Тема 3. Неформальные методы анализа.

ПЛАН-КОНСПЕКТ. ТЕМА 3.
НЕФОРМАЛЬНЫЕ МЕТОДЫ АНАЛИЗА
Вопросы:
1. Метод сравнения. Метод суммы мест и таксонометрический метод
2. Построение аналитических таблиц
3. Прием детализации
4. Методы экспертных оценок
4.1 Дельфийский метод
4.2 Морфологический анализ
5. Методы ситуационного анализа и прогнозирования
5.1. Имитационное моделирование
5.2. Метод сценариев
Вопрос 1. Метод сравнения
 Сравнение – метод, когда неизвестный (изучаемый) показатель сопоставляются с уже известными
(изученными ранее) для выявления общих черт или отличий между ними.
 Проводить сравнение можно по одному или нескольким критериям. В первом случае используются
следующие методы и виды сравнения:
 сравнение факта с планом (анализ отклонений);
 сравнение по данному критерию в динамике (расчет среднего темпа роста (снижения) значения
конкретного показателя за единицу времени);
 сравнение с эталоном, в качестве которого может фигурировать норматив, предприятиеконкурент и т.п.
 ранжирование с использованием относительных показателей (например, ранжирование по
рентабельности);
 использование специальных статистических показателей вместе с их характеристическими
значениями.
Пример: Торговая сеть «Океан» включает 10 магазинов и специализированных отделов в
универсамах города. Имеются данные о выручке (R) и среднегодовой стоимости основных средств
(ОФ) каждого из магазинов за 2008 и 2009 годы (тыс.рос.руб.). На основании этих данных требуется
сделать вывод об усилении или уменьшении степени дифференциации 1 точек в торговой сети по
критерию фондоотдачи (ФО).
Показатель
Год
Выручка (R)
2008
2009
2008
2009
1
800
780
40
46
2
720
726
80
71
2008
2009
20
17
9
10,2
Основные
средства
(ОФ)
Фондоотдача
(ФО)
3
716
786
68
74
Номер торговой точки
4
5
6
7
751
812
530
418
790
960
580
510
61
56
29
35
62
59
30
30
8
580
596
40
38
9
985
950
101
85
10
512
521
63
50
10,5
10,6
12,3
12,7
14,5
15,7
9,75
11,2
8,13
10,4
14,5
16,3
18,3
19,3
11,9
17
Примечание: фондоотдача – наиболее обобщающий показатель использования основных средств;
это отношение объема произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств.
1
Насколько различается показатель ФО по торговым точкам.
1
Результаты расчета показателей:
Показатель
2008 г.
2009 г.
Среднее значение ( )
Среднее квадратическое отклонение, 
Коэффициент вариации, Var
По изменению величины коэффициента вариации можно составить мнение об углублении
дифференциации магазинов, либо, наоборот, о повышении однородности торговых точек в сети.




В развернутом анализе экономические субъекты сравниваются сразу по нескольким критериям.
При этом не все показатели равнозначны – многие из них несоизмеримы или могут действовать
разнонаправлено.
Однонаправленность показателей предполагает, что увеличение (уменьшение) значения любого
частного показателя расценивается как улучшение (ухудшение) деятельности, а уменьшение
(увеличение) – как ухудшение (улучшение) деятельности хозяйствующего субъекта. Если
улучшение деятельности связано с увеличением одних частных показателей и уменьшением
других, то показатели называются разнонаправленными.
Метод суммы мест. По любому показателю совокупность анализируемых значений
упорядочивается от лучшего к худшему таким образом, что лучшему значению присваивается
первое место, следующему – второе и т.д. Полученные места суммируются, причем, чем меньше
оказался результат, тем лучше.
Применение данного метода предполагает предварительное ранжирование хозяйствующих
субъектов по каждому показателю в отдельности. Интегральный показатель Rj рассчитывается по
n
формуле: R j   M ij , где Mij – место, которое занимает j-й хозяйствующий субъект по i-му
i 1
показателю. Лучшим оказывается хозяйствующий субъект с минимальной суммой.
Пример. Рассчитаем интегральный показатель на основе относительных показателей (темпов роста).
Таблица 1. Исходные данные для комплексной рейтинговой оценки деятельности торговых организаций
Показатель
1. Объем продаж на одного работника, тыс.рос.руб. :
- предыдущий год
- отчетный год
-темп роста, %
2. Рентабельность продаж, %
- предыдущий год
- отчетный год
- темп роста, %
3. Объем продаж на 1 рубль основных
(фондоотдача), руб.:
- предыдущий год
- отчетный год
-темп роста, %
4. Оборачиваемость товаров, обороты:
- предыдущий год
- отчетный год
- темп роста, %
Супермаркет
«Семерочка»
Супермаркет
«Планета вкуса»
Супермаркет
«Новый
континент»
200,8
250,6
124,9
175,8
196,2
111,6
251,3
324,4
129,1
18,3
19,1
104,4
22,1
21,6
97,7
19,7
20,5
104,1
5,88
6,99
118,9
4,95
5,53
111,7
7,68
6,97
90,8
12,3
13,1
106,5
13,6
13,9
102,2
11,9
12,8
107,6
средств
2
Таблица 2. Распределение мест между торговыми организациями по результатам деятельности
Показатель
Распределение мест между организациями
Супермаркет Супермаркет «Планета
Супермаркет «Новый
«Семерочка»
вкуса»
континент»
Объем продаж на 1 работника
Рентабельность продаж
Фондоотдача
Оборачиваемость товаров
Итого сумма мест (Rj)
Место в рейтинге

Таксонометрический метод. Основой метода является определение степени близости
хозяйствующего субъекта по сравниваемым показателям к субъекту эталону (хозяйствующему
субъекту с лучшими значениями показателей). Самый высокий рейтинг будет у той организации
или того структурного подразделения, у которого Rj минимальное.
 Методика анализа. Пусть ранжирование m предприятий проводится по n показателям.
1. Тогда совокупность всех значений показателей по этой группе предприятий можно представить
в виде матрицы:
 x11 ... x1 j ... x1m 


 ... ... ... ... ... 
X   xi1 ... xij ... xim 


 ... ... ... ... ... 
x

 n1 ... x nj ... x nm 
где i=1,…,n – номер показателя; j=1,…,m – номер предприятия.
2. Нормирование показателей. Производим замену матрицы Х на матрицу Z:
 z11

 ...
Z   z i1

 ...
z
 n1
где z ij 
xi 
xij  xi

... z1 j
... ...
... z ij
... ...
... z nj
... z1m 

... ... 
... z im 

... ... 
... z nm 
;
1 n
 xij – среднее значение i-го показателя для всех m предприятий;
m j 1


2
1 n
xij  xi – среднее квадратическое отклонение значений i-го показателя.

m j 1
3. Формирование «эталонного предприятия».
Для этого в любой строке выбирается наибольшее (или наименьшее) значение соответствующего
показателя в зависимости от того, какова его оптимальная величина. Характеристика эталонного

предприятия – это матрица-столбец:
Расчет квазирасстояний Rij от любого предприятия до эталона дает следующие значения для всех
m предприятий:
3
Выбор лучшего предприятия осуществляется методом наименьших квадратов. Предприятие,
имеющее минимальное значение Rj, следует признать лучшим.
Пример. Известны показатели рентабельности продаж (Р), оборачиваемости запасов (ОЗ) и
выручки (R) для шести торговых предприятий, действующих в одном и том же городе, за май 2008 г.
Требуется проранжировать эти предприятия, используя информацию обо всех показателях.
Показатели
Рентабельность
продаж, %
Оборачиваемость
запасов, дней
Выручка,
тыс.руб.
Предприятия
3
4
1
2
5
6
28
33
37
35
31
34
10,4
8,3
8,8
7,4
6,1
6,8
123
186
189
204
154
134
Среднее Среднеквадратическое
по
отклонение, i
строке,
xi
Решение:


Рейтингование может производиться как на основе абсолютных значений важнейших (по мнению
аналитика) статей отчетности, так и на основе относительных величин бухгалтерских
коэффициентов.
Гораздо больше дают рейтинги, построенные на относительных (в %) или удельных показателях
(на единицу). Именно их рекомендуется использовать при проведении рейтинговой оценки
различных хозяйствующих субъектов.
4
Вопрос 2. Построение аналитических таблиц
 Построение аналитических таблиц является одним из важнейших приемов проведения АХД.
Таблицы применяются для систематизации исходных данных, проведения аналитических расчетов
и оформления результатов анализа.
 Аналитическая таблица – это форма наиболее рационального, наглядного и систематизированного
представления исходных данных, простейших алгоритмов их обработки и полученных результатов.
Она представляет собой комбинацию горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов,
колонок). Остов таблицы, в котором заполнена текстовая часть, но отсутствуют числовые данные,
называется макетом таблицы.
 Аналитические таблицы используются на всех этапах проведения АХД:
 на этапе аналитической обработки данных с помощью таблиц могут осуществляться конкретные
вычисления, включая факторный анализ;
 на этапе представления результатов АХД в таблице осуществляется свод наиболее важных
показателей, полученных в результате анализа.
 Использование таблиц при проведении аналитических процедур и представлении результатов
анализа обеспечивает:
 уменьшение объема исходных данных в отчетных документах (лучше привести их в виде
таблицы, чем описывать массу чисел в тексте);
 систематизацию данных и выявление закономерностей;
 наглядность;
 уменьшение объема аналитических записок.
 Построение макетов таблиц является важным этапом в проведении анализа, поэтому, прежде чем
приступить к сбору данных, необходимо по возможности разработать все макеты аналитических и
статистических таблиц, в которые будут заноситься исходные данные и результаты анализа.
 Любая аналитическая таблица должна сопровождаться текстовыми выводами. При оформлении
выводов необходимо руководствоваться правилом «от общего к частному», т.е. сначала
анализировать общий итог, а затем переходить к промежуточным итогам и отдельным показателям.
Вопрос 3. Прием детализации
 Детализация представляет собой один из наиболее распространенных приемов анализа во многих
областях науки, в т.ч. и в АХД экономических субъектов. При сочетании с другими приемами
детализация позволяет всесторонне оценить исследуемые явления и вскрыть причины создавшегося
положения. В зависимости от сложности явления описывающие его показатели расчленяются по
временному признаку, по месту совершения хозяйственных операций, центрам ответственности или
составным частям.
 Анализ показателей, детализируемых по хронологическим периодам, выявляет динамику и
ритмичность протекания хозяйственных явлений. Детализация по времени позволяет установить
периоды (месяцы, дни), на которые приходятся лучшие или худшие результаты.
 Разложение данных по месту совершения хозяйственных операций позволяет установить наиболее
или наименее эффективные подразделения предприятия, а также регионы, лучшие или, наоборот,
неудачные для реализации продукции.
 Детализация по центрам ответственности позволяет индивидуализировать оценку работы
исполнителя, определять право сотрудников на материальное поощрение. Выделение центров
ответственности является одним из ключевых элементов организации системы управленческого
учета на предприятии.
 Факторный анализ (анализ по составным частям) базируется на теоретических представлениях о
причинно-следственных связях в экономике.
5
Вопрос 4.Методы экспертных оценок
4.1. Дельфийский метод
 Метод представляет собой обобщение оценок экспертов, касающихся перспектив развития того или
иного экономического субъекта. Особенность метода состоит в последовательном, индивидуальном
анонимном опросе экспертов. Такая методика исключает непосредственный контакт экспертов
между собой и, следовательно, групповое влияние, возникающее при совместной работе и
состоящее в приспособлении к мнению большинства.
 Анализ проводится в несколько этапов, результаты обрабатываются статистическими методами.
Выявляются преобладающие суждения экспертов, сближаются их точки зрения. Всех экспертов
знакомят с доводами тех, чьи суждения сильно выбиваются из общего русла. После этого все
эксперты могут менять мнение, и процедура повторяется.
Пример «Определение очередности реализации природоохранных мероприятий»
Для исследования сложных многофакторных, каким является процесс взаимодействия
промышленных объектов с окружающей средой, можно использовать метод экспертных оценок. Для
установления очередности реализации природоохранных мероприятий необходимо:
 составить перечень необходимых природоохранных мероприятий (ПМ) и рабочую анкету;
 выбрать достаточно представительную группу экспертов, компетентных в решении
поставленных задач;
 распространить рабочую анкету среди экспертов, обработать полученные результаты;
 обобщить полученные оценки, определить степень согласованности мнений экспертов;
 произвести ранжирование ПМ по доле вклада в решение проблемы.
После того, как установлена совокупность мероприятий, необходимо отредактировать
формулировку каждого из них. Эти формулировки должны быть краткими, иметь однозначное
толкование. Перечень ПМ заносится в анкету в произвольной последовательности, чтобы не повлиять
на мнение экспертов.
Одним из наиболее распространенных экспертных оценок является метод ранговой корреляции.
Эксперт, получив рабочую анкету, распределяет ПМ по местам в соответствии со степенью важности.
Он ставит на 1-ое место то мероприятие, которое по его мнению кажется наиболее важным и которое
должно быть осуществлено в первую очередь, присвоив ему самый высокий ранг – 1. Другим
присваиваются ранги 2,3,4 и т.д. – по степени важности. Ранг, равный n, где n – число мероприятий в
анкете, присваивается мероприятию, обладающему наименьшей природоохранной эффективностью.
Если эксперт считает, что несколько мероприятий одинаково важны, то он может присваивать им
одинаковые ранги. В этом случае обработка результатов несколько усложняется.
Необходимым условием экспертного анализа является определение согласованности мнений
экспертов. Такой оценкой согласованности служит коэффициент конкордации W, который может
изменяться от 0 до 1. W=1 означает 100 % согласованность мнений экспертов, W=0 – что
согласованности мнений экспертов не существует.
Коэффициент конкордации вычисляется следующим образом.
1) Определяют суммы рангов по столбцам матрицы:
 Rij  Ri1  Ri 2  ...  Rij  ...  Rim
ранг, присвоенный1-ым экспертом 1-му ПМ
ранг, присвоенный последним m экспертом этому же ПМ
Ri1
Rim
2) Вычисляют среднюю сумму рангов по всем мероприятиям
Rij  m(n  1) / 2
m
n
число экспертов
число ПМ
3) Рассчитывают отклонения суммы рангов каждого столбца от средней суммы:
m
d i   Rij  Rij
i 1
6
4) Определяют сумму квадратов отклонений
m
m
i 1
i 1
 d i2   ( Rij  Rij ) 2
5) Вычисляют коэффициент конкордации
12   d i2
W 2
m  ( n 3  n)
6) Находят статистический критерий 2 с n-1 степенями свободы
 2  m(n  1)W
7) Составляют план природоохранных мероприятий.
Числовой пример. Для разработки плана мероприятий по охране природы в масштабах региона
(район, поселок, город, бассейн реки, станция) составлен перечень ПМ и сведен в рабочую анкету.
№
ПМ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1)
2)
3)
4)
5)
6)
Наименование мероприятия
Ранг
Рекультивация нарушенного землепользования
Оснащение двигателей устройствами для предотвращения выбросов вредных веществ
Внедрение оборудования по очистке отходящих газов промышленных предприятий
Восстановление продуктивности засоленных и загрязненных земель
Проведение исследований состояния ресурсов подземных вод и разработка предложений
по защите их от загрязнений
Восстановление благоприятного экологического состояния рек и водохранилищ
Воспроизводство плодородия почвы
Реконструкция средств очистки и обеззараживания сточных вод
Реализация предложений по рациональному использованию и охране лесов,
растительного и животного мира
Внедрение водосберегающих технологий на промышленных предприятиях, в сельском и
коммунальном хозяйствах
Меры по охране земли в зоне промышленных и жилых зданий
Последовательность действий:
Принять число экспертов m=10; число мероприятий n=11.
Определить:
а) сумму рангов по столбцам матрицы
б) среднюю сумму рангов
отклонение суммы рангов от средней суммы d, квадрат отклонения
г) коэффициент конкордации W
д) статистический критерий 2 (расчетный и табличный)
Если вычисленный 2 превышает (или равен ему) табличное значание 20,05, то коэффициент
конкордации W существенно отличается от нуля, и согласованность мнений экспертов является
достаточной. Итоговая ранжировка факторов может быть использована для определения
очередности реализации мероприятий.
Построить диаграмму рангов.
Составить перечень ПМ в порядке очередности рекомендуемом экспертом.
Если вычисленная величина 2 меньше табличного 20,05, то коэффициент W несущественно
отличается от нуля. Это означает, что нет согласованности мнений экспертов. Результатами
итоговой ранжировки в этом случае пользоваться нельзя.
Нужно, построив диаграмму рангов, сделать вывод о необходимости проведения дополнительной
экспертизы с привлечением большего числа экспертов и расширением их специализации (чем
больше экспертов включены в работу, тем более достоверны результаты).
7
Расчеты: Опыт показал, что необходимо участие не менее 10 экспертов. Результаты оценки
экспертами пунктов рабочей анкеты сведены в матрицу рангов и представлены в таблице:
Эксперты
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
R
3
9
5
3
3
1
6
2
1
2
2
4
7
10
6
9
3
8
4
3
5
3
10
2
7
11
11
9
1
6
5
7
Номер мероприятия и присвоенный ему ранг
4
5
6
7
8
9
9
7
5
6
8
2
5
4
1
8
10
6
8
3
9
4
11
6
7
1
4
8
9
2
5
1
6
7
8
2
4
2
7
11
8
0
7
5
9
11
10
3
7
1
8
5
9
10
7
2
9
8
4
10
6
1
8
9
11
3
10
1
3
2
10
4
5
2
3
11
4
11
11
11
1
5
10
6
4
11
6
10
ij
di
d i2
d
2
i
1) Рассчитаем сумму рангов для первого столбца и т.д.:
2) Средняя сумма рангов:
3) Отклонение суммы рангов для первого столбца от средней суммы составляет:
4) Коэффициент конкордации:
5) Оценим общую значимость полученного коэффициента конкордации W по критерию 2. Для
данного случая 2 распределение с n-1 степенями свободы составляет:
6) По данным значениям Rij таблицы-матрицы рангов строится диаграмма рангов, из которой
видно, какую очередность реализации ПМ рекомендуют эксперты.
Таблица. Значение критерия 20,05, соответствующие степеням свободы n-1
Степень
свободы n-1
7
8
9
10
11
12
20,05
14,1
15,5
16,9
18,3
19,7
21,0
Степень
свободы n-1
13
14
15
16
17
18
20,05
22,4
23,7
25,0
26,3
27,6
28,9
Степень
свободы n-1
19
20
21
22
23
24
20,05
30,1
31,4
32,7
33,9
35,2
36,4
8
4.2. Морфологический анализ – это экспертный метод систематизированного обзора всех возможных
вариантов развития отдельных элементов исследуемой системы, построенный на полных и строгих
классификациях объектов и явлений, их свойств и параметров. Применяется в прогнозировании
сложных процессов при написании разными группами экспертов сценариев и сопоставлении их друг с
другом для получения комплексной картины будущего развития.
Вопрос 5. Методы ситуационного анализа и прогнозирования
В основе этих методов лежат модели, предназначенные для изучения функциональных или жестко
детерминированных связей, когда каждому значению факторного признака соответствует вполне
определенное неслучайное значение результативного признака.
5.1. Имитационное моделирование
 Одним из самых наглядных примеров использования ситуационного анализа и прогнозирования
служит форма отчетности «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), представляющая собой
табличную реализацию жестко детерминированной факторной модели, связывающей
результативный признак (прибыль) с факторами (доход от реализации, уровень затрат, уровень
налоговых ставок и др.). Один из возможных подходов прогнозирования в этом случае может
выглядеть следующим образом.
Пример. Ставится задача: выявить и исследовать факторы развития хозяйствующего субъекта и
установить степень их влияния на различные результатные показатели (например, прибыль).
Для этого используется имитационная модель, предназначенная для перспективного анализа
формирования и распределения доходов предприятия. В укрупненном виде модель представляет собой
многомерную таблицу важнейших показателей деятельности объекта в динамике. В подлежащем
таблицы (строки) находятся взаимоувязанные показатели либо в номенклатуре статей формы № 2, либо
в более детализированном виде. В сказуемом таблицы находятся результаты прогнозных расчетов по
схеме «что будет, если…». Иными словами, в режиме имитации в модель вводятся прогнозные
значения факторов в различных комбинациях, в результате чего рассчитывается ожидаемое значение
прибыли. По результатам имитации может выбираться один или несколько вариантов действий; при
этом значения факторов, использованные в процессе моделирования, будут служить прогнозными
ориентирами в последующих действиях. Модель реализуется на компьютере в среде табличного
процессора в соответствии с намеченным сценарием.
Для примера укрупненный состав показателей имитационной модели (на примере торгового
предприятия) представлен в таблице2.
Иллюстрация имитационной модели «Прибыль»
Показатель
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
2
Базовое
значение
2008 г.
Расчетные значения
2009 г.
2010 г.
2011 г.
…
Товарооборот
Уровень торговой наценки, %
Индекс розничных цен, %
Валовой доход от реализации
НДС, издержки обращения и прочие расходы
Прибыль
Налоги на прибыль и прочие отчисления от прибыли
Чистая прибыль
Собственный капитал
Соотношение собственных и заемных средств, %
Рентабельность собственного капитала
Рентабельность авансированного капитала
Некоторые из приведенных в таблице показателей являются комплексными, поэтому данная модель может быть дополнена
субмоделями, предназначенными для моделирования динамики валового дохода, издержек обращения,
внереализационныхдоходов и расходов, отчислений от прибыли и др.
9
Описанная модель может быть реализована на компьютере в среде электронных таблиц в 2 этапа.
Этап 1. Аналитик (финансовый менеджер, экономист, бухгалтер) в рамках выбранной версии и
сценариев по годам готовит количественные данные для заполнения исходной таблицы и производит
различные расчеты путем изменения параметров и переменных (скидки, ставки налога, проценты за
кредит и т.д.). При этом в имитационной модели предусмотрены не только расчеты показателей
прибыли, но возможно решение обратной задачи – по заданному значению прибыли определяются
значения основных параметров и переменных (темп роста товарооборота, уровень торговой наценки,
уровень издержек обращения и др.).
Этап 2. Предложенный аналитиком вариант (или варианты) финансовой политики обсуждаются с
участием администрации и руководства субъекта хозяйствования путем проведения многократных
расчетов с помощью имитационной модели на компьютере.
Полученные в ходе моделирования результаты используются для составления среднесрочного
прогноза (допустим, на первые 2-3 года), а более длительный прогноз служит непосредственно для
целей стратегического управления и постоянной корректировки данных по годам.


Одним из ключевых компонентов для разработки прогнозных оценок является учет: (а) уровня и
динамики инфляции; (б) состава и структуры товарооборота. Для этого в модели целесообразно
предусмотреть использование различных относительных величин.
Имитационное моделирование АХД основано на сочетании формализованных (математических)
методов и экспертных оценок специалистов и руководства хозяйствующего субъекта, но с
превалированием последних. Поэтому для разработки долгосрочного прогноза со стороны
администрации необходимо включить двух-трех специалистов от различных служб и
подразделений предприятия (коммерческой службы, планового отдела, финансового отдела и
бухгалтерии).
5.2. Метод сценариев
 Алгоритм действий в условиях неопределенности. Здесь применяется вероятностный подход,
предполагающий прогнозирование возможных исходов и присвоение им вероятностей, т.е.
разработка определенных сценариев развития событий. При этом используются: (а) известные,
типовые ситуации; (б) предыдущие распределения вероятностей; (в) субъективные оценки,
сделанные аналитиком самостоятельно либо с привлечением группы экспертов.
 Последовательность деятельности аналитика при проведении анализа ситуации в условиях
неопределенности такова:
1) Прогнозируются возможные исходы Rk (k=1, 2, …, n); в качестве R могут выступать различные
показатели (например, доход, прибыль, приведенная стоимость ожидаемых поступлений и т.д.).
2) Каждому исходу присваивается соответствующая вероятность Pk, причем
.
3) Выбирается критерий (например, максимизация математического ожидания прибыли):
.
4) Выбирается вариант, удовлетворяющий выбранному критерию.
Пример. Имеются два объекта инвестирования с одинаковой прогнозной суммой требуемых
капитальных вложений. Величина планируемого дохода (тыс. руб.) в каждом случае неопределенна и
приведена в виде распределения вероятностей:
Проект А
Доход
30
35
40
45
50
Проект В
Вероятность
0,10
0,20
0,40
0,20
0,10
Доход
20
30
40
50
80
Вероятность
0,10
0,15
0,30
0,35
0,10
Какой проект является более предпочтительным по критерию дохода?
10