ссылке - Мастер

Утверждено
Правлением АКБ «Мастер-Капитал» (ОАО)
(Протокол от 07.12.2015г.)
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ И
ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
В АКБ «МАСТЕР-КАПИТАЛ» (ОАО)
2
I.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1.
Настоящее Положение об особенностях осуществления финансовых
операций с иностранными гражданами и юридическими лицами в АКБ «Мастер Капитал»
(ОАО) (далее – Положение) определяет порядок проведения финансовых операций с
клиентами физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими
лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке
частной практикой, а также с клиентами юридическими лицами, на которых
распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении
иностранных счетов, включая Закон США от 18.03.2010г. «О налогообложении
иностранных счетов - Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)»
1.2. Настоящее Положение разработано в целях исполнения требований
Федерального закона от 28.06.2014 № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления
финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении
изменений в Кодекс Российской Федерации об административных нарушениях и
признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской
Федерации» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ).
II.
ПОРЯДОК ВЫЯВЛЕНИЯ КЛИЕНТОВ – ИНОСТРАННЫХ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И СПОСОБЫ ПОЛУЧЕНИЯ ОТ НИХ
НЕОБХОДИМОЙ ИНФОРМАЦИИ
2.1. АКБ «Мастер-Капитал» (ОАО) (далее Банк) принимает обоснованные и
доступные в сложившихся обстоятельствах меры по выявлению клиентов – иностранных
налогоплательщиков.
2.2. Не относятся к категории клиента – иностранного налогоплательщика
следующие лица:
1) физические лица - граждане Российской Федерации, за исключением физических
лиц:
а) имеющих одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство
иностранного государства (за исключением гражданства государства - члена Таможенного
союза);
б) имеющих вид на жительство в иностранном государстве;
2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской
Федерации, более 90% акций (долей) уставного капитала которых прямо или косвенно
контролируются Российской Федерацией и (или) гражданами Российской Федерации, в
том числе имеющими одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство
государства - члена Таможенного союза (за исключением физических лиц, указанных в
подпунктах а) и б) пункта 1)).
2.3. Банком используются следующие критерии, для определения возможности
отнесения клиента к категории клиента – иностранного налогоплательщика:
2.3.1. Для клиентов - физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей и
физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации
порядке частной практикой) :
1) физическое лицо имеет гражданство США;
2) физическое лицо имеет разрешение на постоянное или долгосрочное пребывание в США
(в т.ч. GreenCard);
3) физическое лицо является налоговым резидентом США по иным основаниям
(находится на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее
183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два предшествующих года; при этом сумма
дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории США в текущем
году, а также двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:
- коэффициент для текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные в США в
3
текущем году);
- коэффициент предшествующего года равен – 1/3 и
- коэффициент позапрошлого года – 1/6.)
4)
5)
6)
7)
физическое лицо имеет место рождения на территории США;
физическое лицо имеет адрес проживания/почтовый адрес на территории США;
физическое лицо имеет телефонный номер, зарегистрированный в США;
наличие постоянного поручения физического лица о переводе средств на счета институтов
в США;
8) доверенность/право подписи в целях осуществления операций предоставлено физическому
лицу, проживающему на территории США;
9) адрес для корреспонденции имеет статус «для передачи» или «до востребования».
2.3.2.Для клиентов - юридических лиц:
1) США является страной учреждения/регистрации юридического лица;
2) США является страной постоянного местонахождения юридического лица1;
3) Налоговый статус США (только для квалифицированного посредника между
иностранным налоговым органом и иностранным налогоплательщиком (QI));
4) Наличие налогоплательщиков США среди бенефициарных владельцев юридического
лица.
2.4.Критерии, указанные в п.п.2.3.1., 2.3.2 Положения, не являются для Банка
исчерпывающими. Наличие других оснований полагать, что клиент может относиться к
категории клиентов – иностранных налогоплательщиков, выявляется после анализа
полученных сведений и документов.
2.5.Для целей выявления клиентов, отвечающих критериям, указанным в п.2.3.1. и
п.2.3.2. Положения, при осуществлении мероприятий по идентификации клиентов при
приеме их на обслуживание в соответствии с требованиями законодательства РФ,
нормативных правовых актов Банка России и внутренних документов Банка, а также при
проведении мероприятий по обновлению информации о клиентах, Банк осуществляет
следующие действия:
- проводит анализ информации и документов, полученных от клиентов;
- проводит анализ информации и документов, полученных Банком из иных доступных
источников;
- проводит устный опрос клиентов (руководителей, собственников, бенефициарных
владельцев) о наличии критериев, указанных в п.2.3.1. и п.2.3.2. Положения.
2.6. Если по результатам устного опроса клиента (руководителя, собственника,
бенефициарного владельца клиента), а также по результатам анализа информации и
документов в отношении клиента, Банком не выявлено ни одного из критериев, указанных
в п.2.3.1. и п.2.3.2. Положения, то клиент (уполномоченное лицо клиента) совершает
удостоверительную надпись, что он не является иностранным налогоплательщиком, в
(индивидуального предпринимателя,
Опросном листе клиента юридического лица
физического лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации
порядке частной практикой) или Информационном письме физического лица
соответственно (указанные документы оформляются по форме, установленной Банком).
2.7. Если по результатам устного опроса клиента (руководителя, собственника,
бенефициарного владельца клиента), а также по результатам анализа информации и
документов в отношении клиента, Банком выявлен хотя бы один из критериев, указанных
в п. 2.3.1. и п. 2.3.2. Положения, то указанный клиент подлежит последующему
индивидуальному контролю, который включает в себя следующие мероприятия:
а) клиент заполняет Опросный лист:
- по форме Приложения №1 к Положению – для клиентов физических лиц
(индивидуальных предпринимателей, физических лиц, занимающихся в установленном
1
Документом, подтверждающим статус юридического лица как имеющего постоянное местонахождение в иностранном
государстве в целях налогообложения, является соответствующая справка (подтверждение, выписка), составленная
налоговыми или финансовыми властями иностранного государства.
4
законодательством Российской Федерации порядке частной практикой);
- по форме Приложения №2 к Положению – для клиентов юридических лиц;
б) У клиента запрашивается согласие (отказ от предоставления согласия) на
передачу информации в иностранный налоговый орган, которое оформляется при
заполнении Опросного листа. Данное согласие одновременно является согласием на
передачу такой информации в уполномоченные органы на территории Российской
Федерации в соответствии с требованиями законодательства РФ
в) клиенту направляются запросы о предоставлении информации и необходимых
подтверждающих документов.
2.8. Срок предоставления клиентом по запросу Банка информации и/или
документов, идентифицирующих его в качестве клиента – иностранного
налогоплательщика, а также согласия (отказа от предоставления согласия) на передачу
информации в иностранный налоговый орган и уполномоченные органы РФ составляет
15 рабочих дней со дня направления клиенту соответствующего запроса.
2.9. Выявленный Банком статус клиента – иностранного налогоплательщика
должен быть документально подтвержден.
2.10. Опросные листы и иные документы клиентов, предоставленные в
соответствии с Положением, помещаются в юридические дела клиентов.
III.
ОСОБЕННОСТИ ОБСЛУЖИВАНИЯ КЛИЕНТОВ – ИНОСТРАННЫХ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
3.1. В случае непредставления клиентом, в отношении которого у Банка имеется
обоснованное, документально подтвержденное предположение, что клиент относится к
категории клиентов – иностранных налогоплательщиков, запрашиваемой информации,
позволяющей подтвердить или опровергнуть указанное предположение, и (или) в случае
не представления клиентом – иностранным налогоплательщиком в течение 15 рабочих
дней со дня направления Банком запроса согласия (отказа от предоставления согласия) на
передачу информации в иностранный налоговый орган Банк вправе:
1) В соответствии с пунктом 7статьи 2 Федерального закона №173-ФЗ в
отношении клиента, заключившего с Банком договор банковского счета (вклада) или иной
договор, предусматривающий оказание финансовых услуг:
- принять решение об отказе от совершения операций, осуществляемых в пользу
или по поручению такого клиента по договору, предусматривающему оказание
финансовых услуг
и (или)
- расторгнуть в одностороннем порядке договор, предусматривающий оказание
услуг, уведомив клиента о принятом решении за 30 рабочих дней до дня расторжения
договора, в случае непредоставления клиентом - иностранным налогоплательщиком в
течение пятнадцати рабочих дней после дня принятия решения об отказе от совершения
операций информации, необходимой для его идентификации в качестве клиента иностранного налогоплательщика, и (или) в случае непредоставления клиентом иностранным налогоплательщиком согласия (отказа от предоставления согласия) на
передачу информации в иностранный налоговый орган.
2) В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона №173-ФЗ в
отношении клиента, заключающего договор банковского счета (вклада) или иной договор,
предусматривающий оказание финансовых услуг: отказать клиенту в заключении
договора банковского счета (вклада) или иного договора, предусматривающего оказание
финансовых услуг.
3.2. Принятое решение об отказе от совершения операций означает прекращение
Банком операций по договору, предусматривающему оказание финансовых услуг,
5
включая прекращение операций по зачислению денежных средств на банковский счет
(вклад), открытый клиенту - иностранному налогоплательщику.
Принятое Банком решение об отказе от совершения операций с денежными
средствами не распространяется на осуществление платежей, предусмотренных абзацами
вторым - пятым пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, а
также на переводы денежных средств на банковский счет клиента - иностранного
налогоплательщика, открытый в другой кредитной организации, или выдачу денежных
средств клиенту - иностранному налогоплательщику.
3.3.В случае поступления денежных средств на банковский счет (вклад), открытый
Клиенту – иностранному налогоплательщику, после принятия Банком решения об отказе
от совершения операций Банк осуществляет возврат платежей, поступающих в пользу
клиента – иностранного налогоплательщика, на счета плательщиков в банкахотправителях.
3.4. Решение об отказе от совершения операции и/или расторжении договора с
клиентом в одностороннем порядке, а также решение об отказе в заключении договора с
клиентом, в отношении которого у Банка имеется обоснованное, документально
подтвержденное предположение, что клиент относится к категории клиентов –
иностранных налогоплательщиков принимается Председателем Правления Банка.
IV.
ПОРЯДОК ИНФОРМАЦИОННОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ МЕЖДУ
БАНКОМ И УПОЛНОМОЧЕННЫМИ ОРГАНАМИ
4.1. Банк,
в целях соблюдения требований FATCA, прошел процедуру
регистрации на портале налоговой службы США.
4.2.В случае регистрации Банка в иных иностранных налоговых органах,
совершенной в целях предоставления сведений, предусмотренных законодательством
иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, Банк уведомляет
Федеральную налоговую службу путем направления информации в порядке,
установленном Правительством РФ, не позднее 3 рабочих дней со дня регистрации.
4.3. Информационное взаимодействие Банка с уполномоченными органами РФ
осуществляется, при наличии у клиента подтвержденного статуса налогового нерезидента
и при наличии у Банка оснований для представления информации в иностранный
налоговый орган.
4.4. При выявлении в соответствии с пунктом 2.3.1 , 2.3.2. Положения клиента иностранного налогоплательщика Банк, в течение периода, за который необходимо
предоставить сведения в иностранный налоговый орган в соответствии с
законодательством иностранного государства о налогообложении иностранных счетов,
направляет в Федеральную налоговую службу информацию в порядке, установленном
Правительством РФ, после получения согласия клиента - иностранного
налогоплательщика на передачу информации о нем в иностранный налоговый орган и
одновременно в уполномоченные органы.
4.5. При получении от иностранного налогового органа запроса (дополнительного
запроса) о предоставлении информации о клиенте - иностранном налогоплательщике Банк
не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем получения указанного запроса, направляет
информацию о его получении в порядке, установленном Правительством Российской
Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, в
уполномоченные органы РФ.
4.6. Информация о клиенте - иностранном налогоплательщике, планируемая к
передаче в иностранный налоговый орган в соответствии с п.4.4. Положения,
направляется Банком в Федеральную налоговую службу не позднее 10 рабочих дней до
6
дня направления в иностранный налоговый орган такой информации в порядке,
установленном Правительством РФ.
В случае если запрос относится к лицу, которое не является клиентом Банка, то при
направлении ответа на запрос в иностранный налоговый орган Банк также уведомляет
Федеральную налоговую службу об отсутствии информации о таком лице в объеме и
сроки, которые установлены Правительством РФ.
В случае, если запрос иностранного налогового органа содержит требование о
предоставлении информации в отношении нескольких клиентов, то информация,
планируемая к передаче в иностранный налоговый орган, предоставляется в Федеральную
налоговую службу по каждому лицу в отдельности.
4.7. При получении от федерального органа исполнительной власти,
уполномоченного на осуществление функции по противодействию легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма,
решения о запрете на направление информации в иностранный налоговый орган, ответ на
запрос иностранного налогового органа не предоставляется.
При неполучении от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного
на осуществление функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, и финансированию терроризма решения о запрете на
направление информации в иностранный налоговый орган до дня направления
информации о клиенте - иностранном налогоплательщике в иностранный налоговый
орган Банк вправе направить в иностранный налоговый орган указанную информацию.
4.8.
Информация,
предусмотренная
настоящим
разделом
Положения,
предоставляется в Федеральную налоговую службу в электронной форме через
интерактивный сервис, размещенный на официальном сайте Федеральной налоговой
службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
7
Приложение №1
к Положению об особенностях осуществления финансовых операций
с иностранными гражданами и юридическими лицами
в АКБ «Мастер-Капитал» (ОАО)
ОПРОСНЫЙ ЛИСТ
клиента-физического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица,
занимающегося в установленном законодательством РФ порядке частной практикой
(в соответствии с требованиями Федерального закона №173-ФЗ от 28.06.2014 г. и Fatca)
Ф.И.О. (полностью):
Документ, удостоверяющий личность (№, серия, кем и когда выдан):
Да
Нет
Гражданство США
Разрешение на постоянное или долгосрочное2 пребывание в США (в т.ч. GreenCard)
Дата и место рождения на территории США
Адрес регистрации, проживания/почтовый адрес на территории США
Номер социального обеспечения в иностранном государстве
Телефонный номер, зарегистрированный в США
Наличие постоянного поручения о переводе средств на счета институтов в США
Доверенность/право подписи предоставленное физическому лицу, проживающему на
территории США
Адрес для корреспонденции по счету имеет статус «для передачи» или «до востребования»
Являюсь иностранным налогоплательщиком *
(в случае положительного ответа предоставляется форма W-9) **
Иностранный идентификационный номер налогоплательщика и дата постановки на учет
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (на территории РФ)
Вид и количественное выражение имущества, принадлежащего на праве собственности
Я подтверждаю, что информация, указанная в настоящей форме, является достоверной.
В случае изменения сведений, представленных в рамках данной формы, я обязуюсь предоставить в
Банк обновленную информацию не позднее 15 дней с момента их изменения.
« _____» _____________________ 20___ г.
*
_______________________________________________________
(ФИО и подпись клиента)
Иностранный налогоплательщик - физическое лицо, на которое распространяется Закон США от 18.03.2010г. «О
налогообложении иностранных счетов (FATCA)»
** W-9 – официальная декларация американского налогоплательщика о его ИНН и соблюдении им при проведении операций через
финансовую организацию требований американского налогового законодательства (форма W-9 размещена на сайте Налоговой службы
США: http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw9.pdf)
8
Раздел заполняется в случае наличия одного и более признаков (критериев) отнесения клиента к категории
иностранного налогоплательщика
В течение 15 рабочих дней обязуюсь предоставить в Банк документы,
подтверждающие/опровергающие статус иностранного
налогоплательщика
Я даю согласие на обработку и передачу информации в иностранный
налоговый орган, а также в уполномоченные органы РФ в соответствии
с требованиями законодательства РФ
Я не даю согласие на обработку и передачу информации в
иностранный налоговый орган3***
(подпись клиента)
(подпись клиента)
(подпись клиента)
Заполняется сотрудником Банка:
Дата получения документов от клиента «_______ » ___________ 20 __ г.
Да
Нет
Клиент относится к категории иностранного налогоплательщика
« ___ » _____________ 20 г. ____________________________________________ (ФИО и подпись Сотрудника Банка)
***
В случае предоставления отказа на обработку и передачу информации в иностранный налоговый орган Банк вправе отказать в
заключении договора банковского счета (вклада) или иного договора об оказании финансовых услуг, принять решение об отказе от
совершения операций, и (или) расторгнуть в одностороннем порядке ранее заключенный с Банком договор банковского счета (вклада)
или иной договор об оказании финансовых услуг.
9
Приложение №2
к Положению об особенностях осуществления финансовых операций
с иностранными гражданами и юридическими лицами
в АКБ «Мастер-Капитал» (ОАО)
ОПРОСНЫЙ ЛИСТ
клиента-юридического лица
(в соответствии с требованиями Федерального закона №173-ФЗ от 28.06.2014 г. и Fatca)
Полное наименование юридического лица
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Страна учреждения /регистрации
юридического лица США
Страна постоянного местонахождения
юридического лица США
10 и более процентов акций (долей) уставного
капитала юридического лица (в
инвестиционных компаниях - от 0%) прямо
или косвенно контролируют граждане РФ,
имеющие двойное гражданство с США
□ да
□ нет
□ да
□ нет
10 и более процентов акций (долей) уставного
капитала юридического лица (в
инвестиционных компаниях - от 0%) прямо
или косвенно контролируют граждане США
□ нет
10 и более процентов акций (долей) уставного
капитала юридического лица (в
инвестиционных компаниях - от 0%) прямо
или косвенно контролируют физические лица,
имеющие разрешение на постоянное или
долгосрочное4 пребывание в США (в т.ч.
GreenCard)
□ нет
10 и более процентов акций (долей) уставного
капитала юридического лица (в
инвестиционных компаниях - от 0%) прямо
или косвенно контролируют физические лица,
которые являются налоговыми резидентами
США
□ нет
Участником/акционером юридического лица
является другое юридическое лицо,
зарегистрированное в соответствии с
законодательством США
□ нет
Адрес в стране регистрации
Юрисдикция регистрации юридического лица и дата
регистрации
Страна налогового резидентства
□ нет
□ да
ФИО _________________________________________
ФИО _________________________________________
ФИО _________________________________________
□ да
ФИО _________________________________________
ФИО _________________________________________
ФИО _________________________________________
□ да
ФИО _________________________________________
ФИО _________________________________________
ФИО _________________________________________
□ да
ФИО _________________________________________
ФИО _________________________________________
ФИО _________________________________________
□ да
Наименование юр.лица ________________________
_____________________________________________,
размер контролируемой доли (кол-во акций)
___________________________
10
Иностранный
идентификационный
налогоплательщика и дата постановки на учет
Идентификационный
номер
(ИНН) на территории РФ
номер
налогоплательщика
ОГРН (при наличии)
Номер регистрации (идентификатор) в иностранном
налоговом органе
Адрес представительства на территории Российской
Федерации
Сведения о руководителе
Вид и количественное выражение
принадлежащего юридическому лицу
имущества,
Подтверждаем, что информация, указанная в настоящей форме, является достоверной.
В случае изменения сведений, представленных в рамках данной формы, обязуемся
предоставить в Банк обновленную информацию не позднее 15 дней с момента изменения
сведений.
«_____ »____________________ 20 ____ г.
____________________________________________
(ФИО и подпись клиента)
Раздел заполняется в случае, если Клиент и/или бенефициарный владелец является иностранным налогоплательщиком
и/или имеет признаки (критерии) отнесения Клиента и/или бенефициарного владельца к категории иностранного
налогоплательщика*
В течение 15 рабочих дней обязуемся предоставить в Банк
документы, подтверждающие/опровергающие статус иностранного
налогоплательщика
(подпись Клиента)
Предоставляем согласие на обработку и передачу информации в
иностранный налоговый орган
(подпись Клиента)
Отказываемся от предоставления согласия на обработку и передачу
информации в иностранный налоговый орган5**
(подпись Клиента)
*
Иностранный налогоплательщик - физическое лицо или юридическое лицо, на которое распространяется Закон США
от 18.03.2010г. «О налогообложении иностранных счетов (FATCA)»
**
В случае отказа на обработку и передачу информации в иностранный налоговый орган Банк вправе отказать в заключении договора
банковского счета (депозита) или иного договора об оказании финансовых услуг, принять решение об отказе от совершения операций, и
(или) расторгнуть в одностороннем порядке ранее заключенный с Банком договор банковского счета (депозита ) или иной договор об
оказании финансовых услуг
11
Заполняется сотрудником Банка:
Дата получения документов от Клиента « ______ » ___________ 20 __ г.
Да
Нет
Клиент относится к категории иностранного налогоплательщика
« ___ » _____________ 20 г. ____________________________________________ (ФИО и подпись Сотрудника Банка)