НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - Кумертауского филиала ОГУ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет»
Кафедра финансов
Е.И. КОМАРОВА, Ю.Н. НИКУЛИНА, Е.О. ОРЛОВА,
Н.В. ПИВОВАРОВА, Т.В. ПРУСАКОВА, Н.Д. СТЕБА,
М.А. ТРОЯНСКАЯ, Ю.Г. ТЮРИНА
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
СБОРНИК ЗАДАЧ
Рекомендовано к изданию Редакционно-издательским советом
государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования –
«Оренбургский государственный университет»
Оренбург 2005
1
УДК 336.2.027(07)
ББК 65.261.4я7
Т 98
Рецензент
К.э.н., заведующая кафедрой финансов А.М.Балтина
Т 98
Комарова, Е.И.
Налоги и налогообложение [Текст]: сборник задач/ Е.И.
Комарова, Ю.Н. Никулина, Н.В. Пивоварова, Т.В. Прусакова,
М.А. Троянская, Ю.Г. Тюрина, Е.О. Орлова, Н.Д. Стеба Оренбург: ГОУ ОГУ. – 2005. – 44 с.
Сборник задач предназначен для организации самостоятельной
работы студентов при изучении дисциплины «Налоги и налогообложение»
студентами экономических специальностей
ББК 65.261.4я7
 Авторский коллектив, 2005
 ГОУ ОГУ, 2005
2
Введение
С момента возникновения государства налоги стали неотъемлемым
элементом взаимоотношений субъектов экономической системы общества.
Современной особенностью налоговых отношений является их денежный
характер, а также выход их за рамки замкнутой экономической системы, что
связано с интенсивными международными экономическими связями.
Исчисление налоговых платежей, полнота и своевременность их уплаты
в бюджет объединяет интересы налогоплательщиков и государства с той лишь
разницей, что названные субъекты представляют взгляд на налоги с
противоположных сторон. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает
налоговые платежи, стремясь уменьшить их величину, а государство в лице
налоговых органов осуществляет контроль за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью уплаты налогов, обеспечивая соблюдение
налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах с целью
формирования доходов бюджетной системы. Знание и исполнение
законодательства о налогах и сборах – неотъемлемый признак гражданского
общества.
Предлагаемый авторами сборник задач позволяет развить навыки
исчисления налогов. Он предназначен для студентов всех специальностей,
изучающих дисциплину «Налоги и налогообложение» как в разделе
специальных, так и в разделе общепрофессиональных дисциплин.
В сборник задач включены федеральные, региональные и местные
налоги и сборы Российской Федерации, взимаемые с юридических и
физических лиц. В сборнике задач приведены примеры решения задач,
содержащие не только набор некоторых арифметических действий, но и ссылки
на нормативные документы, позволяющие обосновать правомерность расчетов.
Условия задач соответствуют нормам законодательства Российской
Федерации на 1 января 2005 г. В случае изменения последних студенту
необходимо сначала переформулировать условие задачи, приведя ее в
соответствие с требованиями законодательства, а затем решить.
В экзаменационных билетах по дисциплине «Налоги и налогообложение» содержатся задачи, аналогичные приведенным в сборнике задач.
3
1 Налог на добавленную стоимость
Задача 1
Имеются данные о стоимости продукции (без НДС) по трем
организациям: стоимость продукции первой организации – 90 000 р., второй –
240 000 р., третьей – 800 000 р.
Первая организация относится к добывающей отрасли промышленности,
и вся ее продукция используется второй организацией как материальные
ресурсы. Третья организация производит свою продукцию, используя в
качестве материалов продукцию второй организации.
Определить сумму НДС, которую каждая из трех организаций должна
внести в бюджет.
Решение:
1. Поскольку первая организация относится к добывающей отрасли
промышленности, она стоит в начале технологической цепочки и не имеет
поставщиков. Условно будем считать, что материальных затрат у нее нет.
90 000 х 18 % = 16200 р. (сумма НДС)
Первая организация перечисляет в бюджет 16200 р. Так как первая
организация не покупала материальных ресурсов, то и к зачету у нее никакая
сумма НДС не принимается.
2. Вторая организация должна заплатить первой 16200 р., покупая ее
продукцию. Вторая организация, купив материальные ресурсы и заплатив за
них 108 т. р., в издержки производства включает только 90 т. р., а сумма
уплаченного НДС – 16 200 р. - ей будет возмещена.
240000 х 18 % = 43200 (сумма НДС)
Сумма НДС, подлежащая к зачету равна 16 200 р.
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет равна:
43200 – 16200 = 27 000 р.
3. Третья организация:
800 000 х 18 % = 144 000 р. (сумма НДС)
Сумма НДС, подлежащая зачету равна 43 200 р.
144000 – 43200 = 100800 р. (сумма НДС, подлежащая внесению в
бюджет)
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 21 Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Предприятие за март месяц получило выручку от реализации продукции
собственного производства 900 т.р. (без НДС) Кроме того, предприятие
реализовало медицинскую технику собственного производства на 40 т.р.; за
монтаж медицинского оборудования предприятием получено 20 т.р. (в т. ч.
НДС).
Определить сумму НДС и срок уплаты.
4
Задача 3
Предприятие в 1 квартале текущего года получило выручку от
реализации промышленной продукции без НДС 300 т.р. Кроме того, были
получены штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров в сумме 20
т.р., авансовые платежи - 30 т.р.
Определить облагаемый оборот и сумму НДС, указать срок уплаты
налога за 1 квартал.
Задача 4
Предприятие за 1 квартал текущего года получило выручку от
реализации молочной продукции (без НДС) через сеть оптовой торговли в
размере 600 т.р. За отчетный период было списано на издержки производства
материальных ценностей на сумму 40 т.р., приобретено и оплачено молочной
продукции, подлежащей реализации на сумму 500 т.р. (в т. ч. НДС).
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, указать срок
уплаты.
Задача 5
Предприятием розничной торговли реализовано за 1 квартал текущего
года кондитерских изделий на сумму 350 т.р. и хлеба на сумму 100 т.р.
Стоимость реализованных товаров составила соответственно 200 т.р. и 80 т.р.;
за отчетный период было списано на издержки обращения материальных
ценностей на сумму 50 т.р.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 6
Предприятие оптовой торговли получило товар в январе текущего года
на сумму 120 т.р. (в т. ч. НДС). Оплата этого товара произошла в феврале на
сумму 90 т.р. (в т. ч. НДС). Сделав наценку 20 %, предприятие оптом
реализовало этот товар, получив выручку в январе 80 т.р. (без НДС), в феврале
– 40 т.р. (без НДС). Предприятие оплатило затраты, относимые на издержки
обращения: в январе 3 т.р. (в т. ч. НДС), в феврале 4 т.р. (в т. ч. НДС).
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в январе и
феврале.
Задача 7
Учетная политика предприятия определена по оплате.
Предприятие за январь 2003 г. реализовало продукцию собственного
производства на сумму 700 т.р. (в т. ч. НДС), в том числе была реализована
ранее оплаченная продукция на сумму 200 т.р. и произведена предоплата по
предстоящим отгрузкам в сумме 300 т.р. Для производства продукции
предприятие приобрело ТМЦ на сумму 120 т.р., в том числе оплатило 80 т.р.
Учредители в январе внесли свой взнос в уставный капитал предприятия в
сумме 10 т.р.
Определить НДС за январь и указать срок уплаты.
5
Задача 8
ООО «Аско» занимается страхованием, а также сдает часть своих
помещений в аренду. Помещения ООО «Аско» охраняет сторонняя
организация. В июне 2004 года стоимость ее услуг, оплаченных ООО составила
360000 р. (в т.ч. НДС). Доход от сдачи имущества в аренду в июне составил
840000 р. (в т.ч. НДС). Стоимость страховых услуг за месяц составила 900000 р.
Определить сумму НДС за июнь.
Задача 9
Предприятие за отчетный период осуществило следующие операции:
- отгрузило материалы на сумму 240 000 р., с учетом НДС;
- реализовало доли в уставном капитале на сумму 60 000 р;
- оплатило закупку станка стоимостью 12 000 р. (в т. ч. НДС);
-оплатило
закупку
товарно-материальных
ценностей
общехозяйственного назначения на сумму 36 000 р. (в т. ч. НДС);
- оплатило закупку полуфабрикатов на сумму 18 000 р. (в т. ч. НДС);
В учетной политике выручка признается по оплате.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 10
Исходя из следующих данных за квартал, определите НДС за отчетный
период. Учетной политикой реализация для целей налогообложения определена
«по оплате».
- объем услуг предоставленных сторонними организациями составил
480 т. р., в т. ч. НДС, оплачено 360 т. р.;
- получены проценты по вкладу на депозитном счете — 100 т. р.;
- начислена пеня к уплате поставщику - 2 т. р.;
- приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 т. р., в том числе
налог на добавленную стоимость;
- аванс, поступивший на расчетный счет, — 60 т. р.;
- получена пеня от заказчика — 2 т. р.;
- закуплен без оплаты товар для оптовой продажи на сумму 480 т. р., в
том числе НДС, партия товара на 180 т. р. реализована с оптовой надбавкой –20
%;
- приобретены основные средства на 150 т. р., в отчетном периоде объект не введен в эксплуатацию, но оплачен полностью;
- доходы по аренде, поступившие на расчетный счет, —100 т. р.;
- погашена дебиторская задолженность покупателя, возникшая в
прошлом отчетном периоде, на сумму 60 т. р., в том числе НДС.
Задача 11
В течение 3 квартала предприятием-изготовителем:
- оприходованы материалы на 5 т.р. (с НДС), а оплачено 4 т.р. (с НДС),
в счете-фактуре НДС выделен;
6
- в мае оплачена стоимость основных средств на сумму 12 т.р., в т.ч.
НДС – 2 т.р., а в сентябре они получены и оприходованы;
- реализованы акции, принадлежащие предприятию на 20 т.р.;
- в течение 3 квартала приобретены и оплачены за наличный расчет
через АЗС ГСМ на сумму 4 т.р.;
- приобретены материалы на непроизводственные нужды на сумму 7
т.р. (с НДС);
- получены штрафные санкции за недопоставку материалов – 5 т.р.;
- за отчетный период предприятием реализована продукция по
свободным отпускным ценам без НДС на сумму 20 т.р. и своим работникам по
себестоимости без НДС на сумму 1,4 т.р. Торговая наценка - 15 %;
- поступило от другого предприятия в рамках совместной деятельности
50 т.р. (с НДС);
- поступили учредительные взносы от предприятия-учредителя в сумме
100 т.р.;
Определить облагаемый оборот и исчислить сумму НДС за отчетный
период.
Задача 12
Исходя из следующих данных определите НДС за отчетный период.
Учетная политика для целей налогообложения определена «по оплате».
- розничный товарооборот — 280 т. р., в том числе НДС;
- закупочная стоимость реализованного товара, приобретенного у
предпринимателя, - 120 т. р.;
- прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде, _ 10 т. р.;
- получены проценты по вкладу на депозитном счете — 100 т. р.;
- реализованы основные средства (остаточная стоимость - 20 т. р., износ
- 10 т. р., договорная цена — 48 т. р.);
- пеня, полученная от поставщика и начисленная в отчетном периоде - 2
т. р.;
- приобретен и оплачен хозяйственный инвентарь на сумму 12 т. р., в
том числе НДС;
- аванс под услуги, поступивший на расчетный счет, — 60 т. р.;
- налог на имущество организаций - 1 т. р.;
- закуплен товар для оптовой продажи на сумму 120 т. р., в том числе
НДС - 40 т. р., оплачено только 50 %, весь товар реализован с оптовой
надбавкой — 30 %.;
- приобретены основные средства на сумму 10 т. р.;
В отчетном периоде объект не введен в эксплуатацию, но оплачен
полностью.
7
2 Акцизы
Задача 1
Ликеро-водочный завод, находящийся в Московской области, учредил
на территории Подмосковья акцизный склад А, а также оптовый склад Б, не
имеющий статуса акцизного склада.
Завод в 2005 году отгрузил 500 литров водки (крепостью 40 %) на
акцизный склад А. С этого склада водка была реализована на акцизный склад
ЗАО «Полюс», занимающегося оптовой торговлей в Тульской области. С этого
склада водка реализована розничному магазину, расположенному в Туле.
Определить акциз при реализации алкогольной продукции.
Решение:
1. При отгрузке водки с территории завода на акцизный склад А акциз
не начисляется, так как в этом случае режим налогового склада не завершается.
2. Когда водку реализуют ЗАО «Полюс» с акцизного склада А, акциз
следует начислить в размере 20 процентов от установленной ставки (п. 2 ст. 193
НК РФ). Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового
спирта свыше 25 процентов равна 146 р. 00 к. за 1 литр безводного этилового
спирта.
Сумма акциза, которую должен заплатить завод, составляет:
500 л x 146 р. x 40 % x 20 % = 5840 р.
3. При отгрузке водки с акцизного склада, находящегося в Тульской
области, магазину акциз надо начислить в размере 80 процентов от ставки.
Сумма акциза составляет:
500 л x 146 р. x 40 % x 80 % = 23 360 р.
Маркировка водки региональной специальной маркой осуществляется
на акцизном складе ЗАО "Полюс". Объясняется это тем, что на водку следует
клеить марку той области, в которой она продается в розницу.
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 22 Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Предприятие произвело и реализовало автомобильный бензин 19
октября 2001 г. с октановым числом меньше 80 в размере 21 тонны на общую
сумму 84 млн.р. Определить общую сумму акциза, указать срок уплаты.
Задача 3
Предприятие произвело и реализовало 3000 блоков сигарет с фильтром
на общую сумму 245000 р. Определить сумму акциза, подлежащую уплате в
бюджет, указать срок уплаты, если реализация произошла 10 сентября 2002 г.
8
Задача 4
Оптовая цена на автомобиль с мощностью двигателя 117 кВт составила
130 т. р. Определить сумму акциза, срок уплаты, если реализация произошла 5
августа 2002 г.
Задача 5
Предприятие произвело и реализовало водку « Банкир» крепостью 50
градусов, разлитую в бутылки по 0,5 литров в количестве 16000 бутылок.
Стоимость одной бутылки 75 р. Для производства своей продукции
предприятие закупило этиловый спирт (98 градусов) на сумму 65 т. р. (215
литров) Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет.
Задача 6
Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет для
предприятия, реализующего произведенную им водку крепостью 40 градусов,
разлитую в бутылки по 0,7 литра в количестве 2350 бутылок. Стоимость одной
бутылки 70 р. Для производства своей продукции предприятие закупило
этиловый спирт на сумму 15 т. р. (67 литров).
Задача 7
Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, для
предприятия, реализующего произведенное им игристое вино (9 %) в
количестве 3700 литров. Для производства своей продукции предприятие
закупило 140 литров этилового спирта на сумму 28 т. р.
Задача 8
Ликеро-водочный завод, находящийся в Оренбургской области, учредил
на территории Оренбургского района акцизный склад А, а также оптовый склад
Б, не имеющий статуса акцизного склада.
Завод отгрузил 500 литров водки (крепостью 40 %) на оптовый склад Б.
С оптового склада Б алкоголь реализован магазину розничной торговли,
находящемуся в Оренбургской области.
Определить акциз при реализации алкогольной продукции.
Задача 9
В январе текущего года табачная фабрика реализовала 400 000 сигарет с
фильтром по отпускной цене 250 000 р. (без учета акциза и НДС).
Определить сумму акциза.
Задача 10
Оптовая цена предприятия по автомобилю ВАЗ - 2110 составляет 120
т. р.
Торговая надбавка составляет 20 %.
Требуется: определить розничную цену реализации автомобиля и
долю акцизов в розничной цене.
9
Задача 11
Московская табачная фабрика «Дукат» в январе 2005 года реализовала
следующие изделия:
- табак трубочный 200 кг;
- сигареты с фильтром 2 кл. 200 коробок по 1000 блоков по 10 пачек;
- сигареты без фильтра 500 коробок по 1000 блоков по 20 пачек.
Требуется: исчислить сумму акциза за январь.
Задача 12
ЛВЗ «Умновский» реализовал с 1 по 15 марта текущего года
продукцию на акцизные склады другой организации:
- водка 150 ящиков по 20 бутылок по 0,5 л крепостью 40 %;
- настойка 90 ящиков по 20 бутылок 0,75 л крепостью 25 %.
Требуется: исчислить сумму акцизов по реализованной алкогольной
продукции.
Задача 13
Ликероводочный завод реализовал в феврале через свои магазины
розничной торговли следующую продукцию:
- 17 ящиков по 12 бутылок настойки 20 % по 0,75 литра;
- 28 ящиков по 6 бутылок 40 % водки по 1,0 литру.
Предприятием в текущем месяце оприходовано и оплачено 100 литров
этилового спирта (100 %) для производства продукции.
Все бутылки были промаркированы региональными марками.
Требуется: исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за
февраль месяц.
Задача 14
ООО «Умнов» реализовал в марте текущего года продукцию на
акцизные склады другой организации:
- водка 100 ящиков по 20 бутылок по 0,5 литра крепостью 40 %.
Ставка акциза - 146 р. за 1 литр безводного этилового спирта,
содержащегося в подакцизных товарах;
- настойка 50 ящиков по 20 бутылок 0,75 литра крепостью 22 %.
Ставка акциза - 108 р. за 1 литр безводного этилового спирта,
содержащегося в подакцизных товарах.
Кроме этого в марте производитель реализовал через свои магазины
розничной торговли следующую продукцию:
- водка 30 ящиков по 20 бутылок по 0,5 литра крепостью 40 %.
Ставка акциза 146 р. за 1 литр безводного этилового спирта,
содержащегося в подакцизных товарах;
- настойка 40 ящиков по 12 бутылок по 0,75 литра крепостью 22 %.
Ставка акциза 108 р. за 1 литр безводного этилового спирта,
содержащегося в подакцизных товарах.
10
Предприятием в текущем месяце оприходовано и оплачено 700 литров
этилового спирта (100 %) для производства продукции.
Ставка за этиловый спирт установлена в размере 19,5 р. за 1 литр
безводного спирта.
В текущем месяце оплачено за региональные марки:
- для бутылок крепостью до 25 % - 1480 штук;
- для
бутылок
крепостью
свыше
25
%
2600
штук.
Задание:
1) Исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за март
по реализованной алкогольной продукции.
2) Указать в какой бюджет поступит налог, уплаченный
спиртоводочным заводом и в каком размере.
3) Указать срок представления налоговой декларации.
11
3 Налог на прибыль организаций
Задача 1
Предприятие по итогам года имеет следующие показатели:
- выручка от реализации товаров (без НДС) - 4000 т. р.;
- материальные затраты - 2100 т. р.;
- фонд оплаты труда - 900 т. р.;
- уплачен штраф в бюджет - 50 т. р.;
- уплачено фирме за обслуживание справочно–правовой системы - 15 т. р..
На балансе числится здание с 1.01. стоимостью 700 т. р. со сроком
полезного использования 23 года и оборудование с 1. 10 стоимостью 40 т. р. со
сроком полезного использования 4 года. В течение года были получены
дивиденды от российской организации в сумме 20 т. р.
Определить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет и указать
сроки уплаты.
Решение:
Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное
выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
1) Доходы:
4000 т.р.
2) Расходы:
- согласно п.2 ст. 270 НК РФ штрафы, уплаченные в бюджет, относятся
к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли;
- суммы амортизации определяются на основании ст. 259 НК РФ.
По зданию применяется только линейный метод начисления
амортизации (п. 3 ст. 259):
К = 1 / n * 100 %
К = 1 / 23 / 12 * 100 % = 0,36 % (норма амортизации)
700 * 0,36 / 100 = 2,52 т. р. (ежемесячная сумма амортизации)
2,52 * 12 = 30,24 (сумма амортизации за год по зданию).
По
оборудованию
амортизация
начисляется
по
выбору
налогоплательщика: линейным или нелинейным методами. Рассчитаем
нелинейным способом.
К = 2 / n * 100 %
К = 2 / 4 * 12 * 100 % = 4,166 % (норма амортизации)
40 * 4,166 / 100 = 1,666 т. р. (сумма амортизации за октябрь)
(40 – 1,666) * 4,166 / 100 = 1,596 т.р. (сумма амортизации за ноябрь)
(40 – 1,666 – 1,596) * 4,166 / 100 = 1,530 т.р. (сумма амортизации за
декабрь)
1,666 + 1,596 + 1,530 = 4,796 т. р. (сумма амортизации за год по
оборудованию).
- единый социальный налог начисляется на фонд оплаты труда по ставке
26 % (с 1.01.05 г).
900 * 26 % = 234 т. р.
12
Итого расходы предприятия составят:
2100 + 900 + 234 + 15 + 30,24 + 4,8 = 3284 т. р.
3) Налоговая база:
4000 – 3284= 716 т.р.
4) Сумма налога на прибыль
716 * 24 % = 172 т. р.
5) Налог на прибыль уплачивается по итогам года не позднее 28 марта
года, следующего за отчетным (ст. 287 НК РФ).
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 25 Налогового кодекса РФ.
Задача 2
ЗАО «Надежда», занимающееся оптовой торговлей, в январе текущего года
получило 1000 мужских костюмов по цене 1800 р.
- 20 февраля покупателю было отгружено - 200 костюмов по цене 3000 р.;
- 1 марта – 350 костюмов по 3120 р.;
- 23 марта – 400 костюмов по 3240 р. Все цены включают НДС.
За 1 квартал. ЗАО «Надежда» произвела следующие расходы:
- заработная плата по 70000 р. в месяц;
- аренда склада – по 63600 р. в месяц, включая НДС, транспортные услуги
сторонних организаций, оказанные в феврале, - 36000 р., в марте – 66000 р.,
включая НДС.
В марте продан компьютер за 67000 р., включая НДС, остаточная стоимость
которого на 1.01. составила 7000 р. Начисленная амортизация по нелинейному
методу составила в январе 583 р. и в феврале – 608 р. Срок полезного
использования компьютера истекает в декабре следующего года.
В январе за 50000 приобретено 5000 акций ОАО «КЛМН», которые не
котируются на организованном рынке ценных бумаг. В марте все акции были
проданы за 51000 р. Услуги брокера составили 2000 р.
Рассчитать налог на прибыль за 1 квартал текущего года.
Задача 3
Выручка предприятия составила за год 2900 т. р., материальные затраты 1100 т. р., фонд оплаты труда - 900 т. р., уплачен штраф в бюджет - 50 т. р.,
налог на имущество организаций уплачен в сумме 170 т, р., на погашение ссуды
направлено 120 т. р. Выявлен доход за прошлый год - 430 т. р. Уплачено
аудиторской фирме за оказанные аудиторские услуги - 15 т. р..
На балансе числится здание с 1.01. стоимостью 700 т. р. со сроком
полезного использования 23 года и оборудование с 1.05 стоимостью 40 т. р. со
сроком полезного использования 3 года.
В феврале получены дивиденды по акциям российской организации ЗАО
«Сталь» в сумме 200 т.р.
Определить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет за отчетный
период и сроки уплаты.
13
Задача 4
Российская организация – плательщик налога на прибыль – получила
дивиденды от принадлежащих ей акций иностранной организации,
действующей в России через постоянное представительство. Сумма дивидендов
составила 200 т. рублей.
Определить величину налога на прибыль российской организации от
данной операции.
Задача 5
Организация имеет два территориально обособленных структурных
подразделения. Фактическая среднесписочная численность работников по
организации в целом составляет за первое полугодие 10 000 человек, в том
числе по первому и второму структурным подразделениям – 500 и 1500 человек
соответственно. Стоимость основных производственных фондов –
соответственно – 30 000, 2 000 и 2 000 т. р. Общая облагаемая прибыль
организации – 100 000 р.
Рассчитать налог на прибыль, уплачиваемый в бюджеты каждым
структурным подразделением.
Задача 6
Прибыль фирмы составила 600 000 р. В фирме работают 80 человек. У
фирмы есть два филиала. В одном из них работают 12, а в другом - 30 человек.
При расчете доли прибыли, приходящейся на филиалы, фирма использует
показатель численности работников. Фирма имеет имущество, которое
оценивается в 5 000 000 р., из него первому филиалу принадлежит
оборудование стоимостью 1 200 000 р., второму - 800 000 р.
Определить налог на прибыль по месту нахождения первого филиала, по
месту нахождения второго филиала, по месту нахождения головной
организации.
Задача 7
Предприятие в отчетном периоде получило выручку от реализации
продукции (без НДС) в сумме 1250 т.р., материальные затраты составили 700
т.р., начислен фонд оплаты труда – 300 т.р.
Получен доход от сдачи имущества в аренду в размере 200 т.р.
Получены также дивиденды по акциям иностранной организации – 150 т.р.
Уплачены штрафные санкции, в сумме 3 т.р., в том числе за нарушение
хозяйственных договоров – 2 т.р., за нарушение налогового законодательства –
1 т.р.
Безвозмездно передано предприятию денежных средств юридическим
лицом в сумме 20 т.р. Амортизационные отчисления на последнюю отчетную
дату составляют 25 т.р.
Определить налог на прибыль за отчетный период и указать срок
уплаты.
14
Задача 8
Предприятие за прошлый год получило убыток в размере 800 т.р. В 2004
г. предприятие получило прибыль, имея следующие показатели:
- выручка – 1200 т.р.;
- материальные затраты – 610 т.р.;
- расходы на оплату труда – 320 т.р.;
- организация заключила договор добровольного долгосрочного
страхования жизни работников со страховой компанией, имеющей лицензию на
данный вид деятельности. Платежи по страхованию составили 60 т.р.;
- сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности – 50 т.р.;
- в течение года было получено имущество в виде взноса в уставный
капитал – 37 т.р;.
- уплачены штрафные санкции 10 т.р. в том числе в бюджет – 6 т.р.;
- 20 сентября приобретены машины стоимостью 40 т.р., сроком
полезного использования 5 лет;
- в августе получены дивиденды в сумме 10 т.р. от российской организации;
- на балансе с 1.05 числится здание стоимостью 600 т.р., сроком
полезного использования 24 года.
Авансовые платежи по налогу на прибыль были уплачены в течение года в
сумме 65 т.р.
Определить сумму налога на прибыль к доплате или к возмещению по
итогам года.
15
4 Налог на доходы физических лиц
Задача 1
Работник организации, являющийся участником боевых действий в
Афганистане, получает ежемесячно доход в размере 5000 р. Работник
предоставил документы о наличии несовершеннолетнего ребенка. Исчислить
сумму налога на доходы физических лиц за год.
Решение:
1 вариант.
Исчисляем сумму НДФЛ нарастающим итогом. Начисление суммы
налога представлено в таблице 4.1.
Налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов
- на самого работника = 500 р. (ст.218 п.1 пп.2 НК РФ) ежемесячно
независимо от величины дохода;
- на несовершеннолетнего ребенка = 600 р. (ст.218 п.1 пп.4 НК РФ) за
каждый месяц до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим
итогом с начала налогового периода, превысил 40000 р.
Таблица 4.1
Месяц
Сумма
Сумма
Сумма
Налоговая
Сумма
дохода
совокупного налоговых
база
налога
ежемесячно облагаемого вычетов нарастающим нарастающим
дохода
итогом
итогом
1
2
3
4
5=3-4
6=5*13%
507
3900
1100
5000
5000
Январь
1014
7800
(500+600)
10000
5000
Февраль
1521
11700
2200
15000
5000
Март
2028
15600
3300
20000
5000
Апрель
2535
19500
4400
25000
5000
Май
3042
23400
5500
30000
5000
Июнь
3627
27900
6600
35000
5000
Июль
4212
32400
7100
40000
5000
Август
4797
36900
7600
45000
5000
Сентябрь
5382
41400
8100
50000
5000
Октябрь
5967
45900
8600
55000
5000
Ноябрь
6552
50400
9100
60000
5000
Декабрь
9600
Итого
60000
60000
9600
50400
6552
2 вариант.
Годовой доход налогоплательщика составил = 5000*12 = 60000 р.
Стандартные вычеты составили:
- на самого работника = 500 р. (ст.218 п.1 пп.2 НК РФ) ежемесячно
независимо от величины дохода, за год = 500*12 = 6000 р.;
16
- на несовершеннолетнего ребенка = 600 р. (ст.218 п.1 пп.4 НК РФ) за
каждый месяц до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим
итогом с начала налогового периода, превысил 40000 р., поэтому 600*7=4200 р.
Сумма НДФЛ = (60000-6000-4200)*13 %=6474 р. (ст.224 п.1 НК РФ)
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 23 части второй Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Работник по основному месту работы ежемесячно получает следующие
доходы:
оклад в сумме 2500 р.;
доплата на питание – 500 р.;
материальная помощь – 2200 р.
В марте ему была выдана путевка в санаторий стоимостью 10000 (50 %
стоимости путевки было оплачено за счет средств Фонда социального
страхования).
Гражданин относится к льготной категории граждан (является
участником боевых действий в республике Афганистан) и имеет на иждивении
1 несовершеннолетнего ребенка.
Требуется исчислить годовую сумму НДФЛ с учетом предоставленных в
течение года стандартных вычетов.
Задача 3
Гражданин состоит в разводе и воспитывает 2 несовершеннолетних
детей, а также является опекуном отца – инвалида 1 группы.
Ежемесячно гражданину начисляются следующие доходы:
оклад 3150 р.;
премия – 20 % от оклада;
материальная помощь - 1000 р.
В текущем году ему были начислены дивиденды в сумме 2200 р., из этой
суммы 1000 р. были с согласия работника направлены на реконструкцию
предприятия.
Исчислить сумму НДФЛ за год по всем полученным гражданином
доходам.
Задача 4
Гражданин является инвалидом 2 группы. Оклад по основному месту
работы составляет 4000 р. В феврале и в мае ему была выплачена материальная
помощь в размере 2500 р. и 1800 р. соответственно. В июне предприятие
выдало работнику путевку в санаторий стоимостью 10000 р. (оплата путевки
была произведена за счет средств социального страхования – в размере 70 % и
за счет прибыли предприятия – в размере 30 %). Гражданин имеет одного
несовершеннолетнего ребенка.
Требуется исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате за июнь
текущего года.
17
Задача 5
Гражданин занимается предпринимательской деятельностью с 1 января
текущего года. Затраты первого месяца работы составили 13000 р., выручка –
19000 р. Фактически в течение года предприниматель получал ежемесячно
доход в размере 8000 р. В текущем году на обучение дочери (студентки
дневного отделения) гражданин потратил 22000 р.
Требуется:
- исчислить авансовые платежи по НДФЛ на текущий год;
- сделать перерасчет на основании представленных предпринимателем
по окончании года налоговой декларации и заявлений на предоставление
стандартных и социальных вычетов (с приложением подтверждающих
документов).
Задача 6
Гражданке в мае текущего года при уходе в отпуск по беременности и
родам были начислены следующие доходы:
- ежемесячный оклад – 3500 р.;
- пособие по беременности и родам – 2000 р.;
- материальная помощь от предприятия – 4800 (выдана в мае).
Определить сумму НДФЛ, подлежащую уплате за май.
Задача 7
Гражданин – Герой РФ имеет сына (15 лет). По основному месту работы
ежемесячный доход гражданина состоит из оклада – 6000 р. и премии (20 % от
оклада). В течение года гражданин уплатил за обучение сына в колледже 10000
р. и начал строительство пригородного дома, затратив на эти цели 30000 р.
Требуется:
- исчислить сумму НДФЛ за год;
- сделать перерасчет налога с учетом представленных по истечении года
гражданином налоговой декларации, заявлений на вычеты и подтверждающих
расходы документов.
Задача 8
Физическое лицо 1 сентября получило в организации по основному
месту работы ссуду на сумму 50 000 р. на 5 месяцев из расчета 12 % годовых.
Ссуда возвращена своевременно, совместно с процентами.
Требуется: рассчитать сумму материальной выгоды, подлежащей
налогообложению
и
ежемесячно
включаемую
в
совокупным
облагаемый доход сотрудника. В каком порядке уплачивается налог с дохода
в виде материальной выгоды?
Задача 9
Петрову П.П., инвалиду с детства, по месту основной работы за
апрель 2005 года начислена заработная плата в размере 3550 р. Стандартные
налоговые вычеты на работника и ребенка 5 лет предоставляются по
18
заявлению по месту основной работы. В текущем месяце на день рождения
подарен от предприятия телефон стоимостью 1890р.
Ежемесячная пенсия по инвалидности составляет 1100 р. В апреле по
месту основной работы впервые в текущем году получена материальная
помощь в сумме 3000 р.
В организации, где он получает доход, приобретено товаров на сумму
2000 р. при их рыночной цене 2500 р.
В текущем месяце утвержден отчет о командировке за 2 дня: суточные
- 400 р.; расходы на проживание в гостинице - 1500 р.; расходы на
авиабилеты - 6000 р.
Выплачены дивиденды по акциям ОАО «Бузулукнефть» - 1500 р. В
апреле получен выигрыш в магазине «Техномир» при розыгрыше призов 4000 р.
Совокупный доход за период с января по март 2005 года составил
10650 р., с него удержан налог 956 р.
Задание: рассчитать налог на доходы физического лица к удержанию
за апрель 2005 года.
19
5 Единый социальный налог
Задача 1
Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица. В декларации о предполагаемых доходах он
указал доход в сумме 70 т.р. (предполагаемые расходы – 43 т.р.). По истечении
налогового периода сумма фактически полученного дохода за минусом
документально подтвержденных расходов составила 93 т.р. Рассчитать суммы
авансовых платежей единого социального налога на текущий год. Сделать
перерасчет, указать срок предоставления декларации.
Решение:
Предполагаемый доход за минусом расходов = 70 т.р. - 43 т.р.=27 000 р.
Доход до 280 т.р. на 1 физ. лицо - ставка 10,0 % (ст.241 п.3 НК РФ)
Сумма авансовых платежей=27000*10,0 %=2700 р.
Уплата до 15.07 в сумме 1350 р. (ст. 244 п.4 НК РФ)
до 15.10 в сумме 675 р.
до 15.01 след. года 675 р.
Перерасчет с учетом фактически полученного дохода:
93000*10,0 %=9300 р.
Разница между суммой авансовых платежей, уплаченных в течение года,
и суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, (93002700=6600 р.) подлежит уплате в бюджет не позднее 15 июля года, следующего
за налоговым периодом. (ст. 244 п.5 НК РФ).
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 24 части второй Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица. В предыдущем году им был получен доход в
сумме 192 т.р. (документально подтвержденные расходы предпринимателя
составили 64 т.р.) Рассчитать суммы авансовых платежей единого социального
налога на текущий год, распределить по датам уплаты и указать суммы,
подлежащие зачислению в каждый конкретный фонд.
Задача 3
Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица. В предыдущем году им был получен доход в
сумме 64 т.р. В период с января по июль текущего года (включительно)
предпринимателем был получен доход в сумме 320 т.р. (документально
подтвержденные расходы составили 130 т.р.). Рассчитать сумму авансовых
платежей единого социального налога на текущий год. Произвести перерасчет
сумм авансовых платежей налога на текущий год на основании фактических
данных и распределить их по не наступившим срокам уплаты.
20
Задача 4
Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица с 1 марта текущего года. В декларации о
предполагаемых доходах он указал доход в сумме 67 т.р. Рассчитать суммы
авансовых платежей по единому социальному взносу и сделать перерасчет,
если фактически полученный доход составил 80 т.р.
Задача 5
Исчислить сумму ЕСН, если в пользу работника произведены
следующие выплаты:
- пособие по временной нетрудоспособности 5000 р.;
- заработная плата – 60000 р.;
- компенсация за неиспользованный отпуск – 9000 р.;
- выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью – 8500 р.
Задача 6
Работнику акционерного общества по итогам года начислены
следующие выплаты:
- за выполнение трудовых обязанностей в денежной форме 78 500
р.;
- пособия по временной нетрудоспособности 10 000 р.;
- материальная выгода по оплате туристической путевки - 5 000 р.;
- единовременная материальная помощь в связи со смертью близкого
родственника в сумме 3 500 р.
Определить сумму единого социального налога во все фонды за
2004 год.
Задача 7
Определите налоговую базу по ЕСН, если налогоплательщик
осуществляет свою деятельность с 1 августа 2004 года, численность
работников – 35 человек, наибольшие по размеру доходы - 18 000 р. в месяц
имели 15 % сотрудников, 85 % сотрудников имели заработную плату 10000р.
Задача 8
Работнику предприятия по итогам года начислены следующие
выплаты:
- заработная плата в денежной форме - 135 23 1 р.;
- заработная
плата
в
натуральной
форме
собственной
сельскохозяйственной продукцией - 15 500 р.;
- премия - 4 673 р.;
- доплата за работу по совместительству - 6 350 р.;
- дивиденды из чистой прибыли предприятия - 3 000 р.;
- пособие по временной нетрудоспособности - 2 150 р.;
21
- оплата медицинскому учреждению расходов на лечение работника
(за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль
организации) - 12 000 р.;
компенсация за использование личного автомобиля
в
служебных целях - 7 500 р. (в том числе 6 000 в пределах нормы).
Определить общую сумму единого социального налога в.)
все фонды за 2004 год.
22
6 Налог на добычу полезных ископаемых
Задача 1
ООО «Эдельвейс» в сентябре 2004 г. осуществило добычу 300 т соли
калийной. В этом же месяце 290 т этого полезного ископаемого было
реализовано, в т.ч. (цены указаны без НДС и расходов на доставку):
- 90 т по цене 160 р./т;
- 130 т по цене 130 р./т;
- 70 т по цене 150 р./т.
Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых.
Решение:
В соответствии со ст.338 гл.26 НК РФ налоговая база при расчете налога
на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытых
полезных ископаемых. В соответствии со ст.340 НК РФ в случае отсутствия
государственных субвенций к ценам реализации добываемых полезных
ископаемых налогоплательщик применяет способ оценки стоимости добытых
полезных ископаемых исходя из сложившихся у налогоплательщика за
соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного
ископаемого. Таким образом, выручка от реализации полезного ископаемого
составила:
90т * 160 р. + 130т * 130 р. + 70т * 150 р. = 41800 р.
Стоимость единицы полезного ископаемого как средневзвешенная цена
реализации равна:
41800 р. / (90т + 130т + 70т) = 144,1 р.
Стоимость добытого полезного ископаемого составит:
300т * 144,1 р. = 43230 р.
В соответствии со ст.342 НК РФ ставка налога на добычу полезных
ископаемых по соли калийной составляет 3,8 %
Следовательно, сумма налога на добычу полезных ископаемых равна:
43230 р. * 3,8 % = 1642,7 р.
В соответствии со ст.344 НК РФ налог следует уплатить до 25 октября.
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 26 части второй Налогового кодекса РФ.
Задача 2
В феврале 2004г. ЗАО «Кристалл» добыло 500т торфа и совершило три
сделки по его реализации (цены приведены без НДС и расходов по доставке до
получателя):
- на внутреннем рынке – 50 т по цене 100 р./т;
- на внутреннем рынке – 100 т по цене 105 р./т;
- на внешнем рынке – 200 т по цене 10 долларов за тонну.
Курс доллара США на дату определения цены сделки составлял 30 р. за
один доллар США. Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых
за февраль 2004г.
23
Задача 3
ОАО «Краснефть» в феврале 2005 г. было добыто 56 тонн нефти.
Средняя за налоговый период цена нефти сорта «Юралс» на мировом рынке
составила 31 доллар за один баррель, средний курс доллара США составил
28 р. за один доллар. Определить сумму налога на добычу полезных
ископаемых, которую ОАО должно уплатить за февраль.
7 Водный налог
Задача 1
Организация занимается сплавом древесины по реке без судовой тяги (в
кошелях и плотах). За отчетный период сплавлено 10000 куб.м леса на
расстояние 500 км. Определить сумму водного налога.
Решение:
В соответствии со ст.333.9 п.4 гл.25.2 НК РФ «Водный налог» объектом
налогообложения по водному налогу признается использование водных
объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. В соответствии со ст.333.12
п.1 п.п.4 гл.25.2 НК РФ при использовании водных объектов для целей
лесосплава в плотах и кошелях в бассейне реки Обь ставка налога равна
1576,8 р. за 1 т куб.м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые
100 км сплава. Таким образом, величина водного налога равна:
1576,8 р. * 10000 куб.м / 1000 * 500 км / 100 = 78840 р.
Сумму налога необходимо уплатить до 20 апреля 2005 года.
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 25.2 части второй Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Санаторий использует акваторию площадью 3 кв.км
Рассчитать сумму водного налога.
Задача 3
На балансе организации имеется две гидроэлектростанции – на реке
Енисей и реке Лене. За отчетный период первая из ГЭС выработала 15 млн.
кВт.ч. электороэнергии, в вторая – 20 млн. кВт.ч.
Рассчитать сумму водного налога.
Задача 4
Организация в первом квартале 2005 г. осуществила забор воды для
производственных целей в объеме 3000 куб.м воды. Однако на основании
выданной лицензии организация имела право на забор 2800 куб.м воды.
Рассчитать сумму водного налога.
24
8 Сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических ресурсов
Задача 1
ООО «На опушке» выдана лицензия на 5 месяцев для охоты на лосей. В
соответствии с лицензией организации разрешено отстреливать молодняк этих
животных в количестве 35 штук.
Рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира,
указать сроки уплаты.
Решение:
В соответствии со ст.333.3 п.1 НК РФ ставка сбора за отстрел лосей
составляет 1500 р. за одно животное. В соответствии со ст.333.3 п.2 НК РФ при
изъятии молодняка диких копытных животных ставка сбора за пользование
объектами животного мира устанавливается в размере 50 % ставок,
установленных Налоговым Кодексом РФ. Следовательно, сумма сбора будет
равна:
35 * 1500 * 50% = 26250 р.
В соответствии со ст.333.5 сумма сбора за пользование объектами
животного мира уплачивается при получении лицензии на пользование
объектами животного мира.
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 25.1 части второй Налогового кодекса РФ.
Задача 2
ЗАО «Рыбачок» выдана лицензия 15 марта на ловлю трески и палтуса.
Лицензия выдана на 4 месяца и действует с 1 апреля по 31 июля. Согласно
лицензии, организация может произвести отлов 50 тонн трески и 30 тонн
палтуса. За время действия лицензии организацией произведен отлов 48 тонн
трески и 23 тонн палтуса.
Определить сумму сбора за пользование объектами животного мира,
указать срок уплаты.
Задача 3
В соответствии с решением уполномоченного органа, рыбохозяйством в
целях регулирования видового состава рыбы получена лицензия на три месяца
для отлова 4 тонн балтийского лосося.
Рассчитать сумму сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов, указать сроки уплаты.
25
9 Налог на наследование или дарение
Задача 1
Налоговый орган получил от нотариуса сведения о том, что наследство
открыто наследником первой очереди, совместно проживающим с
наследодателем. Стоимость наследуемого имущества составила 250000 рублей
(квартира стоимостью 160000 р. и машина – 90000 р.). Исчислить сумму налога,
на наследование и дарение, подлежащую уплате данным гражданином.
Решение:
Т.к наследник с наследодателем проживали совместно, то от
налогообложения освобождаются жилые дома и квартиры, в нашем примере
квартира. (ст. 4 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения» от 12.12.91 года № 2020-1)
Стоимость наследуемого имущества (машины) составила 90000 р.= 900
МРОТ.
Т.к. наследство открыто наследником первой очереди, совместно
проживающим с наследодателем, то ставка составляет 5 % от стоимости
имущества, превышающей 850 МРОТ. (ст.3 п.1 Закона РФ «О налоге с
имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12.12.91
года № 2020-1).
Сумма налога на наследование или дарение, подлежащая уплате,
составляет 5 %*(900 МРОТ-850 МРОТ) =250 р.
Задача 2
В апреле гражданин – инвалид 2 группы, не состоящий в родственных
отношениях с наследодателем, получил в порядке наследования одновременно
квартиру стоимостью 210000 р. и машину стоимостью 80000 р.
Определить сумму налога на наследование или дарение.
Задача 3
Гражданин получил в апреле текущего года свидетельство на право
наследования дачи и дома умершего брата. Инвентаризационная стоимость (на
день открытия наследства) дома составила 66000 р., дачи – 17000 р.
Исчислить сумму налога на наследование или дарение.
Задача 4
В течение года физическое лицо от одного и того же дарителя, не
состоящего с ним в родственных отношениях, по договору дарения получило
три подарка:
в январе – на сумму 16000 р.;
в феврале – на сумму 30000 р.;
в июне – на сумму 39000 р.
Определить сумму налога на наследование или дарение.
26
Задача 5
Супруг подарил жене и сыну в совместную собственность квартиру
стоимостью 210000 р. Совместно супруги не проживают.
Требуется рассчитать сумму налога на наследование или дарение.
Задача 6
В текущем году гражданину в порядке наследования перешло
имущество от умершего дяди. Имущество состоит из приватизированной
квартиры (оценка которой составляет 193000 р.) и машины (оценка – 85000 р.).
Определить сумму налога на наследование или дарение.
27
10 Налог на имущество организаций
Задача 1
Остаточная
стоимость,
сформированная
в
соответствии
с
установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в
учетной политике, приведена в таблице. Исходя их данных таблицы 10.1
рассчитать:
1) авансовые платежи по налогу на имущество организаций,
уплачиваемые по итогам отчетных периодов;
1) налог на имущество по итогам налогового периода;
3) указать сроки уплаты.
Для расчета использовать ставку налога на имущество организаций,
установленную в вашем регионе.
Таблица 10.1 - Остаточная
подлежащая налогообложению
Дата
01.01.
01.02.
01.03.
01.04.
01.05.
01.06.
01.07.
Остаточная
стоимость
основных средств,
т. р.
165 230
228 345
220 992
350 862
380 718
370 516
365 420
стоимость
имущества
Дата
01.08.
01.09.
01.10.
01.11.
01.12.
01.01.след.года
--
организации,
Остаточная
стоимость
основных средств,
т. р.
363 683
450 946
442 550
440 355
440 355
560 820
--
Решение:
1) Квартал:
а) среднюю стоимость имущества за каждый отчетный период
определяем в соответствии со ст. 376 НК РФ:
Средняя стоимость имущества за I квартал составит 241 357 р. ((165 230
р. + 228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р.) : 4 мес. );
б) сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого
отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей
налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный
период в соответствии со ст. 382 НК РФ:
Сумма авансового платежа по налогу к уплате за I квартал составит 1327
р. (241 357 р. х (2,2 % : 4));
2) Полугодие:
28
а) средняя стоимость имущества за полугодие составит 297 440 р. ((165
230 р. + 228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р. + 380 718 р. + 370 516 р. + 365 420
р.) : 7 мес. );
б) сумма авансового платежа по налогу к уплате за полугодие составит
1636 р. (297 440 р. х (2,2 % : 4));
3) Девять месяцев:
а) средняя стоимость имущества за девять месяцев составит 333 926 р.
((165 230 р. + 228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р. + 380 718 р. + 370 516 р. + 365
420 р. + 363 683 р. + 450 946 р. + 442 550 р.) : 10 мес. );
б) сумма авансового платежа по налогу к уплате за девять месяцев
составит 1837 р. (333 926 р. х (2,2 % : 4));
4) Год:
Средняя стоимость имущества за год составит 367 617 р. ((165 230 р. +
228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р. + 380 718 р. + 370 516 р. + 365 420 р. + 363
683 р. + 450 946 р. + 442 550 р. + 440 355 р. + 438 587 р. + 560 820 р.) : 13 мес. ).
Сумма налога за налоговый период составит 8088 р. (367 617 р. х 2,2 %).
5) В соответствии со ст. 382 НК РФ сумма доплаты налога по итогам
налогового периода определяется как разница между суммой налога за год и
суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма доплаты налога за год с учетом авансовых платежей составит
3288 р. (8088 р. - 1327 р. - 1636 р. - 1837 р.).
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 30 части второй Налогового кодекса РФ.
Задача 2
По состоянию на 1 января ОАО «Восток» имеет стоимость основных
средств, отраженных по дебету счета 01, в сумме 1 950 000 р. Ежемесячно для
целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 12 000 р.
Организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект
основных средств стоимостью 460 000 р., по которому ежемесячно начисляется
амортизация по норме 0,4 %. По месту нахождения ОАО «Восток» установлена
ставка налога на имущество в размере 2,2 %.
Рассчитать сумму налога на имущество организаций, подлежащую
уплате в бюджет за налоговый период, если все основные средства были
приобретены и введены в эксплуатацию в декабре предыдущего года.
Задача 3
По состоянию на 1 января текущего года ООО «Каскад» имеет
стоимость основных средств, отраженных по дебету счета 01, в сумме 24 750
000 р., в том числе спортивный комплекс стоимостью 3 500 000 р. Ежемесячно
для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 30 000 р., в
том числе по спортивному комплексу — 10 000 р. 25 мая приобретены и
введены в эксплуатацию транспортные средства стоимостью 450 000 р. со
сроком полезного использования 12 лет. В учетной политике организацией
принят линейный метод начисления амортизации. С 1 июля создано
29
обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, которому были
переданы транспортные средства. Место нахождения обособленного
подразделения — другой субъект Российской Федерации, в котором ставка
налога установлена в размере 2 %.
По месту нахождения ООО «Каскад» установлена ставка налога на
имущество в размере 2,2 %.
Рассчитать сумму налога на имущество организаций, подлежащую
уплате в бюджет за налоговый период, указать срок уплаты.
Задача 4
ЗАО «Новатор» организовано 20 апреля текущего налогового периода.
На 1-е число следующего месяца стоимость имущества составила 350 000 р., в
том числе основные средства — 320 000 р., материалы — 30 000 р. По данному
имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется
амортизация в сумме 2000 р. Движение имущества организации в течение
налогового периода характеризуется следующими данными:
1) 25 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 150
000 р. со сроком полезного использования 8 лет;
2) 30 августа передано в аренду транспортное средство остаточной
стоимостью 80 000 р., норма амортизации — 0,83 %;
3) 20 декабря реализован станок остаточной стоимостью 25 000 р.
В учетной политике организацией принят линейный метод начисления
амортизации.
Рассчитать сумму налога на имущество организаций, подлежащую
уплате в бюджет за отчетный и налоговый периоды, исходя из ставки налога,
установленной в вашем регионе. Указать сроки уплаты
Задача 5
По состоянию на 1 января ОАО «Сокол» имеет стоимость имущества в
сумме 55 450 700 р., в том числе:
1) здания остаточной стоимостью 22 700 250 р.;
2) сооружения остаточной стоимостью 3 900 500 р.;
3) оборудование остаточной стоимостью 11 974 200 р.;
4) транспортные средства остаточной стоимостью 475 800 р.;
5) сырье и материалы стоимостью 4110 720 р.;
6) покупные полуфабрикаты стоимостью 320 000 р.;
7) товары на складе стоимостью 1 700 000 р.;
8) готовая продукция стоимостью 10 269 230 р. Ежемесячно для целей
бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 160 200 р.
Рассчитать налог на имущество организации за отчетный и налоговый
периоды исходя из ставки, установленной федеральным законодательством.
Задача 6
Иностранная организация осуществляет свою деятельность на
территории Российской Федерации через постоянное представительство. По
30
месту нахождения представительства остаточная стоимость имущества,
отраженного по дебету счета 01 «Основные средства» на 1 января налогового
периода, составила 10 750 000 р. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета
начисляется амортизация в сумме 25 000 р. 23 марта организация приобрела
имущество на территории другого субъекта Российской Федерации стоимостью
1 500 000 р., норма амортизации - 0,35 %, ставка налога на имущество
организаций — 2 %.
Ставка налога по месту нахождения представительства – 2,2 %.
Рассчитать налог на имущество организации за отчетный и налоговый
периоды, указать сроки уплаты налога.
Задача 7
На балансе организации находятся здания и сооружения, остаточная
стоимость которых на 01.01. текущего года составила 45 000 000 р.
Амортизация начисляется линейным методом. Ежемесячная сумма
амортизации – 170 000 р.
Организация в марте приобрела объект недвижимости стоимостью
10 350 000 р. и в этом же месяце начала его фактическую эксплуатацию. При
приобретении объекта срок полезного использования был установлен равным
30 годам. В этом же месяце были поданы документы на государственную
регистрацию права собственности. Свидетельство о государственной
регистрации было получено в июне. Учетной политикой организации
установлено, что объекты недвижимости включаются в состав основных
средств с даты получения свидетельства о государственной регистрации права
собственности.
Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество
организаций за 9 месяцев текущего года, указать срок уплаты.
Задача 8
ООО «Статус» осуществляет два вида деятельности – розничную
торговлю покупными товарами и производство продуктов питания. Розничная
торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход. А по
производственной деятельности организация применяет общеустановленную
систему налогообложения. Выручка организации за первое полугодие текущего
года по данным бухгалтерского учета составила 175800 р., в том числе:
- от розничной торговли – 114270 р.;
- от производства продуктов питания – 61530 р.
В феврале организация приобрела автомобиль стоимостью 150000 р. и
сроком полезного использования 5 лет, который используется во всех
осуществляемых организацией видах деятельности. В этом же месяце
автомобиль был введен в эксплуатацию.
Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за первое
полугодие, исходя из ставки, установленной федеральным законодательством.
31
11 Транспортный налог
Задача 1
В 2004 году на ООО «Марс» приобрело следующие транспортные
средства:
автобус
МАЗ-104
(мощность
двигателя
230
л.с.);
- легковой автомобиль ВАЗ-2107 ( мощность двигателя 72 л.с.).
«Марс» зарегистрировало автобус 20 января 2004 года, а легковой
автомобиль - 15 апреля 2003 года.
Ставки в Оренбургской области:
- на автобусы с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил - 20 р.
с каждой лошадиной силы;
- на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных
сил – 3,0 р. с каждой лошадиной силы.
Рассчитать транспортный налог и указать срок уплаты.
Решение:
Поскольку месяц, в котором транспортное средство было
зарегистрировано, считается как полный, автобус был зарегистрирован на ООО
«Марс» в течение 12 месяцев. Поэтому по автобусу понижающий коэффициент
рассчитывать не нужно.
Легковой автомобиль был зарегистрирован на ООО «Марс» в течение
девяти месяцев. Следовательно, понижающий коэффициент будет равен:
9 мес. : 12 мес. = 0,75
Общая сумма транспортного налога, которую ООО «Марс» должно
заплатить за 2004 год, составит: 230 л. с. х 20 р./л. с. + 72 л. с. х 3,0 р./л. с. х 0,75
= 4762 р.
Срок уплаты: 25 марта – 2300 р. ( 4600/2), 25 июня – 2462 р. ( 4762 –
2300).
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 28 части второй Налогового кодекса РФ.
Задача 2
В текущем году ООО «Марс» приобрело следующие транспортные
средства:
- автобус МАЗ-104 (мощность двигателя 230 л.с.);
- легковой автомобиль ВАЗ-2107 (мощность двигателя 72 л.с.).
Постановка на учет в регистрирующих органах была осуществлена:
автобуса - 20 января отчетного года, легкового автомобиля - 15 апреля. Других
транспортных средств у организации нет.
Рассчитать транспортный налог, который должна уплатить организация
за налоговый период, исходя из ставок для соответствующих категорий
транспортных средств, установленных в вашем регионе. Указать срок уплаты.
32
Задача 3
Иванов В.А. имеет в собственности грузовой автомобиль мощностью
двигателя 150 лошадиных сил. 15 мая текущего года был заменен и
зарегистрирован двигатель. Мощность нового двигателя составила 200
лошадиных сил. Законом субъекта Российской Федерации установлены ставки
транспортного налога для данной категорий транспортных средств: 24 рубля и
30 рублей за 1 лошадиную силу соответственно.
Рассчитать транспортный налог за налоговый период, указать срок
уплаты.
Задача 4
На балансе организации числятся следующие транспортные средства:
автобус с мощностью двигателя 220 л. с.;
мотоцикл с мощностью двигателя 25 л. с.
автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л. с. с 25 февраля
отчетного года;
автомобиль ВАЗ-2107 с мощностью двигателя 85 л. с. со 2 марта по
20 августа отчетного года;
грузовой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. с 25
сентября отчетного года;
Рассчитать транспортный налог, который должна уплатить организация
за налоговый период, исходя из ставок для соответствующих категорий
транспортных средств, установленных в вашем регионе. Указать срок уплаты.
Задача 5
Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у нее стоят два
легковых автомобиля (мощность двигателя 95 и 105 л.с.) и один грузовой
автомобиль (мощность двигателя 120 л.с). В феврале взяли в аренду грузовой
автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который оформили в
собственность в июле.
Рассчитать транспортный налог, который должна уплатить организация
за налоговый период, исходя из ставок, установленных Налоговым кодексом
РФ. Указать срок уплаты.
33
12 Налог на игорный бизнес
Задача 1
ООО «Игра» осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере
игорного бизнеса. На территории игрового заведения организация содержит 5
игровых столов и 10 игровых автоматов. 14 мая текущего года организацией
были зарегистрированы и установлены 3 новых игровых стола и убраны (сняты
с регистрации) 4 игровых автомата. Законом субъекта РФ, на территории
которого ООО «Игра» осуществляет свою деятельность, установлены ставки
налога на игорный бизнес: 32000 рублей за один игровой стол, 6500 рублей – за
один игровой автомат. Определить налог на игорный бизнес за май текущего
года.
Решение:
1) В соответствии со ст. 367 НК РФ налоговая база по каждому из
объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество
соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом признается
календарный месяц (ст. 386 НК РФ).
Согласно ст. 370 НК РФ налог на игорный бизнес исчисляется как
произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту
налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта
налогообложения.
Если новые объекты налогообложения установлены до 15-го числа
текущего месяца, то сумма налога исчисляется как произведение общего
количества соответствующих объектов налогообложения (включая новые) и
ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Следовательно, в отношении игровых столов применяется полная
ставка. Налог на игорный бизнес за игровые столы равен:
(5 + 3) * 32000 р.=256000 р.
2) При выбытии объектов налогообложения до 15-го числа текущего
месяца сумма налога исчисляется как сумма произведения общего количества
соответствующих объектов налогообложения (не включая выбывшие) и ставки
налога, установленной для этих объектов налогообложения и произведения
количества выбывших объектов налогообложения и 1/2 соответствующей
ставки налога.(ст. 370 НК РФ).
Следовательно, в отношении выбывших игровых автоматов
применяется половинная ставка, а отношении оставшихся игровых автоматов –
полная ставка. Налог на игорный бизнес за игровые автоматы равен:
6 * 6500р. + 4 * !/2 * 6500 = 52000 р.
3) Налог на игорный бизнес, который должна уплатить организация за
май текущего года равен:
256000 р. + 52000 р. = 308000 р.
Примечание: Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 29 части второй Налогового кодекса РФ.
34
Задача 2
Налогоплательщик в мае 2004 года в своем игровом заведении имеет 7
игровых столов, 5 игровых автоматов, 10 касс букмекерских контор. При этом 4
мая текущего года он купил 3 игровых автомата и 17 мая – 3 кассы
букмекерских контор.
Рассчитать налог на игорный бизнес, если законодательными органами
власти субъектов РФ не установлены конкретные ставки налога и указать срок
уплаты.
Задача 3
ООО «Игрок» имеет 15 игровых автоматов, кроме того, 4 – организация
арендует. Законом субъекта РФ установлены налоговые ставки 6350 рублей за
один игровой автомат. 12 июня ООО организация подала в налоговую
инспекцию заявление о выбытии одного игрового автомата. 18 июня автомат
был продан.
Рассчитать налог на игорный бизнес за налоговый период, указать срок
уплаты.
Задача 4
Организация, осуществляющая деятельность в сфере игорного бизнеса,
имеет 46 игровых автоматов и 15 касс тотализатора. 10 апреля текущего года
организация убирает 6 игровых автомата. В мае этого же года организация
устанавливает новые аппараты: 14 мая – 5 игровых автоматов и 4 игровых
стола, 21 мая – 1 игровой стол.
Рассчитать ежемесячную сумму налога на игорный бизнес в течение
первого полугодия, исходя из ставок, установленных в вашем регионе.
Задача 5
В марте текущего года налогоплательщик на территории игрового
заведения содержал 20 игровых столов, 10 игровых автоматов, 15 касс
тотализаторов, 5 касс букмекерских контор. Рассчитать налог на игорный
бизнес, если законодательными органами власти субъекта РФ не установлены
конкретные ставки налога, указать срок уплаты.
35
13 Налог на имущество физических лиц
Задача 1
Физическое лицо является собственником жилого дома и
однокомнатной квартиры, инвентаризационная стоимость которых равна,
соответственно, 130 000 р. и 148 000 р. Органами местного самоуправления на
территории города ставки налога на имущество физических лиц установлены в
следующих размерах (таблица13.1):
Таблица 13.1
Стоимость имущества
Ставка налога
До 300 т. р.
0,1%
От 300 т. р. до 500 т. р.
0,3%
Свыше 500 т. р.
2%
Определить налог на имущество физических лиц и указать сроки
уплаты.
Решение:
Налоговой базой для исчисления налога служит суммарная
инвентаризационная стоимость имущества, т.е. 130 000+148 000=278 000 р.
Исходя из установленных ставок сумма налога будет равна 278 000*0,1
%=278 р.
Уплату налога необходимо произвести равными долями в следующие
два срока: не позднее 15 сентября 139 р. и не позднее 15 ноября 139 р.
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество
физических лиц».
Задача 2
В результате пожара сгорела дача рыночной стоимостью 15600 р. в
октябре отчетного года. Исчислить сумму налога на имущество физических
лиц, произвести перерасчет и указать срок уплаты, если инвентаризационная
стоимость дачи - 13400 р.
Задача 3
Определите сумму налога на строение, суммарная стоимость которого
380000р., стоимость пристройки, возведенной в июне – 15000р., распределите
налог по срокам уплаты и укажите бюджет, в который поступает налог.
Задача 4
Определите налог на имущество, который следует уплатить физическим
лицам, в общей совместной собственности которых находится строение
площадью 120 м2 стоимостью 800 000 р., если между ними нет
согласованности.
36
Задача 5
Гражданин России, пенсионер, имеет в собственности квартиру
рыночной стоимостью 500 000 р. (инвентаризационная стоимость 220 000 р.) и
автомобиль ВАЗ мощностью двигателя 85 л.с. стоимостью 300 000 р.
Определить налог на имущество физических лиц и указать сроки
уплаты.
Задача 6
На 1 января отчетного года гражданка имеет в собственности жилой дом
инвентаризационной стоимостью 187 т.р.. В июле гражданка вышла на пенсию
по возрасту. В декабре того же года она закончила строительство сарая.
Какова сумма и срок уплаты налога на имущество физических лиц, если
оценка сарая на 21 декабря отчетного года составила 8 т.р.
37
14 Земельный налог
Задача 1
Организация использует сельскохозяйственные угодья, расположенные
на территории площадью 900 га, которые находятся в Красноярском крае.
Рассчитать сумму земельного налога, подлежащего уплате в 2005 году.
Решение:
Из Приложения № 1 к Закону N 1738-1 следует, что средний размер
налога за один гектар пашни по Красноярскому краю составлял в 1994 году
1580 р.
При расчетах применяются коэффициенты индексации для ставок
земельного налога за земли сельскохозяйственных угодий в 1995-1997 годах, в
2000 году, в 2002-2003 годах.
Средний размер налога по Красноярскому краю в 2004 году составит
30,72 р./га {[1580 р./га х 1,5 (1995 г.) х 1,5 (1996 г.) х 2 (1997 г.)] : 1000 х 1,2
(2000 г.) х 2 (2002 г.) х 1,8 (2003 г.)}.
Сумма земельного налога, которая подлежит уплате в 2005 году,
составит 27 648 р. (900 га х 30,72 р./га).
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
Закона РФ «О плате за землю» от 11.10.1991 г. № 1738-1.
Задача 2
На 1 января две организации имеют в совместном пользовании
земельный участок площадью 4500 м2; доли собственности ООО «Спектр» и
ЗАО «Нектар» — 30 % и 70 % соответственно. Ставка налога составляет 7 р./
м2.
В июле ООО «Спектр» передало свою долю ЗАО «Нектар».
Рассчитать суммы земельного налога, которые должны уплатить
организации за налоговый период. Указать сроки уплаты.
Задача 3
Организация занимает земельный участок площадью 5000 кв.м,
расположенный на территории города в Уральском экономическом районе.
Численность населения в городе составляет 1.100.000 человек. В городе есть
учебные заведения, другие объекты социально-культурного назначения.
Рассчитать сумму земельного налога с организации за 2005 год.
Для расчета ставки в 2005 г. учесть: 1) среднюю ставку налога для
городов исходя из численности населения; 2) коэффициент увеличения ставки
за счет статуса города; 3) коэффициенты индексации.
Задача 4
На территории села на земельном участке возведены постройки,
используемые организацией для ремонты машин. Площадь земельного участка
занимает 8000 кв.м. Ставка налога – 28,51 р./кв.м. Органами местного
38
самоуправления установлен максимальный коэффициент за благоприятные
условия размещения - 2.
Рассчитать сумму земельного налога, указать срок уплаты.
Задача 5
Организация использует расположенные на территории Оренбургской
области сельскохозяйственные угодья площадью 2000 га.
Рассчитать сумму земельного налога за 2005 год, учитывая средний
размер налога за один гектар пашни в Оренбургской области из Приложения 1
к Закону о плате за землю и коэффициенты индексации. Указать сроки уплаты.
Задача 6
Организация имеет во владении земельный участок площадью 250 м215
мая 2005 г. выделена площадь в размере 100 м2 под строительство гаража,
которое началось 1 июня и было окончено 12 сентября 2005 г. При расчете
примените ставки, установленные в вашем регионе.
Исчислить сумму налога на землю, подлежащую уплате организацией за
налоговый период с разбивкой по срокам, установленным законодательством.
39
15 Единый сельскохозяйственный налог
Задача 1
По итогам налогового периода налогоплательщиком получены доходы в
сумме 810 000 р. и понесены расходы в размере 990 000 р. Предположительно
по итогам следующего налогового периода доходы налогоплательщика
составят 1 900 000 р., а расходы 1 150 000 р.
Рассчитать сумму ЕСХН.
Решение:
1. В результате налогоплательщиком за год получены убытки в сумме
180 000 р. (810 000- 990 000 = -180 000)
2. Налоговая база по ЕСХН следующего налогового периода:
1 900 000 – 1 150 000 = 750 000 р.
1. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка, но не более
чем на 30 %:
750 000 * 30 % = 225 000 > 180 000, следовательно, сумма убытка,
полученного налогоплательщиком по итогам налогового периода, может быть
полностью учтена при исчислении налоговой базы по ЕСХН за следующей
налоговый период.
4. Сумма ЕСХН, подлежащая уплате за налоговый период 2005 года
составит:
(750 000 – 180 000) * 6 % = 34 200 р.
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 26.1 части второй Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Налогоплательщиком по итогам года получены доходы в сумме 850 000
р., расходы за указанный налоговый период составили 770 000 р. Определить
сумму ЕСХН.
Задача 3
Сельскохозяйственная организация по итогам года получила доходы в
размере 580 000 р., а также понесла расходы в размере 470 000 р. И имеет
сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода в
размере 29 000 р. Рассчитать сумму единого сельскохозяйственного налога.
Задача 4
Акционерным обществом ''Дружба'' по итогам года получено доходов в
сумме 987 000 р., понесены расходы в сумме 753 000 р. По итогам прошлого
налогового периода имеется убыток в сумме 124 000 р. Рассчитать сумму
единого сельскохозяйственного налога за 2004 год.
40
Задача 5
По итогам 9 месяцев организацией получены доходы от реализации
сельскохозяйственной продукции собственного производства в сумме 3 000 000
р. и доходы от реализации покупных товаров 500 000 р. (всего 3 500 000 р.).
Промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного
производства организация не осуществляла.
Имеет ли право, данная организация со следующего года перейти на
уплату ЕСХН?
Задача 6
По итогам 9 месяцев организацией получены доходы от реализации
продукции, произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья, в
сумме 19 000 000 р. и доходы от реализации бытовых услуг 3 000 000 р. (всего –
22 000 000 р.).
Расходы организации составили:
- на производство сельскохозяйственной продукции – 4 000 000 р.;
- на первичную переработку сельскохозяйственной продукции
собственного производства – 2 000 000 р.;
- на промышленную переработку сельскохозяйственной продукции
собственного производства – 3 000 000 р.;
- на оказание бытовых услуг – 1 200 000 р.;
- общехозяйственные (общепроизводственные) расходы, не подлежащие
распределению по видам деятельности – 300 000 р.
Всего – 10 500 000 рублей.
Имеет ли право, данная организация со следующего года перейти на
уплату ЕСХН?
41
16 Единый налог на вменный доход для отдельных видов
деятельности
Задача 1
Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников,
занимается оказанием бытовых услуг. Базовая доходность равняется 5000 р., К1
= 0,9; К2 = 0,8; коэффициент-дефлятор на 2004 г. К3 = 1,133.
Определить сумму ЕНВД для данного предпринимателя.
Решение:
1) В соответствии со ст. 346.29 НК РФ сумма ЕНВД определяется
следующим образом:
ЕНВД = базовая доходность * К1 * К2 * К3 * ставка
ЕНВД = 5000 р. * 0,9 * 0,8 * 1,133 * 15 % = 611,82 р.
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 26.31 части второй Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Определите общую сумму ЕНВД за 2 квартал 2005 г., если
индивидуальный предприниматель владеет 2 павильонами для розничной
торговли. Павильон 1 имеет торговую площадь 17 кв. м и принадлежит
владельцу с 2004 г., а павильон 2 площадью 35 кв. м приобретен 30 июня 2005
г. Корректирующие коэффициенты не учитываются.
Задача 3
Рассчитайте сумму ЕНВД, если магазин
продуктами имеет торговую площадь 520 кв. м.
розничной
торговли
Задача 4
Организация, переведенная на уплату ЕНВД, реализует холодильное
оборудование, первоначальная стоимость которого составила 250 т. р. Сумма
уплаченного НДС включена в первоначальную стоимость. За время
эксплуатации начислена амортизация 21 т. р. Цена реализации – 260 т. р.
Определить сумму НДС.
Задача 5
Вмененный доход организации за 2 квартал 2005 г. составил 170 т. р.
Фактически уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование работников, занятых осуществлением предпринимательской
деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, за 2 квартал 2005 г. составила 17
т. р. Фактически выплачено работникам пособий по временной
нетрудоспособности составила 8 т. р.
Определить сумму ЕНВД за 2 квартал.
42
Задача 6
Индивидуальный
предприниматель,
имеющий
трех
наемных
работников, занимается оказанием бытовых услуг. Рассчитать сумму ЕНВД, с
учетом корректирующих коэффициентов действующих в регионе.
43
17 Единый налог, взимаемый в связи с применением
упрощенной системы налогообложения
Задача 1
Организация получила доход 7 млн. р., расходы составили 3 млн. р.
Определить какой объект налогообложения по упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности выгоден для данной организации.
Решение:
1) В соответствии со ст. 346.18 НК РФ налоговая база определяется:
7 млн. р. – 3 млн. р. = 4 млн. р. налогооблагаемая база
2) В соответствии со ст. 346.20 НК РФ сумма налога определяется:
4 * 15 % = 0,6 млн. р. сумма налога при объекте налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов
3) В соответствии со ст. 346.20 НК РФ сумма налога определяется:
7 * 6 % = 0,42 млн. р. сумма налога при объекте налогообложения
доходы
По полученным результатам видно, что данной организации выгоднее в
качестве объекта налогообложения выбрать величину доходы.
Примечание: Решение задачи производится в соответствии с нормами
главы 26.2 части второй Налогового кодекса РФ.
Задача 2
Организация является субъектом налогообложения по упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности. При этом доход организации
составил 10 млн. р.
Определить сумму единого налога.
Задача 3
По итогам предыдущего периода организация переведена на
упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. При этом,
организация в первом квартале отчетного года получила выручку 3 млн. р., во
втором – 6 млн. р., в третьем – 7 млн. р., в четвертом – 5 млн. р.
Определить сумму налога на прибыль, уплаченную организацией за
отчетный год.
Задача 4
ООО перешло на упрощенную систему налогообложения и платит налог
с полученных доходов за минусом произведенных расходов. В 1 квартале
сумма доходов составила 150 т. р., расходов – 200 т. р.
Определить сумму единого налога.
44
18 Литература, рекомендуемая для решения задач
18.1 Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации
[Текст]. – М.: Омега -Л, 2005. – 540 с.
18.2 Российская
Федерация. Законы. О транспортном налоге
[Электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят 23.10.02 г. №
322/66-III-ОЗ] // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП «ГарантСервис».-1990-2003.-1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
18.3 Российская Федерация. Законы. О налоге на имущество
организаций [Электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят
27.11.03 г. № 613/70- III-03] // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП
«Гарант-Сервис».-1990-2003.-1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
18.4 Российская Федерация. Законы. О ставках налога на игорный
бизнес [Электронный ресурс]: закон Оренбургской области [принят 01.10.03 г.
№ 465/44 -III-ОЗ] // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП «ГарантСервис».-1990-2003.-1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
18.5 Российская Федерация. Законы. О налогах на имущество
физических лиц [Электронный ресурс]: закон Российской Федерации: [принят
9.12.1991 № 2003 - 1] // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП
«Гарант-Сервис».-1990-2003.-1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
18.6 Российская Федерация. Законы. О налоге с имущества,
переходящего в порядке наследования или дарения [Электронный ресурс]:
закон Российской Федерации: [принят 12.12.1991 № 2020 - 1] // ГАРАНТ справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.-1 электрон.
опт. диск (CD-ROM).
18.7 О порядке исчисления и
уплаты налога с имущества,
переходящего в порядке наследования и дарения [Электронный ресурс]:
инструкция ГНС РФ от 30.05.95 №32 // ГАРАНТ - справочная правовая система
/ НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.-1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
18.8 Российская Федерация. Законы. О плате за землю [Электронный
ресурс]: закон Российской Федерации: [принят 11.10.1991 № 1738 - 1] //
ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.-1
электрон. опт. диск (CD-ROM).
18.9 По применению Закона РФ «О плате за землю» инструкция МНС
России от 21.05.2000 г. № 56 [Электронный ресурс] // ГАРАНТ - справочная
правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.-1 электрон. опт. диск
(CD-ROM).
18.10 Об утверждении методических рекомендаций по применению
главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ
[Электронный ресурс]: приказ МНС РФ от 20.12.00 №БГ-3-03/447 // ГАРАНТ справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.-1 электрон.
опт. диск (CD-ROM).
18.11 Методические рекомендации налоговым органам о порядке
применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса
РФ [Электронный ресурс]: приказ МНС РФ от 29.11.00 № БГ-3-08/415 //
45
ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.-1
электрон. опт. диск (CD-ROM).
46
19 Экзаменационные вопросы
19.1 Экономическое содержание налогов и их функции.
19.2 Налоги и сборы: общие и отличительные черты.
19.3 Элементы налога, их характеристика.
19.4 Принципы налогообложения.
19.5 Понятие, сущность налоговой системы, принципы ее построения.
19.6 Цели и содержание налоговой политики России на современном
этапе.
19.7 Классификация налогов.
19.8 Понятие налогоплательщиков и плательщиков сборов, их права и
обязанности.
19.9 Понятие налоговых органов, их права и обязанности.
19.10
Ответственность
налогоплательщиков
за
совершение
налоговых правонарушений согласно НК Российской Федерации.
19.11
Формы и методы контроля налоговых органов за исчислением
и уплатой налогов.
19.12
Экономическое содержание НДС.
19.13
Плательщики НДС, порядок освобождения от исполнения
обязанностей налогоплательщика. Объект налогообложения НДС.
19.14
Налоговая база по НДС. Особенности определения налоговой
базы по отдельным операциям.
19.15
Операции, не подлежащие налогообложению НДС.
19.16
Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения.
19.17
Налоговые ставки по НДС и порядок его исчисления. Порядок
и сроки уплаты налога.
19.18
Экономическое значение акцизов.
19.19
Плательщики акцизов, подакцизные товары. Объект
налогообложения по акцизам.
19.20
Определение налоговой базы по акцизам. Особенности
определения налоговой базы при реализации алкогольной продукции и
получении нефтепродуктов.
19.21
Порядок исчисления акциза, налоговые вычеты. Сроки и
порядок уплаты акциза при реализации подакцизных товаров.
19.22
Налог на наследство и дарение.
19.23
Экономическое содержание налога на прибыль предприятий и
организаций.
19.24
Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения.
19.25
Порядок определения и классификация доходов организации
в целях исчисления налога на прибыль.
19.26
Группировка расходов организации, учитываемых при
формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
19.27
Порядок признания доходов и расходов при использовании
метода начисления или кассового метода по налогу на прибыль.
19.28
Налоговые ставки и налоговый период по налогу на прибыль.
47
19.29
Порядок исчисления налога на прибыль, сроки и порядок его
уплаты.
19.30
Экономическое значение налога на доходы физических лиц.
19.31
Плательщики налога на доходы физических лиц, объект
налогообложения, налогооблагаемая база.
19.32
Доходы, не подлежащие налогообложению по налогу на
доходы физических лиц.
19.33
Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы
физических лиц и порядок их предоставления.
19.34
Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы
физических лиц и порядок их предоставления.
19.35
Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы
физических лиц и порядок их предоставления.
19.36
Профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы
физических лиц и порядок их предоставления.
19.37
Ставки налога, порядок исчисления и уплаты налога на
доходы физических лиц.
19.38
Налогообложение
доходов
физических
лиц
от
предпринимательской деятельности.
19.39
Экономическая сущность и социальная роль
единого
социального налога.
19.40
Налогоплательщики и объект налогообложения по единому
социальному налогу.
19.41
Порядок исчисления, сроки и порядок уплаты единого
социального налога.
19.42
Водный налог.
19.43
Налог на добычу полезных ископаемых: его экономическое
значение и порядок расчета.
19.44
Государственная пошлина.
19.45
Порядок исчисления сборов за пользование объектами
животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
19.46
Региональные налоги и сборы: их роль, состав,
характеристика.
19.47
Экономическое
содержание
налога
на
имущество
организаций, его место и роль в налоговой системе. Плательщики налога на
имущество организаций.
19.48
Объект обложения налогом на имущество организаций.
Порядок определения среднегодовой стоимости имущества.
19.49
Льготы по налогу на имущество организаций. Порядок
исчисления и сроки уплаты налога.
19.50
Местные налоги и сборы: их роль, состав, характеристика.
19.51
Единый сельскохозяйственный налог.
19.52
Единый налог, взимаемый в связи с применением
упрощенной системы налогообложения.
48
19.53 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности.
19.54 Характеристика системы налогообложения, используемой при
выполнении соглашений о разделе продукции
49