Оценка эффективности налоговой стратегии предприятия

Галлямова Т.Р., к.э.н.
доцент
Бикмаев Р.А.
студент 4 курса
БашГАУ
Россия, г.Уфа
ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ СТРАТЕГИИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
Каждое предприятие стремится минимизировать величину своих
налогов.
Разумеется,
это
должно
происходить
в
разрешенных
законодательством и компетентными учреждениями каждой конкретной
страны пределах. Оптимизация налогообложения - это процесс, который
рекомендуется проводить как при создании бизнеса, так и на любом из
этапов функционирования предприятия. Оптимизация налогообложения
должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше до создания предприятия, поскольку будущая система налогообложения
определяется уже при регистрации.
Оптимизация налогообложения способна принести максимальный
эффект именно в момент создания фирмы, поскольку планирование
происходит при условиях, когда еще не сделано никаких ошибок, которые
трудно исправлять в процессе реальной деятельности. В тоже время, если
предприниматель вовсе не заботится об оптимизации налогообложения,
предприятию может быть причинен заметный финансовый ущерб. [1]
Было бы ошибкой отождествлять понятия "оптимизация налогов" и
"уход от налогов". Последнее подразумевает незаконные действия, целью
которых
часто
является
обман
государства.
Оптимизация
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
налогообложения предприятия - это комплекс законных действий и мер,
направленных
на
минимизацию
налогового
бремени
предприятия.
Оптимизация и минимизация налогов предполагают анализ деятельности
предприятия и точный математический расчет, дающий возможность
выбора предприятием из нескольких альтернативных вариантов списания
и учета средств и расходов, наиболее эффективного с точки зрения
интересов предприятия. [2]
Необходимость,
целесообразность
проведения
тактических
налоговых мероприятий возникает в основном у предприятий, налоговая
нагрузка
на
которые
выпущенной
превышает
продукции.
30%
Достижение
в
добавленной
стоимости
поступательного
развития
экономики, НТП в связи с этим становится возможно лишь при условии
привлечения дополнительных денежных ресурсов со стороны. [4]
Учитывая
неразвитость
рыночной
инфраструктуры,
инвестиционного климата, привлечение инвестиций хозяйственными
субъектами
и
домашними
хозяйствами
происходит,
за
редким
исключением, за счет государства (например, посредством завышения
отпускных
цен
предприятий
ВПК,
образования
кредиторской
задолженности, многочисленности льгот и т.п.). Следствием этого является
асимметричная структура российской экономики с гипертрофированной
ролью государства во всех сферах экономики. [1]
Для достижения большей степени свободы, независимости от воли
отдельных государственных чиновников руководству и собственникам
промышленных предприятий необходимо задуматься о построении
адекватной сегодняшним реалиям системы налогового учета и контроля,
способных уменьшить негативные последствия высокой налоговой
нагрузки. Отсюда учет налоговых изъятий при составлении тактических
планов — насущная необходимость. [5]
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
Оценка эффективности разработанной налоговой стратегии является
заключительным этапом стратегического налогового планирования на
предприятии и проводится по следующим основным параметрам:
- согласованность налоговой стратегии предприятия с общей
стратегией его развития;
-
согласованность
налоговой
стратегии
предприятия
с
предполагаемыми изменениями внешней среды;
- внутренняя сбалансированность налоговой стратегии;
- реализуемость налоговой стратегии;
- приемлемость уровня рисков, связанных с реализацией налоговой
стратегии;
- результативность разработанной налоговой стратегии.
Перечень налогов, сроки выплат, методы исчисления и применения
льгот, мероприятия по налоговой минимизации, основные участники, их
роли и положение, аппарат и инструментарий, необходимые для
осуществления процедур оптимизации налогового портфеля, финансовые,
материальные, технические и человеческие ресурсы закрепляются в
сводном документе — налоговом плане, составление которого является
третьим этапом налогового планирования. [3]
Налоговый план — это заранее разработанная система мероприятий
оперативного,
тактического
и
стратегического
уровней,
предусматривающая цели, содержание, сбалансированное взаимодействие
ресурсов, объем, методы, последовательность и сроки выполнения
намеченных налоговых нововведений.
Налоговый план в определенной мере взаимодействует с планом
маркетинга (например, в части предпочтительности маркетинговой
экспансии
в
регионы
с
наиболее
благоприятным
режимом
налогообложения), капиталовложений и НИОКР. С другой стороны,
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
налоговый план — это самостоятельный документ, регулирующий
управленческую деятельность по оптимизации налоговых изъятий в
государственный бюджет с предприятия. [2]
Реализация мероприятий, закрепленных в налоговом плане —
четвертый
этап
процедуры
налогового
планирования,
—
должна
контролироваться по мере выполнения предусмотренных шагов и
действий,
расхождения
фактическими
между
результатами
планируемыми
подлежат
и
обязательному
достигнутыми
анализу,
на
основании которого выявляются причины возникших несоответствий,
после чего в налоговом плане производятся необходимые корректировки,
призванные учесть негативные моменты в будущем.
Сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и
формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что
при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними
затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить
оценку эффективности налоговой стратегии предприятия, что сделает
доходы
максимальными, а налоги минимальными, не вступая
в
противоречие с законодательством.
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Голиков Н.К. Анализ налогов предприятия [Текст] / Н.К. Голиков
// Российский налоговый курьер. – 2010, №7– С. 23 –27.
2. Колчин С.П. Налоги и бизнес в Российской Федерации [Текст] :
учебник // С.П. Колчин, - М. : ЮНИТИ, - 2013 г. - 254 с.
3.
Ланинова
И.Н.
Основы
ведения
предпринимательской
деятельности [Текст] / И.Н. . Ланинова // Аудит и налогообложение. –
2013. – № 2. – С.60 -69.
4. Галлямова Т.Р., Рыбаков А.А., Значение налоговой нагрузки
предприятия, определение налоговой нагрузки на материалах ОАО
''УАПО'' г.Уфы [Текст] / Галлямова Т.Р. // Актуал. проблемы бух. учета и
аудита в усл. устойчивого разв. с.-х. терр. : всеросс. студ. науч.-практ.
конф. / Казанский гос. аграр. у-т. – Казань, 2014.
5. Сидельников, С.О. Пути совершенствования налоговой системы
[Текст] / С.О. Сидельников // Проблемы теории и практики управления.
- 2013.- № 5.- С.5-10.
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru