прироста капитала, облагается налогом по той же ставке, что и обычный доход. Однако, согласно правилам освобождения от участия (international participation exemption), прибыль от продажи участия в нерезидентной компании не облагается налогом, только если компания-­‐резидент реализует свои права по опциону, чтобы прирост капитала рассматривался как налогооблагаемый доход www.austrian-­‐property.com.ua Ставка корпоративного налога (налога на прибыль) 25% Минимум 500 евро в год Льготы, применяемые при Компанией может быть получен налоговый налогообложении доходов, полученных за кредит (налоговый вычет – tax credit), на рубежом размер налога, уплаченного в иностранном государстве, применяемый к основному корпоративному налогу Налог, уплачиваемый у источника дохода Дивиденды Дивиденды, выплачиваемые другой австрийской компании освобождены от налогообложения у источника выплаты. Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, подлежат 25% налогу, уплачиваемому у источника дохода, только если ставка не будет уменьшена согласно применимым налоговым соглашением или освобождена от налогообложения согласно директиве ЕС «О материнских и дочерних компаниях» Проценты по долговым обязательствам Налог, уплачиваемый у источника дохода не применяется к выплачиваемому процентному доходу, если заем обеспечивается австрийскими правами на недвижимое имущество или иными правами (ставка может быть уменьшена или не облагаться согласно применимому соглашению) Роялти К доходу в виде роялти, выплачиваемому в пользу нерезидента, применяется ставка налога в размере 20%, уплачиваемому у источника дохода, но данная ставка может быть уменьшена или не применяться согласно применимому соглашению об избежании двойного налогообложении или директиве Евросоюза о процентах и роялти Другие налоги, применяемые к юридическим лицам Налог на капитал Налог на капитал по ставке 1% применятся в отношении обязательных отчислений в пользу акционеров, а также в отношении полученного дохода от участия в капиталовложениях австрийских компаниях Налог на недвижимое имущество Муниципалитет налагает ежегодный налог на недвижимое имущество по ставке 2% от оценочной стоимости имущества Гербовый сбор Гербовый сбор взимается по ставке в www.austrian-­‐property.com.ua пределах от 0,8% до 15% на ипотечные кредиты и займы, так же как и на многие другие транзакции (напр., уступка права требования, арендные контракты) НДС Сделки, подлежащие налогообложению НДС применяется при продаже товаров и предоставлении услуг Ставки Стандартная ставка 20%. Уменьшенная ставка 10% применяется к продуктам питания, с/х продуктам, аренде, туризму и развлечениям Подача декларации и оплата Декларация по НДС заполняется в электронном виде и сдается ежемесячно. Годовые отчёты подаются до 30 июня следующего финансового года Управление и соблюдение законодательных требований Финансовый год Период бухгалтерского учёта не должен превышать 12 месяцев Формы собственности Mинимальный уставной фонд GmbH составляет 10.000 евро, при этом минимум 5.000 вносятся сразу а остальные в течении года. www.austrian-­‐property.com.ua