ТЕМА 6. ПОРЯДОК КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ

ТЕМА 6. ПОРЯДОК КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ
ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ
В соответствии с российским бюджетным законодательством
Федеральное казначейство – орган кассового обслуживания исполнения
бюджета. Ст. 215.1 определяет, что «кассовое обслуживание исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется
Федеральным казначейством».
Термин «кассовое обслуживание», применяемый в бюджетном
законодательстве, не соответствует понятию «кассовое обслуживание»
в правовом регулировании банковской деятельности: в последнем
кассовое
обслуживание
предполагает
обеспечение
кредитными
организациями расчетов наличными деньгами (инкассация банками
денежной наличности, обеспечение клиентов наличными деньгами).
Именно такие операции Федеральное казначейство (Казначейство
России) не осуществляет.
Представляется, что введение термина «кассовое обслуживание
исполнения бюджета» было призвано обойти ранее используемый
термин в бюджетном законодательстве (до вступления в действие
Бюджетного кодекса Российской Федерации в 2000 г.) «кассовое
исполнение бюджета», который в действующих нормативных правовых
актах хотя и используется (например, отчет о кассовом исполнении
бюджета), но не расшифровывается. Это связано с тем, что в самом
начале функционирования органов Федерального казначейства от
банков перешли не все функции кассового исполнения бюджета, а
только распределение доходов между бюджетами бюджетной системы,
контроль за целевым использованием бюджетных средств, введение
учета и составление отчетности о кассовом исполнении бюджета. В
будущем с созданием казначейства банковского типа действительно
можно будет говорить о казначейской системе кассового исполнения
бюджета.
Первоначально термин «кассовое обслуживание исполнения
бюджета» был введен в 1999 г. в приказах Министерства финансов
Российской Федерации для обозначения функций Федерального
казначейства в процессе исполнения
региональных
и
местных
бюджетов высокодотационных субъектов Российской Федерации. С
2005 г. в Бюджетном кодексе Российской Федерации в ст. 6 появилась
расшифровка этого понятия: «Кассовое обслуживание исполнения
бюджета – проведение и учет операций по кассовым поступлениям в
бюджет и кассовым выплатам из бюджета». При этом полномочия
Федерального казначейства выходят далеко за рамки данных функций
при исполнении федерального бюджета (а также при одном из
вариантов кассового обслуживания исполнения региональных и
местных
бюджетов),
бюджетные
данные
в
до
т.ч.
Федеральное
распорядителей,
казначейство
получателей
доводит
средств
федерального осуществляет предварительный и текущий контроль при
принятии бюджетных обязательств получателями бюджетных средств,
санкционирование оплаты денежных обязательств в соответствии с
принятыми
Федеральное
бюджетными
казначейство
обязательствами.
не
только
Таким
осуществляет
образом,
кассовое
обслуживание исполнение бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации, но и выполняет отдельные полномочия по исполнению
федерального бюджета.
Некоторые представители центрального аппарата Федерального
казначейства настаивают на том, что Федеральное казначейство
осуществляет кассовое обслуживание только в отношении исполнения
региональных и местных бюджетов, при этом обеспечивает исполнение
федерального бюджета1, но это входит в противоречие с Конституцией
Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации
(ст. 215.1, абзац 1-й), в соответствии с которыми обеспечение
исполнения
федерального
бюджета
Правительства Российской Федерации.
относится
к
полномочиям
В настоящее время функции Федерального казначейства по
кассовому
обслуживанию
осуществляются
применительно
к
федеральному, региональным и местным бюджетам, перевод на
кассовое
обслуживание
исполнения
бюджетов
государственных
внебюджетных фондов предусмотрен с 01.01.2014. Для кассового
обслуживания бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
Федеральное казначейство открывает в Центральном банке Российской
Федерации с учетом положений счета, через которые все кассовые
операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным
казначейством либо органов государственной власти в соответствии с
соглашением.
Правительством г. Москвы была сделана попытка оспорить
конституционность
положений
ст.
Российской Федерации, но в ответ
215.1
Бюджетного
кодекса
на этот запрос было принято
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 15
декабря 2006 г. № 10-П «По делу о проверке конституционности
положений частей четвертой, пятой и шестой статьи 215.1 Бюджетного
кодекса Российской Федерации», где в частности говорится о том, что
«предоставляя Федеральному казначейству полномочие по кассовому
обслуживанию исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы
В положении о Федеральном казначействе более точно сформулировано – «правоприменительные
функции по обеспечению исполнения федерального бюджета», но во избежание противоречия с
законодательными актами, на наш взгляд, было бы правильно вообще отказаться от слова «обеспечение».
1
Российской
Федерации,
федеральный
законодатель
учитывал
вытекающую из Конституции Российской Федерации необходимость
усиления
надежности
прозрачности
бюджетного
управления
процесса.
публичными
Такой
вариант
финансами,
правового
регулирования позволяет обеспечить сопоставимость показателей
исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской
Федерации, иметь оперативную информацию о состоянии публичных
финансов в целом по стране в любой момент времени, что необходимо
для макроэкономического прогнозирования и принятия решений об
оказании в необходимых случаях финансовой помощи бюджетам
субъектов Российской Федерации, и не предполагает, что Федеральное
казначейство вправе присваивать себе те бюджетные полномочия,
которые на основе Конституции Российской Федерации закреплены за
органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а
именно по распоряжению средствами бюджета субъекта Российской
Федерации,
определению
направлений
их
санкционированию выплат с единого счета бюджета».
расходования
и
С 2008 г. содержание операций по кассовому обслуживанию
исполнения бюджетов более широко раскрыто в ст. 241.1 Бюджетного
кодекса Российской Федерации, которая называется «Основы кассового
обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации».
В
данной
статье
обслуживании исполнения бюджета:
определено,
что
при
кассовом
• учет операций со средствами бюджетов осуществляется на
единых счетах бюджетов, открытых органам Федерального
казначейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях
Центрального банка Российской Федерации,
• управление
осуществляют
средствами
на
финансовые
единых
органы
счетах
в
бюджетов
соответствии
нормативными правовыми актами Российской Федерации,
субъектов
Российской
правовыми актами,
Федерации,
муниципальными
• кассовые выплаты из бюджета осуществляются органом
Федерального
документов,
казначейства
представленных
на
в
основании
орган
платежных
Федерального
казначейства, в порядке очередности их представления и в
пределах фактического наличия остатка средств на едином
счете бюджета
• все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым
выплатам из бюджета учитываются органами Федерального
казначейства по кодам бюджетной классификации
• органы Федерального казначейства представляют финансовым
органам информацию о кассовых операциях по исполнению
соответствующих бюджетов, а также информацию о кассовых
операциях по исполнению иных бюджетов, входящих в
консолидированный бюджет соответствующей территории.
В соответствии с требованиями Бюджетного кодекса счета
федерального бюджета (40105), региональных бюджетов (40201),
местных бюджетов (40204) открываются в подразделениях Банка
России, но в том случае, если на соответствующей территории нет
расчетно-кассовых подразделений Центрального банка Российской
Федерации,
расчетно-кассовое
обслуживание
счетов
бюджета
осуществляют коммерческие банки (или небанковские кредитные
организации). В этом случае отбор коммерческих банков происходит на
конкурсной основе в соответствии с Федеральным законом от
21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров,
выполнение
работ,
муниципальных нужд».
оказание
услуг
для
государственных
и
Основные варианты кассового обслуживания исполнения бюджета
в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 130,
215.1):
1)
полномочия
Федеральному
казначейству
передаются
финансовому органу субъекта Российской Федерации (в
настоящее время это предусмотрено при исполнении
бюджета
2)
г.
Москвы
и
бюджетов
муниципальных
образований на территории Москвы),
органу Федерального казначейства открывается лицевой
счет бюджета финансовому органу субъекта Российской
Федерации, муниципальных образований (классический
вариант
3)
кассового
региональных бюджетов)
обслуживания
исполнения
расширенный вариант – предполагает сочетание кассового
обслуживания и передачу отдельных полномочий по
исполнению регионального (местного бюджета) органам
Федерального
казначейства
(в
первую
очередь
санкционирование оплаты денежных обязательств) –
органы Федерального казначейства ведут лицевые счета
распорядителей
и
получателей
бюджетных
средств,
администраторов источников финансирования дефицита
бюджета,
только
специальное
данный
соглашение
вариант
между
предполагает
Федеральным
казначейством и администрацией субъекта Российской
Федерации (муниципального образования).
Статьей 130 Бюджетного кодекса Российской Федерации «Условия
предоставления
межбюджетных
трансфертов
из
федерального
бюджета» введены ограничения на выбор того или иного варианта
кассового
бюджетов.
обслуживания
исполнения
региональных
и
местных
«Субъекты Российской Федерации, в бюджетах которых расчетная
доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за
исключением
Российской
субвенций,
Федерации
а
из
также
предоставляемых
Инвестиционного
фонда
субъектам
Российской
Федерации субсидий) в течение двух из трех последних отчетных
финансовых лет превышала 5 процентов объема собственных доходов
консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации 2, не
имеют права заключать указанные в статье 215.1 настоящего Кодекса
соглашения о кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта
Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных
внебюджетных
муниципальных
фондов
и
бюджетов
образований
входящих
в
исполнительным
государственной власти субъекта Российской Федерации».
его
состав
органом
В том, случае, если аналогичная доля межбюджетных трансфертов
из федерального бюджета не превышает 60% собственных доходов –
регионы должны заключать соглашение о расширенном варианте
кассового обслуживания исполнения бюджета.
В
последнее
время
ежегодно
федеральными
законами
о
федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый
период предусмотрена возможность смешанного варианта кассового
Текст данной статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации вступает в противоречие с принципом
самостоятельности бюджетов бюджетной системы – не может быть собственных доходов
консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, могут быть собственные доходы бюджетов
субъектов Российской Федерации и собственные доходы местных бюджетов
2
обслуживания исполнения региональных и местных бюджетов, когда по
расходам
получателей
средств
бюджетов
субъектов
Российской
Федерации (местных бюджетов) осуществляемых за счет целевых
субсидий из федерального бюджета предусмотрено обязательный учет
этих операций на лицевых счетах, открытых органам Федерального
казначейства.
Например, Федеральным законом от 30.11.2011 № 371-ФЗ «О
федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014
годов» (ст. 12 п. 4) предусмотрены следующие нормы:
- установить, что в 2012 году операции с межбюджетными
трансфертами, предоставляемыми изфедерального бюджета в форме
субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих
целевое назначение, в том числе с их остатками, не использованными по
состоянию на 1 января 2012 года, при исполнении бюджетов субъектов
Российской Федерации учитываются на лицевых счетах, открытых
получателям средств бюджетов субъектов Российской Федерации в
территориальных органах Федерального казначейства,
- при передаче указанных межбюджетных трансфертов из
бюджетов субъектов Российской Федерации в местные бюджеты
операции с этими межбюджетными трансфертами учитываются на
лицевых счетах, открытых получателям средств местных бюджетов в
территориальных органах Федерального казначейства,
-
установить,
определяет
что
порядок3
Правительство
осуществления
Российской
Федерации
территориальными
Данный порядок определен Постановлением Правительства Российской Федерации от
30.12.2011 № 1249 «О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете
на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов».
3
органами Федерального казначейства на основании решений главных
распорядителей
получателя
средств федерального бюджета
средств федерального бюджета
межбюджетных
трансфертов,
по
полномочий
перечислению
предоставляемых
из федерального бюджета в бюджет субъекта Российской Федерации в
форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов,
имеющих целевое назначение, в пределах суммы, необходимой для
оплаты денежных обязательств по расходам получателей средств
бюджета субъекта Российской Федерации, источником финансового
обеспечения которых являются данные межбюджетные трансферты.
В рамках административной реформы в середине 2000-х годов
предполагалось разделение нормотворческих и правоприменительных
функций федеральных органов исполнительной власти, при этом за
федеральными
службами,
к
которым
относится
Федеральное
казначейство, закреплялись правоприменительные функции. Но в
соответствии
предусмотрено
с
Положением
исключение
–
о
Федеральном
Федеральное
казначействе
казначейство
может
осуществлять нормотворческие функции в том случае, если это
предусмотрено федеральными законами.
В
редакции
Бюджетного
кодекса
Российской
Федерации,
вступившей в действие с 01.01.2008 определено, что правовое
регулирование
кассового
обслуживания
исполнения
бюджета
осуществляется Федеральным казначейством (ст. 166.1). В отношении с
региональными и местными бюджетами, в случае отсутствия договоров
кассового обслуживания, представляется, что такой подход к правовому
регулированию нарушает паритет прав участников сторон.
Таким образом, кроме норм Бюджетного кодекса Российской
Федерации, федерального закона о федеральном бюджете на очередной
финансовый год и плановый период, нормативными правовыми актами,
регулирующими
порядок
кассового
обслуживания
исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации являются:
- Приказ Федерального казначейства от 25.08.2005 № 12н «Об
утверждении Общего порядка кассового обслуживания исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»,
- Приказ Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н4 «О
порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета,
бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и
порядке осуществления территориальными органами Федерального
казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению
соответствующих бюджетов»
Приказ Федерального казначейства от 25.08.2011 № 352 «Об
утверждении Особенностей формирования бюджетной отчетности по
кассовому
исполнению
федерального
бюджета,
кассовому
обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных
организаций органами Федерального казначейства».
В настоящее время на сайте Федерального казначейства находится
проект приказа «О порядке кассового обслуживания исполнения
бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов».
В соответствии с порядком, утвержденном Приказом 8н для
осуществления кассовых выплат получатели средств федерального
бюджета и администраторы источников финансирования дефицита
С 01.07.2012 г. вступили в силу изменения в положения приказа в части формирования и предоставления
Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства финансовым
органам форм по кодам 0531855, 0531856, 0531857, 0531858, 0531859.
4
федерального бюджета представляют в Федеральное казначейство по
месту обслуживания в электронном виде или на бумажном носителе
следующие платежные документы:
- Заявку на кассовый расход (код формы по КФД 0531801);
- Заявку на кассовый расход (сокращенную) (код формы по КФД
0531851);
- Заявку на получение наличных денег (код формы по КФД
0531802);
-
Заявку
на
получение
наличных
денежных
перечисляемых на карту (код формы по КФД 0531844);
средств,
- Заявку на возврат (код формы по КФД 0531803).
Причины отказа в приеме заявок:
•
•
Оформление заявки не соответствует требованиям
Если коды бюджетной классификации, указанные в заявке на
кассовые расходы, сокращенной заявке, заявке на получение наличных
денег (в т.ч. перечисляемых на карту), соответствуют доведенными
отрицательными бюджетными данными.
В этом случае заявки регистрируются в журнале неисполненных
документов, возвращаются клиентам вместе с Протоколом, в котором
указаны причины отказа в приеме документов5.
Порядок предусматривает особенности оформления заявок для:
- для перечисления средств в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации при погашении задолженности плательщика
5
Это предусмотрено во всех случаях, когда органами Федерального казначейства не приняты документы.
налога
(сбора),
в
том
числе
участника
внешнеэкономической
деятельности, налогового агента, за счет денежных средств, взысканных
с него в ходе проведения исполнительных действий, территориальные
органы Федеральной службы судебных приставов,
- для перечисления средств иному получателю.
Особенности кассового обслуживания исполнения региональных и
местных бюджетов органами Федерального казначейства
Вариант с открытием лицевого счета бюджета
Расчетные документы, представленные финансовым органом в
орган Федерального казначейства на осуществление выплат с единого
счета бюджета, составляются в соответствии с Положением № 298П/173н6 с учетом следующих особенностей:
в поле "Назначение
платежа"
перед
текстовым
указанием
назначения платежа указываются в скобках КБК и номер лицевого счета
бюджета, открытого финансовому органу, иная необходимая для
исполнения бюджета информация.
Если
представленный
расчетный
документ
соответствует
требованиям, орган Федерального казначейства проверяет наличие на
счете соответствующего бюджета остатка средств для его исполнения,
для расчета которого остаток средств на едином счете бюджета, в
пределах которого осуществляются кассовые выплаты из бюджета,
подлежит уменьшению на сумму невыясненных поступлений.
Положение об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов
Федерального казначейства, утв. Банком России № 298-П, Минфином России № 173н
13.12.2006.
6
Если свободного остатка средств на счете 40201 (40204)
недостаточно
для
исполнения
расчетного
документа,
орган
Федерального казначейства регистрирует представленный расчетный
документ и возвращает с регистрацией в журнале неисполненных
документов и Протоколом.
В случае одновременного поступления в орган Федерального
казначейства от финансового органа нескольких пакетов электронных
документов
исполняются
соответствующие
органом
пакеты
Федерального
электронных
документов
казначейства
в
порядке
очередности по дате и времени формирования пакетов электронных
документов.
При недостаточности на лицевом счете бюджета средств для
осуществления кассовых выплат по всем расчетным документам,
входящим в представленный финансовым органом пакет электронных
документов,
очередность
их
казначейства не устанавливает.
исполнения
орган
Федерального
Расширенный или смешанный вариант кассового обслуживания
исполнения региональных бюджетов
Получатели средств (администраторы источников финансирования
дефицита)
бюджета
субъекта
Российской
Федерации
(местного
бюджета) представляют в орган Федерального казначейства по месту
обслуживания Заявки в электронном виде или на бумажном носителе.
В заявках, оформляемых участниками бюджетного процесса
регионального и местного уровня не заполняется код клиента по
Сводному реестру в кодовой зоне.
Если заявки соответствуют требованиям, но на едином счете
соответствующего бюджета недостаточно средств для осуществления
всех кассовых выплат, заявки исполняются в порядке очередности их
поступления в орган Федерального казначейства с учетом приоритета
исполнения, указанного в заявке.
Перечисление
бюджета
субъекта
средств
бюджета
Российской
иным
получателям
Федерации
средств
(местного
бюджета)
органом
расчетных
или
основании
осуществляется на основании представленных в орган Федерального
казначейства
соответствующим
финансовым
документов на перечисление средств на счета иных получателей
бюджетных
средств,
открытые
в
банках,
на
представленных в орган Федерального казначейства соответствующим
главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета субъекта
Российской Федерации (местного бюджета), в ведении которого
находится иной получатель средств бюджета субъекта Российской
Федерации, Заявок на кассовый расход, Сокращенных заявок на
кассовый расход на перечисление средств на счета иных получателей
бюджетных средств, открытые в банках.
При перечислении средств бюджета с единого счета бюджета на
счет иного получателя бюджетных средств, на счет, открытый
финансовому
средствами
органу
для
получателей
обеспечения
средств
наличными
бюджета
субъекта
денежными
Российской
Федерации (местного бюджета), вместе с расчетным документом
финансовым органом представляется Расшифровка к расчетному
документу (код формы по КФД 0531806). Расшифровка к расчетному
документу
не
представляется,
если
в
расчетном
документе
в поле «Назначение платежа» указаны необходимые коды бюджетной
классификации.
Проведение кассовых операций по кассовым выплатам из бюджета
субъекта Российской Федерации (местного бюджета) осуществляется с
предварительным санкционированием оплаты денежных обязательств
в порядке, установленном соответствующим финансовым органом.
Если
в
соответствии
санкционированию
оплаты
с
Соглашением
денежных
полномочия
обязательств
по
получателей
средств соответствующих бюджетов и администраторов источников
финансирования дефицита бюджетов переданы органам Федерального
казначейства, санкционирование осуществляется в соответствии с
Соглашением.
Внебанковские операции
В случае, если получатель бюджетных средств (администратор
источников финансирования дефицита бюджета) перечисляет средства
другому получателю бюджетных средств (администратору источников
финансирования дефицита бюджета), которому открыт лицевой счет
получателя
бюджетных
средств
(администратора
источников
финансирования дефицита бюджета) одним и тем же органом
Федерального казначейства и в рамках одного и того же счета органа
Федерального
казначейства,
а
также
в
случае
представления
клиентом Заявки на кассовый расход для перечисления средств на
открытый
ему
внебанковская
же
лицевой
операция
счет
проводится
(внебанковская
органом
операция),
Федерального
казначейства без движения средств на счете органа Федерального
казначейства, открытом в банке. В этом случае в заявке на кассовый
расход указывается номер лицевого счета в Федеральном казначействе,
сумма платежа в разрезе КБК, счета 40201 (40204).
Операции по восстановлению получателем бюджетных средств
(администратором источников финансирования дефицита бюджета)
суммы произведенной им кассовой выплаты с одного кода бюджетной
классификации на другой код бюджетной классификации, поступления
в бюджет накопленного купонного дохода в соответствии со статьей
113 Бюджетного
кодекса
Российской
Федерации
также
классифицируются как внебанковские операции. Такие операции
осуществляются на основании представленной в орган Федерального
казначейства Заявки на кассовый расход. При этом Заявка на кассовый
расход оформляется с учетом следующих особенностей:
- в разделе "Реквизиты
контрагента"
клиента;
указываются
реквизиты
- в графе "Код по БК плательщика" раздела 5 "Расшифровка заявки
на кассовый расход" указывается код бюджетной классификации, по
которому увеличивается сумма кассовой выплаты;
- в графе "Код по БК получателя" раздела 5 "Расшифровка заявки
на кассовый расход" указывается код бюджетной классификации
подлежащей восстановлению кассовой выплаты.
Орган
Федерального
казначейства
обрабатывает Заявку на
кассовый расход по внебанковской операции. Указанная Заявка
является
основанием
для
проведения
органом
Федерального
органа
Федерального
казначейства внебанковской операции без списания-зачисления средств
на
соответствующем
банковском
счете
казначейства и для отражения ее на соответствующих лицевых счетах.
Подготовка расчетных документов для проведения
кассовых выплат с единых счетов бюджетов
на
После поступления средств с единого счета федерального бюджета
счет,
открытый
на
балансовом
счете №
40105
"Средства
федерального бюджета" соответствующему УФК, УФК на основании
Заявок на кассовый расход, Сокращенных заявок на кассовый
расход, Заявок на получение наличных денег, Заявок на получение
наличных денег (код формы по КФД 0531844) поступивших от
получателей
источников
средств
федерального
финансирования
бюджета
дефицита
(администраторов
федерального
бюджета),
оформляет расчетные документы на перечисление средств со счета №
40105.
На основании Заявок, представленных получателями средств
(администраторами источников финансирования дефицита) бюджета
субъекта
Российской
Федерации
(местных
бюджетов),
органы
Федерального казначейства оформляют расчетные документы на
перечисление средств со счетов, открытых органу Федерального
казначейства 40201 (40204) в пределах свободного остатка средств на
едином счете бюджета.
Расчетные документы финансового органа направляются органом
Федерального казначейства в банк для перечисления средств со счета
40201 (40204) в пределах свободного остатка средств на едином счете
бюджета на момент осуществления операции.
Заявка может быть отозвана клиентом до момента отправки
Федеральным казначейством или органом Федерального казначейства
расчетного документа в банк.
Для
отзыва
казначейство
Заявки
или орган
клиент
представляет
Федерального
в
Федеральное
казначейства Запрос на
аннулирование заявки (консолидированной заявки)
Федеральное казначейство или орган Федерального казначейства
проверяет
правильность
формирования Запроса на
аннулирование
заявки: наличие в представленном Запросе на аннулирование заявки
реквизитов и показателей, предусмотренных к заполнению клиентом, а
также их соответствие друг другу.
Отражение операций по кассовым выплатам и кассовым
поступлениям на лицевых счетах
Операции по списанию банком сумм платежей со счетов 40105,
40201, 40204 отражаются на соответствующих лицевых счетах,
открытых участникам бюджетного процесса, по КБК указанным в
Заявках
(расчетных
документах,
расшифровках
к
расчетным
документам), представленных клиентами в ФК или территориальный
орган.
Кассовые
выплаты
на
оказание
государственных
(муниципальных) услуг (кассовые выплаты, связанные с выполнением
публичных нормативных обязательств) осуществляются в пределах
доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных
обязательств (бюджетных ассигнований) и не могут превышать
доведенных с начала отчетного периода (текущего финансового года)
предельных объемов финансирования с учетом ранее осуществленных
платежей и восстановленных кассовых выплат в текущем финансовом
году по соответствующим кодам классификации расходов бюджетов.
Кассовые выплаты на погашение источников финансирования
дефицитов бюджетов осуществляются в пределах доведенных до
администратора
источников
финансирования
дефицита
бюджета
бюджетных ассигнований с учетом ранее осуществленных платежей и
восстановленных кассовых выплат в текущем финансовом году по
соответствующим кодам классификации источников финансирования
дефицитов бюджетов.
Клиент вправе в пределах текущего финансового года уточнить
операции по кассовым выплатам и (или) КБК, по которым данные
операции были отражены на лицевом счете клиента. Для уточнения
указанных операций и КБК по операциям клиент представляет органы
ФК Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (код
формы по КФД 0531809).
Внесение в установленном порядке изменений в учетные записи в
части изменения КБК по произведенным клиентом кассовым выплатам
возможно в следующих случаях:
- при изменении на основании НПА Минфином России или
финансовыми
органами
субъектов
Российской
Федерации
(муниципальных образований) в соответствии с установленными
Бюджетным кодексом Российской Федерации полномочиями принципов
назначения, структуры КБК;
- при ошибочном указании получателем бюджетных средств
(администратором источников финансирования дефицита бюджета) в
Заявке или финансовым органом в расчетном документе КБК, на
основании которого была отражена кассовая выплата на его лицевом
счете, в случае если указанная ошибка не влечет создания нового
бюджетного обязательства.
ОФК
обрабатывает
Уведомление
об
уточнении
вида
и
принадлежности платежа. Указанное Уведомление является основанием
для отражения органом Федерального казначейства операции по
уточнению КБК в бюджетном учете.
Копия Уведомления об уточнении вида и принадлежности
платежа, на основании которого ОФК учитываются операции по
уточнению
кода
бюджетной
классификации
на
лицевом
счете
получателя (иного получателя) бюджетных средств (администратора
источников финансирования дефицита бюджета) или на лицевом счете
бюджета, прилагается к Выписке из соответствующего лицевого счета.
Учет операции по уточнению КБК осуществляется при наличии:
- подписи руководителя (уполномоченного им лица) ОФК в
Уведомлении,
- на лицевом счете ПБС (АИФД) свободного остатка бюджетных
данных по КБК, на который кассовые выплаты должны быть отнесены,
после проведения процедур санкционирования оплаты денежных
обязательств в соответствии с порядком, установленным Порядком
санкционирования или Соглашением.
ПБС
Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у
(АИФД)
в
текущем
финансовом
году,
учитываются
на
соответствующем лицевом счете как восстановление кассовой выплаты
с отражением по тем же кодам бюджетной классификации, по которым
была произведена кассовая выплата.
ПБС (АИФД)
информирует дебитора о порядке заполнения
расчетного документа в соответствии с требованиями Положения N 298П/173н.
При этом в поле «Назначение платежа» расчетного документа
должна содержаться ссылка на номер и дату расчетного документа
органа Федерального казначейства, которым ранее была осуществлена
кассовая выплата, либо указаны иные причины возврата средств, а
также могут быть указаны КБК, по которым ранее была произведена
кассовая выплата.
В случае, если КБК, по которому была произведена кассовая
выплата,
не
соответствует
кодам
бюджетной
классификации,
действующим в текущем финансовом году, то после зачисления средств
на счет органа Федерального казначейства уточнение кода бюджетной
классификации производится в порядке,
Суммы,
зачисленные
на
счет
40105,
учитываются
как
невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет, если
в полученном из банка расчетном документе:
- не указано наименование ПБС ФБ (АИФД ФБ) или указано
искаженное или неправильное наименование,
- и (или) не указан или неверно указан номер лицевого счета ЛС
ПБС, (АИФД),
- и (или) указанный ЛС открыт в другом ОФК,
-
и
(или)
не
(недействующий) КБК,
указан
код
или
указан
несуществующий
- и (или) в полях "ИНН" и "КПП" получателя не указаны или
указаны ИНН и (или) КПП получателя средств федерального бюджета
(администратора источников финансирования дефицита федерального
бюджета),
не
принадлежащие
указанному в поле "Получатель".
получателю
(администратору),
Аналогично для региональных и местных бюджетов.
Поступления, зачисленные на счет 40105 и отнесенные к
невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет,
отражаются на лицевом счете администратора доходов бюджета,
открытом органу Федерального казначейства.
В случае если поступления на счет 40105 были отнесены к
невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет,
ОФК направляет предполагаемому ПБС (АИФД) Запрос на выяснение
принадлежности платежа согласно приложению N 9 к настоящему
Порядку (код формы по КФД 0531808), тот представляет уведомление
об уточнении вида и принадлежности платежа.
Поступления, зачисленные на счет 40201 (40204) и отнесенные к
невыясненным
поступлениям,
зачисляемым
в
бюджет
субъекта
Российской Федерации (местный бюджет), отражаются на лицевом
счете администратора доходов бюджета, открытом администратору
данных невыясненных поступлений, а также в соответствующем
разделе на лицевом счете бюджета (в случае его открытия финансовому
органу).
В случае отсутствия возможности определения администратора
данных
невыясненных
поступлений
указанные
поступления
отражаются на лицевом счете администратора доходов бюджета,
открытом финансовому органу, а также в соответствующем разделе на
лицевом счете бюджета.
Уточнение невыясненных поступлений, отраженных на лицевом
счете администратора доходов бюджета, открытом финансовому органу,
осуществляется на основании представленного финансовым органом в
орган Федерального казначейства Уведомления об уточнении вида и
принадлежности платежа. На основании указанного Уведомления
поступившие суммы отражаются на лицевом счете получателя
бюджетных средств (лицевом счете администратора источников
финансирования дефицита бюджета, лицевом счете бюджета, открытом
финансовому органу).
Возврат органом Федерального казначейства плательщику по
платежам, поступившим на счета 40105, 40201, 40204 и отраженным как
невыясненные поступления, зачисляемые в соответствующий бюджет,
осуществляется на основании Заявки на возврат, оформленной
администратором доходов бюджета, на лицевом счете которого
отражены данные невыясненные поступления.
Возврат указанных средств осуществляется со счета 40101, без
перечисления указанных поступлений со счетов 40105, 40201, 40204 на
счет 40101.
Возврат указанных средств со счета 40101 осуществляется в
соответствии с порядком, установленном Приказом Минфина России
92н.
Суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет
подлежат
получателя
перечислению
бюджетных
в
установленном
средств
порядке
(администратора
дебитором
источников
финансирования дефицита бюджета) на счет 40101 для перечисления в
доход соответствующего бюджета.
В случае, если суммы возврата дебиторской задолженности
прошлых лет поступили на счета 40105, 40201, 40204, минуя счет 40101,
то не позднее пяти рабочих дней со дня отражения соответствующих
сумм
на
лицевом
счете
получателя
бюджетных
средств
(администратора источников финансирования дефицита бюджета)
указанные суммы подлежат перечислению в установленном порядке
получателем
бюджетных
финансирования
бюджета.
средств
(администратором
дефицита бюджета)
в доход
источников
соответствующего
Учет кассовых поступлений производится на соответствующих
лицевых счетах, открытых в органах Федерального казначейства на
основании расчетных или кассовых документов в разрезе кодов
бюджетной классификации.
Особенности осуществления кассовых операций по перечислению
иностранной валюты и кассовых операций по обеспечению клиентов
иностранной валютой
Для осуществления операций по перечислению иностранной
валюты, связанных с погашением, обслуживанием государственного
внешнего долга Российской Федерации, а также с обеспечением других
выплат из федерального бюджета, осуществляемых за счет средств,
выделяемых в соответствии с перечнем главных распорядителей
средств федерального бюджета и главных администраторов источников
финансирования дефицита федерального бюджета, имеющих право на
получение от Федерального казначейства средств федерального
бюджета в иностранной валюте на финансовый год и на плановый
период (ф.
0501067),
на
валютные
счета,
открытые
главным
администраторам источников финансирования дефицита федерального
бюджета или главным распорядителям средств федерального бюджета,
имеющим право осуществлять операции в иностранной валюте, в банке
для указанных целей на балансовом счете № 40106 "Средства
федерального бюджета, выделенные государственным организациям» (,
или на валютные счета нерезидентов, МОУ открывает в учреждении
Центрального банка Российской Федерации на балансовом счете №
40105 "Средства федерального бюджета" счета в иностранной валюте.
Операции по перечислению иностранной валюты осуществляются
со счетов в иностранной валюте на основании платежного документа по
форме,
установленной
договором
банковского
обслуживания,
заключенным учреждением ЦБР и МОУ, и Заявки на кассовый расход
(КФД 0531801), представленных ГАИД ФБ (ГРБС ФБ) в МОУ.
МОУ доводит форму Заявления на проведение операций с
иностранной валютой до ГАИД (ГРБСа), , имеющих право в текущем
финансовом году и плановом периоде получать от Федерального
казначейства средства федерального бюджета в иностранной валюте в
соответствии с перечнем.
поле
В Заявлении на проведение операций с иностранной валютой в
"Назначение
источников
платежа"
финансирования
указываются
дефицитов
коды
классификации
бюджетов
(коды
классификации расходов бюджетов), а также номер лицевого счета
администратора
(получателя
источников
бюджетных
финансирования
средств,
иного
дефицита
получателя
бюджета
бюджетных
средств), на котором подлежит отражению операция по перечислению
иностранной валюты.
Средства, необходимые ГАИД ФБ (ГРБС ФБ, ПБС ФБ) для покупки
иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской
Федерации за счет средств федерального бюджета для оплаты
принятых
БОпо
договорам
и
государственным
контрактам,
заключенным с нерезидентами на поставку товаров, выполнение работ
и оказание услуг, осуществления выплат в иностранной валюте,
связанных со служебными командировками за пределы территории
Российской
Федерации,
перечисляются
органом
Федерального
казначейства на основании Заявки на кассовый расход со счета № 40105
на корреспондентский счет кредитной организации, созданной в
соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющей
право
на основании лицензий Центрального
банка Российской
Федерации осуществлять банковские операции со средствами в
иностранной валюте, для последующей конвертации в иностранную
валюту и перечисления на счет, открытый соответствующему участнику
бюджетного процесса.
Суммы процентов, начисленные на остатки средств в иностранной
валюте на счетах № 40106 по операциям по перечислению иностранной
валюты и на счетах № 40106 по операциям по обеспечению
иностранной валютой, подлежат конвертации ГАИД, ГРБС, ПБС в валюту
Российской Федерации и зачислению на счет № 40101 для перечисления
в доход федерального бюджета.
Особенности кассового обслуживания исполнения
бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов
при осуществлении органами Федерального казначейства
отдельных функций финансовых органов по организации
исполнения соответствующих бюджетов
Если кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта
Российской Федерации (местного бюджета) осуществляется органами
Федерального казначейства с открытием финансовому органу лицевого
счета
бюджета,
соответствующий
финансовый
орган
субъекта
Российской Федерации (муниципального образования) обеспечивает
представление в орган Федерального казначейства:
- Справки о кассовых поступлениях согласно (КФД 0531810);
- Справки о финансировании и кассовых выплатах (КФД 0531811).
Если
используется
бюджетного
одновременно
представляют
процесса
с
в
расширенный
регионального
документами
органы
на
и
вариант,
финансировании и кассовых выплатах.
участники
муниципального
открытие
Федерального
то
лицевого
уровня
счета
казначейства Справку о
Особенности отражения операций по доведению бюджетных
данных при осуществлении кассового обслуживания исполнения
бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов
Расширенный вариант КОИБ
субъекта Российской Федерации
(местного бюджета) осуществляется с доведением ГРБС (РБС), ПБС АИФ
органами Федерального казначейства в соответствии с Соглашением:
-
предельных
объемов финансирования
для
осуществления
операций по расходам бюджета субъекта Российской Федерации
(местного бюджета);
-
бюджетных
обязательств
и
ассигнований
предельных
и
(или)
объемов
лимитов
бюджетных
финансирования
для
осуществления операций по расходам бюджета субъекта Российской
Федерации (местного бюджета);
- бюджетных ассигнований для осуществления операций с
источниками финансирования дефицита бюджета субъекта Российской
Федерации (местного бюджета).
Доведение органами ФК бюджетных данных осуществляется на
основании
Расходных расписаний и
(или) Реестров расходных
расписаний (КФД 0531723), представленных в органы Федерального
казначейства финансовыми органами субъектов Российской Федерации
(муниципальных
образований),
главными
распорядителями,
главными
администраторами,
распорядителями, получателями средств бюджета субъекта Российской
Федерации
(местного
бюджета),
администраторами источников финансирования дефицита бюджета
субъекта Российской Федерации (местного бюджета) с полномочиями
главного
администратора
источников финансирования
бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета).
Финансовый
орган
субъекта
Российской
дефицита
Федерации
(муниципального образования) представляет в орган Федерального
казначейства
по
месту
Расходные расписания (Реестры расходных
расписаний)
обслуживания
в
пределах
свободного остатка средств на едином счете бюджета субъекта
Российской Федерации (местного бюджета) (если это предусмотрено
Соглашением).
Бюджетные
данные,
указанные
в
Расходных расписаниях (Реестрах расходных расписаний), учитываются
на соответствующих лицевых счетах с начала текущего финансового
года.
Неиспользованные или нераспределенные бюджетные данные с
начала текущего финансового года, числящиеся на соответствующих
лицевых счетах главных распорядителей (распорядителей) и (или)
получателей
бюджетных
средств,
главных
администраторов
(администраторов источников финансирования дефицита бюджета с
полномочиями главного администратора) и (или) администраторов
источников финансирования дефицита бюджета, могут быть отозваны
финансовым
органом
и
(или)
главным
распорядителем
(распорядителем) бюджетных средств, главным администратором
(администратором источников финансирования дефицита бюджета с
полномочиями главного администратора) источников финансирования
дефицита бюджета. Для осуществления данной операции оформляется
отдельное
"отрицательное"
Расходное расписание с
указанием
уменьшенных бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных
обязательств и предельных объемов финансирования.
Внесение "отрицательных" Расходных расписаний,
в которых
предусмотрено уменьшение бюджетных данных, в Реестр расходных
расписаний не допускается.
Изменение порядка кассового обслуживания исполнения
бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета
Высший исполнительный орган государственной власти субъекта
Российской
Федерации,
местная
администрация
муниципального
образования вправе обратиться в орган Федерального казначейства с
инициативой
об
изменении
порядка
исполнения соответствующего бюджета.
кассового
обслуживания
Переход от расширенного варианта к варианту с открытием
лицевого счета бюджета
При
направлении
государственной
высшим
власти
исполнительным
Российской
Федерации
органом
(местной
администрацией муниципального образования) органу Федерального
казначейства предложений о расторжении Соглашения с указанием
предполагаемой даты перехода, но не позднее чем за 3 месяца до
указанной даты смены порядка кассового обслуживания исполнения
соответствующего
совместно
с
бюджета,
финансовым
орган
органом
Федерального
разрабатывает
казначейства
план-график
мероприятий, обеспечивающих переход на новый порядок кассового
обслуживания,
включая
разработку
органом
Федерального
казначейства Регламента и согласование его с соответствующим
финансовым органом.
Финансовый
казначейства
орган
изменения
распорядителей
и
представляет
в
Перечень
получателей
в
орган
главных
бюджетных
Федерального
распорядителей,
средств,
главных
администраторов и администраторов источников финансирования
дефицита бюджета, главных администраторов и администраторов
доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) с
исключением главных распорядителей, распорядителей и получателей
бюджетных средств, главных администраторов и администраторов
источников
финансирования
дефицита
бюджета,
главных
администраторов и администраторов доходов бюджета субъекта
Российской Федерации (местного бюджета), лицевые счета которых
подлежат
закрытию
в
органах
Федерального
соответствии с Планом-графиком.
казначейства,
в
При этом не подлежат закрытию лицевые счета для учета операций
за счет субсидий (субвенций) и иных средств, операции с которыми в
соответствии
с
законодательством
Российской
Федерации
осуществляются на лицевых счетах, открытых в органах Федерального
казначейства.
Показатели, учтенные на лицевых счетах, подлежащих закрытию в
органе Федерального казначейства, переносятся на лицевой счет
бюджета, открытый финансовому органу.
Орган Федерального казначейства открывает в установленном
порядке лицевой счет бюджета финансовому органу.
В день открытия финансовому органу лицевого счета бюджета на
данном счете подлежит отражению остаток на начало дня средств
бюджета
субъекта
разрезе
кодов
Российской
Федерации
(местного
бюджета),
доступный к распределению, в том числе остаток средств бюджета в
целей,
используемых
органом
Федерального
казначейства для учета операций с субсидиями (субвенциями).
Показатели, учтенные с начала года на соответствующих лицевых
счетах
главных
администраторов
(администраторов
источников
финансирования
дефицита
бюджета
с
полномочиями
главного
администратора) и администраторов источников финансирования
дефицита бюджета, главных распорядителей (распорядителей) и (или)
получателей
Федерального
бюджетных
средств,
казначейства,
ранее
открытых
подлежат
в
переносу
органах
органами
Федерального казначейства на лицевой счет бюджета, открытый
финансовому органу на основании соответствующих Актов приемкипередачи
показателей
лицевых
счетов
(КФД 0531766, 0531741, 0531767, 0531742, 0531771,0531743, 0531772, 0
531744, 0531773, 0531745).
Показатели, указанные в Актах приемки-передачи показателей
лицевых счетов и ранее учтенные на закрываемых лицевых счетах в
соответствующем
органе
Федерального
казначейства,
подлежат
отражению органом Федерального казначейства в Выписке из лицевого
счета бюджета, представляемой финансовому органу.
После завершения указанных процедур лицевые счета главных
администраторов
(администраторов
источников
финансирования
дефицита бюджета с полномочиями главного администратора) и
администраторов источников финансирования дефицита бюджета,
главных
распорядителей
(распорядителей)
и
(или)
получателей
бюджетных средств, открытые в органах Федерального казначейства,
подлежат
закрытию
лицевого
счета
дефицита
бюджета
субъекта
Российской
администратором
(код
без
представления Заявления на
формы
по
(администратором
с
полномочиями
КФД
0531757)
источников
главного
закрытие
главным
финансирования
администратора),
администратором источников финансирования дефицита бюджета
Федерации
(местного
бюджета),
главным
распорядителем (распорядителем), получателем средств бюджета
субъекта Российской Федерации (местного бюджета).
После открытия в органе Федерального казначейства лицевого
счета бюджета, открытого финансовому органу, операции по доведению
(отзыву) финансовым органом бюджетных данных до главных
администраторов
(администраторов
источников
финансирования
дефицита бюджета с полномочиями главного администратора) и
администраторов источников финансирования дефицита бюджета,
главных
распорядителей
(распорядителей),
иных
получателей,
получателей средств соответствующего бюджета учитываются на
лицевом счете бюджета, открытом финансовому органу.
При этом для осуществления указанных операций за счет субсидий
(субвенций) и иных средств, операции с которыми в соответствии с
законодательством Российской Федерации осуществляются на лицевых
счетах
главных
финансирования
администраторов
дефицита
(администраторов
бюджета
с
источников
полномочиями
главного
администратора) и администраторов источников финансирования
дефицита
бюджета,
главных
распорядителей
(распорядителей),
получателей бюджетных средств, открытых в органах Федерального
казначейства,
финансовый
орган
должен
оформить
Расходное расписание или Реестр расходных расписаний.
отдельное
Переход к расширенному варианту
Высший исполнительный орган государственной власти субъекта
Российской Федерации (местная администрация) и орган Федерального
казначейства заключают Соглашение.
Орган Федерального казначейства совместно с финансовым
органом разрабатывают План-график мероприятий, обеспечивающих
переход на порядок кассового обслуживания исполнения бюджета
субъекта Российской Федерации (местного бюджета) с указанной в
Соглашении даты.
План-график мероприятий включает:
- проведение финансовыми органами семинаров (совещаний) с
главными
администраторами
финансирования
дефицита
(администраторами
бюджета
с
источников
полномочиями
главного
администратора) и администраторами источников финансирования
дефицита бюджета, главными распорядителями (распорядителями) и
(или) получателями средств бюджета субъекта Российской Федерации
(местного бюджета) с участием органов Федерального казначейства;
- закрытие в установленном Федеральным казначейством порядке
лицевого счета бюджета, открытого финансовому органу, и открытие
соответствующих
лицевых
счетов
главным
администраторам
(администраторам источников финансирования дефицита бюджета с
полномочиями
источников
главного
администратора)
финансирования
дефицита
и
администраторам
бюджета,
главным
распорядителям (распорядителям) и (или) получателям средств
бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);
- разработку органом Федерального казначейства Регламента и
согласование его с соответствующим финансовым органом;
- заключение Договора об обмене электронными документами
органа Федерального казначейства с финансовым органом, главными
администраторами (администраторами источников финансирования
дефицита бюджета с полномочиями главного администратора) и
администраторами источников финансирования дефицита бюджета,
главными распорядителями (распорядителями) и (или) получателями
средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета)
(при их технической готовности);
- открытие органами Федерального казначейства в банках счетов на
балансовом счете № 40116 "Средства для выплаты наличных денег
организациям"
- представление главными администраторами (администраторами
источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями
главного
администратора),
финансирования
дефицита
администраторами
бюджета,
главными
источников
распорядителями
(распорядителями) и (или) получателями средств бюджета субъекта
Российской Федерации (местного бюджета) Справок о финансировании
и кассовых выплатах и Расходных расписаний и (или) Реестров
расходных
расписаний
на
доведение
бюджетных
данных
до
соответствующих участников бюджетного процесса с начала текущего
финансового года при смене порядка кассового обслуживания не с 1
января текущего финансового года.
Финансовый орган обеспечивает закрытие счетов, открытых ему
для обеспечения наличными денежными средствами получателей
средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) в
банках.
Предоставление органами Федерального казначейства
информации финансовым органам об операциях по кассовому
обслуживанию исполнения федерального бюджета, бюджетов
субъектов Российской Федерации и местных бюджетов
и операциях по осуществлению органами Федерального
казначейства отдельных функций финансовых органов
субъектов Российской Федерации и муниципальных
образований по исполнению соответствующих бюджетов
Органы Федерального казначейства в день получения банковской
выписки, содержащей операции по кассовым поступлениям в бюджет по
счету 40201 (40204), представляют соответствующему финансовому
органу Ведомость кассовых поступлений в бюджет (КФД 0531812) по
каждому
расчетному
документу,
в
соответствии
с
которым
осуществляются операции с доходами и источниками финансирования
дефицита соответствующего бюджета.
В Ведомости кассовых поступлений в бюджет подлежат отражению
операции, связанные:
- с поступлением на счет 40201 (40204) доходов;
- с возвратом плательщику перечисленных им на счет 40201
(40204) доходов, отнесенных органом Федерального казначейства к
невыясненным поступлениям;
- с уточнением поступлений на счет 40201 (40204);
- с привлечением источников финансирования дефицита бюджета;
- с поступлением в бюджет средств, выданных на возвратной
основе;
- со списанием органом Федерального казначейства средств,
необходимых
для
осуществления
возврата
(зачета)
излишне
уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных
платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление
возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, со
счета 40201 (40204) на счет 40101.
Органы Федерального казначейства по письменному запросу
соответствующего финансового органа ежедневно представляют ему
сводную
информацию
по
бюджетам в разрезе, соответственно,
бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов муниципальных
образований,
находящихся
Федерации,
бюджетов
(муниципальных
муниципальных
находящихся
на
районов,
на
иных
территории
территориальных
городских
образований, городских
территории
субъекта
округов,
и
образований
внутригородских
сельских
муниципального
Российской
поселений),
образования,
за
предшествующий рабочий день о кассовых операциях в соответствии со
Сводной ведомостью по кассовым выплатам из бюджетов (ежедневной)
(КФД 0531813) и (или) Сводной ведомостью по кассовым поступлениям
(ежедневной)
(КФД 0531814)
при
проведении
операций на единых счетах бюджетов.
за
соответствующих
Ежемесячно не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего
отчетным,
органы
Федерального
казначейства представляют
соответствующему финансовому органу сводную информацию по
бюджетам в разрезе, соответственно, бюджетов субъектов Российской
Федерации, бюджетов муниципальных образований, находящихся на
территории
субъекта
Российской
Федерации,
бюджетов
иных
территориальных образований (муниципальных районов, городских
округов, внутригородских муниципальных образований, городских и
сельских поселений), находящихся на территории муниципального
образования, за прошедший месяц о кассовых операциях в соответствии
со Сводной ведомостью по кассовым выплатам из бюджетов (месячной)
(КФД 0531815) и Сводной ведомостью по кассовым поступлениям
(месячной) (код формы по КФД 0531817).
Ежемесячно не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего
за отчетным, Федеральное казначейство и органы Федерального
казначейства осуществляют сверку сумм кассовых выплат из бюджета и
кассовых поступлений на единый счет бюджета путем предоставления
Федеральным казначейством или органом Федерального казначейства
финансовому органу Сводной ведомости по кассовым выплатам из
бюджетов (месячной), Сводной ведомости по кассовым поступлениям
(месячной), а также Ведомости по кассовым выплатам из бюджетов
(месячной) (КФД 0531816).
Если финансовым органом в течение трех рабочих дней со дня
получения указанной информации не представлены возражения, суммы
кассовых выплат из соответствующего бюджета и суммы кассовых
поступлений в соответствующий бюджет являются подтвержденными.
Орган Федерального казначейства не позднее следующего рабочего
дня после получения банковской выписки со счета 40201 (40204)
представляет соответствующему финансовому органу Ведомость по
движению свободного остатка средств бюджета на счете 40201 (40204)
(КФД 0531819).
При осуществлении операций с субсидиями (субвенциями) орган
Федерального казначейства представляет по письменному запросу
финансового органа субъекта Российской Федерации (муниципального
образования)
с
указанием
периода
представления
вместе
с Ведомостью по движению свободного остатка средств бюджета
Справку к ведомости по движению свободного остатка средств бюджета
(КФД 0531820).
Федеральное казначейство или орган Федерального казначейства
представляет по письменному запросу соответствующего финансового
органа с указанием периода представления:
- Справку об операциях по исполнению бюджета (КФД 0531821) не
позднее следующего рабочего дня после получения банковской выписки
с единого счета бюджета.
В Справке об операциях по исполнению бюджета приводится
информация
о
кассовых
поступлениях
и
кассовых
выплатах,
отраженных на единых счетах бюджетов, открытых Федеральным
казначейством или органами Федерального казначейства в банках, а
также о внебанковских операциях, отраженных на лицевых счетах,
открытых Федеральным казначейством и органами Федерального
казначейства
получателям
соответствующего бюджета;
средств
и
финансовым
органам
- Справку о кассовых операциях со средствами бюджета (КФД
0531855);
- Сводную справку по кассовым операциям (ежедневную) (КФД
0531856);
- Сводную справку по кассовым операциям со средствами бюджета
(месячную) (КФД 0531857);
- Сводную справку по кассовым операциям со средствами
консолидированного бюджета (месячную) (КФД 0531858);
- Справку о свободном остатке средств бюджета (КФД 0531859) не
позднее следующего рабочего дня после получения банковской выписки
с единого счета бюджета.
Орган
Федерального
казначейства
по
письменному
запросу
финансового органа субъекта Российской Федерации (муниципального
образования) ежедневно не позднее рабочего дня, следующего за днем
отражения операций на лицевых счетах клиентов, предоставляет
соответствующему финансовому органу копии документов, являющихся
основанием для отражения кассовых операций на лицевых счетах
получателей бюджетных средств (иных получателей бюджетных
средств, администраторов источников финансирования дефицита
бюджета), открытых в органе Федерального казначейства.
Предоставление органом Федерального казначейства информации
финансовым органам субъекта Российской Федерации и финансовым
органам муниципального образования по кассовому обслуживанию
исполнения соответствующего бюджета осуществляется в соответствии
с Регламентом.
Предоставление Федеральным казначейством или органами
Федерального казначейства информации участникам бюджетного
процесса об операциях, осуществленных подведомственными
им казенными учреждениями
Главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств и
главному
администратору
финансирования
дефицита
(администратору
бюджета
с
источников
полномочиями
главного
администратора) источников финансирования дефицита бюджета
ежемесячно на отчетную дату, а также по письменному запросу с
указанием периода представления предоставляются Сводные данные по
лицевым
счетам
распорядителей
подведомственных
(распорядителей),
учреждений
главных
главных
администраторов
(администраторов источников финансирования дефицита бюджета с
полномочиями
главного
администратора)
(КФД 0531822, 0531823, 0531824, 0531825, 0531826, 0531827,0531828, 0
531829).
Главным распорядителям (распорядителям) средств федерального
бюджета ежемесячно на отчетную дату, а также по их письменному
запросу
с
указанием
периода
представления
представляется
Реестр принятых на учет бюджетных обязательств (КФД 0531708).
Сводные
данные и
Реестр
принятых
на учет
бюджетных
обязательств на конец отчетного месяца представляются не позднее 5
рабочих дней следующего месяца. Сводные данные и Реестр принятых
на учет бюджетных обязательств по письменному запросу с указанием
периода представления представляются не позднее 7 рабочих дней
после получения запроса Федеральным казначейством или органом
Федерального казначейства.
Сводные
данные и
Реестр
принятых
на учет
бюджетных
обязательств содержат те же показатели, что и соответствующие
лицевые счета. Сводные данные и Реестр принятых на учет бюджетных
обязательств
формируются
по
подведомственным
участникам
бюджетного процесса в разрезе кодов бюджетной классификации и
(или) иных аналитических признаков.
Организация работы Федерального казначейства
и органов Федерального казначейства с клиентами
Руководитель
Федерального
казначейства
(органа
Федерального
казначейства) устанавливает распорядок операционного дня, график
приема и обработки полученных документов с учетом регламента
обмена
платежными
санкционирования.
документами
с
банком
и
Порядком
Право подписания документов по внутреннему документообороту
Федерального
казначейства (органа Федерального казначейства),
расчетных и кассовых документов, предоставляемое работникам,
оформляется
приказом
Федерального
казначейства
(органа
Федерального казначейства) с указанием перечня операций.
Право контрольной подписи на документах без ограничения
перечня
операций
имеют
руководитель
и
главный
бухгалтер
Федерального казначейства (органа Федерального казначейства) или
уполномоченные
руководителем
лица.
Предоставление
права
контрольной подписи уполномоченному работнику не исключает
возможности выполнения этим работником функций ответственного
исполнителя по определенному кругу операций. В этом случае им
контролируются документы по операциям, выполняемым другими
работниками.
Распределение
работниками
и
органа
закрепление
Федерального
конкретных
обязанностей
казначейства,
в
том
за
числе
осуществление приема, контроля и выдачи документов по доведению
бюджетных данных; приема, контроля и оформления расчетных
документов;
приема,
исполнению
бюджетов
контроля
и
оформления
внебанковских
руководитель
Федерального
документов; формирования и выдачи информации об операциях по
определяет
казначейства (органа Федерального казначейства).
Организация документооборота в Федеральном казначействе
(органе Федерального казначейства) устанавливается таким образом,
чтобы обеспечить своевременную обработку документов, полученных
как в электронном виде, так и на бумажных носителях, и отражение
проведенных операций на лицевых счетах и в бюджетном учете.
Прием
платежных
документов
от
получателей
средств
(администраторов источников финансирования дефицита) бюджета
субъекта Российской Федерации (местного бюджета) и расчетных
документов от финансовых органов субъекта Российской Федерации
(муниципального
образования)
на
бумажном
носителе
для
их
исполнения в течение текущего рабочего дня производится в день их
поступления
в
Федеральное
казначейство
казначейства) до 13.00 часов местного времени.
Прием
платежных
документов
от
(орган
Федерального
получателей
средств
(администраторов источников финансирования дефицита) бюджета
субъекта Российской Федерации (местного бюджета) и расчетных
документов от финансовых органов субъекта Российской Федерации
(муниципального образования) в электронном виде для их исполнения
в течение текущего рабочего дня производится в день их поступления в
Федеральное казначейство (орган Федерального казначейства) до 16-00
часов местного времени.
Прием
платежных
документов
от
получателей
средств
(администраторов источников финансирования дефицита) бюджета
субъекта
Российской
Федерации,
расположенных
за
пределами
административного центра (столицы) субъекта Российской Федерации,
для их исполнения в течение текущего рабочего дня осуществляется
органами Федерального казначейства до 15.30 часов местного времени.
Если
в
соответствии
санкционированию
оплаты
с
Соглашением
денежных
полномочия
обязательств
по
получателей
средств (администраторов источников финансирования дефицита)
бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) переданы
органам Федерального казначейства, срок исполнения платежных
документов, принятых от получателей средств (администраторов
источников финансирования дефицита) бюджета субъекта Российской
Федерации (местного бюджета), устанавливается Соглашением с учетом
времени, необходимого органам Федерального казначейства для
осуществления процедур санкционирования.
При осуществлении операций в иностранной валюте заявления на
проведение
операций
с
иностранной
валютой
представляются
главными распорядителями средств в Межрегиональное операционное
управление до 11 часов рабочего дня: в долларах США со сроком
исполнения не менее чем за один рабочий день, в евро и фунтах
стерлингов Соединенного Королевства - не менее чем за два рабочих
дня, в японских йенах - не менее чем за три рабочих дня до отправки в
Банк России. Заявление на проведение операций с иностранной
валютой, в котором дата валютирования совпадает с датой его
составления,
не
принимается
операционным управлением.
к
исполнению
Межрегиональным
Документы, поступившие в Федеральное казначейство (орган
Федерального казначейства) по истечении времени, указанного в
настоящем пункте, исполняются в течение следующего рабочего дня.
Прием документов, поступивших в Федеральное казначейство
(орган
Федерального
производится
казначейства)
уполномоченным
на
бумажном
работником
казначейства (органа Федерального казначейства).
носителе,
Федерального
На всех документах, поступивших в Федеральное казначейство
(орган
Федерального
казначейства)
на
бумажном
носителе,
в
обязательном порядке ставится отметка Федерального казначейства
(органа Федерального казначейства) с указанием даты принятия и даты
исполнения.
Порядок хранения и создание условий для сохранности документов
постоянного пользования осуществляется в соответствии с правилами
организации государственного архивного дела. При этом доступ к
документам должен быть ограничен внутренним регламентом.
Документы, сформированные в установленном порядке в дела (за
один операционный день либо за другой период) после сплошной
проверки комплектности передаются на хранение ответственному
работнику
Федерального
казначейства).
Подборка
казначейства
документов
и
(органа
проверка
их
Федерального
комплектности
осуществляются работником, на которого возложено формирование
документов операционного дня.
Хранение документов осуществляется Федеральным казначейством
(органом Федерального казначейства) в соответствии с правилами
государственного архивного дела.
При
электронном
документообороте
порядок
хранения
электронных документов устанавливается приказом Федерального
казначейства (органа Федерального казначейства).
Организация документооборота при осуществлении операций,
содержащих
сведения,
составляющие
государственную
тайну,
осуществляется Федеральным казначейством (органом Федерального
казначейства)
в
соответствии
с
требованиями,
установленными
законодательством Российской Федерации о государственной тайне.