Обзор МСФО для МСБ

Обзор МСФО для МСБ
Наталья Мануилова
Старший специалист по финансовому менеджменту
Центр реформ финансовой отчетности Всемирного банка
Киев, 16 декабря 2014 года
Основные разделы презентации
Цель МСФО для МСБ
Упрощения и отличия от полных МСФО
Учебные материалы
2
Цель МСФО для МСБ
Предоставляет МСБ более простые решения
универсальном языке финансовой отчетности;
Улучшает доступ к кредитным ресурсам:
в
• способствует кредитованию на основе отчетности
• позволяет
поставщикам
оценивать
финансовые
возможности покупателей
• упрощает доступ к внешнему финансированию и
поставщикам
Способствует улучшению доступа к рынку капитала:
нефинансовых инвесторов, иностранных венчурных
фондов;
Наявность образовательных материалов;
Ведет к повышению эффективности аудита;
Уменьшает нагрузку если на данном этапе применяется
полные МСФО;
Упрощения и отличия от полных МСФО
Разработаны
специально
для
ПМСБ:
учитывает
потребности пользователя, затраты и возможности ПМСБ;
Намного меньший обьем: 230 страниц по сравнению с
3,000 страницами полных МСФО;
Полностью самостоятельный стандарт:
• единственное исключение – возможность использование
принципов признания и оценки, изложенных в МСБУ 39;
Организован по темам;
Также выпущены вместе с Стандартом:
• образец финансовой отчетности
• перечень примечаний и раскрытия информации.
Более легкое обновления: раз в 3 года (приблизительно),
следующие изменения ожидаются в первой половине
2015 года.
Упрощения и отличия от полных МСФО
Основные моменты:
Опускает все статьи МСФО, которые имеют мало к
деятельности ПМСБ;
Использование более простых доступных опций;
Упрощенные признание и оценка;
Сниженные требования по раскрытию информации (10%
полной версии МСФО);
Позволяет упростить подготовку финансовых отчетов;
В аспектах, по которым нет конкретных пояснений, субъект
хозяйствования может (не обязан) использовать требования
и пояснения полной версии МСФО.
5
Упрощения и отличия от полных МСФО
Стандарт содержит два типа упрощения ведения
бухгалтерского учета:
• Опции учетной политики, содержащиеся в полной
версии МСФО, не разрешены – рекомендована
упрощенная версия для ПМСБ
• Положения касательно признания и оценки,
приведенные в полной версии МСФО, упрощены
В данной презентации рассматриваются только
ключевые упрощения
Финансовые инструменты (Разделы 11 и 12)
• Возможен выбор:
• Применение правил МСФО для МСБ, или
• Полной версии принципов признания и оценки, изложенных в
МСБУ 39
• Определяет какие финансовые инструменты являются
основными (входят в Раздел 11)
• Использование модели амортизированной стоимости
и обесценивания
– За исключением справедливой стоимости через прибыль или
убыток по долевым инвестициям, которые котируются, или по тем
статьям, справедливую стоимость которых можно измерить
другим надежным способом
• Руководство по справедливой стоимости и методу
эффективной процентной ставки
• Требования по раскрытию информации всегда будут
применяться согласно МСФО для МСБ
7
Запасы (Раздел 13)
• Измеряется по наименьшему из показателей:
– Стоимость, или
– Расчетная цена продажи, за вычетом затрат
на завершение и продажу
• Стоимость может быть:
– Конкретным показателем в конкретных
случаях, например, когда предметы
невозможно заменить обычным способом
– Для других – метод ФИФО или
средневзвешенной оценки
8
Ассоциированные предприятия и совместная деятельность
(Разделы 14 и 15)
• Можно использовать затратную модель, модель
справедливой стоимости или метод долевого
участия.
• Если информация о ценах публична (котировки),
необходимо использовать справедливую стоимость
через прибыль и убытки
• Если использование модели справедливой стоимости
не представляется практичным, используется
затратный метод
• Не может использоваться пропорциональная
консолидация
9
Имущество, основные средства, оборудование, инвестиционная
собственность (Разделы 17 и 16)
• Имущество, основные средства и оборудование –
переоценка не применяется
• Имущество, основные средства и оборудование, а также
нематериальные активы – ежегодные пересмотр
остаточной стоимости, полезного срока службы, или
уценка не осуществляются: только если актив или его
использование подвергаются существенным изменениям;
• Инвестиционное имущество – по справедливой стоимости
только в случае, если справедливую стоимость можно
измерить надежным способом без чрезмерных затрат и
усилий и на постоянной основе
• В противном случае необходимо рассматривать
инвестиционную собственность как основные средства в
соответствии с Разделом 17
10
Гудвил и нематериальные активы неопределенного срока службы
(Разделы 18 и 19)
• Амортизация всегда производится, исходя из
ожидаемого полезного срока службы
• Если оценить срок службы невозможно,
применяется 10 лет
• Переоценка только исходя при наличии
показателей обесценения
• Нет опции переоценки
• Нематериальные активы, произведенные внутри
компании: списание в затраты, если не
составляет часть другого актива
соответствующего принципам признания
согласно Стандарта
11
Обесценение активов (Раздел 27)
• Материальные запасы – меньшее из стоимости и цены
продажи минус затраты на завершение и продажу
• Прочие активы – списание до возмещаемой суммы,
если ниже учетной суммы
• Возмещаемая сумма = большее из справедливой
стоимости минус затраты на продажу и стоимостью
использования
• Раздел 27 не затрагивает особые активы:
– Например, такие как отложенный налог, оплату
работникам, финансовые активы (Разделы 11 и 12),
инвестиционную собственность и биологические
активы, учтенные по справедливой стоимости.
12
Другие важные упрощения
• Затраты по займам ‐ всегда относится к затратам (Раздел
25);
• Биологические активы в сельском хозяйстве –
используется справедливая стоимость, если ее можно
легко определить без излишних затрат и усилий; в
противном случае используется модель изначальной
стоимости (Раздел 34);
• Курсовые разницы – не используется метод оценки
прибыли или убытков при реализации, следовательно
отслеживание не требуется (Раздел 30).
13
Представление и раскрытие информации
• Руководство по внедрению включает:
Иллюстративные финансовые отчеты (образцы)
Список действий по представлению и раскрытию
информации
• Требуется подтверждение о полном соответствии
Стандарту
• Должна быть предоставлена сравнительная
информация минимум за один год
• Учетная политика должна включать:
– Основу для подготовки финансовой отчетности
(включая утверждение о соответствии МСФО для МСБ)
 Основные методики, включая информацию касательно
ключевых суждений и основных источников оценки
14
Учебные материалы: бесплатные самоучители
• 35 отдельных модулей (1 на каждый раздел МСФО для
МСБ)
• В наличии на английском, испанском, других языках
• Учебные материалы = +2,000 страниц
• Бесплатная загрузка с сайта
• Самоучители
• Каждый модуль включает пояснения требований
• Полный текст требований
• Числовые примеры
• Другие пояснения
• Обсуждение важных суждений и оценок
• Сравнительный анализ с полными МСФО
• Тесты и задачи
Учебные материалы: бесплатные самоучители
• МСФО для МСБ (полный стандарт, перевод)
http://go.ifrs.org/IFRSforSMEs
• Учебные материалы (35 модулей)
http://go.ifrs.org/smetraining
• Учебные модули в PowerPoint (20 презентаций)
http://go.ifrs.org/trainingppts
• Презентации правления и сотрудников
http://go.ifrs.org/presentations
• Новости
http://go.ifrs.org/smeupdate
• Материалы для руководителей
http://go.ifrs.org/SMEguide
Спасибо за внимание