Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
реклама
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение инклюзивного высшего образования «Московский государственный гуманитарно-экономический университет» Волгоградский филиал РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ «ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА» ДЛЯ СПЕЦИАЛЬНОСТИ: 38.02.01 (080114) «ЭКОНОМИКА И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ (ПО ОТРАСЛЯМ)» ВОЛГОГРАД, 2014 г. 2 Волгоградский филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения инклюзивного высшего образования «Московский государственный гуманитарно-экономический университет» Разработчики: С.В. Шиндяпина - преподаватель экономических дисциплин Волгоградского филиала МГГЭУ Рецензенты: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Рассмотрена на заседании предметной цикловой комиссии экономических дисциплин Протокол №_____от ___________ 20____ г. Председатель предметной цикловой комиссии __________ Н.Н.Насонова Заключение методического совета № ___ от «___» ______ 20___ г. 3 СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛ 1: ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 1.1. Понятие бухгалтерского учета, его сущность и роль в управлении организацией. Практическое занятие 1.1: Составление сравнительной характеристики видов учета .……………………………………………………………..….…...5 ТЕМА 1.2. История развития бухгалтерского учета. Практическое занятие 1.2: Дискуссия по вопросам истории бухучета………………………………………………………………..……..…7 ТЕМА 1.3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации. Практическое занятие 1.3: Дискуссия по некоторым вопросам нормативного регулирования бухучета…………………………………………………..……8 ТЕМА 1.4. Международные стандарты финансовой отчетности. Практическое занятие 1.4: Дискуссия по некоторым вопросам бухучета…………………………………...........................................................13 РАЗДЕЛ 2: ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 2.1. Предмет и метод бухгалтерского учета. Практическое занятие 2.1.1: Классификация средств по составу ……..……..........14 Практическое занятие 2.1.2: Классификация средств по источникам образования……………………………………………………………………..19 ТЕМА 2.2. Счета бухучета как инструмент формирования учетной политики. Практическое занятие 2.2.1: Выведение сальдовых остатков по счетам……….…29 Практическое занятие 2.2.2: Отражение хозяйственных операций на счетах бухучета…………………………………………………………………….……34 Практическое занятие 2.2.3: Составление бухгалтерских проводок по наиболее распространенным операциям……………………………………….….……..39 Практическое занятие 2.2.4: Отражение хозяйственных операций на счетах синтетического учета……………………………………………………….......46 Практическое занятие 2.2.5: Отражение хозяйственных операций на счетах аналитического учета…………………………………………………..…..…..51 Практическое занятие 2.2.6: Определение хозяйственной операции по данным готовых корреспонденций счетов………………………………………….….61 Практическое занятие 2.2.7: Определение порядка классификации счетов по экономическому содержанию, назначению, структуре…………....……...…63 4 ТЕМА 2.3. Формы бухгалтерского учета. Практическое занятие 2.3.1: Заполнение регистров мемориально-ордерной формы ведения бухгалтерского учета…………………………………………………67 Практическое занятие 2.3.2: Заполнение регистров журнально-ордерной формы ведения бухгалтерского учета……………………………………….…………69 Список использованной литературы………………………….…………....71 5 РАЗДЕЛ 1: ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 1.1. Понятие бухгалтерского учета, его сущность и роль в управлении организацией. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 1.1: Составление сравнительной характеристики видов учета. Цель занятия — закрепление знаний по основным понятиям бухгалтерского учета. Задача 1 Подберите определения: Хозяйственный учет – __________________________________________________________ _____________________________________________________________________________; Натуральные измерители – ______________________________________________________ _____________________________________________________________________________; Трудовые измерители – _________________________________________________________ _____________________________________________________________________________; Денежные измерители – ________________________________________________________ _____________________________________________________________________________; Оперативный учет–____________________________________________________________ _____________________________________________________________________________; Статистический учет–__________________________________________________________ _____________________________________________________________________________; Бухгалтерский учет–____________________________________________________________ _____________________________________________________________________________; Управленческий учет–__________________________________________________________ _____________________________________________________________________________; Финансовый учет–_____________________________________________________________ _____________________________________________________________________________; Налоговый учет–_______________________________________________________________ _____________________________________________________________________________. 6 Задача 2 Определите, какие измерители используются для учета следующих операций: 1. Учет движения материалов —____________________________________________ 2. Заработная плата, начисленная работникам — ________________________________ 3. Показатель производительности труда —_____________________________________ 4. Выявленная недостача материалов на складе —_________________________________ 5. Норма расхода материалов на единицу продукции —____________________________ 6. Норма выработки — _______________________________________________________ 7. Себестоимость продукции —________________________________________________ 8. Выручка от продажи продукции —___________________________________________ 9. Денежные средства на расчетном счете —______________________________________ 10. Отгруженная продукция покупателю —.______________________________________ Задача 3 Определите, к какому виду учета относятся указанные операции: 1. Учет продажи продукции —_________________________________________________ 2. Наличие товарных запасов —_______________________________________________ 3. Информация о численности и составе населения —_____________________________ 4. Учет явки на работу —_____________________________________________________ 5. Перепись населения —_____________________________________________________ 6. Учет основных средств —____________________________________________________ 7. Расчет себестоимости продукции —__________________________________________ 8. Учет наличных денежных средств —__________________________________________ 9. Анализ затрат на производство —____________________________________________ Задача 4 Составьте сравнительную характеристику видов учета. Хозяйственный учет Оперативный Бухгалтерский Статистический 7 РАЗДЕЛ 1: ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 1.2. История развития бухгалтерского учета. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 1.2: Дискуссия по вопросам истории бухучета. Цель занятия — закрепление знаний по основным понятиям истории развития бухгалтерского учета. Задача 1 Подберите определения: Счетоводство–_______________________________________________________________; Дебет– _____________________________________________________________________; Кредит– ___________________________________________________________________; Калькуляция–_______________________________________________________________; Сальдо–____________________________________________________________________; Капитал–___________________________________________________________________; Бухгалтерский баланс– _______________________________________________________; Инфляция–__________________________________________________________________; Международные стандарты бухгалтерского учета_________________________________ ____________________________________________________________________________. Задача 2 Ответьте на вопросы: 1. Когда и почему возник учет? ________________________________________________________________ ________________________________________________________________; 2. Какова основная цель международной стандартизации бухгалтерского учета? _________________________________________________________________ _________________________________________________________________; 3. Когда в России начался переход к применению международных стандартов бухгалтерского учета? _________________________________________________________________; 4. Для чего необходима программа реформирования бухгалтерского учета? __________________________________________________________________ __________________________________________________________________. 8 РАЗДЕЛ 1: ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 1.3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 1.3: Дискуссия по некоторым вопросам нормативного регулирования бухучета. Цель занятия — закрепление знаний по нормативному обеспечению бухгалтерского учета. Задача 1 Определите, к какому законодательному уровню относятся следующие бухгалтерские документы: 1. Федеральный закон «Об акционерных обществах» —_____________________________ 2. План счетов бухгалтерского учета —__________________________________________ 3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» —____________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ 4. Учетная политика организации —____________________________________________ 5. Устав предприятия —_______________________________________________________ 6. Штатное расписание —______________________________________________________ 7. Приказ о предоставлении очередного трудового отпуска —_________________________ 8. Налоговый кодекс РФ —____________________________________________________ 9. Трудовой кодекс РФ — _____________________________________________________ 10. Постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» — _______________________________________ 11. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ —________________________ 12. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета —_____________ ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ 13. График документооборота —________________________________________________ 14. Коллективный договор —___________________________________________________ 9 ТЕСТ Укажите номера правильных ответов. 1. Какие виды хозяйственного учета применяются в России? а) бухгалтерский, статистический; б) оперативный, бухгалтерский; в) бухгалтерский, статистический, оперативный. 2. Выберите правильное определение понятие бухгалтерского учета: а) система регистрации информации об имуществе организации в де нежном выражении; б) упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций; в) система регистрации информации об имуществе организации в де нежном выражении. 3. Какой вид учета осуществляется на местах производства работ, оказания услуг, в связи с чем его сведения ограничиваются рамками организации? а) бухгалтерский; б) оперативный; в) статистический; г) количественный. 4. Что отличает бухгалтерский учет от статистического и оперативного? а) Независимость, выборочность, согласованность; б) согласованность, прерывность, гласность; в) взаимосвязанность, сплошное отражение, непрерывность; г) сплошное отражение, гласность, выборочность; д) прерывность, выборочность, согласованность. 5. Какой учетный измеритель применяется в учете? а) качественный; б) количественный; в) денежный г) финансовый. 10 6. Бухгалтерский учет осуществляется в рамках: а) государства; б) отдельного региона; в) министерств и ведомств; г) отдельной организации. 7. Натуральные измерители информацию об имуществе организации представляют: а) в единицах времени; б) счетом, мерой, весом; в) в стоимостной оценке. 8. Трудовые измерители информацию об объектах учета организации представляют: а) в единицах времени; б) счетом, мерой, весом; в) в стоимостной оценке. 9. С помощью какого измерителя можно определить количество затраченного труда, исчисленного в единицу времени? а) стоимостный; б) натуральный; в) трудовой; г) денежный; д) количественный. 10. Какие требования предъявляются к хозяйственному учету? а) своевременность и достоверность; б) сопоставимость и доступность; в) экономичность и рациональная организованность; г) своевременность, достоверность, сопоставимость, доступность, экономичность, рациональная организованность; д) своевременность, сопоставимость, экономичность, доступность. 11. Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется: а) Правительством РФ; 11 б) Президентом РФ; в) Счетной палатой. 12. Как учитываются в бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями? а) совместно; б) раздельно; в) систематически; г) непрерывно. 13. Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях? а) бухгалтер; б) менеджер; в) главный бухгалтер; г) заместитель директора; д) руководитель. 14. Какой документ составляется при назначении и увольнении главного бухгалтера? а) Акт сдачи-приемки дел; б) договор о материальной ответственности; в) доверенность; г) платежное поручение. 15. С кем согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц? а) с экономистом; б) с менеджером; в) с юристом; г) с бухгалтером; д) с главным бухгалтером. 16. Что обеспечивает финансовый учет? а) оформление и регистрацию хозяйственных организаций; б) ведение сводного учета; 12 в) составление бухгалтерской отчетности; г) оформление и регистрацию хозяйственных операций, ведение сводного учета и составление бухгалтерской отчетности. 17. Определите задачи бухгалтерского учета: а) формирование полной и достоверной информации о состоянии имущества и деятельности организации для контроля и управления; б) предотвращение отрицательных результатов деятельности организации и выявление внутренних резервов; в) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям, предотвращение отрицательных результатов деятельности и выявление внутренних резервов. 18. Какие требования предъявляются к бухгалтерскому учету? а) учет ведут в валюте Российской Федерации; б) раздельный учет имущества, принадлежащего организации, от имущества других юридических лиц; в) учет имущества и обязательств на счетах путем двойной записи; г) обособленный учет имущества организации от имущества других юридических лиц, непрерывный учет на счетах методом двойной записи, непрерывный учет в рублях. Ответы на тест 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 13 РАЗДЕЛ 1: ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 1.4. Международные стандарты финансовой отчетности. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 1.4: Дискуссия по некоторым вопросам бухучета. Цель занятия — закрепление знаний по основным понятиям МСФО. Задача 1 Подберите определения: Мотивированные суждения–___________________________________________________ ________________________________________________________________________; МСФО–___________________________________________________________________; Основное назначение МСФО–________________________________________________ _______________________________________________________________________; Концепция финансовой отчетности–_________________________________________ _______________________________________________________________________; Интерпретации Международных стандартов финансовой отчетности–_________________ _______________________________________________________________________. Задача 2 Ответьте на вопросы: 1. Что такое международные стандарты финансовой отчетности? _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________; 2. Охарактеризуйте принципы МСФО. __________________________________________ _____________________________________________________________________________; 3. Как называются национальные стандарты бухгалтерского учета? _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________; 4. Сколько и каких разработано стандартов по бухгалтерскому учету в Р.Ф.? _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________. 14 РАЗДЕЛ 2: ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 2.1. Предмет и метод бухгалтерского учета. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 2.1.1: Классификация средств по составу. Цель занятия — усвоение порядка группировки хозяйственных средств организации по видам и размещению. Задача 1 На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств ОАО «Аксай» по составу и размещению на 1 октября 20__г. Данные для выполнения задачи Состав хозяйственных средств ОАО «Аксай» на 1 октября 20____г. № Наименование хозяйственных показателей 1 Здание офиса 2 Персональные компьютеры 73 600 3 Запасные части для ремонта оборудования 23 000 4 Сталь листовая 2мм Сумма, руб. 1 203 500 16 800 5 Денежные средства на расчетном счете в банке 96 000 6 Оборудование разное в цехах 904 200 7 Автомобиль 179 000 8 Медь листовая 39 000 9 Ограждение организации 336 000 10 Исключительное право на полезную модель 49 000 11 Земельный участок, находящийся в собственности организации 181 000 12 Материалы разные на складе 34 000 13 Здание склада готовой продукции 14 Бензин 76 000 15 Хозяйственный инвентарь 43 000 1 359 000 15 № Наименование хозяйственных показателей Сумма, руб. 16 Расходы по подписке на газеты и журналы 17 Шкафы металлические 116 150 18 Станок фрезерный 300 000 19 Здание механического цеха 20 Наличные денежные средства в кассе 21 Задолженность акционеров 22 000 22 Сплит-системы 136 800 23 Здание котельной 1 720 000 24 Готовая продукция на складе 36 700 25 Шлифовальный станок 285 000 26 Мебель офисная 175 000 1 200 2 104 500 5 600 Контрольная сумма: 9 516 050 руб. Группировку хозяйственных средств ОАО «Аксай» осуществить в таблице 1. Таблица 1 Группировка хозяйственных средств по составу и размещению № 1 1.1 Наименование хозяйственных средств Основные средства Здания: 1.2 Сооружения 1.3 Производственное оборудование 1.4 Транспортные средства 1.5 Вычислительная техника 1.6 Прочие 2 Итого по группе 1: Нематериальные активы Итого по группе 2: Сумма, руб. 16 № 3 3.1 Наименование хозяйственных средств Оборотные средства Сырье и материалы 3.2 Готовая продукция 3.3 Денежные средства: 3.4 Дебиторская задолженность Сумма, руб. Итого по группе 3: Всего: Задача 2 На основе данных для выполнения задачи сгруппируйте хозяйственные средства машиностроительного завода по их составу и размещению. Данные для выполнения задачи Состав имущества машиностроительного завода на 1 января 20___г. № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Наименование имущества предприятия Топливо Межцеховым трубопровод для подачи пара Производственное оборудование в цехах Товары Товары, отгруженные покупателю Тара Задолженность подотчетных лиц Готовая продукция Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты Денежные средства в кассе Денежные средства на расчетном счете Инструменты Нематериальные активы Вспомогательные материалы Здание склада Основные материалы Прочие дебиторы Здания складов отдела маркетинга Здание офиса Сумма, руб 25000 164980 958 500 120 000 451 300 32 750 350 42 800 131 200 5 500 64 950 118 740 650 130 45 500 2 540 600 269 820 69 800 3 485 640 1 597 000 17 № 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Наименование имущества предприятия Валютный счет Здания цехов вспомогательного производства Незавершенное производство Здание офиса Здание проходной завода Ограда кирпичная вокруг завода Компьютеры Мебель офисная Автомобили грузовые Итого: Сумма, руб 65 000 4 652 480 431 250 1 519 500 854 000 412 000 125 000 251 350 345 000 19 430 140 Группировку имущества завода по видам и размещению произвести в таблице 2. Таблица 2 Группировка хозяйственных средств по составу и размещению № 1.1 Наименование хозяйственных средств 1 . Основные средства Задания: 1.2 Сооружения 1.3. Производственное оборудование 1.4. Транспортные средства 1.5. Вычислительная техника 2 Итого по группе 1: Нематериальные активы 3 3.1 Итого по группе 2: Оборотные средства Сырье и материалы 3.2 Готовая продукция и товары Сумма, руб. 18 № 3.3 Наименование хозяйственных средств Затраты незавершенного производства 3.4 Денежные средства: 3.5 Дебиторская задолженность Итого по группе 3: Всего: Сумма, руб. 19 РАЗДЕЛ 2: ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 2.1. Предмет и метод бухгалтерского учета. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 2.1.2: Классификация средств по источникам образования. Цель занятия — усвоение порядка группировки хозяйственных средств организации по источникам образования и целевому назначению . Задача 1 На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению ОАО «Аксай», используя таблицу 3. Данные для выполнения задачи Состав хозяйственных средств АО «Аксай» по источникам формирования и целевому назначению на 1 октября 20_г. № Наименование источников образования хозяйственных средств Сумма, руб. 1 Резерв на оплату отпусков работникам организации 206 650 2 Уставный капитал 3 132 800 3 Добавочный капитал 122 300 4 Задолженность поставщикам за материалы 816 200 5 Задолженность банку по кредиту сроком на три года 2 571 000 6 Нераспределенная прибыль 194 000 7 Резервный капитал 22 000 8 Краткосрочный кредит банка 119 400 9 Задолженность прочим кредиторам 916 700 20 № Наименование источников образования хозяйственных средств Сумма, руб. 10 Задолженность по заработной плате работникам организации 500 500 11 Займы, полученные от других юридических лиц сроком на три года 640 000 12 Задолженность банку по кредиту сроком до одного года 235 000 13 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 39500 Контрольная сумма: 9 516 050 руб. Таблица 3 № 1 Источники формирования и целевое использование хозяйственных средств Источники собственных средств Итого по группе 1: 2 Источники заемных средств 2.1 Долгосрочные обязательства 2.2 Краткосрочные обязательства 2.3 Кредиторская задолженность, в том числе Сумма, руб. 21 № Источники формирования и целевое использование хозяйственных средств Сумма, руб. Резервы предстоящих расходов 2.4 Итого по группе 2: Всего: Задача 2 На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению машиностроительного завода, используя таблицу 4. Данные для выполнения задачи Состав хозяйственных средств машиностроительного завода по источникам формирования и целевому назначению на 1 января 20___г. № 1 2 3 4 5 Наименование источников образования хозяйственных средств Сумма, руб. Резерв на оплату отпусков рабочих 485 000 Прибыль отчетного года 328 940 Задолженность поставщикам за материалы 148750 Краткосрочные займы 540 000 Долгосрочный кредит 1 680 960 Задолженность рабочим по оплате труда 366210 6 Уставный капитал 11659520 7 Добавочный капитал 8 1352000 22 № Наименование источников образования хозяйственных средств Задолженность подотчетным лицам Сумма, руб. 100 9 Задолженность учредителям по доходам 943 200 Резервный капитал 958 460 Задолженность кредиторам 786 900 Задолженность бюджету по налогам 99500 Задолженность внебюджетным фондам 80600 10 11 12 13 14 Итого 19430140 Таблица 4 № Источники формирования и целевое назначение хозяйственных средств 1 1 2 Источники собственных средств Итого по группе 1: 2 Источники заемных средств 2.1 Долгосрочные обязательства 2.2.. Краткосрочные обязательства 2.3 Кредиторская задолженность, в том числе 2.4 Резервы предстоящих расходов Итого по группе 2: Всего: Сумма, РУб. 3 23 Задача 3 На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению, используя таблицу 5, и по источникам формирования и целевому назначению, используя таблицу 6. Данные для выполнения задачи Состав хозяйственных средств ЗАО «Дон» на 1 февраля 20 № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Наименование хозяйственных средств и их Задолженность источников по оплате труда рабочим и Основные служащим материалы на складе Клещи Задолженность перед бюджетом Незавершенное производство Хозяйственный инвентарь Денежные средства на расчетном счете Добавочный капитал Задолженность по социальному страхованию и обеспечению Нераспределенная прибыль Здание склада готовой продукции Задолженность банку по кредиту сроком на два Готовая года - продукция на складе Кондиционеры Задолженность прочим кредиторам Топливо Валютный счет Уставный капитал Здание производственное Наличные денежные средства в кассе Запасные части для ремонта оборудования Задолженность Иванова А. Л. по подотчетным Задолженность по краткосрочному кредиту банку суммам Инструменты Производственное оборудование Масло машинное Растворитель Персональные компьютеры Легковой автомобиль Грузовой автомобиль Белила цинковые Резервный капитал Контрольная сумма: 4 669 000 руб. Сумма, руб 538 000 21 500 4200 56000 6300 9000 128000 371000 32000 223 000 1 039 000 198000 38200 26000 390 000 15400 11000 2612000 1 206 000 2000 5200 110 145 000 6200 1 306 000 4700 2000 152 900 300 700 381 600 2 990 104 000 г. 24 Таблица 5 Группировка хозяйственных средств по составу и размещению № Наименование хозяйственных средств 1. 1.1 Основные средства Здания …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. 1.2 Производственное оборудование …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. 1.3 Транспортные средства …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. 1.4 Вычислительная техника …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. Итого по группе 1: 2 Оборотные средства 2.1 Сырье и материалы …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. 2.2 Готовая продукция …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. 2.3 Затраты незавершенного производства Сумма, руб. 25 № Наименование хозяйственных средств 2.4 Денежные средства: …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. 2.5 Дебиторская задолженность …………………………………………………………….. Сумма, руб. Итого по группе 2: Всего: Таблица 6 Группировка хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению № Источники формирования и целевое назначение имущества организации Сумма, руб. 1 2 3 1. Источники собственных средств 1.1 …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. Итого по группе 1: 2. Источники заемных средств 2.1 Долгосрочные обязательства 2.2 Краткосрочные обязательства 26 № 2.3 Источники формирования и целевое назначение имущества организации Кредиторская задолженность, в том числе …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. 2.4 Прочие Итого по группе 2: Всего: Сумма, руб. 27 ТЕСТ 1. Установите соответствие активов и источников их образования классификационным признакам. Активы и источники их образования: а) добавочный капитал; б) уставный капитал; в) сырье и материалы; г) нераспределенная прибыль; д) незавершенное производство; е) денежные средства; ж) полуфабрикаты; з) задолженность работникам по оплате труда; и) основные средства; к) готовая продукция. Признаки: 1) Виды активов — .. . ............................................................................. ............... . ............................................................................. ............... . ............................................................................. ............... . ............................................................................. 2)Источники образования — .................................................................. ...... …………………………………………………. …………………………………………................... …………………………………………………….. 2. Установите соответствие отдельных видов активов организации классификационным признакам. Виды активов: а) готовая продукция; б) сырье и материалы; в) топливо; г) товары отгруженные; д) денежные средства; е) запасные части; ж) оборудование цехов; з) задолженность подотчетных лиц; и) незавершенное производство; к) средства в расчетах. Признаки 1) сфера производства — ........................................................................ ….. …………………………………………………………... ………………………………………………………………………………………….. 28 …………………………………………………………………………………………… 2) сфера обращения — ................................................................................. ……………………………………………………………….. ……………………………………………………………….. ……………………………………………………………….. 3. Установите соответствие отдельных видов источников образования имущества организации классификационным признакам. Виды источников: а) уставный капитал; б) краткосрочные кредиты и займы; в) добавочный капитал; г) резервный капитал; л) долгосрочные кредиты и займы; е) задолженность перед бюджетом по налогам; ж) прибыль; 3) задолженность перед поставщиками; и) резервы предстоящих расходов; к) задолженность работникам по оплате труда. Признаки: 1) собственные источники - .......................................................... ………………………………………… ………………………………………… ………………………………………... 2) привлеченные источники - ...................................................... ……………………………………….. ……………………………………….. …………………………………………………… 4. Укажите, к какому виду хозяйственных средств относятся данные средства: 1. Наличные денежные средства……………………………………………… 2. Комплектующие изделия………………………………………………….. 3. Готовая продукция…………………………………………………………. 4. Незавершенное производство…………………………………………….. 5. Обязательства перед работниками предприятия по оплате труда…….. 6. Задолженность подотчетных лиц…………………………………………. 7. Задолженность покупателей………………………………………………… 8.Уставный капитал…………………………………………………………….. 9.Компьютеры…………………………………………………………………… 29 РАЗДЕЛ 2: ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 2.2. Счета бухучета как инструмент формирования учетной политики. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 2.2.1: Выведение сальдовых остатков по счетам. Цель занятия — усвоение порядка бухгалтерского учета хозяйственных операций. отражения на счетах Задача 1 Подберите определения: Счет бухгалтерского учета–___________________________________________________ ________________________________________________________________________; Активный счет–_______________________________________________________________; Пассивный счет–______________________________________________________________; Открыть счет–_______________________________________________________________; Закрыть счет–_______________________________________________________________; Оборот–_______________________________________________________________; Двойнаязапись–______________________________________________________________; Корреспонденция счетов–__________________________________________________ _______________________________________________________________________; Счета синтетического учета–_______________________________________________ _______________________________________________________________________; Счета аналитического учета–_______________________________________________ _______________________________________________________________________. Задача 2 1. Откройте схемы счетов бухгалтерского учета, используя данные баланса и запишите в них остатки на 1 января. 2. Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи. 3. Подсчитайте обороты за месяц и остатки на конец месяца. 4. По данным конечных остатков на счетах составьте бухгалтерский баланс ООО «Кедр» на 1 февраля 20___г. 30 Данные для выполнения задачи Бухгалтерский баланс ООО «Кедр» на 1 января 20 Актив Сумма, 1. Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу 1 : 2. Оборотные активы руб. Материалы Касса Расчетные счета Итого по разделу 2: Баланс Пассив г. Сумма, 3. Капитал и резервы 930 000 Уставный капитал 930 000 Итого по разделу 3: 4.Долгосрочные обязательства 32000 5. Краткосрочные обязательства 1000 Расчеты по оплате труда 149000 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 182000 Итого по разделу 5: 1 112000 Баланс руб. 870 000 870 000 102000 140000 242 000 1 112000 Хозяйственные операции ООО «Кедр» в январе 20 № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Содержание хозяйственной Поступили от поставщиков материалы операции Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы Отпущены со склада в производство Выдано из кассы под отчет на хозяйственные Начислена заработная плата рабочим за производство продукции Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка Сумма, 46000 руб. 140000 35000 460 40000 130000 Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты Выдана из кассы заработная плата работникам организации 102 000 Израсходовано подотчетным лицом на производственные цели Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция 450 102000 70000 Дебет г. Кредит 31 Схемы счетов бухгалтерского учета Счет 01 «Основные средства» Счет 10 «Материалы» Дебет Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Об. Счет 20 «Основное производство» Счет 43 «Готовая продукция» Дебет Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Об. Счет 50 «Касса» Счет 51 « Расчетные счета» Дебет Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Об. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет Кредит Об. Об. 32 Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда» Дебет Кредит Об. Об. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет Кредит Об. Об. Счет 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Дебет Кредит Об. Об. Счет 80 «Уставный капитал» Дебет Кредит Об. Об. 33 Бухгалтерский баланс на 1 февраля Актив Содержание статьи 1 . Внеоборотные активы Итого по разделу 1: 2. Оборотные активы Пассив Сумма, руб. Содержание статьи руб. 3. Капитал и резервы Итого по разделу 3: 4. Долгосрочные обязательства Итого по разделу 4: 5. Краткосрочные обязательства Итого по разделу 2: Баланс Сумма, Итого по разделу 5: Баланс 34 РАЗДЕЛ 2: ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 2.2. Счета бухучета как инструмент формирования учетной политики. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 2.2.2: Отражение хозяйственных операций на счетах бухучета. Цель занятия — контроль усвоения порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Задача 1 На основе данных для выполнения задачи: 1. Откройте схемы счетов бухгалтерского учета и запишите в них начальные остатки. 2. Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи. 3. Подсчитайте обороты за месяц и остатки на конец месяца. 4. По данным конечных остатков на счетах составьте бухгалтерский баланс ОАО «Сельмаш» на 1 ноября 20 __ г. Данные для выполнения задачи Бухгалтерский баланс ОАО «Сельмаш» на 1 октября 20 г. Актив Сумма, Пассив руб. 1.Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу 1 : 2. Оборотные активы Материалы Основное производство Дебиторская задолженность Касса Расчетные счета Итого по разделу 2: Баланс: Сумма, руб. 3. Капитал и резервы 724 000 Уставный капитал 724 000 Итого по разделу 3: 4. Долгосрочные обязательства 45000 11200 5. Краткосрочн ые обязательств 15800 аКраткосрочный кредит 3000 Расчеты по налогам и сборам 240 000 315000 Итого по разделу 5: 1 039 000 Баланс: 1 747 000 747 000 250 000 42000 292 000 1 039 000 35 Хозяйственные операции ОАО «Сельмаш» за октябрь 20 г. № Содержание хозяйственной 1 операции 2 1 Зачислена на расчетный счет дебиторская 2 Поступили от поставщиков задолженность 3 материалы Начислена заработная плата рабочим за производство Отпущены со склада в производство 4 продукции материалы 5 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за поступившие материалы Выдано из кассы под 6 отчет на хозяйственные расходы Перечислены с расчетного счета 7 налоги в бюджет 8 9 10 11 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредиту Израсходовано подотчетным лицом на производственные цели Возвращен в кассу подотчетным лицом остаток неиспользованных денежных средств Сдана на склад из производства готовая продукция Сумма, 3 руб. 15800 36000 55000 49000 36000 1500 42000 140000 1 350 ? 100 000 Дебет 4 Кредит 5 36 Схемы счетов бухгалтерского учета Счет 01 «Основные средства» Счет 10 «Материалы» Дебет Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Об. Счет 20 «Основное производство» Счет 76 «Дебиторская задолженность» Дебет Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Об. Счет 50 «Касса» Счет 51 « Расчетные счета» Дебет Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Об. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет Кредит Об. Об. 37 Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дебет Кредит Об. Об. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет Кредит Об. Об. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Дебет Кредит Об. Об. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Дебет Кредит Об. Об. 38 Счет 80 «Уставный капитал» Счет 43 «Готовая продукция» Дебет Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Об. Бухгалтерский баланс на 1 ноября Актив Содержание статьи Сумма, руб. 1. Внеоборотные активы Итого по разделу 1: 2. Оборотные активы Содержание 3.статьи Капитал и резервы Пассив Итого по разделу 3: 4.Долгосрочн ые обязательства 5. Краткосрочные обязательства Итого по разделу 2: Баланс Итого по разделу 5: Баланс Сумма, руб. 39 РАЗДЕЛ 2: ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 2.2. Счета бухучета как инструмент формирования учетной политики. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 2.2.3: Составление бухгалтерских проводок по наиболее распространенным операциям. Цель занятия —умение составлять бухгалтерские проводки по наиболее распространенным операциям. Задача 1 Составьте проводки по наиболее распространенным операциям и оформите их в таблице 7: Хозяйственные операции: Закуплены материалы у поставщиков-30500 Начислена зарплата рабочим основного производства-10800 Поступили деньги на выдачу зарплаты-11000 На расчетный счет зачислен банковский кредит-20000 Выдана зарплата-10300 Отпущены материалы в основное производтво-12250 Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц-1600 Выдано в подотчет на хозяйственные нужды-350 Оплачен счет поставщика-15100 Поступила на склад готовая продукция-30000 Перечислено органам соцстраха-3500 Частично поступила оплата за готовую продукцию-6000 Частично погашен банковский кредит-5500 40 Таблица 7 № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит 41 ТЕСТ Укажите правильный ответ. 1. Основной принцип учета — это: а) отражение хозяйственных операций в системе счетов; б) ведение записей на карточках или в таблицах; в) открытие на каждую группу (вид) средств или источников отдельного счета; г) отражение по каждому счету остатков и оборотов. 2. Счет — это способ: а) группировки активов и источников их образования; б) группировки, текущего учета и контроля за активами, источниками их образования и хозяйственными процессами; в) текущего учета и контроля за активами, источниками их образования и хозяйственными процессами; г) группировки и текущего учета активов. 3. Активные счета — это счета для учета: а) имущества; б) источников образования имущества; в) результатов хозяйственной деятельности. 4. Пассивные счета — это счета для учета: а) имущества; б) источников образования имущества; в) результатов хозяйственной деятельности; г) прав. 5. Сальдо конечное по активному счету равно нулю, если: а) в течение месяца по счету не было движения активов; б) оборот по дебету равен обороту по кредиту; в) сальдо начальное плюс оборот по дебету равны обороту по кредиту; г) сальдо начальное плюс оборот по дебету меньше оборота по кредиту. 6. Сальдо конечное по пассивному счету равно нулю, если: а) в течение месяца по счету не было движения; б) сальдо начальное плюс оборот по кредиту равны обороту по дебету; в) оборот по кредиту равен обороту по дебету; 42 г) сальдо начальное плюс оборот по кредиту меньше оборота по дебету. 7. Двойная запись — это способ: а) группировки объектов учета; б) отражения хозяйственных операций; в) обобщения данных бухгалтерского учета. 8. Впервые необходимость двойной записи на счетах была обоснована: а) Гюгли и Шером; б) Бенедиктом Котрульи; в) российскими экономистами; г) Лукой Пачоли. 9. Двойная запись обеспечивает взаимосвязь между: а) субсчетами и аналитическими счетами; б) счетами и балансом; в) счетами. 10. Корреспонденция счетов — это связь между: а) дебетом одного счета и кредитом другого; б) синтетическими и аналитическими счетами; в) аналитическими счетами и субсчетами. 11. Бухгалтерская запись (проводка) — это указание: а) корреспондирующих счетов; б) суммы по хозяйственной операции; в) корреспонденции счетов и суммы по хозяйственной операции; г) дебетуемого (кредитуемого) счета. 12. Хронологическая запись — это отражение хозяйственных операций: а) по определенной системе; б) на счетах бухгалтерского учета; в) в первичных документах; г) в последовательности их совершения. 13. Синтетические счета — это счета для: а) укрупненной группировки и учета однородных объектов; б) подробной характеристики объектов учета; 43 в) текущего контроля за хозяйственными операциями. 14. Аналитические счета — это счета для: а) укрупненной группировки и учета однородных объектов; б) подробной характеристики объектов учета; в) текущего контроля за хозяйственными операциями. 15. Субсчет — это: а) способ группировки данных аналитических счетов; б) счет синтетического учета; в) счет аналитического учета; г) забалансовый счет. 16. Сальдо — это: а) дебет счета; б) остаток счета; в) оборот. 17. Счет, в котором сальдо может быть и дебетовое, и кредитовое: а) активный; б) активно-пассивный; в) пассивный. 18. Формула для получения конечного сальдо по счету активному: а) Ск. = Сн - ОД + ОК.; б) Ск. = ОК. - ОД + Сн; в) Ск. = ОД + Сн - ОК, где Ск — сальдо конечное; Сн — сальдо начальное; ОД — оборот по дебету; ОК — оборот по кредиту. 19. Двойная запись хозяйственных операций позволяет: а) отражать каждую хозяйственную операцию на дебете и кредите разных счетов одновременно на одну и ту же сумму; б) фиксировать получение бухгалтерской документации; в) уничтожать ошибки, ненужные данные. 20. Запись на счетах бухгалтерского учета производится на основании: а) документов; 44 б) устного разъяснения; в) приказов вышестоящей организации. 21. Простые бухгалтерские проводки — это: а) корреспонденция двух счетов; б) корреспонденция одного счета с несколькими счетами; в) а + б.2. Регистрация записей бывает: а) хронологической; б) контировочной; в) дебетовой; г) систематической. 23. Систематическая регистрация — это: а) запись хозяйственных операций на счетах по мере их совершения; б) запись хозяйственных операций на счетах с группировкой по экономическим признакам; в) запись в мемориальном ордере. 24. Аналитические счета используют для: а) получения информации о рынке, банках, конкурентных организациях и товарах; б) получения подробных данных об объектах бухгалтерского учета; в) получения обобщенных данных об объектах бухгалтерского' учета. 25. Аналитические счета открываются в дополнение: а) к балансу и забалансовым счетам; б) к бланкам строгой отчетности; в) к синтетическим счетам. 26. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны: а) остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому счету; б) разнице остатков и оборотов всех аналитических счетов определенного синтетического счета; в) частному остатков и оборотов всех аналитических счетов определенного синтетического счета. 27. Простые счета — это: а) счета синтетического учета, не требующие аналитического учета; б) синтетические счета, требующие аналитического учета; 45 в) счета, не требующие учета. 28. Синтетические счета называются счетами: а) первого порядка; б) второго порядка; в) субсчетами. 29. Оборотная ведомость является способом обобщения: а) бухгалтерской документации; б) показателей счетов; в) бухгалтерских проводок. 30. В оборотной ведомости отражаются: а) обороты за определенный период; б) остатки и обороты за период; в) остатки на начало и конец периода. 31. Главная особенность оборотной ведомости — это: а) неравенство итогов колонок и строк; б) попарное равенство итогов строк; в) попарное равенство итогов колонок. 32. Относительно аналитических счетов оборотная ведомость составляется: а) по всем аналитическим счетам; б) по каждой группе аналитических счетов; в) по одному аналитическому счету. Ответы на тесты 1 2 3 4 5 17 18 19 20 21 6 7 22 23 8 9 10 11 12 13 14 15 16 24 25 26 27 28 29 30 31 32 46 РАЗДЕЛ 2: ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 2.2. Счета бухучета как инструмент формирования учетной политики. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 2.2.4: Отражение хозяйственных операций на счетах синтетического учета. Цель занятия — усвоение порядка отражения хозяйственных операций на счетах синтетического учета. Задача 1 На основе данных для выполнения задачи: 1.Откройте схемы счетов бухгалтерского учета и запишите в них остатки на 1 сентября 20 __ г. по данным баланса ЗАО «Прогресс». 2.Составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов. 3.Подсчитайте итог по журналу регистрации хозяйственных операций произведите разноску операций по счетам в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитайте на счетах обороты за месяц и выведите остатки на 1 октября. 4.Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за сентябрь по данным счетов бухгалтерского учета. 5.Сверьте итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу страниц хозяйственных операций за сентябрь 20 __ г. 6.Составьте по данным оборотной ведомости по синтетическим счетам бухгалтерский баланс ЗАО «Прогресс» на 1 октября 20 __ г. Данные для выполнения задачи 1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Прогресс» на 1 сентября 20 _ г. (руб.): Наименование статей Сумма, Наименование статей руб. 1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервы Основные средства 1 000 000 Уставный капитал Итого по разделу 1 : 2. Оборотные активы Материалы Основное производство Расчеты с покупателями Касса Расчетные счета Расчеты с подотчетными Итого лицамипо разделу 2: Баланс 1 000 000 Нераспределенная прибыль Итого по разделу 3: 29100 4.Долгосрочные обязательства 27890 5. Краткосрочные обязательства 60000 Кредиты банка 1 200 Расчеты с поставщиками и 250 000 подрядчиками Расчеты по оплате труда 35 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 368 225 Итого по разделу 5: 1 368225 Баланс Сумма, руб. 1 205 000 14925 1219925 -- 50000 16200 79000 3100 148 300 1368225 47 2. Хозяйственные операции за сентябрь 20 № 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 г. Документ и краткое содержание операции Сумма, Дебет Кредит руб. 2 3 Выписка с расчетного счета в банке 16200 Перечислено с расчетного счета: в 50000 погашение задолженности поставщикам банку в погашение задолженности по кредиту Счет поставщика №60 и приходный ордер 40000 № 40 Принят к оплате счет поставщика за поступившие материалы Требования № 60—65 Отпущены со склада 67500 в производство материалы Наряды №75-80 Начислена 84000 заработная плата рабочим за производство продукции Удержан из заработной платы налог на 9000 Приходный кассовый ордер № 23 С 87000 доходы расчетного счета поступили в кассу денежные средства Выписка из расчетного счета в банке 3100 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности во внебюджетные фонды Расходный кассовый ордер № 26 Выдана 7900 из кассы заработная плата работникам 0 организации Расходный кассовый ордер №27 Выдано 8000 из кассы под отчет на командировочные расходы инженеру Гусеву А. А. Накладные № 20-25 Поступила из 1400 производства на склад готовая продукция 00 11 Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета поставщику за материалы Выписка из расчетного счета в банке 12 Перечислено с расчетного счета за электроэнергию, используемую для производственных целейсчета в банке из расчетного 13 Выписка Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей Схемы счетов бухгалтерского учета 4000 0 3200 6000 0 Счет 01 «Основные средства» Счет 10 «Материалы» Дебет Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Об. 48 Счет 20 «Основное производство» Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Об. Счет 50 «Касса» Счет 51 « Расчетные счета» Дебет Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Об. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет Кредит Об. Об. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дебет Кредит Об. Об. 49 Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Дебет Кредит Об. Об. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Дебет Кредит Об. Об. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Счет 80 «Уставный капитал» Дебет Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Об. Счет 43 «Готовая\ продукция» Счет 62 «Расчеты с покупателями» Дебет Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Об. Счет 84 «Нераспределенная прибыль» Дебет Кредит Об. Об. 50 Оборотная ведомость по синтетическим счетам Остаток на начало месяца Кредит Наименован ие счетов Оборот Остаток на ы за конец месяца месяц Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Итого: Бухгалтерский баланс на 1 октября 20__г. Актив Содержание статьи 1 . Внеоборотные активы Итого по разделу 1: 2.Оборотные активы Пассив Сумма, руб. Содержание статьи 3. Капитал и резервы Итого по разделу 3: 4. Долгосрочные обязательства Итого по разделу 4: 5. Краткосрочные обязательства Итого по разделу 2: Баланс: Итого по разделу 5: Баланс: Сумма, руб. 51 РАЗДЕЛ 2: ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 2.2. Счета бухучета как инструмент формирования учетной политики. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 2.2.5: Отражение хозяйственных операций на счетах аналитического учета. Цель занятия — усвоение порядка отражения хозяйственных операций на счетах аналитического учета. Задача 1 На основе данных для выполнения задачи: 1. Откройте счета синтетического учета и запишите в них остатки на 1 июля на основании приведенного баланса швейной фабрики «Силуэт». 2. Составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов и подсчитайте общий итог. 3. Откройте к синтетическому счету 10 «Материалы» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 июля по данным приведенной расшифровки. Аналитические счета к счету «Материалы» откройте на каждый вид материалов. 4. Откройте к синтетическому счету 43 «Готовая продукция» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 июля по данным приведенной расшифровки. 5. Откройте к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и под рядчиками» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 июля по данным приведенной расшифровки. 6. Запишите суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитайте на счетах обороты за месяц и выведите остатки на конец месяца. 7. Составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета за июль. 8. Составьте бухгалтерский баланс на 1 августа. 9. Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 10 «Материалы». 10. Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 43 «Готовая продукция». 11. Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данные для выполнения задачи Остатки по счетам на 1 июля, руб. Наименование 01 Основные средства 10 Материалы 20 Основное производство 43 Готовая продукция 50 Касса 51 Расчетные счета 80 Уставный капитал 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и 60 Расчеты займам с поставщиками и подрядчиками 68 Расчеты по налогам и сборам Сумма, руб. 460 000 62000 41 000 175200 2000 260 000 635 000 250 000 42200 73000 52 Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 «Материалы» на 1 июля Наименование материалов Трикотаж, м Ткань плащевая, м Ткань шерстяная, м Шелк подкладочный, м Итого: Цена, руб. 255.00 420.00 350.00 70.00 Кол-во 40 55 62 100 Сумма, руб. 10200 23 100 21 700 7000 62000 Расшифровка остатка по синтетическому счету 43 «Готовая продукция» на 1 июля Наименование изделия Цена, руб. Кол-во Сумма, руб. Костюм женский, шт. 2400 28 67200 Платье женское, шт. 1 500 10 15000 Плащ женский, шт. 2750 22 60500 Куртка женская, шт. 1 300 25 32500 Итого: 175200 Расшифровка остатка по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 июля Наименование организаций-поставщиков Черниговский камвольно-суконный комбинат (КСК) Сумма, руб. 20000 Ивановский текстильный комбинат «ТК» 22200 Итого: 42200 Хозяйственные операции швейной фабрики «Силуэт» в июле № Содержание хозяйственной операции 1 Поступили от поставщиков материалы: - трикотаж, 120 м, от Черниговского «КСК» — ткань шерстяная, 80 м, от Черниговского — ткань плащевая, 50 м, от Ивановского «ТК» «КСК» — шелк подкладочный, 100 м, от Ивановского Итого: «ТК» 2 Отпущены со склада в производство — ткань шерстяная, 35 м материалы: - шелк подкладочный, 70 м - трикотаж, 25 м Итого: 3 Начислена заработная плата рабочим за пошив 4 Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы 5 изделий Отпущены со склада в производство -ткань плащевая, 30 м материалы: - шелк подкладочный, 30 м Итого: Сумма, Деб Кредит ет руб 30600 28000 21 000 7000 86600 12250 4900 6375 23 525 25000 8500 12600 2 100 14700 53 № Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит 6 Выпушена из производства и сдана на склад готовая продукция; — платье женское , 13 шт. 19500 — костюм женский, 12 шт. 28800 — плащ женский, 15 шт. 41250 - куртка женская, 16 шт. 20800 Итого: 7 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: - Черниговскому «КСК» - Ивановскому текстильному комбинату Итого: 8 Перечислено с расчетного счета: в бюджет в погашение задолженности по налогам 9 Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы Выдано из кассы под отчет на приобретение фурнитуры Израсходовано подотчетным лицом на приобретение фурнитуры Выдано из кассы подотчетному лицу в возмещение перерасхода Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредиту банка 10 11 12 13 110350 55000 37500 92500 73000 9000 9000 9100 100 60000 54 Схема синтетических счетов Счет 01 «Основные средства» Счет 80 «Уставный капитал» Дебет Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Об. Счет 20 «Основное производство» Дебет Об. Счет 10 «Материалы» Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Счет 50 «Касса» Счет 51 «Расчетные счета» Дебет Кредит Об. Об. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет Кредит Об. Об. Дебет Кредит Об. Об. 55 Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дебет Кредит Об. Об. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Дебет Кредит Об. Об. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Счет 43 «Готовая продукция» Дебет Кредит Дебет Кредит Об. Об. Об. Об. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет Кредит Об. Об. 56 Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Дебет Кредит Об. Об. Оборотная ведомость по синтетическим счетам Наименование счетов Остаток на Обороты начало месяца за месяц Дебет Кредит Дебет Кредит Остаток на конец месяца Дебет Кредит Итого: Аналитические счета к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дт Кт Черниговский КСК Сн Д-т Кт Об. Ск Об. Об. Ивановский ТК Сн Об. Ск Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Наименование поставщиков Итого: Остаток на начало месяца Дебет Кредит Остаток на Оборот конец месяца ы за месяц Дебет Кредит Дебет Кредит 57 Аналитические счета к синтетическому счету 10 «Материалы» Дт Трикотаж, м, цена 255 руб. Показатели Количество Сумма Показатели Количество Сумма Кт Сн Об Ск Об Дт Ткань плащевая, м, цена 420 руб. Показатели Количество Сумма Показатели Количество Сумма Кт Сн Об Ск Об Дт Ткань шерстяная, м, цена 350 руб. Показатели Количество Сумма Показатели Количество Сумма Кт Сн Об Ск Об Дт Шелк подкладочный, м, цена 100 руб. Показатели Количество Сумма Показатели Количество Сумма Кт Сн Об Ск Об 58 Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 10 «Материалы» Наимен ование материа ла Итого: Ед.и зм. Цена, руб. Остаток на начало месяца Колво Сумма Обороты за месяц Приход Колво Сумма Расход Колво Сумма Остаток на конец месяца Колво Сумма 59 Аналитические счета к синтетическому счету 43 «Готовая продукция» Дт Показатели Кт Сн Об Ск Дт Показатели Кт Сн Об Ск Дт Показатели Кт Сн Об Ск Дт Показатели Кт Сн Об Ск Костюм женский, шт., цена 2400руб. Количество Сумма Показатели Количество Сумма Об Платье женское , шт., цена 1500 руб. Количество Сумма Показатели Количество Сумма Об Плащ женский, шт., цена 2 750 руб. Количество Сумма Показатели Количество Сумма Об Куртка женская, шт., цена 1300 руб. Количество Сумма Показатели Количество Сумма Об 60 Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 43 «Готовая продукция» Наимен Ед. Цена Остаток на Обороты за месяц начало ование изм. Приход Расход , месяца изделий Кол- Сумм Кол- Сумм Кол- Сумм в в в а а а руб. Остаток на конец месяца КолСумм во а Итого: Бухгалтерский баланс на 1 августа 20__ Наименование статей Сумма, Наименование статей I. Внеоборотные активы руб. III. Капитал и резервы Итого I раздел II. Оборотные активы Итого I I I раздел IV. Долгосрочные обязательства Итого IV раздел V. Краткосрочные обязательства Итого II раздел Баланс г. Итого V раздел Баланс Сумма, руб. 61 РАЗДЕЛ 2: ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 2.2. Счета бухучета как инструмент формирования учетной политики. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 2.2.6: Определение хозяйственной операции по данным готовых корреспонденций счетов. Цель занятия — научить студентов по данным готовых корреспонденции счетов определять содержание хозяйственных операций. Задача 1 На основе данных для выполнения задачи сформулируйте содержание хозяйственных операций и определите их тип. Д-т 20 К-т 10 ............................................................................................. Д-т 20 К-т 70 …………………………………………………………….. Д-т 51 К-т 62 ……………………………………………………………. Д-т.50 К-т 51 ........................ .................................................................... Д-т 70 К-т 50 ............................................................................................... Д-т 71 К-т 50 ............................................................................................. Д-т 68 К-т 51 ................................................................................................ Д-т 83 К-т 80 ................................................................................................ Д-т 76 К-т 51 ..................................................................... …………………… Д-т 51 К-т 75 ............................................................................................. Д-т 10 К-т 71 ............................................................................................. Задача 2 На основе данных для выполнения задачи сформулируйте содержание хозяйственных операций и определите их тип. Д-т 20 К-т 70 ............................................................................................. Д-т 10 К-т 60 ................................................................................................ Д-т 60 К-т 51 ............................................................................................... Д-т 51 К-т 66 ............................................................................................ Д-т 76 К-т 51 ................................................................................................ 62 Д-т 84 К-т 82 ............................................................................................ Д-т 50 К-т 51 ................................................................................ ........... Д-т 43 К-т 20 ................................................................................................ Д-т 70 К-т 68 ........................................................................................... ... Д-т 69 К-т 51 ................................................................................................ 63 РАЗДЕЛ 2: ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 2.2. Счета бухучета как инструмент формирования учетной политики. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 2.2.7: Определение порядка классификации счетов по экономическому содержанию, назначению, структуре. Цель занятия — усвоение порядка классификации счетов по экономическому содержанию, назначению и структуре. Задача 1 На основе типового плана счетов осуществить группировку счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре в виде таблицы 8. Таблица 8 Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре Группа Основные счета Подгруппа Материальные Денежные Фондовые Расчетные Регулирующие Распределительны Собирательнораспределительны е еФинансовораспределительны еОтчетнораспределительны е Калькуляционные Сопоставляющие Операционнорезультатные Финансоворезультатные Код счета Наименование счета 64 Задача 2 Произвести группировку представленного перечня счетов бухгалтерского учета по структуре, представленной в таблице 9. Таблица 9 № п/п 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Код счета активный 2 3 50 Касса Структура счета пассивный 4 активно5 пассивный Исходные данные: № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Наименование счета Материалы Готовая продукция Расчеты с поставщиками Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Нематериальные активы Прибыли и убытки Общехозяйственные расходы Амортизация основных средств Расчеты с подотчетными лицами Резервный капитал Прочие доходы и расходы Расчеты с персоналом по оплате труда Амортизация нематериальных активов Расчетные счета № счета 10 43 60 76 04 99 26 02 71 82 91 70 05 51 65 ТЕСТ Укажите правильный ответ. 1. Группировка счетов по экономическому содержанию осуществляется для: а) построения системы аналитического учета; б) обеспечения принципов отражения на счетах; в) распределения затрат по отчетным периодам. 2. Счета классификации по экономическому содержанию подразделяются на: а) регулирующие, основные, хозяйственных процессов и их результатов; б) счета средств, источников образования средств, для учета хозяйственных процессов и их результатов; в) счета средств, источников образования средств, операционные. 3. Классификация счетов по структуре предназначена для: а) соизмерения дебетовых и кредитовых оборотов по счету; б) понимания значения оборотов и остатков по счетам; в) построения системы контроля. 4. Счета при классификации по структуре подразделяются на: а) основные, операционные, бюджетно-распределительные, финансово-результатные; б) основные, регулирующие, калькуляционные; в) основные, регулирующие, операционные, бюджетно-распределительные, финансоворезультатные, забалансовые. 5. Регулирующие счета используются для: а) учета источников образования средств; б) уточнения оценки объектов, отраженных на основных счетах; в) уточнения оценки объектов, отраженных на калькуляционных счетах. 6. Отчетно-распределительные счета используются для: а) учета процесса заготовления; б) уточнения оценки объектов, отражаемых на основных счетах; в) распределения затрат по отчетным периодам. 7. Собирательно-распределительные счета используются для: а) учета косвенных расходов, подлежащих распределению по объектам бухгалтерского учета; б) уточнения оценки объектов, отраженных на основных счетах; 66 в) учета источников образования средств. 8. Особенность строения сопоставляющих счетов заключается в: а) наличии двух остатков сразу; б) отражении одновременно двух или более объектов учета; в) отражении одного объекта учета в двух разных оценках. 9. Особенность отражения операций на забалансовых счетах состоит в: а) необходимости составления особых документов; б) простой записи; в) двойной записи. 10. Забалансовые счета используются для: а) учета средств, не принадлежащих данному хозяйствующему субъекту; б) учета средств, взятых в аренду; в) отражения событий и операций, которые в данный момент не влияют на баланс хозяйствующего субъекта, а также для учета средств, принятых на ответственное хранение, переработку, комиссию, в аренду. 11. План счетов бухгалтерского учета — это: а) классификация общей номенклатуры синтетических показателей бухгалтерского учета; б) перечень аналитических счетов, используемых в учете; в) совокупность синтетических и аналитических счетов. Отв еты к тест ам1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 67 РАЗДЕЛ 2: ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 2.3. Формы бухгалтерского учета. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 2.3.1: Заполнение регистров мемориальноордерной формы ведения бухгалтерского учета. Цель занятия — ознакомление с порядком ведения мемориальноордерной формы бухгалтерского учета. Задача 1 На основании данных отразить кассовые операции в регистрах мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета. 1. Остаток по кассе на 01.03.__г. составил 2230 руб. 2. В период с 1 по 15 марта произошли следующие хозяйственные операции: - получено по чеку на командировочные расходы1600 руб. - оплачены из кассы расходы на основное производство 1400 руб. - получена выручка за реализованную продукцию 6000 руб. 3. В период с 16 по 31 марта произошли следующие хозяйственные операции: - сдана выручка в банк 6000 руб. - получено по чеку на выдачу заработной платы 31000 руб. - выдана заработная плата 29550 руб. - возвращен в кассу неиспользованный аванс от подотчетного лица 850 руб. - выданы из кассы командировочные 1500 руб. Мемориальный ордер № 1 за март 200_г. Основание (ссылка на документ) Получено в кассу: Выданы из кассы: Итого Дебет Кредит Сумма 68 Регистрационный журнал за март 200_г. Порядковые номера мемориальных ордеров Дата составления ордеров Суммы по мемориальным ордерам, руб. 1. 2. Итого за март Главная книга по счету 50 «Касса» Дата Номер Кредит Итого Дата Номер Дебет Итого мемориального счетов по мемориального счетов по ордера дебету ордера кредиту 51, 90, 20,51,70, 71 71 1 и т.д. Итого 69 РАЗДЕЛ 2: ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТЕМА 2.3. Формы бухгалтерского учета. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 2.3.2: Заполнение регистров журнальноордерной формы ведения бухгалтерского учета. Цель занятия — ознакомление с порядком ведения журнальноордерной формы бухгалтерского учета. Задача 1 На основании данных отразить кассовые операции в регистрах журнально-ордерной формы бухгалтерского учета. 4. Остаток по кассе на 01.03.__г. составил 2230 руб. 5. В период с 1 по 15 марта произошли следующие хозяйственные операции: - получено по чеку на командировочные расходы1600 руб. - оплачены из кассы расходы на основное производство 1400 руб. - получена выручка за реализованную продукцию 6000 руб. 6. В период с 16 по 31 марта произошли следующие хозяйственные операции: - сдана выручка в банк 6000 руб. - получено по чеку на выдачу заработной платы 31000 руб. - выдана заработная плата 29550 руб. - возвращен в кассу неиспользованный аванс от подотчетного лица 850 руб. - выданы из кассы командировочные 1500 руб. Кассовая книга Касса с 1 по 15 марта 20 Номер документа От кого получено или кому выдано Остаток на начало дня Итого за день: Остаток на конец дня г. Корреспонди рующий счет Приход, руб. Расход, руб. X 70 Кассовая книга Касса с 16 по 31 марта 20 __ г. Номер документ а От кого получено или кому выдано Корреспонд ирующий счет Остаток на начало дня Приход, руб. Расход, руб. X Итого задень: Остаток на конец дня Журнал-ордер № 1 За март 20 __ г. по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов (руб.) Дата 01.03-15.03 16.03.-31.03 Счет № Счет № Счет № Итого Итого: Ведомость № 1 За март 20 __ г. по дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов Сальдо на начало месяца по Главной книге (руб.) Дата 01.03-15.03 16.03.-31.03 Сч. № Сч. № Итого: Сальдо на конец месяца ………………………………………………………… Итого 71 Список использованной литературы 1. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от «А» до «Я» - Ростов н/Д: Феникс. 2013. 2. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков (4-е изд., перераб. и доп.)/под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.:АБАК, 2010. 3. .Беликова Т.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность. Самоучитель. - СПб: Питер, 2010. 4. Бабаев Ю.А. и др. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов .-М.: Вузовский учебник Инфра-М, 2012. 5. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета: учебник /В.М. Богаченко.- Изд.2-е, испр.-Ростов н/Д: Феникс, 2014. 6. Бухгалтерский учет: учебник В.М. Богаченко Н.А. Кириллова.- Изд.18е, перераб. и доп.-Ростов н/Д: Феникс, 2014. 7. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет/ Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина.- М.: Проспект, 2010. 8. Гусева Т. М. . Бухгалтерский учет/ Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина.- М.: Проспект, 2010. 9. Кириллова Н. А. Сборник задач по бухгалтерскому учету/ Н.А. Кириллова, В.М. Богаченко.- Ростов н/Д: Мини-Тайп, 2013. 10.Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ/ Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова.- Ростов н/Д: Феникс, 2011. 11.Сборник задач по бухгалтерскому учету: учебное пособие/ М.М. Антипова, И.В. Воронова, Т.Н. Елкина; под ред. А.Д. Ларионова.- 4-е изд., перераб. и доп.-М.:Проспект, 2009. 12.Сборник задач по бухгалтерскому учету: учебное пособие/ М.М. Антипова, И.В. Воронова, Т.Н. Елкина; под ред. А.Д. Ларионова.- 4-е изд., перераб. и доп.-М.:Проспект, 2009.