Инвестиционные стимулы в Сербии

Инвестиционные стимулы в Сербии
Инвестиционные стимулы в Сербии
Содержание
Младжан Динкич
Министр финансов и
экономики
В течение многих лет мы направляем наши усилия на
усовершенствование условий ведения бизнеса и улучшение
инвестиционного климата в Сербии. Мы признаем необходимость
создания соответствующей законодательной базы, а также
эффективной и стимулирующей налоговой системы, как для
поддержки существующих компаний, так и для привлечения
новых. С 2000 года было принято множество новых законов и,
благодаря этому, Сербия стала привлекательным местом для
ведения бизнеса, а с 2011 г. - лидером в привлечении иностранного
капитала среди всех соседних стран.
Данная публикация предлагает Вашему вниманию ряд
разнообразных стимулов, специально созданных для
удовлетворения Ваших бизнес-интересов в Сербии.
Предисловие
Инвестиционные стимулы.................................................................................................. 4
Воспользуйтесь предоставленными льготами при реализации
инвестиционного проекта.................................................................................................. 6
Финансовые стимулы Получите дополнительную выгоду трудоустраивая.............................................................. 9
Программа субсидирования занятости............................................................................. 10
Программа подготовки кадров......................................................................................... 11
Исключительный уровень налогообложения доходов юридических лиц............................. 12
В Ваших интересах были созданы разнообразные налоговые стимулы.
Какие из них Вы выберете?............................................................................................... 13
Налоговые каникулы........................................................................................................ 14
Налоговые кредиты......................................................................................................... 15
Налоговые стимулы Покрытие убытков компании за счет будущей прибыли...................................................... 15
Избежание двойного налогообложения............................................................................ 16
Освобождение от уплаты налогов на заработную плату...................................................... 17
Освобождение от выплаты взносов на социальное страхование......................................... 18
Ежегодное снижение ставки подоходного налога .............................................................. 18
Освобождение от НДС в свободных экономических зонах................................................. 19
Беспошлинный импорт.................................................................................................... 20
Другие стимулы Программы стимулирования на региональном и местном уровнях .................................... 21
SIEPA - там, где профессионалы работают вместе ............................................................... 22
Для крупных проектов выделяются гранты до 20% от суммы инвестирования
Для стандартных проектов сумма гранта варьируется от 4000 до 10000 евро за каждое новое рабочее место
Схемы поддержки, предлагаемые Национальной cлужбой занятости
Для крупных инвестиций предусмотрен 10-летний период налоговых каникул
Для инвестиций в слаборазвитые регионы предусмотрен 5-летний период налоговых каникул
Финансовые стимулы
Инвестиционные стимулы
Финансовые стимулы
Предоставление налогового кредита по налогу на прибыль юридических лиц на сумму до 40% от общего объема
инвестирования в основной капитал
Налоговые стимулы
Другие стимулы
Покрытие убытков компании за счет будущей прибыли в течение 5 лет
Избежание двойного налогообложения
Освобождение от уплаты налогов на заработную плату и от выплаты взносов на социальное страхование
Льготы по ежегодным отчислениям подоходного налога составляют максимум 50% от налогооблагаемого дохода
Освобождение от НДС в свободных экономических зонах
Беспошлинный импорт
Программы стимулирования на региональном и местном уровнях
4
5
Рассматриваемые проекты. При реализации стандартных проектов «браунфилд» и «гринфилд» в области производства, экспортноориентированных услуг, и в туризме, предлагается безвозвратная помощь от 4 до 10 тыс. евро за создание каждого нового рабочего
места в течение 3 лет со дня подписания соглашения на государственную поддержку.
Для крупных инвесторов предоставляется специальный финансовый пакет. При условии инвестирования от 200
млн. евро и создании минимум 1000 новых рабочих мест в течение 10 лет, государство может возместить 17% от суммы
инвестиционного проекта.
При стоимости проекта от 50 млн. евро и создании минимум 300 новых рабочих мест в течении 10 лет со дня подписания соглашения
на государственную поддержку – имеют возможность получения до 20% от суммы инвестирования.
Средние инвестиционные проекты размером от 50 млн. евро и создание минимум 150 новых рабочих мест в течении 10 лет со дня
подписания соглашения на государственную поддержку – имеют возможность получения до 10% от суммы инвестирования.
Критерии оценивания. Сумма безвозвратной помощи определяется на основе следующих критериев:
• информация об инвесторе,
• участие местных поставщиков в производстве конечного продукта,
• устойчивость и жизнеспособность инвестирования,
• ознакомление местных поставщиков с новыми технологиями, знаниями и умениями
• воздействие на человеческие ресурсы,
• объем международной торговли,
• экономическая эффективность проекта,
• влияние на развитие местного населения.
6
Финансовая помощь
Рассматриваемые
проекты
Инвестиционные
проекты особого значения
Крупные инвестиционные проекты
Инвестиционные проекты
среднего размера
Сумма гранта (в евро)
до 17% от суммы
инвестиционного проекта
до 17% от суммы
инвестиционного проекта
до 20% от суммы
инвестиционного проекта
до 10% от суммы
инвестиционного проекта
Минимальная сумма
инвестирования
200 млн.евро
100 млн.евро или больше
от 50 до 100 млн.евро
50 млн.евро
Минимальное количество
новых рабочих мест
1,000
300
150
Финансовая помощь
Стандартные инвестиционные проекты
Рассматриваемые
проекты
Сумма гранта
Экспортоориентированные
услуги
Производство
Инвестиции в 4-ой группе
муниципалитетов и
неразвитых регионов
Инвестиции в 1-ой, 2-ой и
3-ей группах муниципалитетов
Стратегические проекты в
сфере туризма
Вся территория Республики Вся территория Республики
Сербия
Сербия
4000-10 000 евро за каждое 4000-10 000 евро за каждое 4000-10 000 евро за каждое 4000-10 000 евро за каждое
новое рабочее место
новое рабочее место
новое рабочее место
новое рабочее место
Минимальная сумма
инвестирования
500 тыс.евро
1 млн.евро
500 тыс.евро
5 млн.евро
Минимальная сумма
инвестирования
50
50
10
50
7
Финансовые стимулы
Финансовые стимулы
Воспользуйтесь предоставленными льготами при реализации инвестиционного проекта
При инвестировании “гринфилд” и “браунфилд”, которое включает
в себя строительство или реконструкцию объектов, выплаты
осуществляются в 4 этапа- по 25%, в течение срока реализации всего
инвестиционного проекта при выполнении следующих условий:
При инвестировании “браунфилд”, которое включает в себя
адаптацию объектов, выплаты осуществляются в три этапа по
33% в течение реализации всего инвестиционного проекта и
после выполнения следующих условий:
1 этап – после заключения договора купли-продажи
или аренды земли, или после предоставления
подтверждающей документации из земельного
кадастра;
2 этап – после получения одобрения на строительство,
которое должно быть выдано не позднее 3 лет с
момента подачи заявки на участие в конкурсе;
3 этап – после получения права на использование объекта;
4 этап – после достижения уровня полной занятости,
предусмотренной инвестиционным проектом.
1 этап – после заключения договора купли-продажи здания,
его аренды, или предоставления подтверждающей
документации из земельного кадастра,
2 этап – после получения разрешения на проведение работ,
3 этап – после достижения полной занятости, предусмотренной
инвестиционным проектом.
8
При инвестировании “браунфилд”, не включающего в
себя реконструкцию или адаптацию объектов, и при
инвестировании в проекты, задействованные в секторе
экспортоориентированных услуг, обухватывающие аренду
офисных помещений, выплаты осуществляются в два этапа в
течение реализации всего инвестиционного проекта и после
выполнения следующих условий:
Получите дополнительную выгоду трудоустраивая
Гранты, предоставляемые
Национальной службой занятости
1 этап – 30% после заключения договора о покупки здания,
или подаче заявления о получении свидетельства
о собственности или права использования, или
об аренде помещения для ведения бизнеса,
2 этап – 70% после достижения полной занятости,
предусмотренной инвестиционным проектом.
Программа субсидирования
занятости
9
Программа
подготовки кадров
Финансовые стимулы
Финансовые стимулы
План выплат. Выплаты грантов производятся в зависимости от типа инвестиций, исходя из следующего:
Для максимум 50 новых трудоустроенных. Программа
субсидирования
занятости
включает
государственные
гранты для предоставления работы максимум 50 незанятым
специалистам, зарегистрированным Национальной службой
занятости как безработные или заявленные как уволенные
по сокращению штата. В случае осуществления инвестиций
«гринфилд» и «браунфилд», количество новых мест может
превышать 50.
Сумма гранта зависит от уровня занятости в муниципалитете,
где осуществляется проект инвестирования (см.таблицу). Более
детальная информация доступна на сайте Национальной службы
занятости: www.nsz.gov.rs
Муниципалитеты/Количество
трудоустроенных
Сумма гранта*
Группы развития I и II
Группа развития III
100 000 динар (примерно 860 евро)
200 000 динар (примерно 1730 евро)
Группа развития IV и неразвитые
регионы (до 10 трудоустроенных)
300 000 динар
(примерно 2590 евро)
Группа развития IV и
неразвитые регионы
(от 11 и более трудоустроенных)
400 000 динар
(примерно 3450 евро)
*Сумма гранта, выдаваемого за каждое новое рабочее место, рассчитана на основе среднего курса
валюты в июне 2012 г.: 1 евро=115,82 динар.
10
Программа подготовки кадров.
выбранном образовательном учреждении. Также существенным
вопросом является покрытие расходов на подготовку специалистов,
составляющих порядка 150000 динар, что примерно составляет 1300
евро за одного специалиста. Вдобавок к этому Национальная служба
занятости несет транспортные расходы и страхование специалиста
на протяжении всего периода прохождения данной программы.
Более детальная информация доступна на сайте
Национальной службы занятости: www.nsz.gov.rs
Описание программы. Программа подготовки кадров проводится
Национальной службой занятости по заявке компании, при
условии, что в данной отрасли, зарегистрированной Службой
занятости, нет безработных или же существует нехватка
специалистов с определенными профессиональными навыками,
необходимых компании. Отбор кандидатов осуществляется
Службой занятости совместно с компанией, в то время как
подготовка может проводиться как в компании, так и в
11
Финансовые стимулы
Финансовые стимулы
Программа субсидирования занятости
В Ваших интересах были созданы разнообразные налоговые стимулы.
Какие из них Вы выберете?
Налог на прибыль - 15% Присоединяйтесь к другим успешным
компаниям, использующим данное преимущество.
Налоговые и другие стимулы
Размер налога на прибыль юридических лиц
Болгария
Сербия
Румыния
10%
Налогообложение прибыли
15%
16%
Венгрия
19%
Польша
19%
Чешская Республика
19%
Хорватия
Словакия
Источник: PricewaterhouseCoopers
налоговые каникулы
налоговые кредиты
20%
23%
Налогообложение
заработной платы
освобождение от уплаты
налогов по заработной плате
покрытие убытков компании за
счет будущей прибыли
ежегодные вычеты
по налогу на прибыль
избежание двойного
налогообложения
освобождение от выплаты взносов
на социальное страхование
Налогообложение в
свободных экономических
зонах
Другие стимулы
oсвобождение от НДС
беспошлинный импорт
стимулирование на
региональном и местном
уровнях
13
Налоговые стимулы
Налоговые стимулы
Исключительный уровень налогообложения
доходов юридических лиц
Налоговые кредиты
Освобождение от налогов в слаборазвитых регионах. Компании,
осуществляющие свою деятельность в неразвитых регионах,
освобождаются от налога на прибыль юридических лиц на 5 лет
при следующих условиях:
• объем инвестирования в основной капитал должен
превышать 8 млн. динар, что приблизительно составляет
70 000 евро;
• минимум 80% основного капитала должны использоваться
в основной деятельности;
• минимум 5 новых рабочих мест должно быть создано за
весь период инвестирования;
• 80% или более специалистов должны быть зарегистрированы
на территории слаборазвитого региона.
Налоговые каникулы для крупных инвесторов. Компании
освобождаются от выплаты налога на прибыль юридических лиц
сроком на 10 лет, начиная с первого года, в котором компания
фиксирует налогооблагаемую прибыль, если:
• компания инвестирует в основной капитал свыше 1 млрд.
динар (что приблизительно составляет 9 млн. евро), и
• дополнительно нанимает как минимум 200 новых
специалистов в течение всего периода инвестирования.
20% налоговый кредит (40% для малых предприятий). Сумма
налогового обложения может быть сокращена на 20% от суммы
инвестирования в основные средства за соответствующий
налоговый период. Такое снижение не должно превышать 50%
(70 % для малых предприятий) от общей суммы налоговых
обязательств и может быть пролонгировано на максимальный
период – 10 лет.
Покрытие убытков компании за счет будущей
прибыли
Перенос срока на 5 лет. Убытки, связанные с выплатой налогов,
указанные в налоговой декларации, могут быть перенесены и
покрыты за счет прибыли будущих периодов в течение 5 лет.
14
15
Налогообложение прибыли
Налогообложение прибыли
Налоговые каникулы
Избежание двойного налогообложения
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Страна
Албания
Австрия
Азербайджан
Беларусь
Бельгия
Болгария
Босния и Герцеговина
Венгрия
Германия
Голландия
Греция
Дания
Дата вступления
в силу
2005
2010
2010
1998
1981
2000
2004
2001
1988
1982
1998
2009
Страна
Индия
Иран
Ирландия
Италия
Испания
Катар
Кипр
Китай
Кувейт
Латвия
Либия
Египет
Источник: Правительственный бюллетень Республики Сербия
Дата вступления
в силу
2007
2005
2010
1983
2009
2010
1986
1997
2003
2009
2010
2005
Страна
Литва
Македония
Малазия
Мальта
Молдова
Норвегия
Пакистан
Польша
Румыния
Россия
Словакия
Словения
16
Дата вступления
в силу
2009
1996
1990
2010
2006
1985
2010
1998
1996
1995
2001
2003
Страна
Турция
Украина
Черногория
Швеция
Швейцария
Шри-Ланка
Хорватия
Северная Корея
Финляндия
Франция
Эстония
Дата вступления
в силу
2006
2001
2011
1981
2005
1986
2004
2001
1987
1975
2010
Освобождение от уплаты налогов на заработную плату
Сокращение налоговой базы. Налоговая база по заработной
плате в Сербии сокращена на 6 554 динара (примерно 60
евро) в месяц для всех занятых полный рабочий день.
Благоприятные условия налогообложения заработной
платы. Личный подоходный налог уплачивается лицами
на основании различных источников дохода. Ставка
составляет 12% для заработной платы, в то время как другие
виды личного дохода (к примеру, доход от процентов,
дивиденды, доля в прибыли и т.п.) облагаются 10% налогом.
Нерезиденты облагаются налогом на доходы, полученные
на территории Сербии.
3 года
2 года
Освобождение от уплаты налогов по заработной плате.
Работодатель, нанимающий новых специалистов на
постоянной основе, освобождается от выплаты налогов на
заработную плату в течение следующего периода:
Для молодых специалистов в возрасте до 30 лет, зарегистрированных Национальной службой занятости как безработные
Для людей с ограниченными возможностями
Для специалистов в возрасте до 30 лет, зарегистрированных Национальной службой занятости как безработные в течение
более 3-х месяцев
Для специалистов в возрасте от 45 лет, зарегистрированных Национальной службой занятости как безработные в течение
более 6-ти месяцев и получающих компенсационные выплаты
17
Налогообложение зарплаты
Налогообложение прибыли
Взаимное стимулирование. Если налогоплательщик уже уплатил налог на прибыль, полученную за рубежом, он имеет право на
налоговый кредит по налогу на прибыль юридического лица в Сербии в сумме, ранее уплаченной в другой стране. Этим же правом
обладает налогоплательщик, который получает прибыль и платит личный подоходный налог в другой стране при условии, что с
данной страной заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.
Освобождение от выплаты взносов на социальное страхование
3 года
2 года
Для молодых специалистов в возрасте до 30 лет, зарегистрированных Национальной службой занятости как безработные
Для людей с ограниченными возможностями
Для специалистов в возрасте до 30 лет, зарегистрированных Национальной службой занятости как безработные в течение
более 3-х месяцев
Для специалистов в возрасте от 50 лет и старше, зарегистрированных Национальной службой занятости как безработные в
течение более 6-ти месяцев и получающих компенсационные выплаты
Для специалистов в возрасте от 45 до 50 лет (льгота составляет 80%)
Освобождение от НДС в свободных экономических зонах
Ежегодное снижение ставки подоходного налога
в Сербии. Для налогоплательщика налогооблагаемый
доход дополнительно уменьшается на 40% от суммы
средней годовой заработной платы и на 15% от суммы
средней годовой заработной платы на каждого члена
семьи. Общая сумма вычетов не может превышать 50%
налогооблагаемого дохода.
Ежегодная ставка налога - 10-15%. Для нерезидентов Сербии,
годовой доход облагается налогом, если превышает сумму трех
среднегодовых зарплат в Сербии. 10%-ая налоговая ставка
взимается с годового дохода, не превышающего сумму шести
средних годовых зарплат в Сербии, 15% ставка взимается с
дохода, превышающего сумму шести средних годовых зарплат
18
Свободные экономические зоны. Доход от коммерческой
деятельности в свободных экономических зонах в Сербии
освобождается от налога на добавленную стоимость. На данный
момент в стране действует шесть свободных экономических
зон: Суботица, Нови Сад, Зренянин, Шабац, Крагуевац и
Пирот. Иностранные компании могут создавать частные
свободные экономические зоны для реализации проектов,
одобренных Правительством.
19
Налог на добавленную стоимость
Налогообложение зарплаты
Применение исключений. Работодатель может быть освобожден от выплаты взносов на социальное страхование в течение
следующего периода:
Другие стимулы
Программы стимулирования на региональном и местном уровнях
Освобождение от уплаты таможенных пошлин. Иностранные инвесторы освобождаются от уплаты таможенных пошлин или им
предоставляется возможность уплаты пошлин по более низкой ставке для следующих категорий товаров:
Налоговые льготы на местном уровне. Целый ряд стимулов также доступен на местном уровне. В разных городах они различаются по
сферам применения и объемам. Крупные города включают в себя следующие стимулы:
• освобождение от оплаты аренды земли под городское строительство или применение льгот, в том числе возможность оплаты в
рассрочку при предварительном согласии Правительства;
• льготы при освоении земель под городское строительство, такие как освобождение от оплаты или скидки на разовые платежи;
• другие виды освобождения от оплаты или вычеты на местном уровне (например, плата за вывеску, отображающую название компании).
Оборудование
Беспошлинный ввоз нового или бывшего в употреблении оборудования и грузовых автомобилей в сумме,
эквивалентной доле иностранного инвестора в компании в Сербии
Сырье и
полуфабрикаты
Импорт нового или бывшего в употреблении оборудования в свободные экономические зоны
Беспошлинный ввоз сырья и полуфабрикатов в свободные экономические зоны
Беспошлинный ввоз сырья и полуфабрикатов для переработки и экспорта
Строительные
материалы
Беспошлинный ввоз строительных материалов в свободные экономические зоны
Обработанный табак
Беспошлинный ввоз обработанного табака, при условии, что: 1) он используется исключительно в производстве, и 2) он
не производится в Сербии, или существует его нехватка, или он не отвечает требуемому уровню качества
20
Субсидии в Воеводине. В сербском крае Воеводина инвесторам предоставляются финансовые гранты в сумме 130 000 динар
(примерно 1112 евро) за создание дополнительных рабочих мест с возможностью получить дополнительно 20 000 динар,
что примерно составляет 173 евро, за трудоустройство человека старше 50 лет. В общей сложности грант составляет 150000
динар (1295 евро).
21
Другие стимулы
Беспошлинный импорт
Страны, не входящие в ЕС
Страны ЕС
ЦЕАСТ
EАСТ
Россия, Беларусь, Казахстан
Турция
возможность быстро обеспечивать наших клиентов всегда
обновленной информацией.
Кроме этого, SIEPA осуществляет одну из самых крупных
программ финансового стимулирования, предложенную
Правительством Сербии. В период с 2006 по 2012 год мы
выделили порядка 223,9 млн. евро для 226 проектов, чья общая
стоимость оценивается в 1,299 млрд.евро, и которые создали
более 40 000 новых рабочих мест в сербской экономике.
Этими финансовыми стимулами уже воспользовались такие
высококлассные международные компании,как “Michelin”,
“Yura Corporation”, “Golden Lady”, “Gorenje”, “Henkel”, “Kronospan”,
“Leoni”, “Pompea” и многие другие.
Мы хотели бы предложить Вам связаться с нашим
профессиональным коллективом, который всегда готов
Вам помочь. Наши услуги специально разработаны с целью
наибольшего соответствия Вашим потребностям и запросам.
Сотрудничать с нами просто и эффективно.
Агентство по привлечению инвестиций и продвижению
экспорта Сербии (SIEPA) было основано в 2001 году
Правительством Республики Сербия.
Наша миссия заключается в поддержке иностранных
компаний, которые находятся в поиске путей сотрудничества
или расширения своей деятельности в Сербии, а
также, в помощи сербским компаниям, желающим
экспортировать свои продукты за рубеж или стать более
конкурентоспособными на международном рынке.
Компаниям, желающим расширить свой бизнес в Сербии,
мы предлагаем профессиональные консультационные
услуги, уделяя особое внимание значимым вопросам
в принятии решений. Наша база контактов связывает
инвесторов со всеми необходимыми государственными
учреждениями, а также с частными поставщиками услуг.
Мы создали две информационные базы: инвестиционных
локаций и сербских поставщиков, которые дают нам
22
Соглашения о свободной торговле Сербии
О нас
SIEPA - там, где профессионалы работают вместе
Январь 2013 года
26
Агентство по привлечению инвестиций и продвижению экспорта Сербии
Сербия, Белград, ул. Влайковичева, д.3
Тел.: +381 11 3398 550; Факс: +381 11 3398 814
office@siepa.gov.rs; www.siepa.gov.rs