ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

МИНИСТЕРСТВО АГРАРНОЙ ПОЛИТИКИ УКРАИНЫ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РЫБНОГО ХОЗЯЙСТВА УКРАИНЫ
КЕРЧЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МОРСКОЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА УЧЕТА И АУДИТА
ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
К САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЕ СТУДЕНТОВ
НАПРАВЛЕНИЯ 6.030509 «УЧЕТ И АУДИТ»
Керчь, 2011
Автор: к.э.н., доцент кафедры «Учет и аудит» КГМТУ Торопова И.С
Рецензенты: к.э.н., доцент кафедры «Учет и аудит» КГМТУ Галик Ю.Л.
Методические указания рассмотрены и одобрены на заседании кафедры учета и аудита
КГМТУ
« 26 » января__ 2011 г., протокол № 6
Методические указания одобрены и рекомендованы к утверждению на заседании Методической комиссии ТФ КГМТУ,
протокол № _6__ от «_28__»___02_____2011г.
Методические указания утверждены на заседании Методического совета КГМТУ,
протокол № __2__ от «_10__»___03____ 2011г.
2
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................................. 4
1 ПРИМЕРНЫЙ ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ............................................................................. 5
2 СОДЕРЖАНИЕ И ОБЪЕМ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТА....................... 6
3 СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ.......................................................................................... 6
Тема 1. Организация экономического анализа на предприятии........................................... 6
Тема 2. Информационная база экономического анализа ...................................................... 9
Тема 3. Анализ доходов и расходов предприятия ............................................................... 11
Тема 4. Анализ рентабельности продукции ........................................................................ 15
Тема 5. Анализ рентабельности предприятия ..................................................................... 17
Тема 6. Анализ активов предприятия .................................................................................. 18
Тема 7 Анализ собственного капитала ................................................................................ 29
Тема 8. Анализ оборачиваемости оборотных средств ........................................................ 30
Тема 9. Организация и методика анализа внешнеэкономической деятельности............... 31
Тема 10. Организацию и методика анализа инвестиционной деятельности ...................... 34
Тема 11. Организация и методика анализа финансовых результатов предприятия .......... 36
Тема 12. Организация и методика анализа финансового состояния предприятия ............ 38
4 ИТОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ..................................................................................................... 40
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ: ................................................................................................... 43
3
ВВЕДЕНИЕ
Методические указания разработаны в соответствии с типовой и рабочими программами по
дисциплине «Организация и методика экономического анализа». При изучении данной дисциплины студенты используют знания, полученные ими при изучении таких дисциплин как «Статистика», «Экономика предприятий», «Менеджмент», «Маркетинг», «Финансы предприятий, «Бухгалтерский учет», «Информатика и компьютерные технологии» и др.
Целью изучения учебной дисциплины «Организация и методика экономического анализа»
является приобретение знаний относительно организации и методики проведения анализа деятельности предприятий всех форм собственности.
Основными задачами данной дисциплины являются: овладение современными приемами
экономического анализа; приобретение умений и навыков определения резервов повышения эффективности производства.
В результате изучения дисциплины студент должен знать:

организацию экономического анализа на предприятии;

информационную базу экономического анализа;

анализ доходов и расходов предприятия;

анализ рентабельности продукции;

анализ рентабельности предприятия;

анализ активов предприятия;

анализ собственного капитала;

анализ оборачиваемости оборотных средств;

организацию и методику анализа внешнеэкономической деятельности;

организацию и методику анализа инвестиционной деятельности;

организацию и методику анализа финансовых результатов предприятия;

организацию и методику анализа финансового состояния предприятия;

обобщение результатов анализа хозяйственной деятельности.
В результате изучения дисциплины студент должен уметь:
– определять степень напряженности планов по основным показателям производственно–
хозяйственной деятельности предприятия;
– выявлять резервы роста выпуска продукции, снижения себестоимости, роста прибыли;
– анализировать степень выполнения плана по обобщающим показателям эффективности
и их динамику.
Студент должен получить навыки:
 организации и методики анализа основным показателям производственно–
хозяйственной деятельности предприятия;
 понимания сущности экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость;
 систематизировать и моделировать экономические явления и процессы, определять
влияние факторов, оценивать результаты деятельности, выявлять резервы повышения эффективности производства.
Самостоятельная работа предусматривает изучение тем, отдельных вопросов, ответы на
тесты и вопросы для самоконтроля, выполнение практической задачи, подготовка к модульным
контрольным работам и экзамену.
Самостоятельная работа повышает ответственность студентов, формирует у них навыки
работать самостоятельно, использовать приобретенные знания для изучения и объективной оценки операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий.
Контроль знаний осуществляется путем решения задачи, тестирования, индивидуальных
консультаций, защиты курсовой работы, экзамена.
При выполнении практической части именно преподаватель указывает, какие задания
необходимо решать.
Преподаватель, который ведет курс «Организация и методика экономического анализа»
определяет, каким именно образом контролировать работу, выполненную студентом самостоятельно: по отдельным темам или в целом по курсу. Работа выполняется письменно, в отдельной
тетради или на отдельных листах формата А4; оформляется соответствующим образом и предо4
ставляется для проверки.
До сдачи экзамена по курсу студенты должны представить на кафедру решение практического задания и пройти устное собеседование с преподавателем, который ведет этот курс; представить и защитить курсовую работу в устной форме преподавателю.
1 ПРИМЕРНЫЙ ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН
Тема
Общее
количество
часов
Количество
аудиторных
часов
Количество часов по видам
занятий
самостолекпрактиятельная
ции
ческие
работа
Зачетный кредит 1
Зачетный модуль 1
Содержательный модуль 1.
Организация экономического анализа на предприя10
8
6
тии
Содержательный модуль 2.
10
8
6
Информационная база экономического анализа
Содержательный модуль 3.
12
10
6
Анализ доходов и расходов предприятия
Содержательный модуль 4.
10
8
6
Анализ рентабельности продукции
Содержательный модуль 5.
10
8
6
Анализ рентабельности предприятия
Содержательный модуль 6.
14
10
6
Анализ активов предприятия
Содержательный модуль 7.
12
8
6
Анализ собственного капитала
Модульный контроль 1: контрольная работа (14 баллов)
Зачетный модуль 2
Содержательный модуль 8.
12
8
6
Анализ оборачиваемости оборотных средств
Содержательный модуль 9.
Организация и методика анализа внешнеэкономиче12
10
6
ской деятельности
Содержательный модуль 10.
Организацию и методику анализа инвестиционной
12
10
6
деятельности
Содержательный модуль 11.
Организация и методика анализа финансовых ре12
10
6
зультатов предприятия
Содержательный модуль 12.
Организация и методика анализа финансового состо10
8
4
яния предприятия
Содержательный модуль 13.
Обобщение результатов анализа хозяйственной дея8
2
2
тельности
Модульный контроль 2: контрольная работа (14 баллов)
Итого
144
108
72
Зачетный кредит 2
Содержательный модуль 14.
Обобщение результатов анализа хозяйственной дея12
12
тельности
Курсовая работа
24
Всего семестр
180
120
72
2
2
2
2
4
2
2
2
2
2
4
4
2
4
2
4
4
2
4
2
4
2
4
2
-
6
36
36
12
-
48
24
60
5
2 СОДЕРЖАНИЕ И ОБЪЕМ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТА
Самостоятельная работа необходима для более тщательного изучения специальных дисциплин и умения познать их более глубоко. Проявление самостоятельности студентов во время учета
способствует своевременному освоению изучаемого материала, а также формирует навыки ответственности.
Целью самостоятельной работы студентов является: постоянное изучение предлагаемого
теоретического материала; подготовка к проведению практических семинарских занятий, написанию рефератов по темам; выполнение контрольных и курсовых работ; сдачи зачетов и экзаменов
по дисциплине.
Самостоятельная работа студентов способствует умелому сочетанию теоретических знаний
предусмотренных программой по данной дисциплине с практической деятельностью студентов в
части их активной умственной подготовки по овладению роли и значения изучаемой дисциплины.
Самостоятельная работа студентов включает индивидуальные аудиторные занятия и самостоятельную работу в библиотеках и методических залах.
Самостоятельная работа по дисциплине «Организация и методика экономического анализа» включает:
 изучение законодательных и нормативно-правовых актов по данной дисциплине;
 работу с учебниками, учебными пособиями, материалами периодических изданий;
 закрепление теоретических основ данной дисциплины, изучение конспектов лекций;
 подготовка к практическим и семинарским занятиям, написание рефератов;
 самостоятельное решение задач и выполнение заданий по анализу показателей и расчета влияния факторов на них влияющих;
 выполнение контрольных и курсовой работ;
 подготовку и сдачу экзамена по дисциплине.
Самостоятельная работа студентов способствует выполнению индивидуальной научноисследовательской работы и реализации ее результатов на научно-практических студенческих
конференциях.
3 СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Тема 1. Организация экономического анализа на предприятии
Содержание, функции и задача экономического анализа. Предмет, объект и принципы
экономического анализа. Метод экономического анализа, его особенности. Классификация методических приемов и способов экономического анализа. Организация аналитической работы на
предприятии.
Хозяйственная деятельность предприятий, как и другие явления общественной жизни, требует систематического изучения для успешного и эффективного управления ею. Одним из способов изучения деятельности является анализ (от греческого analysis) и означает "разделять", "расчленять". В отношении экономического анализа – это означает вычленение отдельных показателей
хозяйственной деятельности из общих составляющих для последующего их изучения.
Анализ экономических показателей дополняется противоположным – синтезом (от греческого "synthesis") который, объединяя отдельные показатели в единое целое, позволяет изучить
связи и зависимости между ними. Таким образом, анализ и синтез в комплексе обеспечивают изучение явлений и процессов в их взаимосвязи и взаимодействии. Экономический анализ проводится на всех уровнях управления экономикою: на уровне государства, отраслей и регионов (макроэкономика), на уровне предприятий и организаций (микроэкономика).
Под финансово-экономическим анализом деятельности предприятий следует понимать
комплексное изучение их функционирования с целью объективной оценки достигнутых финансовых результатов и выявление путей дальнейшего повышения прибыльности (рентабельности) при
обеспечении безопасного уровня ликвидности. Такое изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятия присуще финансово-экономическому анализу, т.е. оно формирует предмет
этой научной дисциплины.
Цель экономического анализа – содействие выполнению планов предприятий и их подразделений, а также других хозяйственных формирований, содействие дальнейшему развитию и
6
улучшению экономической работы благодаря подготовке проектов оптимальных управленческих
решений.
Основными задачами экономического анализа являются:
- объективная оценка работы предприятия и его подразделений посредством сравнения результатов с расходами;
- выявление влияния соответствующих факторов на показатели, которые анализируются, и
изучение причинных связей;
-поиск имеющихся резервов повышения эффективности производства;
-разработка конкретных мероприятий по использованию выявленных резервов и осуществления контроля за их выполнением;
-обобщение результатов анализа для принятия рациональных управленческих решений;
- оценка реальности, напряженности и оптимальности планов и обоснованности норм потребления ресурсов;
- выявление обеспеченности предприятия материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами;
- оценка действенности текущего контроля на всех производственных участках;
- изучение новаций и содействие их применению;
- изучение конкурентоспособности своего предприятия и конъюнктуры рынка.
Экономический анализ тесно связан со многими экономическими и неэкономическими
дисциплинами: диалектикой, политической экономикой, маркетингом, организацией производства
и управления, финансированием и кредитованием предприятий, экономико-математическими методами.
Каждая научная дисциплина имеет свой предмет и метод исследования. Термин "метод"
происходит от греческого "methods", что в переводе означает "путь к чему-то", т.е. знания о том,
каким способом, в какой последовательности нужно решать те или иные задачи. Под методом в
широком смысле этого слова следует понимать пути, способы и средства познания действительности, совокупность органично увязанных принципов и приёмов исследования разнообразных явлений.
Метод экономического анализа деятельности предприятий определяется содержанием и
особенностями предмета, которые, в свою очередь, обуславливаются теми конкретными целями,
требованиями и задачами, которые встали на данном этапе развития экономики или просматриваются в перспективе. Предмет отвечает на вопрос, что изучается, а метод – как изучается, какими
способами и при помощи каких именно средств.
Под методом экономического анализа понимают научно обоснованную систему теоретикопознавательных категорий, принципов, способов и специальных приемов исследования, которые
позволяют принимать обоснованные управленческие решения и базируются на диалектическом
методе познания.
Категории экономического анализа – это наиболее общие, ключевые понятия данной науки.
К таким относятся, например: факторы, резервы, модель, результативный показатель, процент,
дисконт, финансовый результат, капитал, обязательства, активы, денежный поток, леверидж и др.
Принципы экономического анализа регулируют процедурную сторону его методологии и
методики. К ним относят: системность и комплексность, периодичность, понятность и адекватность понимания, достоверность и объективность, своевременность.
Метод анализа имеет специфические особенность. К ним относят:
- использование системных показателей, которые характеризуют деятельность предприятия;
- изучение причин изменения показателей;
- изучение и измерение взаимосвязей и взаимозависимостей между ними с помощью специальных приемов.
Все приемы экономического анализа можно разделить на две группы: качественные и количественные. Качественные приемы исследования не дают числовой характеристики явлений,
которые изучаются, а только отвечают на вопрос, как исследовать экономические процессы, определяют способы подхода к изучению закономерностей. Качественные приемы присущи как процессу научного познания в целом, так и отдельным научным сферам исследования.
Количественные приемы исследования дают числовую характеристику экономических явлений и подразделяют на описательные и аналитические.
7
Задания для самостоятельной работы
Учебные тесты
1. Бухгалтерский учет для экономического анализа является:
a. методологической базой;
b. организационной базой;
c. информационной базой;
d. правовой базой;
2. Экономический анализ призван создавать информационное обеспечение для:
a. статистических исследований;
b. менеджмента и маркетинга;
c. управленческого учета;
d. финансового учета;
e. экономической теории.
3. Оценка состояния и изменения исследуемых явлений и процессов принадлежит к:
a. методам экономического анализа;
b. принципам экономического анализа;
c. предмету экономического анализа;
d. функций экономического анализа;
e. объекту экономического анализа.
4. Экономический анализ может быть:
a. прибыльным;
b. комплексным;
c. обычным;
d. хозрасчетным;
e. конечным.
5. Резервы - это:
a. рыночные взаимоотношения;
b. используемые основные средства;
c. трудовые ресурсы;
d. неиспользованные возможности;
e. взаимосвязи и взаимозависимости.
6. Под термином "фактор" понимают:
a. индукцию и дедукцию;
b. взаимосвязи и взаимозависимости;
c. резервы производства;
d. показатели эффективности деятельности;
e. движущие силы развития и изменения.
7. Модель в экономическом анализе - это:
a. система показателей, которые характеризуют объект анализа, и факторов, которые обусловливают его изменение;
b. метод экономического анализа;
c. условный образ объекта анализа, который отображает его основные характеристики;
d. система показателей, которые характеризуют объект анализа;
e. критерии оптимизации изменения исследуемого объекта.
8. Совокупность методов и приемов, которые определяют алгоритм решения аналитической задачи или их комплекса, - это:
a. метод экономического анализа;
b. методика экономического анализа;
c. методология экономического анализа;
d. принцип аналитических исследований;
e. предмет экономического анализа.
9. Условием проведения детерминированного факторного анализа является:
a. наличие вероятностной связи между общим результатом и факторами, которые его
определяют;
b. наличие динамических рядов;
c. возможность построения математической модели;
8
d.
наличие прямой пропорциональной связи между общим результатом и факторами, что
его определяют;
e. наличие статистических данных.
10. Метод цепных подстановок позволяет:
a. оценить изменение параметров во времени;
b. определить влияние факторов на результативный показатель;
c. определить тип функциональной связи;
d. обнаружить тенденцию и закономерности изменения и развития процессов;
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Подготовить рефераты по следующей тематике:
Научные основы и философское понимание экономического анализа.
Место и роль экономического анализа в системе управления предприятием.
Связь экономического анализа с другими дисциплинами.
Сущность информации и роль ее в аналитическом исследовании.
Оперативность информации и использования компьютерной технологии.
Показатели и их классификация.
Литература: [1, 2, 3, 4, 6, 7, 8, 10 32, 33, 37, 38, 41]
Тема 2. Информационная база экономического анализа
Виды экономического анализа. Информационная база экономического анализа.
По характеру проведения и охвату вопросов экономический анализ подразделяют на анализ
финансовый и управленческий. Такое подразделение обусловлено существованием финансового
и управленческого учета.
В зависимости от глубины исследования и назначения результатов экономического анализа
выделяют следующие его виды: общеэкономический, технико-экономический, функциональностоимостной. По характеру и кругу рассматриваемых вопросов сложилось два направления проведения общеэкономического анализа: финансово-экономический и статистикоэкономический.
Экономический анализ хозяйственной деятельности по времени проведения исследования
процессов и явлений подразделяют на анализ предварительный, оперативный, последующий и
стратегический.
По месту проведения экономический анализ подразделяется на анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный; отраслевой и межотраслевой.
По объему исследования и мере охвата данных экономический анализ подразделяют на
анализ комплексный (полный) и тематический (частичный, экспресс-анализ).
Для проведения анализ используют планово-нормативную, отчетную, учетную и внеучетную информацию. Конкретный состав информационной базы каждого вида анализа определяется
целью его проведения и перечнем решаемых задач.
Задания для самостоятельной работы
Учебные тесты:
1.
По характеру проведения и охвату вопросов экономический анализ подразделяют на:
a.
управленческий и текущий;
b.
управленческий и внешний;
c.
управленческий и финансовый
d.
текущий и оперативный
e.
отраслевой и межотраслевой
2.
В зависимости от глубины исследования и назначения результатов экономического анализа выделяют следующие его виды:
a.
общеэкономический, технико-экономический, функционально-стоимостной;
b.
управленческий, финансовый и инвестиционный;
c.
предварительный, текущий и оперативный;
9
d.
межотраслевой, отраслевой, общехозяйственный;
e.
управленческий. Экономический, финансовый.
3.
По характеру и кругу рассматриваемых вопросов сложилось два направления
проведения общеэкономического анализа:
a.
управленческий и оперативный;
b.
финансово-экономический и статистико-экономический;
c.
оперативно-экономический и технико-экономический;
d.
внешний и внутренний;
e.
межотраслевой и отраслевой.
4.
По объему исследования и мере охвата данных экономический анализ подразделяют на:
a.
анализ комплексный и тематический;
b.
межотраслевой и отраслевой;
c.
управленческий и финансовый;
d.
технико-экономический и функционально-стоимостной;
e.
внешний и внутренний.
5.
Основным источником фактографической информации для целей проведения
экономического анализа являются данные:
a.
бизнес планов;
b.
нормативно-законодательная база Украины;
c.
приказы и распоряжения администрации предприятия;
d.
бухгалтерского и статистического учета;
e.
данные статистического наблюдения.
Подготовить рефераты по следующей тематике:
1. Управленческий и финансовый анализ.
2. Особенности организации анализа хозяйственной деятельности в условиях автоматизации
3. Компьютерные технологии обработки информации и использование их в аналитическом
процессе
4. Организация и методика анализа в производственном объединении
5. Особенности организации и осуществления анализа хозяйственной деятельности в торговле
6. Особенности организации и осуществления анализа хозяйственной деятельности в рыбной
промышленности
7. Особенности организации и осуществления анализа деятельности морского порта
8. Особенности организации и осуществления анализа хозяйственной деятельности судоремонтного предприятия
9. Особенности организации и осуществления анализа хозяйственной деятельности рыбоводных хозяйств
10. Особенности организации и осуществления анализа хозяйственной деятельности рыбообрабатывающего предприятия
11. Особенности организации и осуществления анализа в общественном питании
12. Особенности организации и осуществления анализа строительной организации
13. Особенности организации и осуществления анализа на совместном предприятии
14. Особенности организации и ведения анализа хозяйственной деятельности рыболовецкого
колхоза
15. Организация и методика анализа деятельности сельскохозяйственных предприятий
Литература: [1, 2, 3, 4, 8, 9, 10, 12, 32, 33, 37, 38, 41]
10
Тема 3. Анализ доходов и расходов предприятия
Значение, задачи и источники информации. Формирование доходов и расходов предприятия. Анализ доходов от реализации продукции. Анализ других операционных доходов. Анализ доходов от финансовой и прочей деятельности предприятия. Анализ затрат на 1 грн товарной (реализованной) продукции. Анализ структуры и динамики расходов предприятия. Анализ прямых материальных и трудовых затрат. Анализ затрат на обслуживание производства. Другие комплексные расходы.
В условиях рыночной экономики основные задачи анализа производства продукции заключаются в оценке соответствия производственной программы требованиям рынка, достижения
предприятием максимальной прибыли и выработки соответствующей товарной политики.
Для анализа выпуска продукции необходимо знать систему показателей, характеризующих
объем производства и реализации продукции. Далее необходимо проверить увязку различных показателей: реализации, отгрузки и выпуска товарной продукции, используя баланс продукции
(6.1):
P  N  O0 (отгр)  О1 (отгр)
N  B  O0 (скл)  О1 (скл) ,
где
(3.1)
Р – реализация
N – отгрузка
О0(отгр) и О1(отгр) – остатки отгруженной продукции соответственно на начало и
конец года
В – выпуск товарной продукции
О0(скл) и О1(скл) – остатки товарной продукции на складе на начало и конец периода
Подставляя в первое равенство вместо отгрузки равную ей величину из второго равенства,
получим:
P  B  O0 (отгр  скл)  O1 (отгр  скл) .
(3.2)
Это равенство показывает, что сумма реализации зависит от объема выпущенной товарной
продукции и изменения остатков всей нереализованной продукции на конец периода по сравнению с началом.
Равенство (3.2) называется балансом продукции.
Себестоимость – важнейший оценочный качественный показатель работы предприятий.
Основная задача анализа – выявление темпов снижения удельных затрат и увеличения прибыли.
Студенты должны знать, что обобщающими показателями себестоимости являются: уровень затрат на 1 грн. товарной продукции, в том числе материальных затрат в себестоимости единицы важнейших видов продукции.
Затраты на 1 грн. ТП определяются отношением себестоимости ТП к стоимости этой продукции в оптовых ценах предприятий.
Анализ изменения фактического уровня исследуемых показателей против установленных
заданий предусматривает расчет влияния факторов на отклонения фактических затрат, в том числе
материальных на 1 грн. ТП от плановых (базисных). К таким факторам относятся:
1) изменение номенклатуры и ассортимента продукции;
2) изменение себестоимости (материалоемкости) отдельных видов продукции;
3) изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;
4) изменение оптовых цен на готовую продукцию.
Анализ выполнения сметы затрат на производство позволяет определить структуру затрат, материалоемкость производства, затраты живого труда в создании продукции, проверить
увязку себестоимости продукции с расходами сырья, материалов, топливно-энергетическими расходами, амортизационными отчислениями и другими показателями.
Для анализа определяется абсолютное и относительное отклонение (в процентах) по каждому элементу и статье затрат и устанавливаются причины отклонения фактических затрат от
плановых.
При изучении динамики себестоимости продукции важно определить структурные сдвиги
в изменении затрат по отдельным статьям расходов, а также влияние каждой из них на общее изменение себестоимости продукции. Такой анализ необходим для выявления резервов фактическо11
го снижения себестоимости продукции.
Для определения влияния каждой статьи на общий процент изменения себестоимости
можно использовать следующие методы:
1) процент экономии (перерасхода) по каждой статье умножают на удельный вес этой статьи
(коэффициентов) в полной себестоимости товарной продукции;
2) абсолютную сумму экономии (перерасхода) по каждой статье затрат умножают на 100, делят на полную плановую себестоимость фактически выпущенной продукции.
В результате анализа себестоимости товарной продукции студенты должны уметь рассчитать общий резерв снижения себестоимости. Для этого нужно изучить методику приведения к сопоставимости частных резервов снижения себестоимости на единицу продукции.
Произведенная предприятием продукция реализуется потребителем в соответствии с заключенными договорами с учетом рынков спроса. Реализация служит связующим звеном между
производством и потребителем, свидетельствует о том, что изготовленная продукция пользуется
спросом. Реализация продукции в натуральном выражении, с учетом договорных поставок, является одним из главных показателей оценки работы предприятия. Этому показателю при анализе
надо уделить внимание. Прежде всего надо определить выполнение плана реализации товарной
продукции по видам и ассортименту продукции вначале в натуральных показателях. А затем в
стоимостном выражении.
Одним из важнейших стоимостных показателей на промышленных предприятиях является
показатель реализованной продукции. Установление заданий в бизнес-планах по объему реализации продукции обусловлено необходимостью более тесной связи производства. Потребления и
рынка.
Студенты должны изучить систему показателей и факторы, которые определяют уровень
спроса на продукцию и услуги, виды рынков как взаимодействия продавцов и покупателей. Особое внимание следует уделить изучению рынка товаров, услуг и информации. Следует также изучить рынки по типу конкуренции, по территориальному признаку.
Анализируя спрос, состояние рынка и его содержание необходимо знать закон спроса, что
спросом является не всякая потребность в данном товаре, а только такая. Которая обеспечена
наличием платежных средств.
Спрос – это объем возможной купли товара в зависимости от установившейся цены на него. Нужно знать, что каждой цене товара соответствует определенная величина спроса. Между
уровнем цены (Р) и величиной спроса (Qd) существует обратной зависимость (3.3):
1
Qd  f   ,
(3.3)
P
при прочих равных условиях. То есть, чем выше цена, тем меньше величина спроса.
Одним из важнейших факторов, влияющих на величину спроса, является цена. Изменение
величины спроса под влиянием цены обладает удивительным свойством, получившим название
«ценовая эластичность спроса». Студенты должны разобраться в чем заключается суть этого свойства. Эластичность измеряется отношением процентного изменения величины спроса к процентной величине изменения цены. Существенное влияние на объем реализованной продукции оказывают остатки готовой продукции на складах. В тех случаях. Когда остатки готовой продукции на
конец отчетного периода увеличиваются против начала, то они отрицательно влияют на объем реализованной продукции. Необходимо установить причины увеличения остатков готовой продукции по каждому конкретному случаю.
Взаимосвязь между выпуском, отгрузкой и реализацией товарной продукции. Реализация
является производной от выпуска продукции, ее отгрузки и остатков нереализованной продукции
на складе. Реализацию можно определить по формуле (3.4):
(3.4)
РП  ОТ  (ТО 2  ТО1)  ТП  (ТП 2  ТП1)  (ТО 2  ТО1)
Студенты должны изучить методику анализа и оценки ситуации сбыта отдельных товаров,
обоснование и выбор экономически целесообразных путей и форм реализации продукции: по объему, по срокам, ассортименту и качеству.
12
Задания для самостоятельной работы
Задачи 1 – 2
С помощью балансового приема по данным задачи составить товарный баланс. Для выявления влияния факторов использовать метод сравнения плановых и отчетных данных товарного
баланса.
Номера задач
4.01
Остатки товаров, отгруженных
на начало года
Остатки готовых товаров на складах на начало года
Выпуск товарной продукции
Остатки товаров, отгруженных на конец года
Остатки готовых товаров на складах на конец года
Реализовано продукции
1
31.12
4.01
2
31.12
1200
1250
1000
1250
280
?
950
230
14200
?
14700
990
250
14300
?
14100
960
230
14000
?
14300
990
280
14600
Задачи 3 - 5
Рассчитать затраты на 1 грн. товарной продукции и определить влияние двух факторов: изменение выпуска товарной продукции и полной себестоимости с помощью приема цепных подстановок.
Номера задач
Показатели
3
4
5
план факт план факт план факт
Выпуск товарной продукции, тыс. грн
30000 33450 30000 32130 30000 34070
Производственная себестоимость товарной продукции, тыс.
27800 28400 27800 28020 27800 28040
грн
Примечание: плановые значения одинаковые для всех вариантов
Задача 6
Дайте оценку расхода материалов и рассчитайте влияние факторов на отклонение от плана.
план
Факт
Единицы
Норма
заНорма
заМатериал
измерения
трат на одно Сумма, грн. трат на одно Сумма, грн.
изделие
изделие
Доски
М3
2
200
4
280
2
Фанера
М
20
400
25
450
итого
Задачи 7 -9
Рассчитать критический объем продаж в стоимостном, натуральном и процентном выражении.
Номера задач
Показатели
8
9
10
Величина постоянных расходов
3000
4000
5000
Общая сумма маржинального дохода
6000
10000
10000
Количество продукции в натуральном выражении
1000
1000
2000
Выручка от продаж
12000
20000
20000
Задачи 10 – 11
Рассчитать количество проданной предприятием продукции, необходимой для получения
прибыли в заданном объеме.
Номера задач
Показатели
10
11
12
Прибыль в % от выручки продаж
20
40
20
Постоянные расходы (общая сумма). грн
1000
1000
2000
Переменные расходы на единицу продукции, грн
5,7
8,4
14,0
Цена. грн
8
16
20
13
Задача 16
Фонд оплаты труда в базисном периоде составил 605 тыс. грн, а в отчетном – 670,5 тыс.
грн. Среднеучетная численность рабочих в базисном периоде – 2000 чел. Объем товарной продукции в отчетном периоде увеличился на 8,5%. В структуре себестоимости в базисном периоде доля
затрат по статье «Заработная плата» составила 12%. Проанализировать влияние на себестоимость
продукции изменения затрат по статье «Заработная плата».
Задача 17
Проанализировать влияние на себестоимость продукции изменения затрат по статье «Заработная плата» по следующим данным:
1) средняя заработная плата рабочих основных производственных цехов составила:
­ по плану 95,0 грн
­ фактически 96,5 грн
2) индекс производительности труда рабочих 102,8%
3) удельный вес затрат на заработную плату в структуре себестоимости составил 12%.
Задача 18
По одному из станкостроительных заводов имеются следующие данные об общих издержках производства и изменениях себестоимости:
Общие издержки пр-ва, тыс.
Изменение себеИндекс себестоНаименование
грн
стоимости,% (+,–)
имости, %
продукции
Базисный период Отчетный период
Винторезный
150,0
174,5
+3
103
станок
Токарный
289,0
323,0
–5
95
станок
Требуется исчислить:
1. Общий индекс затрат на производство;
2. Общий индекс себестоимости и сумму экономии (перерасхода) за счет изменения себестоимости продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным
Задача 19
Определить степень влияния изменения затрат по статье «Сырье и материалы» на себестоимость продукции.
В структуре себестоимости 1 т продукции в базисном периоде на сырье и материалы приходилось 62%. В отчетном периоде по сравнению с базисным удельный расход сырья сократился
на 2%, а цены на сырье повысились на 15%.
Задачи 20 - 24
Задан обычный для предприятия обычный объем производства, затрат и цена.
Поступил заказ на дополнительный выпуск продукции с соответствующими экономическими показателями. Сделать вывод об эффективности предложения для предприятия.
Показатели и статьи расхода
Объем продаж, шт
Переменные расходы на единицу продукции, тыс. грн
Сумма постоянных расходов на обычный объем продаж, тыс. грн
Дополнительные постоянные расходы, тыс. грн
Цена, тыс. грн
Номера задач
22
23
2000
1500
Обычный объем
продаж
10000
20
500
21
1000
100
100
100
100
100
100
800000
–
–
–
–
–
–
50000
100000
75000
–
160
200
250
220
150
–
300
24
1000
Подготовить реферат по теме:
1. Организация и методика оперативного анализа затрат предприятия.
2. Функционально-стоимостной анализ.
Литература: [1, 2, 3, 4, 5, 6, 9, 15, 17, 22, 23, 32, 33, 37, 38, 39, 41, 42]
14
Тема 4. Анализ рентабельности продукции
Значение, задачи и источники информации. Анализ рентабельности продукции. Факторный анализ рентабельности продукции. Анализ рентабельности отдельных видов продукции.
К показателям рентабельности продукции относят:
1. Рентабельность отдельных изделий — рассчитывается как отношение прибыли от изделия до себестоимости самого изделия.
2. Рентабельность реализованной продукции — рассчитывается как отношение прибыли от
реализации продукции (или чистой прибыли) к выручке от реализации продукции.
3. Рентабельность производства — рассчитывается как отношение прибыли от реализации до стоимости основных фондов и материальных оборотных средств.
Показатели рентабельности определяются в коэффициентах или в процентах и показывают
часть прибыли в каждой денежной единице расходов, или долю товарной продукции в ее себестоимости.
Показатели рентабельности можно рассчитывать и за отдельными структурными подразделами, и по видам деятельности.
Показатели рентабельности используют для оценки результатов деятельности предприятия,
его структурных подразделов, в ценообразовании, инвестиционной политике, для сравнительного
анализа родственных предприятий, которые вырабатывают такую самую продукцию, для выбора
вариантов формирования ассортиментов и структуры продукции, анализа рациональности производства продукции.
Задачи анализа рентабельности:
-оценка выполнения определенных параметров (плана, прогноза и т.п.);
-изучение динамики показателей;
-определение факторов изменения их уровня;
-поиск резервов роста рентабельности;
-разработка мер по использованию выявленных резервов.
Выбор и последовательность анализа определяется его задачам. Так, для оценки результатов деятельности предприятия анализируют рентабельность реализованной продукции для изучения производства отдельных видов продукции с точки зрения спроса на них, целесообразности их
выпуска - рентабельность отдельных изделий и факторы ее изменения.
Следует изучать уровень рентабельности не только в целом по предприятию, а и в его
структурных подразделах, а также по видам деятельности предприятия (основная, инвестиционная, финансовая и т.п.).
Изменение рентабельности отдельных видов продукции происходит под влиянием разных
факторов, некоторые из них показано на рис. 4.1.
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ИЗДЕЛИЯ
Цена реализации
Себестоимость изделия
Качество продукции
Прямые
зхатраты
Спрос на рынке
Прямые трудовые затраты
Показатели инфляции
Непрямые затраты
материальные
Рис. 4.1 Структурная схема рентабельности единицы изделия
Факторы изменения цены реализации и себестоимости изделия считаются факторами первого, а все другие — факторами второго порядка. Определение влияния факторов первого порядка
проводится методом цепных подстановок или методом абсолютных разностей.
15
Для предприятия важно изучение рентабельности реализованной продукции через отношение валовой прибыли к выручке от реализации.
Рентабельность реализованной продукции целесообразно анализировать, учитывая влияние
таких факторов:
-изменение структуры и ассортименты продукции;
-изменение себестоимости продукции;
-изменение отпускных цен на продукцию.
Задания для самостоятельной работы
Задачи 1-4
Рассчитать отклонения по показателям отчетного года от предыдущего, произвести расчет
недостающих показателей, сделать выводы. Формулы расчета недостающих показателей должны
быть указаны.
Номера задач
1
2
3
4
отчет- преды
Показатели
преды- отчет- предыпреды отчетчет- дуотчетдущий ный дущий
дущий ный
ный щий ный год
год
год
год
год
год
год
год
1.Имущество предприятия 63200 64400 75400 74000 71800 70288 69581 70431
2.Собственный капитал
32520 33520 41400 39400 46700 44700 35500 37400
3.Основные средства по
первоначальной стоимо- 59980 59980 60400 58800 61020 61000 62200 63200
сти
4.Выручка от реализации
6980
7010 7281
6437 6780
6780
6030 7010
(без НДС)
5.Расходы на производ5318 5430
5518
5018 5430
5040
5630 5780
ство
6. Валовая при
?
?
?
?
?
?
?
?
быль
7.Чистая прибыль
801,4
820
830
825 841
828
828
882
8.Рентабельность имуще?
?
?
?
?
?
?
?
ства, %
9.Рентабельность
соб?
?
?
?
?
?
?
?
ственного капитала, %
10.Рентабельность основ?
?
?
?
?
?
?
?
ных средств, %
11.Рентабельность
про?
?
?
?
?
?
?
?
дукции, %
12.Рентабельность основ?
?
?
?
?
?
?
?
ной деятельности, %
13.Период окупаемости
?
?
?
?
?
?
?
собственного капитала
Подготовить реферат:
1. Подходы к анализу рентабельности в мировой практике
2. Особенности анализа рентабельности продукциив отраслях народного хозяйства
Литература: [1, 2, 3, 7, 12, 32, 33, 37, 38, 39, 41]
16
Тема 5. Анализ рентабельности предприятия
Значение, задачи и источники информации. Анализ рентабельности предприятия. Методика анализа рентабельности по системе директ-костинг.
Соизмерение затрат авансированного капитала и полученного дохода служит основным
критерием оценки эффективности деятельности каждого предприятия. В связи с этим экономический анализ деятельности предприятия предполагает расчет показателей рентабельности предприятия по данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности и расчет показателей рентабельности отдельных видов продукции, работ, услуг, которые осуществляются по данным бухгалтерского учета и управленческого учета.
Проведение такого анализа необходимо собственнику для того, чтобы иметь точную информацию о том , какие работы, продукция или услуги являются наиболее выгодными, а какие
просто убыточными, в связи с чем их необходимо просто перестать производить.
К расчету показателя рентабельности существует два подхода:
1.Затратный подход – расчеты производятся в двух оценках:
- как отношение чистой прибыли к себестоимости продукции (рентабельность продукции
или производства);
- как отношение прибыли к сумме среднегодовой стоимости ОПФ и материальной части
оборотных средств.
2.Ресурсный подход – полученная предприятием прибыль соотносится с показателями капитала.
Рентабельность – доход на 1грн. товарной продукции.
По исходным данным, представленным в форме 2 «Отчет о финансовых результатах» возможно, рассчитать показатели рентабельности видов деятельности предприятия.
Все показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отображают долю прибыли в каждой единице затрат или ресурсов.
Используя затратный подход, рассчитывают рентабельность инвестиционных проектов как
отношение ожидаемой прибыли на сумму инвестиций в данный проект.
При изучении уровня рентабельности целесообразно рассчитывать ее величину не только в
целом по предприятию, но и по отдельным структурным подразделениям (по данным управленческого учета).
При анализе рентабельности студенты должны знать методику ее расчета. Затем при помощи цепных подстановок должны уметь определить влияние показателей, входящих в формулу
расчета рентабельности, на ее уровень.
Кроме того, студенты должны уметь анализировать и фактическую модель рентабельности,
которая имеет вид (5.1):
П
П
П
Р
Р
(5.1)
 

,
ОПФ
ОПФ  НОС Р ОПФ  МОС
 МОС
Р
Р
где
Р – реализация ТП;
МОС – материальная часть оборотных средств предприятия;
П - удельная рентабельность реализации;
Р
ОПФ - фондоемкость реализации продукции;
Р
МОС - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Р
Данная модель используется также при анализе с помощью приема цепных подстановок
или интегральным методом.
17
Задания для самостоятельной работы
Задача 1
Проанализировать, используя исходные данные, рентабельность производства продукции.
Рассчитать влияние факторов на результатирующий показатель.
Показатели
1.
Балансовая
прибыль,
тыс.грн
2. Реализация продукции (без
НДС),тыс. грн
3. Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс грн
4. Среднегодовые остатки материальных
оборотных
средств, тыс грн
5. Среднегодовая стоимость
производственных
фондов,
тыс.грн (ст 3+ ст 4)
6. Коэффициент фондоемкости продукции, коп (ст 3/ ст 2)
7. Коэффициент закрепления
оборотных средств (ст 4/ ст 2)
8. Прибыль на 1 грн реализ.,
коп (ст 1/ ст 2)
9. Уровень рентабельности
предприятия (ст 1/ ст 5)
Прошлый год (гр 1)
Отчетный год (гр 2)
Абсолютное
отклонение
83157,5
181317,5
98160,0
395042,5
609632,5
214590,0
46120,0
153907,5
107787,5
15125,0
43955,0
28830,0
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Литература: [1, 2, 3, 7, 12, 32, 33, 37, 38, 39, 41]
Тема 6. Анализ активов предприятия
Значение, задачи и источники информации. Анализ необоротных активов. Анализ производственных запасов. Анализ готовой продукции. Анализ дебиторской задолженности. Анализ
денежных средств. Анализ расходов будущих периодов.
Приступая к изучению темы, прежде всего необходимо уяснить экономическое содержание
категорий активов предприятия. При изучении темы студенты должны опираться на знания, полученные при изучении дисциплины «Бухгалтерский учет», «Финансовый учет», «Экономика предприятия»
Студенты должны знать состав основных фондов, их деление на производственные и непроизводственные, на активные и пассивные части.
Анализ использования основных фондов должен начинаться с исследования их структуры
и ее изменения в течение года.
Движение основных фондов характеризуется построением балансов основных фондов и
расчетом коэффициентов их обновления и выбытия.
Балансы строятся по первоначальной и остаточной стоимости.
Схема балансов основных фондов
По первоначальной стоимости:
Фн + П = В + Фк
(6.1)
По остаточной стоимости:
Фн + Пн + Ппр = В + Арен + Фк,
(6.1)
где
Фн, Фн, Фк, Фк – соответственно первоначальная и остаточная стоимость основных фондов на начало и конец года;
П – полная общая стоимость поступивших за год основных фондов;
18
Пн – полная стоимость вновь введенных основных фондов;
Ппр – остаточная стоимость прочих поступивших фондов;
В, В - соответственно полная и остаточная стоимость выбывших основных фондов;
Арен – годовая сумма отчислений на реновацию.
На основе данных баланса основных фондов, в том числе активной части:
В
П
Квыб 
; Кобн 
(6.2)
Фн
Фк
Характеристика состояния основных фондов может быт дана в абсолютном и относительном выражении. Абсолютным показателем выступает сумма износа основных фондов.
В относительном выражении состояние основных фондов характеризуется коэффициентами износа и годности по видам основных фондов. Первый (Кизм) характеризует долю износа в
полной стоимости основных фондов, второй (Кгодн) – долю остаточной стоимости в полной стоимости основных фондов:
И Ф  Ф
Ф Ф  И

Кизм 
; Кгодн  
(6.3)
Ф
Ф
Ф
Ф
Кизм + Кгодн = 1.
Техническое состояние основных фондов анализируется также возрастным составом машин и оборудования.
При анализе использования производственной мощности студенты должны знать, что такое
производственная мощность (М) и как она определяется. В общем виде:
Фn
(6.4)
,
М  Поб  Ф  n или M 
Н
где
Поб – производительность оборудования в единицу времени (ед. или грн);
Ф – рабочий фонд времени работы оборудования;
Н – норма времени на изготовление единицы продукции (час);
n – количество оборудования данного типа (ед.).
Степень эффективности использования основных производственных фондов характеризуется коэффициентом использования производственной мощности (Кмощ), который исчисляется на
основе натуральных или стоимостных показателей выпуска продукции
Опл (факт)
(6.5)
Кмощ 
100%
Мпл (факт)
Сравнение фактического коэффициента (планового) за текущий и предшествующий год
позволяет определить изменение степени использования производственной мощности и причины
изменений.
Обобщающим стоимостным показателем эффективности использования основных фондов
является показатель фондоотдачи. Анализ фондоотдачи начинается с изучения степени выполнения плана по данному показателю и ее динамики.
Дальнейший анализ уровня фондоотдачи должен быть направлен на выявление влияния отдельных факторов на ее уровень. Для этого можно использовать следующую факторную модель
фондоотдачи:
1
ФО  Км  Зоб  Ксм 
d ,
(6.6)
Соб
где
Км – коэффициент материальных затрат (соотношение валовой продукции и продукции за вычетом материальных затрат);
Зоб – производительность оборудования;
Ксм – коэффициент сменности работы оборудования;
Соб – стоимость единицы оборудования;
d – удельный вес машин и оборудования в общей стоимости фондов.
Анализ влияния факторов можно выполнить методом цепных подстановок. Наряду с анализом обобщающих показателей использования ОПФ студенты должны глубоко и детально изучить анализ степени использования наиболее активной части основных фондов – рабочих машин и
оборудования.
Резервы использования оборудования сводятся к трем группам:
1)
использование наличного оборудования по количеству единиц;
19
2)
увеличение времени работы оборудования;
3)
увеличение производительности оборудования в единицу времени
Студенты должны хорошо знать из курса «Экономика предприятия» деление оборудования
на наличное, установленное и действующее.
Экстенсивное использование оборудования характеризуется коэффициентом сменности,
который показывает, сколько в среднем смен ежедневно работает каждая единица оборудования.
Коэффициент сменности может быть исчислен двумя способами:
фактическое отработанное число машино-смен
1) Ксм = -------------------------------------------------------------количество наличных машин (станков) в парке
фактическое число отработанных станко(машино)часов
2) Ксм = ----------------------------------------------------------------------максимально возможное число станко(машино)часов
при работе в одну смену
(6.7)
(6.8)
Повышение коэффициента сменности работы оборудования позволяет уменьшить размеры
капитальных вложений (КВ), обеспечивает значительный выигрыш в виде дополнительного производства продукции.
Резерв увеличения продукции за счет повышения Ксм рассчитывается следующим образом:
где
К сменности потенциальной
Vтп = Vпл х ( -------------------------------------- 1),
К сменности фактический
Vпл – плановый объем выпуска продукции, тыс. грн
(6.9)
Интенсивное использование оборудования характеризуется использованием мощности
оборудования, для чего сопоставляются фактические показатели объема продукции за один станкочас с плановым и с показателями предшествующих периодов. Объем продукции при этом может
выражаться не только в стоимостных, но и в натуральных или условных измерителях.
Цель анализа материальных ресурсов – изыскать резервы экономии сырьевых и материальных ресурсов для увеличения объема выпуска продукции, снижения себестоимости и роста прибыли.
В ходе анализа необходимо установить, правильно ли определена предприятием потребность в материальных ресурсах. На следующем этапе анализа делается оценка равномерности поставок материальных ресурсов. Для измерения степени неравномерности поставок используют
показатель среднего квадратического отклонения (коэффициент неравномерности) как показатель
среднего размера колебания величины того или иного признака по отношению к его среднему
уровню:
 (x

j
j
 x)2
; Кнерав 

 100%
(6.10)
х
n
Студенты должны уметь подсчитать объем продукции, недоданной в связи с необеспечением материальными ресурсами. В основу расчета берется плановый удельный расход конкретного
вида сырья или материалов на единицу продукции:
Мф Мн Мф  Мн
ВП (ТП ) 


,
(6.11)
Тпл Тпл
Тпл
где
ВП(ТП) – изменение объема продукции за счет недопоставок сырья и материалов;
Мф(н) – поступление сырья и материалов соответственно фактическое и нормальное;
Тпл – удельный плановый расход сырья и материалов не единицу продукции.
Обобщающим показателем эффективности материальных резервов является стоимостной
показатель материалоемкости или обратный ему показатель материалоотдачи.
Материальные затраты определяются на основе журнала 5 и других учетных регистров.
20
При анализе показатели материалоемкости или материалоотдачи изучаются в динамике и в
сравнении с планом. Студенты должны знать показатель материалоемкости товарной продукции
(лимит материалоемкости затрат на 1 гривну товарной продукции). Анализ данного показателя
может быть дополнен анализом удельной материалоемкости конкретных видов продукции по данным отчетных калькуляций.
Конкретные показатели эффективности использования сырья и материалов являются специфическими для различных отраслей промышленности. Однако в большинстве их используется
показатель выхода продукции из исходного сырья (коэффициент полезного использования сырья)
или обратный ему показатель – удельный расход сырья на единицу продукции. Расчет данных показателей существенно углубляет анализ показателя материалоемкости.
Qн
Мсырья
Кисп. сырья 
;
Куд. расх 
(6.12)
Мсырья
Qн
Следующим направлением анализа использования материальных ресурсов в производстве
является изучение потерь от отходов сырья и материалов.
При подсчете резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения эффективности
использования материальных ресурсов необходимо представить связь между объемом производства (Qтп) и материалоотдачей (МО) следующим образом:
Qтп = МО * М,
(6.13)
где М – величина материальных затрат.
Приемом цепных подстановок анализируется влияние двух указанных факторов на объем
продукции.
В общем виде зависимость объема производства от эффективности использования основных производственных фондов можно выразить следующей формулой
Vтп = ОПФ х ФО
(6.14)
При анализе выполнения плана по выпуску и реализации продукции необходимо установить факторы, за счет которых изменится объем производства. Влияние изменения каждого составного элемента баланса продукции можно рассчитать, используя метод цепных подстановок.
На объем выпуска товарной продукции оказывает влияние изменение численности работающих, их производительности труда. Влияние можно определить с помощью метода цепных подстановок.
Существенное влияние на выпуск продукции оказывает ритмичность производства. Чтобы
рассчитать влияние на выпуск продукции ритмичности производства, надо знать плановый и фактический коэффициенты ритмичности. Зная эти коэффициенты, можно рассчитать резерв выпуска
продукции. Для этого можно использовать следующую формулу:
ТПф  Крпл
ТП  
(6.15)
Крф
ТП – выпуск продукции, который был при плановом коэффициенте ритмичности.
Отсюда увеличение (уменьшение) объема выпуска продукции будет равно (6.16):
ТП  ТПф  ТП  ,
(6.16)
где ТПф – фактический выпуск продукции,
Крф, Крпл – коэффициенты ритмичности: фактический и плановый.
На выпуск продукции в стоимостном выражении существенно оказывает влияние качество
(сортности) продукции.
Увеличение (уменьшение) фактического объема выпуска продукции против плана за счет
изменения качества продукции можно рассчитать следующим образом (6.17):
ТПф  Ксил
ТП  
(6.17)
Крф
ТП – выпуск продукции, который был при плановом коэффициенте сортности.
(6.18)
ТП  ТПф  ТП  ,
На объем выпуска продукции в стоимостном выражении оказывает влияние изменение ассортиментности сдвига фактического выпуска продукции по отчету против планового. Выпуск
ассортиментности амортизируется в натуральном и стоимостном выражении за отчетный год, в
том числе по кварталам.
21
Дебиторская задолженность является отвлечением из деятельности предприятия оборотных
средств, что может являться косвенной причиной финансовых осложнений предприятия. Рост текущей кредиторской задолженности с другой стороны является результатом напряженного финансового состояния предприятия.
Анализ дебиторской задолженности необходимо начинать с изучения данных бухгалтерского баланса, по которому определяются направления изменения величины дебиторской задолженности на протяжении анализируемого периода, определения суммы неоправданной дебиторской задолженности и установления причин ее возникновения.
По данным аналитического учета устанавливается сумма неоправданной дебиторской задолженности, причины ее возникновения, определяется сумма допустимой дебиторской задолженности.
 Неоправданная дебиторская задолженность: задолженность конкретного должностного
лица при недостачах, растратах, потерях; задолженность отдела капитального строительства
вследствие нарушения финансовой дисциплины; недостачи и потери от порчи ТМЦ; все виды
просроченной дебиторской задолженности.
 Допустимая дебиторская задолженность – задолженность, которая возникает в соответствии с предъявленными к оплате счетами, не является просроченной и задолженность подотчетных лиц, которая также не является просроченной.
Дебиторскую задолженность анализируют по срокам возникновения с целью выявления
статей, на которые необходимо обратить внимание в первую очередь с целью улучшения финансового состояния.
В процессе дальнейшего анализа рассчитывают следующие показатели:
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации (без
НДС)/средняя величина дебиторской задолженности за товары, работы, услуги. Этот показатель
отображает повышение (снижение) коммерческого кредита который предоставляется предприятием своим покупателям. Увеличение этого коэффициента свидетельствует о снижении объема продаж в кредит. Выручка от реализации является регулирующим показателем этого коэффициента.
2. Количество дней, в течение которых дебиторская задолженность, максимально
находится в обороте (период погашения дебиторской задолженности) = кол-во календарных
дней в анализируемом периоде/коэффициент оборачиваемости.
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.
4. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации; чем выше эта доля, тем меньше денежных средств поступает на текущий счет предприятия.
5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности = рассчитывается как отношение стр. 162 ф.№1 к стр. 160 ф.№1, чем меньше
удельный вес сомнительной дебиторской задолженности, тем финансово устойчивым, является
предприятие.
Задания для самостоятельной работы
Задачи 1 - 3
При помощи метода цепных подстановок, определить влияние изменения расхода сырья на
производство и удельного расхода на единицу продукции на величину выпуска продукции.
№
Показатели
11 Расход сырья на производство, т
22 Удельный расход на единицу продукции
33 Выпуск продукции, шт.
1
2
3
план факт план факт план факт
3300 2950 3205 2980 3300 2850
3,0
3,5
3,2
3,5
3,3
3,3
?
?
?
?
?
?
22
Задачи 4 - 5
Проанализировать влияние использования предметов труда на объем товарной продукции.
Номера задач
Показатели
4
5
план факт план факт
Товарная продукция, грн
1028,0 1078,0 1031,0 1082,0
Затраты предметов труда на производство продукции, грн 429,5 440,0 469,0 482,0
Материалоотдача
?
?
?
Задачи 6 - 8
Показатели
6
Номера задач
7
8
план
факт
план
402,0
412,0
412,2
423,4
463,0
423,5
план
факт
факт
Материальные затраты, грн
386,9
412,0
431,0
Товарная продукция
535,0
465,0
463,0
Рассчитать и дополнить таблицу:
1. Материалоемкость продукции, коп.
2. Материалоотдача, грн.
3. Объем продукции исходя из фактических материальных затрат и плановой материалоемкости, грн.
4. Изменение объема производства за счет отклонения материалоемкости продукции от
плана, грн.
5. Дать оценку эффективности использования материальных ресурсов и определить влияние ее изменения на объем продукции. Использовать следующую форму.
Задачи 9 - 11
Определить плановый коэффициент использования материала и его экономию, если фактический коэффициент будет доведен до планового уровня.
Номера задач
Показатели
9
10
11
Плановый расход материала на деталь, кг
1743,6
1670,7 1623,5
Вес детали, кг
1360
1370
1380
Плановый расход материала на производство деталей,
310
320
330
тыс. т
Фактический коэффициент использования материала
0,85
0,86
0,87
Задачи 12 - 15
Проанализировать влияние основных факторов на выпуск валовой продукции с помощью
четырех факторных систем.
Номера задач
12
13
14
15
план факт план факт план факт план факт
Валовая продукция, грн
5200 5225 5200 5290 5300 5290 5400 5490
Стоимость ОППФ, грн
2300 2500 2300 2400 2300 2400 2200 2200
Произв. площадь тыс. м2
39
41
38
41
38
41
39 40
Кол-во станков, шт
140 145 140 145 141 144 141 145
Отработано, тыс. станко-часов
600 580 600 602 600 580 600 580
2
Съем продукции с 1 м
рассчитать
Фондоотдача на 1 грн
рассчитать
Среднегодовой съем продукции с 1 станка, грн
рассчитать
Выработка за 1 станко-час, грн
рассчитать
23
Задачи 16 - 19
Проанализировать влияние использования производственных факторов на объем выпущенной продукции.
Номера задач
16
17
18
19
Показатели
план факт план факт план факт план факт
Товарная продукция, тыс. грн
43,0 45,12 40,28 42,1 45,2 46,89 47,95 42,9
Среднегодовая величина ОППФ, тыс. грн
46,02 42,1 41,0 41,0 42,33 43,3 36,8 40,0
Фондоотдача на 1 грн фондов, коп
?
?
?
?
?
?
?
?
Задачи 20 - 23
Рассчитать сумму амортизационных отчислений.
1) Определить влияние факторов на изменение суммы амортизационных отчислений.
Номера задач
20
21
22
23
Показатели
план факт план факт план факт план факт
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. грн
7,9
8,4 8,0
8,4 8,2 8,4
8,2 8,4
Норма амортизац. отчислений, %
6,6
6,5 6,6
6,8 6,5 6,6
6,4 6,5
Сумма амортизационных отчислений
?
?
?
?
?
?
?
?
Задачи 24 - 27
При помощи приема абсолютных разниц определить влияние факторов на изменение выпуска продукции.
24
25
26
27
Показатели
план факт план факт план факт план факт
Выпуск продукции за
1,0 1,1 1,2 1,1 1,0 1,0 1,2 1,1
1 станко-час, грн.
Среднее кол-во отработанных часов одним станком 120 110 125 115 120 110 118 113
Кол-во ставков, шт.
100 90 105 95 100 90 100 90
Объем выпущенной продукции
?
?
?
?
?
?
?
?
Задача 28 - 31
Рассчитать отклонение фактической фондоотдачи от фондоотдачи предыдущего года и
плановой за счет изменения стоимости продукции и стоимости основных производственных фондов.
Номера задач
Предыдущий
Показатели
28
29
30
31
год
план факт план факт план факт план факт
Товарная продукция, грн
23510
24000 25000 26000 28000 23200 21000 23200 21000
Среднегодовая ст-сть основных
15640
15640 16100 16800 16200 17300 15000 12100 16000
пр. фондов
Фондоотдача
?
?
?
?
?
?
?
?
Задачи 32 - 35
Определить показатели фондоотдачи, фондовооруженности. Исчислить абсолютное и относительное отклонение показателей, рассчитать влияние на показатель фондовооруженности изменения среднегодовой стоимости основных фондов и среднегодовой численности.
Номера задач
32
33
34
35
Показатели
пред.год отч. пред.год отч. пред.год отч. пред.год отч.
год
год
год
год
Выручка от реализации в тыс. грн
44,5 47,1 44,8 47,3 44,52 47,8 44,56 47,12
Среднегодовая стоимость ОФ
1,3
1,5
1,3
1,2
1,3 1,32 1,56 1,32
Среднегодовая численность рабочих 0,21 0,22 0,21 0,22 0,22 0,21 0,22 0,222
24
Задачи 36 - 39
С помощью метода цепных подстановок количественно рассчитать влияние факторов на
фондоотдачу. Сделать выводы.
Номера задач
36
37
38
39
Показатели
план факт план факт план факт план факт
Выпуск продукции за 1 сутки промысла, т
22 25 22 28 22 25 20 26
Средняя продолжительность нахождения судна на про102 108 102 105 102 105 102 108
мысле, сут
Средняя стоимость одного судна, млн. грн
2,5 2,6 2,5 2,8 2,5 2,8 2,2 2,5
Фондоотдача
?
?
?
?
?
?
?
?
Виды
продукции
Задачи 40 - 43
Дать оценку напряженности плана выпуска продукции, определить резервы, распределить
места по степени напряженности работы.
Выпуск
40
41
42
43
среднегодовая мощность
ед.
изм.
план
факт
план факт план факт план факт план факт
А
Б
В
Г
т.
т.
т.
т.
4000
4200
4400 4300 4400 4250 4500 4200 4450 4300
1500
1515
1700 1700 1700 1650 1600 1700 1700 1750
3500
3450
3700 3750 3500 3600 3800 3700 3800 3800
500
510
700
600
650
700
600
700
700
650
Задачи 44 - 46
Рассчитать процент сортности и коэффициент сортности рыбной продукции по плану и по
отчету; определить влияние изменения коэффициента сортности на выпуск продукции; проанализировать причины, повлиявшие на сортность рыбной продукции.
Выпуск продукции, ц
Выпуск товарВяление
Копчение
Номера задач ной продукции,
в том
в том
в том
в том
тыс. грн.
Всего
Всего
числе I c. числе IIc.
числе I c. числе IIc.
план
5100
12000
10000
2000
6000
5500
500
44
факт
5500
12300
10100
2200
6250
6020
230
план
6100
13500
11000
2500
6500
6100
400
45
факт
6150
12750
11050
1700
6800
6000
800
план
6450
13000
12000
1000
7000
6000
1000
46
факт
6720
13200
12600
600
7250
6150
1100
Задачи 47 - 50
При помощи балансового приема определить недостающие данные, характеризующие объем выпущенной продукции (тыс. грн)
Показатели
1. Остатки нереализованных товаров на начало года
2. Реализация товарной продукции
3. Излишки продукции, выявленные при инвентариз.
4. Остатки нереализованной товарной продукции на конец года
5. Товарная продукция
6. Недостачи и потери продукции
47
320
1560
40
Номера задач
48
49
333
321
1530
1500
50
70
50
315
1510
80
25
35
45
75
?
8
?
10
?
12
?
15
Сделать вывод об изменении остатков нереализованной товарной продукции в течение года.
25
Задачи 51 - 53
Рассчитать коэффициент ритмичности выпуска продукции по одному из методов по плану
и фактически; определить изменение объема выпуска продукции за счет увеличения (уменьшения)
коэффициента ритмичности фактически против плана.
Выпуск валовой
в том числе по неделям
Номер варианта
продукции за месяц,
1
2
3
4
тыс. грн.
план
1000
180
220
270
390
51
факт
1220
190
210
330
490
план
1200
250
300
320
330
52
факт
1280
260
320
340
360
план
1300
250
300
320
430
53
факт
1380
260
320
360
440
1.
a.
b.
c.
Учебные тесты
К внешним источникам покрытия потребности в материальных ресурсах относят:
сокращение отходов сырья
поступление материальных ресурсов от поставщиков по договорам
возвращение материальных ресурсов от покупателей по договорам
2.
a.
b.
c.
Частные показатели эффективности материальных ресурсов используются для:
анализу материалоемкости продукции
характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов
расчета себестоимости продукции
3. Номенклатура -это:
a. перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждом виде
b. перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов
продукции в классификаторе промышленной продукции
c. перечень наименований изделий и их кодов с указанием объема выпуска
4.
a.
b.
c.
Одним из способов оценки выполнения планов по ассортименту является :
способ относительных величин
способ среднего процента
способ корреляционный
5.
a.
b.
c.
6.
a.
b.
c.
Структура продукции -это:
перечень наименований изделий с указанием объема выпуска
перечень соотношений удельного веса каждого вида продукции
соотношение отдельных видов изделий в общем объеме его выпуска
К частным показателям анализа производительности труда относят:
среднегодовую выработку продукции
затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ
трудоемкость продукции
7.
a.
b.
c.
Темп роста производительности труда должен :
опережать темп роста заработной платы
быть ниже темпу роста заработной платы
отвечать темпу роста заработной платы
8.
a.
b.
c.
Между трудоемкостью и производительностью :
существует обратно пропорциональная зависимость
существует прямо пропорциональная зависимость
не существует взаимосвязи
26
9.
a.
b.
c.
Для расчета влияния структурных сдвигов в выпуске продукции используют:
метод цепных подстановок
метод прямого счета
метод абсолютных разниц
10. Как определяется показатель энерговооруженности труда?
a. отношением фактического объема употребленной электроэнергии к среднеучетной численности рабочих;
b. отношением суммарной мощности электродвигателей к численности рабочих в наибольшем изменении;
c. отношением суммы всех видов энергии к численности всех работающих;
d. отношением суммарной мощности к ее стоимости.
11. Источником информации для проведения анализа основных средств служит:
a. авансовый отчет
b. инвентарные карточки учета
c. журнал № 1
12. Коэффициент обновления относится к группе:
a. показателей движения основных средств
b. показателей состояния основных средств
c. показателей изнашивания основных средств
13. Коэффициент износа рассчитывается по формуле:
a. первоначальная стоимость имеющихся основных средств/сума износа
b. сумма износа - первоначальная стоимость имеющихся основных средств
c. сумма износа / первоначальная стоимость имеющихся основных средств
14. Коэффициент износа показывает :
a. долю стоимости основных средств перенесенных на продукцию
b. долю выбывших основных средств
c. долю изношенных основных средств
15. Эффективность использование основных средств характеризует:
a. коэффициент износа
b. фондоотдача
c. объем выпущенной продукции
16. Потребность в материальных ресурсах на предприятии покрывается за счет:
a. внешних и внутренних источников;
b. поставок от контрагентов;
c. экономии материалов на предприятии;
d. производства собственных полуфабрикатов.
17. Отношение стоимости товарной продукции к величине материальных затрат, это показатель:
a. материалоемкости;
b. материалоотдачи;
c. величина материальных затраты на 1 грн. товарной продукции;
d. предельная величина материальных затрат на 1 грн. товарной продукции.
18. Какой показатель отображает, сколько необходимо потратить материалов на производство
единицы продукции:
a. материалоемкости;
b. материалоотдачи;
c. величина материальных затраты на 1 грн. товарной продукции;
27
d. предельная величина материальных затрат на 1 грн. товарной продукции.
19. Отношение величины засчитанной в объем поставок покупателям продукции к плановой
величине поставок – показатель:
a. материалоемкости;
b. материалоотдачи;
c. ритмичности поставок продукции покупателям;
d. ритмичности производства.
20. Положительной является ситуация, если
a. темп роста объема производства опережает темп роста величины материальных затрат;
b. темп роста величины материальных затрат опережает темп роста объема производства;
c. темп роста объема производства равен темпу роста величины материальных затрат.
21. Номенклатура -это:
a. перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виде
b. перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов
продукции в классификаторе промышленной продукции
c. перечень наименований изделий и их кодов с указанием объема выпуска
22.Одним из способов оценки выполнения планов по ассортименту является:
a. способ относительных величин
b. способ среднего процента
c. способ корреляционный
23. Структура продукции -это:
a. перечень наименований изделий с указанием объема выпуска
b. перечень соотношений удельного веса каждого вида продукции
c. соотношение отдельных видов изделий в общем объеме его выпуска
24. Одним из обобщающих показателей качества продукции является:
a. удельный вес экспортированной продукции
b. удельный вес штрафов
c. удельный вес забракованной продукции
25. При выявлении недостачи себестоимость выпущенной продукции :
a. изменяется
b. уменьшается
c. увеличивается
26. Какой метод используется в анализе объема реализации продукции?
a. зачетный;
b. балансовый;
c. элиминирования.
27. Как определить показатель рентабельности продукции?
a. отношением чистой прибыли к объему реализации;
b. отношением чистой прибыли к производственной себестоимости продукции;
c. отношением валовой прибыли к себестоимости реализованной .
28. Как определить затраты на 1 гривну товарной продукции?
a. отношением производственной себестоимости продукции к ее стоимости в действующих
ценах;
b. отношением производственной себестоимости продукции к ее стоимости в сравнимых ценах;
c. отношением производственной себестоимости к объему товарной продукции.
28
Подготовить рефераты:
1. Особенности анализа объемов деятельности в отраслях народного хазяйства
2. Особенности анализа необоротних активов в отраслях народного хазяйства
3. Особенности анализа запасов в отраслях народного хозяйства
Литература: [1, 2, 3, 4, 8, 9, 10, 12, 24, 28, 32, 33, 37, 38, 39, 41, 42]
П(С)БУ 2; П(С)БУ 7; П(С)БУ 8; П(С)БУ 9; П(С)БУ 10; П(С)БУ 16
Тема 7 Анализ собственного капитала
Значение, задачи и источники информации. Анализ структуры и движения собственного
капитала. Анализ эффективности использования собственного капитала
Известно, что капитал в целом является суммой средств, основных фондов, нематериальных активов. Понятие «капитал» обычно ассоциируется с понятием «собственность». В момент
создания приедпритятия а его стартовый капитал воплощается в активах, инвестированных учредителями, и составляет стоимость имущества предприятия.
Предприятие создается для осуществления предпринимательской деятельности и в процессе этой деятельности использует как собственный капитал, так и заемные средства.
Сумма собственного капитала предприятия определяется как разница между стоимостью
имущества и долговыми обязательствами.
Далее анализируют уже чисто собственный капитал, т.е. изучают причины его изменения в
течение отчетного периода.
Такой анализ осуществляется на основе «Отчета о собственном капи тале», ф. 4.
Для проведения анализа необходимо прежде ознакомиться с содержанием отдельных составляющих собственного капитала и детально изучить содержание каждой статьи формы 4 «Отчет о собственном капитале».
Рассмотрев содержание статей отчета о собственном капитале, необходимо проанализировать движение собственного капитала предприятия за отчетный период, рассчитать и проанализировать основные показатели этого движения.
Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношения коэффициентов поступления и использования капитала.
Когда значения коэффициентов поступления больше, чем коэффициента использования, то
это означает, что на предприятии происходит процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.
Следующим этапом анализа использования капитала является анализ эф-тивности его использования.
Эффективность капитала лучше характеризуется его рентабельность.
Уровень рентабельности капитала измеряется процентным отношением балансовой прибыли к величине капитала. С целью анализа рентабельности капитала составляется аналитическая
таблица, позволяющая определить общие изменения рентабельности капитала и рассчитать влияние основных факторов на эти изменения.
Задания для самостоятельной работы
Задача 1. Используя данные финансовой отчетности (по данным предприятия, используемых для написания курсовой работы) изучить структуру капитала. Эффективность его использования за период в 5 лет
Подготовить рефераты:
1. Анализ собственного капитала в мировой практике
Литература: [1, 2, 3, 4, 8, 9, 10, 12, 24, 28, 32, 33, 37, 38, 39, 41, 42]
П(С)БУ 2; П(С)БУ 5
29
Тема 8. Анализ оборачиваемости оборотных средств
Значение, задачи и источники информации. Показатели оборачиваемости оборотных
средств предприятия. Факторный анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия.
Показатели деловой активности позволяют оценить, насколько эффективно предприятие
использует свои денежные средства. К этой группе относятся показатели оборотности, которые
имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия. Для анализа используют Баланс (ф. № 1) и Отчет о финансовых результатах (ф. № 2). Постоянный переход оборотных
средств из одной стадии в другую (обращение – производство - обращение) характеризует их кругооборот или скорость обращения.
Скорость оборота средств, т. е. скорость преобразования их в денежную форму, оказывает
непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет либо при том же размере оборотных средств увеличить объемы производства, либо при том же объеме производства высвободить из оборота часть оборотных средств.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств в планах, предусматривается за счет:
- снижение норм затрат на единицу продукции сырья, материалов, топлива;
- ускорение частоты отгрузки сырья, материалов, топлива, готовой продукции;
- улучшение материально-технического снабжения;
- сокращение длительности технологического цикла производства продукции и незавершенного производства.
Коэффициент оборотности активов (коэффициент трансформации капитала, ресурсоотдача) - этот коэф. характеризует среднюю скорость преобразования всех средств предприятия в
денежные средства. Величина этого показателя зависит от отраслевых особенностей предприятия,
то есть чем больше доля необоротных активов в составе средств предприятия, тем меньше скорость преобразования.
Коэффициент оборачиваемости материальной части оборотных активов (производственные запасы, товары, незавершенное производство, готовая продукция, малоценные быстроизнашивающиеся предметы, биологические активы) – уровень этого коэффициента зависит от отраслевых особенностей предприятия.
Фактическое ускорение (замедление) оборачиваемости материальной части оборотных активов в днях определяется путем сопоставления базовой оборачиваемости в днях с фактической
оборачиваемостью за отчетный период.
Для определения фактической суммы средств, вовлеченных (отвлеченных) в хозяйственный оборот в результате ускорения, следует фактическое ускорение (замедление) оборачиваемости нормируемых оборотных средств в днях умножить на однодневные затраты реализованной
продукции по себестоимости за отчетный период. Полученный результат сопоставляется с планом
или базисным годом и находится отклонение.
.При дальнейшем анализе изменение фактической оборачиваемости за отчетный период по
сравнению с базисным или плановым периодами (ускорение или замедление) изучают влияние
трех факторов: изменение остатков оборотных средств; изменение объема реализации продукции;
изменение объема затрат на 1 грн. реализованной продукции. Для этого формулу расчета оборачиваемости материальной части оборотных средств преобразуют следующим образом:
Обор. мчоа = Е * Т/ С = Е*Т/ Р*е ,
(8.1)
где
Обор. мчоа - оборачиваемость материальной части оборотных средств;
Е - остатки материальной части оборотных средств на конец отчетного периода, тыс. грн;
Т - число дней в отчетном периоде;
С - себестоимость реализованной продукции, тыс. грн;
Р - объем реализованной продукции, тыс грн;
Е - затраты на 1 грн. реализованной продукции.
С помощью методов цепных подстановок можно определить влияние каждого из трех факторов на фактическое ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных средств по сравнению
с базовой или запланированной оборачиваемостью
По результатам рассчитанных данных определяется вовлечение (высвобождение) в/из обо30
рота средств предприятия. При этом дополнительное вовлечение средств в оборот рассматривается как отрицательное явление, а высвобождение – как положительное.
Задания для самостоятельной работы
Задача 1
На основании финансовой отчетности предприятия, на базе которого будет
написана курсовая работа, дать характеристику оборотных активов и обязательств за 5 лет.
Задача 2
На основании финансовой отчетности предприятия, на базе которого будет
написана курсовая работа, дать характеристику состава и структуры оборотных активов за 5 лет.
Задача 3
На основании финансовой отчетности предприятия, на базе которого будет
написана курсовая работа, рассчитать показатели оборачиваемости активов за 5 лет.
Литература: [1, 2, 3, 4, 8, 9, 10, 12, 24, 28, 32, 33, 37, 38, 39, 41, 42]
П(С)БУ 2.
Тема 9. Организация и методика анализа внешнеэкономической деятельности
Значение, задачи и источники информации. Анализ влияния акционеров-нерезидентов на
деятельность предприятия. Анализ выполнения экспортных производственных контрактов и
торговых соглашений. Анализ зависимости производства от иностранных поставщиков. Анализ
движения иностранных денежных средств.
Согласно законодательству Украины иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица могут создавать предприятия (большей частью частные или в виде
хозяйственных обществ), принимать участие в деятельности таких предприятий, быть владельцами имущества и имущественных прав. Наиболее удачной формой организации капитала во всем
мире признано акционерное общество (в странах Северной Америки - корпорацию). Влияние конкретного акционера на деятельность акционерного общества определяется количеством надлежащих ему голосов по принципу: одна акция - один голос. Самые акции могут быть простыми и привилегированными. Привилегированные акции не дают права голоса, если другое не предусмотренное уставом предприятия. Итак, держатели привилегированных акций официально не имеют
влияния на деятельность предприятий.
Определенные следствия денежной приватизации в Украине и в других странах СНГ неопровержимо доказывают необходимость анализа движения уставного фонда предприятия и влияния акционеров-нерезидентов на деятельность предприятия.
Источниками анализа являются:
а)
учредительный договор;
б)
форма № 4 «Отчет о собственном капитале»;
в)синтетические учетные регистры;
г) аналитические регистры (книга регистрации акций, сведения регистрации держателей
акций (для выплаты дивидендов по итогам отчетного года), подписные сведения или договоры на
куплю акций с основателями АО или самым акционерным обществом).
Проведение анализа может усложняться анонимностью держателей акций, например, тогда,
когда акционерным обществом эмитирована акции на предъявителя. В этом случае расчеты нужно проводить не на начало и конец отчетного года, а за датами регистрации держателей акций для
ежегодной выплаты дивидендов.
Сумму зарегистрированного уставного капитала уменьшают, во-первых, на номинальную
величину неуплаченных или частично уплаченных акций, поскольку согласно украинскому законодательству, акции могут быть выданы покупателю только после полной их оплаты. Т.е. зарегистрированные, но неуплаченные (или частично уплаченные) акции права голоса не дают. Вовторых, собственные акции, выкупленные у акционеров, также не дают права голоса, а потому их
сумму отнимают от суммы зарегистрированного уставного капитала. Когда акционерное общество
эмитировало акции на предъявителя, зарегистрированный уставный капитал корректируется еще и
на сумму акций, которые по разным причинам не были зарегистрированы собственниками для получения дивидендов.
31
Скорректированный таким образом зарегистрированный уставный капитал АО есть, собственно, суммой акций в обращении. Эта сумма должна быть дифференцирована за принадлежностью акционерам-резидентам и нерезидентам.
Для общей характеристики влияния акционеров-нерезидентов на деятельность АО рассчитывают коэффициент влияния нерезидентов
(КВ.н)
Кв.н =
(9.1)
Где
Sп.н – сумма простых акций, которые принадлежат акционерам – нерезидентам;
Sп.р - сумма простых акций, которые принадлежат акционерам – резидентам.
Кроме определения реального влияния акционеров-нерезидентов, в определенных случаях
целесообразно проводить прогнозный анализ изменений в структуре акционеров АО. Для этого
нужно использовать информацию относительно:
а) запланированных эмиссий простых акций и их предыдущего распределения;
б) погашение задолженности за простыми акциями уже зарегистрированных эмиссий;
в) сумм привилегированных акций предыдущих эмиссий, которые могут быть конвертируемы в простые акции на желание их владельцев;
г) имеющихся срочных долговых ценных бумаг, которые погашаются способом реинвестиции в простые акции.
Анализируя экспортные операции, прежде всего обращают внимание на:
а) выполнение экспортных контрактов по стоимости, за физическими объемами экспортированной продукции, за сроками поставок;
б) расчет влияния факторов, которые обозначаются на стоимостных и количественных
показателях выполнения экспортных контрактов;
в) причины невыполнения экспортных контрактов по любым параметрам.
Информация для анализа содержится в таких документах:
а) формах финансовой отчетности (форма №2 «Отчет о финансовых результатах»);
б) формах статистической отчетности (форма № 1 (годовая) «Отчет предприятия (объединение) по продукции», форма № 8-ВЭД (годовая) «Отчет об экспорте (импорт) товаров», форма №
9-ВЭД (годовая) «Отчет об экспорте (импорт) услуг»;
в) синтетических учетных регистрах [сведение 16 (по развернутой журнально-ордерною
форме учета) или журнал-ордер 6 (по сокращенной журнально-ордерною форме), или Главная
книга (по мемориально-ордерной форме)];
г) первичных документах (договоры на поставку продукции, торговые соглашения).
Первым этапом анализа являются изучения структуры реализации продукции за экспортными соглашениями. Специфика анализа заключается, во-первых, в потому, что нужно учитывать
значительное количество видов экспортных соглашений, кроме прямых экспортных поставок продукции. Бартерные, консигнационные, реэкспортные соглашения, договоры на переработку давальческого сырья также подлежат анализу. Во-вторых, существует проблема приведения (перерасчета) разных валют конкретных экспортных контрактов к единой базовой валюте, за которой
проводится анализ. Можно предложить такой альтернативный подход к выбору базовой валюты:
а)
национальная валюта (гривна);
б)
свободно конвертируемая валюта (доллар США).
В первом случае упрощаются вспомогательные подсчеты, поскольку учет любой инвалютной операции обязательно осуществляется и в национальной валюте, но не учитывается инфляция
национальной валюты, иногда довольно значительная даже на протяжении одного года. Через то
результаты анализа могут быть недостаточно возможными. Если за базовую валюту анализ взят
валюту свободно конвертируемую, то инфляционный фактор нивелируется, но вспомогательные
подсчеты значительно усложняются. Например, поставку, оцененную в египетских фунтах или
индийских рупиях, можно пересчитать в доллары США лишь по кросс-курсу любой иностранной
валютной биржи.
Структурный анализ объемов реализации продукции за экспортными контрактами нужно
дополнить факторным анализом по такой модели:
Qекс = ,
(9.2)
32
где Qекс — объем продукции (товаров, работ, услуг), реализованной за экспортными контрактами;
k — общее количество экспортных контрактов за период;
Ккл — количество иностранных покупателей (заказчиков, клиентов) за соответствующий
период.
Применение импортного сырья, материалов и комплектующих изделий в производстве
обусловленное такими причинами:
а)
производства необходимых материалов или комплектующих изделий бракует в
Украине или объемы их производства являются недостаточными;
б)
качественные параметры отечественного сырья или материалов не отвечают техническим требованиям;
в)
цены на импортное сырье или материалы ниже, чем на аналогичные отечественные;
г)
применение импортных материалов и комплектующих изделий предусмотрено контрактом.
Если первые три причины имеют объективную природу, то последняя имеет только субъективный характер и может привести к потере предприятием значительной частицы самостоятельности в принятии управленческих решений. Поняло, применение импортных материалов по
условиям контракта нельзя рассматривать только как отрицательное явление. Например, операции
по переработке давальческого сырья вообще предусматривают применение лишь импортного сырья. Но риск прекращения производства за недостатком альтернативных поставщиков сырья и материалов очень большой, что довела практика функционирования украинских предприятий в последние года.
Наличие альтернативных поставщиков нуждается в проведении сравнительных расчетов
стоимости сырья, материалов, комплектующих изделий с учетом транспортно-заготовительных
затрат, пошлины, налогов и др.
Итоговым показателем качества импортированного сырья, материалов, комплектующих
изделий есть коэффициент удовлетворенных рекламаций (Кз.р)
(9.3)
Кз.р =
где Qз.р — сумма удовлетворенных рекламаций, выставленных иностранным поставщикам;
QІМП — фактурная стоимость импортированного сырья, материалов, комплектующих изделий в периоде.
Задания для самостоятельной работы
Задача 1
Используя данные таблицы, рассчитать недостающие показатели и сделать выводы.
Факторный анализ объемов реализации продукции по экспортным
Показатель
контрактам
Единица За прошлый За отчетпериод
ный период
измерения
Отклонение (±)
абсол.
1. Объем продукции (товаров, работ, услуг), реализованной за экспортными контрактами
2. Общее количество экспортных
контрактов
3. Количество иностранных покупателей (заказчиков)
4. Средняя сумма одного экспортного контракта в периоде
5. Среднее количество экспортных
контрактов на один покупателя
тыс. грн
6473,8
7865,9
шт.
23
21
шт.
14
12
относит.
тис. грн
шт.
33
Единица За прошлый За отчетизмерения
период
ный период
Показатель
Отклонение (±)
абсол.
относит.
(заказчика)
Литература: [1, 2, 3, 4, 8, 9, 10, 12, 24, 28, 32, 33, 37, 38, 39, 41, 42]
П(С)БУ 2; П(С)БУ 3; П(С)БУ 5.
Тема 10. Организацию и методика анализа инвестиционной деятельности
Значение, задачи и источники информации. Анализ инвестиционной деятельности по данным финансовой отчетности. Методика сравнительного анализа альтернативных инвестиционных проектов. Анализ финансовых инвестиций в системе принятия управленческих решений. Анализ риска и эффективности управления портфелем финансовых инвестиций.
Главный критерий оценки целесообразности осуществления инвестиционной деятельности
- уровень окупаемости, то есть скорость возвращении инвестору вложенных средств через денежные потоки, которые генерирует это вложение. За финансирование производственных проектов
денежные потоки - это доходы, поступающие инвестору в течение периода эксплуатации проекта
в форме чистых доходов от реализации продукции, амортизационных отчислений.
Метод определения чистой текущей стоимости. Чистая текущая стоимость проекта
(NPV) - это разница между величиной денежных потоков, поступающих в процессе эксплуатации
проекта, дисконтированных по приемлемой ставке доходности (r), и суммой инвестиции (IS):
m
CF
NPV i i IS,
i1 (1r)
(10.1)
Где CFi – денежный поток в i-ом периоде; m – количество периодов эксплуатации проекта.
Ставка доходности может оставаться стабильной на протяжении всего инвестиционного периода,
а может и изменяться в каждом периоде.
Анализ рентабельности проекта. Анализ целесообразности инвестирования можно провести с помощью определения уровня рентабельности проекта (IR), рассчитанного как отношение
чистой текущей стоимости к первоначальной суммы инвестиции, и выраженного в процентах:
NPV
IR 
* 100.
(10.2)
IS
Экономическим содержанием рентабельности является величина прибыли, полученная на
каждую денежную единицу вложенных в проект средств. Рентабельность является относительным
показателем, а потому может применяться для выбора одного из нескольких инвестиционных проектов, которые имеют близкие значения чистого приведённого дохода.
Анализ внутренней нормы прибыли. Под внутренней нормой прибыли проекта (нормой
рентабельности) понимают значение коэффициента дисконтирования, при котором чистая текущая стоимость проекта равна нулю. Внутренняя норма прибыли показывает тот минимальный
уровень доходности проекта, при котором он не будет давать ни доходов, ни убытков, то есть в
экономическом смысле эта норма является точкой безубыточности данного проекта.
Внутреннюю норму прибыли (d) находят как неизвестную величину из уравнения:
m
CFi
 (1  d )
i
 IS
(10.3)
i 1
Эта формула является уравнением с одним неизвестным d, которое развязывается математическими методами или по таблицам приведенной стоимости и фиксированных рентных платежей, что упрощает расчеты.
По этому методу вычисляются нормы доходности тех проектов, в которые может вложить
средства предприятие. Сравнительный анализ внутренних норм прибыли различных проектов альтернативного размещения средств предприятия (например, в ценные бумаги), а также среднерыночной нормы доходности способствует определению самого прибыльного направления инвестирования.
34
Показатель внутренней нормы прибыли имеет важное значение в процессе определения источников финансирования инвестиционного проекта. Сравнение стоимости инвестированных
средств, то есть расходов на выплату процентов за пользование банковскими ссудами, дивидендов
и других связанных с привлечением финансовых ресурсов вознаграждений, с внутренней нормой
прибыли проекта дает возможность определить его целесообразность и принять обоснованное
управленческое решение. Так, если внутренняя норма прибыли проекта выше стоимости авансированного капитала, то проект является экономически выгодным, а разница между этими величинами показывает уровень доходности, на который может рассчитывать инвестор. Если внутренняя
норма прибыли равна стоимости авансированного капитала, то проект не приносит доходов, но и
не наносит ущерб, и тогда его целесообразность следует определять по другим критериям, например, учитывая социальный эффект. Если же внутренняя норма прибыли меньше стоимости авансированного капитала, то проект с любой точки зрения является экономически невыгодным.
Задания для самостоятельной работы
Задача 1
Проведите анализ структурных изменений в инвестиционной деятельности предприятия в
течение з-х летнего периода. В качестве исходной информации используйте данные финансовой
отчетности предприятия на практическом примере которого пишется курсовая работа. Результаты
расчетов оформите в таблице приведенной ниже.
Анализ объёмов и структуры инвестиционных вложений предприятия.
Таблица 10.1
Показатель
На начало отчетного периода
На конец отчетного
преиода
сумма,
тыс. грн
сумма,
тыс. грн
структура, %
структура, %
Отклонения
сумма, структыс. грн тура, %
Реальные инвестиции:
в т.ч.:
основные средства
незавершенное производство
нематериальные активы
Финансовые инвестиции:
в т.ч.:
долгосрочные
текущие
прочие
Всего
X
Литература: [1, 2, 3, 4, 8, 9, 10, 12, 24, 28, 32, 33, 37, 38, 39, 41, 42]
35
Тема 11. Организация и методика анализа финансовых результатов предприятия
Значение, задачи, информационная база проведения анализа финансовых результатов.
Анализ выполнения плана по прибыли. Анализ структуры прибыли и факторов, влияющих на величину валовой прибыли предприятия. Специфические факторы формирования прибыли предприятия. Анализ резервов роста прибыли.
Студенты должны уяснить, что важнейший финансовый показатель, характеризующий результаты хозяйственной деятельности, – это прибыль предприятия. Основным фактором роста
прибыли является снижение себестоимости продукции. Студенты должны уметь анализировать
состав прибыли, проверить согласованность плана прибыли и плана себестоимости, анализировать
влияние факторов на прибыль от реализации товарной продукции. Студенты должны знать, что
анализ прибыли начинается с исследования прибыли по составным частям. Затем рассчитывается
абсолютное отклонение по каждому элементу прибыли, а также влияние отдельных слагаемых на
изменение прибыли.
Отклонение фактической прибыли от плана может быть результатом влияния следующих
факторов:
1)
изменение объема реализации;
2)
изменение оптовых цен на продукцию;
3)
изменение себестоимости продукции;
4)
изменение ассортимента (структуры) реализованной продукции и ее качества.
1. Чтобы определить влияние на прибыль изменения первого фактора, плановую сумму
прибыли от реализации (Прпл) умножают на прирост объема реализованной продукции.
Прфакт = Прпл*(Jg – 1)
(11.1)
2. Чтобы определить и устранить влияние изменения цен на изменение прибыли, следует
сопоставить фактическую сумму прибыли с той, которая была бы получена при условии сохранения планового уровня цен.
3. Чтобы определить влияние изменения себестоимости продукции, необходимо фактическую сумму прибыли при условии сохранения цен на плановом уровне сравнить с плановой прибылью, пересчитанной на фактический объем и ассортимент реализованной продукции.
4. Состав (ассортимент) реализованной продукции не всегда совпадает с запланированным,
вследствие чего изменяется сумма прибыли. Влияние ассортимента продукции можно определить
сальдовым методом.
Задания для самостоятельной работы
Фактически за отчетный
период
Фактически по базовым
ценам и себестоимости
За предыдущий период
Фактически за отчетный
период
Фактически по базовым
ценам и себестоимости
За предыдущий период
Фактически за отчетный
период
Фактически по базовым
ценам и себестоимости
показатели
За предыдущий период
Задачи 1- 3
Рассчитать недостающие показатели, произвести расчет влияния факторов на изменение
валовой прибыли
1
2
3
Чистый доход (выручка от реализа12603 13489 40250 12203 13189 39988 12103 13889 40050
ции продукции, работ, услуг)
Себестоимость реализованной
8495,5 9088 29989,5 8200,5 8781 29543,5 8198,5 8891 29741,5
продукции
Валовая прибыль
?
?
?
?
?
?
?
? ?
36
Задача 4 - 6
Проанализировать прибыль от реализации продукции и определить резервы увеличения такой прибыли, путем расчета факторов, на нее повлиявших.
План
Отчет
Отчет
План по фактическому
объему реализации
План
План по фактическому
объему реализации
6
Отчет
Выручка от реализации продукции
НДС
Акцизный сбор
Расходы на производство реализованной продукции
Прибыль от реализации продукции
Уровень
рентабельности реализованной продукции
7970
1240
–
7957
1327
7770
1290
–
7870
1310
–
7860
1310
–
7750
1292
–
6975
1163
–
7010
1169
–
7128
1188
–
5360
5308
5318
5410
5028
5528
3998
4500
5018
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
План
показатели
5
План по фактическому
объему реализации
4
Задачи 7 - 9
На основании учетных данных предприятия рассчитать резервы увеличения прибыли. Сделать выводы.
Номера задач
Показатели
7
8
9
план
факт
план
факт
план
факт
1. Реализовано продукции:
а) в тыс. грн
820
800
1020
920
1005
1010
б) в т
9000
8980
10000
9000
10005 10010
2. Цена за ед. продукции, грн
?
?
?
?
?
?
3. Себестоимость реализованной ед.
60
65
70
75
75
80
продукции, грн
4. Прибыль на ед. продукции, грн
?
?
?
?
?
?
5. Прибыль от прочей реализации,
16
-4
17
-3
28
8
тыс. грн
6. Прибыль, тыс. грн
?
?
?
?
?
?
Учебные тесты
1. Нераспределенную прибыль относят к составу:
a.
основного капитала;
b.
оборотного капитала;
c.
накопленного капитала;
d.
инвестированного капитала;
e.
собственного капитала.
37
2. К собственным источникам финансирования деятельности относят:
a.
дебиторскую задолженность;
b.
кредиторскую задолженность;
c.
дополнительный капитал;
d.
основной капитал.
3. Операционные расходы — это:
a.
расходы, которые зависят от объема производства продукции;
b.
расходы, которые не зависят от объема производства продукции;
c.
1 + 2.
4. На величину валовой прибыли оказывают влияние следующие факторы:
a.
себестоимость единицы реализуемой продукции, цена и объем реализации;
b.
объем реализации, цена, себестоимость единицы произведенной продукции;
c.
себестоимость единицы реализуемой продукции, цена и объем реализации, ассортиментно-структурный состав реализуемой продукции.
5.На величину рентабельности единицы произведенной продукции влияют факторы:
a.
объем производства, цена стоимости сырья и материалов, цена реализации единицы,
ассортиментно-структурный состав произведенной продукции;
b.
себестоимость единицы реализуемой продукции, цена и объем реализации;
c.
расходы, которые зависят от объема производства продукции;
d.
величина инвестированного капитала.
Литература: [1, 2, 3, 4, 8, 9, 10, 12, 24, 28, 32, 33, 37, 38, 39, 41, 42]
Тема 12. Организация и методика анализа финансового состояния предприятия
Значение, задачи и характеристика источников информации. Анализ структуры баланса.
Анализ сравнительного аналитического баланса. Анализ ликвидности и платежеспособности
предприятия. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Основной задачей анализа финансового состояния предприятия является изучение правильности использования материальных и финансовых ресурсов.
При изучении данной темы студенты должны иметь перед собой баланс основной деятельности предприятия. Кроме того, целесообразно пользоваться пособием по анализу финансового
состояния, в котором дается подробное рассмотрение всех вопросов.
Изучая методику анализа финансового состояния, студенты должны уметь дать характеристику основных статей баланса, т.к. анализ, проведенный по статьям баланса, составляет основную сферу финансового анализа предприятия.
Анализ структуры статей баланса и учета финансовых результатов заключается в установлении и оценке участия отдельных позиций в общих квотах активов, пассивов, а также доходов
брутто.
Залогом выживаемости и основной стабильности положения предприятия служит его
устойчивость. Студенты должны знать, какие факторы оказывают влияние на финансовую устойчивость предприятия, что является экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия.
В первом разделе анализа среди показателей ликвидности (коэффициент ликвидности) особое внимание следует обратить на показатель общей ликвидности (Кобщ.ликв.)
Оборотный капитал
(12.1)
Кобщ. ликв 
Текущая задолженность (краткосрочные обязательства )
Наличие собственных оборотных средств (СОС) можно определить по формуле:
СОС = IpA – IрП
(12.2)
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат
(СД) можно рассчитать:
СД = СОС + IIрП,
(12.3)
38
а общую величину основных источников формирования запасов и затрат (ОИ):
ОИ = СД + КЗС,
(12.4)
где КЗС – краткосрочные заемные средства.
Изучая финансовое состояние предприятия студенты должны знать методику определения
и экономическую сущность таких показателей как:
­ коэффициент быстрой ликвидности;
­ коэффициент абсолютной ликвидности;
­ коэффициент финансирования;
­ коэффициент зависимости;
­ коэффициент автономии;
­ коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
­ коэффициент обеспеченности собственными средствами;
­ коэффициент маневренности собственного капитала;
­ показатели обеспеченности запасов, источники их формирования;
­ коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
­ коэффициент закрепления оборотных средств;
­ коэффициент обязательности;
­ коэффициент задолженности и другие показатели, с помощью которых можно оценить финансовое состояние предприятия.
Обязательным условием полного качественного анализа финансового состояния предприятия является умение читать баланс.
В процессе чтения каждую статью баланса следует рассматривать в двух аспектах: по экономическому содержанию, и с какой статьей противоположной части баланса она корреспондирует, т.е. необходимо представить соответствующие источники покрытия каждой статье актива, и
наоборот.
Студенты должны обратить внимание и на анализ дебиторской и кредиторской задолженности, т.к. он может способствовать укреплению хозяйственного расчета и финансовой дисциплины, упорядочению состояния расчетов и оздоровлению финансового положения предприятий.
Анализ финансовых показателей завершается итоговой оценкой финансового состояния
предприятия.
Задания для самостоятельной работы
Задача 1
Используя данные бухгалтерской отчетности провести анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, на базе которого будет написана курсовая работа за 5 лет.
Задача 2
Используя данные финансовой отчетности дать анализ имущества предприятия, на базе которого будет написана курсовая работа за 5 лет.
Учебные тесты
1. Какие показатели характеризуют имущественное состояние предприятия?
a.
коэффициент износа основных средств.
b.
главный показатель прибыльности.
c.
коэффициент покрытия запасов.
d.
коэффициент критической оценки.
e.
сумма хозяйственных средств, которая имеется в распоряжении предприятия.
2. Коэффициент автономии (независимость) определяется как отношение:
a.
ссудные средства/ собственные средства
b.
текущие пассивы/ обязательства перед акционерами
c.
выручка от реализации / производственные запасы
d.
производственные запасы / активы
e.
собственные средства/ итог баланса
39
3. Финансовое состояние предприятия характеризуется:
a.
совокупностью производственно-хозяйственных факторов;
b.
системой показателей, которые отображают наличие финансовых ресурсов;
c.
системой показателей, которые отображают наличие и формирование финансовых
ресурсов;
d.
системой показателей, которые отображают наличие, размещение и использование
финансовых ресурсов;
e.
формированием и использованием финансов предприятия.
4. Финансовое состояние предприятия зависит от:
a. финансовой политики предприятия;
b. выпуску продукции;
c. реализации продукции;
d. результатов производственной, коммерческой и финансово хозяйственной деятельности предприятия;
e. эффективности использования финансовых ресурсов
5. Основными задачами анализа финансового состояния являются:
a. исследование результатов хозяйственной деятельности предприятия;
b. анализ бухгалтерской отчетности;
c. оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, прибыльности
и эффективности использования имущества предприятия;
d. планирование финансовой деятельности предприятия;
e. исследование финансовых ресурсов.
Литература: [1, 2, 3, 4, 8, 9, 10, 12, 24, 28, 32, 33, 37, 38, 39, 41, 42]
4 ИТОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Вопросы, выносимые на экзамен:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
Содержание, функции и задача экономического анализа.
Предмет, объект и принципы экономического анализа.
Метод экономического анализа, его особенности.
Классификация методических приемов и способов экономического анализа.
Организация аналитической работы на предприятии.
Виды экономического анализа.
Информационная база экономического анализа.
Формирование доходов и расходов предприятия.
Анализ доходов от реализации продукции.
Анализ других операционных доходов.
Анализ доходов от финансовой и прочей деятельности предприятия.
Анализ затрат на 1 грн товарной (реализованной) продукции.
Анализ структуры и динамики расходов предприятия.
Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
Анализ затрат на обслуживание производства. Другие комплексные расходы.
Значение, задачи и источники информации.
Анализ рентабельности продукции.
Факторный анализ рентабельности продукции.
Анализ рентабельности отдельных видов продукции.
Анализ рентабельности предприятия.
Анализ объема и ассортимента продукции.
Анализ структуры продукции.
Анализ качества произведенной продукции.
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Анализ использования трудовых ресурсов
Анализ производительности труда.
Анализ трудоемкости продукции.
Анализ оплаты труда.
40
29. Анализ состава, структуры и технического состояния основных фондов и других необоротных активов.
30. Анализ эффективности использования основных фондов и других необоротных активов.
31. Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия.
32. Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.
33. Анализ других долгосрочных активов предприятия.
34. Анализ дебиторской задолженности.
35. Анализ денежных средств.
36. Анализ структуры и движения собственного капитала.
37. Анализ эффективности использования собственного капитала
38. Показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия.
39. Факторный анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия.
40. Анализ влияния акционеров-нерезидентов на деятельность предприятия.
41. Анализ выполнения экспортных производственных контрактов и торговых соглашений.
42. Анализ зависимости производства от иностранных поставщиков.
43. Анализ движения иностранных денежных средств.
44. Анализ инвестиционной деятельности по данным финансовой отчетности.
45. Методика сравнительного анализа альтернативных инвестиционных проектов.
46. Анализ финансовых инвестиций в системе принятия управленческих решений.
47. Анализ риска и эффективности управления портфелем финансовых инвестиций.
48. Анализ выполнения плана по прибыли.
49. Анализ структуры прибыли и факторов, влияющих на величину валовой прибыли предприятия.
50. Специфические факторы формирования прибыли предприятия.
51. Анализ резервов роста прибыли.
52. Основные направления анализа баланса.
53. Влияние инфляции на валюту баланса.
54. Анализ состава имущества и источников его формирования.
55. Анализ ликвидности и платежеспособности по данным П(С)БУ 2.
56. Анализ финансовой устойчивости.
57. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
58. Обобщение и оформление результатов анализа.
Критерии оценки знаний студентов
Результаты выполнения самостоятельной работы студента оцениваются по четырех балльной системе: «отлично», «хорошо», «удовлетворительно», «неудовлетворительно».
Оценка «отлично» выставляется студенту, который:
– глубоко и прочно усвоил материал, предусмотренный рабочей программой дисциплины, грамотно и последовательно изложил ответы на вопросы экзаменационного билета,
а также на дополнительные вопросы;
– показал знакомство с рекомендованной литературой;
– умеет правильно оценить роль дисциплины в подготовке бухгалтера;
– знает основные научные достижения в области изучаемой дисциплины;
– умеет применять основные положения дисциплины на практике;
– решил задачу;
– подготовил реферат;
– ответил на все тесты.
Оценка «хорошо» выставляется студенту, который:
– грамотно и по существу излагает программный материал, не допуская в ответе существенных ошибок и неточностей;
– правильно оценивает роль дисциплины в подготовке бухгалтера;
– не ориентируется в дополнительной литературе при безукоризненных ответах на вопросы, относящиеся к обязательному (программному) объему дисциплины;
– решил задачу.
Оценка ;удовлетворительно» выставляется студенту, который:
– имеет определенные знания по основному содержанию дисциплины, но допускает неточности и ошибки;
– испытывает затруднения при решении отдельных практических вопросов;
– недостаточно понимает профессиональное значение дисциплины;.
41
Оценка «неудовлетворительно» выставляется студенту, который:
– не знает основных вопросов программного материала и допускает грубые ошибки при
его изложении;
– не ориентируется при применении теории для решения практических ситуаций;
– не знаком с дополнительной литературой.
Оценка самостоятельной работы осуществляется преподавателем следующим образом:
работу выполнено на 100-90% – отлично;
работу выполнено на 90-80% – хорошо;
работу выполнено по 79-70% - удовлетворительно;
работу выполнено на 70%
- неудовлетворительно.
42
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
Основная
1. Конституция Украины. – К.: Юрид. лит., 1996. – 50с.
2. Налоговый кодекс Украины от 2.12.2010г. № 2755 - VI
3. Закон Украины «О государственном бюджете Украины на 2011 год» от 23.12.10 г. №2857-VI.
4. Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г.,
вводится с 1 января 2000 г.;
5. Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий « от 22.05.97 г. № 283/97-ВР с учетом дополнений и изменений;
6. Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР с учетом изменений и дополнений;
7. Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV, с изменениями и дополнениями;
8. Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР;
9. Закон Украины от 21.12.2002 г. № 2181-III « О порядке погашения обязательств плательщиками налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Украины от 10.01.2002 г. № 2922-111);
10. Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV;
11. Закон Украины «О системе налогообложения» в редакции от 18.02.1997 г. № 88/97-ВР;
12. Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от
несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату
трудоспособности» от 23.09.1999 г. № 1105-XIV;
13. Закон Украины «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного
социального страхования» от 11.01.2001 г. № 2213-III;
14. Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от
09.07.2003 г. № 1058-IV;
15. Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку. Нормативна база. Нова редакція.
– Х.: Курсор, 2008. – 292 с.
16. Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете. Приказ МФУ от
24.05.95 г. № 88;
17. Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарноматериальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденная приказом Минфина Украины от 11.08.1994 г. № 69, с изменениями и дополнениями;
18. Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденная постановлением Правления НБУ от 29.03.2001 г. № 135;
19. Инструкция по статистике численности работников. Занятых в народном хозяйстве Украины;
Приказ Минстата Украины от 07.07.1995 г. № 171;
20. Инструкция по статистике заработной платы; Приказ Минстата Украины от 11.12.1995 №
323;
21. Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный Постановлением КМУ от
08.02.95 г. № 100;
22. Методические рекомендации по формированию себестоимости перевозок (работ, услуг) на
транспорте от 05.02.2001 г. № 65;
23. Методические рекомендации по формированию себестоимости продукции (работ, услуг) в
промышленности от 02.02.2002 г. № 47.
24. Методика проведения углубленного анализа финансового состояния неплатежеспособных
предприятий и организаций, утверждена приказом Агентства по вопросам предупреждения
банкротства предприятий и организаций от 27.06.97 №81 // Бухгалтерский учет и аудит. –
2003. – № 2 - с. 28 - 35
25. Рекомендации по определению финансового состояния заемщиков, утверждены постановлением правления НБУ от 29.09.97г. №323 // Все о бухгалтерском учете. – 2007. - № 102. – с. 6
-16.
26. Методика интегральной оценки инвестиционной привлекательности предприятий и организаций, утвержденная приказом Агентства по вопросам предупреждения банкротства предприятий и организаций от 23.02.98г. № 22 // Все о бухгалтерском учете. – 2007. - № 102. – с.
6 -16.
43
27. Положение о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных
потерь по кредитным операциям банка, утвержденная постановлением правления НБУ от
06.07.2000г. №279 // Все о бухгалтерском учете. – 2007. - № 102. – с. 6 -16.
28. Положение о порядке осуществления анализа финансового состояния предприятия подлежащего приватизации, утверждено приказом Минфина Украины и фондов гос. имущества
Украины от 26.01.01 №49/12 // Все о бухгалтерском учете. – 2007. - № 102. – с. 6 -16.
29. Методические рекомендации относительно подготовки аудиторских заключений при проверке открытых акционерных обществ и предприятий-эмитентов облигаций (кроме коммерческих банков), одобрены АПУ 21.02.2001г., протокол № 99 // Все о бухгалтерском учете. –
2007. - № 102. – с. 6 -16.
30. Методические рекомендации по выявлению признаков неплатежеспособности предприятий и
признаков действий по сокрытию банкротства, фиктивного банкротства или доведения до
банкротства, утверждены приказом министерства экономики Украины от 19.01.06 №14 // Все
о бухгалтерском учете. – 2007. - № 102. – с. 6 -16.
31. Методические рекомендации проведения анализа деятельности субъекта хозяйствования,
письмо ГНАУ от 10.03.2006г.№ 3203/7/20 – 307 // Все о бухгалтерском учете. – 2007. - №
102. – с. 6 -16.
Дополнительная
32. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности ./Под.ред. Стражева В.И. – М.: Выща
школа, 1999. – 398 с.;
33. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: «Финансы и статистика»,
1998;
34. Горицкая Н.Г. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: практическое пособие. – К.: ООО
«Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2001 – 288 с.;
35. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка. –
М.: Блиц-Информ, 1996. – 832 с.;
36. Заглубоцкий В. Анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий и судов рыбной промышленности. – М.: Агропромиздат, 1990
37. Економічний аналіз: Навч. посібник / М.А. Болюх, В.З. Бурчевський, М.І. Горбаток та ін.; За
ред. акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченька. – Вид. 2-ге, прероб. і доп. – К.: КНЕУ, 2003. – 556
с.
38. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу: Навч. посіб. – К.: Знання-Прес, 2000. -207 с.
39. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб.- 3-те вид.,
перероб. і доп. – К.: Т-во «Знання», КОО, 2002. 294 с.
40. Павловська О.В., Притуляк Н.М., Невмержицька Н.Ю. Фінансовий аналіз: Навч.- метод.
Посібник для самост. вивч. дисц. – К.: КНЕУ, 2002. -388 с.
41. Савицкая Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ИП Экоперспектива, 1998. – 498 с.;
42. Фінансовий аналіз: Навч. посіб./ Г.В. Митрофанов, Г.О. Кравченко, Н.С. Барабаш та ін.; За
ред. проф. Г.В. Митрофанова. – К.: Київ. нац. торг.-екон.ун-т: 2002, -301 с.
44
© Торопова Ирина Семеновна
Организация и методика экономического анализа
Методические указания
к самостоятельной работе студентов
направления 6.030509 «учет и аудит»
Тираж________экз. Подписано к печати______________
Заказ №__________. Объем 2,75 п.л.
Изд-во «Керченский государственный морской технологический университет»
98309 г.Керчь, Орджоникидзе, 82
45