Текст диссертации. На сайте с 16.09.2015
реклама
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е. КУТАФИНА (МГЮА) На правах рукописи Кудлаев Даниил Владимирович ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОБРАЩЕНИЯ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 12.00.04 – финансовое право; налоговое право; бюджетное право Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук Научный руководитель доктор юридических наук, профессор Н.М. Артёмов Москва – 2015 2 Содержание Введение ............................................................................................................................ 2 Глава 1. Правовые основы регулирования обращения драгоценных металлов в Российской Федерации .............................................................................................. 14 § 1. Драгоценные металлы как объект правового регулирования .............................. 14 § 2. Нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе обращения драгоценных металлов ................................................................................ 31 § 3. Финансовые правоотношения в сфере обращения драгоценных металлов ....... 48 § 4. Государственная монополия в сфере обращения драгоценных металлов.......... 65 Глава 2. Драгоценные металлы в денежной системе Российской Федерации .. 82 § 1. Роль драгоценных металлов в организации денежного обращения ................... 82 § 2. Правовое регулирование обращения монет из драгоценных металлов .............. 97 § 3. Золотовалютные резервы Российской Федерации .............................................. 111 Глава 3. Правовое регулирование банковских операций с драгоценными металлами ..................................................................................................................... 132 § 1. Центральный банк Российской Федерации как орган регулирования рынка драгоценных металлов. Операции Банка России на рынке драгоценных металлов132 § 2. Операции кредитных организаций с драгоценными металлами ....................... 149 § 3. Бухгалтерский учет и порядок хранения драгоценных металлов в кредитных организациях .................................................................................................................. 169 Заключение ................................................................................................................... 183 Библиография .............................................................................................................. 191 Приложения.................................................................................................................. 209 Введение 3 Актуальность темы исследования. На протяжении долгих столетий драгоценные металлы и, в частности, золото, составляли основу мировой денежной системы. Между тем планомерный процесс демонетизации золота, произошедший по итогам Бреттон-Вудской и Ямайской конференций, привел к тому, что большинство стран мира, начиная со второй половины 70-х годов XX века, отказались от привязки своей национальной валюты к золоту при совершении как внутренних, так и международных операций. Для России процесс демонетизации золота завершился лишь в 1992 году со вступлением нашей страны в Международный валютный фонд. Все вышесказанное привело к тому, что в настоящее время золото, равно как и иные драгоценные металлы, более не играют той основополагающей роли в организации денежной системы, которую они играли ранее, т.е. можно говорить о том, что драгоценные металлы фактически полностью утратили свои денежные функции, превратившись в простой товар. Указанное привело к тому, что в последнее время вопросы обращения драгоценных металлов выпали из поля зрения науки финансового права и стали предметом рассмотрения гражданского и банковского права. Между тем анализ положений действующего законодательства позволяет говорить о том, что многие отношения, относимые до этого момента к числу гражданско-правовых, по своей сути являются финансовыми. Подобные ошибочные представления связаны с тем, что рассматриваемой теме в науке финансового права уделялось и уделяется недостаточное внимание. Это же обусловило тот факт, что в настоящее время в законодательстве драгоценные металлы и драгоценные камни регулируются практически одними и теми же нормами. Подобный подход, однако, приемлем только с точки зрения гражданского оборота, в котором и драгоценные металлы и драгоценные камни выступают в качестве товара. В целях же реализации публичной финансовой политики государства драгоценные металлы и драгоценные камни следует признавать различными объектами правового регулирования в связи с тем, что они выполняют разные функции. 4 На сегодняшний день золото является одним из наиболее ликвидных активов, что означает, что оно может быть легко реализовано в любой момент времени в целях привлечения необходимой для экономики страны денежной массы. Таким образом, мы можем говорить о том, что золотовалютные резервы являются одним из основных инструментов проведения денежно-кредитной политики государства. В то же время следует отметить, что в настоящее время законодательно не определен состав, а также порядок формирования и расходования средств золотовалютных резервов государства. В науке финансового права есть и иные проблемы, связанные с правовым регулированием обращения драгоценных металлов. Так, до сих пор не выработано четкое непротиворечивое определение драгоценных металлов, сформулированное не просто путем перечисления металлов, относящихся в установленном законом порядке к числу драгоценных, не становились предметом пристального рассмотрения понятие и особенности правоотношений, возникающих в сфере обращения драгоценных металлов, остается нерешенным вопрос о месте норм, регулирующих данные отношения в системе финансового права, не изучено понятие и пределы государственной монополии в сфере обращения драгоценных металлов. Степень разработанности темы диссертации. Как уже было отмечено, проблематике правового регулирования обращения драгоценных металлов в отечественной науке финансового права уделялось недостаточное внимание. Отдельные вопросы исследуемой темы поднимались Н.М. Артемовым и А.А. Ситником при разработке проблем финансово-правового регулирования денежного обращения в Российской Федерации (в том числе обращения монет, изготовленных из драгоценных металлов, и формирования государственных золотовалютных резервов). Вопросы правового регулирования операций банков с драгоценными металлами, их учета и хранения в банках, открытия и ведения металлических счетов затрагивались такими представителями науки банковского права, как 5 Д.Г. Алексеева, А.Ю. Викулин, Е.Н. Ефименко, Л.Г. Ефимова, Т.Э. Рождественская, Г.А. Тосунян, Ю.В. Филатов, А.М. Экмалян и т.д. Между тем с методологической точки зрения неправильно сводить проблематику правового регулирования обращения драгоценных металлов исключительно к сфере банковской деятельности. Более изучена рассматриваемая нами тема в науке гражданского права. Здесь, в частности, можно выделить кандидатские диссертации Р.М. Олимовой, М.А. Зинковского, А.Ю. Федорова1, посвященные вопросам гражданско-правового регулирования обращения драгоценных металлов в Российской Федерации. Объектом диссертации выступают урегулированные нормами финансового права общественные отношения, складывающиеся в сфере обращения драгоценных металлов в Российской Федерации. Предметом исследования являются нормативные правовые акты, регулирующие общественные отношения в сфере обращения драгоценных металлов. Цель диссертации состоит в том, чтобы на основе анализа нормативных правовых актов, правоприменительной практики, научной и учебной литературы определить особенности воздействия регулятивного механизма финансово-правовых норм на общественные отношения, складывающиеся в процессе обращения драгоценных металлов на территории Российской Федерации, выявить его недостатки и сформулировать предложения, направленные на совершенствование данного механизма. Указанная цель обуславливает постановку следующих задач диссертации: 1 Олимова Р.М. Гражданско-правовое регулирование оборота драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. – Казань, 2005. – 189 с.; Зинковский М.А. Гражданскоправовое регулирование договорных отношений в сфере оборота драгоценных металлов в обезличенной форме: дис. … канд. юрид. наук. – М., 2010. – 170 с.; Федоров А.Ю. Драгоценные металлы как объекты гражданских правоотношений по законодательству Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. – М., 2005. – 138 с. 6 – изучение драгоценных металлов как особого объекта правового регулирования; – решение вопроса о месте финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов, в системе отрасли финансового права; – изучение понятия, сущности и пределов государственной монополии в сфере обращения драгоценных металлов; – исследование роли драгоценных металлов в организации денежного обращения в настоящее время и более ранние исторические периоды; – изучение порядка формирования и расходования золотовалютных резервов Российской Федерации. Теоретическую основу работы составили труды современных представителей науки финансового права, таких как: Н.М. Артёмов, А.А. Арзуманова, Е.М. Ашмарина, К.С. Бельский, А.Ю. Викулин, Е.Н. Горлова, Я.А. Гейвандов, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачёва, Е.Р. Денисов, Л.Н. Древаль, М.В. Карасёва, Д.Л. Комягин, А.А. Ситник, Е.В. Покачалова, Т.Э. Рождественская, И.В. Рукавишникова, А.А. Тедеев, Г.А. Тосунян, И.В. Хаменушко, Н.И. Химичева, А.И. Худяков и другие. При написании диссертации были использованы труды представителей советской и дореволюционной школ финансового права: Э.Н. Берендтса, Г.С. Гуревича, Д.М. Львова, Е.А. Ровинского, С.Д. Цыпкина, И.И. Янжула, В.Г. Яроцкого. В диссертации также нашли отражение труды специалистов в области теории государства и права, гражданского, уголовного и иных отраслей российского права, таких как: С.С. Алексеев, В.С. Белых, А.Б. Венгеров, Л.Г. Ефимова, М.А. Зинковский, О.С. Иоффе, К.А. Кирсанов, Д.И. Мейер, С.Л. Никонович, О.М. Олейник, Р.М. Олимова, С.В. Пыхтин, И. Сабо, Т.Н. Радько, Р.О. Халфина и другие. Методологической основой диссертационного исследования является общенаучный метод диалектического познания, а также такие частнонаучные 7 методы, как: анализ, синтез, обобщение, индукция, дедукция, исторический, системно-структурный и сравнительно-правовой методы. Научная новизна диссертации обуславливается тем, что она является первым на сегодняшний день комплексным исследованием проблем финансово-правового регулирования обращения драгоценных металлов на территории Российской Федерации. Научная новизна диссертации проявляется в следующих выносимых на защиту положениях: 1. В настоящее время в российском законодательстве не содержится четкого определения драгоценных металлов – понятие, приводящееся в ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»2, сформулировано посредством простого их перечисления. Не закреплены также и критерии отнесения золота, серебра, платины и металлов платиновой группы к числу драгоценных. В ходе исследования было установлено, что к факторам, позволяющим включить те или иные металлы в число драгоценных, относится следующее: – во-первых, золото, серебро, платина и металлы платиновой группы отличаются своими химическими свойствами – они не подвергаются коррозии и окислению, в связи с чем являются незаменимыми в радиоэлектронной промышленности, производстве медицинской аппаратуры, космической промышленности, в фармацевтике и т.д.; – во-вторых, драгоценные металлы довольно редко встречаются в природе, что обуславливает высокий спрос на них на международном и внутреннем рынках; – в-третьих, в законодательно установленный список драгоценных металлов включены лишь те металлы, которые могут находиться в природе в том или ином состоянии (в самородном или в виде руды) и не требуют сложного лабораторного оборудования для их получения; – в-четвертых, высокая рыночная цена данных металлов. 2 СЗ РФ. 1998. № 13. Ст. 1463. 8 В связи с этим под драгоценными металлами предлагается понимать обладающие особыми химическими свойствами, редко встречающиеся в природе (исключительно обладающие вследствие в самородном этого высокой или рудном рыночной состоянии) ценой и металлы, включенные в перечень, устанавливаемый законодательством Российской Федерации. 2. Становясь объектом правового регулирования со стороны финансового права, драгоценные металлы получают особый правовой режим обращения. Посредством финансово-правовых норм государство закрепляет порядок обращения монет, изготовленных из драгоценных металлов, образования, распределения (перераспределения), использования и контроля за использованием металлов, в том различных числе государственных золотовалютных фондов резервов, драгоценных осуществления государственных заимствований в драгоценных металлах, совершения операций (в том числе банковских), их налогообложения, учета и хранения драгоценных металлов. В связи с этим определено, что общественные отношения, складывающиеся в процессе обращения драгоценных металлов, регулируются в рамках финансового права целым комплексом норм, входящих в такие его подотрасли, как «право денежного обращения», «бюджетное право», «налоговое право», а также такие институты, как «финансово-правовое «финансово-правовое регулирование регулирование банковской деятельности», государственного кредита» и «финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг». 3. Определено, что для финансовых правоотношений, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов, характерны следующие особенности: а) они возникают в процессе финансовой деятельности государства, направленной на образование, распределение (перераспределение), использование и контроль за использованием государственных фондов, 9 одной из разновидностью которых являются фонды драгоценных металлов, в том числе золотовалютные резервы; б) в ходе финансовой деятельности государство использует как налоговые методы аккумулирования фондов денежных средств (налогообложение операций с драгоценными металлами), так и неналоговые методы (преимущественное право покупки, выпуск государственных ценных бумаг, выраженных в драгоценных металлах, и т.д.); в) объектом имущественных финансовых правоотношений, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов, выступают денежные средства и денежные обязательства, выраженные в драгоценных металлах, а также денежные обязательства, возникающие в ходе их обращения. Организационные финансовые правоотношения в данной сфере направлены на достижение позитивного результата, проявляющегося в достижении упорядоченного состояния имущественных финансовых правоотношений в сфере обращения драгоценных металлов; г) обязательным субъектом таких правоотношений является государство в лице специально уполномоченных органов, которыми выступают Банк России, Минфин России, Гохран; д) такие правоотношения носят характер власти и подчинения. 4. В настоящее время действие государственной монополии в сфере обращения драгоценных металлов не ограничивается исключительным правом государства на осуществление пробирования и клеймения изделий, изготовленных из таких металлов, но также включает в себя и преимущественное право приобретения добываемых драгоценных металлов для Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, формирования золотого запаса Российской Федерации и государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации. Применение преимущественного права приобретения добываемых драгоценных металлов следует 10 рассматривать как неналоговый метод аккумулирования государственных фондов. 5. Монеты, изготовленные из драгоценных металлов, имеют двойственную правовую природу, что проявляется в том, что, с одной стороны, они выступают в качестве законного средства наличного платежа, а с другой – являются товаром, стоимость которого определяется исходя из цены содержащегося в нем драгоценного металла. 6. Определено, что собственником золотовалютных резервов, переданных Банку России, является Российская Федерация. Банк России осуществляет лишь функцию по управлению данными резервами. В связи с этим в целях совершенствования юридической техники Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»3 предлагается внести изменения в ст. 2, п. 7 ст. 4 и ст. 46 данного Закона и заменить словосочетание «золотовалютные резервы Банка России» на «золотовалютные резервы Российской Федерации, находящиеся в управлении Банка России». 7. Установлено, что Генеральное соглашение об общих условиях совершения сделок купли-продажи драгоценных металлов на территории Российской Федерации следует рассматривать не как разновидность гражданско-правового договора, а как публичный договор в финансовом праве, что обусловлено особым субъектным составом, направленностью на реализацию публичного интереса, а также преимущественной императивностью регулирования прав и обязанностей сторон Генерального соглашения. 8. Предлагается ввести в оборот банковские карты металлических счетов, держатели которых могли бы осуществлять безналичные расчеты, получать наличные деньги через банкоматы, а также совершать операции с наличным драгоценным металлом. Для этого следует внести изменения в Положение Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных 3 СЗ РФ. 2002. № 48. Ст. 2790. 11 карт и об операциях, совершаемых с их использованием»4, дополнив его пунктом 1.6.1 следующего содержания: «1.6.1. Банковская карта металлического счета как электронное средство платежа используется для совершения операций ее держателем в пределах расходного лимита – суммы денежных средств клиента, находящихся на его обезличенных металлических счетах. Банковская карта металлического счета представляет собой разновидность расчетных (дебетовых) карт, эмиссию которых осуществляет банк, обладающий лицензией на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов. При совершении расходных операций с использованием банковских карт металлического счета происходит уменьшение стоимостной балансовой оценки и соответствующих количественных характеристик учтенных на обезличенных металлических счетах клиента драгоценных металлов на сумму производимой операции. При совершении операций по получению наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте с использованием банковских карт металлического счета происходит увеличение стоимостной балансовой оценки и соответствующих количественных характеристик учтенных на обезличенных металлических счетах клиента драгоценных металлов на сумму получаемых наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте. Держатели банковских карт металлического счета вправе совершать с использованием карты все операции, перечисленные в пунктах 2.3 и 2.5 настоящего Положения. Держатели банковских карт металлического счета вправе совершать операции по получению наличного драгоценного металла. Порядок, сроки, условия и перечень филиалов, представительств и внутренних операции 4 структурных по выдаче Вестник Банка России. 2005. № 17. подразделений, клиентам которые наличного вправе драгоценного совершать металла, 12 определяются кредитной организацией – эмитентом банковских карт металлического счета». Теоретическая значимость исследования обуславливается тем, что оно расширяет научные представления о механизме финансово-правового регулирования обращения драгоценных металлов. В диссертации изучается понятийный аппарат финансового права, в частности такие понятия, как «драгоценные металлы», «золотовалютные резервы», «государственная монополия» и другие. В ходе исследования выделены признаки, позволяющие отнести золото, серебро, платину и металлы платиновой группы к числу драгоценных. Кроме того, была изучена правовая природа драгоценных металлов, особенности регулирования их обращения нормами различных отраслей права и, в частности, гражданского и финансового права, установлено, что драгоценные металлы и драгоценные камни по своей сути являются различными объектами правового регулирования. Также впервые в науке был проведен анализ правоотношений, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов, выявлены их особенности. Кроме того, в диссертации сформулированы выводы, способствующие дальнейшему развитию таких финансово-правовых институтов, как денежное обращение и правовое регулирование банковской деятельности. Материалы и положения диссертации могут деятельности при быть использованы дальнейшей в разработке научно-исследовательской теоретических проблем финансового права. Практическая значимость диссертации заключается в том, что положения диссертации могут быть использованы: – нормотворческими органами для дальнейшего совершенствования финансового законодательства, регулирующего вопросы обращения драгоценных металлов на территории Российской Федерации; – в правоприменительной практике Банком России в ходе проведения государственной денежно-кредитной политики; 13 – для подготовки учебников, учебных пособий, а также при проведении лекционных и практических занятий по финансовому праву и основанных на нем спецкурсах. Апробация и внедрение результатов исследования. Диссертация подготовлена и обсуждена на кафедре финансового права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). Положения диссертации были апробированы при выступлении с докладами на II Всероссийской межвузовской научно-практической конференции «Экономическое право: теоретические и прикладные аспекты» (г. Москва, 25 февраля 2015 года) и I ежегодной конференции Института финансового и банковского права Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА) «Актуальные проблемы финансового права» (г. Москва, 21 мая 2015 года). Основные положения диссертации нашли отражение в публикациях автора в ведущих рецензируемых научных журналах, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки Российской Федерации: Кудлаев Д.В. Драгоценные металлы как объект правового регулирования // Аграрное и земельное право. 2014. № 9. С. 36 – 42. Кудлаев Д.В. Государственная монополия в сфере обращения драгоценных металлов // Право и государство: теория и практика. 2014. № 11. С. 89 – 95. Кудлаев Д.В. Правовое регулирование золотовалютных резервов Российской Федерации // Государство и право. 2015. № 3. С. 116 – 120. Структура работы обуславливается целью и задачами исследования и включает в себя введение, три главы, состоящие из десяти параграфов, заключения, библиографии и двух приложений. 14 Глава 1. Правовые основы регулирования обращения драгоценных металлов в Российской Федерации § 1. Драгоценные металлы как объект правового регулирования Драгоценные металлы – особый объект правового регулирования. При этом следует иметь в виду, что правовое регулирование обращения драгоценных металлов носит комплексный характер, поскольку входит в предмет финансового права, гражданского права, административного права, уголовного права, банковского права и других отраслей российского права. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (далее также – Закон о драгоценных металлах и драгоценных камнях) к драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). При этом указанный перечень драгоценных металлов может быть изменен только федеральным законом. Сходное определение содержится в других нормативных правовых актах, в частности в Положении о порядке ввоза на таможенную территорию таможенного союза и вывоза с таможенной территории таможенного союза драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы5. Следует обратить внимание, что в иных нормативных правовых актах порой происходит сужение термина «драгоценные металлы». Так, в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.11.2000 № 94-И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях»6 под драгоценными 5 металлами понимаются аффинированные драгоценные Утверждено Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.08.2012 № 134 «О нормативных правовых актах в области нетарифного регулирования» // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.tsouz.ru/, 17.08.2012. 6 Вестник Банка России. 2000. № 66-67. 15 металлы: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий), соответствующие государственным и отраслевым стандартам Российской Федерации или международным стандартам качества. Таким образом, Инструкция указывает на то, что драгоценные металлы должны находиться исключительно в аффинированном состоянии. В свою очередь, в соответствии с п. 2.2 Положения Банка России «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами»7 для целей данного Положения под драгоценными металлами понимаются слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации. Между тем в уже цитировавшейся ст. 1 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях отмечается, что драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления. В правовой науке также предпринимались попытки дать доктринальные определения термину «драгоценные металлы». Так, например, Р.М. Олимова определяет драгоценный металл как металлический материал, обладающий высокой рыночной стоимостью8. Считаем, что данное определение нельзя считать абсолютно верным. Связано это с тем, что в природе существуют и иные металлы, обладающие куда более высокой рыночной стоимостью (например самым дорогим металлом считается Калифорний (Cf), рыночная 7 Утверждено Приказом Банка России от 01.11.1996 № 02-400 «О введении в действие Положения "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами"» // Вестник Банка России. 1996. № 61. 8 Олимова Р.М. Гражданско-правовое регулирование оборота драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. – Казань, 2005. С. 86. 16 стоимость которого составляет порядка 200 млрд рублей за 1 грамм). Между тем такие металлы являются очень редкими в связи с тем, что производятся в лабораторных условиях (металлы, полученные искусственным путем, также именуются изотопами9). Поэтому можно сказать, что в число драгоценных металлов законодателем включены не просто металлы, обладающие высокой рыночной стоимостью, но металлы, существующие в природе (в самородном состоянии и в виде руды) и не требующие сложного лабораторного оборудования для их получения. Итак, как мы видим, список, приведенный в ст. 1 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях, сформулирован путем простого перечисления металлов, которые считаются драгоценными, т.е. законодатель не выделяет какого-либо объективного критерия, позволяющего отнести тот или иной металл к драгоценному. И следует признать, что одногоединственного критерия, позволяющего сделать это, не существует. Рассматриваемое нами понятие «драгоценные металлы» дольно близко по своему содержанию к таким понятиям как «благородные металлы» и «валютные металлы». Под благородными металлами следует понимать металлы, которые не подвергаются коррозии или окислению. Данное свойство отличает их от иных металлов. Следует отметить, что все драгоценные металлы являются благородными, и, наоборот, все благородные металлы относятся к числу драгоценных. Таким образом, два данных понятия являются синонимами. В то же время термин «благородный металл» в большей степени отражает объективно присущие ему свойства, поскольку «благородство» является свойством, идущим «изнутри», а термин «драгоценный» – в большей степени отражает субъективную оценку. К числу валютных относят металлы, использующиеся для производства денег (монет). В данном случае термины «драгоценные металлы» и 9 Изотопами называются вещества, состоящие из атомов с одинаковым зарядом ядра (с одинаковым числом протонов), но обладающие разным числом нейтронов в ядре. 17 «валютные металлы» не совпадают по своему содержанию. Связано это с тем, что, с одной стороны, исторически не все виды драгоценных металлов использовались для изготовления денег (в основном золото и серебро), а с другой – в настоящее время для производства монет в основном используются недрагоценные металлы – медь, сталь и т.д. Как уже было сказано выше, исторически золото и серебро рассматривались в качестве основных валютных металлов10. В то же время роль платины в организации денежного обращения не столь очевидна. Для чеканки монет платина использовалась (и используется) довольно редко, в связи с тем, что она является более тугоплавким материалом, чем золото и серебро, а следовательно, и издержки по организации наличного денежного обращения монет из платины выше. Нельзя назвать платину и «эстетически красивым металлом» - она имеет обыкновенный серо-стальной цвет. Между тем, считаем, что названные критерии являются определяющими для выбора указанных металлов именно в качестве валютных. В свою очередь, к факторам, позволяющим отнести золото, серебро, платину и металлы платиновой группы к числу драгоценных, на наш взгляд, относятся следующие: – во-первых, золото, серебро, платина и металлы платиновой группы отличаются своими химическими свойствами – они не подвергаются коррозии и окислению, в связи с чем являются незаменимыми в радиоэлектронной промышленности, производстве медицинской аппаратуры, космической промышленности, в фармацевтике и т.д.; 10 По замечанию А.А. Ситника, выбор золота и серебра в качестве основных валютных металлов был объективно обусловлен их свойствами: «Во-первых, они обладают свойством легкоплавкости, что было особенно важно на ранних этапах существования общества, когда развитие производственных технологий было довольно низким. Кроме того, золото и серебро не слишком распространенные металлы, таким образом, рынок был защищен от чрезмерного вливания денежных знаков, которое вело бы к росту инфляции. В-третьих, не стоит списывать со счетов, что золото и серебро – эстетически красивые металлы. На протяжении долгих столетий они притягивали к себе взгляды людей со всего света. Можно сказать, что деньги должны быть не только функционально пригодными, но и красивыми». Ситник А.А. Финансовоправовое регулирование денежного обращения в Российской Федерации: дис. .. канд. юрид. наук. – М., 2010. С. 16. 18 – во-вторых, драгоценные металлы довольно редко встречаются в природе, что обуславливает высокий спрос на них на международном и внутреннем рынках; – в-третьих, в законодательно установленный список драгоценных металлов включены лишь те металлы, которые могут находиться в природе в том или ином состоянии (в самородном или в виде руды) и не требуют сложного лабораторного оборудования для получения; – в-четвертых, обусловленная вышеназванными свойствами высокая цена на рынке. Исходя из этого, можно предложить следующее определение: «Драгоценные металлы – это обладающие особыми химическими свойствами, редко встречающиеся в природе (исключительно в самородном или рудном состоянии) и обладающие вследствие этого высокой рыночной ценой металлы, включенные в перечень, устанавливаемый законодательством Российской Федерации». Для целей дальнейшего исследования нам также представляется необходимым дать более развернутую классификацию драгоценных металлов. В зависимости от вида металла (классификация, закрепленная в ст.1 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях) к драгоценным металлам относят: 1) золото – благородный металл желтого цвета, обладающий такими физическими пластичность, характеристиками, он является как ковкость, относительно мягкость, тяжелым высокая металлом. В периодической системе Д.М. Менделеева обозначается знаком Au (от лат. Aurum); 2) серебро имеет серебристо-белый цвет. Обладает сходными физическими характеристиками, что и золото, однако является менее плотным. Имеет хорошую электро- и теплопроводность, ковкий, плотный, 19 химически малоактивный металл. Обозначается символом Ag (от лат. Argentum); 3) платина – благородный металл серо-стального цвета. Металл имеет повышенную твердость и плотность, химически малоактивен. В периодической системе химических элементов обозначается символом Pt (Platinum); 4) металлы платиновой группы, к которым относятся палладий (Palladium, Pd), иридий (Iridium, Ir), родий (Rhodium, Rh), рутений (Ruthenium, Ru), осмий (Osmium, Os). Все вышеуказанные металлы обладают схожими характеристиками: имеют серебристо-серый цвет, химически малоактивны, имеют повышенную твердость и плотность, тугоплавки. В научной литературе также предлагаются и иные основания классификации драгоценных металлов. Так, например, Р.М. Олимова делит драгоценные металлы по уровням в зависимости от их стоимости. По ее мнению, в первый уровень входят: платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий), а затем золото, которые считаются самыми дорогими драгоценными металлами. Во второй уровень входит серебро, которое относится к менее дорогим драгоценным металлам11. В зависимости от степени отчистки можно выделить: 1) аффинированные драгоценные металлы, то есть металлы, очищенные после их извлечения от примесей и сопутствующих компонентов, а также доведенные до соответствия обязательным требованиям, установленным законодательством РФ о техническом регулировании. Драгоценные металлы, прошедшие аффинаж, существуют в виде слитков – стандартных (стандартного веса для Ag, Au, Rt, и Pd) и мерных для Ag, Au, 11 Олимова Р.М. Гражданско-правовое регулирование оборота драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. – Казань, 2005. С. 86. 20 Rt,и Pd и остальных драгоценных металлов), проката (полос, пластин, проволоки), гранул, порошка, монет и медалей12; 2) драгоценные металлы не прошедшие процесс аффинажа, то есть самородные драгоценные металлы. В зависимости от состояния, в котором находятся драгоценные металлы, выделяют: 1) слитки драгоценных металлов. В соответствии с Положением Банка России от 1 ноября 1996 года № 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами»13 (далее также – Положение № 50) слитки драгоценных металлов – стандартные или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным стандартам, действующим в Российской Федерации, и зарубежного производства, соответствующие международным стандартам качества, принятым Лондонской Ассоциацией Участников Рынка драгоценных металлов и Участниками Лондонского Рынка Платины и Палладия. Из вышеприведенного определения следует, что слитки драгоценных металлов бывают двух видов: а) стандартные слитки – слитки драгоценных металлов, изготовленные и маркированные российскими (до 1992 года – советскими) аффинажными организациями в соответствии с действующими государственными и отраслевыми стандартами и имеющие следующие номиналы массы и пробы: Вид слитков золотые серебряные платиновые палладиевые 12 Лигатурная масса, г 11000 - 13300 28000 - 32000 не более 5500 не более 3500 Проба, не менее, % 99,95 99,90 99,90 99,90 Варламова С.Б. Банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями: учебное пособие / под ред. О.И. Лаврушина.- М.: КНОРУС, 2010. С. 61. 13 Утв. Приказом Банка России от 01.11.1996 № 02-400 «О введении в действие Положения “О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» // Вестник Банка России. 1996. № 61. 21 – а также слитки иностранного производства, соответствующие международным стандартам качества. Именно стандартные слитки являются основной формой обращения драгоценных металлов на международном рынке. Такие слитки должны соответствовать определенным стандартам качества. Для российских слитков такими стандартами являются ГОСТы. Например, согласно ГОСТу 28058-89 «Золото в слитках / технические условия» слитки золота должны иметь форму усеченной пирамиды установленных размеров14. В ГОСТе определяются и требования, предъявляемые к качеству золота в слитках, требования к их маркировке, упаковке, приемке партий золотых слитков, испытанию. Так, в частности, на большем основании каждый слиток должен содержать номер; символику государства-изготовителя; товарный знак предприятия-изготовителя; марку золота; массовую долю золота; массу слитка; год выпуска. Слитки золота упаковывают в контейнеры или деревянные ящики по нормативнотехнической документации. Контейнеры или ящики пломбируют. Слитки иностранного производства, как было определено выше, должны соответствовать международным стандартам качества, которые устанавливаются Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов (LBMA) и Лондонским рынком платины и палладия (LPPM). В частности, согласно спецификации LBMA масса стандартного слитка должна составлять от 350 до 430 тройских унций, то есть примерно от 10, 9 до 13, 4 килограмм15. Вес каждого слитка должен быть выражен в тройских унциях и быть кратным 0,025 унции. «Минимально приемлемое» качество (чистота) металла в слитке – 995,0 долей химически чистого золота на 1000 долей лигатурной массы. Также слиток должен содержать обязательную маркировку: серийный номер, пробу, клеймо изготовителя, год изготовления 14 Слитки золота имеют следующие размеры (в мм): 254 +/-5 - длина большего основания; 88 +/-5 - ширина большего основания; 229 +/-5 - длина меньшего основания; 59 +/-5 - ширина меньшего основания; 35 +/-2 высота. 15 См.: http://www.lbma.org.uk/pages/index.cfm?page_id=27&title=specifications. 22 слитка (в виде четырехзначного числа). LBMA также устанавливает стандарты для слитков серебра, а LPPM – для слитков платины и палладия. Слитки, соответствующие спецификации данных организаций, относятся к стандарту London good delivery. В то же время для того чтобы проставить соответствующее клеймо, аффинажная фирма должна быть включена в специальный список LBMA или LPPM16; б) мерные слитки - слитки драгоценных металлов, изготовленные и маркированные российскими (до 1992 года - советскими) аффинажными организациями в соответствии с действующими государственными, отраслевыми стандартами и стандартами предприятий, а также слитки иностранного производства, соответствующие международным стандартам качества, массой 1 кг и менее с содержанием химически чистого основного драгоценного металла не менее 99,99% лигатурной массы слитка17; 2) монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой Российской Федерации, а также иностранного производства18; 3) ювелирные изделия. В соответствии с пунктом 2 Порядка отнесения изделий, содержащих драгоценные металлы, к ювелирным, утвержденного Приказом Роскомдрагмета от 30.10.1996 № 14619, к ювелирным изделиям относятся изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из драгоценных, полудрагоценных, поделочных, цветных камней и других материалов природного или искусственного происхождения или без них, применяемые в качестве различных украшений, 16 Как отмечает А.Ю. Федоров, «на международном рынке аффинажные заводы России так и не прошли процедуру сертификации по стандарту «London good delivery» (по причине нехватки денежных средств, с одной стороны, и незаинтересованности заводов в прохождении данной процедуры – с другой)». Федоров А.Ю. Драгоценные металлы как объекты гражданских правоотношений по законодательству Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. – М., 2005. С. 42. В то же время, отмеченное не вполне соответствует действительности, поскольку по данным на 1 сентября 2014 года сертификацию по стандарту «London good delivery» прошли 8 Российских предприятий. См. подробнее: http://www.lbma.org.uk/ Default.aspx?CCID=19981&FID=127949&ExcludeBoolFalse=True&ID=/refiners-gold current. 17 Пункт 1.1 Инструкции Банка России от 30.11.2000 № 94-И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях» // Вестник Банка России. 2000. № 66 – 67. 18 Подробнее о монетах из драгоценных металлов будет сказано во 2 параграфе 2 главы настоящей работы. 19 Официально документ не был опубликован. См.: СПС «КонсультантПлюс». 23 предметов быта, предметов культа и/или для декоративных целей, выполнения различных ритуалов и обрядов, а также памятные, юбилейные и другие знаки и медали, кроме наград, статус которых определен в соответствии с законами Российской Федерации и указами Президента Российской Федерации; 4) государственные награды, которые на основании п. 1 Положения о государственных наградах Российской Федерации, утвержденные Указом Президента РФ от 07.09.2010 № 1099 «О мерах по совершенствованию государственной наградной системы Российской Федерации»20, являются высшей формой поощрения граждан Российской Федерации за заслуги в области государственного строительства, экономики, науки, культуры, искусства и просвещения, в укреплении законности, охране здоровья и жизни, защите прав и свобод граждан, воспитании, развитии спорта, за значительный вклад в дело защиты Отечества и обеспечение безопасности государства, за активную благотворительную деятельность и иные заслуги перед государством21; 5) порошки драгоценных металлов - порошки металлов платиновой группы, изготовленные российскими (до 1992 года - советскими) аффинажными организациями в виде порошкообразной субстанции с содержанием в ней химически чистого основного драгоценного металла не менее 99,90% лигатурной массы порошка, упакованной в стеклянные ампулы и пластмассовые банки с маркировкой предприятия - изготовителя массой нетто: Наименование металла платина палладий родий 20 В стеклянных ампулах до 50 г включительно до 25 г включительно от 0,1 до 25 г включительно В пластмассовых банках не более 7000 г не более 7000 г от 25 до 5000 г СЗ РФ. 2010. № 37. Ст. 4643. Пунктом 54 Положения о государственных наградах Российской Федерации определяется, что вывоз государственных наград, изготовленных из драгоценных металлов, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации 21 24 6) прокат. холоднокатаным Данный полосам термин применяется драгоценных по металлов, отношению к изготовленных и маркированных российскими (до 1992 года - советскими) аффинажными организациями и соответствующих поставляемых слитковых в качестве драгоценных довесков металлов для к партиям достижения заданной массы партии; 7) гранулы - аффинированное серебро в гранулах, изготовленных российскими (до 1992 года - советскими) аффинажными организациями и поставляемых в качестве довесков к партиям серебра в стандартных слитках для достижения заданной массы партии; 8) драгоценные металлы также могут находиться в другом состоянии и виде, в частности в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ломе и отходах производства и потребления. Драгоценные металлы могут быть использованы: 1) как товар – в этом качестве они являются объектом гражданско- правового оборота; 2) как валюта – используются для изготовления монет из драгоценных металлов, обладающих законно установленной платежной силой; 3) в технических целях - в Госте («Золото и сплавы на его основе. Марки. ГОСТ 6835-2002»22, «Серебро и сплавы на его основе. Марки. ГОСТ 6836-2002»23) даются примерные рекомендации по использованию различных марок золота, например в электротехнических проводниках, скользящих контактах, разрывных контактах, припоях и т.д. В зависимости от материального выражения во внешнем мире драгоценные металлы могут иметь: 1) наличную форму – слитки, монеты, ювелирные изделия и т.д.; 22 23 Введен Постановлением Госстандарта РФ от 30.09.2002 № 359-ст // ИПК Издательство стандартов. 2002. Введен Постановлением Госстандарта РФ 30.09.2002 № 360-ст // ИПК Издательство стандартов. 2002. 25 2. безналичную форму – существуют в виде записей по счетам в кредитных организациях. Обращение драгоценных металлов происходит посредством совершения различных видов операций, к которым, в соответствии со ст. 1 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях, к операциям с драгоценными металлами относятся: – действия, выражающиеся в переходе права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы (обращение драгоценных металлов), в том числе их использование в качестве залога. Таким образом, в данном случае драгоценные металлы выступают в качестве объекта гражданско-правовых отношений; – изменение физического состояния или содержания драгоценных металлов в любых веществах и материалах при добыче, производстве драгоценных металлов, их последующей переработке, обработке и использовании. Можно сделать вывод, что совершение данного вида операций носит чисто технический характер; – перемещение драгоценных металлов и продукции из них, в том числе транспортировка драгоценных металлов и продукции из них в места хранения, фонды и запасы, а также хранение и экспонирование драгоценных металлов; – ввоз драгоценных металлов, а также продукции из них на территорию Российской Федерации и их вывоз с территории Российской Федерации. Приведенная классификация, как нетрудно заметить, обладает существенными недостатками, обусловленными нарушением логического закона, требующего проведения деления по одному основанию. Операции с драгоценными металлами могут выступать как элементами сделок, например по купле-продаже, так и самостоятельными действиями, субъектов правоотношений. В то же время совершение «действий, выражающихся в переходе права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы», может сопровождаться ввозом данных металлов 26 на территорию РФ (в случае если сделка была совершена с иностранным лицом) и их перемещением в места хранения. Также и перемещение драгметаллов в места хранения, фонды и запасы может сопровождаться их ввозом или вывозом с территории Российской Федерации. Кроме того, существенным недостатком вышеприведенного перечня является ограничение понятия «обращение драгоценных металлов». По нашему мнению, термин «обращение драгоценных металлов» включает в себя не только действия, выражающиеся в переходе права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы, но и иные действия, в результате которых происходит движение драгоценных металлов в той или иной форме. Как уже было отмечено нами выше, драгоценные металлы являются объектом правового регулирования различных отраслей российского права, и в частности, гражданского и финансового права. В соответствии со ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; интеллектуальной работы и услуги; охраняемые деятельности и приравненные к ним результаты средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага. Таким образом, в данном случае объектом гражданских правоотношений являются драгоценные металлы, включая ювелирные изделия, монеты и другие предметы, выработанные из драгоценных металлов. Такие объекты относятся гражданским законодательством к вещам. На это же указывает и С.И. Попова, отмечающая, что «рассматривая в целом драгоценные металлы в любом виде и состоянии как объекты гражданских правоотношений, их следует отнести к такой категории объектов, как вещь»24. В цивилистической науке существуют различные классификации объектов. 24 Так, на основании ст. 129 ГК РФ в зависимости от Попова С.И. Гражданско-правовое регулирование сделок с драгоценными металлами: дис. ... канд. юрид. наук. – М., 2002. С. 81. 27 оборотоспособности объекты гражданских прав делятся на свободно обращаемые, ограниченно оборотоспособные, а также объекты, запрещенные в обороте. Совершенно очевидно, что драгоценные металлы не относятся к категории запрещенных в обороте объектов, поскольку иного в Законе не предусматривается25. Между тем вопрос о степени оборотоспособности драгоценных металлов в настоящее время является дискуссионным. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 129 ГК РФ виды объектов гражданских прав, которые могут принадлежать лишь определенным участникам оборота либо нахождение которых в обороте допускается по специальному разрешению (объекты, ограниченно оборотоспособные), определяются в порядке, установленном законом. Как отмечает в этой связи А.Ю. Федоров, таких ограничений в законах не содержится. Далее автор цитирует п. 5 ст. 20 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях, в котором указывается, что драгоценные металлы «… могут быть реализованы субъектами их добычи и производства любым юридическим и физическим лицам». Исходя из этого, указанный автор отмечает, что «в результате получается, что, согласно ГК РФ, драгоценные металлы и драгоценные камни – ценности, свободные в обороте»26. Действительно, драгоценные металлы могут находиться в собственности любого участника гражданского оборота. В то же время мы не согласны с тем, что они являются полностью свободными в обороте. В качестве меры ограничения права распоряжения драгоценными металлами можно привести преимущественное право покупки государством драгметаллов у субъектов их добычи. Так, на основании п. 5 ст. 2 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях аффинированные драгоценные металлы в стандартном виде, а также добытые из недр или рекуперированные драгоценные камни в 25 См.: п. 2 ст. 129 ГК РФ. Федоров А.Ю. Драгоценные металлы как объекты гражданских правоотношений по законодательству Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. – М., 2005. С. 39. 26 28 рассортированном виде при продаже субъектами их добычи и производства в приоритетном порядке предлагаются: 1) специально уполномоченному федеральному органу исполнительной власти для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации; 2) уполномоченным органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, на территориях которых были добыты эти драгоценные металлы соответствующих и драгоценные государственных фондов камни, для драгоценных пополнения металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации. Аналогичным образом субъекты добычи должны предлагать уникальные самородки драгоценных металлов в приоритетном порядке для приобретения специально уполномоченному федеральному органу исполнительной власти, а затем уполномоченным органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, на территориях которых были добыты эти самородки27. Кроме того, п. 1 ст. 20 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях устанавливается, что все добытые и произведенные драгоценные металлы, за исключением самородков драгоценных металлов, после необходимой переработки должны поступать для аффинажа в организации, включенные в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации. Уклонение от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов, может влечь за собой уголовную ответственность, предусмотренную ст. 192 УК РФ. Таким образом, мы делаем вывод, что драгоценные металлы все-таки следует отнести к ограниченным в обороте объектам гражданских прав, 27 Пункт 4 ст. 20 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях. 29 пусть даже такие ограничения не затрагивают большинство субъектов гражданского оборота28. Совершенно очевидно, что драгоценные металлы относятся к категории движимых вещей. Они также являются непотребляемыми вещами29. В теории гражданского права вещи также делятся на индивидуально определенные и родовые. Однако, как отмечал О.С. Иоффе, «классификация вещей на индивидуальные и родовые зависит не только от их естественных свойств в конкретных условиях гражданского оборота, надлежит признать, что не существует вещей, определяемых только при помощи родовых признаков. Одна и та же вещь может быть то индивидуальной, то родовой в зависимости от конкретных условий гражданского оборота»30. Таким образом, в зависимости от условий договора драгоценные металлы могут выступать либо как родовые вещи, в таком случае в договоре должны быть прописаны масса и качество металла, либо как вещи индивидуальные. В качестве индивидуально-определенных вещей следует признать монеты из драгоценных металлов, приобретаемые в целях нумизматики, поскольку коллекционеров интересуют не их родовые признаки, а индивидуальные характеристики, в зависимости от которых будет разниться и цена на монеты. Кроме того, индивидуально определенной вещью может выступать и слиток золота, имеющий свой порядковый номер, знак аффинажного завода и другие индивидуализирующие признаки. В то же время порошок драгоценных металлов всегда будет выступать в качестве родовой вещи. Не следует забывать о том, что драгоценные металлы могут участвовать в обороте не только в наличной, но и безналичной форме. В таком качестве 28 Подтверждение нашего вывода можно найти и у самого А.Ю. Федорова, который указывает на то, что «основная масса драгоценных металлов в нашей стране, так или иначе, ограничена в обороте». См.: Федоров А.Ю. Драгоценные металлы как объекты гражданских правоотношений по законодательству Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. – М., 2005. С. 37. 29 Например, Д.И. Мейер указывал на то, что «непотребляемые имущества большей частью изводятся со временем, например, металл истирается, одежда изнашивается и вообще каждая вещь от употребления более или менее портится. Но все-таки пользование непотребляемыми имуществами не состоит в их потреблении, а порча, повреждение, износ составляют только последствия употребления, тогда как пользование вещами потребляемыми именно и состоит в потреблении их». См.: Мейер Д.И. Русское гражданское право. – М.: «Статут», 2000. С. 172. 30 Иоффе О.С. Советское гражданское право. – М.: Юридическая литература, 1967. С. 229. 30 их следует признавать правами требования. Как отмечает М.А. Зинковский, «право требования здесь имеет относительный характер, так как право может быть осуществлено или нет, оспорено, прекращено и, наконец, это мера возможного поведения субъектов, опосредованная волей. ... Таким образом, “безналичный” драгоценный металл – это своего рода юридическая фикция (прием), существующая в обязательственном правоотношении»31. Итак, как мы видим, гражданское законодательство, по сути, не выделяет драгоценные металлы из общей массы объектов гражданского оборота. В связи с этим необходимо говорить, что особенности обращения драгоценных металлов в первую очередь обусловлены их регулированием нормами финансового и административного права. Становясь объектом правового регулирования со стороны финансового права, драгоценные металлы получают особый правовой режим обращения. Именно посредством финансово-правовых норм государство закрепляет порядок их использования в процессе финансовой деятельности публичноправовых субъектов, а также правила осуществления операций с драгоценными металлами, их налогообложения и учета иными субъектами правоотношений. В целом необходимо говорить о том, что финансовоправовыми нормами определяется порядок: обращения монет, изготовленных из драгоценных металлов; образования, распределения (перераспределения), использования и контроля за использованием различных государственных фондов драгоценных металлов, в том числе золотовалютных резервов; осуществления государственных заимствований в драгоценных металлах; совершения операций (в том числе и банковских) с драгоценными металлами; налогообложения операций с драгоценными металлами; учета и хранения драгоценных металлов, а также некоторые другие аспекты обращения драгоценных металлов32. 31 Зинковский М.А. Понятие и правовая природа драгоценных металлов в обезличенной форме как объектов гражданских прав // Юрист. 2008. № 9. С. 21. 32 Подробнее об особенностях правового регулирования обращения драгоценных металлов нормами финансового права нами будет сказано ниже. 31 § 2. Нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе обращения драгоценных металлов В настоящее время вопросы обращения драгоценных металлов регулируются целой системой нормативных правовых актов различной юридической силы. Основы правового регулирования обращения драгоценных металлов закрепляются в Конституции Российской Федерации. В соответствии с ч. 1 ст. 8 Конституции РФ в Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности. Указанное в полной мере относится и к драгоценным металлам, которые являются одним из видов товара. Драгоценные металлы могут находиться в частной, государственной или муниципальной формах собственности. Каждая из указанных форм равным образом признается и защищается на территории Российской Федерации (ч. 2 ст. 8 Конституции РФ). Отдельные гарантии предусматриваются Конституцией РФ в отношении частной собственности. Так, на основании ст. 35 Конституции РФ право частной собственности охраняется законом. Каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Государство гарантирует защиту прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации (ч. 1 ст. 45 Конституции РФ). Кроме того, на основании ч. 2 ст. 45 Конституции РФ каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Наиболее действенным из таких способов является судебная защита, гарантия предоставления которой закрепляется в ст. 46 Конституции РФ. Таким 32 образом, как мы видим, Конституцией РФ предусмотрена целая система гарантий защиты прав собственников драгоценных металлов. Драгоценные металлы также могут быть использованы в предпринимательской деятельности для извлечения прибыли. Конституция РФ гарантирует свободу использования своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом деятельности (ч. 1 ст. 34 Конституции РФ). На основании ч. 4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации признаются составной частью ее правовой системы33. Такие нормы имеют приоритет перед законами Российской Федерации. В связи с этим общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации также признаются источником правового регулирования обращения драгоценных металлов. В качестве примера данной группы источников можно привести Статьи соглашения Международного валютного фонда, принятые на международной валютно-финансовой конференции Организации Объединенных Наций в Бреттон-Вудсе, штат Нью-Хэмпшир (США) 22 июля 1944 года. Статьи соглашения имели определяющее значение для отказа от системы золотого стандарта, что, в свою очередь, отразилось на всей системе правового регулирования обращения драгоценных металлов. Так, на основании подраздела «b» раздела 2 Статей соглашения в рамках международной валютно-финансовой системы, имеющей форму, преобладавшую на 1 января 1976 года, валютный режим может включать: 33 См. также: Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10.10.2003 № 5 «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2003. № 12. 33 i) поддержание государством-членом стоимости своей валюты в специальных правах заимствования или, по выбору государства-члена, в другом эталоне стоимости, кроме золота34, ii) режим сотрудничества, в рамках которого государства-члены поддерживают стоимость своих валют по отношению к стоимости валюты или валют других государств-членов, iii) иные формы валютного режима по выбору государства-члена. С присоединением России к Международному валютному фонду (далее также – МВФ) и подписанием в июне 1992 года Статей соглашения35, произошел отказ от установления золотого содержания рубля как основы определения курса национальной валюты. Помимо этого, в качестве одной из задач Фонда подразделом «а» раздела 12 Статей соглашения определяется задача по предотвращению установления фиксированной цены на рынке золота. Разделом 5 Статей соглашения устанавливается обязанность государствчленов МВФ предоставлять Фонду информацию, которую он считает необходимой для ведения его дел36. Статьями соглашения также предусматриваются и иные нормы, затрагивающие вопросы обращения драгоценных металлов, которые, в частности, связаны с внесением взносов государств-членов МВФ, порядком хранения активов Фонда, выраженных в золоте, публикацией годовой отчетности и т.д. Среди иных международных актов, регулирующих порядок обращения драгоценных металлов можно выделить акты Таможенного союза. Например, 34 О роли золота в деятельности МВФ см.: Нобель П. Швейцарское финансовое право и международные стандарты / П. Нобель; [пер. с англ.]. – М.: Волтерс Клувер, 2007. С. 58 – 59. 35 Статьи соглашения были подписаны Российской Федерацией 1 июня 1992 года. См.: Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 22.05.1992 № 2815-1 «О вступлении Российской Федерации в Международный Валютный Фонд, Международный Банк Реконструкции и Развития и Международную Ассоциацию Развития» // Ведомости СНД и ВС СССР. 1992. № 22. Ст. 1180. 36 К такой информации, в частности, относятся сведения – об официальных авуарах в золоте в стране и за рубежом; об авуарах в золоте в стране и за рубежом, банковских и финансовых учреждений, не являющихся официальными учреждениями; о добыче золота; об экспорте и импорте золота по странам назначения и происхождения; о внешнем платежном балансе, включая операции с золотом. 34 порядок ввоза на таможенную территорию таможенного союза и вывоза с таможенной территории таможенного союза драгоценных металлов в настоящее время определяется Положением о порядке ввоза на таможенную территорию таможенного союза и вывоза с таможенной территории таможенного союза драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, утвержденным Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.08.2012 № 134 «О нормативных правовых актах в области нетарифного регулирования». Следующую группу источников правового регулирования обращения драгоценных металлов составляют федеральные законы. Федеральный закон от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»37, который в соответствии с преамбулой к данному Закону устанавливает правовые основы регулирования отношений, возникающих в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения устанавливает область (гражданского действия оборота), государственной в том числе монополии; цели, принципы и особенности государственного регулирования деятельности юридических и физических лиц; полномочия органов государственной власти Российской Федерации и органов государственной власти субъектов Российской Федерации; определяет условия функционирования рынка драгоценных металлов и драгоценных камней на территории Российской Федерации и т.д. Закон включает в себя 9 глав и 32 статьи. Следует отметить, что в настоящее время Закон о драгоценных металлах и драгоценных камнях является основным источником правового регулирования общественных отношений, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов. Общественные отношения, складывающиеся в процессе обращения драгоценных металлов, также регулируются целым рядом подзаконных нормативных правовых актов. 37 СЗ РФ. 1998. № 13. Ст. 1463. 35 1. Указы Президента Российской Федерации. В соответствии с ч. 3 ст. 80 Конституции РФ Президент РФ определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, в том числе основные направления кредитно-денежной и валютно-финансовой политики. В рамках своих полномочий Президент имеет право издавать общеобязательные указы и распоряжения. В соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»38 Президент Российской Федерации в соответствии с Конституцией Российской Федерации и федеральными законами определяет основные направления торговой политики Российской Федерации, а также определяет в соответствии с международными договорами Российской Федерации и решениями Комиссии Таможенного союза39 особенности порядка ввоза в Российскую Федерацию из стран, не входящих в Таможенный союз в рамках ЕврАзЭС, и вывоза из Российской Федерации в страны, не входящие в Таможенный союз в рамках ЕврАзЭС, драгоценных металлов и драгоценных камней40. Данный порядок установлен Указом Президента РФ от 20.09.2010 № 1137 «Об утверждении Положения о ввозе в Российскую Федерацию из стран, не входящих в Таможенный союз в рамках ЕврАзЭС, и вывозе из Российской Федерации в эти страны драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы»41. В частности, п. 2 данного Положения определяется, что по решению Президента Российской Федерации осуществляются: а) экспорт золота из Госфонда России; б) экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда России сверх объемов, установленных планами отпуска драгоценных 38 СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4850. В настоящее время функции Комиссии Таможенного союза выполняет Евразийская экономическая комиссия. 40 Указанный порядок установлен Указом Президента РФ от 20.09.2010 № 1137 «Об утверждении Положения о ввозе в Российскую Федерацию из стран, не входящих в Таможенный союз в рамках ЕврАзЭС, и вывозе из Российской Федерации в эти страны драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы» // СЗ РФ. 2010. № 39. Ст. 4923. 41 СЗ РФ. 2010. № 39. Ст. 4923. 39 36 металлов и драгоценных камней, утвержденными Правительством Российской Федерации; в) экспорт отпущенных из Госфонда России для реализации на внешнем рынке природных алмазов массой 10,8 карата и более, а также уникальных природных алмазов. Экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней (за исключением алмазов, указанных в приложении 2 к Положению ЕврАзЭС) из Госфонда России осуществляется федеральным государственным унитарным предприятием «Внешнеэкономическое объединение “Алмазювелирэкспорт”» по лицензиям, выдаваемым в соответствии с Соглашением о правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами от 9 июня 2009 г42. 1) Постановления Правительства Российской Федерации. В соответствии с ч. 1 ст. 110 Конституции Российской Федерации и ст. 1 Федерального конституционного закона от 17.12.1997 № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации»43 исполнительную власть Российской Федерации осуществляет Правительство Российской Федерации. В пределах своих полномочий Правительство Российской Федерации организует исполнение Конституции конституционных законов, Российской федеральных Федерации, законов, федеральных указов Президента Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации, осуществляет систематический контроль за их исполнением федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, принимает меры по устранению нарушений законодательства Российской Федерации44. Правительство РФ обладает широким кругом полномочий по регулированию сферы обращения драгоценных металлов. Им, например, 42 Министерство финансов Российской Федерации устанавливает предельные размеры комиссионного вознаграждения федеральному государственному унитарному предприятию «Внешнеэкономическое объединение “Алмазювелирэкспорт”», осуществляющему по договорам комиссии экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда России. 43 СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712. 44 Статья 4 Закона о Правительстве Российской Федерации. 37 были приняты нормативные правовые акты, устанавливающие правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, опробования и клеймения изделий из драгоценных металлов, сертификации драгоценных металлов, совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы и т.д. Среди таких актов можно выделить: – Постановление Правительства РФ от 17.08.1998 № 972 «Об утверждении Порядка работы организаций, осуществляющих аффинаж драгоценных металлов, и перечня организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов»45; – Постановление Правительства РФ от 01.12.1998 № 1419 «Об утверждении Порядка совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа»46; – Постановление Правительства РФ от 05.04.1999 № 372 «О сертификации драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них»47; – Постановление Правительства РФ от 18.06.1999 № 643 «О порядке опробования и клеймения изделий из драгоценных металлов»48; – Постановление Правительства РФ от 22.09.1999 № 1068 «О порядке и критериях отнесения самородков драгоценных металлов и драгоценных камней к категории уникальных»49; – Постановление Правительства РФ от 28.09.2000 № 731 «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»50; 45 СЗ РФ. 1998. № 34. Ст. 4097. СЗ РФ. 1998. № 49. Ст. 6058. 47 СЗ РФ. 1999. № 15. Ст. 1822. 48 СЗ РФ. 1999. № 27. Ст. 3359. 49 СЗ РФ. 1999. № 43. Ст. 5212. 50 СЗ РФ. 2000. № 41. Ст. 4077. 46 38 – Постановление Правительства РФ от 27.02.2003 № 127 «Об утверждении Положения о Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации»51; – и т.д. Кроме того, Правительство Российской Федерации определяет порядок эмиссии и обращения долговых обязательств Российской Федерации в форме именных беспроцентных облигаций, погашаемых золотом (так называемые золотые сертификаты)52. 2) Приказы Министерства финансов Российской Федерации. Следует отметить, что Министерство финансов РФ, помимо всего прочего, также является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней53. В пределах своей компетенции Минфин России определяет порядок определения цен на драгоценные металлы, а также изделия из них, закупаемые в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации и реализуемые из него; утверждает форму акта о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении; осуществляет организацию формирования и использования ценностей Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации54. В этих целях Минфином России был принят ряд нормативных актов, среди которых можно выделить: 51 СЗ РФ. 2003. № 9. Ст. 866. Постановление Правительства РФ от 27.07.1998 № 861 «О Генеральных условиях эмиссии и обращения государственных облигаций, погашаемых золотом» // СЗ РФ. 1998. № 32. Ст. 3897. Эмитентом таких золотых сертификатов от имени Российской Федерации выступает Министерство финансов Российской Федерации. Их эмиссия осуществляется отдельными выпусками. Параметры выпуска (в том числе дата выпуска, номинальная стоимость, объем выпуска, количество сертификатов, дата погашения) также определяются Министерством финансов Российской Федерации. 53 См.: п. 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258. 54 См.: п.п. 5.2.22, 5.2.23 и 5.3.20 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации. 52 39 – Приказ Минфина РФ от 29.10.2002 № 106н «О Порядке определения цен на драгоценные металлы и изделия из них, закупаемые в Госфонд России и продаваемые из него»55; – Приказ Минфина РФ от 11.01.2009 № 1н «Об утверждении Инструкции по осуществлению пробирного надзора»56; – Приказ Минфина РФ от 30.05.2011 № 196 «Об утверждении Устава федерального казенного учреждения "Государственное учреждение по формированию драгоценных Государственного камней Российской фонда драгоценных Федерации, хранению, металлов и отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран России) при Министерстве финансов Российской Федерации»57. 3) Нормативные правовые акты Банка России также являются важным источником правового регулирования обращения драгоценных металлов. Банк России, в частности, устанавливает правила совершения кредитными организациями операций с драгоценными металлами58, определяет порядок ведения бухгалтерского учета таких операций59, а также правила учета и хранения слитков драгоценных металлов60 в кредитных организациях, правила установления цен на аффинированные драгоценные металлы61, порядок определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях62 и т.д. 55 РГ. 2002. № 244. Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2009. № 12. 57 Официально документ не был опубликован. См.: СПС «КонсультантПлюс». 58 Приказ Банка России от 01.11.1996 № 02-400 «О введении в действие Положения "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» // Вестник Банка России. 1996. № 61. 59 Приказ Банка России от 06.12.1996 № 02-447 «О введении в действие Инструкции "О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях» // Вестник Банка России. 1996. № 68. 60 Указание Банка России от 01.07.2009 № 2255-У «О правилах учета и хранения слитков драгоценных металлов в кредитных организациях на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2009. № 50. 61 Указание Банка России от 28.05.2003 № 1283-У «О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы» // Вестник Банка России. 2003. № 35. 62 Инструкция Банка России от 30.11.2000 № 94-И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях» // Вестник Банка России. 2000. № 66-67. 56 40 В целом необходимо отметить, что в настоящее время в Российской Федерации сложилась довольно развернутая система источников правового регулирования обращения драгоценных металлов. Выше нами уже было отмечено, что драгоценные металлы выступают объектом правового регулирования различных отраслей права. Так, например, драгоценные металлы являются объектом гражданских правоотношений. В то же время, по сути, они не выделяются из общей массы других объектов. Драгоценные металлы могут выступать в качестве объекта различных гражданско-правовых договоров и, в частности: договора куплипродажи (регулируется главой 30 ГК РФ); договора мены (глава 31 ГК РФ); договора дарения (глава 32 ГК РФ); договора перевозки (глава 40 ГК РФ); договора займа (глава 42); договора банковского вклада (глава 44 ГК РФ); договора банковского счета (глава 45 ГК РФ); договора хранения (глава 47 ГК РФ) и т.д. При заключении указанных договоров субъекты гражданского оборота должны руководствоваться положениями глав 27, 28, 29 подраздела 2 «Общие положения о договоре» Раздела 3, а также положениями иных глав Общей части ГК РФ63. Говоря о регулировании обращения драгоценных металлов нормами административного права, укажем, что ст. 19.14 Кодекса Российской Федерации об ответственность административных за нарушение правонарушениях64 правил извлечения, предусмотрена производства, использования, обращения, получения, учета и хранения драгоценных металлов, жемчуга, драгоценных камней или изделий, их содержащих65. Кроме того, на основании пп. 5 п. 1 ст. 22.1 КоАП к лицам, обладающим 63 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301. 64 СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1. 65 Совершение указанного правонарушения влечет за собой наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц организаций, совершающих операции с драгоценными металлами, драгоценными камнями во всех видах или изделиями, их содержащими, - от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей. 41 правом рассматривать административных в пределах своей правонарушениях, компетенции также дела относятся об органы, осуществляющие федеральный пробирный надзор и государственный контроль за производством, извлечением, переработкой, использованием, обращением, учетом и хранением драгоценных металлов и драгоценных камней. В настоящее время таким органом является Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов РФ66. В свою предусмотрена очередь, Уголовным ответственность за кодексом Российской незаконный оборот Федерации драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК РФ) и нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК РФ)67. При этом ответственность за указанные преступления будет наступать в случае совершения преступления только в крупном размере, которым, в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ, признается совокупная стоимость драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга, ставших предметами незаконного оборота, превышающая 1,5 млн руб. Вопросы добычи драгоценных металлов регулируются нормами земельного и экологического права. Между тем наиболее тесным образом нормы, регулирующие порядок обращения драгоценных металлов, связаны с финансовым правом, и, в частности, такими его подотраслями, как бюджетное право и налоговое право. Так, например, ст. 94 БК РФ68, помимо всего прочего, относит к источникам внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета также поступления от реализации государственных запасов драгоценных 66 См.: Приказ Минфина РФ от 12.12.2005 № 327 «Об утверждении Положения о федеральном казенном учреждении “Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации”» // Документ официально опубликован не был. СПС «КонсультантПлюс». 67 Подробнее см.: Никонович С.Л. Незаконный оборот драгоценных металлов и камней. Теория и практика расследования: монография. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2011. 68 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823. 42 металлов и драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение. На основании ст. 93. 1 БК РФ средства, получаемые от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, подлежат зачислению в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов. Существуют определенные особенности и при налогообложении операций с драгоценными металлами69. Отдельные вопросы, связанные с обращением драгоценных металлов, регулируются институтами государственного и муниципального кредита и финансово-правового регулирования рынка ценных бумаг. Одним из основных методов мобилизации денежных средств в государственные фонды является метод добровольных взносов70, привлекаемых в том числе посредством выпуска государственных ценных бумаг. Обязательства по государственным ценным бумагам, выпущенным от имени Российской Федерации, являются разновидностью ее долговых обязательств, и номинальная сумма долга по таким ценным бумагам входит в объем государственного внутреннего или внешнего долга Российской Федерации. В российской истории был опыт выпуска государственных ценных бумаг, выраженных в золоте, – золотые сертификаты, являвшиеся именными ценными бумагами. Как было указано в Постановлении Правительства РФ от 25.09.1993 № 980 «О продаже золота путем выпуска золотых сертификатов 1993 года»71, их выпуск осуществлялся в целях более эффективного использования золотовалютных резервов Российской Федерации. Объем продажи таких сертификатов определялся в объеме, соответствовавшем стоимости 100 тонн золота. Обращались золотые сертификаты на рынке в 69 См. подробнее об особенностях налогообложения операций с драгоценными металлами налогом на добавленную стоимость Приложение 1 к настоящей работе. 70 Финансовое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой. – М.: Проспект, 2011. С. 7. 71 СЗ РФ. 1997. № 43.Ст. 4971. 43 течение года, с сентября 1993 года по сентябрь 1994 года72. В настоящее время они являются полностью погашенными. Номинал сертификата составлял 10 кг золота пробы 0, 9999. Доходность по сертификатам гарантировалась Министерством финансов Российской Федерации на уровне трехмесячной ставки ЛИБОР по долларам США, публикуемой в газете «Файненшл Таймс», плюс 3 процента. Цена первичного размещения золотых сертификатов устанавливалась Минфином России исходя из золотого эквивалента сертификата на основе второго фиксинга цены золота 0,9999 пробы на Лондонском рынке. В дальнейшем указанная цена пересчитывалась в рубли по официальному курсу, устанавливаемому Банком России. К указанной цене добавлялась квартальная премия73. Как отмечают Т.А. Батяева и И.И. Столяров, «несмотря на отсутствие ограничений на перепродажу, вторичный рынок ЗС (золотых сертификатов. – К.Д.) не сформировался, во всяком случае, информация о нем отсутствовала. Таким образом, вместо свободной рыночной цены на ЗС имела место единственная исходная цена продажи, назначаемая Министерством финансов РФ, или цена первичного размещения»74. Как уже было отмечено выше, в 1998 году Правительством РФ были утверждены новые Генеральные условиях эмиссии и обращения государственных облигаций, погашаемых золотом. Согласно Генеральным условиям выпуск золотых сертификатов осуществляется отдельными выпусками. Эмитентом выступает Минфин России. Он же определяет основные параметры выпуска (в том числе дату выпуска, номинальную 72 Эмиссия осуществляется с 27 сентября 1993 года. Подробнее см.: Постановление Правительства РФ от 25.09.1993 № 980 «О продаже золота путем выпуска золотых сертификатов 1993 года» // СЗ РФ. 1997. № 43. Ст. 4971; «Порядок выдачи золотых слитков владельцам Золотых сертификатов выпуска 1993 года при их погашении», утв. Минфином РФ 15.09.1994 № 05-02-01, Роскомдрагметом 12.09.1994 // Финансовая газета. 1994. № 39; Письмо Минфина РФ от 18.11.1993 № 134 «Положение о порядке продажи, учета, совершения сделок погашения именных Золотых сертификатов Министерства финансов Российской Федерации выпуска 1993 года» // Экономика и жизнь. 1993. № 50; Письмо Банка России от 13.04.1994 № 88 «О порядке осуществления на территории Российской Федерации операций с золотыми сертификатами Министерства финансов Российской Федерации выпуска 1993 года» // Вестник Банка России. 1994. № 6. 74 Батяева Т.А., Столяров И.И. Рынок ценных бумаг: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006. С. 50. 73 44 стоимость, объем выпуска, количество сертификатов, дату погашения). Золотые сертификаты выпускаются в документарной форме с обязательным централизованным хранением. Номинальная стоимость одного золотого сертификата равняется действующей цене покупки Центральным банком Российской Федерации 1 килограмма химически чистого золота на дату выпуска золотого сертификата. Владельцами золотых сертификатов в соответствии с законодательством Российской Федерации могут быть юридические и физические лица. Использование и обращение слитков золота, полученных при погашении золотых сертификатов, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, как мы видим, государство не отказалось от выпуска ценных бумаг, имеющих золотое выражение, и, надо отметить, выпуск золотых сертификатов имеет хорошие перспективы, что обусловлено продолжающимся ростом цен на золото на международном рынке. Между тем общая неразвитость рынка ценных бумаг Российской Федерации значительным образом затрудняет использование государственных золотых сертификатов как одного из инструментов аккумулирования денежных средств. Возвращаясь к вопросу о месте норм, регулирующих обращение драгоценных металлов в системе отрасли финансового права, отметим, что, на наш взгляд, указанные нормы в большей степени тяготеют к таким внутренним структурным образованиям финансового права, как подотрасль право денежного обращения и институту банковской деятельности. Именно их нормами в основном и регулируются общественные отношения, складывающиеся в процессе обращения драгоценных металлов на территории Российской Федерации. Так, долгое время драгоценные металлы служили основой организации денежной системы государства. Несмотря на то, что в настоящее время произошел отказ от привязки курса национальной валюты к золоту и переход к системе плавающих валютных курсов, тем не менее роль золота в 45 организации денежного обращения еще чрезвычайно высока. На основании п. 7 ст. 1 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее – Закон о Банке России) одной из функций Центрального банка Российской Федерации является осуществление эффективного управления золотовалютными резервами Банка России. Такое управление происходит в целях проведения денежнокредитной политики государства. Увеличивая или, наоборот, снижая размер золотовалютных резервов, Банк России способен влиять на курс национальной валюты на международном валютном рынке. Кроме того, доверие к той или иной валюте не в последнюю очередь обуславливается величиной золотовалютных резервов. Не следует забывать и о том, что до сих пор в обращении находятся деньги (монеты), изготовленные из драгоценных металлов. Оборот таких денег обладает определенной спецификой. Подробнее на вопросах обращения монет из драгоценных металлов мы остановимся в следующей главе диссертации. Здесь же мы осветим различные точки зрения о месте норм, регулирующих денежное обращение в системе финансового права. В науке финансового права сформировались различные точки зрения относительно места «денежного обращения» в системе отрасли финансового права. Так, например, такие уважаемые авторы, как О.Н Горбунова и М.В. Карасева, выделяют денежное обращение в качестве института Особенной части финансового права75. В то же время профессор Е.М. Ашмарина говорит о денежном обращении как об институте Общей части76. С.В. Запольский считает возможным объединить нормы, регулирующие денежное обращение, а также валютный контроль, в такую 75 Финансовое право: учебник. 3-е., перераб. и доп. / отв. ред. О.Н. Горбунова. – М.: Юристъ, 2006. С. 34; Финансовое право: учебник / отв. ред. М.В. Карасёва. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2009. С. 62–63. 76 Финансовое право: учебник / отв. ред. Е.М. Ашмарина, С.О. Шохин. – М.: ООО «Издательство “Элит”», 2009. С. 62. 46 подотрасль финансового права, как эмиссионное право77. Между тем К.С. Бельский рассматривает эмиссионное право как институт финансового права78. Кроме того, существует позиция, согласно которой денежное обращение вообще не включается в финансовое право. На это, в свою очередь, указывал А.И. Худяков. По его мнению, институт «денежное обращение и расчеты» не относится к предмету финансового права, а является гражданско-правовым, поскольку регулирует денежную ветвь товарно-денежных отношений. А.И. Худяков считал, что финансово-правовым является институт «правовые основы денежной системы», который входит в состав Общей части79. В настоящее время указанную позицию отстаивает Д.А. Лисицын80. Мы, в свою очередь, основываясь на сопоставлении и детальном анализе всех существующих по данному вопросу точек зрения, считаем необходимым согласиться с позицией Н.М. Артемова, Л.Л. Арзумановой и А.А. Ситника, которые в коллективной монографии «Денежное право (финансово-правовое иностранной регулирование валюты на обращения территории национальной Российской и Федерации)» последовательно обосновывают возможность выделения такой подотрасли Особенной части финансового права, как право денежного обращения, образующейся посредством объединения институтов денежного обращения и валютного регулирования81. Право денежного обращения образуют нормы, регулирующие общественные отношения, складывающиеся в ходе финансовой деятельности 77 Запольский С.В. О модернизации доктрины российского финансового права // Финансовое право. 2008. № 4. С. 17; Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография / С.В. Запольский – М.: РАП, Эксмо, 2008. С 85–87. 78 Бельский К.С. Эмиссионное право как институт финансового права // Государство и право. 2006. № 5. С. 55. 79 См.: Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. – Алматы: ТОО «Баспа», 2001. С. 99. 80 Лисицын Д.А. Финансовая деятельность государства: содержание, методы осуществления. Автореф. дис. … канд. юрид. наук. Челябинск, 2004. С. 6. 81 См.: Артёмов Н.М., Арзуманова Л.Л., Ситник А.А. Денежное право (финансово-правовое регулирование обращения национальной и иностранной валюты на территории Российской Федерации): коллективная монография. – М.: ООО «Изд-во “Элит”», 2011. С. 79 – 110. 47 государства и муниципальных образований, направленной на планомерную организацию процесса движения денежных средств в наличной и безналичной форме, выраженных в национальной или иностранной валюте82. Система права денежного обращения, согласно позиции данных авторов, состоит из: 1) Общей части, включающей в себя основные понятия; принципы построения денежной системы; правовые формы и методы регулирования отношений, связанных с обращением национальной и иностранной валюты; правила определения валютных курсов; нормы, закрепляющие правовой статус субъектов права денежного обращения; виды и формы финансового контроля за оборотом денежных средств; ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации о порядке обращения денежных средств; 2) Особенной части состоящей из: а) института денежного обращения в собственном смысле этого слова, включающего подинституты наличного и безналичного денежного обращения; б) институт валютного регулирования83. Мы, в свою очередь, считаем возможным выделение в рамках подотрасли право денежного обращения института «Методы регулирования денежной политики» или «Управление денежным обращением», куда входили бы нормы, включающие методы проведения денежно-кредитной политики Банка России, правовой статус золотовалютных резервов Российской Федерации, а также валютные ограничения в широком смысле этого слова84. 82 Там же. С. 100. Там же. С. 92 – 93. 84 О валютных ограничениях в широком смысле этого слова см. подробнее: Ситник А.А. Валютные ограничения как категория финансового права / В сб.: Материалы международной научно-практической конференции «Государство и право: вызовы XXI века (Кутафинские чтения): специальный выпуск кафедры финансового права и бухгалтерского учета МГЮА имени О.Е. Кутафина. – М.: ООО «Изд-во “Элит”», 2010. С. 121 – 126. 83 48 Кроме того, как уже было отмечено выше, нормы, регулирующие порядок обращения драгоценных металлов, входят в финансово-правовой институт банковской деятельности. Следует отметить, что с исключением драгоценных металлов из числа валютных ценностей, вопросы правового регулирования их обращения стали рассматриваться исключительно в учебниках по банковскому праву. Нам известен лишь один учебник по финансовому праву, в котором изучаются проблемы правового регулирования обращения драгоценных металлов85. Из всего вышеперечисленного мы можем сделать вывод, что в рамках финансового права общественные отношения, складывающиеся в процессе обращения драгоценных металлов, регулируются целым комплексом норм, входящих в различные подотрасли и институты рассматриваемой отрасли права. Указанные общественные финансово-правовых подотраслей отношения права регулируются денежного нормами обращения, бюджетного и налогового права, а также финансово-правовых институтов банковской деятельности, государственного кредита и правового регулирования рынка ценных бумаг. § 3. Финансовые правоотношения в сфере обращения драгоценных металлов В правовой науке существуют различные подходы к определению правоотношений. Так, наиболее лаконичное определение правоотношений было, наверное, дано А.Б. Венгеровым, который указал на то, что «правовые отношения – это общественные отношения урегулированные правом»86. В свою очередь, выдающийся теоретик права С.С. Алексеев определял правоотношения как возникающую на основе норм права индивидуализированную связь между лицами, характеризуемую наличием 85 Финансовое право: учебник для бакалавров / под ред. Е.Ю. Грачевой. – М.: Проспект, 2014. С. 531 – 536. Венгеров А.Б. Теория государства и права: учебник. – 8-е изд., стер. – М.: Издательство «Омега-Л», 2011. С. 454. 86 49 субъективных юридических прав и обязанностей и поддерживаемую (гарантируемую) принудительной силой государства87. В то же время И. Сабо высказал точку зрения, согласно которой понятие «правоотношение» полностью поглощает само понятие права. По его мнению, «право нельзя рассматривать лишь как абстрактное отражение общественных отношений в виде норм, а оно есть единство этих норм и их реализации. Право – особая обобщенная форма правоотношений»88. Данный подход, на наш взгляд, является чрезмерно широким. Несмотря на то, что правоотношение возникает на основе нормы права и представляет результат ее действия, не следует отождествлять две указанные категории. На это, в частности, указывала Р.О. Халфина, отметившая, что правильнее говорить, «не о единстве, а о соответствии» нормы права и правоотношения: «Норма означает долженствование; правоотношение – реальность»89. В теории права предлагаются также различные подходы к определению признаков правоотношений. Например, С.С. Алексеев выделял четыре признака правоотношений: 1) это связь между лицами, возникающая на основе норм права; 2) это возникающая на основе норм права связь между лицами через их субъективные юридические права и обязанности; 3) это возникающая на основе норм права связь между лицами, которая поддерживается (гарантируется) принудительной силой государства; 4) которая это возникающая на основе норм права связь между лицами, в той или иной степени имеет индивидуализированный, определенный характер90. В свою очередь, Т.Н. Радько выделяет уже шесть следующих признаков91, 87 исходя из чего он определяет правоотношение Алексеев С.С. Общая теория права: В 2 т. Т. 1. – М.: Юрид. лит., 1981. С.82. Сабо И. Основы теории права. – М., 1974. С. 237. 89 Халфина Р.О. Указ. соч. С. 40. 90 Алексеев С.С. Указ. соч. С. 82 – 83. 88 как 50 «регулируемое нормой права общественное, идеологическое, волевое отношение между людьми (коллективами людей), возникающее на основе субъективных прав и юридических обязанностей его участников, охраняемое в необходимых случаях государственной властью»92. Как бы то ни было, в самом общем виде правоотношение представляет собой результат воздействия нормы права на общественное отношение. В данном случае государство лишь закрепляет данные отношения посредством нормы права, создаются же они самой жизнью. Таким образом, можно сказать, что правоотношения – это возникающие на основании норм права общественные отношения, которые обладают определенным кругом субъектов, наделенных конкретными правами и обязанностями. Одной из разновидностей правоотношений являются финансовые правоотношения. Как отмечал С.Д. Цыпкин, «упорядочение финансовых отношений, организация государственных доходов, расходов, кредита основаны на соответствующих правовых актах, издаваемых государством, и большая их часть выступает вовне в оболочке правоотношений. Они относятся к той особой группе общественных отношений, которые могут существовать лишь в форме правовых отношений»93. Основная особенность финансовых правоотношений заключается в их тесной связи с экономическими отношениями. На это, в частности, указывал Е.А. Ровинский, по мнению которого «важнейшая особенность финансовых правоотношений заключается в том, что они являются юридической формой выражения и закрепления финансовых отношений, которые сами, в свою очередь, являются формой определенных экономических отношений». 91 По мнению Т.Н. Радько, правоотношения: 1) это отношения между людьми в государственноорганизованном обществе; 2) это идеологические отношения; 3) это волевые отношения, так как выражают волю государства. Кроме того, каждое правоотношение возникает в соответствии с волей и желанием их участников; 4) это отношения, устанавливаемые, регулируемые правом, т.е. отношения, возникающие в соответствии с предписаниями правовых норм; 5) это отношения между субъектами права на основе их субъективных прав и юридических обязанностей; 6) оно связано с государством, что прежде всего выражается в охране интересов участников правоотношений от возможных нарушений См.: Радько Т.Н. Теория государства и права: учебник. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2011. С. 441 – 444. 92 Радько Т.Н. Указ. соч. С. 444. 93 Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности советского государства. – М.: Изд-во Моск. ун-та, 1983. С.19. 51 Такого же мнения придерживался и С.Д. Цыпкин, отметивший, что «финансово-правовые отношения всегда отражают определенные соответствующие экономические отношения»94. В настоящее время ведущими учеными, представителями финансовоправовой науки, предлагаются различные определения правоотношений. Приведем лишь некоторые из них. Как определяет О.Н Горбунова, финансовые правоотношения – один из видов общественны отношений, возникающих в сфере финансовой деятельности государства, регулируемые финансово-правовыми нормами95. С точки зрения А.И. Худякова, финансовые правоотношения – это общественные финансовой отношения, деятельности возникающие государства в и процессе осуществления урегулированные нормами финансового права96. Наиболее полное определение финансовых правоотношений, на наш взгляд, было дано Н.И. Химичевой, которая определила финансовые правоотношения как урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных, других публичных денежных фондов и доходов97. Таким образом, к особенностям финансовых правоотношений может быть отнесено то, что они: - во-первых, возникают в процессе финансовой деятельности государства; - во-вторых, их обязательным субъектом выступает государство; 94 Цыпкин С.Д. Указ.соч. С. 19. Финансовое право: учебник. – 3-е., перераб. и доп. / отв. ред. О.Н. Горбунова. – М.: Юристъ, 2006. С. 43. 96 Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. – Алматы.: ТОО «Баспа», 2001. С.120. 97 Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2009. С. 75. 95 52 - в-третьих, они носят характер власти и подчинения98. Рассматривая правоотношения в сфере обращения драгоценных металлов в качестве разновидности финансовых правоотношений, следует отметить, что им присущи все вышеперечисленные особенности. Структура финансовых правоотношений, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов, стандартна – ее составляют объект, субъект и содержание правоотношений. Как известно, объектом правоотношений выступает то, по поводу чего они складываются. Объектом финансовых правоотношений, в частности, выступают деньги или денежные обязательства. Таким образом, мы можем сделать вывод, что объектом финансовых правоотношений, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов, будут выступать не сами драгметаллы, а денежные средства и денежные обязательства, выраженные в драгоценных металлах, а также денежные обязательства, возникающие в ходе их обращения (налоги). Между тем это будет верно только в отношении имущественных правоотношений. В то же время в науке выделяют и так называемые организационные правоотношения правоотношения. носят Следует служебный подчеркнуть, характер, они что такие «направленны на обеспечение исполнения имущественных финансовых правоотношений»99. По поводу объекта организационных правоотношений в науке сложились различные точки зрения. Так, по мнению ряда авторов, объектом таких правоотношений выражающийся в выступает упорядочении «некий позитивный имущественных результат, правоотношений»100. Другие ученые считают, что «организационное отношение (а равно и организационное правоотношение, являющееся результатом правового регулирования организационного отношения) в силу своего характера просто 98 Худяков А.И. Указ. соч. С. 120 – 121. Финансовое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой. – М.: Проспект, 2011. С. 32. 100 Тюрина С.А. Договор как регулятор организационных отношений в российском гражданском праве: автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2012. С. 9. 99 53 не может иметь самостоятельного объекта, отличного от объекта иных, имущественных и личных неимущественных отношений, входящих в предмет гражданского права. В качестве объекта организационного отношения, учитывая его тесную функциональную взаимосвязь с иными отношениями в предмете гражданского права, выступает объект того общественного отношения, которое возникает и развивается под воздействием организационного отношения»101. Считаем необходимым согласиться с первой точкой зрения. Как уже было отмечено выше, объект правоотношения – «это то, на что направлены субъективные права и юридические обязанности субъектов»102. Таким образом, с точки зрения теории права, вполне обосновано и правильно говорить о том, достижение что организационная позитивного результата, деятельность направлена определенного на состояния организованности, упорядоченности имущественных отношений. В сфере обращения драгоценных металлов возникает много правоотношений, носящих чисто организационный характер. К ним, в частности, относятся правоотношения по поводу организации обращения монет, изготовленных из драгоценных металлов, эмиссии и обращения государственных ценных бумаг, выраженных в драгоценных металлах и т.д. Содержание тех или иных правоотношений составляют взаимные, корреспондирующие друг другу права и обязанности их субъектов. Одной из особенностей финансовых правоотношений является то, что субъективные права и юридические обязанности их участников устанавливаются государством и выражаются в нормативных актах. Они не могут определяться соглашением сторон103. 101 Кирсанов К.А. Гражданско-правовое регулирование организационных отношений: автореф. дис. … канд. юрид. наук. – Екатеринбург, 2008. С. 20. 102 Радько Т.Н. Указ. соч. С. 470. 103 Советское финансовое право: учебник. / отв. ред. Г.С. Гуревич. – М.: Юрид. лит., 1985. С. 41. На это же указывает и Е.М. Ашмарина, отмечающая, что «права и обязанности сторон, составляющие содержание финансового правоотношения, опосредуются непосредственно нормативным актом, предусматривающим 54 Субъект финансового правоотношения – это реальный участник конкретного отношения. Понятие субъект финансовых правоотношений не следует путать с таким понятием, как субъект финансового права, которое является более широким по своему содержанию. Субъект финансового права – это потенциальный участник правоотношения, субъект правоотношения – реальный участник, наделенный конкретными правами и обязанностями. Субъекты финансовых правоотношений могут быть индивидуальными и коллективными. К последним, в частности, относятся: общественнотерриториальные образования; органы государственной власти и управления; учреждения и коммерческие организации104. К числу индивидуальных субъектов относятся физические лица, которыми, в свою очередь, могут выступать граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. В качестве особого субъекта указанной группы следует признать граждан, зарегистрированных в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей. Кроме того, А.И. Худяков считал, что в основу деления субъектов должен быть положен признак юридического неравенства. В зависимости от этого выделяют: 1) управомоченных субъектов; 2) обязанных субъектов105. К числу управомоченных субъектов относятся государство и другое территориальное образование в лице его органов. Обязанным может быть любой субъект финансовых правоотношений106. основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений». Артёмов Н.М., Ашмарина Е.М. Финансовое право: вопросы и ответы. – М.: ИД «Юриспруденция», 2006. С. 26. 104 См.: Артёмов Н.М., Ашмарина Е.М. Финансовое право: вопросы и ответы. – М.: ИД «Юриспруденция», 2006. С. 27. 105 См. подробнее: Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. – Алматы.: ТОО «Баспа», 2001. С 128-132. 106 В свою очередь Л.Н. Древаль указывает, что, несмотря на то, что рациональное зерно в этой классификации есть, «однако в современных условиях, когда законодатель идет по пути закрепления обязанностей и юридической ответственности в отношении публичных субъектов, можно признать ее не совсем совершенной». Древаль Л.Н. Субъекты российского финансового права / под ред. Е.Ю. Грачевой. – М.: Юриспруденция, 2008. С. 92. 55 В свою очередь, Л.Н. Древаль полагает, что «самым главным показателем, который необходимо учитывать при делении субъектов финансового права заинтересованности” на виды, должна (проявление стать инициативы) “разная при степень осуществлении публичной финансовой деятельности»107. Согласно данному критерию указанный автор предлагает различать: 1) активных субъектов; 2) пассивных субъектов108. В состав первой группы входят публичные образования и административно-территориальные образования (Российская Федерация, ее субъекты, муниципальные образования, административно-территориальные образования особого режима). Иные субъекты будут относиться к числу пассивных. Говоря о правоотношениях, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов, следует сказать, что в юридической науке предлагаются различные классификации субъектов данных правоотношений. Так, Р.М. Олимова выделяет следующие группы субъектов: - Российская муниципальные Федерация, образования в субъекты лице Российской Гохрана, Федерации Центрального и банка, Российской государственной пробирной палаты и т.д.; - граждане-предприниматели, российские и иностранные юридические лица при условии наличия у них соответствующей лицензии (разрешения на совершение сделок с драгоценными металлами и камнями; - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства109. Как уже было отмечено выше, одной из особенностей правоотношений в сфере обращения драгоценных металлов как разновидности финансовых правоотношений 107 является то, что обязательным участником таких Древаль Л.Н. Субъекты российского финансового права / под ред. Е.Ю. Грачевой. – М.: Юриспруденция, 2008. С. 92. 108 Древаль Л.Н. Указ. соч. С. 93. 109 Олимова Р.М. Гражданско-правовое регулирование оборота драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. – Казань, 2005. С. 96. 56 правоотношений является государство. Второй стороной могут выступать субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, их органы, физические и юридические лица, иностранные государства и международные организации. В правоотношения в сфере обращения драгоценных металлов государство вступает в лице своих уполномоченных органов, в том числе органов представительной, исполнительной и судебной ветвей власти. Во многом особенности правового положения государства и его органов как участника правоотношений в сфере обращения драгоценных металлов были освещены нами выше. Здесь бы мы хотели уделить больше внимания анализу правового положения иных субъектов указанных правоотношений, и в первую очередь таких специфических, как биржи и субъекты добычи драгоценных металлов. В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях в Российской Федерации действуют биржи драгоценных металлов и драгоценных камней, предназначенные для совершения юридическими и физическими лицами сделок, связанных с обращением стандартных и мерных слитков аффинированных драгоценных металлов; самородков драгоценных металлов; изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, за исключением ювелирных и иных бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней; полуфабрикатов, содержащих драгоценные металлы; монет, содержащих драгоценные металлы. В соответствии с п. 2 указанной статьи биржевые торги, предметом которых являются драгоценные металлы и (или) драгоценные камни, Федеральным законом осуществляются «Об в порядке, организованных предусмотренном торгах». Правительство Российской Федерации вправе установить особенности порядка деятельности бирж драгоценных металлов и драгоценных камней. В то же время в редакции, действовавшей до 2012 года, указывалось на то, что порядок 57 деятельности бирж драгоценных металлов и драгоценных камней устанавливается Правительством Российской Федерации110. Относительно необходимости создания бирж драгоценных металлов существуют различные точки зрения. Так, по мнению заместителя председателя «Норильского никеля» Ю. Котляра, необходимость создания биржи драгметаллов обуславливается тем, что биржевая торговля драгметаллами является «самым главным регулятором отношений между производителями и потребителями и венцом либерализации рынка драгметаллов и камней»111. В то же время не все разделили его позицию, например аналитик Альфа-банка В. Жуков: «Если говорить о рынке золота, где есть масса мелких производителей, организация биржевой торговли имела бы какой-то смысл. Что же касается платиноидов и серебра, то производство этих металлов в России монополизировано. К тому же в России нет спроса на эти металлы»112. Считаем, что в данном случае довод относительно того, что в России производство платиноидов и серебра монополизировано, не имеет никакого отношения к рассматриваемой проблеме, поскольку на бирже совершаются сделки, опосредующие обращение драгметаллов, то есть биржевая торговля, 110 Попытки закрепить правовые основы функционирования бирж драгоценных металлов предпринималась Правительством РФ на протяжении более 20 лет. Так, 4 января 1992 году Правительством РФ было издано Постановление № 10 «О добыче и использовании драгоценных металлов и алмазов на территории Российской Федерации и усилении государственного контроля за их производством и потреблением» в соответствии с п. 6 которого Министерству экономики и финансов Российской Федерации и Российской корпорации «Алмаззолото» предписывалось внести в Правительство Российской Федерации до 1 февраля 1992 г. предложение о создании в 1992 году биржи драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них. Еще одна попытка была предпринята в 1995 году. Пунктом 5 Постановления Правительства РФ от 25.11.1995 № 1157 «О дополнительных мерах по развитию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации» (РГ (Ведомственное приложение). 1996. № 27) предписывалось, что сделки купли (продажи) драгоценных металлов и драгоценных камней должны, как правило, совершаться на соответствующих биржах в порядке и на условиях, разрабатываемых Министерством финансов Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации и утверждаемых Правительством Российской Федерации. В этих целях Министерству финансов Российской Федерации и Комитету Российской Федерации по драгоценным металлам и драгоценным камням с участием Центрального банка Российской Федерации предписывалось в месячный срок разработать и представить в Правительство Российской Федерации предложения по порядку и условиям проведения биржевых сделок со слитками золота и серебра, а также обеспечить проведение биржевых сделок со слитками золота и серебра, начиная с I квартала 1996 года. Между тем это так и не было сделано. 111 Киселева Е. «Норильский никель» мечтает о бирже драгметаллов [Электронный ресурс] – Электрон. дан. – Коммерсант.ru. – Режим доступа: http://kommersant.ru/doc/738250/print, свободный. – Загл. с экрана. – Яз. рус. 112 Там же. 58 наоборот, позитивным образом способствовала бы росту оборотов производителей данных металлов. Кроме того, несмотря на тот факт, что в Российской Федерации спрос на платиноиды и серебро действительно не слишком высок, наша страна является одним из ведущих экспортеров этих металлов. Поэтому необходимо говорить о том, что биржевая торговля драгоценными металлами должна носить международный, а не национальный характер. Как уже отмечалось выше, в настоящее время правовую основу деятельности бирж драгоценных металлов и драгоценных камней составляют положения Федерального закона от 21.11.2011 № 325-ФЗ «Об организованных торгах»113. На основании ст. 9 данного Закона биржей признается организатор торгов, имеющий лицензию биржи. Соответствующая лицензия выдается Банком России. Биржа должна быть образована в форме акционерного общества, иметь в своем названии слово «биржа», не осуществлять брокерскую, дилерскую, депозитарную деятельность или деятельность по управлению ценными бумагами. Также биржи должны создавать биржевой совет и (или) совет секций каждой торговой (биржевой) секции. Совет должен состоять не менее чем на 75 процентов из представителей участников биржи. Изменение правового регулирования деятельности бирж привело к тому, что 21 октября 2013 года Московская биржа впервые в новейшей отечественной истории стала торговать золотом и серебром. В перспективе также будет открыта торговля на платину и палладий, при условии наличия интереса к таким операциям114. Торговля организуется на базе валютного рынка группы «Московская Биржа». Торги осуществляются с 10.00 до 23.50, расчеты происходят в российских рублях за грамм металла. В качестве участников торгов допускаются: кредитные организации; небанковские организации (брокеры) 113 114 СЗ РФ. 2011. № 48. Ст. 6726. См.: Зыкова Т. Ценности – народу // РГ. № 6212 (236). 59 – профессиональные участники рынка ценных бумаг; Банк России; Внешэкономбанк; кредитные организации – резиденты стран ЕврАзЭс115. Кроме того, 8 августа 2014 года были заключены первые договоры по торгам ломом черных, цветных и драгоценных металлов на ОАО «СанктПетербургская Биржа». Таким образом, как мы видим, биржевая торговля драгоценными металлами начинает постепенно развиваться. Тем не менее, следует признать, что на сегодняшний день она фактически находится в зачаточном состоянии. В связи с этим, на наш взгляд, Московской и СанктПетербургской бирже следует: – расширить круг участников торгов, тем более, что действующее законодательство позволяет сделать это. Так, на основании п. 2 ст. 16 Федерального закона «Об организованных торгах» к участию в организованных торгах товаром могут быть допущены индивидуальные предприниматели и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; – расширить перечень товаров, на которые производится торговля, включив в него не только золото и серебро, но также платину, палладий и драгоценные камни. Такие шаги, несомненно, должны будут привести к росту российской промышленности, ускорению оборачиваемости драгоценных металлов и драгоценных камней и, соответственно, к росту поступлений, получаемых за счет торговли драгоценными металлами. Тем более важным становится расширение биржевой торговли драгоценными металлами на рубли в условиях введенных в отношении нашего государства международных санкций. Драгоценные металлы могут стать реальной заменой доллару США в международных расчетах. Расчеты на рубли и другие национальные валюты – скорее отдаленная перспектива. Между тем осуществлять расчеты с использованием драгоценных металлов готовы все. 115 Орленко М. Рынок драгоценных металлов [Электронный ресурс] – Электрон. дан. – Московская биржа – Режим доступа: http://fs.moex.com/files/5331/, свободный. – Загл. с экрана. – Яз. рус. 60 В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях добыча драгоценных металлов, добыча драгоценных камней могут осуществляться исключительно организациями, получившими в порядке, установленном Законом о драгоценных камнях и другими федеральными законами, специальные разрешения (лицензии). Право юридических лиц осуществлять деятельность по добыче драгоценных металлов и драгоценных камней возникает с момента получения соответствующей лицензии и действует до прекращения ее действия116. Как мы видим, в указанных нормах речь идет исключительно об организациях (юридических лицах), следовательно, можно сделать вывод, что в настоящее время добыча драгоценных металлов физическим лицами запрещена. Особым видом добычи драгоценных металлов является старательская добыча, под которой в соответствии с п. 3 ст. 4 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях понимается способ организации работ по добыче драгоценных металлов и драгоценных камней с отрывом работников от мест постоянного проживания на срок более чем четыре месяца. В отношении драгоценных металлов такая добыча применяется всеми организациями независимо от их организационно-правовых форм, в том числе артелями старателей117. В целях добычи драгоценных, редких, цветных металлов, слюды и других полезных ископаемых артелями старателей Совет министров – Правительство Российской Федерации в п. 1 Постановления Правительства РФ от 21.05.1993 № 480 «О мерах по содействию частной инициативе в горнодобывающей промышленности»118 согласился с предложением второго съезда артелей старателей России о том, что коллективы граждан, занятые добычей золота и других драгоценных, редких и цветных металлов, а также янтаря и слюды, осуществляющие разведку и добычу вахтовым способом на вновь осваиваемых, труднодоступных месторождениях, регистрируются как 116 См.: п. 5 ст. 4 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях. Запрещается применять старательскую добычу в отношении добычи алмазов. 118 Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. 117 61 артели старателей, при этом их организационно-правовая форма определяется в соответствии с Федеральным законом «О производственных кооперативах119» (далее также – Закон о производственных кооперативах). На основании п. 1 ст. 107 ГК РФ производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Артель является коммерческой организацией, а его фирменное наименование должно содержать слова «производственный кооператив» или «артель». Правовое положение артелей закрепляется в ГК РФ, в частности в параграфе 3 главы 4 ГК РФ и Федеральном законе «О производственных кооперативах». Как отмечается все в том же п. 3 ст. 4 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях государство поощряет старательскую добычу драгоценных металлов и драгоценных камней, однако здесь же особо подчеркивается, что при осуществлении старательской добычи затраты средств за счет соответствующего бюджета на создание и содержание объектов социальной инфраструктуры по месту производства указанных работ не производятся. Так, ст. 23 Закона о производственных кооперативах в качестве мер поддержки, оказываемых органами государственной власти и органами местного самоуправления, перечисляются: - установление налоговых и иных льгот; - приоритетное обеспечение кооперативов нежилыми помещениями с правом их выкупа; 119 Федеральный закон от 08.05.1996 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах» // СЗ РФ. 1996. № 20. Ст. 2321. 62 - обеспечение земельными участками; - доступ к получению государственных заказов; - получение необходимой для их деятельности информации. Кроме того, кооперативы, которые могут относиться в соответствии с законодательством о государственной поддержке малого предпринимательства к субъектам малого предпринимательства, имеют право на все преимущества и льготы, установленные для субъектов малого предпринимательства законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Не допускается установление каких бы то ни было ограничений прав кооперативов по сравнению с другими коммерческими организациями. Особым субъектом правоотношений в сфере оборота драгоценных металлов являются аффинажные организации. Такие организации на основании п. 2 Порядка работы организаций, осуществляющих аффинаж драгоценных металлов120, оказывают услуги по очистке извлеченных драгоценных металлов от примесей и сопутствующих компонентов, доведению драгоценных государственным, металлов отраслевым до стандартам качества, и соответствующего техническим условиям, действующим на территории Российской Федерации, или международным стандартам. Следует металлов вправе особо подчеркнуть, что аффинаж драгоценных осуществлять только организации включенные в соответствующий перечень, утверждаемый Правительством РФ. В настоящее время в указанный перечень входят 11 организаций121. 120 Утверждено Постановлением Правительства РФ от 17.08.1998 № 972 «Об утверждении Порядка работы организаций, осуществляющих аффинаж драгоценных металлов, и перечня организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов» // СЗ РФ. 1998. № 34. Ст. 4097. 121 Открытое акционерное общество «Приокский завод цветных металлов», г. Касимов, Рязанская область; Открытое акционерное общество «Новосибирский аффинажный завод», г. Новосибирск; Открытое акционерное общество «Щелковский завод вторичных драгоценных металлов», г. Щелково, Московская область; Открытое акционерное общество «Красноярский завод цветных металлов имени В.Н. Гулидова», г. Красноярск; Открытое акционерное общество «Екатеринбургский завод по обработке цветных металлов», г. Верхняя Пышма, Свердловская область; Закрытое акционерное общество «Кыштымский медеэлектролитный завод», г. Кыштым, Челябинская область; Открытое акционерное общество «Колымский аффинажный завод», пос. Хасын, Магаданская область; Открытое акционерное общество «Уралэлектромедь», г. Верхняя Пышма, Свердловская область; Федеральное государственное унитарное предприятие «Московский завод по обработке специальных сплавов», г. Москва; Открытое акционерное 63 Аффинажные организации обязаны предоставлять в соответствующие государственные органы: сведения о количестве, в том числе в денежном выражении, произведенных аффинированных драгоценных металлов и о состоянии взаиморасчетов по заключенным договорам – ежемесячно в установленном порядке; металлургический баланс драгоценных металлов – ежегодно; сведения о количестве договоров, заключенных с владельцами сырья, и о планируемых объемах поставок готовой продукции – по состоянию на 1 января и 1 июля текущего года. Кроме того, аффинажные организации должны обеспечивать максимально полное извлечение драгоценных металлов из сырья в соответствии с технологическими нормативами. При нарушении установленных нормативов и стандартов качества готовой продукции к аффинажным организациям могут быть применены меры, предусмотренные действующим законодательством122. К субъектам рассматриваемых нами правоотношений также относятся юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые используют драгоценные металлы для производства своей продукции, например ювелирных изделий. Указанные лица обязаны вести учет драгоценных металлов, соблюдать правила их хранения, обязаны платить налоги в связи с осуществлением деятельности, связанной с реализацией продукции из драгоценных металлов. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, также относятся к числу субъектов правоотношений в сфере обращения драгоценных металлов. Как уже было сказано, физические лица, общество «Горно-металлургическая компания “Норильский никель”», г. Норильск, Красноярский край; Закрытое акционерное общество «Уральские Инновационные Технологии», г. Екатеринбург. 122 П. 4 Порядка работы организаций, осуществляющих аффинаж драгоценных металлов, утв. Постановлением Правительства РФ от 17.08.1998 № 972 «Об утверждении Порядка работы организаций, осуществляющих аффинаж драгоценных металлов, и перечня организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов» // СЗ РФ. 1998. № 34. Ст. 4097. 64 не являющиеся членами артелей, не могут осуществлять деятельность по добыче драгоценных металлов. Физические лица (резиденты и нерезиденты) могут ввозить в таможенный союз предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд драгоценные металлы и драгоценные камни в соответствии с таможенным законодательством. Таможенного союза Вывоз драгоценных с таможенной металлов и территории драгоценных камней, предназначенных для личного пользования, осуществляется физическими лицами без количественных и стоимостных ограничений. Таким образом, подводя итоги настоящего параграфа, мы можем сказать, что в силу комплексного характера правового регулирования общественных отношений, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов, правоотношения в данной области носят сложный, многоаспектный характер. В свою очередь, для финансовых правоотношений, складывающихся в ходе обращения драгоценных металлов, характерны следующие особенности: а) они государства, складываются направленной (перераспределение), в процессе на использование финансовой образование, и контроль за деятельности распределение использованием государственных фондов, одной из разновидностью которых являются фонды драгоценных металлов, в том числе золотовалютные резервы; б) в ходе финансовой деятельности государство использует как налоговые методы аккумулирования фондов денежных средств (налогообложение операций с драгоценными металлами), так и неналоговые методы (преимущественное право покупки, выпуск государственных ценных бумаг, выраженных в драгоценных металлах, и т.д.); в) объектом имущественных финансовых правоотношений, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов, выступают денежные средства и денежные обязательства, выраженные в драгоценных 65 металлах, а также денежные обязательства, возникающие в ходе их обращения. Организационные правоотношения в данной сфере направлены на достижение позитивного результата, проявляющегося в достижении упорядоченного состояния имущественных правоотношений в сфере обращения драгоценных металлов; г) обязательным субъектом таких правоотношений выступает государство в лице специально уполномоченных органов, которыми выступают Банк России, Минфин России, Гохран и т.д.; д) такие правоотношения носят характер власти и подчинения. § 4. Государственная монополия в сфере обращения драгоценных металлов Перед тем как приступить к исследованию действующей в настоящее время в Российской Федерации системы государственной монополии в сфере обращения драгоценных металлов нам представляется целесообразным вначале рассмотреть само понятие государственной фискальной монополии и ее влияние на механизм финансово-правового регулирования общественных отношений. Исторически фискальные монополии возникли из регалий123. Юридическая конструкция регалий довольно широко использовалась в дореволюционной науке финансового права. В советский период развития финансового права учение о регалиях было практически забыто. В то же время в последние годы к исследованию понятия и правовой природы регалий обращается все больше ученых. Регалия – не была и не является застывшей категорией. Со временем представление о них значительно модифицировалось. Так, например, Д.М. Львов отмечал, что регалия имеет «корень в римском праве, откуда 123 Слово «регалия» происходит от лат. regalis – царский. 66 перешло в германское право»124. Изначально под регалиями понималось верховное право государства, право, вытекающее из самого понятия государства, о его верховных правах над всеми гражданами над государственной территорией. Сюда включались право верховного суда, право верховной собственности над землей, право на взимание налогов. Впоследствии регалии были разделены на regalia majora, включавшие верховные права государства, и regalia minora, включавшие полезные права фиска, права, приносившие доход (jura itilia fisci)125. Представители российской дореволюционной школы финансового права по-разному определяли регалии. Так, например, И.И. Янжул определял их как особого рода казенные промыслы, «в которых государство имеет какоелибо преимущество пред подданными, или, другими словами, такие промысловые источники дохода, которыми государство пользуется преимущественно или исключительно для себя, совершенно не допуская частной конкуренции или же значительно ограничивая последнюю»126. По мнению Д.М. Львова, «регалия есть преимущественное право казны на производство таких промышленных предприятий, которые изымаются от частной промышленности и переводятся в исключительное или преимущественное пользование казны127». Э.Н. Берендтс определял регалию как «исключительное право государства на эксплуатацию какого-либо предприятия промыслового характера с исключением всякого частного соперничества, но не в целях извлечения фискальной выгоды, а в целях организации данного предприятия образом наиболее целесообразным и соответствующим общественным интересам»128. В науке выделялись различные виды регалий: 124 Львов Д.М. Курс финансового права. – Казань: Типография Императорского Университета, 1887. С. 165. Там же. 126 Янжул И.И. Указ. соч. С. 137. 127 Львов Д.М. Указ. соч. С. 166. 128 Берендтс Э.Н. Русское финансовое право. – СПб.: Типо-лит. С.- Петербургской Одиночной тюрьмы, 1914. С. 225. 125 67 1) регалии, при которых государство выступает наравне с другими субъектами гражданского оборота, не пользуясь какими бы то ни было преимуществами субъекта публичного права. Сюда включались дорожная, пороховая, фарфоровая и другие регалии; 2) юридические регалии, при которых государство или ограничивало, или полностью исключало частную конкуренцию. Делалось это исключительно в общественных интересах, для того чтобы наилучшим образом организовать промыслы, которые не могли находится в частных руках. Сюда относились монетная, денежная, почтовая, телеграфная и иные регалии; 3) фискальные регалии – их введение было обусловлено исключительно фискальными целями. В сущности, такие регалии могут осуществляться как регалии первого вида, то есть без ограничения конкуренции, и их введение не обуславливается общественным интересом. Сюда относились горная, соляная, табачная и другие регалии. Такой вид регалий также именуется фискальной или казенной монополией129. Для целей настоящего исследования наибольший интерес представляют горная и монетная регалии. Монетная регалия – это исключительное право государства осуществлять выпуск в обращение монет и получения соответствующего дохода от их выпуска. Обладая таким исключительным правом, государство организует единую денежную систему страны, оно определяет виды денежных знаков, устанавливает правила их эмиссии, обращения и изъятия из обращения. В дореволюционной науке финансового права в период действия системы золотого монометаллизма указанный вид регалий распространялся именно на выпуск в обращение монет, поскольку кредитные билеты не рассматривались наукой в качестве доходного источника государства и 129 Ситник А.А. Финансово-правовое регулирование денежного обращения: дис. … канд. юрид. наук. – М., 2010.С. 26. 68 правила их обращения рассматривались в учебниках по финансовому праву в главах, посвященных государственному кредиту. Тем не менее, Э.Н. Берендтс отмечал, что «правильно было бы причислить к казенным регалиям еще регалию выпуска бумажных денег. В государственной росписи эта реалия, конечно, не может найти места, ибо бумажные деньги казне никакого дохода не приносят и приносить не должны, но несомненно, что исключительное право выпуска бумажных денег, которое предоставлено у нас одному государству – есть регальное право и что эта регалия по существу своему состоит в ближайшей связи с регалией монетною»130. Применяя монетную регалию, государство получало доход из нескольких источников: 1) выпуска в обращение разменной неполноценной монеты; 2) взимания пошлины за переделку металла в монету; 3) пошлины за отчистку металла; 4) jus praeemtionis – преимущественное право покупки драгоценных металлов у горнопромышленников; 5) пошлины за пробирование и клеймение золотых и серебряных вещей131. Как отмечал Д.М. Львов, в тесной связи с монетной регалией находится регалия горная. Связь эта, по его словам, «заключается в том, что горная регалия представляет правительству потребный на чеканку монеты металл»132. Говоря о горной регалии, отметим, что под ней понималось «исключительное право государства на производство горного дела в его целом или некоторых отраслях, так и вообще право государства извлекать из добывания частными лицами металлов и минералов путем установления 130 Берендтс Э.Н. Указ.соч. С.228. См.: Янжул И.И. Указ. соч. С. 226. 132 Львов Д.М. Указ. соч. С. 192. 131 69 специальных налогов и пошлин или объявления за собой права первой купли (jus praeemtionis)»133. В науке финансового права тех лет давались и иные определения горной регалии. Например, В.Г. Яроцкий указывал на то, что «горная регалия представляет собой или исключительное право государства на какие-либо ископаемые богатства по части их добывания или разработки, или же право на обложение особыми налогами и пошлинами частных горных промыслов… наконец право первой покупки (jus praeemtionis)»134. По мнению Д.М. Львова, горная регалия есть право правительства извлекать доход, как собственной своей горнозаводской деятельностью, так и предоставлением этого производства частным лицам за известный платеж135. Изначально горная регалия ведет свое начало с того времени, когда земли, а следовательно и недра, признавались исключительной собственностью государства. В Средние века, например, единственным полновластным владельцем земли и того, что было в ней скрыто, признавался король. Позднее «идея об исключительной принадлежности горных промыслов государству уступает место другой – той, что горный промысел должен рассматриваться наравне со всеми остальными промыслами»136. Так, например, В.Г. Яроцкий считал, что так как горные промыслы «сводятся главным образом к добывающей промышленности и зависят от естественных богатств, то правильнее их причислять к государственным имуществам»137, т.е., говоря современным языком, к доходам, получаемым от использования государственного имущества. Он же выделял два основных «типа горного законодательства»: горная регалия и горная свобода138. 133 Янжул И.И. Указ. соч. С. 188. Яроцкий В.Г. Финансовое право: лекции, читанные в Военно-юридической Академии. – СПб.: Типо-лит. А.М. Станкевича, 1898. С. 122. 135 Львов Д.М. Указ. соч. С. 192. 136 Львов Д.М. Указ. соч. С. 193. 137 Яроцкий В.Г. Указ. соч. С. 120. 138 См.: Яроцкий В.Г. Указ. соч. С. 121. 134 70 Постепенно государственный интерес стал ограничиваться только отдельными видами горного дела139. Развитие горного дела в России насчитывает более тысячи лет. Можно с уверенностью утверждать, что горный промысел был известен еще племенам, населявшим территорию российского государства до славян – они добывали железо, медь, золото и серебро. Славяне также занимались добычей металлов – упоминание о добыче золота и серебра содержатся в древнерусских летописях, датированных X – XI вв.140 Между тем основным источником пополнения запасов драгоценных металлов для них служила торговля, а также военные походы. В эпоху феодальной раздробленности горное дело развивалось чрезвычайно медленно. Вследствие неразвитости технологий добычи металлов долгое время считалось, что на территории русских княжеств отсутствуют сколь бы то ни было значимые залежи золота и серебра, что привело к тому, что во внутреннем денежном обороте использовались иностранные деньги. Отсутствие необходимых технических сведений компенсировалось знаниями и опытом привлекаемых иностранных специалистов, в основном немцев. Как отмечает И.И. Янжул, «первые более или менее серьезные попытки добывания у нас металлов относятся не ранее как к XV в., когда при великом князе Иоанне III в 1491 году найдена медная руда на р. Шильме, притоке Печоры»141. При Иване IV Грозном были открыты железные руды около 139 Следует отметить, что в конце XIX века в Европе сложилось две основных системы ведения горного хозяйства: 1) английская система, по которой за собственниками земельного участка признавалось практически ничем не ограниченное право распоряжения минералами, добытыми с территории их земельных участков. Полномочия государственных органов ограничивались лишь надзорными полномочиями за безопасностью горнодобытческих работ. Единственным исключением были промыслы по добыче золота и серебра. Так, в Англии и Ирландии все месторождения золота и серебра признавались собственностью короны, в Шотладнии владельцы золотых и серебряных рудников отдавали государству десятую часть стоимости добытого металла; 2) континентальная система, в соответствии с которой государство выдавало промышленникам разрешение на осуществление горной разведки, а в случаях нахождения новых месторождений, они сдавались нашедшему их горнопромышленнику за определенную плату. Кроме того, лицо, получившее право распоряжения соответствующим рудником, обязано было выплатить причитающееся вознаграждение собственнику земли, на которой он располагался. 140 См.: Хмыров М., Скальковский К. Металлы, металлические произведения и минералы в Древней России. – СПб., 1875. С. 12 – 15. 141 Янжул И.И. Указ. соч. С. 198. 71 Великого Устюга и Тулы; он же разрешил англичанам осуществлять поиск медной руды. Позднее, при Михаиле Федоровиче Романовом, были открыты золотые прииски на Урале, которые, однако, были оставлены без разработки. При нем же в 1623 году был основан первый «железный завод» в Тобольской губернии. Во второй половине XVII века царь Алексей Михайлович начал выдавать частным лицам первые грамоты на право поиска полезных ископаемых142. Данный период в целом характеризуется неразвитостью правовой базы, регулировавшей вопросы горного дела143. Одним из немногих правовых источников обращения драгоценных металлов того времени является Соборное уложение 1649 г., ст. 2 которого предусматривала ответственность золотых и серебряных дел мастеров за утайку или подмену данных металлов. Указанное преступление каралось торговой казнью с возмещением убытков пострадавшему. Настоящий подъем горного дела стал наблюдаться лишь в эпоху царствования Петра I. 2 ноября 1700 года был издан Указ, обязывавший под страхом наказания «всякого, кто знает или узнает о нахождении руды на государевых или на чьих-нибудь землях, немедленно извещать о том правительство»144. Одновременно с этим 13 февраля 1700 года в России начала действовать система государственного пробирного надзора – отныне все изделия из драгоценных металлов подлежали клеймению. На государственных клеймах указывалась соответствующая проба драгоценного металла. В 1715 году при Петре I учреждается орган, ведавший государственным управлением горной промышленностью, – Приказ рудокопных дел, позднее 142 См.: Никонович С.Л. Незаконный оборот драгоценных металлов и камней. Теория и практика расследования: монография. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2011. С. 5. 143 Отмечая, что развитию частной инициативы в сфере горного дела препятствовала «полнейшая необеспеченность прав предпринимателей», И.И. Янжул приводит следующие слова Г.К. Котошихина: «иных государств люди те места, где родится золото и серебро, сыскали бы, а не хотят к тому делу пристать для того, что много потеряют на завод денег, а как они свой разум окажут, и потом их ни во что промысел и завод поставят и от дела отлучат». Янжул И.И. Указ. соч. С. 199. 144 Янжул И.И. Указ. соч. С. 199. 72 переименованным в Рудный приказ. 10 декабря 1719 года вместо приказа была образована Берг-коллегия, занимавшаяся решением всех спорных вопросов в сфере горного права, а также устанавливавшая единые цены на золото, серебро, медь, выдавшая разрешения на экспорт селитры и других стратегических материалов. Коллегия действовала на основании собственного регламента, который более известен как «Берг-привилегия». «Берг-привилегия» – первый в российской истории юридический акт, охватывавший практически все основные вопросы ведения горного дела и установивший основные принципы для дальнейшего развития законодательства в данной сфере. С одной стороны, «Берг-привилегией» был закреплен принцип регальности горного дела, заключавшийся в получении доходов от добычи полезных ископаемых в том числе и частными лицами, а с другой – он был направлен на развитие частной инициативы в данной сфере. Таким образом, Петр I постарался учесть баланс интересов государства и предпринимателей. Основной доход государства получало от взимания «горной десятины», которой облагался чистый доход предпринимателей, а также реализации преимущественного права покупки золота и серебра (оно распространялось и на селитру). Продажа частным лицам разрешалась в случаях, когда государство имело достаточное количество драгоценных металлов в своей собственности или же в случаях, когда воеводы, на которых возлагалась обязанность о реализации преимущественного права покупки, не имели достаточного количества денег. В дальнейшем процесс правового регулирования горного дела имел довольно хаотичный характер, обусловленный отсутствием четкой государственной политики в данной сфере. Так, при Петре II было отменено преимущественное право покупки. В то же время за казной была закреплена обязанность принимать от промышленников золото и серебро по «настоящим ценам». При Анне Иоановне была отменена горная десятина, однако вместо нее опять было введено jus praeemtionis, которое стало распространяться 73 также и на неблагородные металлы. В период царствования Екатерины II горная свобода была уничтожена практически полностью – манифестом от 28 июня 1782 года было запрещено основывать заводы и осуществлять горноразведовательную деятельность иначе как на собственной земле или по согласию собственника земли; право собственности на поверхность земли было отождествлено с правом собственности на ее недра. В 1806 году был разработан проект Горного уложения, согласно которому всем лицам предоставлялось свободное право отыскивать руду на казенных землях. Тем не менее положения данного проекта так и не были реализованы. Впоследствии проект Горного уложения лег в основу Устава горного 1832 года. В 1806 году при Министерстве финансов был образован Горный департамент (с 1811 по 1863 – Департамент горных и соляных дел), которому были переданы функции Берг-коллегии. К основным функциям данного Департамента относились: руководство казенными рудниками и металлургическими заводами, осуществление контроля и надзора за предприятиями горной промышленности, сбор горных податей и т.д. В 1874 году Горный департамент был переведен в структуру Министерства государственного имущества. Начиная с 1812 года, частным лицам было разрешено осуществлять поиск золота. К лицам, получившим такое право, относились промышленники Урала; осуществлять разведку они могли только в «их собственных дачах». Позднее, в 1826 году Министр финансов Канкрин «впервые испросил Высочайшего разрешения о даровании нескольким купцам особых привилегий на отыскание золотоносных руд и песков по Вятской и Тобольской губерниях, в казенных дачах, не принадлежавших горным заводам»145. Это событие привело к началу роста золотодобывающей промышленности России. 145 Янжул И.И. Указ. соч. С. 208. 74 С 1838 года горная подать была установлена по ставке 15 % с добытого количества металла, а с 1840 года она была повышена до 20-24 %. В 1849 году все золотые прииски Восточной и Западной Сибири были разделены на 10 разрядов в зависимости от количества добываемого металла. Для каждого разряда были установлены свои ставки – подать с золота – от 5 до 35 %, денежная подать – от 4 до 10 рублей с фунта (фунтовая подать)146. Излишняя фискальная нагрузка на золотопромышленников привела к общему уменьшению количества добываемого золота. Вследствие этого в 1854 году максимальная ставка горной подати была снижена до 20 %, а начиная с 1870 года была отменена фунтовая подать и снижена подать с золота: для золота, добываемого на владельческих землях, – 10 %, посессионных – 15 %, казенных (а также для золота, добываемого в Алтайском округе) – от 5 до 15 %, для золота, добываемого в Нерчинском округе, – 15 %. 19 мая 1881 года был принят Устав частной золотопромышленности, объединивший разрозненные до того времени правила ведения горного дела в разных местностях Российской империи. Уставом была разрешена разработка золота во всех областях, кроме Урала. Заниматься золотопромышленной деятельностью имели права любые лица, обладавшие гражданской правоспособностью; иностранцы были уравнены в правах с русским населением; запрет на добычу золота действовал только в отношении духовных лиц, лиц судебного и полицейского персонала, а также местной администрации. Местности, в которых добывалось золото, были разделены на три разряда147. Значительные изменения претерпела система государственного регулирования горного дела после Октябрьской революции. 146 Янжул И.И. Указ. соч. С. 209. К первому разряду принадлежали Олекминский округ и Якутская область, в которых содержание золота было наивысшим; второй – Амурская область; третий – прочие золотопромышленные округа. В зависимости от разрядов взималась плата за пользование землей – подесятинная или посаженная плата – взимавшаяся в размере 10, 5, 1 рубля в зависимости от разряда. Также государство получало доход от взимания горной подати – 10 %, 5 %, 3 % с добытого золота. На посессионных землях подать взималась в размере 15 %, 7,5 %, 4,5 %. Также к источникам дохода относилось преимущественное право покупки добытого золота. 147 75 В соответствие с п. 1 Постановления ВСНХ РСФР от 12.01.1918 в составе Высшего совета народного хозяйства была образована Секция по благородным металлам, основной функцией которой стало осуществление контроля за внутренним обращением золота и платины. Кроме того, на основании указанного Постановления с 15 января 1918 года была установлена государственная монополия на торговлю золотом всех видов, кроме изделий из золота, и монополия на торговлю платиной. Государством была установлена единая выкупная цена – все предприятия по добыче золота сдавали его в казну по 32 рубля за золотник чистого золота 96-й пробы. Если металл обладал более низкой пробой – он сдавался за меньшую цену. Вместо подлежавших сдаче золотых изделий их собственники могли предоставить равное по весу количество золота российской или иностранной золотой монетой148. Кроме того, данным постановлением был введен запрет на ввоз в Россию и производство каких бы то ни было изделий из платины и ее сплавов, кроме необходимых научных и медицинских принадлежностей. Вся платина подлежала зачислению в Госбанк по цене, утвержденной Секцией благородных металлов. Контроль на местах за мелкими предпринимателями и старателями осуществлялся советами рабочих депутатов приискового района. Все аффинажные (аффинерные) заводы по отчистке золота и платины стали подотчетны и подконтрольны пробирным учреждениям и профессиональным организациям рабочих. Нарушение положений Постановления каралось от года тюрьмы и штрафа до полной конфискации всего имущества. Постановлением ВСНХ РСФСР от 22.02.1918 «О Главном Золотом Комитете и о порядке применения Постановления Высшего Совета 148 На основании п. 16 Постановления ВСНХ РСФР от 12.01.1918 с 15 января 1918 г. разрешалось производить в России только следующие изделия из золота: обручальные кольца не свыше одного золотника весом, крестильные кресты не свыше полузолотника, серьги не свыше золотника, брошки не свыше двух золотников, цепи и браслеты не свыше шести золотников и прочие изделия не свыше трех золотников весом, причем все перечисленные изделия должны быть не свыше тридцать шестой пробы. Сверх того, разрешалось производство необходимых технических, научных и медицинских принадлежностей высших проб, а также отпускалось чистое золото для гальванопластических работ по удостоверениям профессиональных организаций рабочих золото-серебряного производства и под их контроль. 76 Народного Хозяйства о золоте и платине»149 для руководства всей золотой и платиновой промышленностью России при Металлургическо- Горнозаводском Отделе Высшего Совета Народного Хозяйства был учрежден Главный Золотой Комитет. В его компетенцию входило принятие мер по обеспечению приисков необходимыми материалами, продовольствием, рабочим и техническим персоналом; рассматривать технические планы работ золотой и платиновой промышленности; осуществлять контроль за себестоимостью золота и платины; определять предельный размер прибыли предприятий; устанавливать цену на золото и платину и т.д. В целях реализации своих полномочий Главный Золотой Комитет обладал правом издавать обязательные для исполнения подконтрольными лицами постановления. На основании п. 3 Декрета СНК РСФСР от 30.04.1920 «О недрах земли»150 эксплуатация недр и распределение добытых полезных ископаемых, а равно и общее руководство и надзор за горнопромысловыми операциями находились в ведении Горного Совета Высшего Совета Народного Хозяйства и его органов и осуществляются на основании положений и инструкций, утверждаемых Президиумом Высшего Совета Народного Хозяйства. Во исполнение данного положения 31 января 1921 года СНК РСФСР был принят Декрет «О золотой и платиновой промышленности»151 определивший государственную политику по созданию государственных горнодобывающих предприятий, концессий, а также развитие старательской добычи драгоценных металлов. Так, п. 1 данного Декрета всем гражданам РСФСР, кооперативам, артелям и прочим объединениям было предоставлено право производить поиски, разведку и добычу золота и платины на землях РСФСР, а также получать от государства для эксплуатации на договорных началах государственные золото- платиновые предприятия и прииски. Все добываемое золото и платина в 149 СУ РСФСР. 1918. № 29. Ст. 376. СУ РСФСР. 1920. № 36. Ст. 171. 151 СУ РСФСР. 1921. № 74. Ст. 604. 150 77 обязательном порядке должны были сдаваться в государственные приемные пункты. Обращение золота и платины внутри РСФСР, а равно и вывоз их в каком бы то ни было виде за границу запрещался152. Между тем уже 4 апреля 1922 года СНК РСФСР был принят Декрет «Об обращении золота, серебра, платины, драгоценных камней и иностранной валюты»153 отменивший обязательную сдачу государству имеющихся у населения золота, серебра, платины и металлов платиновой группы в изделиях, слитках и монете, а равно драгоценных камней и иностранной валюты, и допустивший свободное обращение вышеперечисленных драгоценных металлов и слитков из них154. В то же время п. 3 Декрета сохранил за Госбанком монопольное право на покупку и продажу золотой, серебряной и платиновой монеты и иностранной валюты. Все приобретаемые Государственным банком благородные металлы и иностранную валюту в обязательном порядке зачислялись в особый валютный фонд государственного банка, не включаемый в общегосударственный золотой фонд. Правила осуществления горного дела в СССР были установлены в Горном положении Союза ССР, утвержденным Постановлением ЦИК СССР, СНК СССР от 09.11.1927155, действовавшем вплоть до 1975 года. Пункт 1 Горного положения определял, что недра земли в пределах Союза ССР составляют государственную собственность и не могут быть предметом частной собственности. Правом заниматься горным промыслом обладали все граждане и юридические лица Союза ССР, а также иностранные граждане и иностранные юридические лица, допущенные, в каждом отдельном случае, с разрешения Совета Народных Комиссаров Союза ССР. 152 Пункт 2 Декрета о золотой и платиновой промышленности. СУ РСФСР. 1922. № 28. Ст. 318. 154 Согласно пункту 5 разрешался допуск вывоз благородных металлов в слитках, изделиях и монете, иностранной валюты и драгоценных камней ценностью в общем не свыше пятидесяти рублей золотых по курсу Государственного Банка на каждое выезжающее за границу лицо без особого на то разрешения, а свыше пятидесяти рублей на одно лицо – лишь по особому разрешению Народного Комиссариата Финансов. 155 СЗ СССР. 1927. № 68. Ст. 688. 153 78 Регулирование золотой и платиновой промышленности в СССР осуществлялось нормами Постановления ЦИК СССР, СНК СССР от 08.05.1929 «О золотой и платиновой промышленности и о хранении и обращении золота и платины»156, которое в целом сохранило общие начала Декрета СНК РСФСР от 31.01.1921. Постановлением запрещался вывоз и пересылка за границу золота в сыром виде (шлихового и рудного); внутри СССР золото признавалось объектом, ограниченным в обороте157; скупка всей добываемой на территории Союза ССР губчатой и шлиховой платины признавалась государственной монополией; аффинаж и сплав платины мог производиться исключительно государственными учреждениями и предприятиями. В последующие годы существования советского государства монополия в целом продолжала сохраняться. В настоящее время в соответствии с п. 3 ст. 10 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях в Российской Федерации установлена государственная монополия на опробование и клеймение государственным пробирным клеймом ювелирных и иных бытовых изделий из драгоценных металлов, а также государственная монополия на регулирование экспорта необработанных алмазов. Более подробно порядок пробирования и клеймения ювелирных и иных изделий из драгметаллов определяется Постановлением Правительства РФ от 18.06.1999 № 643 «О порядке опробования и клеймения изделий из драгоценных металлов». Пунктом 1 данного Постановления установлено, что все изготовляемые на территории Российской Федерации ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов, а также указанные изделия, ввезенные на территорию Российской Федерации для продажи, должны соответствовать пробам, определенным Постановлением о порядке 156 СЗ СССР. 1929. № 33. Ст. 292. Пункт 54 Постановления ЦИК СССР, СНК СССР от 08.05.1929 «О золотой и платиновой промышленности и о хранении и обращении золота и платины». 157 79 опробования и клеймения изделий из драгоценных металлов, и быть заклеймены государственным пробирным клеймом. Клеймению государственным пробирным клеймом подлежат: 1) изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из драгоценных, полудрагоценных, поделочных и цветных камней, других материалов природного или искусственного происхождения или без них, применяемые в качестве различных украшений, предметов быта и культа и / или для декоративных целей, выполнения различных ритуалов и обрядов; 2) изготовленные из драгоценных металлов памятные, юбилейные и другие знаки и медали. Особо следует подчеркнуть, что не подвергаются клеймению памятные монеты, прошедшие эмиссию, и государственные награды, статус которых определен в соответствии с законодательством Российской Федерации. Итак, как мы видим, действующее законодательство ограничивает действие государственной монополии в сфере оборота драгоценных металлов исключительным правом государства на осуществление пробирования и клеймения изделий, изготовленных из таких металлов. В то же время анализ норм Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях позволяет сделать вывод, что фактически сфера действия государственной монополии гораздо шире. Как мы уже отмечали выше, неотъемлемой частью регалий является jus praeemtionis – принадлежащее государству преимущественное право покупки по нормативно установленной или рыночной цене драгоценных металлов, добытых на его территории. Реализация данного права является способом аккумулирования в государственных фондах драгоценных металлов с целью формирования золотовалютных резервов. Так, на основании абз. 3 п. 2 ст. 10 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях государственное регулирование отношений в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и 80 драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения помимо всего прочего также осуществляется посредством преимущественного права приобретения добываемых драгоценных металлов и драгоценных камней для Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, формирования золотого запаса Российской Федерации и государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации. Кроме того, абз. 2 п. 6 ст. 2 данного Закона определяется, что Российской Федерации и субъектам Российской Федерации принадлежит преимущественное право на заключение договоров о приобретении в собственность добытых и произведенных драгоценных металлов и драгоценных камней с субъектами их добычи и производства в целях пополнения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, золотого запаса Российской Федерации, государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации. Как указал в своем Постановлении ФАС Московского округа от 29.01.2007 № КГ-А40/13463-06 по делу № А40-5888/06-85-52158, из диспозиции ст. 2 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях следует, что право собственности на драгоценные металлы может возникнуть у лица, осуществившего их добычу, при наличии совокупности ряда условий, т.е. в результате сложного юридического состава. Во-первых, субъект добычи драгоценных металлов должен обладать соответствующей лицензией на добычу драгоценных металлов и драгоценных камней, выданной в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах лицензий. Во-вторых, деятельность по добыче драгоценных металлов должна осуществляться в соответствии с требованиями законодательства, т.е. правомерно. 158 Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс». действующего 81 В-третьих, следует учитывать, что лицензией на добычу драгоценных металлов, договорами поставок продукции для федеральных нужд, а также международными договорами Российской Федерации, может быть предусмотрен иной порядок определения собственника добытых из недр драгоценных металлов и камней. В-четвертых, Российская Федерация или субъект федерации не воспользовались своим правом преимущественной покупки драгоценных металлов и драгоценных камней. Таким образом, лицо, добывшее драгоценный металл, фактически еще не является его собственником. Ранее на основании п. 3 Постановления Правительства РФ от 30.06.1994 № 756 «Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации» сделки купли-продажи слитков золота и серебра, заключаемые пользователями недр с Центральным банком Российской Федерации и специально уполномоченными им коммерческими банками, подлежат обязательной регистрации Комитетом Российской Федерации по драгоценным металлам и драгоценным камням в порядке, им устанавливаемом, однако Определением Верховного Суда РФ от 26.09.2000 № КАС 00-386159 данный пункт был признан незаконным. Таким образом, в настоящее время действие государственной монополии в сфере обращения драгоценных металлов не ограничивается исключительным правом государства на осуществление пробирования и клеймения изделий, изготовленных из таких металлов, оно также включает в себя и преимущественное право приобретения добываемых драгоценных металлов для Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, формирования золотого запаса Российской Федерации и государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации. 159 Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс». 82 Глава 2. Драгоценные металлы в денежной системе Российской Федерации § 1. Роль драгоценных металлов в организации денежного обращения Драгоценные металлы на протяжении долгих столетий играли ведущую роль в организации денежного обращения всех странах мира. Так, золото и серебро, выполняя функцию валютного металла, обуславливали стоимость (ценность) денег на международном рынке, давая тем самым возможность сопоставлять курсы валют при совершении трансграничных операций. Таким образом, ценность денег, изготовленных из драгоценного металла, была их внутренним свойством, объективно обусловленным стоимостью драгоценного металла, использовавшегося при их изготовлении. Металлы, в том числе и драгоценные, не сразу стали применяться человечеством для изготовления денег: на первоначальных этапах развития общества использовались так называемые товарные деньги, которыми выступали определенные виды товаров, производившиеся или добывавшиеся в том или ином регионе. В экономической теории выделяют три вида таких денег: – анималистические (от лат. animal – животное). В их состав включаются животные и изделия из них (скот, меха, раковины, кораллы); 83 – гилоистические (от лат. hyle – вещество). В их состав включаются полезные ископаемые и металлы, а также орудия труда из них. К данному подвиду товарных денег относились скот, меха, раковины, кораллы и т.д.; – вегетабилистические (от лат. vegetabilis – растительные). Это растения и плоды160. Использование товарных денег было обусловлено низким уровнем производительных сил общества – в ходе товарообменных операций люди использовали иные наиболее ценные в том или ином регионе товары, фактически без какой-либо обработки (либо с незначительной степенью обработки). Таким образом, в данном случае товарообменные операции представляли собой форму бартерных сделок. Далее, начиная примерно с IV – VI вв. до н.э., на смену товарным деньгам приходят полноценные деньги, которые стали изготавливаться из таких драгоценных металлов, как золото и серебро, а также не относящейся к драгметаллам меди. Такие деньги также имели товарную природу, поскольку, как уже было отмечено выше, их стоимость определялась стоимостью использовавшегося при их изготовлении валютного металла. Как отмечает Е.И. Шакер, с этим свойством связаны следующие характерные черты полноценных денег: 1) соответствие номинала реальной стоимости; 2) неподверженность обесцениванию, за исключением экстраординарных случаев, как это было, например, в XVI веке, когда в Европу хлынул поток дешевого американского золота и серебра; 3) возможность физического использования, как и любого другого товара161. Развитие производственных сил повлияло и на форму денег. Так, если изначально полноценные деньги обращались в форме небольших слитков 160 Деньги. Кредит. Банки: учебник / под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. С. 38. 161 Деньги, кредит, банки. Экспресс-курс: учебное пособие / под. ред. проф. О.И. Лаврушина. – 4-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2010. С. 17. 84 или проволоки, которая могла легко делиться при покупке тех или иных товаров, то впоследствии, в период между 700 – 600 гг. до н.э.162, деньги стали обращаться в форме монет. По своей сути монеты представляют собой слиток драгоценного металла единой формы (веса и пробы), устанавливаемой государством. В то же время, по справедливому замечанию А.А. Ситника, «металлические монеты, находясь в постоянном обращении, подвержены такому негативному процессу, как стирание, которое вело к потере их первоначальной стоимости. Получалось, что потертые монеты столь же исправно выполняли функцию средства обращения, как и новые, и притом их номинальная стоимость была одинаковой. Поэтому государству приходилось изымать из обращения изношенные монеты, переплавлять и чеканить новые. Кроме того, сама чеканка металлических монет была делом весьма затратным. Помимо всего прочего, государство порой сознательно шло на порчу монет, что выражалось в снижении процента содержащегося в них драгоценного металла, а также в замене дорогих денег более дешевыми, например золотых монет – серебряными, а серебряных – медными»163. Постепенно полноценные деньги стали вытесняться неполноценными, т.е. деньгами, при производстве которых не использовался металл. Неполноценные деньги не имеют внутренней платежной силы – она, с одной стороны, гарантируется государством, которое ручается за платежеспособность национальной валюты, а с другой – закрепляется (обозначается) им с помощью финансово-правовых норм на денежных знаках. Таковы, в частности, все современные деньги. Вытеснение полноценных денег неполноценными было обусловлено объективным экономическим законом «более дешевых денег» - более дешевые в своем производстве и «обслуживании» деньги приходят на смену более «дорогим» деньгам, постепенно полностью вытесняя их из обращения. 162 Установлено, что первые монеты появились примерно в один и тот же период в разных географических районах земли: в Китае, Лидии и Индии. 163 Ситник А.А. Указ. соч. С. 7. 85 Между тем необходимо подчеркнуть, что демонетизация золота полностью была завершена лишь во второй половине XX века. В то же время в экономической науке до сих пор остается нерешенным вопрос о стоимостной природе денег и, в частности, о роли золота в определении стоимости денег. По данному вопросу существует две точки зрения, которые нашли свое воплощение в так называемых «золотой» и «антизолотой» концепциях. Как отмечает Г.И. Кравцова, сторонники золотой концепции «считают, что золото, передав значительную часть своих функций кредитным деньгам, до сих пор выполняет свою функцию меры стоимости; продолжает действовать механизм золотого ценообразования; кредитные деньги, как и раньше, являются знаками золота, представляющими его в обращении»164. В соответствии с антизолотой концепцией золото более не является деньгами и не выполняет практически ни одной его функции: «оно является лишь исторически конкретной функциональной формой денег, на смену которой пришла новая, более прогрессивная форма – неразменные кредитные деньги, которые выполняют все денежные функции»165. Обе позиции имеют право на свое существование. В то же время истина, на наш взгляд, лежит где-то посередине. Золото в настоящее время действительно не выполняет большинство денежных функций. Однако оно очень хорошо выполняет функцию средства накопления. В этой связи в экономике золото даже иногда называют «чрезвычайными деньгами», «деньгами последней инстанции»166. Следует отметить, что преобладающая в тот или иной исторический этап времени форма денег ложится в основу и определяет особенности функционирования денежной системы страны. 164 Деньги, кредит, банки: учебник / под ред. Г.И. Кравцовой. – Мн.: БГЭУ, 2003. С.13. Деньги, кредит, банки: учебник / под ред. Г.И. Кравцовой. – Мн.: БГЭУ, 2003. С. 13. 166 Деньги, кредит, банки. Экспресс-курс: учебное пособие / под. ред. проф. О.И. Лаврушина. – 4-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2010. С. 14. 165 86 В настоящее время в науке финансового права даются различные определения такого понятия, как «денежная система». Так, с точки зрения Е.В. Покачаловой, денежная система – это форма организации денежного обращения, т.е. непрерывного процесса движения денег в качестве средства обращения и платежа в государстве, сложившаяся исторически и закрепленная законодательно167. Е.Р. Денисов определяет денежную систему Российской Федерации как совокупность исторически сложившихся в России форм денежного оборота, основы и принципы которых закреплены в национальном законодательстве168. А.А. Ситник говорит о денежной системе с нескольких точек зрения. Так, по его мнению, денежная система может быть рассмотрена: 1) с функциональной точки зрения. Как функциональная категория денежная система выполняет: – регулирующую функцию; – эмиссионную функцию; – накопительную функцию; – распределительную (перераспределительную) функцию; – контрольную функцию; 2) с организационно-институциональной точки зрения денежная система состоит из совокупности субъектов, регулирующих денежное обращение, а также иных субъектов, вступающих в денежные отношения; 3) с материальной точки зрения денежная система представляет собой совокупность всех денежных знаков, находящихся в обращении; 4) с организационно-структурной точки зрения денежная система состоит из совокупности взаимосязанных элементов169. 167 Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2009. С. 700. 168 Финансовое право: учебник. – 3-е., перераб. и доп. / отв. ред. О.Н. Горбунова. – М.: Юристъ, 2006. С. 506. 169 См.: Ситник А.А. Указ соч. С. 33 – 35. 87 Здесь следует отметить, что в науке финансового права различными авторами предлагается выделять совершенно различные по своему содержанию и количеству элементы денежной системы. Так, например, Е.В. Покачалова включает в денежную систему лишь три элемента: – во-первых, официальную денежную единицу; – во-вторых, порядок эмиссии наличных денег; – в-третьих, организацию и регулирование денежного обращения170. А.А. Ситник говорит о пяти основных элементах: 1) официальная денежная единица; 2) виды денежных знаков; 3) порядок эмиссии денежных знаков и их обеспечения; 4) методы регулирования денежного обращения; 5) организация денежного обращения. А также о двух дополнительных элементах денежной системы: 1) порядок установления официального валютного курса; 2) масштаб цен171. Наиболее обширную структуру денежной системы выделяет Е.Р. Денисов, который включает в денежную систему: 1) наименование денежной единицы; 2) порядок обеспечения денежных знаков; 3) структуру денежной массы в обороте и виды денежных форм; 4) порядок прогнозного планирования денежного оборота; 5) порядок установления валютного курса; 6) порядок кассовой дисциплины в хозяйстве; 7) кассовые операции; 8) порядок расчетов с использованием различных денежных форм172. 170 Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2009. С. 701. 171 См.: Ситник А.А. Указ. соч. С. 35. 88 В зависимости от того, какие виды и формы денег составляют основу денежной системы, в экономической теории выделяют: 1) металлические денежные системы; 2) денежные системы бумажно-кредитного обращения. Особенность металлических денежных систем заключается в том, что, как следует из их названия, основным видом денег, лежащим в основе денежного обращения, являются металлические деньги. Металлические денежные системы, в свою очередь, подразделяются на монометаллические и биметаллические системы. Такое деление проводится в зависимости от того, один или несколько драгоценных металлов составляют основу денежного обращения. При биметаллических денежных системах в обращении находятся два вида монет (как правило, золотые и серебряные). Такие монеты в равной степени выполняют все денежные функции, а их паритет устанавливается государством или рынком. Биметаллические системы могут иметь вид: - системы параллельной валюты – цена на валюту и их курсы по отношению друг к другу устанавливаются на основании рыночных цен на валютные металлы; - системы двойной валюты – паритет определяется государственным властным велением; - системы «хромающей» валюты – имеет место в тех случаях, когда золото и серебро находятся в обращении не на равных условиях. Так, в частности, чеканка одной из валют может осуществляются в закрытом порядке, а другой – свободно. Монометаллизм, как определяет Г.И. Кравцова, – это «денежная система, при которой один металл является всеобщим эквивалентом денег, 172 См.: Финансовое право: учебник. 3-е., перераб. и доп. / отв. ред. О.Н. Горбунова. – М.: Юристъ, 2006. С.509 – 515. 89 но в обращении одновременно функционируют и другие знаки стоимости (банкноты, разменные на золото, монеты)»173. В зависимости от того, какой валютный металл является основой денежного обращения, выделяют: 1) систему золотого монометаллизма (золотого стандарта); 2) систему серебряного монометаллизма; 3) систему медного монометаллизма. Следует признать, что наиболее совершенной из перечисленных выше систем является система золотого монометаллизма. Серебряный монометаллизм был характерен для стран, которые в силу тех или иных обстоятельств не могли поддерживать золотой стандарт – он существовал в середине-конце XIX века в Голландии, Индии, Китае и т.д. Медный монометаллизм вообще никогда не был характерен для большинства стран мира – он существовал, например, в Древнем Риме в период с III по II вв. до н.э. Э.У. Кемерер определяет золотой стандарт как денежную систему, где единица ценности (в которой обычно выражаются и выплачиваются цены, ставки заработной платы и суммы задолженности) представляет собой ценность фиксированного количества золота на крупном и в целом свободном международном рынке174. В экономике выделяют несколько подвидов золотого монометаллизма (золотого стандарта): 1) золотомонетный стандарт, при котором основу денежного обращения составляли золотые монеты. Они находились в обращении вместе с иными видами денег – банкнотами (или по-другому – знаками золота) и разменными монетами. В такой системе золото выполняет все функции денег; эмиссия денег 173 ограничена золотым запасом государства; чеканка денег Деньги, кредит, банки: учебник / под ред. Г.И. Кравцовой. – Мн.: БГЭУ, 2003. С. 128. Кеммерер Э.У. Золото и золотой стандарт: золотые деньги в прошлом, настоящем и будущем / В сб.: Золотой стандарт: теория, история, практика / пер. с англ. под ред. А. Куряева. – Челябинск: Социум, 2011. С. 161. 174 90 осуществляется свободно; содержание золота в монетах, а также разменный курс золотых монет на иные виды денег, устанавливается государством; 2) золотослитковый стандарт – банкноты подлежали размену на золотые слитки. Сумма банкнот, подлежавшая обмену на золото, устанавливалась государством; 3) золотодевизный стандарт – система, при которой банкноты данного государства обменивались на иностранную валюту, обеспеченную золотом, так называемые девизы. Золотодевизный стандарт получил наибольшее распространение, поскольку не требовал для его организации большого количества золота. Он также повлиял на развитие системы международных валютных договоров, поскольку привел к усилению зависимости валют одних стран от валют других стран; Следует отметить, что уже упоминавшийся Э.У. Кемерер выделяет следующие свойства золота при золотом стандарте: 1) фиксированная цена – учреждая в стране золотой стандарт, правительство устанавливает фиксированное золотое содержание денежной единицы; 2) неограниченный рынок – проявляется в обязанности специально уполномоченных органов покупать все предлагаемое им золото, вне зависимости от места производства; 3) обратная зависимость между производством золота и ценами на остальные товары – для других видов товаров производство обычно возрастает при повышении рыночных цен, а со снижением рыночных цен сокращается и производство. Это правило, однако, не действует в отношении золота при системе злотого стандарта, в которой производство золота обычно возрастает, когда ценность золота повышается, и падает, когда ценность золота снижается175. 175 Кеммерер Э.У. Золото и золотой стандарт: золотые деньги в прошлом, настоящем и будущем / В сб.: Золотой стандарт: теория, история, практика / пер. с англ. под ред. А. Куряева. – Челябинск: Социум, 2011. С. 166 – 168. 91 Необходимо признать, что золотой стандарт имел как достоинства, так и недостатки. Так, к его достоинствам можно отнести следующее: 1) его понятность и простота – при золотом стандарте в качестве всеобщего эквивалента выступает золото, которое на протяжении долгих тысячелетий выполняло функции денег. Немаловажен и психологический фактор – люди доверяют золоту, больше чем необеспеченным деньгам, поскольку уверены в ценности денег, обеспеченных этим драгоценным металлом. По своей сути золото не нуждается в каких бы то ни было гарантиях со стороны государства; 2) золотой стандарт практически не требует государственного регулирования, поскольку цена на золото определяется рынком; 3) стабильность цен на золото; 4) немаловажно, что золотой стандарт имеет международный характер – поскольку цены определяются в золоте, деньги различных стран могут без ограничений использоваться в международных расчетах. К недостаткам золотого стандарта относятся: 1) зависимость денежной системы от уровня добычи золота. Золото является довольно ограниченным ресурсом – его добывают в рудниках, которые имеют свойство истощаться и, кроме того, не во всех странах имеются значительные запасы золота; 2) негибкость денежной единицы, обеспеченной золотом, – при золотом стандарте государство не может столь же оперативно изменять цену своих денег, т.е. теряет возможность использовать игру на курсах валют как одном из основных инструментов регулирования экономики; 3) при золотом стандарте государство несет значительные издержки по организации денежного обращения. Здесь, однако, следует отметить, что издержки на изготовление, хранение и транспортировку денег при такой системе несущественны. Главные затраты государство несет на поддержание самой системы – ему приходится создавать значительный золотой запас, 92 размер которого может существенно превышать реально необходимый для организации денежного обращения; 4) золотой стандарт служит помехой на пути экономического роста. Как уже было отмечено выше, при системе золотого стандарта количество денег в экономике ограничено золотым запасом страны, что создает денежный дефицит в экономике, и, как следствие, служит причиной замедления промышленного роста. Современная экономика лишена этого недостатка, что проявляется в стабильном росте денежной массы страны176; 5) ограниченный характер государственного регулирования денежной системы не только благо, но и существенный недостаток системы золотого стандарта. Дело в том, что золотой стандарт сложно приспособить под нужды государства, и, следовательно, он может служить не только во благо, но и во вред государственной политике. Указанные недостатки привели к тому, что ни одно государство в мире так и не смогло обеспечить нормальное функционирование золотого стандарта на своей территории на сколь бы то ни было исторически долгий период времени. В настоящее время для всех стран мира действует система бумажнокредитного обращения. Так, современные денежные системы характеризует: – ослабление связи денег с золотом; – вытеснение золота как из внутреннего, так и из внешнего оборота, оседание его в резервах (в основном в банках); – преобладание в обороте неразменных кредитных денег над бумажными; – выпуск наличных и безналичных денежных знаков на основе кредитных операций банков; 176 Так, если на 1 января 2007 года общая масса наличных денег в обращении составляла 3 066, 3 млрд рублей, то по состоянию на 1 января 2014 года этот показатель составлял 8 246, 6 млрд рублей. См. подробнее: Структура наличной денежной массы в обращении [Электронный ресурс] – Электрон. дан. – Центральный банк Российской Федерации, 2014. – Режим доступа: http://www.cbr.ru/statistics/?PrtId=sndmvo, свободный. – Загл. с экрана. – Яз. рус. 93 – широкое развитие безналичного денежного оборота, увеличение его доли в структуре денежного оборота при общей тенденции роста объемов денежного оборота; – создание новых методов, инструментов государственного денежнокредитного регулирования177. Таким образом, в настоящее время золото более не играет той основополагающей роли в денежном обращении, которую оно играло еще сто лет назад. Между тем золотовалютные резервы являются одним из основополагающих инструментов проведения государственной денежнокредитной политики. Не следует забывать и о том, что золото и иные драгоценные металлы до сих пор выполняют функцию валютных металлов, т.е. они используются для производства монет, находящихся в обращении. Следует заметить, что до 2003 года драгоценные камни и драгоценные металлы, в частности золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий, на основании п. в ч. 3 ст. 1 Закона РФ от 09.10.1992 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле»178 признавались валютными ценностями и, следовательно, на них распространялись действовавшие на тот момент валютные ограничения. Между тем в соответствии с ч. 3 ст. 3 данного Закона порядок совершения сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями, а также жемчугом в Российской Федерации устанавливался Правительством Российской Федерации. Таким образом, данная норма носила отсылочный характер. С принятием Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»179 драгоценные металлы были исключены из перечня валютных ценностей. В целом такой шаг в полной мере соответствовал проводившейся политике либерализации валютного 177 Деньги, кредит, банки: учебник / под ред. Г.И. Кравцовой. – Мн.: БГЭУ, 2003. С. 129. РГ. 1992. № 240. Утратил юридическую силу. 179 СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859. 178 94 законодательства и, несомненно, имел положительный эффект для сферы обращения драгоценных металлов. В то же время следует заметить, что в настоящее время появляются предложения по «наделению драгоценных металлов и драгоценных камней специальным финансово-правовым режимом валютных ценностей»180. Как отмечает С.В. Янкевич, «являясь высоколиквидными ресурсами, обеспечивая задачи резервирования в частных и публичных капиталах, тем не менее драгоценные металлы и драгоценные камни в соответствии с действующим законодательством РФ фактически отнесены к обычным товарам. Особая природа данных инвестиционных ресурсов, преобладание их публично-правового значения над частноправовым предполагают существенные ограничения, связанные с обращением драгоценных металлов и драгоценных камней»181. В полной мере соглашаясь с позицией автора относительно преобладания «публичноправового значения» драгоценных металлов182, тем не менее позволим себе не согласиться с тем, что драгоценные металлы должны быть включены в состав валютных ценностей. Действительно, драгоценные металлы являются высоколиквидными активами, однако их исключение из числа валютных ценностей лишь увеличило ликвидность данных объектов. Такой же позиции придерживаются и другие ученые, в частности А.А. Ситник, отмечающий, что «в настоящее время по отношению к указанным объектам (драгоценным металлам и драгоценным камням. – К.Д.) не применяются валютные ограничения, что, несомненно, позволило повысить их ликвидность»183. Здесь же заметим, что вопрос о порядке совершения операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями был предметом рассмотрения Рабочей группы по присоединению Российской Федерации к 180 Янкевич С.В. Правовое регулирование обращения драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации (финансово-правовые аспекты): дис. … канд. юрид. наук. – М., 2015. С. 4. 181 Янкевич С.В. Там же. С. 9. 182 Еще раз отметим, что драгоценные камни не являются предметом рассмотрения настоящей работы. 183 Ситник А.А. Валютное регулирование в Российской Федерации: история современности и дальнейшие направления совершенствования валютного законодательства // Финансовое право и управление. 2013. № 1. С. 84. 95 Всемирной торговой организации. Анализ Доклада данной группы184 позволяет заключить, что исключение драгоценных металлов и драгоценных камней из числа валютных ценностей в целом соответствовало государственной политике по либерализации законодательства. Заметим, что это являлось основным условием вступления нашей страны в ВТО. Данный вывод, в частности подтверждается п. 655 Доклада, из анализа которого можно сделать вывод, что в целях упрощения режима совершения операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями был предпринят целый комплекс мер, не связанный исключительно с валютным законодательством. Так, в частности на проводившихся переговорах до сведения членов рабочей группы было доведено, что «в соответствии с Федеральным законом № 173ФЗ драгоценные камни и металлы не являются валютными ценностями. Более того, согласно Федеральному закону от 11 ноября 2003 года № 153-ФЗ «О внесении изменения в статью 5 Закона Российской Федерации “О государственной тайне”» и Указу Президента Российской Федерации от 3 марта 2005 года № 243 «О внесении изменений в Перечень сведений, отнесенных к государственной тайне, утвержденный Указом Президента Российской Федерации от 30 ноября 1995 года № 1203», сведения о добыче, транспортировке, потреблении драгоценных камней и металлов исключены из Перечня сведений, отнесенных к государственной тайне. Внесенные изменения упростили процедуру осуществления операций с драгоценными камнями и металлами и сделали данные операции более транспарентными (курсив наш. – К.Д.)». Тогда же были внесены изменения в Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»185 в части отмены требования об обязательном лицензировании деятельности по торговле драгоценными металлами, драгоценными камнями и ювелирными изделиями, содержащими драгоценные металлы и драгоценные камни. 184 Доклад Рабочей группы по присоединению Российской Федерации к Всемирной торговой организации // СПС «КонсультантПлюс» (далее – Доклад). 185 СЗ РФ. 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3430. Утратил юридическую силу. 96 Таким образом, либерализацию правового режима обращения драгоценных металлов (и драгоценных камней) следует рассматривать как комплекс мер. Исключение указанных объектов из числа валютных ценностей – это лишь один из шагов, предпринятых Российской Федерацией, в рамках проводившейся политики, которая в конечном итоге позволила нашей стране вступить во Всемирную Торговую Организацию. Между тем отказ от распространения на драгоценные металлы режима валютных ценностей имел одно несомненно негативное последствие для науки финансового права, связанное с тем, что драгоценные металлы фактически выпали из предмета ее рассмотрения. Между тем, как нами уже неоднократно подчеркивалось, сферу финансово-правового регулирования драгоценных металлов не следует сводить исключительно к вопросам денежного обращения, поскольку нормами финансового права определяются порядок налогообложения операций с драгоценными металлами, их учета, совершения банковских операций с драгоценными металлами и т.д. В то же время и роль драгоценных металлов в организации денежного обращения не ограничивается исключительно сферой валютного регулирования. Более того, признание драгоценных металлов валютными ценностями не делает их валютой, т.е. деньгами – они продолжают обращаться как объекты гражданского оборота, но с ограничениями, которые устанавливаются валютным законодательством. Равным образом и внешние ценные бумаги, признаваемые в настоящее время валютными ценностями, не являются валютой. Драгоценные металлы (за исключением монет, признаваемых законным средством платежа), драгоценные камни, ценные бумаги и иные высоколиквидные активы при определенных условиях могут выполнять функцию средства платежа, но в таком случае они должны признаваться денежными суррогатами. В связи этим следует говорить о том, что драгоценные металлы могут участвовать в организации денежного обращения непосредственно, т.е. в форме монет, являющихся законным 97 средством платежа, и опосредованно – выполняя функцию средства накопления в составе золотовалютных резервов. § 2. Правовое регулирование обращения монет из драгоценных металлов Несмотря на то, что, как было уже нами определено, современные деньги утратили свою товарную природу и не обладают внутренней платежной силой, т.е. они более не являются «полноценными», в настоящее время государства всех стран мира продолжают чеканить монеты из драгоценных металлов, которые используются в большинстве своем для инвестирования и коллекционирования. Монеты из драгоценных металлов могут быть классифицированы различным образом. Так, в экономической теории выделяют следующие виды монет из драгоценных металлов: 1) государственные – такие монеты чеканятся на государственных монетных дворах, имеют определенный номинал и утвержденную пробу; 2) новоделы – монеты до мельчайших подробностей повторяющие старые выпуски монет, чеканившиеся ранее. Их изготавливают на государственных монетных дворах из золота той же пробы, что и прежние монеты; 3) подделки – те же новоделы, но изготовленные частными предпринимателями. Они также повторяют старый образец, изготовленный из золота той же пробы, однако разница заключается в том, что доход от продажи таких монет получает не государство, а частный предприниматель; 4) фальшивые монеты – это монеты из золота, но чеканятся они частными предпринимателями и компаниями и тоже по старым образцам. 98 Однако в этом случае сходство с образцами может быть приблизительным или неполным, фальшивая монета может быть и более низкой пробы186. Необходимо отметить, что данная классификация в целом не отвечает потребностям настоящего исследования, хотя бы потому, что проведена не по одному основанию: как мы видим, виды монет выделяются в зависимости от субъекта, изготавливающего их (государство или частные лица), и времени изготовления (оригинальные монеты и монеты дубликаты). Кроме того, с точки зрения права, довольно сложно провести более или менее четкую границу между поддельными и фальшивыми монетами (тем более что с точки зрения русского языка указанные термины являются синонимами). Фальшивомонетничество всегда каралось государством. В настоящее время уголовная ответственность за фальшивомонетничество наступает в соответствии со ст. 186 УК РФ. Данной статьей предусматривается уголовное наказание за изготовление в целях сбыта поддельных банковских билетов Центрального банка Российской Федерации, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте, а равно хранение, перевозка в целях сбыта и сбыт заведомо поддельных банковских билетов Центрального банка Российской Федерации, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте. Как было отмечено в п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.04.1994 № 2 «О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг», изготовление в целях сбыта или сбыт187 поддельных денег или ценных бумаг приобретает 186 Современный рынок золота / под ред. В.И. Букато и М.Х. Лапидуса. – М.: Финансы и статистика, 2004. С. 106. 187 В соответствии с п. 5 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 28.04.1994 № 2 сбыт поддельных денег или ценных бумаг состоит в использовании их в качестве средства платежа при 99 повышенную общественную опасность в условиях становления рыночной экономики, подрывая устойчивость отечественной валюты и затрудняя регулирование денежного обращения. Далее в п. 3 указанного Постановления Пленум Верховного Суда РФ разъяснил, что состав преступления образует как частичная подделка денежных купюр или ценных бумаг (переделка номинала подлинного денежного знака, подделка номера, серии облигации и других реквизитов денег и ценных бумаг), так и изготовление полностью поддельных денег и ценных бумаг. При решении вопроса о наличии либо отсутствии в действиях лица состава преступления, предусмотренного ст. 186 УК РФ, необходимо установить, являются ли денежные купюры, монеты или ценные бумаги поддельными и имеют ли они существенное сходство по форме, размеру, цвету и другим основным реквизитам с находящимися в обращении подлинными денежными знаками или ценными бумагами188. Не останавливаясь подробно на вопросах квалификации такого рода преступлений, особо отметим, что изготовление с целью сбыта и сбыт денежных знаков и ценных бумаг, изъятых из обращения (монеты старой чеканки, советские деньги, отмененные денежными реформами и т.п.) и имеющих лишь коллекционную ценность, не образуют состава преступления, предусмотренного ст. 186 УК РФ, и должны, при наличии к тому оснований, квалифицироваться как мошенничество. Можно выделить следующие виды монет, изготавливающихся из драгоценных металлов: 1) монеты, выступающие законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации. Выпуск в обращение таких монет, т.е. их эмиссию, осуществляет исключительно Банк России. Кроме того, такие оплате товаров и услуг, размене, дарении, даче взаймы, продаже и т.п. Приобретение заведомо поддельных денег или ценных бумаг в целях их последующего сбыта в качестве подлинных следует квалифицировать по ст. ст. 30 и 186 УК РФ. 188 В тех случаях, когда явное несоответствие фальшивой купюры подлинной, исключающее ее участие в денежном обращении, а также иные обстоятельства дела свидетельствуют о направленности умысла виновного на грубый обман ограниченного числа лиц, такие действия могут быть квалифицированы как мошенничество. 100 монеты подлежат обязательному приему по их нарицательной стоимости. В связи с этим можно сделать вывод, что такие монеты являются деньгами в полном смысле этого слова. К данной группе монет относятся: а) памятные монеты Банка России – выпускаются ЦБ РФ в связи с юбилейными датами, знаменательными событиями истории и современности, акциями по защите окружающей среды, другими событиями общественной жизни189; б) инвестиционные монеты, изготавливаемые исключительно из драгоценных металлов высокой пробы (до 999-й) и выпускаемые ЦБ РФ безотносительно к юбилейной тематике. К таким монетам можно отнести: золотой червонец 1975–1982 годов обычного качества, серебряную монету «Соболь», золотые и серебряные монеты «Георгий Победоносец», золотые монеты серии «Знаки зодиака»190. Кроме того, исходя из информации, размещенной на инвестиционных официальном монет следует сайте Банка рассматривать России, в серебряные качестве монеты номиналом 3 рубля и золотые монеты номиналом 50 и 100 рублей, выпущенные к XXII Олимпийским зимним играм и XI Паралимпийским зимним играм 2014 года в г. Сочи191. В соответствии с пунктом 1 Указания Банка России от 21.06.2013 № 3020-У в связи с применением сложных дорогостоящих технологий чеканки и художественного оформления, а также возможного использования для их изготовления драгоценных металлов они могут обращаться как в качестве средств наличного платежа по номинальной стоимости, так и в 189 Пункт 2 Указания Банка России от 21.06.2013 № 3020-У «О порядке выдачи Банком России памятных и инвестиционных монет кредитным организациям-резидентам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России» // Вестник Банка России. 2013. № 51. 190 См.: Указание Центрального банка Российской Федерации от 18.06.2001 № 979-У «Об особенностях обращения инвестиционных монет червонец и “Соболь” и их учета кредитными организациями» // Вестник Банка России. 2001. № 40; Письмо Центрального банка Российской Федерации от 03.07.2001 «Об обращении золотых и серебряных монет на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2001. № 43; см. также: Памятные и инвестиционные монеты Банка России [Электронный ресурс] – Электрон. Дан. – Центральный банк Российской Федерации. – Режим доступа: http://www.cbr.ru/banknotes_coins/memorable_coins/, свободный. – Загл. с экрана. – Яз. рус. 191 Отпускные цены Банка России на инвестиционные монеты [Электронный ресурс] – Электрон. дан. – Банк России, 2015. – Режим доступа: http://www.cbr.ru/bank-notes_coins/?PrtId=cb, свободный. – Загл. с экрана. – Яз. рус. 101 качестве предметов коллекционирования, инвестирования и тезаврации по ценам, отличающимся от их номинальной стоимости; 2) коллекционные монеты, не являющиеся законным платежным средством192: а) монеты, вышедшие из обращения на момент совершения платежа; б) монеты из драгоценных металлов иностранных государств; в) монеты, не являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранного государства. В 1998 году в связи с проводившейся деноминацией, в соответствии с п. 1 Указания Банка России от 09.10.1998 № 378-У «Об особенностях учета памятных монет старых образцов в кредитных организациях в 1999 году»193 с 1 января 1999 года, утратили статус валюты Российской Федерации памятные и инвестиционные монеты старых образцов, выпущенные в СССР и в Российской Федерации в 1965 – 1997 гг. включительно. Кредитные организации обязаны были перевести монеты старых образцов, в категорию драгоценных металлов. Однако впоследствии, «в связи с завершением изъятия из обращения денежных знаков старых образцов, осуществленного в ходе мероприятий по деноминации российского рубля»194, Указание Банка России от 09.10.1998 № 378-У было признано утратившим силу. Как отмечает А.А. Ситник, «в настоящее время в нормативно-правовых актах Банка России используется два основных термина – памятные и инвестиционные монеты. Между тем до недавнего времени налоговое законодательство содержало еще одно сходное понятие – коллекционные монеты. Так, в соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 149 НК РФ, в редакции, действовавшей до 1 апреля 2011 года, не облагалась НДС реализация на 192 В соответствии с абз. 2 п. 27 Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации не допускается использование в качестве средства платежа, а также путем зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы и для перевода монеты Российской Федерации, вышедшей из обращения на момент совершения платежа, а также монеты иностранных государств, за исключением случаев, установленных Центральным банком Российской Федерации. 193 Вестник Банка России. 1998. № 72. 194 См.: Указание Банка России от 28.10.2003 № 1335-У «Об упорядочении отдельных нормативных актов Банка России» // Вестник Банка России. 2003. № 61. 102 территории Российской Федерации монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств. Под коллекционными же монетами понимались: – монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранного государства (группы государств), отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности; – монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранного государства (группы государств)»195. Однако в 2010 году понятие драгоценных металлов было исключено из ст. 149 НК РФ196, и сейчас реализация на территории РФ любых монет из драгоценных металлов (как памятных, так и инвестиционных), являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств), не облагается НДС (освобождается от налогообложения). В то же время, по справедливому замечанию А.А. Ситника, «НК РФ до сих пор содержит упоминание о коллекционных монетах – пп. 13 п. 2 ст. 290 НК РФ относит к доходам банков поступления от осуществления банковской деятельности по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения. Указанное можно отнести к техническим недочетам налогового законодательства, в связи с чем предлагаем заменить в данной норме словосочетание “коллекционных монет” на “монет из драгоценных металлов”»197. 195 Ситник А.А. Монеты из драгоценных металлов: особенности обращения // В сб.: Сборник докладов международной научно-практической конференции «Юридическая наука как основа правового обеспечения инновационного развития России» (Кутафинские чтения): доклады по кафедре финансового права. М.: ООО «Изд-во “Элит”», 2012. С. 137. 196 См.: Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. 2011. № 1. Ст. 7. 197 Ситник А.А. Там же. 103 В настоящее время НК РФ не содержит перечня документов, подтверждающих право на применение освобождения, предусмотренного пп. 11 п. 2 ст. 149 НК РФ. Ранее, как отмечалось в Письме УМНС России по г. Москве от 16.09.2004 № 24-08/60107198, чтобы определить, относится ли конкретный тип монет к коллекционным, необходимо было получать соответствующее заключение Банка России. Теперь же такое заключение получать не требуется. На основании разъяснения, данного в Письме Минфина РФ от 09.11.2011 № 03-07-05/35199, статус монет может подтверждаться любыми документами, применяемыми в обычае делового оборота. Таким образом, лицо, претендующее на получение соответствующего освобождения, вправе самостоятельно определять, какие документы необходимо предоставить в налоговый орган. Инвестиционные и памятные монеты из драгоценных металлов, точно так же как и другие виды денег, обладают платежной силой, устанавливаемой Банком России и выражаемой в количестве национальных денежных единиц (рублях или копейках). Между тем во многом платежная сила таких монет представляет собой фикцию, поскольку стоимость драгоценного металла, используемого при их чеканке, может в сотни или даже в тысячи раз превышать номинальную стоимость. Так, например, официальная отпускная цена Банка России на инвестиционную монету «Георгий Победоносец» на 31 марта 2015 года составляла 18 579, 84 рублей200. Следовательно, можно сделать вывод, что инвестиционные и памятные монеты из драгоценных металлов – это в первую очередь товар. Придавая таким монетам законную платежную силу, Банк России не предполагает, что они будут обращаться по номиналу. Следует заметить, что порой разграничить инвестиционные и коллекционные монеты является весьма проблематичным. Так, например, не 198 Московский налоговый курьер. 2004. № 23. СПС «КонсультантПлюс». 200 Отпускные цены Банка России на инвестиционные монеты [Электронный ресурс] – Электрон. дан. – Центральный банк Российской Федерации. – Режим доступа: http://www.cbr.ru/bank-notes_coins/?PrtId=cb, свободный. – Загл. с экрана. – Яз. рус. 199 104 исключена возможность выпуска инвестиционных монет применительно к каким-либо датам или знаменательным событиям. В качестве таких монет могут рассматриваться уже упоминавшиеся нами инвестиционные монеты, выпущенные к Олимпиаде в г. Сочи. В свою очередь, коллекционные монеты, изготовленные из драгоценных металлов, вполне могут быть использованы для целей инвестирования. Кроме того, потенциально объектом коллекционирования может стать любой денежный знак. Для нумизматов может иметь значение год выпуска монеты, количество выпущенных монет той или иной серии, брак, допущенный при их производстве, и т.д. Порой обыкновенные курсовые и разменные монеты могут стоить дороже, чем монеты, изготовленные из драгоценных металлов. В связи с этим мы не в полной мере можем согласиться с формулировкой п. 1 Указания Банка России от 21.06.2013 № 3020-У, согласно которой памятные и инвестиционные монеты, являющиеся законным средством наличного платежа на территории Российской, в связи с применением сложных дорогостоящих технологий чеканки и художественного оформления, а также возможного использования для их изготовления драгоценных металлов могут обращаться как в качестве средств наличного платежа по номинальной стоимости, так и в качестве предметов коллекционирования, инвестирования и тезаврации по ценам, отличающимся от их номинальной стоимости, поскольку, как уже было отмечено, практически любой денежный знак может становиться предметом интереса коллекционеров. Подтверждением данному выводу служит тот факт, что государство всегда придает инвестиционным и коллекционным монетам платежную силу ниже рыночной стоимости драгоценных металлов, использовавшихся для их чеканки. Делается это для того, чтобы исключить обращение таких монет как законного средства платежа: – во-первых, любая попытка привязать платежную силу таких монет к их реальной стоимости обречена на провал. Если государство зафиксирует платежную силу, указав ее на денежном знаке, то уже на следующий день 105 она будет расходиться с реальной стоимостью золота, которая определяется на международных биржах. В случае же если государство откажется от фиксирования платежной силы (что невозможно практически реализовать), то тогда курс таких денег будет определяться рынком, что в конечном итоге приведет к тому, что деньги из драгоценных металлов, как и сегодня, будут рассматриваться как товар; – во-вторых, совершенно очевидно, что государство не заинтересовано в том, чтобы монеты из драгоценных металлов участвовали в денежном обращении в качестве платежного средства, поскольку это будет фактически означать возрождение металлических денежных систем, что противоречит международным обязательствам нашей страны, принятыми в рамках Международного валютного фонда. Кроме того, это будет влечь дополнительные издержки по организации и поддержанию таких систем. Необходимо признать, что в настоящее время организация мировой денежной системы, основанной на золотом стандарте, невозможна, поскольку это требует согласия ведущих экономически развитых стран. Между тем данный вопрос становится все более обсуждаемым как на политической арене, так и в научных кругах. Мировой финансовый кризис 2008 года, а также недавние события, связанные с введением в отношении нашей страны санкций рядом западных государств, ярко осветили проблему необходимости организации более честной и независимой мировой денежной системы, которая не будет зависеть от валюты одного государства – доллара США. Как мы помним, основным инструментом давления на нашу страну стал курс валюты. Между тем в условиях справедливой мировой денежной системы такая игра на курсах валют была бы невозможна. Совершенно очевидно, что в ее основе должен лежать инструмент, который устраивал бы все государства, согласившиеся на вступление в такую систему. В качестве подобного инструмента можно было бы рассмотреть или новую всемирную валюту, или доказавшее временем свою ценность золото. 106 В сравнении с другими высоколиквидными активами, такими как валюта и ценные бумаги, золото имеет объективную стоимость. Золото ценится во всех развитых государствах. При этом сложно ожидать, что добыча этого драгоценного металла вырастет в такой степени, что оно обесценится. Как бы то ни было, введение золотого стандарта – это скорее политический, нежели экономический вопрос. Ведущие западные государства привыкли жить за счет «дешевых» денег, которые обеспечивают им постоянный экономический рост. В такой ситуации можно предположить, что в ближайшей перспективе золото (или любой другой драгоценный металл) не будет рассматриваться как основа международной денежной системы и будет использоваться лишь для чеканки незначительного количества инвестиционных и коллекционных монет. Возвращаясь непосредственно к рассмотрению вопросов правового регулирования монет из драгоценных металлов, заметим, что закрепляя за ними платежную силу, государство тем самым распространяет на них финансово-правовой режим денег. Тем не менее приоритет будет иметь «товарная», а не «денежная» природа таких монет. Как известно, стоимость товара определяется его качеством. Применительно к деньгам вопрос качества не возникает, поскольку они обращаются по цене своего номинала. Памятные и инвестиционные монеты, как и иные виды монет, чеканятся на предприятиях ФГУП «Гознак». Они могут быть исполнены: – в качестве «пруф» (или «пруф-лайк»). Монеты качества «пруф» изготавливаются методом, позволяющим получить на поверхности монеты чистое, зеркальное поле и матовое рельефное изображение и надписи. Рисунки их реверсов зачастую сложные по композиции, многоплановые; надписи указывают на тематику, которой посвящен выпуск монет201. В таком 201 См.: Ситник А.А. Там же. Также см.: Памятка для работы с монетами из драгоценных металлов [Электронный ресурс] – Электрон. дан. – Центральный банк Российской Федерации. – Режим доступа: 107 качестве, как правило, изготавливаются памятные монеты из драгоценных металлов; – в обычном («А/Ц») или улучшенном («Б/А») качестве. В обычном качестве исполняются традиционные курсовые и разменные монеты, а также монеты из драгоценных металлов инвестиционного назначения, тираж которых может достигать нескольких миллионов штук. На монетах этого вида нет зеркальных поверхностей, поля, рисунки и надписи имеют одинаковую поверхностную фактуру, рельефы не контрастируют с полями. Рисунки на реверсах таких монет зачастую несложные, одноплановые. Главное требование, предъявляемое к таким монетам – соответствие заявленным параметрам по массе химически чистого драгоценного металла, что, в свою очередь, при их обращении обеспечивается отсутствием механических повреждений202. Как отмечает А.А. Ситник, «качество изготовления во многом предопределяет различия в выполняемых памятными и инвестиционными монетами функциях. Последние, при относительно небольшой себестоимости производства (а также в связи с тем, что операции с ними в соответствии со ст. 149 НК РФ не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость) обращаются по ценам, приближенным к стоимости содержащегося в них драгоценного металла – это делает инвестиционные монеты весьма выгодным объектом вложения денежных средств. Памятные монеты представляют собой изделия высокой степени сложности, имеющие в первую очередь художественную и коллекционную ценность – из-за более высокой себестоимости вкладывать в них не так выгодно как в инвестиционные монеты»203. В настоящее время порядок выдачи памятных и инвестиционных монет Банком России установлен Указанием от 21.06.2013 № 3020-У. Порядок http://www.cbr.ru/bank-notes_coins/memorable_coins/print.asp?file=pam.htm, свободный. – Загл. с экрана. – Яз. рус. 202 Там же. 203 Ситник А.А. Там же. 108 распространяется на кредитные организации, являющиеся резидентами, и организации, изготавливающие банкноты и монету Банка России. Организации, заинтересованные в приобретении памятных и инвестиционных монет, должны заключить с Банком России Соглашение о реализации и хранении Банком России монет–валюты Российской Федерации. Непосредственный процесс выдачи монет выглядит следующим образом. Организация направляет в территориальное учреждение Банка России или Департамент наличного денежного обращения запрос о предоставлении информации о наличии монет, условии и месте их получения с указанием количества монет, которые организация планирует получить. В течение трех дней со дня получения такого запроса территориальное учреждение Банка России или Департамент (в зависимости от того кому был направлен данный запрос) направляет организации информацию о монетах, в которой указываются каталожные номера, номиналы, наименования монет, виды и содержание в них химически чистых драгоценных металлов, пробы сплавов (для монет из драгоценных металлов) и качества чеканки, а также о сроке, в течение которого организация может направить заказ на монеты. При этом информация о наличии монет, условиях и месте их получения предоставляется территориальными учреждениями Банка России только организациям, заключившим соответствующее Соглашение. На основании полученной информации организации формируют заказ на интересующее их количество монет, с указанием их существенных характеристик. Заказ подписывается руководителем организации, его заместителем, либо иным уполномоченным на это доверенностью сотрудником организации. Далее заказ направляется по факсимильной связи в территориальное учреждение или Департамент, которые в ответ на полученный запрос передают направившей запрос организации спецификацию на монеты204. При этом спецификации: 204 Спецификации на памятные и инвестиционные монеты оформляются отдельно друг от друга. 109 – на памятные монеты передаются в срок не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем поступления заказа организации; – на инвестиционные монеты – в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления заказа. Непосредственную выдачу монет проводят: – подразделения осуществляющие территориальных кассовое учреждений обслуживание Банка кредитных России, организаций- резидентов; – Головное хранилище (г. Москва) Центрального хранилища Банка России; – межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России. Составленные должным образом спецификации передаются вышеназванным учреждениям для последующей выдачи организации вместе с монетами. Исходя из фактического наличия монет, в спецификации может быть указано меньшее количество в сравнении с количеством монет, заказанным организацией. Также в спецификации указывается срок, в течение которого покупатель должен произвести оплату. Копия платежного поручения должна быть направлена по факсу или иным способом с применением электронных средств связи. Для целей таможенного законодательства монеты из драгоценных металлов – это в первую очередь сам металл, а не деньги. Например, на основании п. 1 ст. 2 Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу таможенного союза205, монеты из драгоценных металлов не включаются в содержание понятия «наличные денежные средства». Порядок их перемещения через таможенную границу определяется Положением о порядке ввоза на таможенную территорию таможенного союза и вывоза с таможенной территории таможенного союза 205 СЗ РФ. 2012. № 36. Ст. 4867. 110 драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, утвержденным Решением Коллегии ЕЭК от 16.08.2012 № 134206. Следует заметить, что порядок перемещения монет из драгоценных металлов отличается в зависимости от категории лица. Так, в соответствии с п. 12 Положения о порядке ввоза на таможенную территорию таможенного союза и вывоза с таможенной территории таможенного союза драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, экспорт монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством платежа государства – члена Таможенного союза, осуществляют центральные (национальные) банки и кредитные организации этих государств. В то же время п. 8 данного Положения допускает вывоз драгоценных металлов (в том числе драгоценных монет) юридическими лицами и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, а также имеющими право осуществления операций с драгоценными металлами без лицензии. В свою очередь, физические лица могут ввозить и вывозить с таможенной территории Таможенного союза драгоценные металлы, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом вывоз осуществляется без каких бы то ни было количественных и стоимостных ограничений. Следует заметить, что так было не всегда – ранее физические лица могли вывозить монеты из драгоценных металлов на сумму, эквивалентную 25 тыс. долларов США207. Подводя итоги настоящего параграфа, еще раз подчеркнем, что монеты, изготовленные из драгоценных металлов, имеют двойственную правовую природу. Проявляется это в том, что, с одной стороны, они выступают в 206 Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.tsouz.ru/, 17.08.2012. См.: п. 2 Письма ФТС от 23 декабря 2010 года № 01-11/62744 «О вывозе монет физическими лицами» // Официально текст документа опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс». 207 111 качестве законного средства наличного платежа, а с другой – являются товаром, стоимость которого определяется исходя из цены содержащегося в нем драгоценного металла. § 3. Золотовалютные резервы Российской Федерации Как определяется в словаре русского языка С.И. Ожегова, резерв – это запас, откуда черпаются новые силы, ресурсы208. В экономической понимают «созданные, литературе под пополняемые и государственными сохраняемые резервами запасы сырья, материалов, топлива, некоторых видов машин, оборудования, зерна и других продовольственных и промышленных товаров, необходимых для бесперебойного функционирования экономики на случай экстремальных обстоятельств, которые могут повлечь за собой нарушение хозяйственных связей в стране»209. В то же время указанное определение, на наш взгляд, является необоснованно узким, поскольку включает в себя исключительно товарные резервы. Совершенно очевидно, что госрезервы (как и иные виды резервов) могут образовываться также за счет денежных средств. Резервы могут быть: 1) материальные. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 29.12.1994 № 79-ФЗ «О государственном материальном резерве»210 (далее также – Закон о государственном материальном резерве) государственный резерв является особым федеральным (общероссийским) запасом материальных ценностей, предназначенным для использования в целях и порядке, предусмотренных данным Федеральным законом, и составляет 208 Ожегов С.И. Словарь русского языка: ок. 57 000 слов / под ред. Н.Ю. Шведовой. – 18-е изд., стереотип. М., 1986 С. 586. 209 Современный рынок золота / под ред. В.И. Букато и М.Х. Лапидуса. – М.: Финансы и статистика, 2004. С. 135. 210 СЗ РФ. 1995. № 1. Ст. 3. 112 имущество казны Российской Федерации. В его состав, в частности, входят запасы материальных ценностей для мобилизационных нужд Российской Федерации (в том числе мобилизационный резерв), запасы стратегических материалов и товаров, запасы материальных ценностей для обеспечения неотложных работ при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций. На основании ст. 3 Закона о государственном материальном резерве государственный резерв предназначен для: – обеспечения мобилизационных нужд Российской Федерации; – обеспечения неотложных работ при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций; – оказания государственной поддержки различным отраслям экономики, организациям, субъектам Российской Федерации в целях стабилизации экономики при временных нарушениях снабжения важнейшими видами сырьевых и топливно-энергетических ресурсов, продовольствия в случае возникновения диспропорций между спросом и предложением на внутреннем рынке; – оказания гуманитарной помощи; – оказания регулирующего воздействия на рынок; 2) кадровые. Из подобных резервов государство черпает управленческие кадры, занимающие должности на госслужбе. В целях выработки государственной политики в области формирования и эффективного использования резерва управленческих кадров образована Комиссия при Президенте Российской Федерации211. Основная функция Комиссии заключается в подготовке предложений Президенту Российской Федерации, касающихся выработки государственной политики в области формирования и эффективного использования резерва управленческих кадров в Российской Федерации, 211 выработке рекомендаций высшим должностным лицам См.: Указ Президента РФ от 09.02.2013 № 126 «О Комиссии при Президенте Российской Федерации по вопросам государственной службы и резерва управленческих кадров» // СЗ РФ. 2013. № 6. Ст. 500; Указ Президента РФ от 14.02.2012 № 183 «Об утверждении состава Комиссии при Президенте Российской Федерации по формированию и подготовке резерва управленческих кадров, изменении и признании утратившими силу некоторых актов Президента Российской Федерации» // СЗ РФ. 2012. № 8. Ст. 988. 113 (руководителям высших исполнительных органов государственной власти) субъектов Российской Федерации по созданию комиссий по формированию и подготовке резерва управленческих кадров в субъектах Российской Федерации и т.д.212; 3) технологические, например технологический резерв мощностей по производству электрической энергии213; 4) денежные или валютные резервы. Исходя из предложенной выше классификации, мы можем прийти к выводу, что золотовалютные резервы относятся к смешанному типу государственных резервов, поскольку они состоят из: 1) валютных резервов; 2) официального государственного запаса золота. В соответствии с общепринятой мировой практикой золотовалютные резервы, как правило, состоят из следующих компонентов: 1) иностранной валюты в наличной или безналичной форме. В основном иностранная валюта хранится в безналичной форме в виде записей по банковским счетам или вложена в различные ценные бумаги. Незначительная часть наличной иностранной валюты хранится в кассах центрального банка страны; 2) так называемая «Резервная позиция в международном валютном фонде», которая представляет собой лимит, в пределах которого страна автоматически получает от МВФ необходимую иностранную валюту. Такой лимит соответствует сумме взносов данного государства в капитал Фонда в виде золота или свободно конвертируемой валюты; 212 См.: Указ Президента РФ от 13.12.2012 № 1653 «О федеральных кадровых резервах федеральных государственных органов, руководство деятельностью которых осуществляет Президент Российской Федерации» // СЗ РФ. 2012. № 51.Ст. 7170. 213 См.: Постановление Правительства РФ от 21.04.2010 № 269 «О проведении конкурсов инвестиционных проектов по формированию перспективного технологического резерва мощностей по производству электрической энергии и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» // СЗ РФ. 2010. № 18. Ст. 2239; Постановление Правительства РФ от 07.12.2005 № 738 «О порядке формирования перспективного источника средств на оплату услуг по формированию технологического резерва мощностей по производству электрической энергии и финансирования объектов по производству электрической энергии в целях предотвращения возникновения дефицита электрической мощности» // СЗ РФ. 2005. № 51. Ст. 5526. 114 3) специальные права заимствования (СДР)214; 4) государственный запас золота215. Таким образом, как мы видим, понятие «золотовалютные резервы» является собирательным и включает в себя высоколиквидные активы различной природы. Также здесь следует отметить, что драгоценные камни не входят в золотовалютные резервы государства. Для целей настоящего исследования наибольший интерес представляет вопрос о правовом регулировании «золотой» части резервов. Как отмечается в п. 1 ст. 8 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях, золотой запас Российской Федерации предназначен для осуществления экстренных финансовой потребностей политики Российской государства и Федерации при удовлетворения чрезвычайных ситуациях. В соответствии все с тем же п. 1 ст. 8 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях золотой запас Российской Федерации состоит из аффинированного золота в слитках. Однако в настоящее время это не соответствует действительности. Так, с 1 января 2010 года Банком России была изменена методология расчета международных резервов Российской Федерации и сейчас Центральным банком при расчете международных резервов РФ используется такое понятие, как монетарное золото, которое включает в себя принадлежащие Банку России и Правительству Российской Федерации стандартные золотые слитки и монеты, изготовленные из золота с пробой металла не ниже 995/1000. В эту категорию включается как золото в хранилище, так и находящееся в пути и на ответственном хранении, в том числе за границей. Как уже было отмечено выше, часть золотого запаса страны учитывается на счетах Центрального банка РФ, а часть находится в Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации 214 Подробнее будет сказано ниже. Современный рынок золота / под ред. В.И. Букато и М.Х. Лапидуса. – М.: Финансы и статистика, 2004. С. 136. 215 115 (далее также – Госфонд России) и учитывается на счетах специально уполномоченного федерального органа исполнительной власти, которым в настоящее время в соответствии с абз. 2 п. 5 Постановления Правительства РФ от 27.02.2003 № 127«Об утверждении Положения о Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации»216 является Министерство финансов Российской Федерации. На основании п. 7 ст. 4 Закона о Банке России одной из функций ЦБ РФ является осуществление эффективного управления золотовалютными резервами Банка России. Как устанавливается в ст. 2 Закона о Банке России, ЦБ РФ осуществляет полномочия по владению, пользованию и распоряжению имуществом Банка России, включая золотовалютные резервы Банка России; изъятие и обременение обязательствами указанного имущества без согласия Банка России не допускаются, если иное не предусмотрено федеральным законом. Кроме того, по общему правилу государство не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России – по обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства или если иное не предусмотрено федеральными законами. Банк России подотчетен Государственной Думе. Так, на основании ст. 5 Закона о Банке России Государственная Дума: – рассматривает основные направления единой государственной денежно-кредитной политики и принимает по ним решение; – рассматривает годовой отчет Банка России и принимает по нему решение; – заслушивает доклады Председателя Банка России о деятельности Банка России (при представлении годового отчета и основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики). В свою очередь, в п. 2 ст. 8 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях определяется, что отчет о состоянии учитываемой на 216 СЗ РФ. 2003. № 9. Ст. 866. 116 счетах Центрального банка Российской Федерации части золотого запаса Российской Федерации представляется Центральным банком Российской Федерации Государственной Думе как составная часть доклада Председателя Центрального банка Российской Федерации о деятельности Центрального банка Российской Федерации. Информация об изменении золотовалютных резервов включается Банком России в положения основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на предстоящий год, которые ежегодно направляются ЦБ РФ в Государственную Думу не позднее 1 декабря. Решение о расходовании этой части золотого запаса Российской Федерации принимается Центральным банком Российской Федерации в порядке, согласованном с Правительством Российской Федерации217. Вторая часть золотого запаса, как уже было сказано, хранится в Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации. Как определяется в п. 1 ст. 6 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях, Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации составляет часть золотовалютных резервов Российской Федерации и представляет собой совокупность полученных из источников, перечисленных в пункте 3 ст. 3 указанного Закона, драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них. Более расширенное определение дается в п. 1 Положения о Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, в котором определяется, что Госфонд России составляет часть золотовалютных резервов Российской Федерации и представляет собой совокупность драгоценных металлов – золота, серебра, платины и металлов платиновой группы, драгоценных камней – природных алмазов, изумрудов, рубинов, сапфиров и александритов, природного жемчуга в сыром (естественном) и обработанном виде и уникальных 217 Пункт 2 ст. 8 Закона о Банке России. 117 янтарных образований, приравненных в установленном порядке к драгоценным камням, изделий из указанных драгоценных металлов и драгоценных камней, а также их лома и отходов. Госфонд России предназначен для обеспечения производственных, финансовых, научных, социально-культурных и иных потребностей Российской Федерации. Его составными частями являются: – ценности Алмазного фонда Российской Федерации; – ценности золотого запаса Российской Федерации; – прочие ценности Госфонда России. Зачисленные в Госфонд России ценности являются федеральной собственностью. Основными источниками пополнения Госфонда России в соответствии с п. 3 ст. 6 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях являются: – драгоценные металлы и драгоценные камни, приобретенные у субъектов рынка драгоценных металлов и драгоценных камней за счет средств федерального бюджета, в том числе по договорам поставок, заключаемым указанными субъектами с организациями, осуществляющими аффинаж драгоценных металлов; – уникальные самородки драгоценных металлов и уникальные драгоценные камни, приобретенные у субъектов добычи драгоценных металлов и драгоценных камней за счет средств федерального бюджета; – принудительно изъятые в установленном законом порядке драгоценные металлы и драгоценные камни, изделия из них и лом таких изделий; – приобретенные у организаций, осуществляющих скупку, изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней; – скупленные у граждан драгоценные металлы и драгоценные камни, изделия из них и лом таких изделий; – лом и отходы драгоценных металлов и драгоценных камней; 118 – клады драгоценных металлов и драгоценных камней, изделий из них и лома таких изделий; – бесхозяйные драгоценные металлы и драгоценные камни, изделия из них и лом таких изделий; – драгоценные металлы и драгоценные камни, изделия из них и лом таких изделий, переданных государству по праву наследования и дарения; – изготовленные из драгоценных металлов и драгоценных камней государственные награды бывшего СССР, предназначенные для выдачи в установленном порядке награжденным лицам (законным представителям награжденных лиц) или подлежащие сдаче на государственное хранение в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственных наградах; – изготовленные из драгоценных металлов и драгоценных камней подарки, полученные гражданами Российской Федерации в связи с государственной деятельностью; – драгоценные металлы и драгоценные камни, а также изделия из них, зачисляемые в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации по иным основаниям, установленным законодательством Российской Федерации. Следует отметить, что при покупке драгоценных металлов, предназначенных для пополнения Госфонда России, их оплата производится по ценам, формируемым с учетом цен мирового рынка (биржевых цен), а покупная цена уникальных самородков драгоценных металлов не может быть ниже стоимости содержащихся в них драгоценных металлов, исчисленной по ценам мирового рынка, действовавшим на момент заключения договора купли-продажи. Средства, направленные на приобретение ценностей в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, подлежат обязательному учету в расходной части 119 федерального бюджета218. В свою очередь, средства, полученные от реализации ценностей Госфонда России, подлежат обязательному учету в составе доходной части федерального бюджета. Решение об отпуске ценностей золотого запаса Госфонда России принимается Президентом РФ на основании мотивированного представления Председателя Правительства РФ. Представление должно содержать информацию о количестве и стоимости предлагаемого для отпуска золота, целях и условиях отпуска, об общем количестве золота, находящегося на хранении в Госфонде России на момент направления представления, о планируемых поступлениях золота, конкретных направлениях расходования средств от предполагаемых операций с отпускаемым золотом, а также о фактическом исполнении предшествовавших решений Президента Российской Федерации об отпуске золота219. Ценности золотого запаса Госфонда могут быть реализованы как на внутреннем, так и на внешнем рынке. При этом такой отпуск осуществляется исключительно в целях проведения государственной финансовой политики, а также удовлетворения экстренных потребностей Российской Федерации в чрезвычайных ситуациях. На основании решения Президента РФ Правительство РФ утверждает план отпуска ценностей Госфонда РФ. Разрабатывает указанный план Министерство финансов России, которое предоставляет его в правительство на позднее чем через 15 дней со дня вступления в силу федерального закона о федеральном бюджете на соответствующий год. В плане отпуска ценностей Госфонда России должны быть определены такие показатели, как общая стоимость, виды, количество отпускаемых ценностей, цели и условия их отпуска. Реализация указанных ценностей, производимая в пределах утвержденного в плане объема, осуществляется по разрешениям Минфина 218 Пункт 5 ст. 6 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях. Абзац 2 п. 25 Положения о Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации. 219 120 России. В случае необходимости реализации ценностей Госфонда России сверх установленных объемов, а также для целей, не предусмотренных этими планами, такая реализация осуществляется по решению Президента РФ, принимаемому на основании мотивированного представления Правительства РФ (в таком случае вносятся соответствующие изменения в федеральный закон о федеральном бюджете на соответствующий год). Процедуры реализации ценностей Госфонда России на внутреннем и внешнем рынках различаются существенным образом. Как определяется в п. 31 Положения о Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, для реализации на внутреннем рынке ценности Госфонда России отпускаются организациям и индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица, поставленным на специальный учет в органах федерального пробирного надзора в соответствии с законодательством Российской Федерации и подавшим соответствующие заявки на покупку ценностей. Отпуск таких ценностей на внутреннем рынке осуществляется только после предварительной оплаты. В зависимости от состояния драгоценных металлов (в аффинированном виде или в виде изделий), а также исторической ценности изделий из драгоценных металлов отличается и порядок их реализации на внутреннем рынке: 1) драгоценные металлы в аффинированном виде реализуются по рыночным ценам, определяемым с учетом цен на мировом рынке, складывающихся на международных биржах драгоценных металлов, организациям, представившим в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации, соответствующие заявки на приобретение аффинированных драгоценных металлов, или на открытых аукционах; 2) изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней (или с их содержанием), а также самородки после прохождения экспертизы в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Российской Федерации, могут 121 реализовываться на открытых аукционах по ценам не ниже цен, определенных экспертным путем; 3) изделия, которые в соответствии с заключением экспертизы имеют историческую, научную или художественную ценность или являются культурными ценностями, могут реализовываться в порядке, определяемом в решениях Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации. Отпуск ценностей для реализации на внешнем рынке осуществляется только организациям, которые входят в перечень, содержащийся в планах отпуска или решениях Президента РФ. В том случае если отпущенные ценности не реализуется в установленный срок, они возвращаются для зачисления в Госфонд до 31 декабря года, в котором производится отпуск. Иное может быть установлено актами Президента или Правительства РФ. Особым правовым статусом обладает Алмазный фонд Российской Федерации, который, являясь составной частью Госфонда России, также содержит в себе часть золотовалютных резервов Российской Федерации. Следует отметить, что Алмазный фонд, как определяется в п. 1 ст. 6 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях, а также в п. 1 Положения об Алмазном фонде Российской Федерации220, представляет собой собрание уникальных самородков драгоценных металлов и уникальных драгоценных камней, имеющих историческое и художественное значение, а также собрание уникальных ювелирных и иных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней. Алмазный фонд неделим, является федеральной собственностью и не подлежит отчуждению в любой форме и иному обременению, в том числе сдаче в аренду221. Здесь же следует особо подчеркнуть, что ценности Алмазного фонда могут быть использованы исключительно в целях экспонирования или научного 220 См.: Указ Президента РФ от 15.11.1999 № 1524 «Об утверждении Положения об Алмазном фонде Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 47. Ст. 5683. 221 Пункт 2 Положения об Алмазном фонде Российской Федерации. 122 изучения в Российской Федерации и за ее пределами. Порядок такого использования определяется Правительством РФ. Свою историю Алмазный фонд ведет с 1719 года, когда Петр I включил в устав Камер-коллегии параграф «О подлежащих государству вещах». К таким вещам относились символы государственной власти: держава, корона, скипетр, ключ и меч. Впоследствии такие «коронные ценности» находились на хранении в специально отведенном в Зимнем дворце Санкт-Петербурга помещении (Бриллиантовой комнате или Императорской Рентерие). После начала Первой мировой войны ценности Бриллиантовой комнаты были эвакуированы в Москву в Оружейную плату Кремля. В 1922 году специально созданная комиссия по выявлению и экспертизе предметов декоративноприкладного и ювелирного искусства, возглавляемая А.Е. Ферсманом, отобрала, оценила, описала и включила в состав новообразованного Российского алмазного фонда лучшие образцы ювелирных изделий и драгоценных камней, хранившихся в Бриллиантовой комнате. В 1967 году была открыта приуроченная к 50-летнему юбилею образования советского государства выставка Алмазного фонда СССР. С 1968 года она действует на постоянной основе. Пополнение Алмазного фонда осуществляется за счет ценностей, подлежащих включению в состав Госфонда России. В указанных целях производится предварительная экспертиза ценностей, которые могут быть включены в состав Алмазного фонда. Говоря исключительно о драгоценных металлах (и не касаясь драгоценных камней), следует отметить, что в соответствии с подпунктами «е» и «ж» п. 5 Положения об Алмазном фонде зачислению в указанный фонд подлежат самородки драгоценных металлов, обладающие редко встречающимися в природе характеристиками, а также уникальные ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе созданные формированию ювелирами Государственного Государственного фонда учреждения драгоценных металлов по и 123 драгоценных камней использованию Российской драгоценных Федерации, металлов и хранению, драгоценных отпуску камней и при Министерстве финансов Российской Федерации высокохудожественные уникальные ювелирные изделия и воссозданные ими исторические ценности. Более подробно порядок формирования Алмазного фонда раскрывается в Правилах отбора и оценки ценностей, отнесенных к уникальным и подлежащих зачислению в Алмазный фонд Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 августа 2000 года № 614222. Так, для зачисления в Алмазный фонд Российской Федерации экспертная комиссия отбирает и оценивает: 1) самородки драгоценных металлов: а) редко встречающиеся в природе самородки, обладающие исключительными минералогическими, морфологическими, размерно весовыми характеристиками или их сочетаниями, с учетом их коллекционной значимости; б) самородки особой исторической значимости: связанные с какими-либо историческими событиями или известными личностями, сыгравшими выдающуюся роль в истории, науке и культуре; связанные с историей развития добычи драгоценных металлов в стране; поступившие в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации из коллекций, собраний, музеев; в) самородки высокой эстетической ценности, имеющие необычную, причудливую, напоминающую какие-либо предметы форму; 2) уникальные ювелирные и иные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней: а) изделия, выполненные придворными ювелирами для членов императорской фамилии или представителей аристократии Российской империи; 222 Постановление Правительства РФ от 21.08.2000 № 614 «Об утверждении Правил отбора и оценки ценностей, отнесенных к уникальным и подлежащих зачислению в Алмазный фонд Российской Федерации» // СЗ РФ. 2000. № 35. Ст. 3583. 124 б) изделия, принадлежность которых выдающимся историческим личностям Российской империи имеет документальное подтверждение; в) изделия, связь которых со значительными событиями в истории России имеет документальное подтверждение; г) изделия, соответствующие высочайшему уровню художественного исполнения, отличающиеся оригинальностью замысла и совершенным техническим исполнением, в том числе уникальные ювелирные изделия, созданные ювелирами Государственного учреждения по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней при Министерстве финансов Российской Федерации, и воссозданные ими исторические ценности; д) изделия, включающие уникальные природные образования драгоценных металлов или (и) уникальных драгоценных камней. В настоящее время в Алмазном фонде Российской Федерации хранится одна из богатейших коллекций золотых самородков в мире – около 100 самородков, общая масса которых превышает 200 кг. Наиболее крупным из них является найденный в 1894 г. на Урале самородок «Большой треугольник» массой 36,01 кг. Среди экспонатов Алмазного фонда также можно выделить золотые самородки «Лошадиная голова» вес которого составляет 13,77 кг, «Великий Бодайбо» – 12,33 кг, «Малый Тыелгинский» – 9,33 кг, «Верблюд» – 9,28 кг, «Заячьи уши» – 3,34 кг, «Мефистофель» – 20, 25 г. и др. Несмотря на то, что последний из указанных самородков является самым маленьким по массе в коллекции Алмазного фонда, он представляет особый интерес с художественной точки зрения, поскольку обладает поразительным сходством со слепком профиля Мефистофеля. Найден он был в 1944 году на Чукотке. После проведенной экспертизы было выяснено, что самородок не был искусственно обработан. В настоящее время экспертиза ценностей, подлежащих зачислению в Госфонд России, в том числе в Алмазный фонд, осуществляется экспертной 125 комиссией Министерства финансов России223. По результатам работы комиссии Минфин России принимает решение по уникальным самородкам драгоценных металлов, уникальным драгоценным камням, уникальным ювелирным и иным изделиям из драгоценных металлов и драгоценных камней, подлежащим зачислению в Алмазный фонд. Зачисление ценностей в Алмазный фонд осуществляется на основании решения Правительства РФ, их исключение – по представлению Правительства Российской Федерации на основании решения Президента Российской Федерации. Довольно широким кругом прав и обязанностей в отношении ценностей Алмазного фонда обладает Министерство финансов России. Так, указанный орган: – несет ответственность за сохранность ценностей Алмазного фонда; – ведет их учет, хранение и инвентаризацию; – на основании решений Правительства РФ осуществляет реставрацию таких ценностей; – образует и определяет порядок работы экспертной комиссии; – ежегодно докладывает о результатах работы экспертной комиссии в Правительство Российской Федерации; – организует по решению Правительства Российской Федерации экспонирование ценностей Алмазного фонда, в том числе на постоянно действующей выставке «Алмазный фонд», расположенной на территории Государственного историко-культурного музея-заповедника «Московский Кремль»; 223 Подробнее см.: Приказ Минфина России от 02.04.2014 № 23н «Об утверждении Положения об экспертной комиссии Министерства финансов Российской Федерации по ценностям Госфонда России и ее состава» // РГ. 2014. № 98; Приказ Минфина РФ от 13.04.2004 № 38н «Об утверждении Порядка проведения предварительной экспертизы ценностей, зачисляемых в Госфонд России» // РГ. 2004. № 101; Приказ Минфина РФ от 16.06.2004 № 51н «Об утверждении Положения об экспертной Комиссии Министерства финансов Российской Федерации» // Документ опубликован не был. 126 – предоставляет право на воспроизведение ценностей Алмазного фонда с использованием полиграфических, кинематографических, телевизионных и других средств224. По сути, ценности Госфонда России и Алмазного фонда в частности, представляют часть именно золотого запаса Российской Федерации. Анализ действующего законодательства позволяет прийти к выводу, что в настоящее время у законодателя нет четкой позиции относительно правовой природы золотовалютных резервов Российской Федерации, а также их состава. Проявляется это и в терминологической неопределенности: для обозначения одного и того же вида резервов законодатель зачастую использует разные понятия («золотовалютные резервы Российской Федерации», «золотовалютные резервы Банка России», «международные резервы» и т.д.). Как отмечает Я.А. Гейвандов, использование различных терминов «для обозначения одного и того же экономико-правового явления – золотовалютных резервов Российской Федерации, – свидетельствует об отсутствии должного понимания сущности и содержания этого явления, а следовательно, и использующих или полномочий органов контролирующих государства, использование формирующих, золотовалютных резервов РФ»225. Так, в Законе о драгоценных металлах и драгоценных камнях используется термин «золотовалютные резервы Российской Федерации». В то же время в ст. 2, 4, 46 Закона о Банке России используется термин «золотовалютные резервы Банка России». Исходя из этого можно было бы сделать вывод, что указанные резервы находятся в собственности ЦБ РФ. Например, в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию РФ 2003 года226 Президент РФ говорит о «суммарных резервах Министерства 224 финансов и Центрального банка, и собственных См.: Указ Президента РФ от 15.11.1999 № 1524 «Об утверждении Положения об Алмазном фонде Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 47. Ст. 5683. 225 Гейвандов Я.А. Социальные и правовые основы банковской системы Российской Федерации. – М.: «Аванта+», 2003 // СПС «КонсультантПлюс». 226 РГ. 2003. № 93. 127 золотовалютных резервах ЦБ». Однако здесь нам представляется необходимым согласиться с Я.А. Гейвандовым, который отмечает, что «сложность и глубина проблемы в том и состоит, что ни Правительство, ни Банк России собственниками имущества в России не являются. По Конституции России и гражданскому законодательству единственным собственником федерального имущества, как бы его ни именовали, в конечном итоге является Российская Федерация. Следовательно, и по ранее действовавшему, и по действующему законодательству никаких собственных золотовалютных резервов Банка России не было и быть не может, как бы эти резервы ни назывались»227. Таким образом, указанный автор считает, что правильнее все-таки говорить именно о золотовалютных резервах Российской Федерации. Подтверждение данному выводу можно найти и в ст. 23 Закона о Банке России, в которой отмечается, что операции с золотовалютными резервами осуществляются Центральным банком РФ без взимания комиссионного вознаграждения. В то же время, если бы указанные резервы принадлежали именно Банку России, в таком случае вводить данную норму не было бы смысла, поскольку это было бы очевидным. В различных документах можно встретить и иные термины: «официальные золотовалютные резервы»228, «официальные золотовалютные резервы Российской Федерации»229, «государственные золотовалютные резервы»230, «официальные золотовалютные резервы Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации»231, «золотовалютные резервы органов денежно-кредитного регулирования». 227 Там же. Заявление Правительства РФ, Совета директоров Банка России «О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально - экономического положения в стране» // РГ. 1998. № 218; Основные направления единой государственной денежно кредитной политики на 2001 год // Вестник Банка России. 2001. № 1. 229 Пункт 2.2.16 Положения о Департаменте иностранных операций Центрального банка Российской Федерации (индекс-19) (утв. Советом директоров Банка России, протокол от 25.07.1997 № 29) // Документ опубликован не был. 230 Заявление Банка России «Об официальном обменном курсе рубля» // Вестник Банка России. 1996. № 21. 231 Заявление Правительства РФ, Совета директоров Банка России «О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально - экономического положения в стране» // РГ. 1998. № 218. 228 128 Помимо этого, Банк Росси использует термин «Международные резервы Российской Федерации», под которыми по сути понимаются «золотовалютные резервы Российской Федерации»232. Кроме того в п. 4 Постановления Правительства РФ от 18.07.1994 № 849 «О порядке разработки и представления платежного баланса Российской Федерации» используется термин «международные валютные резервы Российской Федерации»233. Таким образом, как мы видим, в настоящее время существует правовая неопределенность по данному вопросу. Отсутствие единства в терминологии – лишь одна из проблем, возникающих в процессе правового регулирования золотовалютных резервов. В настоящее время на законодательном уровне не только отсутствует определение термина «золотовалютные резервы Российской Федерации», не закреплены также нормы, определяющие состав и структуру данных резервов; порядок расходования ценностей золотовалютных резервов носит по большей части отсылочный характер; отсутствуют четко сформулированные основания расходования средств резервов и т.д. Как уже было отмечено выше, ни в одном нормативном правовом акте не закреплены состав и структура золотовалютных резервов. В настоящее время золотовалютные резервы распылены между различными фондами. О составе золотовалютных резервов мы можем судить только исходя из информации, публикуемой на официальном сайте Банка России. Так, в настоящее время государственные золотовалютные резервы состоят из: 1) валютных резервов, в том числе иностранной валюты, счета в СДР и резервной позиции в МВФ; 2) монетарного золота. В то же время даже в отношении порядка определения валютных резервов возникают определенные сложности. Так, например, в соответствии 232 Международные резервы Российской Федерации [Электронный ресурс] – Электрон. дан. – ЦБ РФ. – http://www.cbr.ru/hd_base/default.aspx?Prtid=mrrf_m, свободный. – Загл. с экрана. – Яз. рус. 233 СЗ РФ. 1994. № 14. Ст. 1638. 129 с п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»234: 1) валюта Российской Федерации: а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах; 2) иностранная валюта: а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах. Необходимо особо отметить, что в указанном смысле такие термины употребляются исключительно для целей данного закона. Исходя из указанных положений, у нас возникает сомнение в возможности включения в состав валютных резервов «счета в СДР» и «резервной позиции в МВФ». СДР – по своей сути это не валюта – это расчетная единица Международного валютного фонда, курс которой определяется на основе средневзвешенного курса доллара, евро, йены и фунта стерлинга. Не является валютой и резервная позиция в МВФ, которая представляет собой сумму позиции по резервному траншу (валютной составляющей квоты Российской Федерации в Фонде) и требований страны к МВФ в рамках Новых соглашений о заимствованиях (НСЗ). Кроме того, не следует забывать о том, что довольно значительная часть валютных активов хранится в государственных ценных 234 СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859. 130 бумагах иностранных государств, которые также не могут признаваться валютой. С точки зрения экономики, ценные бумаги могут быть расценены как денежные суррогаты, но не как сами деньги. Таким образом, мы можем говорить о том, из состава такого показателя, как «иностранная валюта» следует выделить «денежные средства, хранящиеся в ценных бумагах». В категорию средств в иностранной валюте входят: – наличная иностранная валюта; – остатки средств на корреспондентских счетах, включая обезличенные металлические счета в золоте; – депозиты с первоначальным сроком погашения до 1 года включительно, в том числе – депозиты в золоте, кредиты, предоставленные в рамках сделок обратного РЕПО, в центральных банках за рубежом, в Банке международных расчетов и других кредитных организациях-нерезидентах, имеющих рейтинги долгосрочной кредитоспособности не ниже «А» по классификации рейтинговых агентств «Fitch Ratings» и «Standard & Poor’s» (либо «А2» по классификации рейтингового агентства «Moody’s»); – долговые ценные бумаги, выпущенные нерезидентами с рейтингом выпусков долговых ценных бумаг (или эмитентов долговых ценных бумаг) не ниже «АА-» по классификации рейтинговых агентств «Fitch Ratings» и «Standard & Poor’s» (либо «Аа3» по классификации рейтингового агентства «Moody’s»), и прочие финансовые требования к нерезидентам с первоначальным сроком погашения до 1 года включительно235. Существует также неопределенность с правовым положением золотого запаса Российской Федерации. Как уже было отмечено выше, в золотой запас включаются не только аффинированное золото в слитках, но также и монетарное золото. Ценности, входящие в Госфонд России и Алмазный фонд, признаются составной 235 частью золотовалютных резервов. Подчеркнем – именно Международные резервы Российской Федерации [Электронный ресурс] – Электрон. дан. – ЦБ РФ. – http://www.cbr.ru/hd_base/default.aspx?Prtid=mrrf_m, свободный. – Загл. с экрана. – Яз. рус. 131 золотовалютных резервов, а не золотого запаса. Госфонд России же образуется из ценностей Алмазного фонда Российской Федерации, ценностей золотого запаса Российской Федерации и прочих ценностей Госфонда России. Валютных резервов в Госфонде России и в Алмазном фонде не хранится. Получается, что законодатель сужает понятие «золотой запас», не включая в него ценности, хранящиеся в Алмазном фонде. С другой стороны, в указанных фондах хранится не только золото, но и драгоценные камни и самородки из других ценных металлов, а также ювелирные изделия. Заметим, что в условиях правовой неопределенности, обусловленной отсутствием норм, закрепляющих структуру золотовалютных резервов, определить, являются ли драгоценные камни его составной частью, не представляется возможным. Помимо всего прочего ни в одном нормативном акте, в том числе в Бюджетном кодексе не говорится о том, что часть Резервного фонда и Фонда национального благосостояния Российской Федерации, номинированная в иностранной валюте и размещенная Правительством Российской Федерации на счетах в Банке России, является составляющей международных резервов Российской Федерации. В связи со всем вышеперечисленным мы считаем, что сама конструкция понятия «золотовалютные резервы» не соответствует теории экономики и права. Золото и валюта – разные по своей экономической и правовой природе объекты. Целесообразнее говорить именно о международных резервах Российской Федерации, состоящих из валютных резервов и золотого запаса. В связи с этим можно предложить следующие определения: Международные резервы Российской Федерации (золотовалютные резервы Российской Федерации) – это высоколиквидные активы, образующие валютные резервы и золотой запас Российской Федерации. Валютные резервы Российской Федерации – это находящиеся в федеральной собственности наличная иностранная валюта, учитываемая на счетах Банка России, Правительства РФ, а также на счетах в 132 иностранных кредитных организациях, иностранная валюта в безналичной форме, специальные права заимствования, находящиеся на счете Российской Федерации в Международном валютном фонде, резервная позиция Российской Федерации в Международном валютном фонде, долговые ценные бумаги и прочие финансовые требования Российской Федерации к нерезидентам. Золотой запас Российской Федерации – это находящееся в федеральной собственности и учитываемое на счетах Банка России и специально уполномоченного государственного органа исполнительной власти монетарное золото, включающее в себя аффинированное золото в слитках, а также монеты, изготовленные из золота с пробой металла не ниже 995/1000, находящееся в специальных хранилищах, в пути или на ответственном хранении, в том числе за границей236. Глава 3. Правовое регулирование банковских операций с драгоценными металлами § 1. Центральный банк Российской Федерации как орган регулирования рынка драгоценных металлов. Операции Банка России на рынке драгоценных металлов 236 Заметим, что субъекты Российской Федерации также вправе создавать фонды драгоценных металлов и драгоценных камней. См. подробнее об этом: Приложение 2 к настоящей работе. 133 Центральный банк Российской Федерации является одним из основных органов, регулирующих сферу обращения драгоценных металлов в Российской Федерации. В настоящее время Банк России: – лицензирует деятельность банков по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов; – осуществляет надзор за деятельностью банков в сфере обращения драгоценных металлов; – устанавливает учетные цены на аффинированные драгоценные металлы; – осуществляет управление частью золотовалютных резервов Российской Федерации; – принимает решение об эмиссии, а также утверждает образцы монет, изготовленных из драгоценных металлов; – устанавливает правила обращения монет из драгоценных металлов на территории Российской Федерации; – приобретает для собственных нужд золото, серебро, платину, палладий на условиях авансирования недропользователей-производителей драгоценных металлов; – осуществляет экспорт драгоценных металлов, в том числе монет; – утверждает правила проведения банковских операций кредитными организациями с драгоценными металлами на территории Российской Федерации; – и т.д. Многие из указанных полномочий уже были раскрыты нами выше, поэтому считаем возможным остановиться более подробно лишь на некоторых из них. Одним из основных инструментов, находящихся в руках ЦБ РФ, позволяющих ему осуществлять регулирование обращения драгоценных металлов, являются учетные цены. 134 Учетные цены на драгоценные металлы – это официальные цены на основные виды драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий) в аффинированном виде, устанавливаемые Банком России и применяемые для целей бухгалтерского учета кредитных организаций, а также при совершении сделок с указанными видами драгоценных металлов, организациями и физическими лицами. В настоящее время порядок установления учетных цен определяется Указанием Банка России от 28.05.2003 № 1283-У «О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы»237. В соответствии с п. 2 данного Порядка учетные цены на аффинированные драгоценные металлы рассчитываются Банком России исходя из действующих на момент расчета значений цен на золото, серебро, платину и палладий, зафиксированных на лондонском рынке наличного металла «спот» в ходе стандартных процедур установления цен рынка, и пересчитываются в рубли по официальному курсу доллара США к российскому рублю, действующему на день, следующий за днем установления учетных цен. Учетные цены устанавливаются каждый рабочий день в 15.00 по московскому времени238 и доводятся до всеобщего внимания посредством их опубликования в «Вестнике Банка России», размещения на официальном сайте Банка России, а также направления по каналам банковской связи в Информационное агентство «Рейтер». Расчет цен производится Управлением операций с драгоценными металлами Департамента иностранных операций Банка России по мере изменения лондонских фиксингов. Для целей бухгалтерского учета учетные цены на аффинированные драгоценные металлы применяются, начиная с календарного дня, следующего за днем их установления, и действуют до дня установления Банком России новых значений учетных цен включительно. 237 Вестник Банка России. 2003. № 35. Ранее, до внесения соответствующих изменений Указанием Банка России от 27.12.2011 № 2765-У«О внесении изменения в пункт 1 Указания Банка России от 28 мая 2003 года № 1283-У "О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы"» // Вестник Банка России. 2012. № 4, учетные цены определялись в 10.00 по московскому времени. 238 135 По справедливому замечанию С.Б. Варламовой, «установленный порядок определения учетных цен не отражает реального соотношения спроса и предложения драгоценных металлов на внутреннем рынке страны, поскольку цены изначально жестко привязаны к лондонским фиксингам. Рыночное ценообразование в России (котировка драгоценных металлов) станет возможным при значительном увеличении количества ежедневных сделок с драгоценными металлами на российской бирже и (или) организованном внебиржевом рынке»239. В соответствии с п. 2.1 Положения о Департаменте иностранных операций Центрального банка Российской Федерации240 основными задачами данного Департамента являются: 1) управление и проведение операций с золотовалютными резервами Банка России в целях регулирования курса российского рубля, внутреннего валютного рынка и рынка драгоценных металлов; 2) организация взаимодействия и представления интересов Банка России в международных финансовых организациях; 3) свод и обобщение данных по статистике платежного баланса, подготовка и анализ платежного баланса и международной инвестиционной позиции Российской Федерации. Основными функциями Департамента иностранных операций являются: – осуществление подготовки проектов приказов Банка России по установлению официальных курсов рубля к иностранным валютам, а также материалов по установлению цены на драгоценные металлы на внутреннем рынке, организация их распространения и публикации (п. 2.2.4); – проведение операций с золотовалютными резервами Банка России на внешнем и внутреннем валютных рынках, рынках драгоценных металлов, в 239 Варламова С.Б. Банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями: учебное пособие / под ред. О.И. Лаврушина.- М.: КНОРУС, 2010. С. 71 – 72. 240 Утв. Советом директоров Банка России, протокол от 25.07.1997 № 29 // Официально документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс». 136 том числе по соглашению Банка России с Правительством Российской Федерации (п. 2.2.6); – подготовка распоряжения на проведение по балансу Банка России операций в иностранной валюте, драгоценных металлах (п. 2.2.9); – выработка предложений по разработке методологии учета операций с иностранной валютой и драгоценными металлами (п. 2.2.10); – анализ конъюнктуры международных валютных рынков и рынков драгоценных металлов, а также валютно-финансового положения банковконтрагентов Банка России в операциях с золотовалютными резервами (п. 2.2.14); – разработка предложений и участие в реализации политики Банка России по развитию внутреннего валютного рынка и рынка драгоценных металлов (п. 2.2.18); – участие в подготовке проектов законодательных актов и разработке нормативных актов Банка России, регулирующих вопросы деятельности внутреннего валютного рынка, рынка драгоценных металлов (п. 2.2.19); – осуществление мониторинга внутреннего валютного рынка и рынка драгоценных металлов, сбор и анализ данных об объемах конверсионных операций ведущих операторов межбанковского валютного рынка (п. 2.2.20). Как уже было отмечено выше, Банк России осуществляет лицензирование банковской деятельности по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов. Соответствующая лицензия (до декабря 1996 года – разрешение241) предоставляет банкам право на осуществление операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов, а также совершение иных операций с драгоценными металлами, предусмотренными законодательством Российской Федерации, в частности Положением о совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке 241 В соответствии с Письмом Банка России от 03.12.1996 № 367. 137 проведения банковских операций с драгоценными металлами242. Такая лицензия может быть выдана как уже действующему банку, так и вновь создаваемому одновременно с лицензией на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц). Для получения лицензии на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, кредитная организация на основании п. 14.6 Инструкции Банка России от 02.04.2010 № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»243 (далее также – Инструкция № 135-И) помимо общего перечня документов244 должна дополнительно представить в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за ее деятельностью, в одном экземпляре справку кредитной организации о наличии весоизмерительных приборов и разновесов в случаях, установленных нормативными актами Банка России245. Необходимо отметить, что по состоянию на 1 августа 2014 года число банков, имевших лицензии, предоставляющие право на проведение операций 242 Утверждено Приказом Банка России от 01.11.1996 № 02-400 «О введении в действие Положения “О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами”» // Вестник Банка России. 1996. № 61. 243 Вестник Банка России. 2010. № 23. 244 К ним относятся: ходатайство за подписью уполномоченного лица (два экземпляра); опубликованный годовой отчет за год, предшествующий обращению кредитной организации за получением лицензии, расширяющей деятельность, и надлежащим образом заверенная копия аудиторского заключения по нему (если эти документы ранее не представлялись в территориальное учреждение Банка России) (по два экземпляра каждого документа); бизнес-план кредитной организации или в предусмотренных нормативными актами Банка России случаях изменения и дополнения к бизнес-плану (два экземпляра), а также (в случае расширения деятельности небанковской кредитной организации, имеющей право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций) правила осуществления перевода электронных денежных средств; подтверждения уполномоченных органов об отсутствии задолженности кредитной организации перед федеральным бюджетом, бюджетом соответствующего субъекта Российской Федерации, соответствующим местным бюджетом и государственными внебюджетными фондами (один экземпляр). 245 В данном случае имеется в виду, что при приеме и выдаче драгоценных металлов и драгоценных камней кредитные организации обязаны оборудовать свои кладовые (хранилища) или другие помещения кассового узла весоизмерительными приборами и разновесами и обеспечить своевременные поверки и освидетельствования весового хозяйства метрологической службой.Следует также заметить, что до изменений, внесенных Указанием Банка России от 22.07.2013 № 3029-У, кредитные организации также должны были предоставлять надлежащим образом заверенную копию документа, выдаваемого Министерством финансов Российской Федерации и подтверждающего согласование осуществления кредитной организацией операций с драгоценными металлами. 138 с драгоценными металлами, составляло 207246. При этом, по данным статистики ЦБ РФ, на указанную дату было зарегистрировано 1057 (в том числе банков 984). Таким образом, в настоящее время лишь 21 % кредитных организаций обладают соответствующим правом на проведение операций с драгоценными металлами. Получившие лицензию банки приобретают статус уполномоченного. Здесь же следует сказать, что кредитные организации обладают правом совершения некоторых операций с драгоценными металлами и без наличия соответствующей лицензии. Так, в соответствии с Официальным разъяснением Банка России от 29.01.2002 № 23-ОР «Об отдельных вопросах применения законодательства о проведении кредитными организациями операций с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации»247 (далее также – Разъяснение № 23ОР) независимо от наличия лицензии на совершение операций с драгоценными металлами кредитные организации вправе принимать драгоценные металлы и драгоценные камни в качестве обеспечения исполнения обязательств юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов), а также предоставлять названным лицам следующие услуги: – хранение драгоценных металлов и драгоценных камней в хранилищах ценностей кредитных организаций; – транспортировку драгоценных металлов и драгоценных камней силами и средствами инкассаторской службы кредитной организации. Помимо этого кредитные организации также могут независимо от наличия соответствующей лицензии использовать принадлежащие им драгоценные металлы / драгоценные камни для обеспечения своей деятельности в социально-культурных и иных не связанных с извлечением прибыли целях, а также осуществлять их реализацию по договорам посреднических 246 247 услуг (комиссии, Бюллетень банковской статистики. 2014. № 8 (255). Вестник Банка России. 2002. № 9. агентирования и т.п.) через 139 уполномоченные организации (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации248. В научной литературе не раз отмечалась двойственность правового статуса ЦБ РФ, который, с одной стороны, выступает в качестве органа, регулирующего банковскую деятельность, проводящего государственную денежно-кредитную политику и т.д., а с другой стороны, выступающего в качестве юридического лица. Не вдаваясь в полемику по данному вопросу, отметим, что в силу своего двойственного положения Банк России вправе не только осуществлять регулирование банковской деятельности в сфере обращения драгоценных металлов, но и самостоятельно осуществлять банковские операции по покупке, хранению и продаже драгоценных металлов, в том числе с российскими и иностранными кредитными организациями, а также Правительством РФ. В соответствии со ст. 46 Закона о Банке России Центральный банк Российской Федерации вправе осуществлять банковские операции и иные сделки с международными организациями, иностранными центральными (национальными) банками и иными иностранными юридическими лицами при осуществлении деятельности по управлению активами Банка России в иностранной валюте и драгоценных металлах, включая золотовалютные резервы Банка России. Осуществляя сделки по купле-продаже драгоценных металлов, Центральный банк Российской Федерации выступает в качестве частного лица. В то же время следует понимать, что указанные операции совершаются осуществления Банком России публичной не для функции извлечения проведения прибыли, а для денежно-кредитной политики, направленной на достижение целей, перечисленных в ст. 3 Закона о Банке России, и в первую очередь защиту и обеспечение устойчивости рубля. Обратим внимание, что мы не можем согласиться с используемым в ст. 2, п. 7 ст. 4 и ст. 46 Закона о Банке России термином «золотовалютные 248 Пункт 2 Официального разъяснения Банка России от 29.01.2002 № 23-ОР. 140 резервы Банка России». В условиях нерешенности вопроса о правовом статусе Центрального банка Российской Федерации, буквальное токование данного понятия ставит вопрос о собственнике золотовалютных резервов. Получается, что законодатель признает золотовалютные резервы Российской Федерации, находящиеся в управлении Банка России, золотовалютными резервами самого Банка России. В соответствии со ст. 23 Закона о Банке России средства федерального бюджета и средства государственных внебюджетных фондов хранятся в Банке России, если иное не установлено федеральными законами. Между тем хранение средств федерального бюджета в Банке России еще не делает их средствами самого банка. Аналогичным образом и золотовалютные резервы следует признавать принадлежащими Российской Федерации. Как отмечает С.В. Янкевич, «под “осуществлением операций с золотовалютными резервами” законодатель предусмотрел возможность передачи полномочий одного из органов государственной власти по управлению резервами другому органу государственной власти или агенту Правительства Российской Федерации, например Центральному банку Российской Федерации»249. Отметим, что мы не можем согласиться с тем, что Банк России в данном случае выступает в качестве агента Правительства РФ, хотя бы потому, что, во-первых, об этом нигде не говорится в самом Законе о Банке России, и, во-вторых, данные полномочия закрепляются на уровне федерального закона, а не постановления Правительства РФ. Тем не менее важно, что Банк России наделяется полномочиями по управлению золотовалютными резервами, не становясь при этом их собственником. Считаем, что рассматриваемый недостаток юридической техники должен быть устранен. В связи с этим предлагаем внести изменения в ст. 2, п. 7 ст. 4 и ст. 46 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и заменить 249 Янкевич С.В. Правовое регулирование обращения драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации (финансово-правовые аспекты): дис. … канд. юрид. наук. М., 2015. С. 104. 141 словосочетание «золотовалютные «золотовалютные резервы резервы Российской Банка Федерации, России» на находящиеся в управлении Банка России». В целях приобретения драгоценных металлов Банк России вправе заключать с коммерческими банками сделки купли-продажи драгоценных металлов. Такие сделки совершаются на основании Генерального соглашения об общих условиях совершения сделок купли-продажи драгоценных металлов на территории Российской Федерации, порядок заключения которого утвержден Указанием Банка России от 07.10.1998 № 376-У «О порядке совершения Банком России сделок купли - продажи драгоценных металлов с кредитными организациями на территории Российской Федерации»250. Генеральное соглашение представляет собой типовой документ, в котором определяются общие условия заключения, исполнения, расторжения договора, существенные условия сделки, сроки получения и оплаты драгоценных металлов, ответственность сторон сделки251. К существенным условиям сделки купли-продажи драгоценных металлов относятся: наименование металла; цена за один грамм; общая стоимость; проба; общая масса в лигатуре или общая масса в химической чистоте; количество слитков; дата заключения и исполнения сделки. Купляпродажа совершается по ценам, устанавливаемым Банком России, т.е. по учетным ценам на аффинированные металлы, определяемые в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 07.10.1998 № 376-У. Согласование условий существенных условий сделок, а также их заключение производится дилерами по каналам банковской связи, к которым 250 Вестник Банка России. 1998. № 72. Для заключения Генерального соглашения кредитная организация направляет в Департамент иностранных операций Банка России следующий комплект документов: Нотариально заверенные: копию Устава; копию свидетельства о государственной регистрации (при наличии); копию лицензии (разрешения) на совершение операций с драгоценными металлами; карточку с образцами подписей и печати уполномоченных лиц кредитной организации. Заверенные руководителем и скрепленные печатью кредитной организации: копию протокола (выписки из протокола) собрания учредителей (участников), подтверждающего полномочия руководителя кредитной организации; доверенности, подтверждающие полномочия лиц от имени кредитной организации. 251 142 относятся любые системы электронной связи, посредством которых может быть заключена сделка или передана информация (телекс, факсимильная связь, система СВИФТ, «Рейтер», телефон (с обязательным ведением записи телефонных переговоров) или другой вид связи). Не останавливаясь подробно на порядке заключения рассматриваемых сделок, отметим лишь разницу, существующую при совершении сделок купли и сделок продажи драгоценных металлов Банком России. Так, при совершении сделок покупки драгоценных металлов Банком России кредитная организация на основании п. 5.1 Генеральных соглашений в течение трех рабочих дней со дня заключения сделки передает драгоценные металлы в Центральное хранилище Банка России, а ЦБ РФ, в свою очередь, оплачивает стоимость принятых драгоценных металлов в течение трех рабочих дней со дня подписания акта приема-передачи путем перечисления денежной суммы на счет кредитной организации. В то же время в соответствии с п. 5.2 Генерального соглашения при совершении сделки продажи драгоценных металлов Банком России кредитная организация оплачивает стоимость драгоценных металлов в течение трех рабочих дней со дня заключения сделки путем перечисления суммы сделки на счет Банка России, а Банк России в течение трех рабочих дней после зачисления денежной суммы на свой счет передает драгоценные металлы кредитной организации. Таким образом, в случаях, когда покупателем является Банк России, кредитная организация передает ему драгоценные металлы без оплаты. Если же покупателем является кредитная организация – она должна вначале оплатить стоимость приобретаемых драгоценных металлов и лишь затем Банк России передает ей товар. На первый взгляд Генеральное соглашение может быть рассмотрено как разновидность гражданско-правового договора, однако, по нашему мнению, оно представляет разновидность публичного договора в финансовом праве, исходя из чего можно сделать вывод, что отношения сторон такого 143 договора регулируются как нормами гражданского, так и финансового права. Конструкция публичного договора хорошо известна в зарубежных странах. Так, например, как отмечает Т.К. Примак, сегодня в зарубежном законодательстве (особенно в странах романо-германской правовой семьи) имеется сформировавшееся общее представление о публично-правовом договоре, под которым понимается волевое соглашение, связывающее двух субъектов публичного права или субъекта публичного права и субъекта частного права (иногда двух субъектов частного права при наличии у них публично-правового статуса) и заключенное для достижения целей, представляющих общественный интерес252. Как отмечает Е.Н. Горлова, по способу заключения публичные договоры в финансовом праве схожи с договорами присоединения, однако имеется и ряд отличий. Во-первых, субъектный состав – обязательными субъектами публичных договоров являются публично-правовые образования, тогда как субъектами договоров присоединения чаще всего являются предприниматели или физические лица. Во-вторых, преследуемые договором интересы – публичные договоры направлены на реализацию публичных интересов. В-третьих, условия публичного договора, в отличие от договора присоединения, не содержат обременений для стороны, обладающей меньшим объемом прав253. Следовательно, можно сделать вывод, что Генеральное соглашение должно рассматриваться именно как публичный договор в финансовом праве. Связано это с тем, что: 252 См.: Примак Т.К. Договоры в частном и публичном праве зарубежных стран // Закон и право. 2007. № 7. С. 42. 253 Горлова Е.Н. Публичный договор в финансовом праве: монография / под ред. Е.Ю. Грачевой. – М.: Проспект, 2012. С. 73 – 74. 144 1) одной из сторон выступает Банк России, который, имея двойственную правовую природу, может рассматриваться в качестве субъекта публичного права. Кроме того, как уже было отмечено, Банк России не обладает правом собственности на золотовалютные резервы – они принадлежат Российской Федерации. Таким образом, вступая в отношения с кредитными организациями по поводу купли-продажи драгоценных металлов, ЦБ РФ реализует свою функцию по управлению золотовалютными резервами РФ. Следовательно, мы можем сказать, что опосредованным участником данного соглашения является Российская Федерация; 2) Генеральное соглашение направлено на реализацию публичного интереса, поскольку, совершая сделки купли-продажи, Банк России тем самым либо накапливает золотовалютные резервы или использует их в целях проведения денежно-кредитной политики. Следует отметить, что Банк России заключает лишь крупные сделки купли-продажи драгоценных металлов с кредитными организациями – минимальный размер партии по одной сделке в соответствие с п. 4 Указания Банка России от 07.10.1998 № 376-У составляет: для золота – 55 кг; серебра – 1000 кг; платины – 25 кг; палладия – 9 кг254; 3) в указанных отношения в большей степени реализуется императивный метод: стороны не могут изменять условия сделки, определенные в Генеральных соглашениях, которые, в свою очередь, закреплены в нормативном правовом акте; при совершении сделки стороны не могут применять цены иные, нежели определяемые Банком России учетные цены на аффинированные драгоценные металлы; несмотря на 254 В 1997 году на основании Приказа Банка России от 11.02.1997 № 02-37 «Об установлении Управлению операций с драгоценными металлами Департамента иностранных операций лимитов на проведение операций с драгоценными металлами на внутреннем рынке Российской Федерации» в целях организации межбанковского рынка драгоценных металлов в Российской Федерации Управлению операций с драгоценными металлами Департамента иностранных операций был установлен первоначальный лимит на покупку аффинированного золота и серебра в слитках на внутреннем рынке в размере 1,0 трлн. рублей. Кроме того, п. 3 Данного Приказа определялось, что количество покупаемого и продаваемого Банком России слиткового металла с одним банком - контрагентом составляет не менее 60 (шестидесяти) килограммов золота и 1000 (одной тысячи) килограммов серебра, соответствующих действующим в Российской Федерации государственным стандартам на драгоценные металлы в слитках. 145 равенство прав и обязанностей сторон соглашения, следует признать, что Банк России находится в более выигрышном положении, что, в частности, проявляется в различии порядков совершения сделок покупки и сделок продажи драгоценных металлов ЦБ РФ. Здесь же следует сказать несколько слов о таком важном инструменте предоставления ликвидности как кредиты, обеспеченные золотом, которые Банк России может выдавать кредитным организациям. Порядок предоставления таких кредитов регулируется Положением от 30.11.2010 № 362-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных золотом»255 и Приказом Банка России от 13.05.2011 № ОД-355 «О предоставлении Банком России кредитным организациям предоставления кредитов, такого обеспеченных кредита золотом». является Основанием Генеральный договор для на предоставление кредитов Банка России, обеспеченных золотом, форма которого утверждена Приказом № ОД-355. Следует заметить, что вышеперечисленными нормативными актами предусмотрены ограничения субъектного состава таких договоров. Так, в частности, кредиты Банка России, обеспеченные золотом, на основании п. 1.1 Положения № 362-П и п. 1 Приказа № ОД-355 могут предоставляться только кредитным организациям-резидентам. При этом такие организации должны: –отвечать требованиям, предъявляемым главой 2 Положения № 362-П256; – предоставить обеспечение получаемого кредита. В соответствии с п. 3.1 Положения № 362-П в качестве такого обеспечения выступает 255 Вестник Банка России. 2011. № 22. Так, в частности, на основании п. 2 Положения № 362-П кредитная организация-потенциальный заемщик (кредитная организация - заемщик) должна соответствовать следующим критериям: отнесена к 1 - 3 классификационным группам в соответствии с Указанием Банка России от 30 апреля 2008 года № 2005-У «Об оценке экономического положения банков», если иное не установлено Банком России; не имеет просроченных денежных обязательств перед Банком России, в том числе по кредитам Банка России и процентам по ним; не имеет недовзноса в обязательные резервы, неуплаченных штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов, непредставленного расчета размера обязательных резервов; заключила с Банком России генеральный кредитный договор, предусматривающий предоставление соответствующего вида кредитов Банка России на соответствующий основной счет кредитной организации. 256 146 аффинированное золото в стандартных и (или) мерных слитках, соответствующих международным стандартам качества или установленным в Российской Федерации стандартам, принадлежащее кредитной организации-заемщику на праве собственности, находящееся в Банке России. По данным статистики Банка России на 1 апреля 2015 года на территории Российской Федерации кредиты, обеспеченные золотом, были предоставлены 42 кредитным организациям, из них двадцати двум – на территории г. Москвы и Московской области257. Со стороны Банка России Генеральный договор заключает его Территориальное учреждение. При этом необходимо отметить, что на сегодняшний день такое право предоставлено лишь тринадцати Территориальным учреждениям Банка России258. Банк России может предоставить кредитным организациям четыре вида кредитов: 1) внутридневные кредиты – при осуществлении платежа с корреспондентских счетов и корреспондентских субсчетов кредитных организаций сверх остатка денежных средств на них; 2) кредиты овернайт – в сумме не погашенных кредитными организациями на конец операционного дня внутридневных кредитов. Такие кредиты предоставляются на срок, равный 1 календарному дню, при наличии не погашенных на конец операционного дня внутридневных кредитов по основным счетам Банка в сумме указанных непогашенных внутридневных кредитов; 257 http://www.cbr.ru/dkp/print.aspx?file=standart_system/spr_14.htm На основании Приложения 1 к Приказу Банка России от 13.05.2011 № ОД-355 в перечень Территориальных учреждений Банка России, уполномоченных заключать Генеральные кредитные договоры на предоставление кредитов Банка России, обеспеченных залогом, входят: ГУ Банка России по Центральному федеральному округу (за исключением отделений, входящих в его структуру); Южное ГУ Банка России (за исключением отделений, входящих в его структуру (кроме указанных в настоящем Перечне)); Уральское ГУ Банка России (за исключением отделений, входящих в его структуру (кроме указанных в настоящем Перечне)); Волго-Вятское ГУ Банка России (за исключением отделений, входящих в его структуру (кроме указанных в настоящем Перечне)); Сибирское ГУ Банка России (за исключением отделений, входящих в его структуру (кроме указанных в настоящем Перечне)); Дальневосточное ГУ Банка России (за исключением отделений, входящих в его структуру (кроме указанных в настоящем Перечне)); Отделение-НБ Республика Бурятия; Отделение-НБ Республика Саха (Якутия); Отделение Благовещенск; Отделение Ростов-на-Дону; Отделение-НБ Карачаево-Черкесская Республика; Отделение Самара; Отделение Челябинск. 258 147 3) кредиты по фиксированной процентной ставке, предоставляемые на основании Заявлений, составленных по форме, установленной Банком России, и представленных (направленных) Банком в Банк России (уполномоченное подразделение Банка России); 4) кредиты, предоставляемые по результатам проведения кредитного аукциона. Такие кредиты предоставляются на основании Заявок, составленных по форме, установленной Банком России, и представленных (направленных) Банком в Банк России (уполномоченное подразделение Банка России). Сам кредит предоставляется на корреспондентские счета, открытые ходатайствующей кредитной организации в одном из тринадцати Территориальных учреждений Банка России. В соответствии с п. 4.1 Приложения 2 к Приказу № ОД-355 для обеспечения кредитов Банка России, предоставляемых в соответствии с Генеральным кредитным договором на определенный основной счет, Банк направляет (представляет) в Банк России (территориальное учреждение Банка России, в котором открыт корреспондентский счет Банка) ходатайство о принятии слитков золота в целях их включения в состав активов, принимаемых в обеспечение по кредитам Банка России. По итогам рассмотрения ходатайства Банк России вправе принять одно из следующих решений: 1) согласиться принять слитки золота в целях их включения в состав активов, принимаемых в обеспечение по кредитам Банка России, предоставляемым на соответствующий основной счет; 2) о приостановлении рассмотрения ходатайства; 3) об отказе в принятии слитков золота с указанием причины отказа. О принятом решении соответствующий банк уведомляется в течение 5 дней со дня получения ходатайства. Уведомление происходит путем направления сообщения в произвольной письменной форме. 148 В случае принятия решения о включении слитков золота в состав активов, принимаемых в обеспечение по кредитам Банка России, соответствующий банк должен согласовать с указанным в сообщении структурным подразделением Центрального хранилища Банка России или структурным подразделением территориального учреждения Банка России, уполномоченным принимать слитки золота, дату передачи слитков. При передаче слитков кредитная организация передает в уполномоченное подразделение Банка России: – слитки золота, передаваемые Банком Банку России в целях их включения в состав активов, принимаемых в обеспечение по кредитам Банка России, предоставляемым на соответствующий основной счет; – подлинники (сертификатов) или нотариально заверенные предприятия-изготовителя, копии содержащих паспортов сведения о соответствии слитков золота международным стандартам качества или установленным в Российской Федерации стандартам. Прием оформляется актом приема-передачи, составляемом в двух экземплярах. Не позднее двух рабочих дней со дня подписания указанного акта приема-передачи банку направляется информация о включении принятых слитков золота в состав активов, принимаемых в обеспечение по кредитам Банка России, предоставляемым на соответствующий основной счет. Подводя итог, еще раз заметим, что Банк России на сегодняшний день является одним из основных участников рынка драгоценных металлов. С одной стороны, Банк России выступает в качестве субъекта, осуществляющего публичную функцию по проведению денежно-кредитной политики, в рамках которой он обладает правом распоряжения золотовалютными резервами Российской Федерации, находящимися в его управлении, и предоставления кредитным организациям кредитов, обеспеченных золотом. В то же время при осуществлении операций по купле-продаже Банк России формально участвует как частный субъект 149 гражданского оборота. Между тем анализ действующего законодательства показывает, что операции Банка России по приобретению драгоценных металлов на внутреннем рынке осуществляются на основании Генерального соглашения об общих условиях совершения сделок купли-продажи драгоценных металлов на территории Российской Федерации, которое следует рассматривать не как обычный гражданско-правовой договор, а как публичный договор в финансовом праве, стороны которого не находятся в положении юридического равенства. § 2. Операции кредитных организаций с драгоценными металлами В настоящее время именно кредитные организации являются основными игроками на рынке драгоценных металлов. Посредством совершения различных сделок и операций кредитные организации обеспечивают не только обращение драгоценных металлов, но и поддержку отечественной промышленности (как предприятий, добывающих драгоценные металлы, так и потребляющих их). Между тем перед тем как приступить непосредственно к рассмотрению проблематики правового регулирования операций кредитных организаций с драгоценными металлами, нам представляется необходимым разобраться в терминологии и соотнести такие понятия, как банковская деятельность, банковская операция и банковская сделка. Говоря о банковской деятельности, можно привести ряд доктринальных определений данного понятия. Так, с точки зрения Г.Ф. Ручкиной, банковской деятельностью является «подлежащая лицензированию Банком России совокупность банковских операций специального субъекта – кредитной организации с целью извлечения прибыли посредством использования финансовых инструментов»259. 259 Финансовое право: учебник для бакалавров / отв. ред. Е.М. Ашмарина. – М.: Издательство Юрайт, 2013. С. 312. 150 В.С. Белых, говоря об особенностях банковской деятельности, обращает внимание на следующие положения: – во-первых, кредитные организации вправе осуществлять не только банковские операции и сделки, но и заниматься другими, не запрещенными законом видами экономической деятельности. К их числу относятся, например: гражданско-правовые сделки на приобретение компьютерной техники, канцелярских товаров и т.п.; – во-вторых, кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью (ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 396-1 «О банках и банковской деятельности»260 (далее – Закон о банках))261. Как отмечают Г.А. Тосунян, А.Ю. Викулин, А.М. Экмалян, в российском законодательстве под банковской деятельностью понимается предпринимательская деятельность Банка деятельность России (его кредитных организаций, учреждений), а также направленная на систематическое осуществление банковских операций (либо обусловленная ими) на основании: для Банка России и его учреждений – Закона о банке России; для кредитных организаций – специального разрешения (лицензии) Банка России, полученного после государственной регистрации кредитной организации в порядке, предусмотренном федеральным законода- тельством262. Наиболее полное определение банковской деятельности, на наш взгляд, было дано С.В. Пыхтиным, который рассматривает ее (банковскую деятельность) в качестве упорядоченной совокупности систематически осуществляемых банками или небанковскими кредитными организациями как участниками единой банковской системы на основании лицензии (а для Банка России, АВС, банка развития, банковских платежных агентов, 260 СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492. Банковское право: учебник / под ред. В.С. Белых. – М.: Проспект, 2011. С. 9. 262 Тосунян Г.А., Викулин А.Ю., Экмалян А.М. Банковское право Российской Федерации. Общая часть: учебник / под общ. ред. акад. Б.Н. Топорнина. – М.: Юристъ, 2003. С. 227. 261 151 операторов по приему платежей и платежных субагентов – на основании соответствующих федеральных законов) банковских операций, направленных на извлечение прибыли либо в рамках осуществления публично-правовых функций263. Наибольшие споры в науке вызывает вопрос о сущности и соотношении таких понятий, как банковская операция и сделка. Например, Т.Э. Рождественская указывает на то, что банковская операция –это совокупность юридических и фактических действий, которые осуществляются только кредитной организацией и только на основании лицензии Банка России (за исключением случаев, установленных законом, ст. 13.1 Закона о банках)264. Г.А. Тосунян, А.Ю. Викулин, А.М. Экмалян, в свою очередь, определяют банковские операции как сделки, систематически проводимые учреждениями) кредитными в организациями соответствии с и Банком принципом России (его исключительной правоспособности, объектом которых могут выступать деньги, ценные бумаги, драгоценные металлы, природные драгоценные камни, на основании: для кредитных организаций – Закона о банках и лицензии Банка России на осуществление банковских операций; для Банка России (его учреждений) – Закона о Банке России)265. Следует отметить, что, по мнению О.М. Олейник, такие понятия, как «банковские операции» и «банковские сделки тождественны»266. Между тем большинство ученых не склонны разделять данную позицию. В частности С.Д. Пыхтин указывает на следующие отличия банковских операций от сделок: 1) специальный субъектный состав; 263 Банковское право: учебник для магистров / под ред. Д.Г. Алексеевой, С.В. Пыхтина.-3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2013. С. 35. 264 Финансовое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой. – М.: Проспект, 2011. С. 459. 265 Тосунян Г.А., Викулин А.Ю., Экмалян А.М. Банковское право Российской Федерации. Общая часть: учебник / под общ. ред. акад. Б.Н. Топорнина. – М.: Юристъ, 2003. С. 206. 266 Олейник О.М. Основы банковского права: курс лекций. – М.: Юристъ, 1997 С. 23. 152 2) необходимость получения лицензии Банка России либо наличие прямого законодательного разрешения; 3) закрытый (исчерпывающий) перечень банковских операций; 4) банковская операция по своей природе не является сделкой; 5) на банковские операции распространяется правовой режим банковской тайны; 6) банковская операция по сути есть хозяйственная операция банка с денежными средствами в рублях и иностранной валюте, а также с драгоценными металлами, векселями, платежными и расчетными документами; 7) банковская операция неразрывно связана с бухгалтерской проводкой, но тем не менее не тождественна ей; 8) для каждой банковской операции моет быть подобрана гражданскоправовая форма ее осуществления, т.е. тот или иной договор; 9) банковские операции и сделки на подзаконном уровне регулируются различными субъектами267. А.Е. Шерстобитов вполне справедливо говорит о том, что понятия «банковская операция и сделка соотносятся по-разному в зависимости от того для каких целей они используются в законодательстве – публичных или частных»268. По его мнению, «с юридической точки зрения категория “банковская операция” имеет право на существование только с точки зрения публичных интересов в сфере банковской деятельности. Другими словами, с точки зрения гражданского права “банковская операция” не имеет ничего особенного по сравнению с понятием гражданско-правовой сделки»269. Далее он отмечает, что «когда речь идет об управлении и регулировании организации деятельности субъектов второго уровня банковской системы со стороны центрального банка государства. Здесь категория «банковская 267 См. подробнее: Банковское право: учебник для магистров / под ред. Д.Г. Алексеевой, С.В. Пыхтина.-3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2013. С. 21 – 31. 268 Правовое регулирование банковской деятельности / под ред. проф. Е.А. Суханова. – М.: Учебноконсультационный центр «ЮрИнфоР», 1997. С. 19. 269 Там же. 153 операция», достаточно точно определенная и научно обоснованная, позволяет определить границы управляющего воздействия центрального банка страны, а следовательно, и создать саму возможность обеспечения приоритета частных интересов и, соответственно, частно-правового регулирования в сфере банковской деятельности»270. Данный вывод имеет важное значение для настоящего исследования в связи с тем, что мы рассматриваем именно публичную составляющую правового регулирования обращения драгоценных металлов. Т.Э. Рождественская указывает на то, что «в связи с тем, что банковские операции отличны от гражданско-правовых сделок, их регулирование осуществляется не нормами гражданского права, содержащимися в ГК РФ, иных федеральных законах, а также указах Президента РФ и постановлениях Правительства РФ (ст. 3 ГК РФ), а нормами, содержащимися в федеральных законах, регулирующих банковскую деятельность, а также – в нормативных актах Банка России»271. Вопрос о соотношении понятий «банковская операция» и «банковская сделка» имеет также важное значение для сферы финансово-правового регулирования обращения драгоценных металлов. Как отмечает осуществляются Т.Э. Рождественская, кредитными организациями «банковские в силу операции исключительной правоспособности. Закрытый перечень банковских операций дан в ч. 1 ст. 5 Закона о банках»272. Между тем В.С. Белых указывает на то, что «в отношении кредитных организаций имеются значительные ограничения, но отсутствует прямой запрет на занятие иными видами предпринимательской деятельности. Поэтому нельзя ставить знак равенства между исключительной деятельностью и ограничениями заниматься теми или иными видами предпринимательской деятельности»273. Третьей позиции 270 Там же. Финансовое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой. – М.: Проспект, 2011. С. 459. 272 Финансовое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой. – М.: Проспект, 2011. С. 459. 273 Банковское право: учебник / под ред. В.С. Белых. – М.: Проспект, 2011. С. 10. 271 154 придерживается А.Е. Шерстобитов, по мнению которого «для банков и иных кредитных организаций установление специальной правоспособности предусматривается ст. 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности». При этом само построение указанной статьи с очевидностью свидетельствует, что основная цель установления специальной правоспособности банков и иных кредитных организаций состоит также в обеспечении их специализации на осуществление банковской деятельности (или отдельных ее видах) и соответственно на совершение банковских операций»274. На наш взгляд, все три указанные позиции имеют право на свое существование. В данном случае следует говорить о том, что право на совершение разных видов банковских операций и сделок будет входить в объем различных видов правоспособности. Подробнее об этом будет сказано ниже на примере банковских операций и сделок кредитных организаций с драгоценными металлами. Спор о соотношении таких понятий, как «деятельность», «операция» и «сделка» существует не только в банковском праве, но и в другом институте финансового права – валютном праве. В связи с этим считаем возможным экстраполировать некоторые выводы, сделанные по данной проблематике учеными, занимающимися проблемами валютного регулирования в Российской Федерации, на сферу банковского регулирования. Говоря о таком понятии, как «валютные операции», можно привести определение И.В. Хаменушко, который определяет их как сделки, компоненты сделок и фактические действия в отношении валюты и валютных ценностей, предусмотренные валютным законодательством в качестве непосредственного предмета воздействия для защиты национальной 274 Правовое регулирование банковской деятельности / под ред. проф. Е.А. Суханова. – М.: Учебноконсультационный центр «ЮрИнфоР», 1997. С. 18. 155 валюты275. В свою очередь, Ю.А. Крохина говорит о том, что валютные операции – это установленная валютным законодательством совокупность действий резидентов и нерезидентов, совершаемых с валютой и валютными ценностями, как правило, в форме сделок, характерным признаком которых выступает движение валюты и валютных ценностей в виде перехода права собственности на них и (или) их физического перемещения276. Е.В. Шестакова выделяет валютные операции в узком и широком смыслах. По ее мнению, в «узком» смысле валютные операции – это действия резидентов и/или нерезидентов, направленные на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей в отношении валютных ценностей. В «широком смысле» валютные операции, по мнению указанного автора, представляют собой совокупность юридических и фактических действий, как сторон валютной сделки, так и органов и/или агентов валютного контроля (участников валютных отношений). Из этого Е.В. Шестакова делает вывод, что валютная операция включает в себя сложный состав правовых действий и предполагает, что их участники вступают как в частноправовые, так и в публично-правовые отношения277. Н.М. Артемов указывает на важность разграничения таких понятий, как «деятельность» и «операция». Связано это с тем, что для одной организации осуществление внешнеторговых операций может носить регулярный характер (специализированная внешнеторговая фирма), а для другой может быть единичной операцией по выходу на внешний рынок (например сделка по покупке нового оборудования за рубежом)»278. 275 Хаменушко И.В. Валютные операции: проблемы определения и классификации / В сб.: Очерки финансово-правовой науки современности: монография / под общ. ред. Л.К. Вороновой и Н.И. Химичевой. – Москва – Харьков: Право, 2011. С. 562. 276 Валютное право: учебник для вузов / ЮА. Крохина, Ю.Л. Смирникова. Ю.В. Тютина – 2-е изд. – М.: Высшее образование; Юрайт-Издат, 2009.С. 131. 277 См.: Шестакова Е.В. Правовое регулирование валютных операций банков в Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. – М., 2005. С. 71 – 72. 278 Финансовое право: учебник. – 3-е., перераб. и доп. / отв. ред. О.Н. Горбунова. – М.: Юристъ, 2006. С. 536. 156 Экстраполируя все вышесказанное на предмет нашего исследования, можно сказать, что: 1) банковская деятельность – это носящая регулярный характер деятельность кредитных организаций и Банка России, которую они осуществляют на основании законов, норм подзаконных нормативных актов и лицензии (для кредитных организаций) по проведению банковских операций с целью извлечения прибыли; 2) банковская операция – вид финансово-хозяйственной операции, осуществляемой кредитными организациями исключительно на основании лицензии Банка России; 3) операция – это совокупность действий, которые могут являться сделками или их компонентами, направленных на исполнение публичноправовых обязанностей; 4) банковская сделка – это вид гражданско-правовой сделки, представляющий собой совокупность действий субъектов банковских правоотношений, направленных на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей. Таким образом, основываясь на анализе положений ст. 5 Закона о банках, мы можем говорить о том, что кредитные организации вправе осуществлять: а) банковские операции, к которым относятся: 1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок); 2) размещение указанных в п.1 ч.1 ст. 5 Закона о банках привлеченных средств от своего имени и за свой счет; 3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; 4) осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; 157 5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; 6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; 7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; 8) выдача банковских гарантий; 9) осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов); б) сделки, которые кредитная операция вправе осуществлять помимо банковских операций. К ним относятся следующие сделки: 1) выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме; 2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; 3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами; 4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации; 5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей; 6) лизинговые операции; 7) оказание консультационных и информационных услуг; в) иные виды сделок в соответствии с законодательством Российской Федерации. Можно выделить также и иные виды банковских операций и сделок. Например по содержанию они бывают: 1) активные – направлены на размещение денежных средств (здесь кредитная организация выступает в качестве кредитора); 158 2) пассивные – это сделки и операции, в результате которых кредитной организацией привлекаются денежные средства, т.е. она выступает в качестве должника; 3) активно-пассивные или расчетные операции – они носят смешанный характер, поскольку в данном случае кредитные организации выступают одновременно и как должник, и как кредитор; 4) вспомогательные операции и сделки – иные виды операций и сделок (например консультационные или информационные)279. В зависимости от объекта выделяют банковские операции и сделки, объектом которых выступают: 1) деньги, в качестве которых может выступать как российская, так и иностранная валюта; 2) ценные бумаги; 3) драгоценные металлы и драгоценные камни. Особенно ярко проблема разграничения понятий «банковская операция» и «сделка», находит свое проявление в сфере правового регулирования банковских операций и сделок с драгоценными металлами. В настоящее время порядок совершения кредитными организациями операций с драгоценными металлами закреплен в Положении Банка России от 01.11.1996 № 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами». Между тем данным Положением не проводится разграничения таких понятий как операции и сделки с драгоценными металлами. В соответствии с п. 7 данного положения банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами: 1) покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения); 279 См.: Агарков М.М. Основы банковского права. Курс лекций. – М.: Издательство БЕК, 1994. С. 52 – 53. 159 2) привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц; 3) размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах; 4) предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов; 5) оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища. В зависимости от объекта выделяют операции и сделки: 1) с золотом; 2) с иными драгоценными металлами. В зависимости от физического выражения объектов во внешнем мире выделяют операции и сделки: 1) с наличным драгоценным металлом, которые в свою очередь можно подразделить на операции, совершаемые: – со слитками драгоценных металлов; – с монетами из драгоценных металлов, за исключением монет, являющихся валютой РФ; 2) безналичными драгоценными металлами. По субъектному составу выделяют операции и сделки, совершаемые кредитными организациями: 1) с иными уполномоченными кредитными организациями; 2) с Банком России; 3) с субъектами добычи драгоценных металлов; 4) с клиентами – физическими и юридическими лицами. В зависимости от признака резидентства кредитные организации могут совершать операции/сделки с драгоценными металлами: 1) с резидентами; 2) с нерезидентами. 160 При этом в соответствии с п. 8.4 Положения № 50 все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами Российской Федерации, должны быть выражены и оплачены в валюте Российской Федерации. По характеру сделки и операции с драгоценными металлами могут быть: 1) импортными; 2) экспортными. Исходя из буквального толкования положений ст. 5 Закона о банках, мы могли бы сделать вывод, что к числу собственно банковских операций будут относиться только операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов. Иные виды операций с драгоценными металлами следовало бы отнести к группе «сделки, которые кредитная операция вправе осуществлять помимо банковских операций», тем более что в данную группу сделок входит «осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации». Между тем проведенное нами исследование понятий «банковская операция» и «сделка» не позволяет сделать такого вывода. Связано это с тем, что как уже было сказано выше, к числу банковских операций будут относиться операции, на совершение которых в кредитной организации должна иметься соответствующая лицензия. В соответствии же с Приложением 8 к Инструкции Банка России от 02.04.2010 № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов дает кредитным организациям право на совершение не только данных видов операций, но также и право на осуществление других операций с драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской Федерации. Перечень таких «других» операций и приведен в Положении № 50. Таким образом, мы можем сделать вывод, что к числу банковских 161 операций будут относиться те виды операций, перечисленных в п.п. 7.1. – 7.5 Положения № 50, на осуществление которых будет требоваться лицензия. В науке высказываются различные мнения о правовом статусе Разъяснения № 23-ОР. Так, например Е.Н. Ефименко, исследуя данный документ, приходит к выводу о том, что Разъяснение № 23-ОР не может применяться для правового обоснования осуществления предусмотренных им сделок без наличия лицензии280. В то же время Ю.В. Филатов не находит противоречий между нормами Положения № 50 и Разъяснения № 23-ОР, указывая на то, что «при отсутствии должного правового регулирования банковских операций и иных сделок с драгоценными металлами и камнями Разъяснение 23-ОР281 восполняет № пробел в регулировании этих отношений, тем самым предоставляя кредитным организациям основанные на законе дополнительные возможности и свободы в осуществлении своей деятельности»282. Мы также склонны согласиться с мнением Ю.В. Филатова. Более того, можно отметить тот факт, что нормы Инструкции № 135-И и Положения № 50 в своей совокупности, без Разъяснения № 23-ОР, вступают в противоречие с нормами ст. 5 Закона о банках в связи с тем, что по сути своей они включают в состав банковских операций все виды операций с драгоценными металлами, не учитывая того, что законодатель выделяет также и такую группу, как «сделки, которые кредитная операция вправе осуществлять помимо банковских операций». Исходя из этого мы можем сказать, что: 1) право на осуществление банковских операций, на которые необходима лицензия, будет входить в исключительную правоспособность кредитной организации; 280 Банковское право: учебник для магистров / под ред. Д.Г. Алексеевой, С.В. Пыхтина.-3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2013. С. 1045. 281 В оригинальном тексте Ю.В. Филатовым допущена ошибка, поскольку автор ссылается на «Разъяснение № 50». 282 Банковское право: учебник / под ред. В.С. Белых. – М.: Проспект, 2011. С. 508. 162 2) право осуществления операций и сделок, непосредственно связанных с банковской деятельностью, направленной на извлечение прибыли (например, право принимать драгоценные металлы в качестве обеспечения исполнения обязательств, предоставление услуг по хранению драгметаллов в специальных хранилищах и т.д.) без получения лицензии Банка России, будет относиться к специальной правоспособности кредитной организации; 3) право на осуществление иных видов операций, не связанных с извлечением прибыли, входит в общую правоспособность кредитных организаций. Между тем отметим, что наличие данной коллизии не является виной Банка России, скорее это вина законодателя, который более чем за 20 лет действия Закона о банках не включил в него такие понятия, как «банковская деятельность», «банковская операция» и т.д. Особое внимание в Положении № 50 уделено сделкам купли-продажи драгоценных металлов. Такие сделки могут быть двух видов: 1) с поставкой драгоценных металлов, которые, в свою очередь, на основании п. 8.2 Положения № 50 делятся на: – наличные сделки, осуществляемые с немедленной поставкой, когда дата валютирования (дата поставки денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки283; – срочные сделки купли-продажи, когда сроки расчетов по сделке составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки; 2) сделки купли-продажи с отражением по счетам. Также банки в соответствии с п. 8.3 Положения № 50 могут совершать и другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством Российской Федерации и международной банковской практикой. 283 Расчеты по таким сделкам могут проводиться разными датами валютирования, что должно быть специально оговорено между сторонами в момент заключения сделки. 163 По отношению к сделкам, осуществляемым без физической поставки драгоценных металлов, Положение № 50 использует термин «операции с драгоценными металлами». Для совершения таких операций банки открывают так называемые металлические счета. Открыты они могут быть как для физических, так и для юридических лиц, включая иные банки. Металлические счета могут быть следующих видов: 1) металлические счета ответственного хранения, которые, как следует из их названия, используются для хранения принятых от клиентов драгоценных металлов. Принятые на хранение драгоценные металлы не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены им от своего имени и за свой счет. Металлические счета ответственного хранения также могут открываться Банком России для кредитных организаций. Правовое регулирование порядка заключения договора между кредитными организациями и ЦБ РФ на открытие таких счетов осуществляется на основании Указания Банка России от 18.11.1999 № 682-У «О порядке заключения кредитными организациями договора хранения драгоценных металлов и ведения счета ответственного хранения драгоценных металлов в Банке России»284; 2) обезличенные металлические счета, используемые банками для привлечения во вклады и размещения драгоценных металлов285. Учитываемые на таких счетах драгоценные металлы имеют количественную характеристику массы металла (для монет – количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку. По общему правилу, проценты по данным счетам исчисляются и выплачиваются в валюте РФ, но могут быть выплачены и в драгметаллах, в 284 Вестник Банка России. 1999. № 70-71. На основании п. 9.4 Положения № 50 в договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдачи со счета в физической форме и отклонением массы металла, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме. 285 164 случае если это оговорено в соглашении между банком и клиентомвладельцем счета. В соответствии с п. 9.7 Положения № 50 привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличенные металлические счета может быть осуществлено путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных металлических счетов, зачислением на обезличенные металлические счета драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачислением драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком. Возврат драгоценных металлов может быть осуществлен в аналогичных формах. В свою очередь, займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки драгоценных металлов клиенту в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока. Их погашение осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов или путем перечисления драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов заемщика286. Обезличенные металлические счета делятся на два вида: 1) обезличенные металлические счета клиентов, в том числе корреспондентские счета банков. Они могут быть срочными и до востребования; 2) обезличенные металлические счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам. Следует отметить, что металлические счета получили свое название в связи с тем, что в строгом смысле слова они не могут быть признаны банковскими счетами. Так, по замечанию Л.Г. Ефимовой, наряду с банковскими счетами существуют также «аналоги, которые отличаются только видом имущества клиента, внесенного на счет»287. В связи с этим, как 286 287 См.: п. 9.8 Положения № 50. Ефимова Л.Г. Банковские сделки: право и практика: монография. – М.:НИМП, 2001. С. 132. 165 отмечает Д.Г. Алексеева, металлические счета не могут именоваться «банковскими» 288. Данное обстоятельство особенно интересно с точки зрения обязанности налогоплательщика уведомлять налоговые органы об открытии и закрытии своих счетов в банке. В свою очередь, банк в соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ также обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета. Отметим, что на основании п. 2 ст. 11 НК РФ под счетом следует понимать расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, учредивших соответствии занимающихся адвокатские кабинеты. частной В свою практикой, очередь, в с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Таким образом, как мы видим, обезличенные металлические счета имеют различные признаки со счетами, предусмотренными ст. 11 НК РФ. В связи с этим, можно заключить, что налогоплательщики и банки не обязаны сообщать в налоговые органы информацию об открытии или закрытии металлических счетов. Такой же позиции придерживается и Минфин России289. Следует признать, что металлические счета в настоящее время не являются популярным средством сбережения денежных средств. Некоторые 288 Банковское право: учебник для магистров / под ред. Д.Г. Алексеевой, С.В. Пыхтина.-3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2013. С. 546. 289 См.: Письмо Минфина РФ от 01.02.2006 № 03-02-07/2-3 // СПС «КонсультантПлюс». 166 граждане даже не знают об их существовании, другие же не до конца понимают порядок распоряжения средствами, учтенными на данных счетах. По нашему мнению, действующая система счетов не позволяет до конца использовать весь потенциал драгоценных металлов как банковского инструмента. Полагаем, что система металлических счетов стала бы более популярной в случае, если бы банки могли выпускать к ним особые виды расчетных платежных карт – банковские карты металлических счетов, на которых отражалось бы количество драгоценных металлов, содержащееся на соответствующем счете. Эмиссия и обслуживание таких карт не намного сложнее эмиссии и обслуживания карт, привязанным к валютным счетам. Баланс предлагаемой нами карты мог бы отражать, во-первых, физическое количество металла, во-вторых, его рыночную стоимость с учетом установленного кредитной организацией курса драгоценного металла. В связи с этим расчеты банковскими картами металлических счетов можно было бы проводить в обычном порядке – при использовании в расчетах списывалась бы денежная сумма, соответствующая сумме платежа, при этом на ту же сумму уменьшалось бы количество драгоценного металла, учтенного на счете. Также полагаем необходимым разрешить получать держателям таких карт драгоценные металлы в наличной форме при ее предъявлении в банке. Особо следует подчеркнуть, что организация такой системы не требует стопроцентного покрытия наличным драгоценным металлом в хранилищах банка. Здесь можно провести историческую параллель с денежной реформой С.Ю. Витте 1895 – 1987 годов. Основной смысл реформы заключался в том, чтобы ввести в обращение «золотой рубль». При этом «золотой» в данном случае означает не только чеканку золотых монет, но и привязку кредитного рубля к золоту. Таким образом, любой желающий мог обменять кредитный (т.е. бумажный) рубль на золото. При этом следует иметь в виду тот факт, 167 что на основании Указа от 29 августа 1987 года первые 600 млн рублей обеспечивались золотом лишь наполовину. Если бы все держатели кредитных рублей обратились в Госбанк за золотом, это привело бы к истощению государственного золотого резерва и, как следствие, коллапсу отечественной экономики. Это, в свою очередь, стало основным препятствием на пути проведения реформы. По воспоминанию самого С.Ю. Витте, «против этой реформы была почти вся мыслящая Россия: во-первых, по невежеству в этом деле, вовторых, по привычке и, в-третьих, по личному, хотя и мнимому, интересу некоторых классов населения»290. Противники реформы полагали, что все золото перетечет за рубеж и страну будет ждать неизбежный «золотой» голод. Между тем история показала правоту и дальновидность С.Ю. Витте – проведенная денежная реформа не только не привела к утечке золота, своим следствием она имела небывалый подъем отечественной экономики, рост иностранных инвестиций и укрепление рубля, вставшего на один уровень с другими ведущими валютами мира. Точно так же в предлагаемой нами системе банки могут обеспечить свои обязательства перед держателями банковских карт металлических счетов в наличном металле лишь наполовину (или даже на треть). Ситуация, при которой все клиенты захотят обналичить учтенный на счете металл, практически невозможна. Связано это с тем, что, во-первых, драгоценный металл не является законным платежным средством, следовательно, его реализация будет представлять определенные сложности – всегда удобнее иметь под рукой карту, которой можно произвести расчеты. При этом учтенный на счете металл будет приносить постоянный доход своему владельцу. И, во-вторых, драгоценный металл безопаснее всего хранить в банке, имеющем укрепленные помещения, нежели дома. 290 Витте С.Ю. Воспоминания. Царствование Николая II: В 2 Т./Т.1. – Берлин: Слово, 1922. С. 82. 168 В связи с этим предлагаем внести изменения в Положение Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием», дополнив его п. 1.6.1 следующего содержания: «1.6.1. Банковская карта металлического счета как электронное средство платежа используется для совершения операций ее держателем в пределах расходного лимита – суммы денежных средств клиента, находящихся на его обезличенных металлических счетах. Банковская разновидность карта металлического расчетных (дебетовых) счета карт, представляет эмиссию собой которых осуществляет банк, обладающий лицензией на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов. При совершении расходных операций с использованием банковских карт металлического счета происходит уменьшение стоимостной балансовой оценки и соответствующих количественных характеристик учтенных на обезличенных металлических счетах клиента драгоценных металлов на сумму производимой операции. При совершении операций по получению наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте с использованием банковских карт металлического счета происходит увеличение стоимостной балансовой оценки и соответствующих количественных характеристик учтенных на обезличенных металлических счетах клиента драгоценных металлов на сумму получаемых наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте. Держатели банковских карт металлического счета вправе совершать с использованием карты все операции, перечисленные в пунктах 2.3 и 2.5 настоящего Положения. Держатели банковских карт металлического счета также вправе совершать операции по получению наличного драгоценного металла. Порядок, сроки, условия и перечень филиалов, представительств и внутренних структурных подразделений, которые 169 вправе совершать операции по выдаче клиентам наличного драгоценного металла, определяются кредитной организацией – эмитентом банковских карт металлического счета». § 3. Бухгалтерский учет и порядок хранения драгоценных металлов в кредитных организациях Система ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях значительным образом отличается от общей системы бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций в организациях. На основании п. 5 ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»291 положения данного Закона не применяются при создании информации, необходимой для составления экономическим субъектом отчетности для внутренних целей, отчетности, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями. Пункт 3 ст. 7 Закона о бухгалтерском учете предусматривает обязанность руководителя кредитной организации возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера292. При этом главный бухгалтер кредитной организации должен отвечать требованиям, установленным Центральным банком Российской Федерации. Так, на основании п. 3.1.7 Инструкции Банка России от 02.04.2010 № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» кандидаты на должность главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера кредитной организации должны предоставить в Банк России анкеты, содержащие сведения: 291 СЗ РФ. 2011. № 50. Ст. 7344. Руководитель иного экономического субъекта, за исключением кредитной организации, обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. 292 170 – о наличии у этих лиц высшего юридического или экономического образования (с приложением надлежащим образом заверенной копии документа о высшем профессиональном образовании и опыта руководства отделом или иным подразделением кредитной организации, связанным с осуществлением банковских операций, не менее одного года, а при наличии иного, чем специальное (юридическое или экономическое), высшего образования – опыта руководства таким подразделением не менее двух лет; – о наличии (об отсутствии) судимости. На основании ст. 11.1 Закона о банках кредитные организации обязаны в письменной форме уведомлять ЦБ РФ о всех предлагаемых назначениях на должности и об освобождении от должности руководителя кредитной организации, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера кредитной организации, а также на должности руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера филиала кредитной организации. В соответствии с п. 5 ст. 21 Закона о бухгалтерском учете на кредитные организации не распространяется план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения. Для кредитных организаций Банк России утверждает отдельный план счетов. В настоящее время кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Положением Банка России от 16.07.2012 № 385П293. Данное Положение устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации. Основными задачами бухгалтерского учета в кредитных организациях являются: 293 Вестник Банка России. 2012. № 56 – 57. 171 – формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; – ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов; – выявление финансовой внутрихозяйственных устойчивости кредитной резервов организации, для обеспечения предотвращения отрицательных результатов ее деятельности; – использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений. Особенности хозяйственной деятельности кредитных организаций также накладывают свои отпечатки и на учет операций, совершаемых с драгоценными металлами. В настоящее время правовое регулирование таких операций осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях от 06.12.1996 № 52, утвержденных Приказом Банка России от 06.12.1996 № 02-447294 (далее также – Инструкция № 52). Так, в соответствии с п. 4 данной Инструкции все совершаемые кредитными организациями операции с драгоценными металлами отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе кредитных организаций на балансовых и внебалансовых счетах в рублях. Слитки, находящиеся в собственных хранилищах, а также переданные на хранение в другие банки, драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, и драгметаллы, размещенные на корреспондентских счетах, открытых в других банках, предоставленные 294 Вестник Банка России. 1996. № 68. 172 банком займы в драгоценных металлах, проценты по ним, монеты из драгоценных металлов и т.д. относятся к активам банка. В свою очередь, драгоценные металлы клиентов банка, привлеченные во вклады, займы, полученные банком в драгоценных металлах, иные обязательства, выраженные в драгметаллах, будут относиться к пассивам кредитной организации. На балансовых счетах отражается информация о принадлежащих кредитной организации драгоценных металлах (как в наличной, так и безналичной формах) и ее обязательствах в драгметаллах, на забалансовых – информация о драгоценных металлах, не принадлежащих ей, но временно находящихся в кредитной организации. Учет активов и пассивов кредитных организаций, выраженных в драгоценных металлах, осуществляется, исходя из котировок покупки аффинированного золота, серебра и платины, устанавливаемых Банком России и принимаемых для целей бухгалтерского учета. По мере установления текущих цен на драгоценные металлы банки обязаны производить переоценку счетов учета драгоценных металлов. Переоценке подвергаются как балансовые, так и внебалансовые счета бухгалтерского учета. Доходы и расходы от переоценки драгоценных металлов относятся к операционным доходам или расходам295. Данное правило, однако, не распространяется на монеты и памятные медали, содержащие драгоценные металлы, которые на основании п. 12 Инструкции № 52 отражаются в балансе банка по цене приобретения и переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы не подлежат296. Доход кредитных организаций образуется за счет покупки драгоценных металлов ниже учетных цен или же их продажи выше этих цен, а расход – 295 Пункт 2.4. Приложения № 3 «Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете» к Положению Банка России «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 296 См. также: Письмо Московского ГТУ Банка России ОПЕРУ от 11.10.2002 № 33-01-19/8219 «Об отражении операций с драгоценными металлами в памятных монетах и медалях» // Документ не был опубликован. 173 при покупке драгоценных металлов выше учетных цен или их продажи ниже таких цен. Доход и расход определяется как реализованная разница между учетной ценой и ценой покупки/продажи. Учет операций с драгоценными металлами ведется на счетах синтетического и аналитического учета. Счета синтетического учета закреплены в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций, утвержденных упоминавшимся выше Положением № 385-П. Счета аналитического учета открываются кредитными организациями в разрезе синтетических счетов рабочего плана счетов кредитных организаций. В аналитическом учете драгоценных металлов используются следующие единицы количественного измерения: – для золота в стандартных и мерных слитках и прокате – масса химически чистого драгоценного металла в граммах с точностью до 0,1 г; – для серебра в стандартных и мерных слитках, гранулах и прокате – масса в лигатуре в граммах с точностью до 1 г; – для металлов платиновой группы в стандартных и мерных слитках, прокате, порошке – масса в лигатуре в граммах с точностью до 0, 1 г; – золота, серебра, платины и палладия в монете – масса химически чистого драгоценного металла в граммах с точностью до 0,01 г297. В соответствии с п. 8 Инструкции № 52 аналитический учет операций с драгоценными металлами в виде слитков ведется по видам драгоценных металлов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой (лигатурной) массы). Для учета операций с драгоценными металлами в физической форме используют счет № 203 «Драгоценные металлы». Для данного счета открываются счета второго порядка: № 20302 «Золото»; 297 Пункт 2.2. Инструкции Банка России от 30.11.2000 № 94-И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях» // Вестник Банка России. 2000. № 66-67. 174 № 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)»; № 20305 «Драгоценные металлы в пути»; № 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях»; № 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах»; № 20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах»; № 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)»; № 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам- нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)»; № 20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах»; № 20314 «Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах»; № 20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях»; № 20316 «Депозитные счета в драгоценных металлах в банках- нерезидентах»; № 20317 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами»; № 20318 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам»; № 20319 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами»; № 20320 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам»; № 20321 «Резервы на возможные потери»298. 298 Счета № 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 – активные, счета № 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 – пассивные. 175 Также для учета операций кредитных организаций с драгоценными металлами используются счета: № 301 «Корреспондентские счета»299; № 474 «Расчеты по отдельным операциям»300; № 610 «Материальные запасы»301; № 706 «Финансовые результаты текущего года»302; № 803 «Драгоценные металлы»303; № 911 «Операции с валютными ценностями»304; № 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства»305; № 914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера»306; № 931 «Требования по поставке драгоценных металлов»307; № 934 «Требования по поставке драгоценных металлов»308; № 938 «Нереализованные курсовые разницы»309; 299 К нему открываются счета второго порядка, предназначенные для учета операций с драгоценными металлами: № 30116 «Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах»; № 30117 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах»; № 30118 «Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах»; № 30119 «Корреспондентские счета в банкахнерезидентах в драгоценных металлах». 300 К нему открываются счета второго порядка, предназначенные для учета операций с драгоценными металлами: № 47414 «Платежи по приобретению и реализации памятных монет»; № 47415 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты». 301 К нему открывается счет второго порядка № 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов». 302 К нему открываются счета второго порядка: № 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»; № 70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов». 303 К нему открывается счет второго порядка № 80301 «Драгоценные металлы». 304 № 91204 «Драгоценные металлы клиентов на хранении»; № 91205 «Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет». 305 № 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»; № 91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам». 306 № 91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»; № 91413 «Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам». 307 № 93101 «Требования по поставке драгоценных металлов»; № 93102 «Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов». 308 № 93401 «со сроком исполнения на следующий день»; № 93402 «со сроком исполнения от 2 до 7 дней»; № 93403 «со сроком исполнения от 8 до 30 дней»; № 93404 «со сроком исполнения от 31 до 90 дней»; № 93405 «со сроком исполнения более 91 дня»; № 93406 «со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов»; № 93407 «со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов»; № 93408 «со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов»; № 93409 «со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов»; № 93410 «со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов»; № 93411 «со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре»; № 93412 «со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов». 176 № 961 «Обязательства по поставке драгоценных металлов»310; № 964 «Обязательства по поставке драгоценных металлов»311; № 968 «Нереализованные курсовые разницы»312; а также ряд иных счетов. Таким образом, как мы видим, для учета операций кредитных организаций с драгоценными металлами в настоящее время используется весьма разветвленная система счетов. Между тем ранее, в период действия Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках (кредитных учреждениях) Российской Федерации, утвержденных письмом Госбанка СССР от 21.12.1989 № 254313, учет драгоценных металлов происходил по более упрощенной форме. Изначально Планом счетов 1989 года вообще предусматривался только один специальный счет, используемый для учета операций с кредитными операциями – счет № 050 «Драгоценные металлы». Более развернутая система счетов была введена уже упоминавшимся Приказом Банка России от 06.12.1996 № 02-447. На основании данного Приказа для учета активов кредитной организации, выраженных в драгоценных металлах, использовалось всего три счета: № 046 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях»; № 049 «Драгоценные металлы (кроме золота)»; № 050 «Золото». К счетам 049 и 050 открывались счета второго порядка, на которых учитывались как драгоценные металлы в слитках, так и на обезличенных металлических счетах. В настоящее же время счета «Золото» и «Другие 309 № 93802 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене». 310 № 96101 «Обязательства по поставке драгоценных металлов»; № 96102 «Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов». 311 № 96401 «со сроком исполнения на следующий день»; № 96402 «со сроком исполнения от 2 до 7 дней»; № 96403 «со сроком исполнения от 8 до 30 дней»; № 96404 «со сроком исполнения от 31 до 90 дней»; № 96405 «со сроком исполнения более 91 дня»; № 96406 «со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов»; № 96407 «со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов»; № 96408 «со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов»; № 96409 «со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов»; № 96410 «со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов»; № 96411 «со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре»; № 96412 «со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов». 312 № 96802 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене». 313 Финансовая газета. № 52. 1995. Документ утратил юридическую силу. 177 драгоценные металлы (кроме золота)» сами являются счетами второго порядка. Здесь же считаем необходимым более подробно остановиться на учете операций с монетами, содержащими драгоценные металлы. Так, в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях по счету № 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях» совершаются на основании нормативных актов Банка России. Таким актом в настоящее время является Инструкция № 52. На основании п. 9.1.4 данной Инструкции монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации, и памятные медали из драгоценных металлов, учитываются на счете «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях» по цене приобретения. Следовательно, на счете 20308 учитываются монеты из драгоценных металлов иностранного производства, которые не являются валютой Российской Федерации. Таким образом, как отмечает В. Чеботарева, «российские монеты учитываются на счете 20202 по номиналу и на счете 47415 в сумме разницы между номиналом и покупной стоимостью, а иностранные монеты - по цене приобретения»314. Исходя из этого можно сделать вывод, что российские монеты из драгоценных металлов учитываются как денежные средства, а иные монеты учитываются как драгоценные металлы. Кроме того, В. Чебатарева отмечает, что «в публикуемой форме баланса монеты, являющиеся средством платежа на территории РФ и на территории иностранных государств, также отражаются в разных строках. Российские монеты следует показывать в составе денежных средств, а иностранные монеты – в составе прочих активов. Что касается счетов, предназначенных для учета платежей по 314 Чеботарева В. Специфика операций с монетами из драгоценных металлов. Актуальные вопросы бухучета и налогообложения // Бухгалтерия и банки. 2011. № 4. С. 19 - 26. 178 приобретению и реализации памятных монет (47415 и 47414), то они отражаются в прочих активах и прочих обязательствах соответственно»315. Все вышесказанное еще раз подтверждает наш вывод о двойственной природе монет из драгоценных металлов, которые, с одной стороны, являются деньгами, т.е. законным средством платежа, а с другой – товаром. Также необходимо обратить внимание на то, что в бухгалтерском учете кредитных организаций происходит разделение счетов учета золота и других драгоценных металлов, что говорит об особой роли золота как объекта правового регулирования. Здесь же следует более подробно остановиться на правилах хранения и перевозки драгоценных металлов в слитках. Правовое регулирование данных вопросов осуществляется на основании Указания Банка России от 01.07.2009 № 2255-У «О правилах учета и хранения слитков драгоценных металлов в кредитных организациях на территории Российской Федерации»316 и Положения Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России»317. В соответствии с п. 2 Указания № 2255-У кредитная организация осуществляет учет и хранение аффинированных драгоценных металлов: золота, серебра, платины и палладия в виде слитков (стандартных, мерных), соответствующих установленным в Российской Федерации стандартам или международным стандартам качества. Учитываются драгоценные металлы, хранящиеся в кредитной организации, в книге драгоценных металлов 0402046318. 315 Чеботарева В. Специфика операций с монетами из драгоценных металлов. Актуальные вопросы бухучета и налогообложения // Бухгалтерия и банки. 2011. № 4. С. 19 - 26. 316 Вестник Банка России. 2009. № 50. 317 Вестник Банка России. 2008. № 29-30. 318 В соответствии с п.9 Указания Банка России № 2255-У записи об остатках драгоценных металлов в книге 0402046 осуществляются заведующим кассой по окончании осуществления приема, выдачи драгоценных металлов в конце рабочего дня на основании приходных кассовых ордеров 0402008, расходных кассовых ордеров 0402009, мемориальных ордеров 0401108, актов 0402047, документов, содержащих основные характеристики драгоценного металла (далее - спецификация), и документов (копий документов) организаций-изготовителей, содержащих сведения о соответствии драгоценного металла установленным в 179 Хранение драгоценных металлов, а также их прием и выдача осуществляются в специально оборудованных помещениях. Требования к таким помещениям утверждены в Приложении 1 к Положению Банка России № 318-П. Так, в частности, техническая укрепленность помещений, предназначенных для совершения операций с ценностями, должна обеспечивать защиту жизни работников кредитной организации, сохранность ценностей и достигается применением совокупности защитных средств в соответствии с установленными требованиями законодательства Российской Федерации. Само же хранилище ценностей может состоять из следующих помещений: кладовой с установленными в ней металлическими шкафами, стеллажами, сейфами, тележками закрытого типа для хранения наличных денег; предкладовой, расположенной перед входом в хранилище ценностей; смотровых коридоров, расположенных вдоль стен хранилища ценностей, примыкающих непосредственно к наружным стенам здания или к стенам помещений, принадлежащим сторонним организациям, с входом из предкладовой. Хранилищем ценностей может являться специально оборудованная сейфовая комната с установленными в ней сейфами не ниже первого класса устойчивости к взлому. При отсутствии хранилища ценностей во внутреннем структурном подразделении кредитной организации наличные деньги хранятся в сейфе (сейфах) не ниже третьего класса устойчивости к взлому319. Также помещения для совершения операций с ценностями должны быть оснащены охранно-пожарной и тревожной сигнализацией с выводом Российской Федерации стандартам или международным стандартам качества (далее - документ о качестве), и другой сопроводительной документации к драгоценным металлам. 319 п. 3 Приложения № 1 «Требования к помещениям для совершения операций с ценностями и программнотехническими средствами кредитных организаций, ВСП» к Положению Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». 180 сигналов на пост охраны кредитной организации. Для работы с драгоценными металлами такие помещения оснащаются специальными измерительными техническими устройствами, которые должны соответствовать законодательно установленным техническим требованиям320. При этом технические устройства должны быть расположены таким образом, чтобы клиент кредитной организации имел возможность осуществлять визуальный контроль за показателями. Хранение драгметаллов осуществляется уполномоченными на то должностными лицами кредитной организации, с которыми заключаются договоры о полной материальной ответственности. Храниться драгоценные металлы могут в различном виде: упакованными (в сумки, мешки, ящики и иные средства упаковки, которые обеспечивают их сохранность и исключают повреждение)321 или же неупакованными, при условии обеспечения идентификации и сохранности драгметаллов. Для проверки их сохранности кредитная организация вправе проводить ревизии. Ревизии драгоценных металлов проводятся кредитной организацией или ее структурным подразделением: 1) не реже одного раза в год; 2) при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассового работника внутреннего структурного подразделения кредитной организации; 320 См.: Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании» // СЗ РФ. 2002. № 52 (ч. 1). Ст. 5140; Федеральный закон от 26.06.2008 № 102-ФЗ «Об обеспечении единства измерений» // СЗ РФ. 2008. № 26. Ст. 3021. 321 На основании п. 10 Указания Банка России №2255-У упаковка с драгоценным металлом снабжается ярлыком, содержащим следующие реквизиты: полное фирменное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации (полное фирменное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации и наименование филиала); дату упаковки; наименование драгоценного металла; вид слитка драгоценного металла; количество слитков драгоценного металла; фактическую общую массу драгоценного металла (далее - лигатурная масса), для золота - также химически чистую массу; фамилии, инициалы и подписи должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, или заведующего кассой, или кассового работника, осуществлявших упаковку драгоценного металла, иные реквизиты, необходимые кредитной организации для учета и хранения. Упаковка с драгоценным металлом опломбировывается (опечатывается) должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, или заведующим кассой, или кассовым работником, осуществлявшими упаковку драгоценного металла. 181 3) по требованию руководителя, членов рабочей группы, осуществляющих проверку кредитной организации или ее внутреннего структурного подразделения в соответствии с Инструкцией Банка России от 25 августа 2003 года № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации»; 4) в иных случаях, определяемых кредитной организацией322. Необходимо отметить, что проведение ревизии драгоценных металлов в слитках может происходить одновременно с проведением ревизии наличных денег. В этом случае ревизия проводится одной ревизионной комиссией, а ее результаты могут отражаться только в акте ревизии наличных денег. Ревизия монет из драгоценных металлов проводится в процессе ревизии наличных денег. Порядок проведения ревизии драгоценных металлов идентичен порядку проведения ревизии наличных денег. Непосредственно ревизию драгоценных металлов в организации проводит специально создаваемая комиссия, состав которой определяется в распорядительном акте кредитной организации. Не включаются в состав такой комиссии работники, непосредственно осуществляющие операции с ревизуемыми драгметаллами. В науке выделяют несколько основных этапов проведения ревизии в кредитной организации: – подготовка распорядительного документа, определяющего состав ревизионной комиссии, дату, время проведения ревизии, лиц, на которых возлагается ответственность за сохранность ценностей, размер контрольного пересчета; – подготовка учетных регистров, пересчет ценностей (в том числе контрольный полистный, поштучный); – сверка результатов пересчета с данными учетных регистров; – оформление результатов проведенной ревизии – актов; 322 Например при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность драгоценных металлов. 182 – при необходимости проведение расследования случаев выявления недостач/излишков и оформление результатов этих расследований; – рассмотрение результатов проведенной ревизии руководителем кредитной организации (или иным уполномоченным на это лицом)323. Отличительной особенностью ревизии драгоценных металлов является то, что при ее проведении используется метод выборочного контрольного взвешивания. В любом случае на основании п. 19.14 Положения № 318-П ревизия должна проводиться таким образом, чтобы не нарушать порядок осуществления операций с наличными деньгами и исключить возможность сокрытия излишков или недостач. Результаты ревизии оформляются актом ревизии, который должен содержать информацию, состав которой закреплен в п. 11 Указания Банка России № 2255-У324. Необходимо также отметить, что при совершении операций с драгоценными металлами в физической форме кредитные организации должны соблюдать правила, закрепленные в Положении Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»325 (в отношении монет из драгоценных металлов, являющихся валютой РФ) и Указании Банка России от 01.07.2009 № 2255-У «О правилах хранения и учета слитков драгоценных металлов в кредитных организациях на территории Российской Федерации»326. 323 См.: Белоцветов А.А. Практические аспекты проведения ревизий ценностей в кредитных организациях // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2009. № 1 // СПС «КонсультантПлюс». 324 Так, в частности акт ревизии драгоценных металлов должен содержать: полное фирменное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации (полное фирменное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации и наименование филиала); дату составления акта ревизии драгоценных металлов; фактическое наличие находящихся в хранилище ценностей драгоценных металлов; результаты проведенного контрольного взвешивания драгоценных металлов; соответствие (несоответствие) фактического наличия драгоценных металлов данным бухгалтерского учета и книги 0402046; выявленные расхождения фактического наличия драгоценных металлов с данными бухгалтерского учета и книги 0402046; иную информацию о проведении ревизии драгоценных металлов и ее результатах, необходимую кредитной организации. Акт ревизии драгоценных металлов подписывается работниками, участвовавшими в ревизии драгоценных металлов, и работниками, присутствовавшими при ее проведении. Выявленные расхождения регулируются в порядке, определенном кредитной организацией. 325 Вестник Банка России. 2008. № 29-30. 326 Вестник Банка России. 2009. № 50 183 Говоря о порядке совершения операций с драгоценными металлами в форме слитков, следует отметить, что их прием и выдача клиентам осуществляются должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, или заведующим кассой, или кассовым работником (кассовыми работниками). Для осуществления операций с драгоценными металлами заведующий кассой, на основании п. 12 Указания № 2255-У, выдает кассовому работнику драгоценные металлы с проставлением подписи кассовым работником в книге учета принятых и выданных драгоценных металлов 0402045 заведующего кассой. В качестве документов, на основании которых осуществляются прием и выдача драгоценных металлов, выступают спецификация и документ о качестве принимаемых/выдаваемых драгоценных металлов. В этих документах, в частности, должна отражаться информация о: наименовании драгоценного металла, виде слитка драгоценного металла, количестве слитков, марке и пробе драгоценного металла, лигатурной массе каждого слитка (для золота – также химически чистой массы) и другой необходимой информации. Принятие драгоценных металлов оформляется приходным кассовым ордером 0402008, выдача – расходным кассовым ордером 0402009. При приеме или выдаче драгоценных металлов осуществляется текущий контроль, основными методами которого, в соответствии с п. 15 Указания № 2255-У, являются визуальный контроль, пересчет, контрольное взвешивание и метод сопоставления данных с данными спецификации (у физического лица – при ее наличии) и документа о качестве327. Заключение 327 Подробнее о порядке выдачи, приема драгоценных металлов в слитках см. пункты 12 – 20 Указания Банка России № 2255-У. 184 Подводя итоги диссертации, еще раз хотелось бы остановиться на основных выводах, сделанных в ходе исследования. Драгоценные металлы представляют собой особый объект правового регулирования, изучение которого следует осуществлять на стыке финансово-правовой, гражданско-правовой, административно-правовой и других юридических наук. При этом нужно иметь в виду, что финансовое и гражданское право регулируют различные аспекты обращения драгоценных металлов. Для гражданского права драгметалл – это товар (вещь) ограниченный в обороте. Ограничения устанавливаются в первую очередь нормами публичных отраслей права (административного, финансового и уголовного). В целом же гражданское законодательство не выделяет драгоценные металлы из числа других объектов гражданского оборота. В связи с этим можно говорить о том, что приоритет в правовом регулировании оборота драгоценных металлов принадлежит нормам финансового права, устанавливающим государственную монополию в сфере обращения драгоценных металлов, обращения монет, изготовленных из драгметаллов, открытия металлических счетов и т.д. Нужно понимать, что драгоценные камни и драгоценные металлы – разные по своей природе объекты правового регулирования. Так, драгоценные камни не участвуют в создании золотовалютных резервов, они не используются в денежном обращении, действующее законодательство не знает особых банковских счетов, на которых происходил бы учет драгоценных камней. Кроме того, государственная монополия в сфере оборота драгоценных камней имеет иное преломление – в настоящее время в нашей стране действует монополия на регулирование экспорта необработанных алмазов. В отношении же драгоценных металлов подобного ограничения не действует. Помимо этого существуют и другие объективные причины, обуславливающие дифференциацию правил обращения драгоценных металлов и драгоценных камней – они отличаются своими 185 физическими характеристиками, способами добычи, обработки и областями применения. Недостатком действующего законодательства является наличие пробелов и неточностей в понятийном аппарате. Например, Закон о драгоценных металлах и драгоценных камнях определяет драгоценные металлы посредством их простого перечисления, что не может удовлетворять потребностям юридической науки. Получается, что определяющим критерием при закреплении перечня драгоценных металлов является воля законодателя. Между тем это далеко не так. Хотя мы и не можем назвать одного-единственного критерия, позволяющего выделить драгоценные металлы из общей массы металлов, тем не менее можно назвать совокупность факторов, позволяющих сделать это: – во-первых, они обладают особыми свойствами, делающими их незаменимыми в промышленности; – во-вторых, такие металлы обладают высокой ценой, обусловленной повышенным спросом; – в-третьих, высокий спрос возникает вследствие природной редкости данных металлов; – в-четвертых, драгоценные металлы – природный объект, не требующий лабораторных условий для их создания. Все это позволило сформулировать следующее определение драгоценных металлов – это обладающие особыми химическими свойствами, редко встречающиеся в природе (исключительно в самородном или рудном состоянии) и обладающие вследствие этого высокой рыночной ценой металлы, по перечню, устанавливаемому законодательством Российской Федерации. Еще одним недостатком действующего механизма правового регулирования обращения драгоценных металлов является конструкция золотовалютных резервов. Как и в случае с драгоценными металлами и драгоценными камнями, золото и валюта – разные объекты правового 186 регулирования. Их объединение лишь на основании высокой ликвидности активов с точки зрения экономической теории выглядит необоснованным. При этом золотовалютные резервы Российской Федерации не включают в себя другие драгоценные металлы, помимо золота, внешние и внутренние ценные бумаги, а также иные высоколиквидные активы. Существуют и другие пробелы в правовом регулировании золотовалютных резервов. Например, в настоящее время не существует единого органа управления золотовалютными резервами РФ – данная функция осуществляется Банком России и Министерством финансов Российской Федерации. При этом Минфин России осуществляет лишь часть функций по управлению резервами, затрагивающими исключительно их «золотую» составляющую, «валютная» часть находится в исключительном ведении Банка России. Кроме того, в ст. 2, п. 7 ст. 4 и ст. 46 Закона о Банке России была Российской допущена Федерации, грубая ошибка находящиеся в – золотовалютные управлении Банка резервы России, признаются золотовалютными резервами самого ЦБ РФ. На наш взгляд, данная ошибка должна быть устранена посредством внесения изменений в указанные статьи. Драгоценные металлы также участвуют в организации процесса денежного обращения. Такое участие может быть как прямым, так и косвенным. Косвенное участие заключается в использовании «золотой» части резервов национальной Российской валюты. Федерации Прямое участие в целях связано изменения с курса использованием драгоценных металлов как основы для изготовления денег. Помимо «внешнего» закрепления формы денег, валютные металлы также предопределяют их «внутреннюю» ценность. Хотя с течением времени драгоценные металлы и утратили свое основополагающее значение в организации денежного обращения, многие страны до сих пор чеканят памятные и инвестиционные монеты из золота, серебра и других драгметаллов. Изменение принципов организации 187 денежного обращения предопределило тот факт, что в настоящее время монеты из драгоценных металлов в первую очередь являются товаром. Особенно ярко это проявляется в таможенном законодательстве, в соответствии с которым стоимость перемещаемых через таможенную границу монет определяется ценой драгоценного металла, из которого они изготовлены, а не их номиналом. Утратив большую часть монетарных функций, драгоценные металлы тем не менее продолжают выполнять функцию средства сбережения. Являясь высоколиквидным активом, драгоценные металлы в любой момент времени могут быть обменены на валюту в целях проведения денежно-кредитной политики государства. Все это обуславливает тот факт, что драгоценные металлы и, в частности, золото, продолжают играть важную роль в поддержании стабильности денежной системы. Анализ современного состояния международных денежно-кредитных отношений показывает, что одной из основных тенденций нескольких последних десятилетий является организация валютных союзов, в которых одна валюта служит законным платежным средством на территории нескольких государств, а функции по выработке и проведению денежнокредитной политики передаются наднациональному органу. В связи с этим следует понимать, что лишь в условиях «валютной» кооперации с другими странами наша денежная единица сможет стать по-настоящему конкурентоспособной на международной арене. Наиболее предпочтительным для России является вариант организации валютного союза в рамках Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС). Так, в частности, 20 марта 2015 года Президент Российской Федерации В.В. Путин отметил, что «пришло время поговорить о возможности формирования в перспективе валютного союза»328. В то же 328 Путин: Пора говорить о создании в перспективе валютного союза ЕАЭС [Электронный ресурс] – Электрон. дан. – Ведомости, 2015. – Режим доступа: http://www.vedomosti.ru/ economics/news/2015/03/20/putin-pora-govorit-o-sozdanii-v-perspektive-valyutnogo-soyuza-eaes, свободный. – Загл. с экрана. – Яз. рус. 188 время данная идея разделяется далеко не всеми государствами-участниками ЕАЭС. Например, по замечанию вице-министра национальной экономики Казахстана Т. Жаксылыкова, «Казахстан занимает четкую и последовательную позицию по исключению возможности введения единой наднациональной валюты в рамках ЕАЭС»329. По нашему мнению, такая позиция казахских властей может быть обусловлена нестабильностью курса национальной валюты Российской Федерации, которую можно наблюдать в последнее время. Приходится констатировать, что на сегодняшний момент экономисты и политики не могут выйти за пределы навязанной парадигмы, согласно которой в основу денежной системы и, как следствие валютного союза, должна быть положена ничем не обеспеченная валюта. Подобный подход порождает спекулятивную экономику, при которой определяющее влияние на курсы национальных валют оказывают субъективные факторы. В таких условиях валюты государств, имеющих огромный государственный долг, могут быть более стабильными, чем валюты государств, имеющих минимальный госдолг, но против которых введены международные санкции. Очевидно, что в такой системе в большей степени заинтересована именно первая группа стран. По нашему мнению, в случае если в основе международной денежнокредитной системы лежало бы золото, то это сделало бы оценку курсов национальных валют более объективной. Полагаем, что именно золото наилучшим образом подходит на роль «якоря» международной денежнокредитной системы. Реализация концепции «золотого стандарта» при создании валютного союза ЕАЭС сняла бы с государств-участниц риски нестабильности экономической и политической ситуации в других государствах-членах ЕАЭС. Считаем, что это ликвидировало бы все противоречия и ускорило 329 Казахстан исключил введение единой валюты в ЕАЭС [Электронный ресурс] – Электрон. дан. – Ведомости, 2015. – Режим доступа: http://www.vedomosti.ru/finance/news/2015/04/22/kazahstan-isklyuchilvvedenie-edinoi-valyuti-v-eaes, свободный. – Загл. с экрана. – Яз. рус. 189 процесс «валютной» интеграции в рамках Евразийского экономического сообщества. Следует также иметь в виду, что в настоящее время драгоценные металлы являются важным банковским инструментом, потенциал которого, по нашему мнению, используется государством не в полной мере. В связи с этим в работе было сделано предложение выпускать к металлическим счетам специальные банковские карты, на которых происходил бы учет как физических, так и стоимостных показателей, хранящихся на металлическом счете драгоценных металлов. Это позволило бы, с одной стороны, повысить популярность металлических счетов среди населения, а с другой – увеличить доходность кредитных организаций. При этом держатели таких карт могли бы осуществлять безналичные расчеты, получать наличные деньги через банкоматы (как и в случае с обычными банковскими картами) или получать наличный драгоценных металл в отделениях банка. Для этого кредитным организациям не обязательно иметь стопроцентное покрытие обязательств в наличном металле, о чем свидетельствует опыт денежной реформы С.Ю. Витте. Расширение биржевой торговли драгоценными металлами также способствовало бы популяризации драгоценных металлов как экономического инструмента. И, нужно отметить, конкретные шаги в данном направлении уже были предприняты нашим государством. Изменение порядка правового регулирования бирж, обусловленное принятием нового Федерального закона «Об организованных торгах», а также изменение редакции п. 2 ст. 3 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях, привели к тому, что с недавних пор на Московской бирже стали торговать на золото и серебро, а на Санкт-Петербургской бирже – на лом драгоценных металлов. Дальнейшее развитие биржевой торговли драгметаллами должно быть связано, во-первых, с расширением объектов торговли, а во-вторых, с расширением круга участников торгов. 190 По нашему мнению, все вышеперечисленные проблемы не в последнюю очередь связаны с отсутствием научного интереса к сфере финансовоправового регулирования обращения драгоценных металлов. Исключение драгоценных металлов из числа валютных ценностей, а также окончательная демонетизация золота, привели к тому, что драгоценные металлы на долгие годы выпали из поля зрения финансово-правовой науки. Между тем, как показало настоящее исследование, на сегодняшний день существуют значительные пробелы в нормативном регулировании обращения драгоценных металлов, которые должны быть всесторонне изучены на теоретическом уровне. Выводы и предложения, сформулированные в диссертации, не претендуют на окончательный характер и могут быть рассмотрены как предложение для дальнейшей дискуссии. 191 Библиография I. Конституция Российской Федерации, международные нормативные правовые акты 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993), с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7ФКЗ. 2. принятые Статьи соглашения на международной Международного Валютного валютно-финансовой Фонда, конференции Организации Объединенных Наций в Бреттон-Вудсе, штат Нью-Хэмпшир (США) 22.07.1944. 3. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.08.2012 № 134 «О нормативных правовых актах в области нетарифного регулирования» // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.tsouz.ru/, 17.08.2012. II. Федеральные законы, подзаконные нормативные правовые акты 4. Федеральный Конституционный закон от 17.12.1997 № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712. 5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301. 6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410. 192 7. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145- ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823. 8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. 9. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ// СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1. 10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. 11. Федеральный закон от 02.12.1990 № 396-1 «О банках и банковской деятельности» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492. 12. Федеральный закон от 29.12.1994 № 79-ФЗ «О государственном материальном резерве» // СЗ РФ. 1995. № 1. Ст. 3. 13. Федеральный закон от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» // СЗ РФ. 1998. № 13. Ст. 1463. 14. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // СЗ РФ. 2002. № 48. Ст. 2790. 15. Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании» // СЗ РФ. 2002. № 52 (ч. 1). Ст. 5140. 16. Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4850. 17. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859. 18. Федеральный закон от 26.06.2008 № 102-ФЗ «Об обеспечении единства измерений» // СЗ РФ. 2008. № 26. Ст. 3021. 19. Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. 2011. № 1. Ст. 7. 193 20. Федеральный закон от 21.11.2011 № 325-ФЗ «Об организованных торгах» // СЗ РФ. 2011. № 48. Ст. 6726. 21. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 2011. № 50. Ст. 7344. 22. Указ Президента РФ от 15.11.1999 № 1524 «Об утверждении Положения об Алмазном фонде Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 47. Ст. 5683. 23. Указ Президента РФ от 07.09.2010 № 1099 «О мерах по совершенствованию государственной наградной системы Российской Федерации» // СЗ РФ. 2010. № 37. Ст. 4643. 24. Указ Президента РФ от 20.09.2010 № 1137 «Об утверждении Положения о ввозе в Российскую Федерацию из стран, не входящих в Таможенный союз в рамках ЕврАзЭС, и вывозе из Российской Федерации в эти страны драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы» // СЗ РФ. 2010. № 39. Ст. 4923. 25. Указ Президента РФ от 13.12.2012 № 1653 «О федеральных кадровых резервах федеральных государственных органов, руководство деятельностью которых осуществляет Президент Российской Федерации» // СЗ РФ. 2012. № 51. Ст. 7170. 26. Указ Президента РФ от 09.02.2013 № 126 «О Комиссии при Президенте Российской Федерации по вопросам государственной службы и резерва управленческих кадров» // СЗ РФ. 2013. № 6. Ст. 500. 27. Постановление Правительства РФ от 04.01.1992 № 10 «О добыче и использовании драгоценных металлов и алмазов на территории Российской Федерации и усилении государственного контроля за их производством и потреблением» // СП РФ. 1992. № 6. Ст. 29. 28. Постановление Правительства РФ от 21.05.1993 № 480 «О мерах по содействию частной инициативе в горнодобывающей промышленности» // Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. 194 29. Постановление Правительства РФ от 25.09.1993 № 980 «О продаже золота путем выпуска золотых сертификатов 1993 года» // СЗ РФ. 1997. № 43.Ст. 4971. 30. Постановление Правительства РФ от 25.09.1993 № 980 «О продаже золота путем выпуска золотых сертификатов 1993 года» // СЗ РФ. 1997. № 43. Ст. 4971. 31. Постановление Правительства РФ от 18.07.1994 № 849 «О порядке разработки и представления платежного баланса Российской Федерации» // СЗ РФ. 1994. № 14. Ст. 1638. 32. Постановление Правительства РФ от 25.11.1995 № 1157 «О дополнительных мерах по развитию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации» // РГ (Ведомственное приложение). 1996. № 27. 33. Постановление Правительства РФ от 27.07.1998 № 861 «О Генеральных условиях эмиссии и обращения государственных облигаций, погашаемых золотом» // СЗ РФ. 1998. № 32. Ст. 3897. 34. Постановление Правительства РФ от 17.08.1998 № 972 «Об утверждении Порядка работы организаций, осуществляющих аффинаж драгоценных металлов, и перечня организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов» // СЗ РФ. 1998. № 34. Ст. 4097. 35. Постановление Правительства РФ от 01.12.1998 № 1419 «Об утверждении Порядка совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа» // СЗ РФ. 1998. № 49. Ст. 6058. 36. Постановление Правительства РФ от 05.04.1999 № 372 «О сертификации драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них» // СЗ РФ. 1999. № 15. Ст. 1822. 195 37. Постановление Правительства РФ от 18.06.1999 № 643 «О порядке опробования и клеймения изделий из драгоценных металлов» // СЗ РФ. 1999. № 27. Ст. 3359. 38. Постановление Правительства РФ от 22.09.1999 № 1068 «О порядке и критериях отнесения самородков драгоценных металлов и драгоценных камней к категории уникальных» // СЗ РФ. 1999. № 43. Ст. 5212. 39. Постановление Правительства РФ от 21.08.2000 № 614 «Об утверждении Правил отбора и оценки ценностей, отнесенных к уникальным и подлежащих зачислению в Алмазный фонд Российской Федерации» // СЗ РФ. 2000. № 35. Ст. 3583. 40. Постановление Правительства РФ от 28.09.2000 № 731 «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности» // СЗ РФ. 2000. № 41. Ст. 4077. 41. Постановление Правительства РФ от 27.02.2003 № 127 «Об утверждении Положения о Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 9. Ст. 866. 42. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258. 43. Постановление Правительства РФ от 07.12.2005 № 738 «О порядке формирования перспективного источника средств на оплату услуг по формированию технологического резерва мощностей по производству электрической энергии и финансирования объектов по производству электрической энергии в целях предотвращения возникновения дефицита электрической мощности» // СЗ РФ. 2005. № 51. Ст. 5526. 44. проведении Постановление Правительства РФ от 21.04.2010 № 269 «О конкурсов инвестиционных проектов по формированию перспективного технологического резерва мощностей по производству 196 электрической энергии и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» // СЗ РФ. 2010. № 18. Ст. 2239. 45. Порядок выдачи золотых слитков владельцам Золотых сертификатов выпуска 1993 года при их погашении, утв. Минфином РФ 15.09.1994 № 05-02-01, Роскомдрагметом 12.09.1994 // Финансовая газета. 1994. № 39. 46. Приказ Минфина РФ от 29.10.2002 № 106н «О Порядке определения цен на драгоценные металлы и изделия из них, закупаемые в Госфонд России и продаваемые из него» // РГ. 2002. № 244. 47. Приказ Минфина РФ от 13.04.2004 № 38н «Об утверждении Порядка проведения предварительной экспертизы ценностей, зачисляемых в Госфонд России» // РГ. 2004. № 101. 48. Приказ Минфина РФ от 16.06.2004 № 51н «Об утверждении Положения об экспертной Комиссии Министерства финансов Российской Федерации» // Документ опубликован не был. 49. Приказ Минфина РФ от 12.12.2005 № 327 «Об утверждении Положения о федеральном казенном учреждении "Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации» // Документ официально опубликован не был. СПС «КонсультантПлюс». 50. Приказ Минфина РФ от 11.01.2009 № 1н «Об утверждении Инструкции по осуществлению пробирного надзора» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2009. № 12. 51. Приказ Минфина РФ от 30.05.2011 № 196 «Об утверждении Устава федерального казенного учреждения “Государственное учреждение по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран России) при Министерстве финансов Российской Федерации”» // Бюллетень 197 нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2009. № 12. 52. Приказ Минфина России от 02.04.2014 № 23н «Об утверждении Положения об экспертной комиссии Министерства финансов Российской Федерации по ценностям Госфонда России и ее состава» // РГ. 2014. № 98. 53. Приказ Банка России от 01.11.1996 № 02-400 «О введении в действие Положения “О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами”» // Вестник Банка России. 1996. № 61. 54. Приказ Банка России от 06.12.1996 № 02-447 «О введении в действие Инструкции “О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях”» // Вестник Банка России. 1996. № 68. 55. Приказ Банка России от 11.02.1997 № 02-37 «Об установлении Управлению операций с драгоценными металлами Департамента иностранных операций лимитов на проведение операций с драгоценными металлами на внутреннем рынке Российской Федерации» // Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс». 56. Положение о Департаменте иностранных операций Центрального банка Российской Федерации (индекс-19), утверждено Советом директоров Банка России, протокол от 25.07.1997 № 29 // Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс». 57. Указание Банка России от 07.10.1998 № 376-У «О порядке совершения Банком России сделок купли-продажи драгоценных металлов с кредитными организациями на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 1998. № 72. 58. Указание Банка России от 18.11.1999 № 682-У «О порядке заключения кредитными организациями договора хранения драгоценных 198 металлов и ведения счета ответственного хранения драгоценных металлов в Банке России» // Вестник Банка России. 1999. № 70-71. 59. Инструкция Банка России от 30.11.2000 № 94-И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях» // Вестник Банка России. 2000. № 66-67. 60. Указание Банка России от 18.06.2001 № 979-У «Об особенностях обращения инвестиционных монет червонец и “Соболь” и их учета кредитными организациями» // Вестник Банка России. 2001. № 40. 61. Указание Банка России от 28.05.2003 № 1283-У «О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы» // Вестник Банка России. 2003. № 35. 62. Указание Банка России от 28.10.2003 № 1335-У «Об упорядочении отдельных нормативных актов Банка России» // Вестник Банка России. 2003. № 61. 63. Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2008. № 29-30. 64. Указание Банка России от 01.07.2009 № 2255-У «О правилах учета и хранения слитков драгоценных металлов в кредитных организациях на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2009. № 50. 65. Инструкция Банка России от 02.04.2010 № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» // Вестник Банка России. 2010. № 23. 66. Указание Банка России от 27.12.2011 № 2765-У «О внесении изменения в пункт 1 Указания Банка России от 28 мая 2003 года № 1283-У "О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы"» // Вестник Банка России. 2012. № 4. 199 67. Положение Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2012. № 56 – 57. 68. Указание Банка России от 21.06.2013 № 3020-У «О порядке выдачи Банком России памятных и инвестиционных монет кредитным организациям-резидентам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России» // Вестник Банка России. 2013. № 51. 69. Приказ Роскомдрагмета от 30.10.1996 № 146 «О порядке отнесения изделий, содержащих драгоценные металлы, к ювелирным» // СПС «КонсультантПлюс». 70. ГОСТ «Золото и сплавы на его основе. Марки. ГОСТ 6835-2002», введен Постановлением Госстандарта РФ от 30.09.2002 № 359-ст // ИПК Издательство стандартов. 2002. 71. ГОСТ «Серебро и сплавы на его основе. Марки. ГОСТ 6836- 2002», введен Постановлением Госстандарта РФ 30.09.2002 № 360-ст // ИПК Издательство стандартов. 2002. 72. ГОСТ 28058-89 «Золото в слитках / технические условия», утвержден Постановлением Госстандарта СССР от 23.03.1989 № 618 // СПС «КонсультантПлюс». III. 73. продажи, Иные официальные документы Письмо Минфина РФ от 18.11.1993 № 134 «Положение о порядке учета, совершения сделок погашения именных Золотых сертификатов Министерства финансов Российской Федерации выпуска 1993 года» // Экономика и жизнь. 1993. № 50. 74. Письмо Банка России от 13.04.1994 № 88 «О порядке осуществления на территории Российской Федерации операций с золотыми сертификатами Министерства финансов Российской Федерации выпуска 1993 года» // Вестник Банка России. 1994. № 6. 200 75. Письмо Банка России от 03.12.1996 № 367 // Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс». 76. Заявление Банка России «Об официальном обменном курсе рубля» // Вестник Банка России. 1996. № 21. 77. Заявление Правительства РФ, Совета директоров Банка России «О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально - экономического положения в стране» // РГ. 1998. № 218. 78. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 03.07.2001 «Об обращении золотых и серебряных монет на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2001. № 43. 79. Официальное разъяснения Банка России от 29.01.2002 № 23-ОР // Вестник Банка России. 2002. № 9. 80. Письмо Московского ГТУ Банка России ОПЕРУ от 11.10.2002 № 33-01-19/8219 «Об отражении операций с драгоценными металлами в памятных монетах и медалях» // Документ не был опубликован. См.: СПС «КонсультантПлюс». 81. Письмо УМНС России по г. Москве от 16.09.2004 № 24-08/60107 // Московский налоговый курьер. 2004. № 23. 82. Письмо МНС РФ от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@ «Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года» // Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс». 83. Письмо Минфина РФ от 01.02.2006 № 03-02-07/2-3 // СПС «КонсультантПлюс». 84. Письмо Минфина РФ от 09.11.2011 № 03-07-05/35 // Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс». 85. Письмо МНС России от 24.03.2003 № 03-2-06/4/941/27-К685// Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс». 201 86. Письмо ФТС от 23 декабря 2010 года № 01-11/62744 «О вывозе монет физическими лицами» // Официально текст документа опубликован не был. IV. 87. Законы субъектов Российской Федерации Закон Республики Башкортостан от 28.12.1996 № 66-з «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» // Известия Башкортостана. 1997. № 15 (1389). 88. Закон Амурской области от 04.10.2000 «О государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Амурской области» // Амурская правда. 2000. № 238. 89. Закон Республики Тыва от 22.10.1993 № 564 «О регулировании добычи, производства, использования драгоценных металлов и камней» // Тувинская правда. 25.10.1993. Утратил юридическую силу. V. 90. Нормативные правовые акты СССР Декрет СНК РСФСР от 30.04.1920 «О недрах земли» // СУ РСФСР. 1920. № 36. Ст. 171. 91. Во исполнение данного положения 31 января 1921 года СНК РСФСР был принят Декрет «О золотой и платиновой промышленности» // СУ РСФСР. 1921. № 74. Ст. 604. 92. Декрет СНК РСФСР от 04.05.1922 «Об обращении золота, серебра, платины, драгоценных камней и иностранной валюты» // СУ РСФСР. 1922. 93. № 28. Ст. 318. Постановление ЦИК СССР, СНК СССР от 09.11.1927 «О введении в действие Горного положения Союза ССР» // СЗ СССР. 1927. № 68. Ст. 688. 202 94. Постановление ЦИК СССР, СНК СССР от 08.05.1929 «О золотой и платиновой промышленности и о хранении и обращении золота и платины» // СЗ СССР. 1929. № 33. Ст. 292. VI. 95. Постановление Судебная практика Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10.10.2003 № 5 «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2003. № 12. 96. Определение Верховного Суда РФ от 26.09.2000 № КАС 00-386 // Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс». 97. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.04.1994 № 2 «О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2001. № 6. VII. Монографии, комментарии, учебники, учебные пособия, статьи 98. Агарков М.М. Основы банковского права. Курс лекций. – М.: Издательство БЕК, 1994. – 350 с. 99. Алексеев С.С. Общая теория права: В 2 т. Т. 1. – М.: Юрид. лит., 1981. – 360 с. 100. Артёмов Н.М., Арзуманова Л.Л., Ситник А.А. Денежное право (финансово-правовое регулирование обращения национальной и иностранной валюты на территории Российской Федерации): коллективная монография. – М.: ООО «Изд-во “Элит”», 2011. – 272 с. 101. Артёмов Н.М., Ашмарина Е.М. Финансовое право: вопросы и ответы. – М.: ИД «Юриспруденция», 2006. – 160 с. 203 102. Банковское право: учебник / под ред. В.С. Белых. – М.: Проспект, 2011. – 696 с. 103. Банковское право: учебник для магистров / под ред. Д.Г. Алексеевой, С.В. Пыхтина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 1055 с. 104. Батяева Т.А., Столяров И.И. Рынок ценных бумаг: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 304 с. 105. Берендтс Э.Н. Русское финансовое право. – СПб.: Типо-лит. С.- Петербургской Одиночной тюрьмы, 1914. – 453 с. 106. Валютное право: учебник для вузов / Ю.А. Крохина, Ю.Л. Смирникова. Ю.В. Тютина – 2-е изд. – М.: Высшее образование; Юрайт-Издат, 2009. – 430 с. 107. Варламова С.Б. Банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями: учебное пособие / под ред. О.И. Лаврушина.- М.: КНОРУС, 2010. – 176 с. 108. Венгеров А.Б. Теория государства и права: учебник. – 8-е изд., стер. – М.: Издательство «Омега-Л», 2011. – 607 с. 109. Горлова Е.Н. Публичный договор в финансовом праве: монография / под ред. Е.Ю. Грачевой. – М.: Проспект, 2012. – 136 с. 110. Деньги, кредит, банки. Экспресс-курс: учебное пособие / под. ред. проф. О.И. Лаврушина. – 4-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2010. – 320 с. 111. Деньги, кредит, банки: учебник / под ред. Г.И. Кравцовой. – Мн.: БГЭУ, 2003. – 527 с. 112. Деньги. Кредит. Банки: учебник / под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. – 624 с. 113. Древаль Л.Н. Субъекты российского финансового права / под ред. Е.Ю. Грачевой. – М.: Юриспруденция, 2008. – 288 с. 114. Ефимова Л.Г. Банковские сделки: право и практика: монография. – М.:НИМП, 2001. – 654 с. 204 115. Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография / С.В. Запольский – М.: РАП, Эксмо, 2008. – 160 с. 116. Иоффе О.С. Советское гражданское право. – М.: Юридическая литература, 1967. – 494 с. 117. Кеммерер Э.У. Золото и золотой стандарт: золотые деньги в прошлом, настоящем и будущем / В сб.: Золотой стандарт: теория, история, практика / пер. с англ. под ред. А. Куряева. – Челябинск: Социум, 2011. – 564 с. 118. Львов Д.М. Курс финансового права. – Казань: Типография Императорского Университета, 1887. – 537 с. 119. Мейер Д.И. Русское гражданское право. – М.: «Статут», 2000. – 831 с. 120. Никонович С.Л. Незаконный оборот драгоценных металлов и камней. Теория и практика расследования: монография. – М.: ЮНИТИДАНА: Закон и право, 2011. – 280 с. 121. Нобель П. Швейцарское финансовое право и международные стандарты / П. Нобель; [пер. с англ.]. – М.: Волтерс Клувер, 2007. – 1152 с. 122. Олейник О.М. Основы банковского права: курс лекций. – М.: Юристъ, 1997. – 424 с. 123. Правовое регулирование банковской деятельности / под ред. проф. Е.А. Суханова. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1997. – 448 с. 124. Правовые основы бухгалтерского учета: учебник / отв. ред. Е.Ю. Грачева, Е.И. Арефкина. – М.: Проспект, 2011. – 312 с. 125. Радько Т.Н. Теория государства и права: учебник. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2011. – 752 с. 126. Сабо И. Основы теории права. – М., 1974. – 271 с. 127. Серебряков И.П. Правовое регулирование оборота драгоценных металлов // Актуальные проблемы гражданского М.И. Брагинского. – М.: Статут, 1998. – 464 с. прав / под ред. 205 128. Советское финансовое право: учебник. / отв. ред. Г.С. Гуревич. – М.: Юрид. лит., 1985. – 272 с. 129. Современный рынок золота / под ред. В.И. Букато и М.Х. Лапидуса. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 320 c. 130. Терентьева О.И. Операции банка на рынке драгоценных металлов: учебник. – М.: Маркет ДС, 2009. – 272 с. 131. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю., Экмалян А.М. Банковское право Российской Федерации. Общая часть: учебник / под общ. ред. акад. Б.Н. Топорнина. – М.: Юристъ, 2003. – 448 с. 132. Финансовое право: учебник / отв. ред. Е.М. Ашмарина, С.О. Шохин. – М.: ООО «Издательство “Элит”», 2009. – 751 с. 133. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2009. – 768 с. 134. Финансовое право: учебник для бакалавров / под ред. для бакалавров / отв. ред. Е.Ю. Грачевой. – М.: Проспект, 2014. – 648 с. 135. Финансовое право: учебник Е.М. Ашмарина. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 429 с. 136. Финансовое право: учебник. – 3-е., перераб. и доп. / отв. ред. О.Н. Горбунова. – М.: Юристъ, 2006. – 587 с. 137. Финансовое право: учебник / отв. ред. М.В. Карасёва. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2009. – 604 с. 138. Хмыров М., Скальковский К. Металлы, металлические произведения и минералы в Древней России. – СПб. 1875. – 357 с. 139. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. – Алматы.: ТОО «Баспа», 2001. – 272 с. 140. Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности советского государства. – М.: Изд-во Моск. ун-та, 1983. – 80 с. VIII. Статьи 206 141. Бельский К.С. Эмиссионное право как институт финансового права // Государство и право. 2006. № 5. 142. Гончаренко Л.И. Операции банков с драгоценными металлами: проблемы налогообложения и освобождения от НДС // Налоговая политика и практика. 2008. № 9. См.: СПС «КонсультантПлюс». 143. Запольский С.В. О модернизации доктрины российского финансового права // Финансовое право. 2008. № 4. 144. Ильин Е.А. Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2011. № 2. 145. Зинковский М.А. Понятие и правовая природа драгоценных металлов в обезличенной форме как объектов гражданских прав // Юрист. 2008. № 9. 146. Примак Т.К. Договоры в частном и публичном праве зарубежных стран // Закон и право. 2007. № 7. 147. Ситник А.А. Валютные ограничения как категория финансового права / В сб.: Материалы международной научно-практической конференции «Государство и право: вызовы XXI века (Кутафинские чтения): специальный выпуск кафедры финансового права и бухгалтерского учета МГЮА имени О.Е. Кутафина. – М.: ООО «Изд-во “Элит”», 2010. 148. Хаменушко И.В. Валютные операции: проблемы определения и классификации / В сб.: Очерки финансово-правовой науки современности: монография / под общ. ред. Л.К. Вороновой и Н.И. Химичевой. – Москва – Харьков: Право, 2011. 149. Халфина Р.О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права / В кн.: Вопросы советского административного и финансового права / отв. ред. В.М. Коток. – М.: Изд-во АН СССР, 1952. С. 182–214. 207 150. Чеботарева В. Специфика операций с монетами из драгоценных металлов. Актуальные вопросы бухучета и налогообложения // Бухгалтерия и банки. 2011. № 4. IX. 151. Диссертации, авторефераты диссертаций Арзуманова Л.Л. Право денежного обращения как подотрасль финансового права Российской Федерации: дис. ... докт. юрид. наук. – М., 2014. – 521 с. 152. Зинковский договорных М.А. отношений в Гражданско-правовое сфере оборота драгоценных регулирование металлов в обезличенной форме: дис. … канд. юрид. наук. – М., 2010. – 170 с. 153. Кирсанов К.А. Гражданско-правовое регулирование организационных отношений: автореф. дис. … канд. юрид. наук. – Екатеринбург, 2008. – 28 с. 154. Лисицын Д.А. Финансовая деятельность государства: содержание, методы осуществления: автореф. дис. … канд. юрид. наук. Челябинск, 2004. – 23 с. 155. Олимова Р.М. Гражданско-правовое регулирование оборота драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. – Казань, 2005. – 189 с. 156. Попова С.И. Гражданско-правовое регулирование сделок с драгоценными металлами: дис. ... канд. юрид. наук. – М., 2002. – 169 с. 157. Ситник А.А. Финансово-правовое регулирование денежного обращения в Российской Федерации: дис. .. канд. юрид. наук. – М., 2010. – 230 с. 158. Тюрина С.А. Договор как регулятор организационных отношений в российском гражданском праве: автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2012. – 27 с. 208 159. Федоров А.Ю. Драгоценные металлы как объекты гражданских правоотношений по законодательству Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. – М., 2005. – 138 с. 160. Шестакова Е.В. Правовое регулирование валютных операций банков в Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. – М., 2005. – 184 с. 161. Янкевич С.В. Правовое регулирование обращения драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации (финансовоправовые аспекты): дис. … канд. юрид. наук. – М., 2015. – 198 с. 209 Приложения Приложение 1 Особенности налогообложения операций с драгоценными металлами налогом на добавленную стоимость В настоящее время не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) следующие виды операций: – операции по реализации монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств)330; – осуществление банками банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации331. Как было отмечено в Письме МНС РФ от 13.05.2004 № добавленную 03-1-08/1191/15@332, стоимость на от налогообложения территории Российской налогом на Федерации освобождается открытие и ведение обезличенных металлических счетов (за исключением металлических счетов ответственного хранения драгоценных металлов), включая зачисление драгоценных металлов на счет, возврат со счета, перевод драгоценных металлов с других обезличенных счетов, зачисление на металлические счета при физической поставке драгоценных металлов, а также зачисление на металлические счета драгоценных металлов, проданных клиенту, а также размещение драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках. Согласимся также с Л.И. Гончаренко, которая указывает на то, что «в современных условиях предоставление банковскими учреждениями займов, в том числе в форме драгметаллов и драгкамней, НДС не облагается»333; 330 Пп. 11 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340 (далее – НК РФ). 331 Пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ. 332 Письмо МНС РФ от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@ «Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года» // Документ опубликован не был. 333 Гончаренко Л.И. Операции банков с драгоценными металлами: проблемы налогообложения и освобождения от НДС // Налоговая политика и практика. 2008. № 9. См.: СПС «КонсультантПлюс». 210 – реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; – реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; – реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт; – реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; – реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам, а также реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище 211 ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков)334. На основании пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ реализация драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам облагается НДС по ставке 0%. Для подтверждения права на применение ставки 0 % по п. 8 ст. 165 НК РФ налогоплательщику необходимо предоставить: 1) контракт (копию контракта) на реализацию драгоценных металлов или драгоценных камней; 2) документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов или драгоценных камней Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам. В случае, когда налогоплательщики, осуществляющие добычу драгоценных металлов или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и реализующие данные драгоценные металлы Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам через комиссионера по договору комиссии, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются дополнительно следующие документы: – договор комиссии налогоплательщика с комиссионером; 334 Пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ. 212 – контракт (копия контракта) лица, осуществляющего реализацию драгоценных металлов по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии), Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам; – документы комиссионером (копии драгоценных документов), металлов подтверждающие Государственному передачу фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам335. Также по ставке 0% облагаются операции по экспорту драгоценных металлов. 335 Письмо МНС России от 24.03.2003 № 03-2-06/4/941/27-К685// Документ опубликован не был. См.: СПС «КонсультантПлюс». 213 Приложение 2 Правовое регулирование фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации Следует отметить, что субъекты Российской Федерации также вправе создавать фонды драгоценных металлов и драгоценных камней. Создание таких фондов происходит по согласованию с Правительством Российской Федерации, а их формирование происходит за счет средств бюджетов субъектов. Порядок использования средств таких фондов устанавливается органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Между тем государственные фонды драгоценных металлов в настоящее время образованы не во всех субъектах Российской Федерации. Представляется, что наиболее детально правовой статус таких фондов определяется в законодательстве Республики Саха (Якутия) – одном из ведущих регионов Российской Федерации по добыче драгоценных металлов и драгоценных камней. Так, в соответствии с п. 1 ст. 4 Закона Республики Саха (Якутия) от 24.11.1998 № 45-II «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»336 Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Саха (Якутия) является частью активов Республики Саха (Якутия) и представляет собой совокупность драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных и иных изделий с их содержанием, приобретенных Правительством Республики Саха (Якутия) у субъектов рынка или зачисленных в него по другим основаниям в соответствии с законодательством и находящихся в государственной собственности Республики Саха (Якутия). 336 Якутские ведомости. 1998. № 23. 214 Фонд состоит из: а) оперативного запаса, предназначенного для удовлетворения текущих потребностей республики; б) резервного запаса, предназначенного для удовлетворения экстренных государственных потребностей; в) сокровищницы Республики Саха (Якутия), представляющей собрание уникальных драгоценных камней, самородков драгоценных металлов, а также ювелирных и поделочных изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней и иных материалов, имеющих историческую, художественную, культовую и материальную ценность, а также музейных предметов и коллекций. Фонд предназначен для осуществления хозяйственной, кредитной, финансовой, социальной и залоговой политики, обеспечения государственных гарантий. Государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней создаются и в других субъектах, например в Республике Башкортостан. На основании п. 1 ст. 4 Закона Республики Башкортостан от 28.12.1996 № 66-з «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»337 Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Башкортостан составляет часть золотовалютных резервов Республики Башкортостан и представляет собой совокупность драгоценных металлов и драгоценных камней, находящуюся на балансе уполномоченного органа по драгоценным металлам и драгоценным камням Республики Башкортостан, обеспечивающего их сохранность и реализующего решения Президента Республики Башкортостан и Правительства Республики Башкортостан о пополнении и расходовании ценностей этого фонда. Перечень источников пополнения Госфонда Республики Башкортостан шире общего перечня источников пополнения государственных фондов 337 Известия Башкортостана. 1997. № 15 (1389). 215 драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ338. Так, Госфонд данной республики пополняется за счет: – драгоценных металлов и драгоценных камней, приобретенных у субъектов рынка драгоценных металлов и драгоценных камней за счет средств бюджета Республики Башкортостан, в том числе по договорам поставок, заключаемым указанными субъектами с организациями, осуществляющими аффинаж драгоценных металлов; – конфискованных или реквизированных в соответствии с законодательством драгоценных металлов и драгоценных камней, изделий из них и лома таких изделий; – приобретенных драгоценных металлов и драгоценных камней у организаций, осуществляющих скупку изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней. Для управления ценностями Фонда в Республике Башкортостан образован специальный орган, который является структурным подразделением Министерства финансов Республики. В соответствии с Законом Амурской области от 4 октября 2000 года «О государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Амурской области»339 такой фонд является золотовалютным резервом области и представляет собой совокупность драгоценных металлов, драгоценных камней, приобретенных у субъектов рынка драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе драгоценных металлов как в аффинированном виде, так и в виде минерального сырья, приобретаемых у субъектов их добычи340. Порядок реализации ценностей данного фонда, их хранения, а также совершения иных операций осуществляется в соответствии 338 По общему правилу, на основании п. 2 ст. 9 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях Государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации формируются за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации посредством приобретения драгоценных металлов и драгоценных камней у субъектов рынка драгоценных металлов и драгоценных камней с учетом цен мирового рынка в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 339 Амурская правда. 2000. № 238. 340 См.: п. 2 ст. 2 и п. 1 ст. 3 Закона Амурской области «О государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Амурской области». 216 с планами и порядком, утверждаемыми губернатором Амурской области. Управление фондом осуществляет специально уполномоченный орган власти, подчиняющийся непосредственно губернатору341. 341 Насколько нам известно, в других субъектах Российской Федерации подобные фонды отсутствуют. В то же время история знает примеры образования фондов драгоценных металлов и в других субъекта РФ. См., например: Закон Республики Тыва от 22 октября 1993 года № 564 «О регулировании добычи, производства, использования драгоценных металлов и камней» // Тувинская правда. 25.10.1993. Утратил юридическую силу.