Тема 12: Прибыль и рентабельность

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ, МОЛОДЕЖИ
И СПОРТА УКРАИНЫ
МАРИУПОЛЬСКИЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ КОЛЛЕДЖ
для специальности:
«Финансы и кредит»
ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
конспект лекций и вопросов для самостоятельного изучения
СИНЕНКО И.А.
Утверждено
на заседании комиссии
экономических дисциплин
Мариуполь,
2012
Опорный конспект лекций и вопросов для самостоятельного изучения
по дисциплине «Экономика предприятия» для студентов специальности 5.03050801. “Финансы и кредит” всех форм обучения / сост. Синенко И.А. – Мариуполь: МСК, 2012.
2
СОДЕРЖАНИЕ
Предисловие
Тема 1. Предприятие в современной системе хозяйствования
1.1. Предмет, задачи и содержание курса.
1.2. Понятие предприятия.
1.3. Содержание предпринимательской деятельности предприятия.
1.4. Социально-экономические и организационные формы предприятия
МОДУЛЬ 1. РЕСУРСНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
Тема 2 Трудовые ресурсы
2.1. Персонал предприятия и производительность труда
2.1.1. Классификация, состав и структура кадров предприятия
2.1.2 Показатели кадрового состава
2.1.3 Рынок труда и трудовые ресурсы.
2.1.4 Мотивация
2.1.5 Показатели и методы измерения производительности труда
2.1.6 Резервы и факторы роста производительности труда
2.2 Оплата труда на предприятии
2.2.1 Процесс организации оплаты труда на предприятии
2.2.2 Расчет фонда заработной платы по предприятию
2.2.3 Функции заработной платы.
2.2.4 Виды и классификации доплат к основной заработной плате
5
6
11
11
19
Тема 3. Капитал, производственные фонды и нематериальные ресурсы.
3.1 Капитал и нематериальные ресурсы.
3.1.1. Экономическая сущность капитала предприятия
3.1.2. Показатели эффективности и интенсивности использования капитала.
3.1.3. Классификация капитала предприятия.
3.1.4 Нематериальные активы.
3.2. Основные фонды предприятия
3.2.1. Понятие, состав и структура основных фондов.
3.2.2. Методы оценки и учёта основных фондов.
3.2.3. Показатели эффективности использования основных фондов.
3.2.4. Классификация основных фондов.
3.2.5. Износ основных фондов, показатели износа.
3.2.6 Амортизационный фонд. Его образование и направление использования.
3.2.7. Методы начисления амортизации основных средств
3.3 Оборотные средства предприятия
3.3.1. Понятие, состав и структура оборотных средств.
3.3.2. Нормирование оборотных средств.
3.3.3. Источники образования и пополнения оборотных средств.
3.3.4. Показатели эффективности использования оборотных средств.
3.3.5. Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств.
25
25
Тема 4. Инновационно-инвестиционная деятельность предприятия.
4.1.1. Сущность инвестиций, их классификация
4.1.2 Инвестиционные затраты
4.1.3 Инвестиционный проект
4.1.4 Сущность инновационной деятельности и ее цель.
4.1.5. Показатели и критерии абсолютной и сравнительной экономической эффективности инвестиций
4.1.6. Современные подходы к экономической оценке привлекательности инвестиционных проектов.
49
МОДУЛЬ 2. РЕЗУЛЬТАТЫ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВА
Тема 5. Продукция: сущность, виды, конкурентоспособность.
5.1 Производственная программа: содержание.
5.2 Понятие и классификация продукции. .
30
42
58
3
5.3 Качество продукции.
5.4 Конкурентоспособность продукции
Тема 6. Текущие расходы и ценообразование.
6.1 Себестоимость продукции предприятия
6.1.1. Понятие себестоимости
6.1.2. Классификация затрат по однородным экономическим элементам
6.1.3. Калькулирование себестоимости продукции
6.1.4 Классификация затрат в калькуляции себестоимости продукции
6.1.5 Состав затрат производства продукции
6.1.6 Основные факторы и пути снижения себестоимости
6.2 Цены и ценообразование.
6.2.1 Понятие цены. Функции цен.
6.2.2 Виды цен. Структура цены на продукцию промышленного производства.
6.2.3 Косвенные налоги (НДС и акцизный сбор) как составные элементы цены
6.2.4 Способы формирования исходной цены товара..
6.2.5 Мировые цены: понятия, виды, особенности формирования
64
64
Тема 7. Результативность деятельности предприятия
7.1. Прибыль и рентабельность.
7.1.1 Сущность и функции прибыли
7.1.2 Виды прибыли
7.1.3 Направления использования прибыли
7.1.4 Налогообложение прибыли
7.1.5 Определение условий безубыточности работы предприятия
7.1.6 Показатели рентабельности
7.1.7 Факторы повышения прибыли и рентабельности деятельности предприятия
7.2. Оценка финансово-экономического состояния предприятия
7.2.1 Сущность финансового состояния предприятия.
7.2.2 Оценка финансовой стойкости.
7.2.3 Оценка ликвидности предприятия.
7.2.4 Оценка деловой активности.
76
76
Тема 8. Антикризисная деятельность предприятия
8.1 Финансовый кризис на предприятиях и причины его возникновения.
8.2 Сущность банкротства и процедура признания должника банкротом.
8.3 Санация
8.4 Мировое соглашение
8.5 Порядок ликвидации предприятий.
88
МОДУЛЬ 3. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА.
Тема 9 Организация производства и производственная инфраструктура.
9.1. Сущность производственного процесса. Основное производство и принципы его организации.
9.2. Типы производства и их характеристики.
9.3. Понятие инфраструктуры. Производственная структура предприятия и ее элементы.
9.4. Методы организации производства.
9.5. Длительность производственного цикла: понятие, состав, структура, методы расчета
9.6. Пути сокращения длительности цикла.
Тема 10. Система планирования на предприятии.
10.1. Сущность планирования, его цель.
10.2. Методология планирования, ее этапы.
10.3. Сущность процесса планирования
10.4. Виды и содержание плана предприятия.
10.5 Содержание плана развития предприятия.
10.6 Оперативно-календарное планирование
10.7 Разработка бизнес-плана предприятия
Перечень рекомендуемой литературы
4
71
85
96
104
115
Предисловие
Опорный конспект лекций разработан для изучения дисциплины студентами
всех форм обучения в высших учебных заведениях І уровня аккредитации специальности „Финансы и кредит”.
Методические рекомендации к самостоятельному изучению предмета.
Изучение каждой темы рекомендуется проводить в следующем порядке:
1. внимательно прочитайте содержание темы;
2. обратите внимание на выделенные положения, факты, цели;
3. составьте краткий конспект лекции;
4. ответьте на поставленные вопросы для самоконтроля, тесты.
5. если при ответах на вопросы самоконтроля возникли затруднения, повторно прочитайте материал лекции;
6. решите задачи-ситуации;
7. проверьте правильность решения задач и тестов (см. приложение);
8. если в материале лекции вам не удалось разобраться самостоятельно и решить поставленные задачи, обратитесь за консультацией к преподавателю спец.
дисциплины согласно графику консультаций.
Цель изучения курса – освоение знаний по основным разделам прикладной
экономики, организации и результативности хозяйствования на уровне первичного
звена общественного воспроизводства.
Задание курса «Экономика предприятий» состоит в изучении студентами теории и практики управления предприятием в конкурентной среде, формировании
умений эффективного использования ресурсного и производственного потенциала,
обеспечении расширенного самофинансирования на основе инвестиционноинновационной модели развития.
Предметом курса «Экономика предприятий» являются закономерности функционирования и развития предприятия в рыночных условиях.
По окончанию изучения дисциплины «Экономика предприятия» молодой специалист по финансам и кредиту должен уметь:
1. Рассчитывать показатели состояния и использования финансовых ресурсов;
2. Организовать управление оборотными активами на предприятии, подбирать конкретные мероприятия по управлению оборотными активами, рассчитывать
нормы запаса и общие нормативы оборотных средств;
3. Разрабатывать предупредительные мероприятия по санации банкротства;
4. Осуществлять все финансовые, кредитные и расчетные операции;
5. Определять необходимый размер денежных средств;
6. Применить экономическую терминологию.
7. Практически применить знание об основах функционирования экономической системы, принципы организации финансов в разных сферах деятельности; специфику функционирования финансового механизма на уровне управления предприятием в условиях рыночной экономики.
8. Принимать управленческие решения при осуществлении финансовоэкономических расчетов.
9. Сотрудничать
со
структурными
подразделениями
финансовоэкономических органов.
5
ТЕМА 1. ПРЕДПРИЯТИЕ В СОВРЕМЕННОЙ СИСТЕМЕ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ.
1.1. Предмет, задачи и содержание курса.
Экономика (стар. греч. «хозяйство + жизнь») – хозяйство, которое ведется в
соответствии с правилами, нормами и законами.
Экономика – это наука, т.е. совокупность знаний, связанных с ведением хозяйства, использованием ресурсов материальных и нематериальных. Экономика как
наука изучает поведение людей в условиях, когда им необходимо:

формулировать цели и задачи хозяйственного назначения;

выбирать оптимальные способы их решения.
Экономика предприятия – это наука об эффективности производства продукции, выполнения работ или оказания услуг, путях и методах достижения предприятием наилучших результатов при наименьших затратах.
Предприятие – это основное организационное звено народного хозяйства
Украины.
Предмет изучения:
 изучение закономерностей объективных тенденций, путей и условий развития предприятия;
 изучение методов и способов рационального объединения и эффективного
использования всех элементов производственного процесса на уровне предприятия.
Экономика предприятия как наука исследует пути рационального использования производственного потенциала, материальных, трудовых, финансовых ресурсов, природных богатств, а также способы достижения наилучших результатов при
наименьших затратах.
Целями преподавания дисциплины являются: обеспечение квалифицированной подготовки в соответствии с современными требованиями к экономическому образованию; развитие у студентов экономического мышления и навыков самостоятельного решения экономических задач.
Задачи изучения дисциплины:
1. Получение экономических знаний, позволяющих выполнять техникоэкономические расчеты, связанные с различными производственными и хозяйственными ситуациями.
2. Обоснование экономической эффективности реализации новых организационных, технических и инженерных решений.
3. Правильно оценивать экономическую ситуацию и прогнозировать возможные изменения в деятельности предприятия и на рынке.
В экономике Украины все общественное производство делится на две сферы:
сфера производства и сфера услуг. Производственная сфера в основном сгруппирована по отдельным отраслям.
Отрасль – это совокупность предприятий и производственных объединений,
для которых характерны: единство назначения производимой продукции; однородность потребления сырья и материалов; общность технической базы и технологических процессов; особый профессиональный состав кадров; наличие единого органа
управления.
6
1.2. Понятие предприятия.
В соответствии с Законом Украины «О предприятиях в Украине» № 887-ХП от
27 марта 1991 г с изменениями и дополнениями
Предприятие – самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами
юридического лица и осуществляющий производственную, научноисследовательскую и коммерческую деятельность с целью получения соответствующей прибыли (дохода).
Предприятие осуществляет любые виды хозяйственной деятельности, если они
не запрещены законодательством Украины и отвечают целям, предусмотренным
уставом предприятия.
Основные черты предприятия:
- организационное единство,
- определенный комплекс средств производства,
- обособленное имущество,
- имущественная ответственность,
- единоначалие,
- собственный баланс, текущий и вкладные (депозитные) счета в банках,
круглая (гербовая) печать, товарный знак,
- лицензия,
- оперативно-хозяйственная и экономическая самостоятельность.
Миссия фирмы – это общая цель организации и причина её существования.
При определении миссии фирмы необходимо отражать следующие параметры:
причина создания и существования организации;
виды производства или товаров и услуг;
круг основных потребителей её продукции;
характер и география рынков сбыта;
направление специализации.
Предприятие, как производственная система, включает в себя три подсистемы:
производственную, подсистему управления, непроизводственную подсистему.
Непроизводственная подсистема осуществляет обслуживание работников
предприятия и членов их семей.
Производственная подсистема предназначена для изготовления продукции,
выполнению работ и услуг соответствующих специализации данного предприятия.
В состав производственных систем включаются следующие виды ресурсов:
1. Производственные (производственное оборудование, основные и вспомогательные материалы и т.п.);
2. Технологические (наличие конкурентно-способных идей, научных заделов);
3. Кадровые (квалифицированный состав работников, способность их адаптироваться к изменяющимся целям производственной системы);
4. Информационные (информация о самой производственной системы и
внешней среде);
5. Пространственные (характер производственных помещений, территория
предприятия, возможности дальнейшего расширения);
7
6. Финансовые ресурсы (состояние активов, ликвидность, наличие кредитных
линий и т.п.).
Подсистема управления призвана осуществлять координацию, организацию,
мотивацию всеми сторонами деятельности предприятия.
Отдельными видами деятельности предприятие может заниматься только на
основании специального разрешения (лицензии).
Перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию, а также порядок
получения разрешения (лицензии) для осуществления такой деятельности устанавливаются Законом Украины «О предпринимательстве».
Основными направлениями деятельности предприятий приняты:
операционная деятельность (основная);
инвестиционная деятельность (вложение средств в ценные бумаги, капитальные вложения и т.п.);
финансовая деятельность (учет полученных (уплаченных) дивидендов, процентов и т.п.).
Рыночная экономика – смешанная экономика, в которой производство развивается под влиянием рыночных сил направляющих предпринимательскую активность производителей, а государство регулирует этот процесс, устанавливая правовую структуру бизнеса, контролируя его, и осуществляет различные социальные и
политические программы.
1.3. Содержание предпринимательской деятельности предприятия.
Предприятие осуществляет свою деятельность на основе принципов предпринимательства.
Предпринимательство – это самостоятельная, инициативная, постоянная,
осуществляемая на собственный страх и риск деятельность по производству продукции, выполнению работ, услуг, торговле с целью получения прибыли.
Основные принципы предпринимательской деятельности:
свободный выбор направлений деятельности;
самостоятельное формирование программ;
свободный выбор поставщиков и потребителей продукции;
свободный найм работников;
свободное распоряжение доходами, остающимися после налогообложения;
самостоятельное осуществление внешнеэкономической деятельности.
Прибыль является обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. Порядок использования прибыли определяется
собственником имущества.
Доходы работников предприятия: предприятие самостоятельно определяет
фонд оплаты труда без ограничения его со стороны государственных органов
управления.
Планирование деятельности: предприятие самостоятельно планирует свою
деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на продукцию.
Основой планирования является госзаказ.
8
Материально – техническое снабжение: предприятие самостоятельно осуществляет материально – техническое обеспечение собственного производства и
капитального строительства через систему прямых хозяйственных договоров, товарных бирж, ярмарок, других посреднических организаций.
Цены и ценообразование: предприятие реализует свою продукцию, имущество по ценам, устанавливаемым самостоятельно, либо на договорной основе.
Финансовые и кредитные отношения: источниками формирования финансовых ресурсов предприятий являются:
прибыль;
амортизационные отчисления;
средства, полученные от продажи ценных бумаг;
паевые взносы и др.
Внешнеэкономическая деятельность: предприятия самостоятельно осуществляют внешнеэкономическую деятельность. Валютная выручка зачисляется на
валютный счёт и используется им самостоятельно.
1.4. Социально-экономические и организационные формы предприятия
1. по численности работников предприятия:
 Мелкие предприятия и малый бизнес (менее 100 человек).
 Средние предприятия и средний бизнес (менее 500 человек).
 Крупные предприятия (свыше 500 человек).
2. по форме собственности
 частные, основанные на собственности отдельных граждан Украины с правом найма рабочей силы;
 коллективные предприятия, основанные на собственности трудового коллектива;
 государственные предприятия, основанные на общегосударственной либо
муниципальной форме собственности;
 совместные предприятия, основанные на сочетании различных форм собственности.
 Коммунальное предприятие (собственность соответствующей территориальной общины).
 Частное предприятие, основанное на собственности физического лица.
3. по основной цели деятельности делятся на:
 коммерческие;
 некоммерческие - извлечение прибыли у них - не основная цель деятельности.
4. По отраслевой принадлежности предприятия могут относиться к:
 промышленности;
 сельскому хозяйству;
 транспорту, связи и другим отраслям.
5. По структуре предприятия делятся:
 узкоспециализированные, выпускающие ограниченный ассортимент продукции;
9
 многопрофильные, выпускающие продукцию широкого ассортимента и
назначения;
 комбинированные предприятия.
Предприятия на добровольной основе имеют право объединять свою деятельность, создавая различные формы объединений.
Возможны следующие формы объединений:
 Ассоциация – договорные объединения, созданные в целях координации
хозяйственной деятельности предприятий.
 Корпорация – договорное объединение, созданное на основе сочетания
производственных, научных и коммерческих интересов с делегированием отдельных полномочий по централизованному управлению отдельными функциями.
 Консорциум – уставное объединение промышленного и банковского капитала для достижения общей цели.
 Концерн – уставное объединение предприятий промышленности, научных
организаций, транспорта, банков и других структур на основе полной финансовой
зависимости от одного либо группы предприятий.
 Холдинговая Компания - акционерная компания, использующая свой капитал для приобретения контрольных пакетов акций других компаний с целью управления, руководства ими и получения дивидендов.
 промышленно-финансовые группы - компания, являющаяся юридическим
лицом, учрежденным всеми участниками договора о создании финансовопромышленной группы или являющимся по отношению к ним основным обществом
и уполномоченным в силу закона или договора на ведение дел финансовопромышленной группы. Допускается создание в форме хозяйственного общества, а
также ассоциации, союза.
Вопросы к теме:
1. Дайте определение предприятию. Назовите основные направления уставной деятельности предприятия.
2. Приведите классификацию предприятий по различным признакам.
3. Назовите формы объединений предприятий. В чем состоят их отличия?
4. Что относится к имуществу предприятия? Назовите основные источники
его формирования.
5. Сущность предпринимательства. Назовите основные принципы предпринимательской деятельности.
6. Раскройте содержание экономической и производственной деятельности
предприятия.
7. Назовите виды ресурсов производственных систем.
8. Что представляет собой миссия фирмы? Какие наиболее существенные признаки должна отражать миссия фирмы?
10
МОДУЛЬ 1. РЕСУРСНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
ТЕМА 2. ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ
2.1. ПЕРСОНАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ ТРУДА
2.1.1. Классификация, состав и структура кадров предприятия
Кадры предприятия – это постоянно участвующие в производственно – хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельности трудящиеся, прошедшие
определённую профессиональную подготовку и имеющие опыт работы. Или это
совокупность физических лиц, состоящих с фирмой как юридическим лицом в отношениях, регулируемых договором найма.
По принятой классификации кадры предприятия делятся на две категории:
промышленно производственный персонал (ППП), к которому относятся
лица непосредственно связанные с производственно – хозяйственной деятельностью;
непромышленный персонал – работники непосредственно не связанные с
производственной
деятельностью
предприятия
(работники
жилищнокоммунального хозяйства, культурно-бытовых учреждений, числящихся на балансе
предприятия и др.)
В свою очередь ППП в зависимости от выполняемых функций делится на
следующие категории работников:
1. Рабочие – лица, непосредственно участвующие в процессе материального
производства. В зависимости от выполняемых ими функций они делятся на:
основных, непосредственно занятых изготовлением продукции (станочники, операторы автоматических линий и т.п.);
вспомогательных, выполняющих различные функции по обслуживанию
производственного процесса (наладчики, ремонтники, складские рабочие и т.п.).
2. Руководители – лица, выполняющие функции организации и управления
производством (директор, его заместители, начальники отделов, цехов, смен, мастера и т.п.).
3. Специалисты - работники, имеющие законченное высшее или средне
специальное образование и выполняющие функции технической подготовки производства, исследования, конструирования и т.п.(технологи, конструктора, экономисты, юристы и т.п.)
4. Служащие – лица, выполняющие различные функции по управлению производством – подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное и административное обслуживание и т.п. (делопроизводители, кассиры,
секретари и т.п.).
На отдельных предприятиях могут быть выделены ученики, охрана.
По характеру и сложности выполняемых работ весь персонал для целей планирования потребности в кадрах группируется по:
11
1. профессиям - определенный род деятельности человека, владеющего комплексом специальных знаний и практических навыков, позволяющих выполнять
определенный род работы.
2. специальностям – комплекс знаний в рамках профессии (слесарьинструментальщик, слесарь- сборщик, слесарь-сантехник)
3. Квалификации – степень и уровень подготовки работника. Характеризует
степень сложности выполняемого им данного конкретного вида работы. Для специалистов и служащих уровень квалификации определяется на основе уровня специального образования с последующей корректировкой по итогам проводимых аттестаций. Для рабочих уровнем квалификации служит тарифный разряд, присваиваемый каждому по итогам производимых испытаний.
Структура кадров – это удельный вес соответствующей группы работников в
общей численности персонала. Изучение состава рабочей силы предполагает и получение соответствующих структурных характеристик по ряду демографических
признаков: пол, возраст, уровень общего и специального образования и др. Эти данные необходимы предприятию для выработки кадровой политики и перспектив кадрового состава. Структура кадров изучается и анализируется и по предприятию в
целом, и по отдельным его подразделениям.
2.1.2. Показатели кадрового состава
Кадровый состав предприятия характеризуется следующими показателями:
1. Списочная и явочная численность работников
2. Среднесписочная численность за определённый период
3. Удельный вес работников отдельных категорий в общей численности ППП
4. Темпы роста численности рабочих за определённый период
5. Средний разряд рабочих
6. Средний стаж работы руководителей и специалистов
7. Текучесть кадров по приёму и увольнению
Для учета численности на предприятии применяют показатели списочного,
среднесписочного, явочного состава и фактической численности работников.
В списочный состав включаются все работники, принятые на постоянную, сезонную, или временную работу сроком на 1 день и более со дня зачисления их на
работу. В этом списке каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие по каким-либо причинам.
Среднесписочная численность за отчетный месяц рассчитывается путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный
день отчетного месяца, т.е. с 1 по 31 число, включая праздничные и выходные дни,
и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца. При
определении среднесписочной численности включаются штатные работники, совместители с коэффициентом 0,5 и работники, работающие по договорам подряда.
Для малых предприятий допускается упрощенное определение среднесписочной численности работников как полусуммы данных об их наличии на начало и конец каждого отчетного месяца.
12
Явочная численность показывает, сколько человек из числа состоящих в
списке, явилось на работу.
Число фактически работающих – это численность персонала, пришедшего на
работу и фактически приступившего к работе. Разница между явочной и фактической численностью позволяет определить целодневные простои. Изменение в списочной численности персонала происходит вследствие приема на работу и увольнения работников.
Основными причинами увольнения работников являются:
1. Причины физиологического характера
2. Причины, предусмотренные законом (призыв в армию, поступление на учебу и др.)
3. Причины, связанные с личностью работника (собственное желание, за прогулы, в связи с решением суда и т.п.)
К основным показателям, характеризующим движение кадров, относятся:
1. Коэффициент интенсивности оборота по приёму:
Кп 
где
Чп ,
Ч ппп
(1)
Ч п - численность принятых работников за определённый период
Ч ппп - среднесписочная численность ППП.
2. Коэффициент оборота по выбытию:
Ч
Кв  выб .
Ч ппп
3. Коэффициент замещения:
Кз 
Чп Ч
выб .
Ч ппп
(2)
(3)
Потребность предприятия в рабочих кадрах определяется объёмом производимой продукции и нормами затрат труда.
Для процессов, по которым установлены нормы времени, численность рабочих
определяется по выражению:
n
 Qi H вр.
i
,
i 1
Ч
К
Фдр.  Квып.норм. спис.
(4)
где Qнi – объем выпуска продукции за год;
Н врі – трудоемкость изготовления единицы изделия;
Фдр – действительный фонд времени, час.;
Квн – коэффициент выполнения норм (=1,1);
Ксп - коэффициент списочности.
13
Для производств, по которым установлены нормы обслуживания, численность
рабочих кадров определятся по выражению:
Ч 
n
m
обор.
К сп. ,
H
обсл.
(5)
где nобор. - количество единиц установленного оборудования;
Н обсл. - норма обслуживания, характеризующая количество рабочих, необходимых для обслуживания единицы оборудования в смену;
т см . - количество смен;
К сп . - коэффициент списочности.
2.1.3. Рынок труда и трудовые ресурсы.
Трудовые ресурсы представляют собой часть трудоспособного населения от
16 – 54 лет (женщины) и от 16 – 59 лет (мужчины). Отличительные особенности
трудового ресурса проявляются и в том, что работник не может служить только
средством для достижения целей предприятия.
Следует отметить и такую особенность трудового ресурса, как неотделимость
прав собственности на товар (труд) от его владельца.
Труд - процесс расходования рабочей силы своего носителя, что приводит к
возникновению особых отношений в процессе ее купли-продажи. Работник лишь
частично реализуется на производстве, его бытие не ограничивается только производственной деятельностью.
Основным документом, регулирующим взаимоотношения между предприятием, работником и государством является Закон Украины «О занятости населения в
Украине»
Работодатели исходят из своих потребностей, условий, требований к нанимаемому работнику. Нанимаемый работник исходит из уровня и условий оплаты
труда, меры его привлекательности и т.п. Если совпадают факторы спроса и предложения, то на этой основе определяется цена единицы ресурса труда данного качества, т. е. заработная плата (часовая ставка, должностной оклад), указываемая в договоре (контракте). Договор может быть прекращен или продлен по желанию сторон. В нем излагаются условия, которые должна соблюдать каждая из сторон. Существенную роль в таких рыночных отношениях отводится профсоюзам, являющимся основным партнером от имени наемных работников. Весь рынок труда выполняет не только функцию формирования спроса и предложения и равновесной
цены на трудовой ресурс, но и выражает систему социально-экономических отношений между субъектами.
Отличие трудовых ресурсов от других видов ресурсов заключается в следующем:
2. Человек вносит жизненный смысл в производственный процесс и не может
служить только средством для достижения цели организации.
3. Человек лишь отчасти реализуется на производстве.
4. Человек обладает способностями, инициативой, волей и является проводником самостоятельной линии поведения.
14
4. Человек не может целиком принадлежать предприятию, он самостоятельно
принимает решение работать ему или нет.
2.1.4. Мотивация трудовой деятельности
Социально-экономической основой активации усилий персонала направленных
на повышение результативности их деятельности является мотивация.
Мотивация – это процесс стимулирования отдельных работников или группы
лиц к деятельности направленной на достижение индивидуальных или общих целей
П.
Для формирования надлежащего отношения к труду необходимо создать условия, чтобы персонал воспринимал свой труд как сознательную деятельность, является источником совершенствования, основой профессионального и служебного
роста.
Методы мотивации:
- прямые экономические:
 формы и системы заработной платы (уровень сдельной и повременной);
 премии за рационализаторство;
 участие в прибыли;
 оплата обучения;
 выплаты за отсутствие невыходов на работу.
- косвенные экономические:
 льготное питание;
 льготное пользование жильем, транспортом;
- социальные:
 гибкие рабочие графики;
 охрана труда;
 программа повышения качества продукции;
 продвижение по службе;
 участие в принятии решений на более высоком уровне.
2.1.5. Показатели и методы измерения производительности труда
Производительность труда - эффективность, плодотворность труда, т.е. способность конкретного труда производить в единицу рабочего времени определённое
количество продукции.
Следует различать производительность общественного и производительность
индивидуального труда.
Производительность общественного труда характеризуется полными затратами рабочего времени на производство продукции, включая как время живого труда, так и затраты прошлого труда, овеществлённого в использованных средствах
производства.
Производительность индивидуального труда отражает затраты рабочего
времени на изготовление продукции только живого труда.
15
Показатели производительности труда:
1. выработка продукции в единицу рабочего времени,
2. трудоёмкость единицы продукции.
В качестве единицы рабочего времени могут применяться: часы, дни, месяцы.
С укрупнением единицы рабочего времени в расчёт производительности труда будут включатся внутрисменные потери рабочего времени, целодневные простои. Поэтому наиболее точным измерителем производительности труда являются среднечасовая производительность.
В статистической отчётности предприятий выработка определяется отношением количества произведённой продукции на одного среднесписочного работника
ППП или рабочего.
(1)
V
Q
Q
илиV 
Чппп
Ч
раб.
Трудоёмкость (Т) характеризует затраты рабочего времени на изготовление
единицы продукции:
Т
1 Ч ППП

V
Q
сущность
Методы измерения производительности труда:
Натуральный
метод основан на
измерении объёмов
выпускаемой продукции в физических единицах.
n
 Qi  K тр.
V  i 1
Ч ппп
Недостатки
метода
Формула
Область
применения:
Условно–натуральный
метод позволяет устранить различия в трудоёмкости, выпускаемой
продукции на основе
использования переводных коэффициентов
трудности.
Трудовой метод основан
на измерении объёмов
выпуска разнородной
продукции в нормированных часах затрат рабочего
времени - (Ні) затраты
рабочего времени в н–час.
на производство ед. продукции i-ого вида.
n
 Qi  Hi
V  i 1
Чппп
Стоимостной метод
позволяет охватить
всю продукцию, а
также услуги и работы
промышленного характера
учитываются не только
затраты живого труда,
но и затраты прошлого
труда (в средствах
производства), что
искажает объективную
оценку производительности труда.
цеха машиностроительного комплекса.
не учитывает различий в трудоёмкости
продукции, не отражает качество продукции, уровень
интенсивности
труда.
не учитывает качество
выпускаемой продукции.
динамичность норм, что
требует их постоянной
корректировки.
отдельные участки, а
также цеха, выпускающие однородную
по трудоёмкости
продукцию
в цехах, выпускающих
разнородную по трудоёмкости продукцию.
цеха машиностроительного комплекса.
V
Qг
Чппп
Выбор конкретного метода будет определяться объектом измерения производительности труда (предприятие, цех, участок, рабочее место), а также отраслевыми
особенностями предприятия.
16
2.1.6. Резервы и факторы роста производительности труда
Резервы роста производительности труда – это возможность более полного
использования всех факторов ее повышения. Если фактор рассматривают как возможность, то резервы – это процесс превращения возможности в действительность.
Классификация резервов роста производительности труда:
1. по общественному и индивидуальному труду.
 резервы лучшего использования живого труда
 резервы улучшения основных и оборотных средств, которые приводят
к повышению производительности труда.
2. По признаку возможностей использования:
 резервы запаса (недоиспользование мощности оборудования);
 резервы потерь (потери рабочего времени, брак и перерасход топлива)
3. По времени использования:
 Текущие могут быть реализованы в краткосрочный период времени и
не сопровождаются большими затратами.
 Перспективные – могут быть осуществлены только в долгосрочный
период времени при условии изменения технологических процессов,
внедрения новых видов оборудования, что требует капитальных вложений и обоснования их эффективности.
4. По месту выявления и использования
 народнохозяйственные,
 отраслевые
 внутрипроизводственные - резервы снижения трудоемкости (интенсивный путь) и резервы лучшего использования рабочего времени
(экстенсивный путь).
Основными резервами роста производительности труда являются:
1. Снижение трудоёмкости продукции за счёт:
улучшения конструкторских данных изделия;
роста технической вооружённости и квалификации труда;
совершенствования технологий;
внедрения передовых методов труда.
2. Улучшение использования рабочего времени за счет:
ликвидации прогулов, опозданий и других нарушений трудовой дисциплины;
устранения потерь рабочего времени из – за плохой организации труда и
производства.
3. Использование кадров:
сокращение текучести кадров;
внедрение бригадных форм организации труда;
совершенствование структуры работающих.
Факторы роста производительности труда
Производительность труда – динамичный показатель, постоянно изменяющийся под воздействием множества факторов.
Факторы – движущие силы, или причины, вызывающие изменения производительности труда.
17
Классификация факторов роста производительности труда:
А) По зависимости от предприятия:
Внутренние факторы - которые зависят Внешние факторы - не зависящие от
от коллектива и его руководителей
предприятия
 уровень технической оснащенности предприятия,
 энерговооруженность труда,
 организация труда и производства,
 применяемые системы стимулирования труда
 изменение ассортимента и номенклатуры продукции в соответствии со спросом на рынке,
 социально-экономические условия в обществе,
 надежность партнеров в части материальнотехнического снабжения
Б) по своему внутреннему содержанию и сущности:
1. материально- технические факторы - повышают производительность труда
и снижают трудоемкость продукции:
- повышение фондо- и энерговооруженности труда на основе достижений
научно-технического прогресса, снижение затрат ручного, неквалифицированного
труда;
- повышение механизации и автоматизации производственных процессов;
- увеличение единичных мощностей машин и оборудования;
- углубление специализации машин и оборудования;
- создание новых технологий;
- электрификация и химизация производства.
2. организационные факторы - организация производства, труда и управления:
- специализация предприятий и их последующая кооперация, организация
материально-технического снабжения, ремонтного обслуживания, совершенствование организационно-технической подготовки производства;
- рациональное разделение и кооперация труда между отдельными группами
работающих, улучшение организации и обслуживания рабочих мест, улучшение
условий труда, подготовка и переподготовка кадров, укрепление трудовой дисциплины, совершенствование нормирования труда;
- создание эффективной организационной структуры управления, правильный подбор, расстановка и использование управленческих кадров, их профессиональная подготовка, организация внутрипроизводственного предпринимательства.
Потери рабочего времени при прочих равных условиях прямо пропорционально снижают производительность труда, а снижение потерь приводит к ее росту.
3. социально-экономические факторы - интерес к достижению определенного
результата, который дает возможность удовлетворения как материальных, так и духовных потребностей работников:
- материальная и моральная заинтересованность в результатах как личного,
так и коллективного труда;
- уровень квалификации, профессиональное мастерство;
- отношение к труду, трудовой дисциплине;
- изменение форм собственности на имущество предприятия и на результаты
труда;
- демократизация коммерческой и общественной жизни и развитие самоуправления.
18
2.2 ОПЛАТА ТРУДА.
2.2.1. Процесс организации оплаты труда
Заработная плата – это денежное вознаграждение, в заранее оговоренном
размере, наемному работнику за выполненную работу.
Трудовые доходы наемного работника могут включать основную зарплату,
переменную зарплату (премия, надбавки, сдельный приработок) и другие элементы
дохода (материальная помощь, оплата питания, путевок и т.д.).
Основные принципы организации заработной платы
1. Повышение реальной заработной платы по мере роста эффективности производства и труда
2. Обеспечение опережающих темпов роста производительности труда над
темпами роста средней заработной платы
3. Дифференциация заработной платы в зависимости от трудового вклада работника в результаты деятельности предприятия, содержания и условий его труда,
района расположения предприятия, его отраслевой принадлежности. Дифференциация должна отвечать следующим требованиям:
- минимальный размер вознаграждения, или увеличения зарплаты должен
быть ощутим для работника;
- уровень критерия, по достижении которого наступает право на вознаграждение, должен быть напряженным, но реальным;
- время между окончанием работы и вознаграждением должно быть минимальным;
- нормы труда и расценки по заработной плате должны быть стабильными и
не пересматриваться, если повышение производительности труда явилось заслугой
работника, результатом интенсивности его труда;
4. Равная оплата за равный труд. В условиях рыночной экономики этот принцип следует понимать как:
- недопущение дискриминации в оплате труда по полу, возрасту, национальной принадлежности и др.;
- справедливое распределение заработной платы внутри предприятия, предполагающее одинаковую оплату одинакового труда (адекватную оценку одинакового труда через его оплату)
5. Государственное регулирование заработной платы. Оно осуществляется через систему, заключаемых соглашений на государственном, региональном и отраслевом уровнях и связано с установлением минимума заработной платы, уровня гарантируемых законодательством компенсационных доплат, мер по регулированию
занятости и т.п.
6. Учет воздействия рынка труда
7. Простота, логичность и доступность форм и систем оплаты труда, что обеспечивает широкую информированность о сущности систем заработной платы.
Блоки задач организации оплаты труда на предприятии
I. выбор способа формирования основной заработной платы;
1. Тарифный. Элементы тарифной системы являются:

тарифные сетки,
19

тарифные ставки,

тарифно-квалификационные справочники,

тарифные справочники должностей служащих,

должностные оклады,

надбавки и доплаты к тарифным ставкам,

районные коэффициенты к заработной плате.
2. Бестарифный - комиссионная и дилерская системы оплаты труда.
II. выбор систем оплаты труда;
система оплаты Повременная система оплаты предпо- Сдельная система оплаты исходит
лагает, что основная заработная плата
начисляется исходя из отработанного
времени и квалификационного уровня
работника.
Критерии
менения
Виды:
при-
 производительность
определяется
принятым технологическим режимом
 высокое качество труда, экономическая нецелесообразность детального
нормирования оплаты труда.
 простая повременная,
 повременно-премиальная
 повременная с нормированным заданием формы повременной системы.
из начисления основной заработной
платы за количество продукции
выработанной работником и величины заработной платы в единице продукции.
 учет индивидуального или коллективного труда и конечного результата труда в натуральных измерителях,
 разработка обоснованных норм
труда,
 возможность для перевыполнения
норм без нарушения технологических процессов.
 прямая индивидуальная сдельная,
 сдельно-премиальная,
 сдельно-прогрессивная,
 косвенно-сдельная,
 аккордная (коллективная сдельная)
III. выбор форм оплаты труда или механизма регулирования – сочетание интересов
работника и работодателя, использование разновидностей повременной, сдельной
и окладной систем оплаты труда; компенсационных доплат и выплат; систем премирования.
В целом, основным критерием организации заработной платы должен являться преимущественный рост дохода предприятия по сравнению с ростом заработной платы. Если такое опережение не обеспечивается, то необходимо проведение дополнительных мер, направленных на рост прибыли, либо снижение расходов
на заработную плату.
2.2.2. Расчет фонда заработной платы по предприятию
ФОТ предприятия в целом определяется отдельно по промышленно – производственному персоналу и непромышленному персоналу.
ФОТ промышленно – производственного персонала рассчитывается раздельно
по категориям работающих: сдельным и повременным рабочим, специалистам, служащим, руководителям:
ФОТппп = ФОТр сд + ФОТр пов + ФОТс рс
ФОТ включает основную и дополнительную заработную плату.
К основной относится оплата за выполняемые работы:
20
 сдельный заработок,
 оплата повременного тарифа,
 премии за счет фонда заработной платы,
 компенсационные и стимулирующие доплаты.
К дополнительной относятся выплаты, производимые не за выполненную работу, а в соответствии с действующим законодательством:
 выходное пособие,
 выслуга лет,
 оплата очередных и дополнительных отпусков,
 за выполнение государственных и общественных обязанностей
Основная заработная плата рабочих рассчитывается, исходя из принятой системы оплаты, по следующим формулам:
Принятая
стема
Сдельная
си-
Простой вид системы
Прямая сдельная
ПСзп = О*Рсд, или
ПСзп = Тсс * t
Премиальный вид системы
Сдельно-премиальная
ЗП = ПС+премия
Стимулирующий вид системы
Повременная с нормированным
заданием
ЗП = ПВ + ПС
По специальному положению
Повременная
Простая повременная
ПВзп = Тсс * Фр
Повременно-премиальная
ЗП = ПВ+премия
Окладная
ЗП = оклад
ЗП = оклад+премия
Сдельно-прогрессивная
ЗП  ПС  ПС
(п  пбаз)
К
пбаз
где:
О – объем произведенной продукции.
Тсс – среднечасовая тарифная ставка;
t - трудоемкость единицы продукции (производственной программы), рассчитанная в нормо – часах.;
(n – n баз) – процент перевыполнения нормы выработки.
К – коэффициент увеличения сдельной расценки.
Фр – плановый фонд времени рабочего, рассчитанный в нормо – часах.
Рсд – сдельная расценка за единицу продукции, т.е. заработная плата, содержащаяся в единице продукции:
Р сд = Тс * Нвр = Тс/Нвыр. ,
где Тс – часовая тарифная ставка рабочего соответствующего разряда (тарифная ставка 1 разряда, умноженная на соответствующий тарифный коэффициент);
Нвыр – часовая норма выработки продукции (объем производства).
Сдельно – прогрессивная оплата стимулирует рост выработки в большей степени, чем сдельно-премиальная, но приводит к опережению роста зарплаты по сравнению с выработкой. Поэтому она применяется редко и непродолжительное время
на «узких» участках производства, сдерживающих рост производительности труда.
Повременная оплата с нормированным заданием получает все большее распространение, особенно на промышленных предприятиях. Ее еще называют сдельно-повременной оплатой. Она используется в тех случаях, когда функции рабочих
четко регламентированы и может быть рассчитана норма времени по каждой операции. Такая форма оплаты труда является перспективной в связи с повышением
уровня механизации и автоматизации производственных процессов, поскольку ра-
21
бочий отвечает не за количество продукции, а за контроль над техпроцессом, за работой оборудования и т.п.
Фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих устанавливается отдельно по каждой категории
ФОТ рсс = ∑ЗПі*Чі +ЗПдоп
ЗПі - должностной оклад по каждой категории работников;
Чі - количество работников данной категории;
ЗПдоп - доплаты и премии в соответствии с трудовым законодательством.
ФОТ непромышленного персонала рассчитывается аналогично ФОТппп.
Состав фонда заработной платы предприятия
Основная
Тарифные
ставки
рабочих
Должностные
оклады специалистов и
служащих
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
Дополнительная
Выплаты из фонда заработной платы Выплаты из прибыли, остающейся
по себестоимости
в распоряжении предприятия
Надбавки к тарифу или зарплате
Вознаграждение за годовые результаты работы
За перевыполнение нормированных Выплаты за выслугу лет
заданий
За совмещение профессий, профес- Премии руководителям, специалисиональное мастерство
стам и служащим
Доплата за тяжелые и вредные усло- Единовременные поощрения
вия труда
Премии рабочим
Фонд заработной платы предприятия является элементом затрат предприятия и
включается в себестоимость продукции.
Исходя из различных видов заработной платы, определяют: среднечасовую,
среднемесячную (годовую) заработную плату по категориям работающих, на одного
среднесписочного работника в целом по предприятию и по отдельным структурным
подразделениям.
2.2.3. Функции заработной платы.
Основные функции заработной платы
1. Воспроизводственная функция. Она предусматривает обеспечение работников необходимыми жизненными благами для воспроизводства рабочей силы. Эта
функция тесно связана с установлением государством минимального размера заработной платы. Решающую роль в определении размера минимальной заработной
платы играют два критерия: материальные потребности работников, а в ряде стран и
их семей; уровень платы за аналогичный труд в сопоставимых отраслях и специальностях. По заключению Международной организации труда, считается справедливой минимальная заработная плата, достигающая 68% национальной средней заработной платы.
2. Стимулирующая функция. Основное содержание этой функции состоит в
установлении взаимосвязи между результатами труда работника и его оплатой. Эта
зависимость должна заинтересовать работника в постоянном улучшении результа-
22
тов труда, стимулировать повышение его квалификации и профессионального мастерства.
3. Измерительно-распределительная функция. Через эту функцию в заработной плате находит отражение количество труда, т.е. тесная увязка затрат труда с
размерами его оплаты. Через реализацию этой функции обеспечивается и распределение дохода между наемными работниками и работодателями
4. Ресурсно-разместительная функция выражается в оптимизации размещения трудовых ресурсов по регионам, отраслям, предприятиям. Ее реализация зависит от уровня развития рыночных отношений в сфере трудовых ресурсов, инфраструктуры рынка труда, мер по регулированию занятости и защиты внутреннего
рынка труда.
2.2.4. Виды и классификации доплат к основной заработной плате
Доплаты и надбавки характеризуют особые условия труда работника, отражают его квалификацию, они персонифицированы и как правило носят стабильный
характер.
Премия – стимулирующая выплата за выполнение количественных и качественных показателей работы. Обычно устанавливается в %-тах к окладу, или к
прямым тарифным и сдельным расценкам.
Отличие премии от доплат и надбавок:
1. премии рассчитаны на то, чтобы стимулировать достижение какого-либо
конкретного результата, например экономию материальных ресурсов.
2. Премия вводится для решения конкретных задач, она изменчива и носит текущий характер.
3. Премия имеет широкий диапазон воздействия на работников.
Поэтому с точки зрения результатов труда премии могут быть эффективнее
определенных видов доплат.
Система премирования регулируется предприятием самостоятельно. Для этого разрабатывают специальные премиальные положения, которые в обязательном
порядке включаются в коллективный договор.
Система премирования состоит из следующих элементов:
 Показатели и условия премирования
 Размер премий
 Круг премируемых работников
 Периодичность премирования
 Источник выплаты премии
Виды надбавок и доплат:
1. Компенсационные доплаты и выплаты устанавливаются с целью компенсации дополнительных затрат труда. Такие выплаты не имеют ограничений по сферам
трудовой деятельности и обязательны для всех организационно-правовых форм.
Размеры таких выплат устанавливаются законодательно, к ним относятся:
 За работу в выходные и праздничные дни (двойной тариф)
23
 За работу в сверхурочное время ( за первые 2 часа – не менее 1.5 тарифа, за
последующие – в двойном размере). Сверхурочное время ограничено 4 часа в сутки
или 120 час в месяц. Компенсация отгулом не допускается.
 Несовершеннолетним работникам в связи с сокращением их рабочего дня
(до нормальной продолжительности)
 Рабочим, выполняющим работы ниже присвоенного им тарифного разряда.
Выплачивается разница в тарифных ставках.
 При невыполнении норм выработки и изготовлении бракованной продукции не по вине работника (доплата до норм выработки).
 До среднего заработка в условиях, предусмотренных законодательством
2. Доплаты стимулирующего характера включают выплаты:
 За совмещение профессий (должностей)
 За расширение зон обслуживания и увеличение объема выполняемых работ
 За выполнение обязанностей отсутствующего работника
 За профессиональное мастерство, высокий уровень квалификации, высокие
достижения в труде
 За ведение учета и делопроизводства
 За обслуживание вычислительной техники
Сегодня размеры таких доплат устанавливаются предприятием самостоятельно, путем разработки специальных положений.
Вопросы к теме:
1. Дайте определение трудовым ресурсам
2. Что такое персонал предприятия, из каких категорий работников он состоит?
3. Что следует понимать под профессией, специальностью, квалификацией?
4. Какими показателями характеризуется кадровый состав предприятия?
5. Дайте определение списочной численности. Как определяется среднесписочная численность работающих?
6. Как определяется явочная численность работающих?
7. Как определяется фактическая численность работающих?
8. Какими показателями характеризуется движение кадров?
9. Что такое заработная плата, какова ее структура?
10. Перечислите формы и системы оплаты труда
11. В чем сущность повременной оплаты труда?
12. В чем сущность сдельной оплаты труда?
13. Из каких элементов состоит фонд заработной платы на предприятии и как
он определяется?
14. Что такое основная заработная плата; из каких элементов она состоит?
15. Что такое дополнительная заработная плата, из каких элементов она состоит?
16. Что такое производительность труда?
17. Назовите показатели производительности труда
18. Дайте сопоставительный анализ различных методов измерения производительности труда. Укажите область их применения.
19. Как определяется показатель экономической эффективности труда?
24
ТЕМА 3. КАПИТАЛ, ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ РЕСУРСЫ.
3.1. КАПИТАЛ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ РЕСУРСЫ.
3.1.1. Экономическая сущность капитала предприятия.
Капитал предприятия характеризует общую стоимость средств в денежной,
материальной и нематериальной формах, инвестированных в формирование его активов.
Рассматривая экономическую сущность капитала предприятия, следует в
первую очередь отметить такие его характеристики:
 Капитал предприятия является основным фактором производства.
 Капитал характеризует финансовые ресурсы предприятия, приносящие доход.
 Капитал является главным источником формирования благосостояния его
собственников. Накапливаемая часть призвана обеспечить удовлетворение потребностей его собственников в перспективном периоде, т.е. формирует уровень будущего их благосостояния.
 Капитал предприятия является главным измерителем его рыночном стоимости. В этом качестве выступает, прежде всего, собственный капитал предприятия,
определяющий объем его чистых активов.
 Динамика капитала предприятия является важнейшим барометром уровня
эффективности его хозяйственной деятельности. Способность собственного капитала к самовозрастанию высокими темпами характеризует высокий уровень формирования и эффективное распределение прибыли предприятия, его способность поддерживать финансовое равновесие за счет внутренних источников. В то же время
снижение объема собственного капитала является, как правило, следствием неэффективной, убыточной деятельности предприятия.
Стадии функционирования капитала предприятия:
 На первой стадии капитал в денежной форме инвестируется в операционные активы (оборотные и необоротные), преобразуясь тем самым в производительную форму.
 На второй стадии производительный капитал в процессе изготовления продукции преобразуется в товарную форму (включая и форму произведенных услуг).
 На третьей стадии товарный капитал по мере реализации произведенных
товаров и услуг превращается в денежный капитал.
Средняя продолжительность оборота капитала предприятия характеризуется
периодом его оборота в днях (месяцах, годах). Кроме того, этот показатель может
быть выражен числом оборотов на протяжении рассматриваемого периода.
Расчет общей потребности в капитале вновь создаваемого предприятия на основе показателя капиталоемкости продукции осуществляется по следующей формуле:
Пк = Кп×ОР + ПРк,
(1)
где П к — общая потребность в капитале для создания нового предприятия;
Кп — показатель капиталоемкости продукции (среднеотраслевой или аналоговый);
25
ОР — планируемый годовой объем производства продукции;
ПРК — предстартовые расходы и другие единовременные затраты; капитала,
связанные с созданием нового предприятия.
3.1.2. Показатели эффективности и интенсивности использования капитала.
Эффективность использования капитала - доходность (рентабельность) —
отношением суммы балансовой прибыли к среднегодовой сумме совокупного капитала.
Для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости (отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости капитала).
Рентабельность совокупных активов (Ра) равна произведению рентабельности
оборота (Роб) и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб):
Ра = Роб • Коб.,
(1)
Факторный анализ рентабельности капитала может выявить слабые и сильные
стороны предприятия. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение
уровня рентабельности капитала можно произвести методом абсолютных разниц:
• за счет коэффициента оборачиваемости капитала
ΔРа = Δ Коб ×Роб0,
()
• за счет рентабельности оборота
ΔРа = Коб1 × Δ Роб0
(1.5)
Скорость оборачиваемости капитала характеризуется следующими показателями: коэффициентом оборачиваемости (Коб); продолжительностью одного оборота
(Поб).
Коэффициент оборачиваемости капитала рассчитывается по формуле
Выручка..от.. реализации.
Коб=
,
(1.6 )
среднегодовая..стоимость..капитала
Показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости капитала, называется
капиталоемкостью (Ке):
Ке = среднегодовая..стоимость..капитала. ,
(1.7 )
чистая..выручка..от.. реализации
Продолжительность оборота капитала:
Поб =
Д
,
Коб
(1.8 )
где Д — количество календарных дней в анализируемом периоде (год — 360
дней, квартал — 90, месяц — 30 дней).
Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости
капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:
± Э = сумма..оборота  Поб ,
дни..в..периоде
26
(1.9 )
Прибыль (П) можно представить в виде произведения среднегодовой суммы

капитала ( К ), коэффициента его оборачиваемости и рентабельности продаж (Рпр):

П = К ×Коб × Рпр.
(1.10)
Одним из показателей, применяемых для оценки эффективности использования заемного капитала, является эффект финансового рычага (ЭФР):
ЭФР = (Ра-Цзк) (1-Кн)
ЗК
,
СК
(1.12 )
где Ра - экономическая рентабельность совокупного капитала до уплаты налогов (отношение суммы балансовой прибыли к среднегодовой сумме всего капитала),
%;
Цзк — средневзвешенная цена заемных ресурсов (отношение расходов по обслуживанию долга к среднегодовой сумме заемных средств), %;
Кн — коэффициент налогообложения (отношение суммы налогов из прибыли
к сумме балансовой прибыли) в виде десятичной дроби;
ЗК — среднегодовая сумма заемного капитала;
СК — среднегодовая сумма собственного капитала.
Эффект финансового рычага показывает, на сколько процентов увеличивается
сумма собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия. Он возникает в тех случаях, когда рентабельность совокупного капитала
выше средневзвешенной цены заемных ресурсов.
Основные пути ускорения оборачиваемости капитала:
 сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности
труда, более полное использование производственных мощностей предприятия,
трудовых и материальных ресурсов и др.);
 улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и
сокращения времени нахождения капитала в запасах;
 ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;
 сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности.
3.1.3. Классификация капитала предприятия.
Виды капитала предприятия по основным классификационным признакам.
1. По принадлежности предприятию выделяют:
 Собственный капитал общая стоимость средств, предприятия, принадлежащих
ему на правах собственности и используемых им для формирования определенной
части его активов – чистые активы предприятия.
 Заемный капитал – привлекаемые для финансирования развития предприятия
на возвратной основе денежные средства или другие имущественные ценности –
финансовые обязательства, подлежащие погашению в предусмотренные сроки.
27
2. По целям использования в составе предприятия могут быть выделены следующие виды капитала:
 Производительный капитал характеризует средства предприятия, инвестированные в его операционные активы для осуществления производственносбытовой его деятельности.
 Ссудный капитал представляет собой ту его часть, которая используется в процессе инвестирования в денежные инструменты (краткосрочные и долгосрочные
депозитные вклады в коммерческих банках), а также в долговые фондовые инструменты (облигации, депозитные сертификаты, векселя и т.п.)
 Спекулятивный капитал характеризует ту его часть, которая используется в
процессе осуществления спекулятивных (основанных на разнице в ценах) финансовых операций (приобретение дериватив в спекулятивных целях и т.п.);
3. По формам инвестирования различают капитал: в денежной, материальной и
нематериальной формах, используемый для формирования уставного фонда предприятия. Инвестирование капитала в этих формах разрешено законодательством
при создании новых предприятий, увеличении объема их уставных фондов.
4. По объекту инвестирования:
 Основной капитал характеризует ту часть используемого предприятием капитала, который инвестирован во все виды его необоротных активов (а не только в
основные средства, как это часто трактуется в литературе).
 Оборотный капитал характеризует ту его часть, которая инвестирована предприятием в его оборотные активы.
5. По форме нахождения в процессе кругооборота, т.е. в зависимости от стадий
общего цикла этого кругооборота:
 в денежной форме,
 производственной
 товарной.
6. По формам собственности
 частный
 государственный капитал, инвестированный в предприятие в процессе формирования его уставного фонда.
7. По организационно-правовым формам деятельности:
 акционерный капитал (капитал предприятий, созданных в форме акционерных
обществ);
 паевой капитал (капитал партнерских предприятий — обществ с ограниченной
ответственностью, коммандитных обществ и т.п.)
 индивидуальный капитал (капитал индивидуальных предприятий — семейных
и т.п.).
8. По характеру использования в хозяйственном процессе в практике финансового
менеджмента:
 Работающий капитал характеризует ту его часть, которая принимает непосредственное участие в формировании доходов и обеспечении операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
 Неработающий (или „мертвый") капитал характеризует ту его часть, которая
инвестирована в активы, не принимающие непосредственного участия в осуществлении различных видов хозяйственной деятельности предприятия и форми-
28
ровании его доходов. Примером этого вида капитала являются средства предприятия, инвестированные в неиспользуемые помещения и оборудование; производственные запасы для продукции, снятой с производства; готовую продукцию, на
которую полностью отсутствует спрос покупателей в связи с утратой ею потребительских качеств и т.п.
9. По характеру использования собственниками:
 Потребляемый (проедаемый) капитал после его распределения на цели потребления теряет функции капитала. Он представляет собой дезинвестиции предприятия, осуществляемые в целях потребления (изъятие части капитала из необоротных и оборотных активов в целях выплаты дивидендов, процентов, удовлетворения социальных потребностей персонала и т.п.).
 Накапливаемый (реинвестируемый) капитал характеризует различные формы
его прироста в процессе капитализации прибыли, дивидендных выплат и т.п.
10. По источникам привлечения
 национальный (отечественный)
 иностранный капитал, инвестированный в предприятие.
3.1.4 Нематериальные активы.
В состав необоротных активов, кроме основных средств, включаются и нематериальные активы.
Нематериальные активы – это активы, которые не имеют материальной
формы. Нематериальные активы включают:
права пользования природными ресурсами;
права пользования имуществом, земельными участками, аренда помещения;
права на знаки для товаров и услуг (товарные знаки, торговые марки, фирменные названия);
права на объекты промышленной собственности;
права на изобретения, “know – how”, гудвилл;
авторские и смежные с ними права.
Первичная стоимость нематериальных активов включает в себя стоимость
приобретения, пошлины и иных расходов, связанных с их приобретением.
Предприятие может осуществлять переоценку нематериальных активов по
справедливой стоимости на дату составления баланса.
Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется на протяжении срока их полезного использования, которое устанавливается предприятием,
но не более 20 лет.
Метод амортизации основных фондов выбирается предприятием самостоятельно, исходя из условий получения будущих экономических выгод.
Начисление амортизации начинается с месяца следующего за месяцем, в котором нематериальные активы стали пригодными, и прекращается, начиная с месяца
следующего за месяцем выбытия нематериального актива. Нематериальные активы
списываются с баланса в случае их выбытия или в результате продажи, бесплатной
передачи или невозможности получения предприятием в дальнейшем экономических выгод от его использования.
29
3.2. ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.2.1. Понятие, состав и структура основных фондов.
Основные фонды включают в себя материальные ценности, многократно
участвующие в процессе производства продукции и постепенно переносящие свою
стоимость на готовый продукт в виде амортизации за весь нормативный срок службы основных фондов.
К основным фондам относятся: средства труда – со сроком службы более
одного года или стоимостью не ниже 500 грн. К основным фондам не относятся
средства труда, находящиеся на складе, в процессе пуска или монтажа.
Структура основных фондов определяется отраслевой принадлежностью
предприятия и его специализацией. Например, для предприятий машиностроительного комплекса отраслевая структура основных фондов характеризуется следующими данными:
Состав основных фондов предприятия
Пассивная часть основных фондов (не оказывает прямого влияния на объемы производства), всего
1. Здания
2. Сооружения
3. Передаточные устройства
Активная часть основных фондов (оказывающие влияние на объемы выпуска продукции), всего
4. Машины и оборудование, в том числе
4.1. рабочие машины и оборудование
4.2 силовые машины
4.3. измерительные приборы
4.4. вычислительная техника
4.5. прочие машины и оборудование
5. Транспортные средства
6. Прочие
Структура. %
45,3
35,6
6,2
3,5
54,7
50,6
41,5
2,3
3,2
3,0
0,6
2,1
2
Для оценки структуры основных фондов и качественного их состава используются следующие показатели:
1. Коэффициент производственной структуры:
(1)
Факт. ,
К акт. 
Ф
общ.
где Факт – стоимость активной части основных фондов;
Фобщ. – общая стоимость основных фондов.
2. Коэффициент технологической структуры основных фондов
Кт 
30
Фосн.цехов
Ф
предприятия
(2)
Показателями качественного состава основных фондов может служить возрастной состав основных фондов, который определяется долей отдельных возрастных групп оборудования в общем составе парка оборудования. Кроме того, качественный состав основных фондов может быть охарактеризован долей автоматов
или полуавтоматов, станков с программным управлением, специального модернизированного оборудования, и т.п. в общем парке оборудования
Техническое состояние основных фондов может характеризоваться следующими коэффициентами:
1. Коэффициент износа основных фондов
,
(3)
Sизн.
Кизн. 
100%
Фпер.
где Фпер. – первоначальная стоимость основных фондов;
Sизн. – износ основных фондов
2. Коэффициент обновления основных фондов
К
обн.

,
Ф
ввод.
Ф
конец.отч.периода
(4)
где Фввод – стоимость фондов, вводимых в эксплуатацию в течение года
3. Коэффициент выбытия
К
выб .

Ф
выб.
(5)
Ф
осн.ф.нач.года
4. Фондонасыщенность может быть определена с помощью показателя общей технической вооружённости труда
(6)
Ф
F

общ. Ч ппп
Ф – стоимость основных фондов;
Чппп – численность рабочих
5. Механовооруженность труда
Ф
Fтех  акт
Ч ппп
(7)
Основными направлениями совершенствования структуры основных фондов
предприятия являются: обновление и модернизация основных фондов; увеличение
доли прогрессивных видов машин и оборудования, ликвидация физически и морально изношенного оборудования и ввод в эксплуатацию нового более прогрессивного.
3.2.2. Методы оценки и учёта основных фондов.
Учёт основных фондов может осуществляться в натуральном либо стоимостном выражениях.
 Учёт основных фондов в натуральном выражении используется для определения технического состава и планирования воспроизводства основных фондов.
Учёт основных фондов в натуральном выражении осуществляется путём их периодической инвентаризации. В процессе инвентаризации выявляются не
31
только наличие объектов, но и уточняется их техническое состояние, оценка
объектов в связи с их достройкой, изменением местоположения.
 Стоимостная оценка проводится в целях определения структуры основных
фондов, начисления амортизации, определения износа основных фондов, их
движения и т.п. Различают следующие виды стоимостных оценок:
1. Первоначальная стоимость (Фп)
2. Остаточная (Фо)
3. Восстановительная (Фв)
4. Балансовая
5. Среднегодовая ( Ф )
Первоначальная стоимость включает:
суммы, которые уплачивают поставщикам активов и подрядчикам за выполнение строительно–монтажных работ;
ввозная пошлина;
расходы по страхованию рисков доставки основных фондов;
расходы на установку, монтаж и наладку основных фондов.
Остаточная стоимость – это разность между первоначальной стоимостью основных фондов и их износом:
Фо  Фп  Sизн.
или
Т
ф
Фо  Фп   Аг
1
(1)
где Аг – годовая сумма амортизационных отчислений.
Восстановительная стоимость – это стоимость основных фондов на момент
их переоценки. Предприятие переоценивает объекты основных фондов, если их
остаточная стоимость значительно (более, чем на 10%) отличается от справедливой
(рыночной) стоимости на дату составления баланса. В процессе службы основных
фондов их первоначальная оценка постепенно отклоняется от расходов на строительство и приобретение аналогичных объектов в современных условиях.
Балансовая стоимость – это стоимость основных фондов на момент составления балансов. Это смешанная оценка основных фондов, по которой отдельные объекты оцениваются по первоначальной стоимости, другие по восстановительной.
Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по выражению:
t
t
(2)
Ф  Ф  Фвв вв  Фвыб выб ,
н
12
12
где Фн– стоимость основных фондов на начало года;
Фвв, Фвыб. – стоимость вводимых и выбывающих из эксплуатации основных
фондов;
tвв, tвыб. – количество месяцев в году с момента ввода или выбытия до конца
года.
Пример: Стоимость основных фондов предприятия на начало года составляет
Фн=100 тыс. грн. Введены в эксплуатацию в текущем году (15.03) фонды на сумму
Фвв=10000 грн. Выведены из эксплуатации (6.09)фонды на сумму Ф выб=20000 грн.
Тогда
среднегодовая
стоимость
основных
фондов
составит:
Ф  100. 
32
10  9 20  3

 102.5тысгрн
12
12
3.2.3 Показатели эффективности использования основных фондов
Эффективность измеряется показателем, основанным на соизмерении результата с затратами.
Р – результат использования данноили Э  З
Р
Э
Р
З
го вида ресурсов;
З – затраты на данный вид ресурсов
Все показатели, характеризующие использование основных фондов делятся на
обобщающие и частные.
Обобщающие показатели характеризуют эффективность использования основных фондов в целом по народному хозяйству:
фондоотдача;
фондоёмкость;
коэффициент использования производственной мощности;
рентабельность основных фондов
1. Фондоотдача является показателем выпуска продукции на 1 грн. стоимости
основных производственных фондов.
Q
где Qт – результат использования основных фондов (объем
f  т
товарной продукции);
Ф
f  f a  kпр.стр.
Ф - среднегодовая стоимость основных фондов.
fa - фондоотдача активной части основных фондов
kпр.стр - коэффициент производственной структуры
Фа – стоимость активной части основных фондов.
2. Фондоотдача активной части основных фондов:
Q
Фа – стоимость активной части основных фондов.
fa  т
Фа
Коэффициент производственной структуры (kпр.стр.) характеризуется удельным
весом активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов.
3. Фондовооружённость:
Ч – численность ППП.
Ф
Фа
kпр.стр. 
Ф
ФВ 
Ч
4. Фондоёмкость – показатель, обратный фондоотдаче:
Фе 
Ф грн.

грн.
Qт
Фондоёмкость характеризует техническую вооруженность производственного
процесса и показывает, сколько средств необходимо авансировать в создание основных фондов для обеспечения выпуска единицы продукции.
5. Коэффициент использования производственной мощности
Q
Qф – фактический (плановый) объем произведенной проф
Кисп.пр.мощн. 
дукции;
М
М - производственная мощность.
Рентабельность основных фондов
П
П – прибыль предприятия
R  100%
Ф
33
Частные показатели характеризуют использование отдельных машин и оборудования.:
1. Показатели использования парка наличного оборудования.
Наличное оборудование включает неустановленное и установленное, в т.ч.
действующее, бездействующее и в пусковом периоде.
Коэффициент использования парка действующего оборудования
Н
Нд – действующее оборудование;
д
К 
д Н уст.
Н уст – установленное оборудование
Коэффициент использования наличного оборудования
Н
Нн – наличное оборудование
К  д
н
Нн
2 Показатели использования оборудования по времени работы (показатели экстенсивной загрузки).
Календарное время
Выходные
Праздничные
дни
дни
Капитальные и текуНоминальное время работы
щие ремонты
Текущие простои
Фактическое время работы
Режимный фонд времени для прерывного графика работы
Режимный фонд времени для непрерывного графика работы
Календарное время – это время, в течении которого оборудование числится в
составе основных фондов.
Режимное время зависит от графика работы и определяется произведением
числа рабочих дней на количество смен и их продолжительность.
Номинальное время (плановый фонд времени работы) – это время , в течение
которого оборудование используется в производстве.
Текущие простои – это непродолжительные перерывы в работе оборудования.
Фактическое время – время, в течении которого оборудование осуществляет
технологический процесс.
Коэффициент сменности определяется отношением общего количества машино
– смен, отработанных в календарные сутки, на количество единиц установленного
оборудования.
Пример:
В течение дня в цехе работает 50 станков, из них в одну смену 10,
в две смены - 22, в три смены 18 станков.
К см . 
1  10  2  22  3  18
 2 ,16.
50
Пути повышения эффективности использования основных фондов предприятия.
Повышение эффективности использования основных фондов может быть достигнуто при условии обеспечения опережающих темпов роста объёма выпуска
продукции, по сравнению с темпами роста стоимости основных производственных
фондов. Основными направлениями повышения эффективности использования основных фондов являются:
1. Совершенствование производственной и технологической структуры основных
фондов.
2. Сокращение срока освоения проектных мощностей
3. Повышение коэффициента сменности работы оборудования
4. Устранение “узких” мест в организации производственных процессов.
34
5. Обеспечение пропорциональности и сбалансированности производственных
мощностей цехов и участков.
6. Совершенствование материально – технического обеспечения производства.
7. Совершенствование ремонтного обслуживания.
8. Применение скоростных методов обработки, новых технологических процессов.
3.2.4 Классификация основных фондов.
1) По назначению и форме участия в процессе производства продукции основные фонды делятся на:
промышленно – производственные основные фонды, которые непосредственно участвуют в процессе производства продукции, и
фонды непроизводственного назначения.
2) В зависимости от роли в производстве и выполняемых функций основные
фонды классифицируются по следующим группам:
1.Здания
2.Сооружения
3.Передаточные устройства
4.Машины и оборудование
рабочие машины и оборудование,
силовые машины,
измерительные приборы и устройства,
вычислительная техника,
прочие машины и оборудование.
5.Транспортные средства
6.Производственный и хозяйственный инвентарь
7.Прочие основные фонды.
Здания – это архитектурно-строительные объекты, которые предназначены
для создания необходимых условий труда. К этой группе принадлежат: жилые дома,
производственные корпусы цехов, депо, гаражи. Складские помещения, производственные лаборатории и др. В эти объекты включаются также системы отопления,
внутренняя сеть канализации и водопровода, осветительная арматура и электропроводка, внутренние телефоны и сигнализационные сетки, вентиляционные приборы.
Сооружения – это инженерно-строительные объекты, которые предназначены для осуществления процесса производства, а не связаны со сменой предметов
труда. К ним принадлежат: стволы шахт, гребли, эстакады, водоподъемные станции
и колодцы, резервуары, мосты, автомобильные пути, железнодорожные линии внутризаводского, внутрихозяйственного транспорта и др.
Передаточные устройства – устройства, с помощью которых проводится
передача электроэнергии, тепловой или механической энергии, а также передача
редких и газоподобных веществ от одного объекта к другому. К этим устройствам
принадлежат: нефтепроводы и газопроводы, водораспределительные сети, электросети, теплосети, газовые сети, линии связи и др.
Машины и оборудование используются для непосредственного влияния на
предмет труда или его перемещения в процессе создания продукта или услуг произ-
35
водственного характера, для производства и изменения энергии. К ним принадлежат: силовые машины и оборудование, тракторы, насосы, вычислительная техника и
др.
Транспортные средства предназначены для перемещения людей и грузов в
пределах предприятия и извне. К этой группе принадлежат: железнодорожный
транспорт (заводские локомотивы, вагоны, цистерны, дрезины); заводские баржи,
катера, паромы, автомобили, тракторы, тягачи, мотоциклы и т.п., а также производственный транспорт – вагонетки, автокары, электрокары и др. (кроме конвейеров,
транспортеров и других механизмов).
Инструменты всех видов – это механизированные и немеханизированные
предметы труда, которые режут, давят, уплотняют и др., а также устройства, что
прикрепляются к машинам и служат для обработки продуктов (тиски, оправы и т.п.).
К этой группе принадлежат инструменты стоимостью за единицу свыше 500 гривен
и сроком службы более одного года.
Производственный и хозяйственный инвентарь служит для облегчения
производственных операций (рабочие столы, верстаки и др.); для сохранения редких
и сыпучих тел (баки, чаны, лари…); для охраны труда (группа ограждения машин).
К этой группе принадлежат также шкафы торговые, стеллажи, инвентарная тара,
предметы технического назначения, которые не могут быть отнесены к рабочим
машинам.
К хозяйственному инвентарю относят предметы конторского и хозяйственного обзаведения; конторская обстановка, вешалки, гардеробы, столы, шкафы, печатающие машинки, ксероксы, а также предметы противопожарного назначения.
К прочим основным фондам принадлежат, например, библиотечные фонды.
Другие группы основных производственных фондов (рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и капитальные затраты на улучшение земель)
имеют в основных фондах промышленных предприятий совсем незначительный
удельный вес.
3) По влиянию на производство:
Пассивная часть основных фондов - группы 1,2,3, и хозяйственный инвентарь. Они не оказывают прямого влияния на объемы производства.
Активная часть основных фондов - Группы 4, 5, 6 (кроме хозяйственного инвентаря), 7 - непосредственно оказывающих влияние на объемы выпуска продукции.
4). Для начисления амортизационных отчислений с целью определения
налогооблагаемой прибыли основные фонды подразделяются на 16 груп, начиная с
01.04.11 г. (см. п. 145.1 НКУ), что призвано обеспечить сближение налоговой и бухгалтерской классификации основных средств (см. табл. 3.1).
36
Таблица 3.1. - Налоговая и бухгалтерская классификация основных средств.
Группы налогового учета
Группы бухгалтерского
минимально
Субсчета допустимый срок
бухучета полезного исполь-
Земельные участГруппа 1* — земельные участки
101
ки
Капитальные расГруппа 2— капитальные расходы на улучшение земель, не свяходы на улучше- 102
занные со строительством
ние земель
Группа 3—здания
Дома и сооружесооружения
103
ния
передаточные устройства
Группа 4— машины и оборудование
из них:
ЭВМ, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме
программ, расходы на приобретение которых признаются роял- Машины и обору- 104
ти, и/или программ, которые признаются НА), другие информа- дование
ционные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули,
модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том
числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 2500 грн
Транспортные
Группа 5— транспортные средства
105
средства
Инструменты,
Группа 6— инструменты, приборы, инвентарь (мебель)
приборы и инвен- 106
тарь
Группа 7— животные
Животные
107
Многолетние
Группа 8— многолетние насаждения
108
насаждения
Прочие ОС, прочие необоротные 109,
Группа 9*2— прочие ОС
материальные ак- 1171
тивы
Библиотечные
Группа 10— библиотечные фонды
111
фонды
Группа 11 — МНМА
МНМА
112
Временные (нетиГруппа 12*2 — временные (нетитульные) сооружения
тульные)
соору- 113
жения
Природные ресурГруппа 13*1 —природные ресурсы
114
сы
*2
Группа 14 — инвентарная тара
Инвентарная тара 115
Группа 15*2 — предметы проката
Предметы проката 116
Долгосрочные
Группа 16—долгосрочные биологические активы
биологические
16
активы
1
зования, лет
—
15
20
15
10
5
2
5
4
6
10
12
—
—
5
—
6
5
7
С учетом оговорок, сделанных в разделе "Ремонты (улучшения) ОС".
амортизация начисляется прямолинейным или производственным методами (п.п. 145.1.6 НКУ).
*2
амортизация не начисляется
1
*1
37
3.2.5. Износ основных фондов, показатели износа
Постепенная утрата основными фондами своей стоимости называется износом
основных фондов. Различают физический и моральный износ основных фондов.
Физический износ ограничивается сроками службы. Различают физический
износ 1–го рода, обусловленный использованием основных фондов, и 2–го рода,
обусловленный влиянием сил природы.
Степень физического износа основных фондов можно определить с помощью
коэффициента физического износа.
Тф
 Аг
Ф Ф
или
К
 п о 100%
Кф
.
изн

100%
ф.изн
Фп
Фн
Коэффициент годности основных фондов.
или К г  1 Кф.изн
Фо
Кг 
Фп
100%
(1)
(2)
Моральный износ основных фондов обуславливается технической отсталостью основных фондов и неэффективностью их использования. Моральный износ
1 – й формы обусловлен удешевлением воспроизводства машин и оборудования с
теми же техническими характеристиками. Абсолютную величину морального износа 1 – й формы можно определить путём переоценки основных фондов.
(3)
1ф  Фп  Фв 100%
Sизн.  Фп  Фв
К м.и..
Фп
Моральный износ 2 – й формы обуславливается появлением на рынке новых,
более высокопроизводительных машин и оборудования.
(4)
Фн  Рс
Фв 
Рн
Рс – производительность старых машин и оборудования,
Рн – производительность новых машин и оборудования,
Фн – стоимость новой техники.
Коэффициент морального износа 2 – й формы:
2ф Фн  Фв 100%
К м.и  Ф
н
(5)
Износ основных фондов может быть полным либо частичным. Полный износ
требует замены основных фондов. Частичный износ устраняется в процессе выполнения капитального ремонта и модернизации.
3.2.6 Амортизационный фонд - образование и направление использования
Воспроизводство основных фондов представляет собой процесс непрерывного их обновления.
Простое воспроизводство основных фондов осуществляется путем замены
определенных изношенных частей или замены старого оборудования на аналогичное.
38
Расширенное воспроизводство предусматривает количественное и качественное увеличение действующих основных фондов или приобретение новых основных
фондов, которые обеспечивают высший уровень производительности оборудования.
Для воспроизводства основных фондов (полного или частичного) необходимы
денежные средства.
Эти средства поступают в амортизационный фонд в виде амортизационных отчислений.
Амортизационные отчисления – это часть стоимости основных фондов переносимая на готовый продукт в процессе всего срока службы основных фондов.
В результате созданного амортизационного фонда возмещается стоимость первоначально авансированного капитала. Кругооборот основных фондов прекращается, когда накапливается амортизационный фонд, равный первоначальной стоимости
основных фондов. Амортизации подлежат:
расходы, связанные с приобретением и введением в эксплуатацию основных фондов;
расходы, связанные с самостоятельным изготовлением основных фондов;
расходы, связанные с выполнением всех ремонтов, модернизаций, реконструкции и других улучшений основных фондов.
На практике размер амортизационных отчислений в амортизационный фонд
определяют по нормам амортизации. Норма амортизации – это определённый процент от стоимости основных фондов, в соответствии которым производятся амортизационные отчисления. Сумма амортизационных отчислений отчетного периода
определяется умножением норм амортизации на балансовую стоимость групп основных средств на начало отчетного периода.
3.2.7. Методы начисления амортизации основных средств
Порядком классификации основных фондов, установленным Законом о налоге
на прибыль, было предусмотрено их распределение на 4 группы. Со вступлением в
силу раздела III НКУ налогоплательщики должны перевести числящиеся у них объекты основных фондов из существовавших 4 групп в «налоговые» 16 групп основных средств с ведением пообъектного учета (см. п. 146.1 НКУ), а также установлением для каждой группы минимально допустимого срока полезного использования (амортизации) объектов (в зависимости от группы основных средств — от 2 до
20 лет). Такой срок определяется плательщиком налога самостоятельно с учетом
даты ввода объектов основных средств в эксплуатацию (см. табл. 3.1.)
Амортизация основных средств в налоговом учете начисляется с использованием тех же методов, которые применяются к объектам основных средств в бухгалтерском учете и которые при этом оговорены в приказе об учетной политике предприятия с целью составления финансовой отчетности (пп. 145.1.5, 145.1.9 НКУ).
Причем налоговая амортизация, как и бухучетная, начисляется помесячно (начиная
с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию), а квартальная
сумма налоговой амортизации (по каждому объекту) — определяется как сумма
начисленных амортизационных отчислений по объекту за 3 месяца расчетного квартала.
39
Согласно п.п. 145.1.5 НКУ начисление амортизации основных средств осуществляется с применением следующих методов (см. табл. 3.2):
Таблица 3.2 - Методы начисления амортизации основных средств (ОС)
Суть метода
формулы
Примечания
1
2
3
1. Прямолинейный метод
Агод = АмС : Т
Годовая сумма амортизации определяется делением амортизируемой стоимоАмС = ПС - ЛС
сти на срок полезного использования
объекта основных средств
Размер амортизации зависит только
от срока использования объекта ОС.
Преимущества: этот метод отличается легкостью расчета. стоимость объекта ОС списывается равными частями в течение всего срока его эксплуатации.
Недостатки: не учитывается моральный износ объектов ОС и фактор
повышения затрат на ремонты по
мере его эксплуатации (особенно в
последние годы использования объекта ОС)
2. Метод уменьшения остаточной
стоимости
Годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года
или первоначальной стоимости на дату
начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации.
Годовая норма амортизации (в процентах) исчисляется как разница между
единицей и результатом корня степени
количества лет полезного использования объекта из результата от деления
ликвидационной стоимости объекта на
его первоначальную стоимость
Преимущества: в течение первых лет
эксплуатации объекта ОС накапливается значительная сумма средств,
необходимых для его восстановления.
Агод = ОСТ (ПС) Недостатки: предполагает обязательное наличие ликвидационной
 На
стоимости, необходимой для расчета
На = 1 - (ЛС : нормы амортизации. Если же ликви1/Т
дационная стоимость равна нулю, то
ПС)
составляющая (ЛС : ПС)1/Т также
будет равна нулю. Таким образом
годовая сумма амортизации окажется
равной первоначальной стоимости
3. Метод ускоренного уменьшения
остаточной стоимости
Годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года
или первоначальной стоимости на дату
начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации, исчисляемой
согласно сроку полезного использования объекта, и удваивается.
Данный метод применяется лишь при
начислении амортизации к объектам
основных средств, входящим в группы
4 (машины и оборудование) и 5
(транспортные средства).
Преимущества: в течение первых лет
Агод = ОСТ (ПС)
эксплуатации объекта ОС накаплива На2
ется значительная сумма средств,
необходимых для его восстановления.
На = 1 - (ЛС :
Данный метод дает возможность на
ПС)1/Т
протяжении первой половины полезного срока использования основных
Агод = (АмС : Т)
средств возместить до 60 — 70 % их
2
стоимости
40
1
2
Агод = АмС  ki
ki = Кл : Сл
4. Кумулятивный метод
Годовая сумма амортизации определяется как произведение амортизируемой
стоимости и кумулятивного коэффициента. Кумулятивный коэффициент рассчитывается делением количества лет,
остающихся до конца срока полезного
использования
объекта
основных
средств, на сумму числа лет его полезного использования
5. Производственный метод
Месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического
месячного объема продукции (работ,
услуг) и производственной ставки амортизации.
Производственная
ставка
амортизации исчисляется делением
амортизируемой стоимости на общий
объем продукции (работ, услуг), который предприятие рассчитывает произвести (выполнить) с использованием
объекта основных средств
Например,
для
объекта ОС со
сроком службы 5
лет
Сл:
1+2+3+4+5=
15.
ki каждого года
эксплуатации
объекта:
в 1-ый год: 5/15;
во 2-й год: 4/15; в
3 год — 3/15; в 4ый год — 2/15; в
5 год — 1/15.
3
Преимущества:
1. В первые годы, когда интенсивность использования объекта ОС
максимальная, амортизируется большая
часть
его
стоимости.
2. В первые годы накапливаются
денежные средства для замены амортизируемого объекта ОС.
3. Обеспечивается возможность увеличения части расходов на ремонт
амортизируемых объектов ОС, приходящихся на последние годы их
использования без соответствующего
увеличения расходов производства
(себестоимости продукции) за счет
того, что сумма начисляемой амортизации в эти годы уменьшается.
Недостатки: определенная степень
трудоемкости
Применяется для начисления амортизации объектов ОС, техническое
состояние которых зависит от количества произведенной продукции.
Преимущества: этот метод очень
рационален. Удобно применять при
определении амортизации автотрансАмес = Nмес 
порта в зависимости от его пробега,
На
станков и любого производственного
оборудования.
На = АмС : Nобщ
Недостатки: применение связано с
трудностью определения выработки
отдельных объектов ОС. Пока не
совсем понятно, как будет применяться этот метод в связи с введением
обязательного минимально допустимого срока амортизации ОС
Условные обозначения:
Агод — годовая сумма амортизации;
АмС — амортизируемая стоимость;
Т — срок полезного использования объекта;
ПС — первоначальная стоимость;
ЛС — ликвидационная стоимость;
ОСТ — остаточная стоимость;
На — норма амортизации;
kі — кумулятивный коэффициент;
Кл — количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования объекта ОС;
Сл — сумма числа лет полезного использования объекта ОС(кумулятивное число);
Nмес — фактический месячный объем продукции (работ, услуг);
Nобщ — общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие ожидает произвести (выполнить) с использованием объекта ОС.
41
Обращаем внимание, что амортизация объектов основных средств, относящихся к группам 9 (прочие основные средства), 12 (временные (нетитульные) сооружения), 14 (инвентарная тара), 15 (предметы проката), начисляется прямолинейным
или производственным методами (п.п. 145.1.6 НКУ).
На основные средства групп 1 (земельные участки) и 13 (природные ресурсы)
амортизация не начисляется (п.п. 145.1.7 НКУ).
Что касается малоценных необоротных материальных активов и библиотечных
фондов, то их амортизация может начисляться по решению налогоплательщика одним из двух способов (п.п. 145.1.6 НКУ):
1) «50 % / 50 %». По нему амортизация начисляется в первом месяце использования объекта в размере 50 % его амортизируемой стоимости, а остальные 50 %
начисляются в месяце списания объекта с баланса;
2) «100 %». По этому методу амортизация начисляется в первом месяце использования объекта в размере 100 % его амортизируемой стоимости.
Вопросы к теме:
1. Дайте экономическую характеристику основным фондам. По каким признакам средства труда относят к основным фондам ?
2. Какова минимальная стоимость средств труда, относимых к основным фондам
3. Что такое структура основных фондов? Какие факторы определяют структуру основных фондов?
4. Перечислите виды оценки и учета основных фондов на предприятии
5. В каких целях проводится инвентаризация основных фондов?
6. Какие виды стоимостных оценок основных фондов вы знаете?
7. С помощью каких показателей характеризуется движение основных фондов?
8. Как рассчитывается величина амортизационного фонда? Что такое норма
амортизационных отчислений?
3.3 ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
3.3.1. Понятие, состав и структура оборотных средств.
Оборотные средства представляют совокупность производственных оборотных средств и фондов обращения, выраженных в денежной форме.
Состав оборотных средств.
Производственные оборотные фонды – это стоимость предметов труда, используемых на всех стадиях процесса производства продукции.
В условиях товарного производства, с целью обеспечения непрерывного процесса производства, предприятию, наряду с производственными оборотными фондами необходимы денежные средства для обслуживания сферы обращения (закупки
товарно-материальных ценностей, продажи готовой продукции и т.п.). Указанные
средства и составляют фонды обращения.
42
В отличие от основных фондов оборотные средства переносят свою стоимость
на готовую продукцию полностью в течении одного операционного цикла и постоянно изменяют свою натуральную форму.
Оборотные средства включают:
1. Производственные запасы: сырья, основных и вспомогательных материалов, комплектующих, топлива, энергии, запасных частей для ремонта, тары, упаковки, инструмента, инвентаря.
2. Средства в производстве: полуфабрикаты собственного производства,
стоимость незавершённой производством продукции, а также расходы будущих периодов и подготовительных работ.
3. Фонды обращения: готовая продукция на складе, продукция в пути к потребителю, денежные средства (дебиторская задолженность, расчётные документы,
наличные деньги в кассе и др.)
На структуру оборотных средств оказывают влияние характер технологических процессов, сортамент выпускаемой продукции, длительность технологического
цикла, цены на сырьё, материалы, удаление предприятия от сырьевых и топливноэнергетических баз и др.
3.3.2. Источники образования и пополнения оборотных средств.
Различают два вида потребностей предприятия в оборотных средствах:
постоянная,
дополнительная.
Постоянная потребность предприятия покрывается за счёт собственных
средств предприятия и средств приравненных к собственным.
Собственные оборотные средства являются частью уставного фонда предприятия и в дальнейшем пополняются за счёт прибыли предприятия.
Средства, приравненные к собственным – это минимальна задолженность
предприятия по налоговым обязательствам, выплате заработной платы, отчислениям
в фонды социальных мероприятий и т.п.
Дополнительная потребность предприятия в оборотных средствах покрывается за счёт заёмных средств – краткосрочных кредитов банков, которые выдаются
на основе возвратности, платности и на ограниченное время (до оного года).
3.3.3. Нормирование оборотных средств
Оборотные средства могут быть нормируемыми и ненормируемыми.
Под нормативом оборотных средств понимается постоянный минимальный
размер оборотных средств, необходимых предприятию для обеспечения бесперебойной работы.
Оборотные средства нормируются в производственных запасах, в незавершённом производстве, на складе готовой продукции, а также в расходах будущих периодов и подготовительных работ. Не нормируются чистые издержки обращения, а также заёмные средства.
43
При нормировании оборотных средств необходимо исходить из строгой экономии в расходовании материальных ценностей, в применении прогрессивных норм
расхода, использовать новые и более дешёвые материалы, экономить на транспортно – заготовительных расходах.
Основными методами нормирования оборотных средств являются:
метод прямого счёта;
аналитический метод.
Метод прямого счёта состоит в том, что определяются вложения оборотных
средств по каждому виду товарно-материальных ценностей, затем они складываются и в результате определяются нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств.
При аналитическом методе используются фактические данные о величине
оборотных средств за предшествующий период. Исключаются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства, снабжения. В
результате этих корректировок определяется плановый размер или плановая потребность предприятия в оборотных средствах.
Важнейшим элементом нормирования оборотных средств являются производственные запасы. Норматив оборотных средств в производственных запасах может
быть выражен в днях запаса, в натуральных единицах и в стоимостном выражении.
Норматив оборотных средств в днях запаса включает в себя:
 транспортный запас (время, необходимое для доставки оплаченных товарно-материальных ценностей на предприятие);
 подготовительный запас (обусловлен затратами времен на приёмку, разгрузку, складирование материалов);
 технологический запас (включает время на подготовительные операции,
если они не являются составной производственного цикла);
 текущий запас (определяется как 0,5 интервала времени между очередными поставками).
 страховой запас (гарантийный запас) поставок товарно-материальных
ценностей в случаях нарушения графика поставок
 сезонные запасы, создаваемые на осенне-зимнее время в связи с ухудшением условий поставок товарно-материальных ценностей.
Размер оборотных средств в производственных запасах определяется по выражению:
m
(1)
ОСпз   Рi H ïð.ç  Ö ,
i i
i1
где Рі - суточный расход i - го вида материала, нат. ед.
Нпр.з- норма производственных запасов в днях,
Цi – цена данного вида материала, грн.
Mi ,
Pi 
Д
Мi - расход i – го вида материальных ценностей за календарный период Д.
Определение нормативов оборотных средств в незавершённом производстве:
(2)
ОСн.п  Qсут.  Тц  С  Кн.з. ,
ед.
44
где Сед- производственная себестоимость единицы продукции;
Кнз- коэффициент нарастания затрат;
Qсут. - суточный выпуск продукции;
Тц - длительность цикла.
Коэффициент нарастания затрат устанавливается отношением средней суммы средств в незавершённом производстве и себестоимости готовой продукции.
Пример:
Сед.=200 тыс. грн.
Тц =5 дней
Затраты по дням цикла изготовления, тыс. грн:
1 дн
2 дн
3 дн
4 дн
5 дн
Итого, тыс грн
30
40
80
30
20
Расчет коэффициента нарастания затрат:
Время
пребывания
1
2
средств в незавершённом
производстве, дней
Средства в процессе
производства (нарастающим итогом), тыс. грн.
70=30+40
30
200
3
4
150=70+80
5
180=150+30 200=180+20
Средняя сумма средств в незавершённом производстве
200  180  150  70  30
 126 тыс .грн .
5
126
К н .з . 
 0 ,63
200
При линейном характере нарастания затрат по дням цикла изготовления продукции коэффициент нарастания затрат определяется по выражению:
М  0,5(С  М )
(3)
К
1
К

н.з.
н.з.
С
Определение нормативов оборотных средств на складе готовой продукции:
n
(4)
ОСгп   H г.п. Qсут.Цi ,
i
i1
где Нг.п. – норма запаса готовой продукции на складе в днях,
Qсут. – суточный выпуск товарной продукции,
Ц – оптовая цена за единицу продукции.
Q
ОС  т Н ,
Д
г.п.
(5)
где Qт – товарный объём продукции,
Д – календарный период времени.
Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов определяется по
формуле:
(6)
ОСрбп  ОСн  ОСсм  ОСвс
45
где ОСн – сумма средств, вложенных в расходы будущих периодов, на начало планируемого периода, грн.;
ОСсм – расходы будущих лет, предусмотренные соответствующими сметами
в планируемом периоде, грн.;
ОСвс – часть расходов будущих периодов, включаемая в себестоимость продукции планового года согласно смете производства или погашаемая за счет других
специальных источников, грн.
Общий норматив оборотных средств определяется по выражению:
(7)
ОС  ОС
 ОС
 ОС  ОСрбп
п.з.
н.п.
гп
3.3.2. Показатели эффективности использования оборотных средств
К основным показателям эффективности использования оборотных средств относятся:
1.
Скорость оборота (коэффициент оборачиваемости)
2.
Коэффициент закрепления
3.
Длительность одного оборота
Скорость оборота определяется как число оборотов оборотных средств за
определённый календарный период времени.
Q p грн.
где Q p - объём реализованной (товарной) продукции;
К 
,
об ОС грн.
ОС - средний остаток оборотных средств
Коэффициент закрепления. Определяется как величина, обратная скорости
оборота:
К зак. 
ОС грн.
,
грн.
Qp
Длительность одного оборота:

Д
 Д  К зак. ,
К
об.
где Д – календарный период времени.
Длительность оборота оборотных средств зависит от времени пребывания оборотных средств на каждой стадии их движения (производственные запасы, незавершённое производство, средства в обращении).
К частным показателям эффективности использования оборотных средств
следует отнести удельный расход конкретных видов товарно-материальных ценностей.
Удельный расход – это величина расхода материального или иного ресурса на
изготовление единицы продукции и определяется делением общей величины расхода материала данного вида (М) в натуральном измерении на количество единиц
произведённой годной продукции.
К
46
уд.i

M
i
Qг
i
Оценка эффективности текущего потребления материальных ресурсов в целом
определяется показателями материалоёмкости продукции, которые могут быть
исчислены как в натуральном, так и в стоимостном выражении. В последнем случае
показатель материалоёмкости определяют отношением стоимости потреблённых
материальных ресурсов к объёму произведённой продукции:
М .
(
)
Q
Материалоёмкость продукции по отдельным видам материальных ресурсов
определяется показателем металлоёмкости, энергоёмкости, топливоёмкости.
Материалоотдача, а также частные модификации - металлоотдачи, энергоотдачи,
топливоотдачи - определяются отношением объёма произведённой продукции (в
натуральном либо денежном выражении) к затратам соответствующих видов материальных ресурсов.
3.3.5. Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств
Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет увеличить объём реализованной продукции при той же сумме оборотных средств или при том же объеме реализации сократить потребность предприятия в оборотных средствах.
Следует различать абсолютное и относительное высвобождение оборотных
средств. Абсолютное высвобождение определяется как разность между фактическими остатками оборотных средств и их размером, предусмотренным планом либо
в базовом периоде.
Под относительным высвобождением оборотных средств понимается уменьшение их фактического размера по сравнению с расчётной потребностью в них.
Расчётная потребность определяется исходя из фактического объёма производства
продукции и эффективности использования оборотных средств в базовом периоде.
Пример:
Базовый Отчётный
Показатели
период
(расчёт)
Объём реализованной продукции в оптовых ценах пред10000
11000
приятия, тыс. грн
Средний остаток оборотных средств, тыс.грн.
1000
940
Коэффициент оборачиваемости
10
11,7
Коэффициент закрепления
0,1
0,085
Длительность одного оборота
36
30,8
ОС
 ОСотч  ОС
абс.
баз.
Qр.отч.
ОСотн.  ОСотч. 
К
об.баз.
Qр.отч
ОС 
 отч.  баз.
Д


47
ОС
 940 1000  60
абс.
11000
ОСотн.  940 
 160
10
Основными направлениями повышения эффективности использования
оборотного капитала являются:
1.
Ликвидация сверхнормативных товарно-материальных ценностей
2.
Снижение норм расхода (сырья, материалов, топлива) на основе применения ресурсосберегающих технологий
3.
Совершенствование материально – технического обеспечения производства
4.
Сокращение или ликвидация брака
5.
Уменьшение межоперационных заделов
6.
Механизация и автоматизация трудоемких операций.
7.
Сокращение длительности цикла изготовления продукции.
Вопросы к теме:
1. Дайте определение оборотным средствам предприятия
2. Назовите состав производственных оборотных фондов
3. Назовите состав фондов обращения предприятия
4. Назовите этапы кругооборота оборотных средств предприятия
5. Перечислите состав производственных запасов предприятия
6. Перечислите состав оборотных средств в производстве.
7. Какие факторы оказывают влияние на структуру оборотных средств предприятия?
8. Перечислите показатели эффективности использования оборотных средств
9. Что показывает и как определяется коэффициент оборачиваемости?
10. Что показывает и как определяется коэффициент закрепления оборотных
средств
11. Что показывает и как определяется время оборота оборотных средств?
12. Назовите показатели использования материальных ресурсов
13. Назовите источники финансирования оборотных средств предприятия
14. Перечислите собственные источники финансирования оборотных средств
предприятия
15. Что такое нормирование оборотных средств?
16. Дайте определение нормативу оборотных средств
17. Перечислите известные Вам методы нормирования оборотных средств
18. Какие элементы оборотных средств относятся к нормируемым?
19. Какие элементы оборотных средств предприятия относят к ненормируемым?
20. Как определяется норматив оборотных средств в производственных запасах?
21. Для каких целей предназначен транспортный запас оборотных средств?
22. Для каких целей предназначен подготовительный (технологический) запас
оборотных средств?
23. Для каких целей предназначен текущий запас оборотных средств?
48
24. Как определяется норматив оборотных средств в незавершенном производстве?
25. Как определяется норматив оборотных средств в готовой продукции?
26. Как определить сумму высвобождения оборотных средств?
27. Перечислите факторы снижения норматива оборотных средств в производственных запасах
28. Перечислите факторы, способствующие ускорению оборачиваемости
средств в незавершенном производстве
29. Перечислите факторы, способствующие ускорению оборачиваемости
средств в готовой продукции
30. Перечислите пути улучшения использования оборотных средств
ТЕМА 4. ИНВЕСТИЦИОННО-ИННОВАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ПРЕДПРИЯТИЯ.
4.1. Сущность инвестиций, их классификация
В создании валового продукта страны участвуют инвестиции (капитальные
вложения) и текущие затраты.
Инвестиции (капитальные вложения) – это единовременные затраты капитального характера, авансированные собственником или инвестором в развитие
производственно-хозяйственной деятельности. Они прямо не отражаются в себестоимости продукции, а определяются в виде косвенных расходов.
Основными направлениями использования инвестиций являются:
1. затраты на новое строительство предприятий;
2. расширение и реконструкцию действующих предприятий;
3. затраты на новую технику, нематериальные активы, «ноу-хау»;
4. проектно-изыскательские и геологоразведочные работы, предшествующие
строительству;
5. затраты на пополнение оборотных средств.
Классификация инвестиций.
Инвестиции классифицируются:
- в зависимости от того, где вкладывается капитал:
 внутренние (отечественные);
 внешние (иностранные),
Внутренние инвестиции:
 финансовые;
 реальные.
Внешние инвестиции:
 прямые;
 портфельные.
Финансовые инвестиции – это использование наличного капитала для приобретения акций, облигаций и других ценных бумаг.
49
Реальные инвестиции (капитальные вложения) – это вложения капитала в разные сферы и отрасли народного хозяйства с целью обновления существующих и
создания новых материальных благ и как следствия возможность получения большей прибыли. Они часто называются производственными.
Внешние инвестиции называют прямыми, если вложение капитала за рубежом
не менее 10% стоимости конкретного проекта. Если зарубежные инвестиции составляют менее 10% стоимости проекта, то они называются портфельными.
Анализ соотношений прямых и портфельных инвестиций имеет значение для
установления масштабов участия иностранного капитала в сфере развития и повышения эффективности отечественного производства.
4.2 Инвестиционные затраты
Все затраты связанные с достижением технического, экономического либо социального эффекта можно разделить на две группы - текущие и единовременные..
Текущие затраты связаны с производством продукции и включают в себя затраты живого и овеществлённого труда и отражаются в себестоимости продукции.
Единовременные затраты представляют собой авансированные собственником средства в развитие производственно – технического аппарата в форме капитальных вложений.
К новому строительству относятся строительство предприятий и сооружений,
осуществляемое на новых площадках по первоначально утверждённой технической
документации.
К расширению и реконструкции действующих предприятий относятся строительство новых, расширение и переустройство существующих цехов и сооружений.
К новой технике относятся новые машины, оборудование и другие орудия
труда, в которых воплощены результаты проведенных исследований и прикладных
разработок, а также новые или более современные технологические процессы, материалы, передовые методы организации производства.
Основными источниками финансирования капитальных вложений могут
быть: собственные средства (прибыль, амортизационный фонд) либо заёмные
средства (долгосрочные кредиты банков).
В состав капитальных вложений при проектировании нового строительства
включаются:
(1)
К  К пр  Ксопр  Кос  К к К н / х
где К пр - прямые капитальные вложения, т.е. затраты, непосредственно связанные со строительством объекта, с созданием основных фондов с учетом подготовки
к строительству, подготовки территории под строительство, стоимости строительно-монтажных работ;
К сопр - сопряженные капитальные вложения, т.е. затраты в производство отрасли, обеспечение строящихся объектов предметами труда, услугами, обслуживанием;
К ос - капитальные вложения в оборотные средства, которые определяются расчётными методами по производственным запасам, незавершённому производству,
50
по готовой продукции. При проектировании новых объёктов, ввиду отсутствия исходной информации для определения нормативов оборотных средств, принимают
значение Кос., равными 15% от себестоимости годового выпуска продукции.;
К к - капитальные вложения на персонал, которые включают затраты на повышение квалификации, обучение и в случае необходимости привлечения работников
из других районов.;
К н / х - упущенная выгода, т.е. затраты, связанные с недополучением продукции
в период строительства, реконструкции, потери от невозможности использовать
территорию, занятую под строительство для добычи полезных ископаемых, сельскохозяйственного производства, других целей, грн. .
Сопряжённые затраты могут быть определены по выражению:
,
(2)
Ксопр   Нi  Qпр.  К
уд.н.i
где Нi – норма расхода i-ого вида материальных ресурсов;
Qпр. – годовой объем выпуска продукции по проекту;
Куд.н.i – удельные нормативные капитальные вложения;
Особенности расчётов капитальных вложений при реконструкции действующих объектов.
1. В состав капитальных вложений включается остаточная стоимость ликвидируемых основных фондов.
2. Сопряжённые капитальные вложения учитываются в случае дефицита
мощностей вспомогательных цехов и предшествующих переделов.
3. Затраты на подготовку кадров не учитываются.
4. В упущенную выгоду необходимо включать удорожание себестоимости
продукции в связи с временным прекращением деятельности цеха, а также потери
на прибыли:
(3)
C  C  Q
F
где ∆Q - снижение объёмов выпуска продукции;
С  средние постоянные затраты;
F
С – удорожание себестоимости;
Q  Qсут.  T p
(4)
Qсут. – суточный выпуск продукции
Тр – продолжительность реконструкции.
Для товарных цехов, кроме того, рассчитываются потери на прибыли:
П  ( Ц  С )Q
(5)
51
4.3 Инвестиционный проект
Инвестиционный проект – это комплекс документов относительно содержания, условий реализации соответствующих мер для достижения поставленной
цели:
развитие технико-технологической базы;
изготовление новой продукции;
осуществление новых форм и методов организации производства.
Инвестиционный цикл – это отрезок времени от возникновения идеи до
практической реализации. Состоит из 3-х фаз:
прединвестиционная (предварительное исследование);
собственно-инвестиционная;
производственная.
Прединвестиционная фаза:
аналитическая, на ней осуществляется обобщение имеющейся информации, о необходимости инвестирования в конкретный объект, анализируются
возможности потенциальных инвесторов;
проектная, на ней осуществляется предварительное обоснование,
вспомогательные исследования, технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта. Анализируется спрос на будущую продукцию (инвестирование), Анализируется доступность необходимого сырья, определяется место размещения производства, исследуются оптимальные масштабы производства, решается выбор
комплекта необходимого оборудования;
оценочная, на ней определяются юрид., физические лица, которые
соглашаются поддержать идею проекта, решается вопрос стоимости проекта, принимаются решения об инвестировании нового проекта.
Инвестиционная фаза, выполняет такие виды работ:
формирование юридического лица (подготавливаются учредительные документы, выбираются технологии, решается вопрос организации структуры
управления);
детальное проектирование (подготовка территорий, выбор площадки, планирование и проектирование строительства, проведение переговоров и подписание со строительными организациями);
осуществление строительства (строительные работы, установка и
монтаж оборудования, сдача готового производственного объекта);
проведение производственного маркетинга (подготовка рынка к новым видам продукции);
организация проведения обучения эксплуатации персонала для нового предприятия;
ввод в эксплуатацию нового предприятия (составляется и подписывается акт о государственной приемке нового предприятия).
Производственная фаза:
ввод нового объекта в эксплуатацию;
организация хозяйственной деятельности.
Затраты по проекту состоят из:
52
-
затраты на прединвестиционное исследование;
аренда и освоение земельного участка;
затраты на строительно-монтажные работы;
затраты на строительно-монтажные работы;
затраты на инфраструктуру;
затраты на технологию;
затраты узконаладочные.
4.4 Сущность инновационной деятельности и ее цель.
Инновационная деятельность включает комплекс технических и организационных предприятий по внедрению в производство прогрессивных качественных
изменений на базе развития НТП.
Инновационная деятельность направлена на:
- совершенствование средств труда, технологий;
- улучшение качества продукции;
- снижение материалоемкости, трудоемкости;
- совершенствование организации производства, труда;
- улучшение управления.
Инновационная деятельность основана на результатах развития НТП – это непрерывный процесс развития науки, техники, технологии.
Решающим фактором в развитии НТП является развитие науки.
Основные направления НТП:
- электрификация;
- механизация;
- химизация.
1. Электрификация – это процесс широкого внедрения электроэнергии как источника питания производства для внедрения новых совершенных технологий. Это
форма и база для развития механизации и химизации.
Основные показатели уровня:
- электровооруженность труда;
- электровооруженность призводства;
- электроемкость продукции;
- коэффициент электрификации производства.
Основные проблемы:
- поиск новых путей получения электроэнергии;
- рациональное использование имеющихся ресурсов;
- сокращение потерь электроэнергии.
2. Механизация – это замена ручного труда машинным.
Этапы механизации:
- частичная: механизация основных технологических процессов;
- комплексная: замена ручного труда на стадиях основного и вспомогательного производства. Частичная автоматизация охватывает отдельные стадии производства, а комплексная – весь процесс;
53
- полная автоматизация охватывает не только процесс производства, но и
управление предприятием.
Показатели, характеризующие механизацию:
- коэффициент механизации производства;
- коэффициент автоматизации производства.
При этих показателях рассчитывается доля продукции, выпущенной механизированным способом по сравнению с продукцией, выпущенной ручным трудом:
- механизация труда;
- автоматизация труда.
Рассчитываются соотношением количества людей занятых на механизации
производства к общей численности работников предприятия.
3. Химизация – это совершенствование производства за счет внедрения химических технологий, новых сырьевых ресурсов, полученных искусственным путем в
целях получения новых видов продукции и улучшения качества выпускаемой. Основой ее развития является развитие химии как науки.
Показатели:
- качество применяемых искусственных материалов;
удельный вес новых материалов в общей стоимости используемых сырьевых
ресурсов
4.4. Показатели и критерии абсолютной и сравнительной экономической
эффективности инвестиций
Эффект – любой положительный результат, обусловленный капитальными затратами. Он может выражаться в снижении материалоёмкости, энергоёмкости, повышении качества продукции, в росте объёмов производства и т.д.
Эффективность – относительная величина основанная на соизмерении полученного эффекта с затратами капитального характера. В зависимости от целей определения эффективности капитальных вложений следует различать показатели абсолютной и относительной эффективности.
Показатели и критерии абсолютной экономической эффективности.
Показатели абсолютной эффективности капитальных вложений используются при анализе эффективности капитальных вложений в целом по народному хозяйству, отраслям, подотраслям, предприятиям, отдельным субъектам хозяйствования, а также при проектировании для сравнения с показателями рентабельности
действующих предприятий или разработанных ранее проектных решений.
1. Показатель абсолютной эффективности инвестиций в народном хозяйстве:
Дн (грн./грн.) где Дн - прирост национального дохода, грн;
Эн / х 
Кн/ х
К н / х - инвестиции (капитальные вложения) в народное
хозяйство, грн.
Инвестиции используются эффективно, если Э н / х  Е н ,
где Ен - нормативный показатель абсолютной экономической эффективности инвестиций (в народном хозяйстве Ен =0,14 грн/грн., и в промышленности Ен =0,16 грн./грн).
54
2. Показатель абсолютной эффективности инвестиций в отрасли, на предприятии:
Э отр( предпр) 
П
К отр( предпр)
где П - прирост прибыли за счет инвестиций, грн.,
Котр(предпр) – инвестиции в отрасль или предприятие, грн.
3. Для убыточных предприятий показателем абсолютной эффективности является эффект убыточности предприятия:
где З1иЗ 2 - соответственно затраты на одну гривну товарной продукции до и
Э уб 
(З1  З 2 )  Q 2
К инв
после инвестирования капитала, грн.;
Q 2 - объём товарной продукции после инвестирования капитала в натуральном выражении, т, шт
4. По строящемуся объекту показателем абсолютной экономии является эффект
от проектирования инвестиций:
Э уб 
(Ц  S)  Q проектн
К см
где Ц, S - соответственно цена и себестоимость продукции, которая должна
производиться на проектируемом объекте, грн/т, шт.
Q проектн - объём продукции в натуральном выражении, которая будет производиться на проектируемом объекте, т, шт.
К см - инвестиции в строящийся объект по смете затрат, грн.
Показатели сравнительной экономической эффективности
Показатели сравнительной эффективности капитальных вложений используются в целях выбора направлений капитальных вложений.
Эти показатели используются для принятия решения о выборе направления инвестиций.
Пример:
I
II
К, млн.грн.
1,2
<
1,5
Sгод, млн.грн.
0,7
<
0.9
При прочих равных условиях, не рассматривая технические решения, качество
продукции и другие показатели, если текущие затраты (S) и инвестиции (К) меньше
по одному и тому же варианту, выбирается вариант с меньшими затратами.
В действительности, как правило, дополнительные инвестиции (К) приводят к
снижению текущих затрат (S), т.е. при: К1>К2
S1<S2 .
1. Если инвестиции и текущие затраты по различным вариантам различны, то
определить более эффективный вариант можно при помощи приведенных затрат
(к одному году):
З пр  S  E н  К
где Ен - нормативный коэффициент сравнительной экономической эффективности капитальных вложений (для новой техники Ен=0,15 грн./грн.; для капитального строительства Ен=0,12 грн./грн.; для реконструкции и модернизации Ен=0,33
грн./грн).
Тогда, приведенные затраты: З1  0,9  0,15  1,2  1,08
млн.грн.
З 2  0,7  0,15  1,5  0,925
2. Годовой экономический эффект от внедрения капитальных вложений:
Э г  З1  З 2
Э г  (S1  К1  Е н )  (S 2  К 2  Е н )  (S1  S 2 )  Е н  (К 2  К1 )  S  Е н  К доп ,
где
З1 и З2 – приведенные к одному году затраты по сравниваемым вариантам, грн.
55
S1 и S2 – себестоимость (текущие издержки годового объема производства) продукции по сравниваемым вариантам, грн.
К1 и К2 – инвестиции, необходимые для производства продукции за тот же период по сравниваемым вариантам, грн.
Ен – нормативный коэффициент сравнительной экономической эффективности капитальных
вложений грн/грн.
ΔS – снижение себестоимости продукции за счет дополнительных капитальных вложений по
сравниваемым вариантам, грн.
Кдоп – дополнительные капитальные вложения, необходимые для снижения себестоимости по
сравниваемым вариантам, грн.
Тогда Эг = 1,08 – 0,925 = 0,83 млн.грн
При определении Эг по последнему уравнению можно рассчитывать только изменившиеся статьи затрат.
3. Показателем сравнительной экономической эффективности капитальных
вложений является расчетный коэффициент:
EP 
Если ЕР<Ен, отдается предпочтение варианту с большей себестоимостью, но менее
S1 S 2
 E н капиталоемкому.
K 2  K1
Если ЕР>Ен, отдается предпочтение варианту с меньшей себестоимостью, но более
капиталоемкому.
Для нового строительства и реконструкции Ен=0,12; для новой техники Ен = 0,15.
Сравнивают варианты попарно, после чего более эффективный сравнивают с
последующим.
4. Расчетный срок окупаемости дополнительных капитальных вложений:
Tp 
Если
K  K1
1
 2
, лет.
EP
S1  S 2
Е  Ен. , то следует считать экономически более выгодным вариант с
меньшей себестоимостью, несмотря на то, что он более капиталоемкий.
Если Е  Ен - эффективнее вариант с большей себестоимостью, но менее капиталоёмкий.
Ен – это равновесная стоимость капитала на инвестиционном рынке.
4.5 Современные подходы к экономической оценке привлекательности
инвестиционных проектов.
В целях выбора наилучшего предложения по долгосрочному вложению денег,
используются следующие методики:
1. Чистая текущая стоимость.
2. Внутренняя норма рентабельности.
3. Срок окупаемости.
4. Индекс рентабельности.
По методу расчета текущей стоимости сравнивается текущая стоимость поступлений от программы капиталовложений с первоначальным оттоком денежных
средств, связанных с капиталовложениями.
Чистое поступление наличности определяется как разница между планируемыми доходами от инвестиций и планируемыми расходами на них (далее используются условные обозначения, принятые в зарубежной практике):
56
NPV = PV – CI,
где PV - текущая стоимость (приток денежной наличности);
CI – отток денежных средств.
PV = R1/ (1 +i) + R2/(1+i)2 +… + Rn/ (1+i)n,
где Rn – ожидаемый приток денежной наличности в период n.
Если чистая текущая стоимость положительна, то рассматриваемое предложение следует считать перспективным.
Метод внутренней нормы рентабельности.
Если внутренняя норма рентабельности (IRR)программы капиталовложений
больше или равна ставке учетного процента (издержкам по капиталовложениям), то
в этом случае программа инвестиций может быть принята к исполнению.
Метод окупаемости капитальных вложений основан на определении периода окупаемости капитальных вложений (РВ), который определяется как количество
времени, необходимого для того, чтобы получить обратно инвестированные первоначально средства.
Если ежегодное движение денежных средств постоянно, а поступления исчисляются равными суммами, то РВ определяется по следующей формуле:
РВ = СI/R
Метод, основанный на определении индекса рентабельности.
Показатель рентабельности (РI) определяется как отношение текущей стоимости (притока денежной наличности РV) к расходам на капитальные вложения (CI):
PI = PV/CI
Если PI больше нуля, то программа представляет собой хорошую возможность
для вложения средств. При сравнении нескольких программ лучше та, у которой PI
больше.
Дальнейшее развитие изложенных подходов получит в курсах инвестиционная
деятельность и введение в проектный анализ.
Вопросы к теме:
1. Дайте определение капитальным вложениям. Каковы основные направления капитальных вложений?
2. Назовите источники финансирования капитальных вложений.
3. В каких целях используются показатели абсолютной эффективности капитальных вложений?
4. Назовите показатели и критерии абсолютной эффективности капитальных
вложений?
5. В каких целях используются показатели сравнительной эффективности капитальных вложений?
6. Назовите показатели и критерии сравнительной эффективности капитальных вложений?
7. Каков экономический смысл нормативного коэффициента эффективности
капитальных вложений?
8. В чем состоит экономический смысл приведенных затрат?
9. Перечислите и раскройте содержание современных подходов к определению эффективности инвестиционных предложений.
57
МОДУЛЬ 2. РЕЗУЛЬТАТЫ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ
ПРОИЗВОДСТВА
ТЕМА 5. ПРОИЗВОДСТВО, КАЧЕСТВО И КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ ПРОДУКЦИИ.
5.1. Производственная программа: содержание.
Производственная программа – это система заданий предприятия по стоимостному объему, номенклатуре, ассортименту и качеству выпускаемой продукции.
Она разрабатывается предприятием самостоятельно и утверждается его руководителем на 1 год.
Производственная программа состоит:
- производство продукции в натуральном выражении;
- производство продукции в стоимостном выражении;
- производственная мощность;
- определения качества выпускаемой продукции.
При разработке производственной программы учитываются:
- спрос на рынке на данную продукцию;
- «портфель заказов» на продукцию для др. потребителей на основании прямых договоров;
- государственный контракт или заказ.
Специфика работы в рыночных условиях:
- поиск клиентов: проблема руководителей. Ни один руководитель не знает
точно, по какой цене он может продать товар.
Государственный заказ обычно распределяется на конкурсной основе и его получает то предприятие, которое может обеспечить работу с минимальными затратами. В плановой работе формирование производственной программы является первым шагом и от ее величины будут зависеть др. экономические показатели:
- численность работников;
- уровень заработной платы;
- потребность материально-технических ресурсах;
- размер прибыли;
- отчисления в ЖЭК.
Наиболее важным в производственной программе является система натуральных показателей. К натуральным показателям относятся:
- номенклатура – это перечень наименований изделий, которые предлагаются
к выпуску (столы, стулья, диваны, кресла);
- ассортимент – это совокупность разновидностей продукции каждого наименования, отличающихся соответствующими технико-экономическими показателями
(размерами, мощностью, прочностью, дизайном (стол: письменный, кухонный; стул:
венский, мягкий; женская одежда: верхняя, галантерея, трикотаж).
Система стоимостных показателей включает объем реализованной, товарной,
валовой, чистой продукции.
58
1. товарная продукция ТП – это стоимость разных видов работ производственных и предназначенных на продажу. В состав ее входят:
 готовая
 полуфабрикаты
 услуги промышленного характера
 прочая продукция
 капитальный ремонт оборудования.
Она рассчитывается в двух видах цен:
 оптовая сопоставимая (цена прошлого периода)
 оптовая действующая (цена на данный период времени)
Объем товарной продукции предприятия Qт рассчитывается по формуле:
(1)
Qт  Qг  Qп  Qк.с.  Qус
где Qг – стоимость готовых изделий, реализуемых на сторону, грн.;
Qп – стоимость полуфабрикатов своего производства и продукции вспомогательных цехов для поставки на сторону, грн.;
Qк.с. – стоимость продукции и полуфабрикатов, поставляемых своему капитальному строительству и непромышленным хозяйствам своего предприятия, грн.;
Qус – стоимость услуг и работ промышленного характера, выполняемых по
заказам со стороны и для непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия, грн.
Стоимость готовых изделий реализуемых на сторону Qг:
n
Qг   Ц i Q нi
(2)
i 1
где
Цi – цена i-го изделия , грн.;
Qні – количество готовых изделий і-го вида, подлежащих реализации, ед.;
n – число наименований изделий
2. валовая продукция – это стоимостной показатель, характеризующий выполненную работу независимо от стадии готовности и цели потребления. В ее состав входит:

готовая работа;

частично выполненная работа;

работа для продажи и для себя.
Объем валовой продукции предприятия Qв рассчитывается по формуле:
Qв  Qт  ( Нк  Нн)
(3)
где
Qт – объем товарной продукции в сопоставимых оптовых ценах, грн.;
Нн, Нк – стоимость остатков незавершенного производства, полуфабрикатов,
инструмента специального назначения и приспособлений собственного изготовления соответственно на начало и конец данного периода (год, квартал), грн.
3. Объем реализуемой продукции Qр:
59
n
Qp  Qт   (Qсні  Qcrы )  (Qоні  Qокі )
(4)
i 1
где Qсні, Qскі – остатки готовой продукции на складе соответственно на начало и
конец планируемого периода (года), тыс. грн.;
Qоні, Qокі – объем отгруженной, но не оплаченной продукции на начало и конец планируемого периода, тыс. грн.
4. Чистая продукция – вновь созданная стоимость, характеризующаяся результатами затрат.
Объем чистой продукции предприятия Qч:
(5)
Qч  Qт  М  А  Спр
где М – стоимость основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных материалов, топлива, энергии, тыс. грн.;
А – амортизация основных фондов, приходящихся на товарную продукцию,
тыс. грн.
Спр – прочие материальные затраты, тыс. грн.
5.2. Понятие и классификация продукции.
В процессе производства человек взаимодействует с определенными средствами производства и создает конкретные материальные блага. Результат труда материализуется в виде конкретного продукта, изделия.
Классификация продукции:
- продукция группы А
- продукция группы Б
Продукция группы А классифицируется на:
 средства труда (продукция отраслей машиностроения, металлообработки)
 предметы труда (продукция добывающих, металлургических и химических
отраслей)
К продукции группы Б относятся:
 товары потребительского назначения (продовольственного назначения: производство пищевых отраслей; непродовольственного назначения: легкая промышленность, фарфоро-фаянсовая и деревообрабатывающая отрасли)
Потребители разных видов продукции классифицируются:
- предприятия, которые потребляют продукцию отраслей группы А;
- население, которое потребляет продукцию отраслей группы Б.
По степени обработки:
- сырье;
- полуфабрикаты и незавершенное производство;
- готовая продукция.
Сырье – это продукт труда, взятый у природы (добывающая промышленность:
угольная, нефтяная, газовая, с/х, лесного, рыбного хозяйства).
Полуфабрикаты – это частично обработанные предметы труда, находящиеся
вне процесса обработки, ожидающие следующей стадии обработки.
60
Незавершенное производство – это предметы труда прошедшие частичную
обработку, находящиеся в данный момент в процессе обработки, т.к. работа до конца не доведена.
Готовая продукция (ГП) – это изделие, которое прошло все стадии технологического процесса, принято отделом технического контроля и может быть предназначено к продаже:
 конечная продукция – это ГП, поступившая в потребление либо как средство
производства, либо как предмет потребления;
 промежуточная продукция – законченная изготавливаться на данном предприятии и подлежит использованию на другом предприятии для изготовления более
сложной продукции в качестве комплектующих (двигатели, моторы, сложные агрегаты)
В условиях товарного производства изготовленная продукция является товаром
и имеет потребительную стоимость и стоимость. Для учета планирования выпускаемая продукция измеряется в натуральном выражении (шт., т, м) в зависимости от
продукции и от ее специфики; в стоимостном измерении:
- товарная продукция;
- валовая продукция;
- реализованная продукция;
- чистая продукция.
5.3. Качество продукции.
Под качеством понимается совокупность свойств продукции обусловливающих ее принадлежность, удовлетворяющих определенные потребности в соответствии с назначением.
Качество товара определяется в соответствии с системой показателей:
- показатели назначения, характеризующие полезный эффект от использования
продукции по назначению и обуславливают объективность применения продукции:
 прочность;
 мощность;
 пластичность;
 грузоподъемность;
 скорость;
 точность работы.
- показатели надежности, характеризующие безотказность, ремонтопригодность, долговечность, сохранность.
Безотказность – это свойство изделия непрерывно сохранять работоспособность в течение некоторого времени без вынужденных перерывов (ср. время на отказ, ср. время до первого кап. ремонта)
Ремонтопригодность – это способность изделия к восстановлению его эксплуатационных свойств, которые измеряются с помощью трудоемкости технического
обслуживания, ремонтных работ, сборки и разборки изделия.
Долговечность – это свойство изделия длительно сохранять работоспособность до установленного предельного состояния (срок службы).
61
- показатели технологичности, дают представление об эффективности конструкторско-технологических решений при производстве изделия (коэффициент
использования материала, трудоемкость, энергоемкость, затраты труда на единицу
мощности).
- показатели стандартизации и унификации, характеризующие насыщенность
продукции стандартными унифицированными и оригинальными составными частями;
- эргономические показатели учитывают требования свойств человека:
а. Гигиенические показатели:
 освещенность;
 температура
 влажность
 запыленность
 токсичность
 вибрации
 уровень шума.
б. Физиологические: соответствие конструкции изделия силовым, скоростным,
зрительным, слуховым возможностям человека.
в. Психологические: возможность человека воспринимать и перерабатывать информацию выдаваемую машиной.
- показатели транспортабельности: приспособленность продукции к транспортировке;
- экологические, характеризующие уровень вредных воздействий на окружающую среду, которые возникают при эксплуатации;
- эстетические, характеризующие выразительность, рациональность формы,
совершенство исполнения товарного вида, соответствия моде, оригинальность.
Методы оценки качества продукции:
- измерительный (основой реализации является использование технических
средств);
- регистрационный: на основании наблюдения и подсчета числа определенных событий;
- органалитический метод определения качества на основе восприятия органами чувств;
- социологический, основан на сборе и анализе мнений потребителей.
Управление качеством продукции
Под управлением качеством понимается установление, обеспечение, поддержание необходимого уровня путем систематического контроля целенаправленного
на воздействие на условия и факторы, влияющие на качество продукции.
Составные элементы системы управления качеством продукции:
- планирование повышения качества;
- обеспечение ритмичного и бесперебойного хода производства;
- стимулирование повышения качества;
- гос. контроль за внедрением и соблюдением стандартов;
- квалифицированная подготовка кадров;
- внутризаводской технический контроль качества;
- информационное обеспечение системы.
62
Технический контроль – важный элемент системы управления качеством.
Стандартизация как основа качества.
Стандарт – нормативно-технический документ, устанавливающий нормы,
правила и требования к разработке и эксплуатации продукции.
Задача стандартизации – это создание системы нормативно-технической документации, определяющей требования продукции.
Уровень стандартизации определяется государством и включает следующие
документы:
 ГОСТ – гос. стандарт, разрабатывается на важнейшие виды продукции;
 ОСТ – отраслевой стандарт: нормативный документ для конкретной отрасли;
 ТУ – заводские стандарты, действующие на продукцию, выпускаемую на
данном П.
Требования стандартизации:
- на любое изделие должен быть изготовлен стандарт;
- в стандарте должны быть указаны методы испытания;
- производитель должен иметь в своем распоряжении оборудование для проведения испытания;
- юридическая ответственность.
5.4. Конкурентоспособность продукции.
Конкурентоспособная продукция - это продукция, отличающаяся более высокими потребительскими свойствами по сравнению с аналогичной продукцией,
имеющейся на рынке и пользующаяся, в результате этого повышенным спросом.
К факторам конкурентоспособности следует относить:
 внешние (характеристика действующих рынков, и сегментов, их ёмкость,
возможность соперничества, государственная политика, роль партий);
 внутренние (научный, технологический, финансовый и кадровый потенциал предприятия, маркетинг, материально – техническое обеспечение, сервисное обслуживание)..
Конкурентоспособность продукции определяется уровнем её качества и уровнем цен. Под качеством продукции следует понимать совокупность свойств продукции, обуславливающих её пригодность к использованию в соответствии с
назначением. Свойство – это объективная особенность продукции, проявляющаяся
при её изготовлении, эксплуатации либо потреблении.
Конкурентоспособность продукции можно оценить с помощью показателя
,
(1)
Kконк 
К ком
Кц
где Кком – комплексная оценка качества (определяется синтезированием обобщающих оценок);
Кц – коэффициент, характеризующий ценовую конкурентоспособность продукции. Кц= цена продукции к цене конкурента.
63
ТЕМА 6. ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ И ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ.
6.1 СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
6.1.1. Понятие себестоимости
В процессе производственно – хозяйственной деятельности предприятие осуществляет расходы и затраты. По своему экономическому назначению такие расходы можно подразделить на 3 группы:
затраты на производство и реализацию продукции
затраты на расширение производства
затраты на развитие непроизводственной сферы
Первая группа затрат представляет собой затраты текущего характера, т.е. простого воспроизводства и представляет собой себестоимость продукции и услуг
предприятия.
Себестоимость продукции – это выраженная в денежной форме часть стоимости продукции, отражающая затраты на производство и реализацию продукции.
Такие затраты возмещаются из валовых доходов предприятия.
Себестоимость продукции оказывает решающее влияние на выбор цен и ценовой стратегии предприятия, непосредственно оказывает влияние на финансовые
результаты деятельности предприятия (прибыль и рентабельность), является одним
из решающих факторов при принятии решений о целесообразности инвестиций и
расширения бизнеса.
Расходы предприятия на производство и реализацию продукции группируются
по различным признакам и отражаются в сметах и калькуляциях.
Отличие сметы от калькуляции:
Назначение
группировки
Группировочный
признак расходов
64
Смета расходов
определение общей потребности
предприятия в денежных ресурсах для обеспечения запланированного выпуска продукции
принадлежность затрат к определенному
экономическому
элементу – фактору производства.
Калькуляция себестоимости
определение
себестоимости
производства конкретных видов продукции
общность производственного
назначения затрат независимо
от их принадлежности к тому
или иному элементу затрат, но
выполняющих
одинаковую
функциональную роль в производственном процессе..
6.1.2. Классификация затрат по однородным экономическим элементам
(смета)
Смета затрат производства - служит для увязки плана по себестоимости с
планом материально-технического обеспечения, с планом по труду, финансовым
планом предприятия.
В смете затрат все расходы группируются по следующим однородным экономическим элементам:
1. материальные затраты - стоимость сырья, основных, вспомогательных материалов (за вычетом стоимости оборотных отходов), покупных полуфабрикатов и
комплектующих изделий, топлива и энергии, приобретаемых у сторонних организаций.
В материальных затратах отражается потребность предприятия на производство продукции, на ремонт и содержание основных средств, на обеспечение деятельности обслуживающих и вспомогательных производств.
2. затраты на оплату труда:
 основная и дополнительная заработная плата основного производственного
персонала,
 стоимость продукции, выделяемой работникам в порядке натуральной оплаты
труда,
 компенсационные выплаты матерям по уходу за детьми до 3 – х лет.
Не включается в этот элемент материальная помощь, беспроцентная ссуда на
улучшение жилищных условий, оплата дополнительного отпуска, надбавки к пенсиям, единовременная помощь, увольняющимся на пенсию, дивиденды по акциям,
доходы по облигациям, оплата путёвок на лечение и отдых, ценовая разница по продукции, предоставляемая работникам предприятия.
3. отчисления в фонды социальных мероприятий относятся отчисления в
государственные социальные фонды - фонд занятости, пенсионный государственный фонд, фонд социального страхования.
4. амортизация основных фондов - денежные средства на возмещение износа
основных фондов, исчисленные от балансовой стоимости по утвержденным нормативам.
5. другие затраты - затраты, неоднородные по своему составу:
затраты на сертификацию и сбыт продукции;
затраты на организованный набор работников;
затраты на гарантийный ремонт и обслуживание;.
некоторые виды налогов и обязательных платежей (налог на имущество, дорожный налог, платежи за выбросы загрязняющих веществ);
представительские расходы и расходы на рекламу и др.
Методы составления смет:
1. Бюджетный метод используется на стадии разработки заявочного плана
предприятия. При этом затраты по каждому элементу рассчитываются по предприятию в целом без разбивки по цехам.
2. Калькуляционный метод предусматривает составление сметы затрат на основании предварительно рассчитанных калькуляций себестоимости продукции всех
65
основных и вспомогательных цехов и на основании смет затрат на производство
этих цехов..
Основой для расчёта сметы являются технически обоснованные нормы расхода предметов труда, нормы использования орудий труда и нормы затрат живого
труда.
Структура затрат производства определяется долей каждого элемента в общих
затратах. По структуре затрат можно определить приоритетные направления снижения издержек производства.
6.1.3. Калькулирование себестоимости продукции
Группировка расходов по статьям калькуляции осуществляется по признакам:
направления расходов, т.е. на производство продукции или на обслуживание
производства;
места возникновения расходов.
На предприятии составляют калькуляцию на каждый вид продукции, работ
или услуг. Перечень калькуляционных статей, их состав и методы распределения по
видам продукции определяются типовым положением либо отраслевыми методическими рекомендациями, в соответствие с которым в промышленности расходы,
связанные с производством и сбытом продукции группируются по статьям:
1. сырьё и материалы;
2. покупные изделия
3. покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, работы и услуги промышленного характера;
4. топливо и энергия на технологические цели;
5. возвратные отходы (вычитаются);
6. основная заработная плата;
7. дополнительная заработная плата;
8. отчисления на социальное страхование;
9. расходы, связанные с подготовкой и освоением производства;
10. возмещение износа специального инструмента и приспособлений;
11. расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
12. общепроизводственные расходы;
13. общехозяйственные расходы;
14. потери вследствие технически неминуемого брака;
15. попутная продукция (вычитается);
16. другие производственные расходы
17. непроизводственные (коммерческие) расходы.
Калькулирование себестоимости металлургической продукции имеет свои особенности.
Себестоимость продукции черной металлургии калькулируется по следующим статьям:
1. Задано в производство:
сырьё и основные материалы;
66
полуфабрикаты;
вспомогательные материалы;
Итого задано в производство
2. Отходы и брак:
явные отходы;
окалина и угар;
потери от брака;
Итого задано за вычетом отходов
3. Расходы по переделу:
топливо технологическое;
энергия на технологические нужды (электроэнергия, пар, вода и т.п);
основная и дополнительная заработная плата основных рабочих;
начисления на заработную плату;
амортизация основных фондов;
текущий ремонт и содержание основных средств;
износ сменного оборудования и прочих МБП;
затраты на внутризаводские перемещения грузов;
прочие цеховые расходы
Всего цеховая себестоимость
4. Общехозяйственные расходы (расходы по управлению предприятием,
амортизация общезаводских основных фондов, затраты на подготовку кадров, затраты на освоение и подготовку производства, расходы на рационализаторство и
изобретательство)
5. Потери от брака, выявленные у потребителей
6. Попутная продукция (вычитается)
7. Прочие производственные расходы
Итого производственная себестоимость
8. Внепроизводственные расходы (расходы, связанные с реализацией продукции)
Итого полная себестоимость.
6.1.4. Классификация затрат в калькуляции себестоимости продукции
В калькуляции себестоимости все статьи затрат носят разный характер.
1) .По принципу возникновения затрат выделяют:
 Цеховая себестоимость отражает затраты цеха на производство продукции
 Производственная себестоимость включает в себя цеховую себестоимость, общепроизводственные расходы и расходы по управлению предприятием
 Полная себестоимость отражает производственную себестоимость и расходы по
сбыту продукции.
2) По целям планирования различают:
 Плановая себестоимость отражает максимально допустимую величину производственных затрат на плановый период.
 Отчётная себестоимость отражает степень выполнения плановой себестоимости
с учётом выполнения плана по производству и реализации продукции.
67

Проектная себестоимость используется в целях обоснования бизнес плана, инвестиционных проектов и ведения новых форм бизнеса.
3) По способу отнесения затрат на единицу продукции:
1. Прямые затраты – это расходы целевого назначения. Их включают в себестоимость продукции методом прямого счёта.
2. Косвенные расходы – это общие расходы, связанные с деятельностью цеха
или предприятия в целом. Они не могут быть прямо отнесены на производство
определённого изделия (расходы по переделу, РСЭО, цеховые расходы, общепроизводственные расходы и т.п.). Такие расходы включаются в себестоимость конкретного вида продукции, пропорционально какому – либо показателю (в металлургии -.
пропорционально объему выпуска продукции в приведенном вес; в машиностроении- пропорционально заработной плате производственных рабочих).
В производствах, где выпускается один вид продукции, все расходы могут
быть отнесены к прямым.
4) По экономическому содержанию:
1. Основные – это затраты непосредственно связанные с производством продукции.
2. Накладные – это затраты связанные с организацией, управлением, технической подготовкой и т. п.
5) По составу включаемых затрат статьи калькуляции:
1. простые – состоящие из какого – либо одного экономического элемента
(сырьё, материалы, заработная плата);
2. комплексные – в состав таких расходов включаются несколько разных экономических элементов (расходы по переделу, расходы на ремонт и содержание основных средств и др.).
6) По степени зависимости от объёма производства:
1. Условно - постоянные расходы – это затраты, не зависящие от объема выпуска продукции, т.е. размер таких затрат в целом по предприятию не изменяется с
изменением объёмов производства.
Variable const
Si
Cv
Const (fixed cost)
Cf
Q шт
68
2. Условно - переменные – изменяются пропорционально с изменением объёмов производства.
Определение постоянных и переменных затрат на единицу изделия.
1. На единицу изделия переменные расходы не меняются,
2. постоянные на единицу изделия меняются обратно пропорционально изменению объёма производства, т.е. с увеличением объёмов производства постоянные
расходы на единицу изделия снижаются, а с уменьшением объёмов производства
постоянные расходы на единицу растут.
Экономия (удорожание) себестоимости при увеличении (снижении) объёмов
выпуска продукции определяется по выражению:
С

C
Э(У )   пост.  пост. Q
2
Q
Q
1
2 

где Э (У) – экономия, (удорожание) себестоимости продукции, грн
Спост – постоянные затраты в себестоимости продукции, грн
Q1, Q2 – объемы производства продукции в натуральном выражении
Если Q1 > Q2, то будет иметь место экономия на себестоимости, в противном
случае – удорожание.
6.1.5. Состав затрат производства продукции
В себестоимость продукции включаются следующие затраты:
затраты на подготовку производства;
затраты, непосредственно связанные с производством продукции (затраты на сырьё, материалы, топливо, энергию, заработную плату, амортизацию и т.д.);
затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;
затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;
затраты на обслуживание производства;
затраты, связанные с управлением производства;
затраты, связанные с набором рабочей силы;
отчисления в фонды социальных мероприятий (государственный пенсионный фонд, страхования, занятости);
затраты на выплату процентов за краткосрочные ссуды банков;
затраты на гарантийное обслуживание и ремонт изделий;
сбытовые расходы;
налоги, сборы и др. обязательные отчисления (плата за землю, с владельцев транспортных средств и др.).
6.1.6. Основные факторы и пути снижения себестоимости
69
Под факторами снижения себестоимости продукции следует понимать такие
явления и процессы, которые непосредственно оказывают влияние на уровень издержек производства. Они делятся на независящие от предприятия и зависящие
от предприятия.
К внутрипроизводственным факторам снижения себестоимости продукции
относятся:
1. Сокращение норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии на основе
применения новых либо усовершенствованных технологических процессов.
2. Снижение отходов производства и сокращение брака.
3. Повышение производительности труда и обеспечение опережающих темпов
роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы.
4. Повышение использования производственных мощностей.
5. Сокращение накладных расходов за счёт совершенствования организационной структуры управления.
6. Совершенствование организации работы внутризаводского транспорта, ремонтных служб и других вспомогательных цехов.
Вопросы к теме:
1. Дайте определение себестоимости продукции
2. В чем отличие себестоимости продукции от ее стоимости?
3. Перечислите состав затрат производства и реализации продукции.
4. Что такое смета затрат на производство, что используется в качестве группирующего признака при составлении сметы?
5. В каких целях используется смета затрат ?
6. Назовите методы составления сметы затрат.
7. Что такое калькуляция себестоимости продукции?
8. Перечислите состав калькуляционных статей затрат согласно типовому положению по планированию, калькулированию и учету затрат.
9. Назовите виды себестоимости продукции в зависимости от объема учитываемых затрат.
10. Назовите виды себестоимости продукции в зависимости от целей планирования
11. Как классифицируются затраты по роли и назначению в производстве?
12. Какие затраты относятся к простым, какие с сложным? Приведите примеры.
13. Как распределяются косвенные расходы на единицу изделия в машиностроении?
14. Приведите классификацию затрат по степени зависимости от объема производства
15. Приведите определение и примеры условно-постоянных и условно переменных затрат.
16. Как ведут себя условно-постоянные и условно-переменные расходы на весь
объем производства и на единицу продукции?
17. Назовите пути снижения себестоимости продукции
70
6.2. ЦЕНЫ И ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ.
6.2.1. Понятие цены. Функции цен.
В рыночной экономике цена является наиболее распространенной категорией.
С помощью цены выражаются различные показатели – объемы производства, потребления и обращения, стоимость основных, оборотных фондов и прочих ресурсы,
результаты и эффективность использования всех видов ресурсов.
Цена – это денежное выражение стоимости, выражающая меновые отношения
товаров друг с другом.
Ценообразующие факторы:
 издержки производства,
 соотношение спроса и предложения,
 состояние денежной системы,
 степень государственного регулирования цен,
 качества товара,
 взаимоотношение между продавцом и покупателем,
 объём поставок,
 условия платежа и другие
Функции цен:
 измерительно-информационная (учётная) – с помощью цен представляется возможность выразить в денежной форме разнообразные по своей
натуральной форме товары, используемые ресурсы, определить эффективность их использования;
 распределительная - через механизм цен представляется возможным
распределять стоимость продукта таким образом, чтобы часть её в виде
себестоимости возвращалась производителю, а другая часть поступала бы
в бюджет в виде НДС, акцизного сбора, других обязательных платежей;
 стимулирующая - цены стимулирует рост объёмов производства, повышение качества продукции, внедрение достижений НТП.
6.2.2. Виды цен. Структура цены на продукцию промышленного производства
Виды цен:
1. В зависимости от назначения и характера выпускаемой продукции:
 на продукцию промышленного производства;
 на продукцию сельскохозяйственного производства;
 на продукцию строительства;
 цены на услуги (транспортные, коммунальные и др.)
2. В зависимости от стадий товародвижения
 оптовые цены предприятия,
Цопт.  С  П
По оптовым ценам предприятия определяются объемы производства, а так же
финансовые показатели деятельности предприятия.
 оптовые цены торговли (промышленности),
71
Цопт.  С  П  ( И  П )
 НДС  АС ,
сбыт.орг.
где И + П – издержки и прибыль сбытовых (посреднических) организаций;
НДС – налог на добавленную стоимость;
АС – акцизный сбор
По оптовым (отпускная) цена торговли продукция отпускается за пределы
предприятия – изготовителя другим предприятиям либо сбытовым (посредническим) организациям
 розничные цены.
Ц розн.  Цопт.торг.  ( И  П )торг.орг.  НДС  АС ,
где (И+П)торг. – издержки и прибыль торгующих предприятий.
По розничным ценам продукция поступает на потребительский рынок
3. В зависимости от государственного регулирования
 регулируемые:
 Административное регулирование цен заключается в их непосредственном установлении.
 Экономическое регулирование основано на косвенном воздействии на цены при помощи различных экономических инструментов.
 Свободные - устанавливает предприятие самостоятельно на основе
спроса и предложения.
К мерам государственного регулирования цен следует отнести:
1. '' Замораживание» цен и другие способы их фиксации.
2. Контроль за ценами, устанавливаемыми отдельными крупными монополиями, на основе жёсткой регламентации методов учёта затрат производства.
3. Соглашение между правительственными учреждениями и монополиями не
изменять цены на производимые ими товары.
4. Установление предельного уровня рентабельности на производство продукции.
4. В зависимости от условий поставок товаров на внутреннем рынке
 франко-вагон-станция отправления - все затраты по доставке товаров
несёт покупатель
 франко-вагон-станция назначения - все затраты несёт продавец.
В условиях рыночных отношений в системе ценообразования широко используются договорные цены, которые должны нести противозатратный характер. Договорные цены на продукцию производственно-технического назначения устанавливаются на начальных стадиях её создания, что стимулирует снижение затрат и, следовательно, увеличение прибыли.
6.2.3. Косвенные налоги (НДС и акцизный сбор) как составные элементы цены
Налог на добавленную стоимость (НДС).
Плательщиком НДС являются предприятия и организации всех форм собственности, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность на
территории Украины.
72
Объектами налогообложения является оборот по реализации товаров (работ,
услуг) на территории Украины как собственного производства, так и приобретаемых
со стороны.
Товаром считается предметы, продукты, продукция, в т.ч. продукция производственно-технического назначения, недвижимость, имущество (включая здания,
сооружения), а также электроэнергия, теплоэнергия, газ.
Работы – строительно-монтажные, ремонтные, НИР, опытно – конструкторские, технологические и другие виды работ.
Услуги – транспортные, погрузочно-разгрузочные, сдача имущества в аренду,
посреднические, жилищно-бытовые, рекламные, другие виды платных услуг.
От НДС освобождаются (согласно НКУ ст. 197):
 квартирная плата;
 услуги местного пассажирского транспорта;
 ритуальные услуги;
 детское питание;
 товары для инвалидов;
 учебные тетради и т.п.
Базовая ставка НДС согласно Налогового кодекса Украины 17% и 0%. Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке определены статьей 195
НКУ (например, операции по экспорту товаров (сопутствующих услуг), если их
экспорт подтвержден таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства)
Сумма НДС для внесения в бюджет определяется как разница между суммой
налога, полученной от покупателя за реализованную им продукцию, и суммами
налога, уплаченными поставщикам топливно-энергетических, сырьевых материальных ресурсов, выполненные работы сторонними организациями.
При исчислении себестоимости продукции затраты на приобретаемое сырьё,
материалы, энергию учитываются без НДС.
Распределение налогового бремени между продавцом и покупателем будет зависеть от эластичности спроса и предложения по цене.
1. Чем меньше эластичность спроса на товар, тем большая часть налога ложиться на плечи потребителей при условии, что предложение является постоянным.
2. Чем меньше эластичность предложения, тем большую часть налога платят
производители, при условии, что спрос является постоянным.
Акцизный сбор устанавливается на высокорентабельные и монопольные товары.
Плательщиком акцизного сбора являются субъекты предпринимательской деятельности, которые реализуют подакцизную продукцию на территории Украины.
Объектом акцизного сбора является оборот по реализации товаров на внутреннем рынке или в твёрдой сумме с каждой единицы реализованной продукции.
Акцизный сбор входит в базу налогообложения на НДС.
6.2.4. Способы формирования исходной цены товара.
Ценообразование – это процесс установления цены на конкретный товар.
73
Факторы ценообразования:
1. тип рынка, на котором работает продавец (чистая конкуренция, монополистическая конкуренция, олигополистический рынок, чистая монополия). Чем больше количество продавцов на рынке, тем меньше влияние предприятия на уровень
рыночной цены.
2. участники каналов товародвижения - цены на ресурсы поставщиков и
услуги посредников, уровень платежеспособного спроса покупателя.
3. политика государства.
Способы формирования цены товара являются:
затратный метод,
параметрический метод,
метод текущих цен,
агрегатный метод,
метод точки безубыточности.
 затратный метод, при котором цена товара рассчитывается как полная себестоимость плюс фиксированная прибыль.
Цтов = С + П.
Недостатки метода: не учитывается текущий спрос, конкуренция (рост цены
обуславливается ростом издержек, или рентабельности, а не состоянием спроса и
предложения). Однако такая методика является самой распространенной по ряду
причин: продавцы лучше знают свои издержки, чем состояние спроса; использование данной методики большинством производителей сводит ценовую конкуренцию
к минимуму, поскольку большинство цен товаров, скорее всего, будет схожими.
 Параметрический метод чаще используется при определении цены на новую
продукцию. При этом методе цена данного товара определяется на основании
цены базового изделия. При этом методе процесс установления цены состоит из
следующих этапов:
- выбирается базовый товар, с которым будет сравниваться данный;
- определяются основные качественные характеристики базового и оцениваемого товара;
- качественные показатели ранжируются по потребительской значимости;
- экспертным методом оценивается по 10 бальной шкале каждый качественный
параметр базового и данного товара;
- определяется балльная оценка базового и данного товара по всем качественным показателям;
- рассчитывается цена одного балла по уровню базового товара:
Ц 1 балла = Ц баз/ БАЛЛЫбаз
- на основе цены одного балла определяется цена данного товара:
Ц тов = БАЛЛЫтов * Ц 1балла
 Метод текущих цен формирует цену на товар, ориентируясь на цены конкурентов. Цена на товар может быть выше, ниже, или равна конкурентной цене (Ц
тов  Ц конк).
 Агрегатный метод применяется к товарам, состоящим из отдельных изделий
(например, мебельный гарнитур), либо к товарам, состоящим из элементов, деталей, узлов. Цена товара определяется суммированием цен на отдельные конструктивные составляющие элементы товара:
74
Цтов = Ц элемента 1 + Ц элемента 2 … + Ц элемента п
 Метод точки безубыточности предполагает установление цены на таком
уровне, чтобы выручка от реализации товаров покрывала затраты на производство безубыточного объема продукции. Безубыточный объем продукции рассчитывается по выражению:
Q = Cпост.общ / (Цтов – Спер.удельн.).
С помощью данного метода можно ответить на ряд вопросов:
 какова должна быть цена, чтобы при заданном объеме производства покрыть затраты на производство
 каков должен быть объем продаж, если на рынке установился определенный
уровень цены, чтобы обеспечить равенство результатов и затрат.
6.2.5. Мировые цены.
В мировой торговле используются следующие виды цен:
Справочные цены представляют собой ценовой ориентир для сделок и, как
правило, всегда завышены.
Цены прейскурантов, каталогов и проспектов - это цены возможной реализации на базисные виды товаров массового и серийного производства.
Цены предложения устанавливаются производителями без согласования с потребителями.
Цены торгов предполагают конкурентную борьбу со стороны фирм продавцов
с целью обеспечения наиболее выгодных условий сделок для покупателя.
Биржевые цены - это цены специально организованного и постоянно действующего рынка массовых, качественно однородных взаимозаменяемых товаров.
Цены фактических сделок наиболее приближены к реальным мировым ценам
и являются предметом коммерческой тайны.
Учёт транспортных затрат в экспортно-импортных операциях
Транспортные расходы в экспортно-импортных операциях могут достигать
50% базовой цены товара.
В 1990г. международной торговой палатой были подготовлены правила по толкованию базисных условий купли – продажи под названием '' Инкотермс – 1990''.
В зависимости от распределения транспортных затрат между продавцом и покупателем различают 13 условий поставок. Приведем некоторые из них.
При базовых условиях EXW основные обязанности продавца состоят в том,
чтобы предъявить товар на складе в упакованном виде, все остальные затраты по
доставке товара несёт покупатель.
При базовых условиях FOB продавец должен предъявить товар и оформить
экспортную лицензию.
При базовых условиях CIF продавец несет затраты по оформлению экспортной лицензии, транспортных документов, страхованию основного транспорта;
остальные расходы несет покупатель.
При базовых условиях DDR все затраты по доставке товаров несет продавец.
75
Вопросы к теме:.
1. Дайте определение цены товара. Что лежит в основе меновых отношений
товаров друг с другом?
2. Назовите основные ценообразующие факторы.
3. Какие функции выполняют цены в процессе обслуживания товарооборота
4. Назовите виды цен на продукцию промышленного производства в зависимости от сферы обслуживаемого оборота.
5. Как рассчитывается оптовая цена предприятия?
6. Как рассчитывается розничная цена продукции?
7. Как государство воздействует на свободу ценообразования?
8. Кто является плательщиком НДС, что является объектом налогообложения?
9. Как осуществляется перечисление НДС в бюджет?
10. Кто является плательщиком акцизных сборов? Какие товары относятся к
подакцизным?
11. Перечислите известные Вам методы формирования цены товара
12. Раскройте сущность затратного метода формирования цены товара.
13. В чем сущность применения метода текущих цен?
14. Что такое установление цены в рамках товарной номенклатуры и товарного
ассортимента?
15. В чем сущность применения метода безубыточности при формировании цены товара?
16. Назовите методы установления цен с учетом ценовой стратегии.
17. Назовите виды цен в мировой торговле
18. Виды цен с учетом транспортных расходов в экспортно-импортных операциях
ТЕМА 7. РЕЗУЛЬТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.
7.1 ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ
7.1.1. Сущность и функции прибыли
Прибыль – стоимость прибавочного продукта, выраженного в денежной форме. Прибыль является основным побудительным мотивом предпринимательской
деятельности, а также основой и движущей силой экономики рыночного типа.
ЗНАЧЕНИЕ ПРИБЫЛИ: Прибыль предприятия:
- создает базу экономического развития государства в целом;
-является основной целью и побудительным мотивом предпринимательской
деятельности;
-является критерием эффективности конкретной производственнохозяйственной деятельности;
-является основным внутренним источником формирования собственных финансовых ресурсов на предприятии. Чем выше уровень собственной прибыли, тем
меньше потребность предприятия в привлечении средств из внешних источников,
76
что способствует росту его финансовой устойчивости. При этом прибыль – постоянно воспроизводимый источник финансовых средств на предприятии;
- является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия. Самовозрастание стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части прибыли, т.е. направления ее на прирост активов. Чем выше сумма и уровень
капитализации прибыли, тем больше возрастает стоимость чистых активов предприятия, а следовательно и рыночная стоимость предприятия в целом
- социальная роль прибыли проявляется в реализации различных государственных социальных программ и поддержке социально незащищенных слоев населения. Кроме того, прибыль служит источником внешней благотворительности предприятия и реализации его внутренних социальных программ;
- играет стимулирующую роль для перелива капитала на высоко прибыльные и монопольные рынки, в результате чего происходит формирование конкурентной среды и снижение неоправданно высоких цен на продукцию
- прибыль является одним из основных источников формирования и пополнения бюджета.
Функции прибыли:
1. Учётная, т.е. обеспечивает учёт прибавочной стоимости.
2. Оценочная, т.е. является одним из показателей эффективности работы
предприятия.
3. Воспроизводственная, т.е. является одним из источников инвестирования
предприятия.
4. Стимулирующая – стимулирует деловую активность, внедрение достижений науки и техники, повышение качества продукции.
5. Регулирующая – обеспечивает перелив капитала из одной отрасли производства в другую.
7.1.2. Виды прибыли
В соответствии с законом о налогообложении прибыли различают следующие
виды прибыли:
1. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – выручка от реализации продукции, уменьшенная на сумму НДС, акцизного сбора, ввозной пошлины,
таможенного сбора, других обязательных сборов платежей, а также на сумму расходов, включаемых в себестоимость продукции.
(1)
П р  Qр  С рп ,
где Qp - выручка от реализации;
Срп - полная себестоимость реализованной продукции
В агрегированном виде
n
П  (Ц  C )  Q ,
р

i 1
i
i
р
(2)
где Qp
объём реализованной продукции i-ого видав натуральной форме;
Цi - цена i – го вида продукции;
Сi - полная себестоимость i – го вида продукции
77
2. Балансовая прибыль – общая сумма прибыли от всех видов деятельности
за отчётный период, полученная как на территории Украины, так и за её пределами.
Балансовая прибыль включает:
– результат от реализации продукции (прибыль от реализации);
– прочие операционные доходы, полученные в результате реализации основных фондов, нематериальных активов и других материальных ценностей, от сдачи
объектов основных фондов в аренду, от реализации ценных бумаг, от операций по
купле-продаже иностранной валюты;
– доходы от владения корпоративными правами, которые включают суммы
доходов, подлежащих выплате в определённые сроки в соответствии с учредительными документами;
– проценты к получению – суммы, которые предусматриваются по выплате
процентов по облигациям и депозитам;
– прочие внереализационные доходы за вычетом расходов – поступление долгов, как ранее списанных; прибыли и убытки прошлых лет, неустойки и другое
3. Чистая прибыль – часть валовой прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия после уплаты налога на прибыль и других налогов и обязательных платежей в бюджет, включая финансовые санкции за нарушение налогового законодательства. Чистая прибыль – конечный результат производственно - хозяйственной
деятельности предприятия. Чистая прибыль является единственным источником
средств для выплаты дивидендов в акционерных обществах, а также источником
средств для распределения между участниками в ООО.
7.1.3 Направления использования прибыли
Распределение прибыли: В соответствии с учредительными документами
часть чистой прибыли предприятия направляется на формирование обязательного
резервного фонда, фондов экономического стимулирования, в том числе фондов
выплаты дивидендов, благотворительных фондов и другие цели. В АО – часть чистой прибыли направляется также на формирование специального фонда для выплаты дивидендов по привилегированным акциям. Направления использования прибыли после налогообложения определяются собственником имущества.
Фонды экономического стимулирования (ФЭС) включают: фонд материального поощрения (ФМП); фонд развития производства, науки и техники
(ФРПНТ); фонд социального развития (ФСР).
ФМП – используется на выплату дивидендов акционерам, оказание материальной помощи работающим, выплату вознаграждений по итогам работы за год,
надбавок к пенсиям, оплату дополнительных отпусков сверх норм, предусмотренных законодательством, выплату единовременных пособий работникам, уходящим
на пенсию, другие выплаты.
ФРПНТ – используется для финансирования капитальных вложений по внедрению новой техники, совершенствованию технологии, модернизации, реконструкция цехов, строительство новых цехов, выполнение НИР, ОКР и т. Д.
78
ФСР – строительство жилых домов, их капитальный ремонт, строительство
детских, дошкольных учреждений, строительство, ремонт и содержание объектов
социально – культурного назначения, числящихся на балансе предприятия.
Оставшаяся часть чистой прибыли может быть распределена на предприятии
фондовым или без фондовым порядком. Выбор способа распределения чистой прибыли выбирается предприятием самостоятельно.
7.1.4. Налогообложение прибыли
В 1996 году принят Закон «О налогообложении прибыли». С 01.04.2011 г.
Вступил в действие Налоговогоый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VІ
(дальше — НКУ).
Плательщиками налога являются субъекты предпринимательской деятельности, бюджетные, общественные и другие предприятия и организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли, как на территории
Украины, так и за её пределами.
Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путём
уменьшения валового дохода отчётного периода на сумму валовых издержек и сумму амортизационных отчислений.
Валовой доход – это общая сумма дохода плательщика налога от всех видов
деятельности (от реализации продукции, от реализации ценных бумаг, от внереализационных операций и т.п.).
Из суммы валового дохода исключаются суммы акцизного сбора, НДС, другие
обязательные сборы и платежи, а также подоходный налог физических лиц.
Валовые издержки – это сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной либо нематериальных формах. Не включается в состав валовых
издержек расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности (приобретение, строительство, реконструкция, модернизация ремонт и другие улучшения
основных фондов; выплата дивидендов и др.).
В соответствии с п. 151.1 НКУ основная ставка налога составляет 16%. Положения отмеченного пункта применяются с учетом п. 10 разд. XX «Переходные положения» этого Кодекса, согласно которого ставка налога на прибыль предприятий
устанавливается:
— с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно — 23 %;
— с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно — 21 %;
— с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно — 19 %;
— с 1 января 2014 года — 16 %.
7.1.5. Определение условий безубыточности работы предприятия
Анализ безубыточности используется для определения объёмов продаж (критического объёма), при котором предприятие способно будет покрыть все свои расходы без получения прибыли.
79
Точка критического объёма зависит от продажной цены, переменных издержек и постоянных затрат.
В точке критического объёма производства прибыль равна нулю, а объём
продаж покрывает только переменные и постоянные издержки.
Покажем определение точки безубыточности на графике при неизменных ценах на продукцию.
При объёмах продаж  Qkp  C  Qp - убыточная область.
При объёмах продаж  Qkp  C  Qp - прибыльная область.
Определим точку безубыточности аналитическим способом.
П  Ц Q  C Q  0
(3)
Себестоимость продукции рассчитывается:
C  С  C *Q
F
V
(4)
где CF – постоянные расходы производство;
Сv – переменные затраты на единицу продукции
Cv  C * Q
V
(5)
где Cv  удельные переменные затраты (средние затраты на единицу продукции);
Ц – цена единицы продукции;
Q – объем продаж в натуральных единицах;
Qр – выручка от реализации продукции.
(6)
Q  Ö Q
p
Тогда точка безубыточности:
80
Ц *Q  С  C *Q
F
V
(7)
Откуда
С
F (в натуральных единицах)
Qкр. 
Ц - Cv
С
F  Ц (в стоимостном выражении)
Qкр. 
Ц - Cv
(8)
(9)
Ц – Cv  маржинальнй доход (прибыль)
(Ц – Cv )/Ц - ставка маржинального дохода
При многономенклатурном производстве критический объём производства
продукции i – го вида будет определяться по выражению.
С 
,
(10)
Qкр  n F i

 (Ц  CV )
i 1 i
i
 i  доля i-го вида продукции в общем объёме производства.
7.1.6. Показатели рентабельности
Рентабельность – это показатель доходности предприятия, его прибыльности. Фирма рентабельна, если суммы выручки от реализации достаточно не только
для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.
Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность – относительный
показатель интенсивности производства. Рентабельность отражает уровень прибыли
относительно определенной базы, выраженный в процентах. Т.о., рентабельность
характеризует эффективность работы предприятия, дает представления о способности предприятия к приращению капитала.
На практике используются следующие показатели рентабельности:
1. На основе соизмерения прибыли (валовой, от операционной деятельности,
чистой) с объёмами продаж.
П
(11)
R
100%
Qр
2. На основе соизмерения прибыли со стоимостью активов (оборотного и
необоротного капитала) - показатель общей рентабельности:
П
(12)
R
100% ,
Sакт.
81
где Sакт. – стоимость активов или
R
П
100% ,
Ф  ОС
(13)
где Ф -среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
ОС – средние остатки оборотных средств.
.
3. На основе соизмерения денежных потоков с объёмами продаж, либо стоимостью активов.
Д
Д
100%, либо R  Д 100% (14)
R
100%, или R 
Q
Sакт.
Sакц.
где ∆Д - сальдо денежных потоков (разница между притоком и оттоком денежных средств за отчётный период).
Qр - объём продаж;
Sакт.  стоимость активов.
Sакц - стоимость акционерного капитала
Наиболее часто используемыми показателями рентабельности являются:
1. Показатель общей рентабельности:
R
2.
П
балансовая 100%
S
S
ос.ф. об.ср.
Рентабельность продаж:
R
3.
Пр
Qp
100%
(15)
(16)
Рентабельность по отношению к затратам
R
Пр
Ср
100%
(17)
Для определения рентабельности производства конкретных видов продукции
используются показатель:
Ц  Ci
(18)
Ri  i
Ci
где Ц – оптовая цена предприятия
С – полная себестоимость.
Рентабельность продукции представляет интерес в процессе внутреннего экономического анализа, при контроле над прибыльностью (убыточностью) отдельных
видов продукции, внедрении в производство новых видов изделий, снятии с производства неэффективных изделий. Прибыль связана как с себестоимостью изделия,
82
так и с его ценой, поэтому важно рассчитывать также показатель рентабельности
продаж.
Показатели рентабельности продукции и рентабельности продаж взаимосвязаны и характеризуют изменение текущих затрат на производство и реализацию как
всей продукции, так и отдельных ее видов.
Знание этих показателей необходимо для формирования более рентабельного
ассортимента реализуемой продукции, чтобы в целом повысить эффективность производства и получить дополнительные возможности увеличения прибыли.
Показатель общей рентабельности – основной показатель эффективности
производства. Он показывает, сколько прибыли приходится на 1 гривну капитала,
вложенного в производство. Поскольку капитал предприятия может формироваться
как за счет собственных, так и за счет заемных источников, то с точки зрения собственников предприятия становится важным показатель рентабельности собственного капитала. Сравнение показателя общей рентабельности с рентабельностью
собственного капитала позволяет оценить эффективность его использования (привлечения).
В процессе финансово-экономического анализа могут рассчитываться и другие
показатели рентабельности, имеющие частное значение: рентабельность всего капитала предприятия, рентабельность необоротных активов, рентабельность перманентного капитала, рентабельность инвестиций и т.д. На величину рентабельности
оказывают влияние те же факторы, что и на величину прибыли.
7.1.7. Факторы повышения прибыли и рентабельности
Для определения путей повышения прибыли и рентабельности необходимо
учитывать, что эти показатели являются обобщающими, которые должны учитывать
использование производственных ресурсов, организацию производства, снабжения
и сбыта, ценообразование и другие локальные факторы.
На величину валовой прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и не зависящих от предпринимательской деятельности.
Локальные факторы можно представить системно, классифицируя их на группы:
1.
Основные и второстепенные.
Основные – оказывающие набольшее влияние на сумму прибыли и уровень
рентабельности;
Второстепенные – влиянием которых можно пренебречь.
2. Интенсивные и экстенсивные.
Интенсивные – связанные с факторами производства (ОФ, ОС, персонал) и
улучшением их использования.
Экстенсивные – связанные с ростом объёма производства и сбыта продукции,
ростом объёма основных фондов, оборотных средств и увеличением численности
работающих.
3. Внутренние и внешние.
83
Внутренние – это ресурсные факторы (снижение себестоимости продукции,
рост объема продаж, повышение качества продукции, изменение номенклатуры и
ассортимента, улучшение использования всех видов ресурсов и т.д.).
Внешние – это факторы, не зависящие от самого предприятия (изменение государственной ценовой политики, в т.ч. на топливно-энергетические ресурсы, спрос и
предложение, развитие конкуренции, природные, географические факторы и др.).
К внешним факторам относятся:
 изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, на топливно-энергетические ресурсы,
 цены, устанавливаемые на продукцию предприятий-монополистов
 влияние природных, географических, транспортных и технических
условий на производство и реализацию продукции и пр.
Важными внутренними факторами роста прибыли предприятия являются:
 установление свободной цены, если нет регулирования со стороны
государства;
 рост объема производства и реализации продукции,
 снижение себестоимости продукции,
 повышение ее качества,
 улучшение ассортимента,
 повышение эффективности использования производственных фондов
(основных и оборотных),
 рост производительности труда.
 изменение остатков нереализованной продукции - меры по сокращению остатков нереализованной продукции;
 структура реализуемой продукции. Чем выше доля высоко рентабельной продукции в объеме реализации, тем больше прибыли получит предприятие. Увеличение доли малорентабельной продукции повлечет сокращение прибыли.
Основные факторы, воздействующие на объем прибыли, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, должны являться предметом тщательного анализа со стороны предприятия.
Используя эти факторы и анализируя прибыль и рентабельность, определяют
пути повышения уровня прибыли и рентабельности.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
84
Вопросы к теме:
Дайте определение прибыли предприятия.
Перечислите функции прибыли предприятия.
Перечислите источники образования прибыли предприятия
Что включает в себя прибыль от реализации?
Что такое прибыль от прочей реализации?
Как определяется балансовая прибыль предприятия?
Как рассчитывается чистая прибыль предприятия
Перечислите направления использования прибыли предприятия.
Что включаются в валовые доходы и валовые издержки?
Для каких целей используется анализ безубыточности работы предприятия?
От каких факторов зависит критический объем производства продукции?
12.
13.
14.
15.
16.
Дайте определение рентабельности, перечислите ее виды
Как рассчитывается общая рентабельность?
Как рассчитать рентабельность собственного капитала?
Как рассчитывается рентабельность изделия?
Перечислите внутренние факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности.
7.2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ
7.2.1 Сущность финансового состояния предприятия.
Предприятия, которые работают в условиях рыночных отношений, несут полную ответственность по своим обязательствам перед звеньями финансовокредитной системы, поставщиками, своими работниками, а также за результаты
своей производственно-финансовой деятельности. Способность предприятия своевременно погашать свои долговые обязательства характеризует финансовое состояние предприятия.
Под финансовым состоянием предприятия также понимают уровень его
обеспеченности соответствующим объемом финансовых ресурсов, необходимым
для осуществления эффективной хозяйственной деятельности и своевременного
осуществления денежных расчетов по своим обязательствам.
Каждое предприятие должно стремиться к созданию достаточного объема финансовых ресурсов, который выступает гарантом своевременности расчетов с поставщиками, бюджетом и другими звеньями финансовой системы, последующего
экономического и социального развития.
Целью оценки финансового состояния предприятия выступает поиск резервов
увеличения его прибыльности, рентабельности и платежеспособности.
Основными показателями, которые характеризуют финансовое состояние предприятия, являются:
1. прибыльность (рентабельность);
2. оптимальное распределение прибыли;
3. наличие оптимальных размеров собственных оборотных активов, которые
обеспечивают нормальный процесс производства и реализации продукции;
4. наличие собственных источников формирования оборотных активов в достаточном объеме для их покрытия;
5. платежеспособность предприятия и др.
Если предприятие достигает в указанных направлениях необходимых оптимальных параметров, его финансовое состояние стойкое. Если же предприятие не
получает, скажем, прибыль в размерах, которые бы обеспечивали необходимый
прирост собственных финансовых ресурсов, его финансовое состояние не может
быть стойким.
85
7.2.2. Оценка ликвидности предприятия
Осуществляется по данным баланса и позволяет определить возможность предприятия платить по своим текущим обязательствам.
Анализ ликвидности предприятия осуществляется путем расчета таких показателей (коэффициентов): коэффициента покрытия; коэффициента быстрой ликвидности; коэффициента абсолютной ликвидности; чистого оборотного капитала.
Коэффициент покрытия (общей ликвидности) показывает достаточность ресурсов предприятия, которые могут быть использованы для погашения его текущих
обязательств.
Коэффициент быстрой ликвидности отображает платежные возможности
предприятия относительно уплаты текущих обязательств при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть долгов предприятия может быть оплачена немедленно.
Показатели ликвидности
показатели
оборотные
активы
дебиторская задолженность
денежные средства
текущие обязательства
ОА
ДЗ
ДС
ТО
ТО
ТО
Общая лик- Погашение ТО за счет ДЗ и ДС - Быстрая
видность
ликвидность
характеристиПогашение ТО за
Покрытие
Погашение ТО за
ка
счет ДС - АбсоТО за счет счет ДЗ – соотнолютная ликвидОА
шение ДЗ и ТО
ность
Чистый оборотный капитал рассчитывается как разница между оборотными
активами предприятия и его текущими обязательствами. Его наличие и величина
свидетельствуют о возможности предприятия выплатить свои текущие обязательства и расширять последующую деятельность.
7.2.3 Оценка финансовой стойкости.
Оценка финансовой стойкости предприятия осуществляется по данным баланса
предприятия, характеризует структуру источников финансирования ресурсов предприятия, степень финансовой стойкости и независимости предприятия от внешних
источников финансирования деятельности.
Анализ финансовой стойкости предприятия осуществляется путем расчета таких показателей (коэффициентов):
Коэффициент платежеспособности (автономии) рассчитывается как отношение собственного капитала предприятия к итогу баланса предприятия и по-
86
казывает удельный вес собственного капитала в общей сумме средств, авансированных в его деятельность.
Коэффициент финансирования рассчитывается как соотношение привлеченных и собственных средств и характеризует зависимость предприятия от привлеченных средств.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение величины чистого оборотного капитала к величине
оборотных активов предприятия и показывает обеспеченность предприятия
собственными оборотными средствами.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть
собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то
есть вложенная в оборотные средства, а какая — капитализирована. Коэффициент
маневренности собственного капитала рассчитывается как отношение чистого оборотного капитала к собственному капиталу.
7.2.4 Оценка деловой активности и рентабельности.
Рентабельность определенного вида ресурсов или предприятия в целом характеризует уровень прибыли, полученной в расчете на единицу этого вида финансовых ресурсов.
Оценка деловой активности позволяет проанализировать эффективность основной деятельности предприятия, и характеризуется скоростью обращения финансовых ресурсов предприятия.
Показатели оборачиваемости и рентабельности
Оборачиваемости Х
Рентабельности Х
Коэффициенты →
Исходные данные→
Х↓
активы
необоротные активы
оборотные активы
дебиторская задолженность
собственный капитал
заемный капитал
долгосрочные обязательства
текущие обязательства
чистый доход
чистый доход (объем
товарной или реализованной продукции)
ЧД
А
ЧД
НА
ЧД
ОА
ЧД
ДЗ
ЧД
СК
ЧД
ЗК
ЧД
ДО
ЧД
ТО
-
валовая прибыль
ВП
А
ВП
НА
ВП
ОА
ВП
ДЗ
ВП
СК
ВП
ЗК
ВП
ДО
ВП
ТО
ВП
чистая прибыль
ЧП
А
ЧП
НА
ЧП
ОА
ЧП
ДЗ
ЧП
СК
ЧП
ЗК
ЧП
ДО
ЧП
ТО
ЧП
87
ЧД
ЧД
Коэффициенты оборачиваемости любого вида финансовых ресурсов характеризует эффективность их использования предприятием.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает
скорость обращения дебиторской задолженности предприятия за анализируемый
период, расширение или снижение коммерческого кредита, который предоставляется предприятием, аналогично коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает скорость обращения кредиторской задолженности предприятия за анализируемый период, расширение или снижение коммерческого кредита, который предоставляется предприятию.
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов рассчитывается как
отношение себестоимости реализованной продукции к среднегодовой стоимости материальных запасов и характеризует скорость реализации товарно-материальных
запасов предприятия.
Чтобы оценить период, за который происходит один оборот финансовых ресурсов, необходимо разделить количество дней в анализируемом периоде (360, 180, 90,
30) на коэффициент оборачиваемости данного вида ресурсов.
ТЕМА 8. АНТИКРИЗИСНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
8.1 Финансовый кризис на предприятиях и причины его возникновения.
Следствием глубокого финансового кризиса является банкротство предприятий.
Под финансовым кризисом понимают фазу разбалансированной деятельности предприятия и ограниченных возможностей влияния его руководства на финансовые отношения:
1. угроза неплатежеспособности и банкротства предприятия,
2. деятельность в неприбыльной зоне
3. нехватка у фирмы потенциала для успешного функционирования.
Внешние факторы финансового кризиса на предприятии:
1. спад конъюнктуры в экономике в целом;
2. уменьшение покупательной способности населения;
3. значительный уровень инфляции;
4. нестабильность хозяйственного и налогового законодательства;
5. нестабильность финансового и валютного рынков;
6. усиление конкуренции в отрасли;
7. кризис отдельной отрасли;
8. сезонные колебания;
9. усиление монополизма на рынке;
10. дискриминация предприятия органами власти и управления;
11. политическая нестабильность в стране местонахождения предприятия
или в странах предприятий-поставщиков сырья (потребителей продукции);
88
12. конфликты между основателями (владельцами).
Внутренние факторы финансового кризиса:
1.
Низкое качество менеджмента.
2.
Недостатки в организационной структуре.
3.
Низкий уровень квалификации персонала.
4.
Недостатки в производственной сфере.
5.
Просчеты в отрасли снабжения.
6.
Низкий уровень маркетинга та потеря рынков сбыта продукции.
7.
Просчеты в инвестиционной политике.
8.
Нехватка инноваций и рационализаторства.
9.
Дефицит финансирования.
10.
Полная нехватка контроллинга или неудовлетворительная работа
его служб.
Выделяют такие виды кризисов:
стратегический кризис
(когда на предприятии разрушен производственный потенциал и недостает долгосрочных факторов успеха)
кризис прибыльности
(перманентные убытки «поглощают» собственный капитал, и это приводит к неудовлетворительной структуре
баланса)
кризис ликвидности
(когда предприятие является неплатежеспособным или
существует реальная угроза потери платежеспособности).
Различают три фазы кризиса:
а) фаза, которая непосредственно не угрожает функционированию предприятия (при условии перевода его на режим антикризисного управления);
б) фаза, которая угрожает существованию предприятия и нуждается в немедленном проведении финансовой санации;
в) кризисное состояние, не совместимое с существованием предприятия и
приводит к его ликвидации.
Идентификация фазы финансового кризиса является необходимой предпосылкой правильной и своевременной реакции на нее.
8.2 Сущность банкротства и процедура признания должника банкротом.
Согласно статье 1 Закона Украины «О банкротстве» 1992 г. под банкротством
понимают несостоятельность юридического лица удовлетворить в установленный
89
для этого срок выставленные к нему кредиторами требования и выполнить обязательства перед бюджетом, связанные с недостаточностью активов в ликвидационной форме.
В июне 1999 года Верховная Рада Украины приняла закон «О возобновлении
платежеспособности должника или признании его банкротом» (далее - Закона), который введен в действие с 01.01.2000 г.
Также, банкротство - признанная арбитражным судом неспособность должника
возобновить свою платежеспособность и удовлетворить признанные судом требования кредиторов не иначе, как путем применения ликвидационной процедуры.
Причины банкротства:
- потеря клиентов и покупателей готовой продукции;
- уменьшение количества заказов и контрактов по продаже продукции;
- неритмичность производства, неполная загрузка мощностей;
- рост себестоимости и резкое снижение производительности труда;
- увеличение размера неликвидных оборотных средств, наличие сверхурочных
запасов;
- возникновение внутрипроизводственных конфликтов и увеличение текучести
кадров;
- рост давления на цены.
Процедура банкротства - предусмотренные законом способы и порядок действий уполномоченных лиц при осуществлении установленных судорог действий
относительно предприятия-должника. При рассмотрении дела о банкротстве
должника - юридического лица применяются такие процедуры банкротства:
 распоряжение имуществом должника;
 санация (возобновление платежеспособности) должника;
 ликвидация банкрота;
 мировое соглашение.
Этапы осуществления дела в соответствии с новым законом о банкротстве.
1. Основания и порядок представления заявления относительно возбуждения
дела о банкротстве должника. Дело о банкротстве предприятия возбуждается по
письменному заявлению кого-либо из кредиторов должника, органов государственной налоговой или контрольно-ревизионной служб, работников предприятия при
наличии соответствующих оснований (формальных признаков финансовой несостоятельности). Кредиторы имеют право объединить свои требования к должнику и
обратиться в суд с общим заявлением. Должник может обратиться в суд хозяйственного по собственной инициативе в случае его финансовой несостоятельности
или угрозы такой несостоятельности. Дела о банкротстве рассматриваются хозяйственными судами по месту пребывания должника.
Возбуждение дела о банкротстве осуществляется при наличии формальных
признаков финансовой несостоятельности должника. Отечественное законодательство выделяет два таких признака:
 Неплатежеспособность (фактическая). Должник считается неплатежеспособным, если он не может выполнить свои платежные обязательства, срок оплаты,
которых наступил. Внешним признаком неплатежеспособности должника является
прекращение им любых платежей.
90
 Угроза неплатежеспособности (прогнозируемая). Должнику угрожает неплатежеспособность, если он предусматривает невозможность выполнения им платежных обязательств до наступления срока их погашения. С формальной стороны,
угроза неплатежеспособности оказывается на основании анализа оперативного финансового плана должника (плану ликвидности).
Кредитор может обратиться в суд лишь в случае фактической неплатежеспособности должника, поскольку прогнозируемую неплатежеспособность может обнаружить лишь сам должник.
2. Постановление относительно возбуждения дела о банкротстве.
Судья, приняв заявление относительно возбуждения дела о банкротстве, не
позже чем на пятый день со дня его поступления выносит и направляет сторонам
постановление относительно начала осуществления дела о банкротстве. В постановлении отображаются такие позиции:
- сообщается о принятии заявления к рассмотрению;
- устанавливается процедура распоряжения имуществом должника;
- назначается распорядитель имущества (арбитражный руководитель);
- определяются мероприятия по обеспечению денежных требований кредиторов;
- сообщается о внедрении моратория на удовлетворение требований кредиторов;
- сообщается дата проведения подготовительного заседания суда.
3. Подготовительное заседание.
До даты проведения подготовительного заседания должник обязан подать в хозяйственный суд и заявителю отзыв на иск. Отзыв должника должен содержать такую информацию:
- имеющиеся у должника возражения относительно требований заявителя;
- общую сумму задолженности должника перед кредиторами, в том числе по
заработной плате работникам должника, а также задолженности по налогам и сборам;
- сведения об имеющемся у должника имуществе и денежных средствах.
По результатам рассмотрения заявления кредитора и отзыва должника на иск
на подготовительном заседании принимается постановление, где определяются:
- размер требований кредиторов, которые подали заявление относительно возбуждения дела о банкротстве;
- дата составления распорядителем имущества реестра требований кредиторов
(должен быть подан в суд хозяйственного на утверждение не позже чем через два
месяца и десять дней после даты проведения подготовительного заседания суда);
- дата предыдущего заседания суда, которое должно состояться не позже чем
за три месяца после даты проведения подготовительного заседания суда;
- дата созыва первых общих собраний кредиторов, которые должны состояться не позже чем через три месяца и десять дней после даты проведения подготовительного заседания суда;
- дата заседания суда, на котором будет вынесено постановление о санации
должника или о признании его банкротом и открыто ликвидационную процедуру.
4. Предварительное заседание хозяйственного суда.
Предварительное заседание хозяйственного суда происходит не позже трех ме-
91
сяцев после проведения подготовительного заседания суда. На предварительном
заседании хозяйственный суд проводит такую работу:
- рассматривает реестр требований кредиторов
- изучает требования кредиторов, относительно которых были возражения
должника и которые не были включены распорядителем имущества в реестр требований кредиторов;
- выносит решение с указанием размера признанных требований кредиторов,
включенных распорядителем имущества в реестр, и назначением даты проведения
собраний кредиторов.
Реестр требований кредиторов должен включать:
а) все признанные судом требования кредиторов;
б) сведения о каждом кредиторе;
в) размер требований по денежным обязательствам или обязательствам относительно уплаты налогов и сборов в разрезе каждого кредитора;
г) очередность удовлетворения каждого требования.
5. Проведение сборов кредиторов и создание комитета кредиторов.
6. Признание должника банкротом.
При нехватке предложений относительно проведения санации или несогласия
кредиторов с ее условиями, а также в случае не достижения договоренности о заключении мирового соглашения хозяйственный суд признает должника банкротом и
открывает ликвидационную процедуру. Срок ликвидационной процедуры не может
превышать двенадцати месяцев. В определенных случаях хозяйственный суд может
продлить этот срок на шесть месяцев. Постановлением о признании должника банкротом хозяйственный суд назначает также ликвидаторов (ликвидационную комиссию).
С момента признания должника банкротом:
- прекращается его предпринимательская деятельность;
- к ликвидационной комиссии переходит право распоряжения имуществом
банкрота и все его имущественные права и обязанности;
- прекращается начисление пени и процентов на все виды задолженности банкрота;
- сведения о финансовом положении банкрота перестают быть конфиденциальными или составлять коммерческую тайну.
Ликвидационные процедуры проводит ликвидационная комиссия. Следует отметить, что характер ликвидационных мероприятий, которые применяются в ходе
осуществления дела о банкротстве, во многом идентичен с теми, которые осуществляются в случае ликвидации предприятий по другим причинам, например по
решению его владельцев.
8.3 Санация
Санация - система мероприятий, которые осуществляются во время осуществления дела о банкротстве с целью предотвращения признания должника банкротом
и его ликвидации, направленная на оздоровление финансово-хозяйственного положения должника, а также удовлетворения в полном объеме или частично требова-
92
ний кредиторов путем кредитования, реструктуризации предприятия, долгов и капитала и (или) изменение организационно-правовой и производственной структуры
должника;
Хозяйственный суд по ходатайству комитета кредиторов в срок, который не
превышает срок действия процедуры распоряжения имуществом, установленного в
соответствии с Законом, имеет право вынести решение о проведении санации должника и назначения управляющего санацией.
Санация вводится на срок не больше двенадцати месяцев (плюс-минус шесть
месяцев по ходатайству).
В течение трех месяцев со дня вынесения решения о санации должника управляющий санацией обязанный подать комитету кредиторов для одобрения план санации должника, который должен содержать:
1. мероприятия по восстановлению платежеспособности должника,
2. условия участия инвесторов, при их наличии, в полном или частичном удовлетворении требований кредиторов (путем перевода долга на инвестора),
3. срок и очередность выплаты должником или инвестором долга кредиторам и
условия ответственности инвестора за невыполнение взятых согласно плану санации обязательств.
4. срок восстановления платежеспособности должника, когда будут отсутствовать признаки банкротства
5. условия о выполнении обязательств должника третьими лицами; обмен требований кредиторов на активы должника и (или) его корпоративные права.
Мероприятиями по восстановлению платежеспособности должника:
 реструктуризация предприятия;
 перепрофилирование производства;
 закрытие нерентабельных производств;
 отсрочка и (или) рассрочка платежей или прощение (списание) части долгов, о чем заключается мировое соглашение;
 ликвидация дебиторской задолженности;
 реструктуризация активов должника в соответствии с требованиями Закона;
 продажа части имущества должника;
 обязательство инвестора о погашении долга (части долга) должника и его
ответственность за невыполнение взятых на себя обязательств;
 выполнение обязательств должника собственником имущества должника и
его ответственность за невыполнение взятых на себя обязательств;
 продажа имущества должника как целостного имущественного комплекса
(для негосударственных предприятий);
 получение кредита для выплаты выходного пособия работникам должника,
которые освобождаются согласно плану санации, который погашается за счет реализации имущества должника;
 увольнение работников должника, которые не могут быть задействованы в
процессе реализации плана санации. Выходное пособие в этом случае выплачивается за счет инвестора, а при его отсутствии - за счет реализации имущества должника
или за счет кредита, полученного для этой цели;
 другие способы восстановления платежеспособности должника.
93
8.4 Мировое соглашение
Под мировым соглашением по делу о банкротстве понимается договоренность
между должником и кредиторами относительно отсрочки или рассрочки, а также
списания кредиторами долгов должника, которая оформляется соглашением сторон.
Не подлежит списанию по условиям мирового соглашения задолженность по выплате страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование и другие виды общеобязательного государственного социального страхования.
Мировое соглашение может быть заключено на любой стадии осуществления
по делу о банкротстве.
Решение о заключении мирового соглашения от имени кредиторов принимается комитетом кредиторов большинством голосов кредиторов, членов комитета и
считается принятым при условии, что все кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества должника, выразили письменное согласие на заключение
мирового соглашения.
Решение о заключении мирового соглашения принимается от имени должника
руководителем должника или арбитражным управляющим (управляющим санацией,
ликвидатором), на которых лежат полномочия органов управления и руководителя
должника, и подписывают мировое соглашение.
От имени кредиторов мировое соглашение подписывает председатель комитета кредиторов.
Мировое соглашение может быть заключено только относительно требований,
обеспеченных залогом, требований второй и следующих очередей, определенных
статьей 31 Закона.
Для конкурсных кредиторов, которые не брали участия в голосовании или проголосовали против заключения мирового соглашения, не могут быть установлены
условия хуже, чем для кредиторов, которые выразили согласие на заключение мирового соглашения, требования которых отнесены к одной очереди.
8.5 Порядок ликвидации предприятий.
Субъект предпринимательской деятельности считается ликвидированным с
момента исключения его из Единственного государственного реестра предприятий и
организаций Украины. Согласно с отечественным законодательством решения о
ликвидации юридического лица могут быть приняты:
а)
высшим органом управления или владельцем субъекта предпринимательской деятельности;
б)
арбитражным судом.
Арбитражный суд может принять решение о ликвидации предприятия в
случае:
 признания недействительными или такими, которые противоречат законодательству, учредительным документам;
 осуществления им деятельности, что противоречит учредительным документам и законодательству;
94
 несвоевременного сообщения предприятием об изменении его названия, организационно-правовой формы, собственности и местонахождения;
 неподача на протяжении года к органам государственной налоговой
службы налоговых деклараций, документов бухгалтерской отчетности согласно с
законодательством;
 признание предприятия банкротом.
Этапы ликвидации предприятий:
Первый этап. Принимается соответствующее решение арбитражным судом,
назначается ликвидационная комиссия, устанавливаются порядок и сроки проведения ликвидации, а также определяется срок для заявления претензий кредиторов,
который, согласно со статьей 35 Закона «О предприятиях», не может быть меньше 2
месяцев с момента объявления о ликвидации.
Второй этап. Ликвидационная комиссия обращается к налоговому органу,
чтобы снять с налогового учета предприятие, которое ликвидируется.
Третий этап. Ликвидационная комиссия выполняет свои функции, предусмотренные действующим законодательством. При необходимости ликвидационная
комиссия открывает расчетный счет в банке или переоформляет на свое имя основной счет предприятия. При этом принимаются меры относительно закрытия
всех банковских счетов, которые открыты предприятием, которое ликвидируется. Банк сообщает налоговому органу по месту регистрации клиента о закрытии
счета в трехдневный срок со дня закрытия.
Четвертый этап. Государственный налоговый орган, получив от налогоплательщика заявление о снятии с учета, а также на основании информации о возбуждении дела о банкротстве принимает решение о документальной проверке такого
налогоплательщика. После соответствующей проверки в случае, когда установлено
отсутствие задолженности перед бюджетами, государственный налоговый орган
снимает предприятие с учета и составляет справку о снятии с учета налогоплательщика, которая посылается органам государственной регистрации.
Пятый этап. Рассматривается и утверждается ликвидационный баланс
предприятия органом, который назначил ликвидационную комиссию. По результатам рассмотрения принимается постановление об утверждении (не утверждение ли)
ликвидационного баланса и (в случае утверждения баланса) о ликвидации юридического лица.
Шестой этап. После закрытия счетов, снятия с налогового учета и утверждения ликвидационного баланса субъект предпринимательской деятельности обращается к соответствующим органам внутренних дел и сдает свои печати и штампы. Документы, которые принадлежат предприятию и подлежат долгосрочному
хранению, сдаются в архив.
Седьмой этап. Заключительный этап ликвидации предприятия сводится к
исключению юридического лица из Единственного государственного реестра предприятий и организаций Украины. Согласно Положению о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденному Постановлением Кабинета Министров Украины от 25.05.98, отмена государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица осуществляется органом государственной регистрации исключениям его из Реестра
после осуществления ликвидационной комиссией мероприятий по ликвидации
95
субъекта предпринимательской деятельности и представления к органу государственной регистрации таких документов:
 заявления (постановления) владельца (владельцев) или уполномоченного им органа или постановления арбитражного суда (в случаях, предусмотренных
законодательством);
 акта ликвидационной комиссии с ликвидационным балансом, утвержденного органом, который назначил ликвидационную комиссию;
 справки аудитора, если это необходимо в соответствии с требованиями
законодательства для проверки достоверности ликвидационного баланса;
 справки учреждений банков о закрытии счетов;
 справки органа государственной налоговой службы о снятии с учета;
 подтверждение об опубликовании в печатных средствах массовой информации объявления относительно ликвидации субъекта предпринимательской
деятельности;
 справки из архива о принятии документов, которые подлежат долгосрочному хранению;
 справки органа внутренних дел о принятии печатей и штампов;
 оригиналов учредительных документов (устав, учредительный договор);
 свидетельства о государственной регистрации.
На основании этих документов орган государственной регистрации принимает решение об отмене регистрации и лишении ликвидированного предприятия
статуса юридического лица. Лишение такого статуса является основанием для исключения предприятия из Государственного реестра. Информация об этом посылается в десятидневный срок к органам статистики и государственной налоговой
службы.
МОДУЛЬ 3. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА
ТЕМА 9 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ
ИНФРАСТРУКТУРА
9.1. Сущность производственного процесса. Основное производство и принципы его организации.
Производственный процесс – это совокупность взаимосвязанных действий человека, средств производства, природных ресурсов для изготовления продукции.
Главной составной частью производственного процесса является технологический процесс – это совокупность действий по изменению предметов труда с помощью используемых средств производства.
Производство представляет собой целенаправленный процесс по созданию
продукции или оказанию услуги в целях удовлетворения общественных и личных
потребностей, при котором осуществляется трансформация факторов производства
в готовый продукт или услуги.
96
Принципы организации основного производства.
1. Специализация - ограничение разнообразия элементов производственного
процессе, осуществляемых в каждом производственном подразделении, сокращение
номенклатуры выпускаемой продукции, закрепление за каждым структурным подразделением (цех, участок, рабочее место) определенного перечня видов работ или
выполнения технологически однородных операций.
2. Параллельность - совмещение во времени выполнения различных стадий
производственного процесса. Этот принцип приводит к сокращению производственного цикла изготавливаемой продукции.
3. Пропорциональность - достижение равномерной пропускной способности
всех производственных подразделений технологически связанных между собой,
обеспечивает непрерывный ход производства; полное использование производственной мощности.
4. Непрерывность: сокращение до минимума перерывов в процессе производства продукции. Этот процесс является важнейшим условием сокращения сроков
изготовления продукции.
5. Ритмичность состоим в том, что в равные промежутки времени необходимо
выпускать одинаковое количество продукции.
6. Прямоточность: обеспечение кратчайшего пути движения деталей и сборочных единиц в процессе изготовления продукции.
7. Автоматичность: предполагает максимальную возможность использования
автоматических средств производства.
8. Гибкость: мобильность производства, т.е. возможность его быстрой перестройки, переналадки на выпуск новой продукции.
9.2. Типы производства и их характеристики.
Тип производства – это комплексная характеристика технических, организационных и экономических особенностей обусловленная его специализацией, широтой
и стабильностью номенклатуры, объемом выпускаемой продукции.
Три типа производств:
1. Единичный характеризуется широкой номенклатурой продукции, небольшим объемом выпуска изделий. Технологические процессы и нормативы разрабатываются с указанием межцеховых технологических маршрутов оборудования, инструменты используются универсальные, располагаются по группам однородных
станков; кадры работающие на таком предприятии высокой квалификации. Рабочие
места загружаются не полностью и выполняют разнообразные операции.
К единичному типу производства будет относиться такое предприятие, на котором коэффициент закрепления > 40 операций за 1 рабочим местом.
Кзо = Smi/Mi
Smi – совокупность наименований выполняемых операций;
Mi – количество рабочих мест.
К единичному типу относятся предприятия машиностроения, выпускающие
сложную наукоемкую продукцию, например, судостроение, транспортное машиностроение (ракетостроение).
97
2. Серийный характеризуется изготовлением ограниченной номенклатуры изделий, которая периодически повторяется. Изделия запускаются в производство
партиями.
Серия – это количество конструкционно и технологически одинаковых изделий
запускаемых в производство одновременно.
В зависимости от масштабов номенклатуры и уровня специализации различают:
- мелкосерийное производство (Кз = 21 – 40) характеризуется возрастанием
количества выпускаемой продукции и незначительным сокращением видов операций на 1 рабочем месте (станко- и приборостроение);
- среднесерийное производство (Кз = 11 – 20). Номенклатура (объемы производства) расширяются, а количество видов продукции сокращается (деревообрабатывающие предприятия);
- крупносерийное производство, выпускается ограниченная номенклатура, а
объемы работ велики (Кз = 2 – 10).
3. Массовый характеризуется ограниченной номенклатурой выпускаемой продукции при больших масштабах ее производства. Используется специализированное
оборудование, оснастка и технология; большие возможности применения автоматизации средств производства; рабочие выполняют ограниченный круг операций
(Кз(м) = 1).
Потери технологического характера сводятся к «0», т.к. нет потребности изменять режим работы (предприятия легкой и пищевой промышленности; отрасли добывающей промышленности; предприятия производящие бытовую технику).
9.3. Понятие инфраструктуры. Производственная структура предприятия и
ее элементы.
Инфраструктура (от лат. infra – ниже, structura – построение, размещение) –
совокупность составных частей любого объекта, имеющих подчиненный вспомогательный характер и обеспечивающая нормальные условия для работы цеха.
Инфраструктура предприятия – это комплекс его вспомогательных и обслуживающих цехов, хозяйств, служб, без которых невозможно функционирование
предприятия в целом.
Виды инфраструктуры
- социальная инфраструктура обеспечивает удовлетворение социальнобытовых и культурных потребностей работников предприятия. Она состоит:
 подразделения общественного питания;
 учреждения здравоохранения;
 учреждения образования;
 учреждения культуры и отдыха;
 жилищно-коммунальное хозяйство.
- производственная инфраструктура, к которой относятся подразделения, которые не принимают непосредственного участия в создании профильной продукции, но своей деятельностью создают условия для работы основных цехов.
Она состоит:
98
 вспомогательные обслуживающие цеха, участки, хозяйства;
 коммунальные сети;
 средства сбора и обработки информации;
 природоохранные сооружения.
Организация производственного процесса осуществляется на основе горизонтального разделения труда, т. е. на составляющие компоненты, за счет образования
подразделений, выполняющих конкретные специфические задания. Подразделения
представляют собой группу людей, деятельность которых сознательно направляется
и координируется для достижения общей цели.
Производственная структура предприятия – состав и распределение функций
подразделений предприятия, непосредственно осуществляющих производственный
процесс или способствующих его осуществлению
Группы производственных подразделений предприятия:
 Подразделения основного производства
 основные цеха. Они выполняют работы, непосредственно связанные с изготовлением продукции (услуги).
 вспомогательные производства (цеха), которые обслуживают своей продукцией и услугами основные цеха: подразделения по ремонту оборудования, изготовления инструментов, оснастки, обеспечения электрической и
тепловой энергией и др.
 Обслуживающие подразделения. Их называют также подразделениями
внутрипроизводственной инфраструктуры. Они обеспечивают нормальное взаимодействие всех структурных подразделений предприятия:
 подразделения складского хозяйства,
 внутрипроизводственного транспорта и связи,
 подразделения, обслуживающие социально-бытовые нужды работников
предприятия.
Подразделения:
Цех – административно, технологически и территориально обособленная единица предприятия, выпускающая технологически однородную или одинакового
назначения продукцию. Основная структурная единица каждого предприятия.
Цехи в свою очередь делятся на отдельные участки.
Участок – это совокупность территориально обособленных рабочих мест, на
которых бригады рабочих выполняют часть технологического процесса.
Рабочее место является первичным звеном производственной структуры предприятия и представляет собой часть производственной площади, на которой рабочий или группа рабочих выполняют отдельные операции по изготовлению продукции или обслуживанию производственного процесса.
Определяющими факторами производственной структуры являются:
1. Характер выпускаемой продукции и ее номенклатура. От этого фактора
в значительной степени зависят состав цехов, их размеры, грузооборот, величина
территории предприятия.
2. Масштаб производства. Чем больше объем выпускаемой продукции, тем
более совершенные технологические и организационные методы могут быть применены
99
3. Уровень специализации и кооперирования. Чем выше этот уровень, тем
проще производственная структура. Специализация способствует повышению квалификации, скорейшему приобретению персоналом практических навыков
Воздействие факторов приводит к необходимости непрерывного развития и совершенствования производственной структуры предприятия.
9.4. Методы организации производства.
9.4.1 Поточный метод организации – это наиболее передовой и эффективный
метод организации производства. Он максимально воплощает в себе следующие
принципы:
- специализация;
- прямоточность;
- параллельность;
- пропорциональность;
- ритмичность.
Предпосылки организации:
- возможность расчленения процесса производства на отдельные операции;
- устойчивая концентрация в 1 производственном звене значительных объемов
выпуска;
- наличие быстропереналаживаемого оборудования.
Признаки поточного производства:
- расчленение производственного процесса на отдельные операции;
- длительное закрепление каждой операции за определенным рабочим местом;
- специализация каждого рабочего места на выполнение определенной операции;
- расположение рабочих мест строго по ходу технологического процесса, что
обеспечивает кратчайший путь движения предметов труда;
- согласованное и ритмичное выполнение всех операций на основе единого
такта.
Этот метод применяется в массовом производстве и характеризуется устойчивым значительным выпуском и постоянством выполняемой работы.
Поточная линия – это способ реализации поточного метода. Поточная линия –
это совокупность специализированных рабочих мест, расположенных по ходу технологического процесса и выполняющих определенную часть этого процесса.
Существуют классификации поточных линий:
- по номенклатуре:
 однопредметная (поточная линия, на которой выпускается 1 вид продукции);
 многопредметная (разнообразная, но схожая продукция)
- по степени прерывности:
 непрерывные: на которых обрабатываемые предметы перемещаются от операции к операции непрерывно (без межоперационного пролёживания); обеспечивает
полную загрузку оборудования, человека;
100
 прерывная: в том случае, когда отсутствует возможность достижения синхронизации, в этом случае передвижение предметов труда с одной операции на другую происходит с перерывами;
- по способу поддержания ритма:
 с регламентированным ритмом – это ритм когда предметы труда передаются
с операции на операцию через точно фиксированное время, т.е. через определенный
ритм;
 свободный ритм – время перехода постоянно разное.
- по охвату производства:
 участковые;
 цеховые;
 сквозные в целом по предприятию.
Расчет параметров поточной линии
1. такт
r = Фэ/N
Фэ – эффективный фонд времени работы поточной линии (ч., мин.)
N – программа запуска или выпуска продукции поточной линии в натуральном
выражении. На поток запускается сырье.
Фэ = Фсм – t потери
Фсм – сменное время работы;
t потери – потери учитываются только регламентированные.
Показатель такта рассчитывается в промежутках и характеризует интервал времени между запуском на поточную линию 1-й заготовки и и следующей 2-й.
2 количество рабочих мест
Ci(p) = ti/r
Ci(p) – количество рабочих мест над каждой операцией
ti – длительность операции
По этой линии рассчитывается расчетное количество рабочих мест.
Первое значение, полученное в результате расчета, может быть дробным, но в
экономике используются только дискретные - округление идет в сторону увеличения.
3. коэффициент загрузки рабочих мест, установленных на поточной линии:
расчетное значение сравнивается с принятым.
Кзагр = Cip / Сiпр*100%
4. скорость движения поточной линии
V = l/r
l (шаг) – расстояние между центрами 2-х рабочих мест расположенных по порядку на поточной линии.
5. длина поточной линии (длина рабочей части)
L = (Sci – 1)*l
Иногда считают темп поточной линии – это количество изделий, выпускаемых
в единицу времени (величина обратная такту)
Т = 1/r
Если на операцию располагается рабочих мест > 1, то такая поточная линия
называется распределительный конвейер.
101
9.4.2 Непоточный метод организации применяется в единичном, мелкосерийном и среднесерийном производстве.
Непоточный метод характеризуется рядом признаков:
на рабочих местах обрабатываются разные по конструкции и технологии изготовления предметы труда;
рабочие места оснащены универсальным оборудованием;
технологическое оборудование размещается однородными группами
без определенной связи с последовательностью выполнения операций;
предметы труда в процессе изготовления перемещаются сложными
маршрутами, что обусловливает наличие больших перерывов в процессе их изготовления, после каждой операции детали, как правило. Поступают в цеховую кладовую и находятся там до тех пор, пока не освободятся рабочие места для выполнения
последующей операции.
Размер партии – это количество одноименных деталей непрерывно обрабатываемых на каждой операции без переналадки оборудования, является основным
элементом организации непоточного метода. Размер партии деталей определяется
по формуле:
n = tпз/tшт*К
tпз – время подготовительно-заключительное на партию деталей
tшт – норма лимитного времени на 1 деталь
К – коэффициент допустимых потерь времени на подготовительнозаключительные работы в лимит времени.
Для определения размера партии деталей находится соотношение по всем операциям.
tпз/tшт
→ max
За основу принимается та операция, при которой оно будет максимальным. По
этой формуле определяется расчетное значение размера партии. Для организации
процесса производства необходимо определить принятый размер партии.
Принятая партия – это окончательное утверждение.
Для определения принятого размера партии необходимо учитывать ряд дополнительных требований:
размер партии должен быть не меньше сменной выработки рабочего;
партия должна быть равна или кратна месячной программе выпуска деталей;
партии должно быть обеспечено место для хранения деталей.
9.5. Длительность производственного цикла: понятие, состав, структура,
методы расчета
Длительность производственного цикла – это интервал времени с момента
запуска сырья, материалов, производства до полного изготовления готовой продукции.
Состав затрат времени цикла можно представить в виде формулы
Тц = tпз + tтех + tест + tк + tтр + tмо + tмц + tмс
102
tтех – технологическое время;
tест – естественный процесс;
tк – контрольное время;
tтр – транспортировки;
tмо – межоперационное ожидание;
tмц – межцеховое ожидание;
tмс – межсменное ожидание.
Подготовительно-заключительное время (tпз) – это время на подготовку процесса производства и его завершения.
tтех – время непосредственно технологического процесса, в результате которого
перерабатывается сырье и создается готовая продукция.
tест – естественный процесс, обусловлен технологическим процессом, но выполняется без присутствия человека и средств производства.
tк – время на контроль качества выполненной работы, детали или всей готовой
продукции.
tтр – время на транспортировку деталей от одного рабочего места к другому, из
одного цеха в другой.
tмо – время ожидания при переходе от одной операции к другой.
tмц – время ожидания при переходе детали из одного цеха в другой.
tмс – время, которое зависит от режима работы П (прерывное или непрерывное).
Длительность производственного цикла обычно рассчитывается в календарных
днях.
Тц = К/С*t*360 [tпз + tк + tтех + tтр + tмц + tмо*(n – 1)] + tест/24
К = Тк/Тр
К – коэффициент, который показывает соотношение календарного периода и
рабочего. Кнепроизв = 365/365 = 1; Кпроизв = 365/251 = 1,454
С – сменность работы П (1,2,3 смены);
t – длительность рабочей смены;
tмо*(n – 1) – время ожидания между операциями умноженное на количество
операций в технологическом процессе – 1;
tест/24 – естественное время в календарных днях.
9.6. Пути сокращения длительности цикла.
Основные направления:
- сокращение длительности технологического цикла (это достигается за счет
совершенствования конструкции выпускаемой продукции, внедрения новых прогрессивных технологических процессов, повышения уровня механизации и автоматизации производства);
- сокращение времени выполнения конкретных операций за счет совершенствования методов контроля качества продукции; переход от сплошного к выборочному контролю; механизация и автоматизация контрольных операций;
103
- сокращение времени транспортных и складских операций за счет механизации и автоматизации транспортных процессов, сокращение, упрощение внутрипроизводственных маршрутов транспортировки предметов труда;
- сокращение времени естественных процессов (за счет совершенствования
технологических процессов и использования катализаторов, ускоряющих протекание естественных процессов);
- сокращение времени простоев.
ТЕМА 10. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
10.1. Сущность планирования, его цель.
«План» от латинского слова – плоскость или заранее определенный порядок,
последовательность какой-либо программы, выполнение работы, проведение мероприятий.
Планирование – это определение конкретных целей и задач развития предприятия, его отдельных подразделений и рацион. пути их достижения.
План на предприятии – документ, который представляет собой систему взаимоувязанных обоснований, объединенных общей целью, определяющих сроки, методы и последовательность достижения цели, выполнение программ, работ и решений.
Объектом планирования является предприятие.
Планирование является одной из важнейших функций управления на различных уровнях и этапах развития.
Целью планирования является обеспечение оптимальности задания производства по выпуску конкретных видов продукции, повышению их качества, эффективности производства в целом.
Роль планирования на предприятии заключается в следующем:
- дает возможность определить объем и структуру общественных потребностей, которые удовлетворяются в результате деятельности предприятия;
- обеспечивает пропорциональное, сбалансированное развитие предприятия,
устанавливает соответствие между потребностями народного хозяйства в определенных видах продукции и имеющимися возможностями предприятия.
Задачи планирования:
- совершенствование структуры производства, расширение специализации и
кооперации.
- увеличение выпуска продукции с каждой единицей производственных фондов.
- снижение затрат на производство и увеличение прибыли, повышение рентабельности производства.
Планирование базируется на следующих принципах:
- принцип иерархичности. Планы нижестоящих звеньев (цеха, участки)
должны быть направлены на выполнение целей и задач вышестоящих звеньев;
- научность выражается в том, что планы должны строиться на основе учета
объективных закономерностей функционирования экономики;
104
- непрерывность: планирование обуславливается непрерывностью процесса
хозяйственной деятельности;
- оптимальность. Оптимальный – это такой план, который способствует
наиболее полному и эффективному использованию ресурсов;
- обоснованность. Планы должны быть всесторонне обоснованы соответствующими расчетами, нормативами, необходимыми документами;
- стабильность. Означает, что в период выполнения плана никакие звенья системы не должны производить изменения плановых заданий;
- гибкость: плановые органы должны корректировать плановые показатели в
случае необходимости.
10.2. Методология планирования, ее этапы.
Методология планирования на предприятии основывается на двух подходах:
1.
Дедуктивный – расчленение и группировка частей сложного объекта (от
общего к частному).
2.
Индуктивный – сбор и композиция частей в единый объект (от частного
к общему).
Предприятие – это система, поэтому в планирование применяется системная
методология, которая включает следующие этапы:
1. Анализ потребностей в планировании и планах.
2. Формулирование задач планирования.
3. Формулировка критерия планирования.
4. Выработка альтернатив.
5. Проверка физической реализуемости плана.
6. Проверка экономической реализуемости плана.
7. Проверка финансовой реализуемости плана.
8. Оптимизация плана, оценка и выбор наилучшего решения.
9. Реализация плановых решений.
10. Использование обратной связи и управления (10→1).
Методология планирования включает в себя принципы и методы.
Принципы – это основные требования, исходные положения какой-либо теории.
Принципы планирования на предприятии следующие:
- системность
(координация
деятельности
всех подразделений
предприятия);
- партисипативность (участие всех работников в процессе планирования);
- непрерывность;
- гибкость;
- точность.
Методы планирования – это совокупность приемов или операций практического или теоретического освоения действительности, способы достижения цели.
Методы планирования следующие:
- технико-экономического обоснования;
105
- нормативный - расчет планового уровня показателя на основе использования
прогрессивных норм и нормативов.
- балансовый;
- программно-целевой;
- оптимизации плановых решений;
- экспертных оценок - используется в случае отсутствия методик расчета или
невозможности их применения
- экономико-математические;
- статистические - предполагает расчет норм и нормативов на основе статистических материалов с использованием математической статистики.
- экстраполяции (метод динамики прошлых лет) - плановое задание рассчитывается исходя из достигнутого в предыдущем периоде уровня производства
- Факторное планирование позволяет планировать за счет влияния техникоэкономических факторов. Фактор – это причина, влияющая на изменение результата.
10.3. Сущность процесса планирования
Процесс планирования – это организация или управление планированием, который может быть следующим:
- вертикальным;
- параллельным.
Вертикальное планирование: «сверху - вниз» при директивном планировании,
а при рыночной ситуации на основе индикативного планирования, но все равно
«сверху - вниз».
Параллельное планирование осуществляется работниками практически всех
служб предприятия с небольшим опережением.
Схема процесса планирования может быть следующей.
План
→
Оценка
→
Начальное
↓
оценка
порядка
величины
Исследуемое
↓
обобщенная
оценка
(бюджет)
Контрольное
↓
Детальное
↓
Реализация
↓
поэлементная детальная
оценка
оценка
Процесс планирования состоит из следующих этапов:
- разработка общих целей;
- определение конкретных, детализированных целей на заданный, сравнительно короткий период времени;
- определение путей и средств их достижения;
106
- контроль за достижением поставленных целей путем сопоставления плановых показателей с фактическими.
10.4. Виды и содержание плана предприятия.
Планы различаются от временных периодов, на которые они разрабатываются:
 перспективные:
 среднесрочные;
 долгосрочные;
 текущие или годовые;
 оперативные.
Долгосрочные планы разрабатываются сроком на 10-15 или 20 лет. В них
определяются направления, темпы, пропорции развития предприятия, отрасли, всего
народного хозяйства.
Среднесрочные разрабатываются на период от 2 до 8 лет.
Основой для разработки 5 –летнего плана являются:
- потребности страны в разнообразных видах продукции, ресурса.
Текущий разрабатывается на 1 год с распределением плановых заданий по
кварталам. Он является наиболее реальным планом, учитывает ситуацию, сложившуюся в данный период времени на рынке.
Оперативный разрабатывается на основании текущих планов, на короткие
промежутки времени (месяц, декаду, неделю, рабочий день) и доводятся до конкретных исполнителей (до цехов, участков, рабочих).
В зависимости от содержания и назначения:
- производственные;
- стратегические;
- бизнес-планы;
- программы;
- оперативно-календарные.
Производственные разрабатываются применительно к действующему производству. В них планируется выпуск и реализация продукции, обеспечение материальными, трудовыми, финансовыми ресурсами, технология, совершенствование
производства.
Стратегические – это комплексная перспективная программа действий руководства предприятия в рыночной среде, учитывая его особенности, внешней среды с
целью получения прибыли. Самое главное в разработке данного плана – определить
линию предприятия. Миссия – самая главная или обобщенная цель существования
предприятия на рынке. Эти планы – основа для разработки производственных планов.
Бизнес-планы разрабатываются в случаях создания нового предприятия, расширения технического совершенствования или привлечения инвесторов. Этот план
является инструментом разработки концепции ведения бизнеса и определения его
результатов; способствует уменьшению риска, выступает непременным условием
привлечения необходимых денежных средств (заемные денежные средства).
107
Программы разрабатываются для решения проблем, которые не являются
объектами производственных, стратегических или бизнес-планов. Они разрабатываются для развития научно-технических направлений, ускорения внедрения новых
разработок в процесс производства.
Оперативные разрабатываются в виде календарных планов-графиков запуска
и выпуска продукции, изготовление ее частей на отдельных стадиях производства..
10.5 Содержание плана развития предприятия.
Текущие и перспективные планы развития подразделяются на ряд составных
частей (однородных), которые называются разделами. Перечень и содержание разделов:
- план производства и реализации продукции. В этом разделе разрабатываются задания по выпуску продукции в натуральном, стоимостном выражении,
повышение качества продукции;
- повышение эффективности производства. Представлены обобщающие
показатели эффективности производства, эффективности использования материалов, трудовых ресурсов, основных фондов капитальных вложений;
- труд и кадры. Разрабатываются показатели:
 производительности труда;
 численность работников;
 фонд оплаты труда;
 потребность в кадрах и источники ее покрытия;
- прибыль, себестоимость:
 прибыль
 рентабельность
 себестоимость
 снижение затрат на 1 грн. товарной продукции;
- капитальное строительство:
 объем капвложений
 ввод в действие основных фондов
 использование производственных мощностей;
- развитие науки и техники:
 основные задания научно-технического развития;
 применение новой техники, технологий;
 показатели технического уровня производства;
 экономический эффект от применения технических нововведений;
- финансовый план;
- план материально-технического снабжения;
- социальное развитие трудового коллектива;
- охрана природы и рациональное использование природных ресурсов;
- план внешнеэкономической деятельности;
- использование вторичных ресурсов, отходов.
108
Содержание плана развития предприятия определяется не только его разделами, а и показателями:
- применяются количественные и качественные показатели;
- натуральные и стоимостные;
- абсолютные и относительные;
- моментные и интервальные;
- аналитические и синтетические.
Аналитические выступают по отношению к синтетическим как факторные показатели.
Аналитические – это простые однородные.
Синтетические – это показатели, которые синтезируют и анализируют действия аналитических (сложные разнообразные).
10.6 Оперативно-календарное планирование
10.6.1. Сущность оперативно-календарного планирования, его виды.
Оперативное планирование – предполагает разработку плана на короткий
промежуток времени только по производству продукции в натуральном выражении
(месяц, декада, смена).
Цель оперативного планирования:
1. Согласование и конкретизация деятельности подразделений предприятия.
2. Обеспечение бесперебойной работы всех подразделений.
3. Обеспечение ритмичной работы предприятия.
Виды оперативного планирования:
1. Межцеховое.
2. Внутрицеховое или межучастковое.
3. Внутриучастковое (между рабочими местами).
10.6.2. Особенности оперативно-календарного планирования в различных
типах производства.
Применение системы оперативно-календарного планирования позволяет обеспечить ритмичную работу производства.
Система оперативно-календарного планирования основывается на двух принципах:
1. Система производства с «выталкиванием» изделия, запускаемого в производство, при котором готовое изделие «выталкивается» на другой участок или цех
независимо от того, готов ли этот участок (цех) принять изделие на обработку или
нет.
2. Система производства с «вытягиванием» готовых изделий, которая предусматривает более тесную координацию работы производственных участков (цехов).
В этом случае обрабатываемые изделия последовательно «вытягивают» с предыдущего участка (цеха) по мере необходимости.
109
Межцеховое (межучастковое) планирование при различных формах организации производства имеет свои специфические особенности.
В условиях единичного производства могут быть применены позаказная и
комплектно-узловая системы планирования, хотя не исключается и подетальное
планирование.
В серийном производстве могут применяться следующие системы:
- непрерывного планирования;
- машинно-комплектная;
- комплектно-цикловая.
Основой оперативно-календарного планирования являются нормативноплановые расчеты.
В условиях массового производства при разработке календарно-плановых
нормативов осуществляются расчеты цикловых и межоперационных заделов, такта
и ритма производства, графиков работы поточных линий, агрегатов и т.д..
В серийном производстве нормативно-плановые расчеты включают:
- определение размеров серий изделий и партий деталей;
- периодичности «запуска-выпуска» изделий и деталей;
- длительности производственного цикла изготовления партий деталейзаделов;
- разработку календарных плановых графиков работы производственных
участков.
В единичном производстве нормативно-плановые расчеты предусматривают:
- определение производственного цикла изготовления готовых изделий и
партий деталей;
- определение календарных роков подачи деталей на сборку;
- построение графиков «запуска-выпуска» продукции.
Во всех случаях для обоснования реальности оперативных планов производства осуществляются расчеты пропускной способности сопряженных участков (цехов).
10.7 Разработка бизнес-плана предприятия
Бизнес-план – это документ в котором подробно описываются все стадии подготовки производства, выпуска и реализации нового товара, осуществляются расчёты денежных затрат на реализацию всех этих процессов, формируется схема необходимых организационных мероприятий для успешного выполнения поставленных целей.
Цели разработки бизнес-плана:
1.
Определить круг вопросов, которые ожидают производителей в рыночной экономике.
2.
Просчитать свои будущие шаги в конкурентной борьбе.
3.
Обосновать заявки и доказать инвесторам, что инвестируемые средства
будут использованы прибыльно.
Бизнес-план разрабатывается на 3 года по следующей схеме:

первый год с разбивкой по месяцам;
110
второй год с разбивкой поквартально;
третий год – прогноз на год.
Структура бизнес-плана:
1. Резюме.
2. Ваш продукт или вид услуг.
3. Оценка рынка сбыта.
4. Конкуренция.
5. Стратегия маркетинга.
6. План производства.
7. Организационный план.
8. Юридический план.
9. Оценка риска и страхование.
10.
Финансовый план.
11.
Стратегия финансирования.


1. Резюме – вывод, заключение. Требования к резюме:

Должно быть небольшим по объёму (1 – 1,5 стр.).

Простым и лаконичным по изложению.

Иметь минимум специальных терминов.
В резюме должна быть представлена информация:
1. Какую продукцию или услуги вы будете производить.
2. За счёт каких средств.
3. Чем отличается ваш продукт от продукции конкурентов.
4. Почему покупатели захотят купить именно ваш продукт.
5. Какие финансовые результаты вы ожидаете от своего проекта:

Объём продаж.

Затраты.

Прибыль.

Рентабельность продукции.

Срок окупаемости.
2.
Ваш продукт или вид услуг.
Характеристика вашего продукта по направлениям:
- что представляет собой ваш продукт (личное потребление или производственное назначение);
- какие потребности он будет удовлетворять;
- что особенного в вашем товаре и почему потребители хотят купить именно
ваш товар;
- какими патентами (авторскими свидетельствами) защищены особенности вашего товара, технологий;
- необходимо показать наглядное изображение товара;
- охарактеризовать дизайн товара и особенности упаковки;
- будет ли организованно послепродажное обслуживание;
- какая примерная оценка единицы продукции, затраты и прибыль на единицу.
3. Оценка рынка сбыта:

Кто будет покупать ваш товар сейчас и в течении 2 лет.
111
Где ваша ниша на рынке.
По какой цене устойчиво будут покупать ваш товар.

Как разрекламировать ваш товар.
4. Конкуренция.
-Кто является крупнейшим производителем аналогичного товара.
-Как обстоят дела у конкурентов по показателям:
- объём продукции;
- доходы;
- внедрение новых моделей;
- технологический сервис;
- реклама.
-Что представляет собой продукция конкурентов.
-Какая политика в области ценообразования.
5.
Стратегия маркетинга.
1.
Схема распространение товаров (оптовая торговля, розница; по договору
с потребителем; государственные квоты; торговля через фирменные магазины; торговля через посредников).
2.
Политика ценообразования (цены договорные, расчетные, декларированные, внутренние).
3.
Рекламная деятельность.
4.
Методы стимулирования продаж.
5.
Формы послепродажного обслуживания.
6.
Формирование общественного мнения.
6.
План производства.
- где будет изготовляться продукция (на старом или новом предприятии);
- какие потребуются для этого мощности (время работы оборудования, производительность, сумма амортизационных отчислений);
- где вы будите приобретать материальные ресурсы;
- откуда поступают материальные ресурсы (поставщики, цехи);
- предполагается ли производственная кооперация и с кем;
- возможно ли лимитирование производства, поставок ресурсов;
- в конце приводятся все затраты на производство и реализацию продукции.
7. Организационный план.
1. Какие специалисты нам нужны (профессии, специальности.).
2. Кто будет готовить для вас кадры.
3. Нужны ли вам совместители.
4. Будете ли вы пользоваться услугами консультантов.
5. Расчёт фонда заработной платы (через среднюю заработную плату).
6. Формирование структуры управления цехом.
8. Юридический план.
В этом разделе фиксируется:
- Форма собственности.
- Взаимоотношения между предприятием и государством.
- Взаимоотношения внутри предприятия по поводу распределения прибыли
(устав предприятия).
9. Оценка риска и страхование.


112
В этом разделе необходимо показать следующее:
- Угадать каким рискам будет подвержено ваше дело.
- Определить источники возникновения рисков.
- Предугадать момент возникновения рисков.
После этого разрабатываются мероприятия по сокращению этих рисков или
минимизации потерь от них.
Методика оценки рисков:
- Оценка производится по 100 балльной системе экспертами вашей фирмы:
0 б. – риск несущественен.
25 б. – риск, скорее всего, не реализуется.
50 б. – о наступлении события ничего сказать нельзя.
75 б. – риск, скорее всего, проявится.
100 б – риск наверняка реализуется.
Таблица 10.1 - Оценка рисков
Эксперты
Балл
Виды рисков
Средняя оценка
ω. νі
1 2 3
1. Подготовительная стадия
2. Строительство.
3. Финансово-экономические
риски.
4. Социальные риски.
5. Технологические риски
6. Экологические риски
Для рисков средневзвешенный балл которых больше 10 необходимо разрабатывать мероприятия противодействия.
Если средневзвешенный балл ниже 10, то риск считается несущественным и
никакие мероприятия не предлагаются.
10 Финансовый план.
Документы:
*
Прогноз объёмов продаж.
*
Баланс денежных доходов и расходов.
*
Баланс доходов и затрат.
*
Сводный баланс активов и пассивов предприятия.
*
График достижения безубыточности.
Таблица. 10.2 - Прогноз объёмов продаж
Месяцы
Год Кварталы
Прогноз на
показатели
2008
2009 год.
1 2 3 … 2008 1 2 3 4
1. Объём продаж в натуральном выражении
2. Цена за единицу продукции
3. Объём реализации в стоимостном выражении
113
Таблица 10.3 - Баланс денежных доходов и расходов
Месяца
Кварталы
Показатели
123……
Прогноз 2003
1 2 3 4
12
1. Объём реализации в натуральном выражении
2. Цена единицы продукции
3. Выручка от реализации.
4. Расходы, всего:
в т.ч. – постоянные
– переменные
5.Прибыль (3 – 4)
Таблица 10.4 - Баланс доходов и затрат
Месяца Кварталы
Показатели
Прогноз 2003
1 2 3 12 1 2 3 4
1. Доходы от продаж
2. Затраты
3. Балансовая прибыль
4. Налог и другие отчисления
5. Прибыль (3 – 4)
Таблица 10.5 - Сводный баланс активов и пассивов предприятия
Актив
Пассив
График безубыточности
Стоимостная
оценка
выручка
2
переменные
расходы
постоянные
расходы
1
точка безубыточности
1
– зона убытка
2
– зона прибыли
114
Q продаж
11. Стратегия финансирования.
В этом разделе необходимо показать следующие данные:
-какой объем инвестиций необходим для реализации проекта;
-откуда намечается получить эти средства;
-когда можно ожидать полного возврата вложенных средств и получение инвестором дохода.
Перечень рекомендуемой литературы
1. Закон Украины «О предприятиях»// Ведомости Верховной Рады Украины,
1991. - №20
2. Закон Украины «О собственности»// Ведомости Верховной Рады Украины,
1991. - №20
3. Закон Украины «О предпринимательстве в Украине»// Ведомости Верховной
Рады Украины, 1991. - №24
4. Закон Украины «О возобновлении платежеспособности должника или признании его банкротом»// Ведомости Верховной Рады Украины, 1999
5. Закон Украины «Об оплате труда»// «Галицкие контракты», 1995. - №21
6. Закон Украины «О хозяйственных товариществах»// Ведомости Верховной
Рады Украины, 1992. - №2
7. Налоговый кодекс Украины//http://audiozakon.com.ua/ru/zakon/kodex.php
8. Адамов В.Е. и др. Экономика и статистика фирм. Учебник. – М., 1996
9. Анташов, Уварова. Экономический советник менеджера. – Учебнопрактическое пособие. – Минск: Финансы, учет и аудит, 1996
10. Ворст, Ревентлоу. Экономика фирмы. – М.: Высшая школа, 1994
11. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. – М.: Высшая школа, 1994.
12. Иванов Г.П. Антикризисное управление: от банкротства к финансовому
оздоровлению. – М.: Закон иправо, ЮНИТИ, 1995
13. Липсиц И.В. Бизнес-план – основа успеха. М.: Машиностроение, 1992
14. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. – СПб: ГМП «Формика», 1992
15. Покропивный С.Ф,, Колот В.И. Предпринимательство, стратегия, организация, эффективность. Учебное пособие. – К.: КНЭУ, 1997
16. Уткин З.А. Управление фирмой. – М.: Интерэксперт, 1992
17. Хоскинг А. Курс предпринимательства. Пер с англ. – М.: Международные
отношения, 1993.
18. Хотомлянский А.Л., Колосок В.М. Экономика предприятия. – Мариуполь,
ПГТУ, 2002
19. Экономика предприятия. Учебник для Вузов \ В.Я. Горфинкель, Е.М. Купрякова, В.П. Прасолова и др. – М.: Банки и биржи,ЮНИТИ, 1996.
20. Экономика предприятия. В 2-х томах /Под ред. С.Ф. Покропивного. – К.:
Хвиля-Пресс, 1995
21. Экономическая стратегия фирмы. Учеб. пособие / Под ред. Проф. А.П. Градова. – СПб, 1995.
115
116