влияние факторов на формирование прибыли хозяйствующих

«Ученые заметки ТОГУ» Том 4, № 4, 2013
ISSN 2079-8490
Электронное научное издание
«Ученые заметки ТОГУ»
2013, Том 4, № 4, С. 141 – 146
Свидетельство
Эл № ФС 77-39676 от 05.05.2010
http://ejournal.khstu.ru/
ejournal@khstu.ru
УДК 338.2(571.6)
© 2013 г. О. В. Лаврова,
Е. В. Черненко-Фролова
(Тихоокеанский государственный университет, Хабаровск)
ВЛИЯНИЕ ФАКТОРОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ
ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
В статье рассматриваются факторы, влияющие на прибыль предприятия,
проведен анализ и рассмотрена динамика данных факторов в разрезе
крупных и средних предприятий Хабаровского края.
Ключевые слова: прибыль, предприятия, факторы, Хабаровский край,
чистый доход, финансовая устойчивость.
O. V. Lavrova, E. V. Chernenko-Frolova
FACTORS INFLUENCE ON THE FORMATION
OF PROFIT BUSINESS ENTITIES KHABAROVSK TERRITORY
The article discusses the factors affecting the profits of the enterprise, and the
analysis of the dynamics of these factors in the context of large and mediumsized enterprises Khabarovsk Territory.
Keywords: profit enterprises, the factors, the Khabarovsk Territory, net income, financial stability.
http://ejournal.khstu.ru/media/2013/TGU_4_51.pdf
141
«Ученые заметки ТОГУ» Том 4, № 4, 2013
В условиях рыночной экономики конечным финансовым результатом деятельности коммерческой организации служит прибыль, так как от ее величины, структуры и
динамики напрямую зависит уровень финансовой устойчивости предприятия. Прибыль
представляет собой часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только
после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Прибыль как
важная категория рыночных отношений играет стимулирующую роль, являясь не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия.
Факторы, влияющие на величину прибыли делят на две основные группы:
1. Внутренние факторы – факторы, которые осуществляют воздействие на размер
прибыли предприятия через увеличение объема выпуска и реализации продукции,
улучшение качества продукции, повышения отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции. К ним относятся: уровень хозяйствования; компетентность руководства и менеджеров; конкурентоспособность продукции; уровень организации производства и труда; производительность труда; состояние и эффективность
производственного и финансового планирования.
2. Внешние факторы – эти факторы не зависят от деятельности предприятия, но
могут оказывать значительное влияние на величину прибыли. К ним относятся: производственные факторы – характеризуют наличие и использование средств и предметов
труда, трудовых и финансовых ресурсов; внепроизводственные факторы – связаны со
снабженческо-сбытовой и природоохранительной деятельностью, социальными условиями труда и быта [6].
Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость. При осуществлении производственно-хозяйственной
деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.
Актуальность данного исследования заключается в том, что проблема формирования прибыли в организациях, для нашего государства имеет большое значение. До
сих пор в России сохраняется тенденция к сокрытию большей части прибыли, получаемой собственниками средств производства. В результате бюджет не дополучает часть
налога на прибыль, а работающие граждане не имеют представления о том, какую
часть их труда присваивает себе собственник, в итоге социальная пропасть между самыми богатыми и самыми бедными в нашей стране продолжает расти.
Целью данного исследования является определение влияния основных факторов
на формирования финансовых результатов полученных предприятиями и организациями Хабаровского края за 2011 и 2012 гг., которые в свою очередь характеризуют общую
эффективность работы предприятий. Анализ прибыли осуществлен путем оценки общей
величины показателя и ее составляющих элементов в сравнении с аналогичными показателями предыдущего периода. В качестве основного источника информации для анализа прибыли использованы данные о финансовом состоянии организаций Хабаровского
края, формируемые Территориальным органом Федеральной службы государственной
статистики на основании показателей отчетов о прибылях и убытках (табл. 1).
На основании представленных данных в табл. 1 можно определить структуру одного рубля выручки в отчетном и предыдущем периодах и изменение этой структуры. В
2012 году на каждый рубль выручки от продажи товаров, продукции, услуг приходилось: 84,87коп. себестоимости проданных товаров, продукции и услуг; 8,49 коп. коммерческих и управленческих расходов; 6,64 коп. прибыли.
http://ejournal.khstu.ru/media/2013/TGU_4_51.pdf
142
«Ученые заметки ТОГУ» Том 4, № 4, 2013
Таблица 1
Показатели формирования финансовых результатов крупных и средних организаций
Хабаровского края за 2011-2012гг. [2,5]
Показатели
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Коммерческие и управленческие расходы
Прибыль от продаж
Сальдо прочих доходов и расходов
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль и другие обязательные платежи
Чистая прибыль
Результат переоценки внеоборотных
активов и от прочих операций, не
включаемых в чистую прибыль
Совокупный финансовый результат
Удельный вес
показателя к
выручке в %
2012г. 2011г.
–
–
84,87
84,80
15,13
15,18
516,9
438,7
78,2
За
2011год
млрд.
руб.
436,2
369,9
66,2
43,9
35,5
8,4
8,49
8,14
34,3
-14,2
20,1
30,8
-25,5
5,3
3,5
11,3
14,8
6,64
-2,75
3,89
7,06
-5,85
1,22
7,4
2,8
5,3
1,43
0,48
12,7
2,5
10,2
2,46
0,57
-6,8
1,7
-8,5
-1,32
0,39
5,9
4,6
1,3
1,14
1,05
За
2012год
млрд. руб.
Изменения,
(+,-)
млрд. руб.
80,7
68,8
12
Таким образом, на изменение финансовых результатов в 2012 г. по сравнению с
2011 г. повлияли следующие факторы: рост издержек производства (себестоимости) на
0,07п.п. (с 84,8% до 84,87%), что свидетельствует о необходимости повышения организации производства и труда, технической оснащенности предприятий; рост доли коммерческих и управленческих расходов – с 8,14% до 8,49%, что, в конечном счете, привело к снижению прибыли от продаж с 7,06% до 6,64% к выручке. Необходимо отметить,
что темпы роста коммерческих и управленческих расходов в 2012 г. были наиболее высокими – 23,7%, поэтому влияние этого фактора на финансовый результат было существенным. Как положительный результат следует отметить, что практически по всем
показателям превышены базисные значения. Однако сравнение фактической структуры
финансовых результатов с предыдущим периодом позволяет сделать вывод о снижении
удельного веса прибыли от продаж в общей величине доходов. Положительное влияние
на прибыль от продаж оказал рост выручки в 2012 г. на 18,5%, вместе с тем опережающий рост себестоимости продаж на 18,6%, а также коммерческих и управленческих
расходов на 23,7% повлияли на общие темпы роста выручки от продаж в 2012 г., которые составили 11,3%. Основные факторы формирования чистой прибыли крупных и
средних предприятий Хабаровского края представлены в табл. 2 [2,5].
Таблица 2
Динамика основных факторов влияющих на формирование чистой прибыли
крупных и средних предприятий Хабаровского края за 2011-2012гг.
Факторы
Прибыль от продаж
Сальдо прочих доходов
расходов
Налог на прибыль
Чистая прибыль
2012г.
34,3
и
Сумма, млрд.руб.
абсолютное
2011г.
изменение
30,8
3,50
Темп роста
в%
111,4
-14,2
-25,5
11,3
144,3
7,4
12,7
2,8
2,5
4,6
10,2
в 2,6 р.
в 5 р.
http://ejournal.khstu.ru/media/2013/TGU_4_51.pdf
143
«Ученые заметки ТОГУ» Том 4, № 4, 2013
На основании проведенного анализа, можно сделать следующий вывод, что чистая прибыль обследуемых крупных и средних предприятий Хабаровского края как в
2011 г., так и в 2012 г. была сформирована в рамках обычной деятельности за счет прибыли от продаж – главного источника чистой прибыли предприятий и источника роста
масштабов их деятельности. Темп роста прибыли от продаж составил 111,3%, абсолютный прирост – 3,5 млрд. руб. Значительное влияние на снижение прибыли как в 2011 г.,
так и в 2012 г. оказало отрицательное сальдо прочих доходов и расходов, однако значение данного фактора в отчетном периоде по сравнению с предыдущим значительно снизилось. Возможность уменьшения полученных налогоплательщиком доходов на сумму
экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов предусмотрена
ст.252 Налогового кодекса РФ [1]. Обследуемыми предприятиями перечислено налогов
на прибыль в сумме 7,4 млрд.руб., что более чем в 2,6 раза больше предыдущего года.
Размер полученной чистой прибыли вырос в 5 раз и составил 12,7 млрд.руб. Рост чистой прибыли свидетельствует о росте интенсивности использования предприятиями
края основных факторов производства – трудовых и материальных.
Важными показателями результативности являются показатели рентабельности,
которые характеризуют эффективность работы предприятия, являются обязательными
элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. Для
анализа динамики рентабельности рассчитаны показатели рентабельности продукции,
продаж, капитала [3]. В качестве источника информации для анализа рентабельности
за 2011-2012 гг. использованы официальные данные, опубликованные Территориальным
органом Федеральной службы государственной статистики. В табл. 3 показаны результаты оценки уровня рентабельности продукции, произведенной средними и крупными
предприятиями Хабаровского края и рентабельности продаж, их динамика.
Таблица 3
Уровень рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг по кругу крупных
и средних предприятий Хабаровского края за 2011-2012гг. [3,5]
Наименование
Количество обследованных организаций, единиц
Прибыль от продаж, млрд. руб.
Затраты на производство, млрд. руб.
в том числе: коммерческие и управленческие расходы, млрд.
руб.
к затратам на производство
к коммерческим и управленческим расхоУровень
рентадам
бельности в %
к выручке
чистой прибыли к выручке
количество организаций, единиц
в % к общему количеству организаций
убыток от продаж, млрд. руб.
Организации, по- Затраты на производство, млрд. руб.
лучившие убыток в том числе: коммерческие и управленчеот продаж:
ские расходы, млрд. руб.
Затратам на производство
Убыточность
Коммерческим и управв % к:
ленческим расходам
2012г.
518
34, 0
482,6
2011г.
511
30,8
405,4
43,9
35,5
7,1
7,6
78,2
86,8
6,6
2,5
188
36,3
11,0
102,3
7,1
0,6
185
36,2
6,8
68,8
10,7
8,1
10,7
9,9
102,5
84,1
На основании представленных данных в табл. 3, можно сделать вывод, о том, что
http://ejournal.khstu.ru/media/2013/TGU_4_51.pdf
144
«Ученые заметки ТОГУ» Том 4, № 4, 2013
уровень рентабельности продукции, рассчитанный как отношение прибыли от продаж к
затратам на производство, за 2012 г. несколько снизился, получено 7,1% прибыли на 1
рубль затрат, против 7,6% в 2011 г. за счет имеющегося превышения темпов роста затрат на производство (19%) над ростом выручки (18,5%). Наблюдается снижение рентабельности продаж, на 0,5% (с 7,1% до 6,6%) рассчитанной как отношение прибыли от
продаж к выручке, это свидетельствует о тенденции снижения деловой активности в
экономике Хабаровского края. Рост рентабельности, рассчитанной как отношение чистой прибыли к выручке, составил 1,9%, что свидетельствует об увеличении влияния
статьи «Прочие операционные доходы и расходы» на формирование прибыли. Темпы
роста прибыли из других источников превышали рост прибыли от продаж, это может
свидетельствовать о снижении уровня специализации предприятий и продолжающихся
процессах диверсификации производства [4]. Отметим, что при увеличении за 2012г.
общего количества средних и крупных предприятий на 7 ед., количество организаций,
получивших за отчетный период убыток от продаж, возросло на 3 ед. и составило 188
или 36,3% к общему количеству предприятий. Финансовые результаты деятельности
убыточных предприятий свидетельствуют о нарастании напряженности. Если в 2011 г.
на один рубль продаж приходилось 6,8 коп. убытка от продаж, то в 2012 г. этот показатель достиг 11 коп. Уровень рентабельности активов крупных и средних предприятий
Хабаровского края представлен в табл. 4 [4,5].
Таблица 4
Уровень рентабельности активов крупных и средних предприятий Хабаровского края
за 2011-2012 гг.
Наименование
всем активам
Прибыль до налогооб- внеоборотным активам
ложения в % к:
оборотным активам
капиталу и резервам
Финансовый результат убыточных организаций в % к итогу актива убыточных организаций
Прибыль от финансовых вложений в % ко всем финансовым
вложениям
Чистая прибыль в % ко всем активам
2012г.
1,8
3,5
3,9
6,7
2011г.
0,5
1,0
0,9
2,7
9,8
5,6
1,9
2,3
1,2
0,2
На основании данных табл. 4, можно сделать вывод, что показатели рентабельности активов предприятий Хабаровского края в 2012 г. по сравнению с 2011 г. улучшились, что свидетельствует о повышении эффективности использования различных видов
активов. Экономическая рентабельность (отношение прибыли до налогообложения к
стоимости активов) в 2012 г. составила 1,8%, произошел рост на 1,3 п.п., следовательно
эффективность использования всего имущества организаций края возросла. Возрос и
уровень фондорентабельности (отношение прибыли к внеоборотным активам) - с 1% до
3,5%. Эффективность собственного капитала (отношение прибыли к капиталу и резервам) повысилась на 4п.п. (с 2,7% до 6,7%), оборотных активов на 3%. Чистая рентабельность возросла с 0,2% до 1,2%.
Проанализировав абсолютные и относительные показатели, влияющие и характеризующие финансовый результат деятельности предприятий Хабаровского края по итогам работы за 2012 г. в сравнении с данными отчетов за 2011 г., позволяет нам выделить следующие моменты.
Оценивая финансовое состояние предприятий Хабаровского края, можно говорить о продолжающейся нестабильности в их развитии. С одной стороны, количество
http://ejournal.khstu.ru/media/2013/TGU_4_51.pdf
145
«Ученые заметки ТОГУ» Том 4, № 4, 2013
финансово-стабильных предприятий достаточно высоко - 63,7% от общего числа средних и крупных предприятий, общая сумма полученной чистой прибыли к выручке от
продаж в 2012г. возросла до 2,46% против 0,57% в 2011 г., платежи в бюджет, уплаченные предприятиями края возросли за год на 5,3 млрд.руб. и достигли 7.4 млрд.руб. С
другой стороны, об ухудшении финансового состояния предприятий и некотором снижении деловой активности в экономике Хабаровского края, о чем свидетельствуют тенденции роста по результатам работы за 2012 г.: себестоимости продаж – на 0,07 %,
удельного веса убыточных предприятий – на 0,1%, снижение уровня рентабельности
продукции и рентабельности продаж на 0,5%. В результате видится необходимым принятия решений по повышению организации производства и труда, технической оснащенности предприятий.
Основными факторами роста результативности деятельности предприятий и как
следствие поддержание положительной динамики в формировании бюджета территории
имеет деятельность собственников и инвесторов предприятий по повышению эффективности вложений средств в активы предприятий, повышение уровня загрузки производственных мощностей и поддержание стабильного спроса на готовую продукцию.
Список литературы
[1] Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации/ под ред. Ю.Ф.Кваши. – 11-е
изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт., 2013. – 1328с. – Серия
:Профессиональные комментарии.
[2] Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия: учебник/ Бузырев В.В., Нужина И.П. – М.: КРОНУС, 2010. -336с.
[3] Стратегический и текущий экономический анализ: учебник/ Пласкова Н.С. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010.- 640с.
[4] Финансовый анализ предприятия: учебное пособие/ Г.Н.Лиференко. – М.: Издательство
«Экзамен», 2005. – 160с.
[5] Финансовое и имущественное состояние организаций Хабаровского края в 2012 го
ТИМ0421ду: статистический бюллетень/ Территориальный орган Федеральной службы
государственной статистики по Хабаровскому краю – Хабаровск, 2013. – 70с.
[6] Факторы, влияющие на величину прибыли. [Электронный ресурс]. − URL:
http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/faktory-pribyli.html
(дата
обращения
28.10.2013).
E-mail:
Лаврова О.В. – 13lelik.ru@mail.ru
Черненко-Фролова Е.В. – fev153@mail.ru
http://ejournal.khstu.ru/media/2013/TGU_4_51.pdf
146