УКАЗАНИЕ О формировании и размере резерва под операции

Зарегистрировано
Министерством юстиции
Российской Федерации
5 сентября 2003 года
Регистрационный № 5049
7 августа 2003 года
№ 1318-У
УКАЗАНИЕ
О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций
с резидентами офшорных зон
На основании статей 62, 69 Федерального закона “О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28,
ст. 2790) и в соответствии с решением Совета директоров (протокол от 25.07.2003 № 18) Банк
России устанавливает порядок формирования и размер резерва под операции кредитных
организаций с резидентами офшорных зон (далее по тексту — резерв).
1. Для целей настоящего Указания к категории резидентов офшорных зон относятся:
1.1. физические лица, имеющие постоянное место жительства на территориях иностранных
государств, предоставляющих льготный налоговый режим и(или) не предусматривающих раскрытие и
предоставление информации при проведении финансовых операций (далее — офшорная зона), в
том числе временно находящиеся за пределами офшорной зоны;
1.2. юридические лица, учрежденные на территории офшорной зоны;
1.3. обос обленные подразделения юридического лица с местом нахождения на территории
офшорной зоны, не имеющие статуса юридического лица;
1.4. находящиеся за пределами офшорной зоны филиалы и представительства резидентов
офшорных зон.
2. Кредитная организация формирует резерв под:
2.1. всю ссудную задолженность резидентов офшорных зон в составе, определенном
нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные
потери по ссудам1, включая учтенные кредитной организацией индоссированные или авалированные
резидентами офшорных зон векселя, а также предоставленные кредитной организацией денежные
средства другой кредитной организации, в целях предоставления последней синдицированных (или
аналогичных) ссуд резидентам офшорных зон, и денежные средства, предоставленные резиденту
офшорных зон, в целях предоставления пос ледним синдицированных (или аналогичных) ссуд;
2.2. остаток на корреспондентских счетах в банках — резидентах офшорных зон;
2.3. суммы, списанные до выяснения с корреспондентских счетов кредитных организаций,
открытых в банках — резидентах офшорных зон;
2.4. размещенные денежные средства (инвестиционные затраты) по договорам финансовой
аренды (лизинга) с резидентами офшорных зон;
2.5. выданные резидентам офшорных зон поручительства и гарантии (банковские гарантии).
При этом в качестве объекта резервирования рассматриваются как гарантии (банковские гарантии), в
которых резидент офшорной зоны выступает принципалом, так и гарантии (банковские гарантии), по
которым он выступает бенефициаром;
2.6. определенные нормативным актом Банка России о порядке предоставления (размещения)
2
кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) кредитные линии, открытые
резидентам офшорных зон, в пределах неиспользованного лимита, а также овердрафты;
2.7. стоимость приобретенных ценных бумаг, эмитированных резидентами офшорных зон, за
исключением акций дочерних и зависимых юридических лиц — резидентов офшорных зон,
являющихся инвестиционными вложениями, указанными в подпункте 3.6 пункта 3 настоящего
Указания;
2.8. срочные сделки, определенные нормативным актом Банка России об установлении
единого порядка определения кассовых (наличных) и срочных сделок кредитных организаций 3;
2.9. аккредитивы, открытые кредитной организацией в пользу бенефициара — резидента
офшорной зоны.
3. Кредитные организации не формируют резерв под:
3.1 операции с резидентами офшорных зон, если данная офшорная зона относится к первой
группе офшорных зон в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке установления
уполномоченными
банками
корреспондентских
отношений
с
банками-нерезидентами,
зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим
и(или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении
финансовых операций (офшорных зонах)4 (далее по тексту — нормативный акт Банка России,
указанный в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания);
3.2. операции в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания, осуществляемые кредитными
организациями с банками — резидентами офшорных зон в случае, если последние являются
дочерними по отношению к кредитным организациям и перевод средств в уставные капиталы
банков — резидентов офшорных зон был осуществлен на основании разрешения Банка России,
выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;
3.3. операции в соответствии c пунктом 2 настоящего Указания, осуществляемые основными
обществами — резидентами Российской Федерации с дочерними организациями — резидентами
офшорных зон, не являющимися банками, при условии, что перевод средств в уставные капиталы
дочерних организаций — резидентов офшорных зон был осуществлен на основании разрешения
Банка России, выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;
3.4. операции через корреспондентские или иные счета, открытые в международных расчетноклиринговых центрах, которые находятся на территории Европейского Союза и в своей деятельности
используют с тандарты, установленные нормативными документами Комиссии Европейского Союза;
3.5. операции в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания, осуществляемые кредитными
организациями с зарегистрированными на территории офшорных зон структурными подразделениями
(филиалами)
банков —
резидентов
государств —
членов
Организации
экономического
сотрудничества и развития (ОЭСР) и/или Специальной финансовой комиссии по проблемам
отмывания капиталов (ФАТФ), в случае, если, по мнению органа банковского надзора страны
местонахождения головного офиса банка из числа указанных, документальное подтверждение
которого представляется кредитной организацией в распоряжение Банка России, уровень
используемых в банковской группе процедур по предотвращению отмывания средств, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма, а также процедур, препятствующих проведению
сомнительных операций, является достаточным;
3.6. инвестиционные вложения в уставные капиталы дочерних и зависимых юридических лиц —
резидентов офшорных зон, уменьшающие величину собственных средств (капитала) кредитной
организации в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 № 215-П “О методике
определения собственных средств (капитала) кредитных организаций”, зарегистрированным
Министерством юстиции Российской Федерации 17.03.2003 № 4269 (“Вестник Банка России” от
20.03.2003 № 15) (далее по тексту — Положение Банка России № 215-П).
4. Размер отчислений в резерв в соответствии с подпунктами 2.1—2.3, 2.8 пункта 2 нас тоящего
Указания рассчитывается в следующей последовательности:
4.1. в разрезе отдельных лицевых счетов, открытых к балансовым счетам, на которых
учитываются соответствующие операции с резидентами офшорных зон, определяется большая из
двух величин (далее — величина РР):
первая — 100% от остатка на последний рабочий день месяца;
вторая — среднедневной расчетный дебетовый оборот, рассчитываемый по следующей
формуле:
Об
Ооб = -------, где
n
Ооб — среднедневной расчетный дебетовый оборот по счету;
Об — сумма дебетовых оборотов по счету за все рабочие дни месяца в рублях по курсу на дату
отражения операции по счетам бухгалтерского учета, включая дебетовые обороты по этому счету,
обус ловленные переоценкой соответствующих активов из-за изменения курса рубля по отношению к
иностранным валютам;
n — количество рабочих дней в месяце.
4.2. если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 1-ю, 2-ю или 3ю группу риска в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования и
использования резерва на возможные потери по ссудам5, или если в соответствии с указанным
нормативным актом Банка России резерв на возможные потери по ссудам под операцию не
формируется, размер отчислений в резерв должен составлять не менее 50% от величины РР (если
данная офшорная зона относится к третьей группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка
России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания) и не менее 25% от величины РР
(если данная офшорная зона относится ко второй группе офшорных зон согласно нормативному акту
Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания).
4.3. если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 4-ю группу
риска в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования
резерва на возможные потери по ссудам6, то размер отчислений должен составлять не менее
величины Р (если данная офшорная зона относится к третьей группе офшорных зон согласно
нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания) и не
менее 50% от величины Р (если данная офшорная зона относится ко второй группе офшорных зон
согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего
Указания).
Величина Р определяется по следующей формуле:
Р = 50% x (РР — С) + (С — Ф), где
С — остаток ссудной задолженности;
Ф — фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам под данную ссудную
задолженность в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования и
использования резерва на возможные потери по ссудам.
4.4. размер отчислений в резерв в соответствии с подпунктами 2.2, 2.3, 2.8 пункта 2 настоящего
Указания должен составлять не менее 50% от величины РР, определяемой в соответствии с
подпунктом 4.1 пункта 4 настоящего Указания (если данная офшорная зона относится к третьей
группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1
пункта 3 нас тоящего Указания) и не менее 25% от величины РР (если данная офшорная зона
относится ко второй группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в
подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания).
5. Размер отчислений в резерв в соответствии с подпунктами 2.4—2.6, 2.9 пункта 2 настоящего
Указания должен составлять не менее 50% (если данная офшорная зона относится к третьей группе
офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3
настоящего Указания) и не менее 25% (если данная офшорная зона относится ко второй группе
офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3
настоящего Указания) остатка на отдельных лицевых счетах, открытых к балансовым и
внебаланс овым счетам, на которых учитываются соответствующие операции с резидентами
офшорных зон.
6. Размер отчислений в резерв в соответствии с подпунктом 2.7 пункта 2 настоящего Указания
должен составлять не менее 50% (если данная офшорная зона относится к третьей группе
офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3
настоящего Указания) и не менее 25% (если данная офшорная зона относится ко второй группе
офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3
настоящего Указания) максимального в течение отчетного периода остатка на отдельных лицевых
счетах, открытых к балансовым и внебалансовым счетам, на которых учитываются приобретенные
ценные бумаги, эмитированные резидентами офшорных зон, независимо от того, находятся они в
инвестиционном или торговом портфеле и относятся они или нет к котируемым ценным бумагам.
7. В случае если величина резерва на возможные потери по указанным в подпунктах 2.2, 2.3,
2.5, 2.6, 2.7, 2.8 пункта 2 настоящего Указания операциям, рассчитанная в соответствии с
нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на
возможные потери 7, больше величины резерва, сформированного в соответствии с требованиями
настоящего Указания, то в размере данного превышения резерв на возможные потери досоздается в
соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери.
8. Резерв формируется и уточняется ежемесячно в последний рабочий день месяца (с учетом
операций за данный день).
9. Резерв формируется в валюте Российской Федерации и отражается по каждому резиденту
офшорной зоны и каждой операции.
10. В случае закрытия отдельных лицевых счетов соответствующих балансовых и
внебаланс овых счетов, на которых была отражена операция с резидентом офшорной зоны, резерв
списывается полностью в последний рабочий день месяца, следующего за месяцем, в котором были
совершены последние дебетовые обороты по указанным лицевым счетам активных счетов и
последние кредитовые обороты по указанным лицевым счетам пассивных счетов.
11. Недосозданный резерв отражается в форме № 134, установленной Положением Банка
России № 215-П.
12. Имеющаяся в распоряжении территориального учреждения Банка России информация о
нарушении требований настоящего Указания используется территориальным учреждением Банка
России при применении к кредитным организациям мер воздействия.
13. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального
опубликования в “Вестнике Банка России”.
ПРЕДСЕДАТЕЛЬ БАНКА РОССИИ
С.М. ИГНАТЬЕВ
1
Для сведения: см. Инструкцию Банка России от 30.06.1997 № 62а “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери
по ссудам” (с изменениями и дополнениями) (“Вестник Банка России” от 31.12.1997 № 91—92).
2
Для сведения: см. Положение Банка России от 31.08.1998 № 54-П “О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями
денежных средств и их возврата (погашения)” (с изменениями и дополнениями) (“Вестник Банка России” от 08.10.1998, № 70—71, от
29.11.2001 № 73).
3
Для сведения: см. Указание Банка России от 30.03.1998 № 199-У “Об установлении единого порядка определения кассовых (наличных) и
срочных сделок кредитных организаций и внесении изменений и дополнений в нормативные акты Банка России” (с изменениями и
дополнениями) (“Вестник Банка России” от 08.04.1998 № 22).
4
Для сведения: см. Указание Банка России от 07.08.2003 № 1317-У “О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских
отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим
и(или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)”,
зарегистрированное в Министерстве юстиции Российской Федерации 10.09.2003 № 5058 (“Вестник Банка России” от 17.09.2003 № 51).
5
Для сведения: см. Инструкцию Банка России от 30.06.1997 № 62а “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери
по ссудам” (с изменениями и дополнениями) (“Вестник Банка России” от 31.12.1997 № 91—92).
6
7
См. текст сноски 1.
Для сведения: см. Указание Банка России от 12.04.2001 № 137-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на
возможные потери” (с изменениями и дополнениями) (“Вестник Банка России” от 19.04.2001 № 25). С 01.03.2004 данное Указание утрачивает
силу в связи с принятием Положения Банка России от 09.07.2003 № 232-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на
возможные потери”, зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 24.07.2003 № 4922 (“Вестник Банка России” от
06.08.2003 № 45).