Разработана ст - Основные образовательные программы ТюмГУ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, УПРАВЛЕНИЯ И БИЗНЕСА
КАФЕДРА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА
Л.И.Попова
ОФШОРНЫЙ БИЗНЕС
Учебно-методический комплекс
Рабочая учебная программа
для студентов очной формы обучения
специальности «Таможенное дело»
Издательство
Тюменского государственного университета
2007
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
«УТВЕРЖДАЮ»
Проректор по учебной работе
______________Л.М. Волосникова
_______________________2007 г.
ОФШОРНЫЙ БИЗНЕС:
Учебно-методический комплекс, рабочая учебная программа
для студентов 5 курса ОДО специальности «Таможенное дело»
Ответственный редактор
Г.И. Немченко
доктор экон. наук, профессор
Автор
Л.И. Попова
старший преподаватель
А.Г. Леонтьева
кандидат экон. наук, доцент
Председатель
Учебно-методической комиссии
Учебно-методическая секция Ученого совета
приняла решение утвердить работу
_____________________________________
Объем 18 с.,
Необходимая документация прилагается.
Рецензенты:
внешний-канд. социол. наук, доцент
Е.М. Черкашов
внутренний-канд. экон. наук, доцент
Т.В. Лузина
Зав. методическим отделом УМУ
_______________________Н.Н. Юманова
2
Попова
Л.И.
Офшорный
бизнес:
Учебно-методический
комплекс, рабочая учебная программа. Программа курса направлена
на получение студентами знаний о месте туризма в мировой
экономике, его влиянии на национальную экономику, а также об
особенностях функционирования
туристского рынка,
основных
предприятий туристской индустрии.
Программа курса составлена в соответствии с ГОС и учебным
планом по специальности
утверждена
06.06.00 «Мировая экономика». Работа
учебно-методической
комиссией
Международного
института финансов, управление и бизнеса.
Рабочая учебная программа дисциплины опубликована на сайте
ТюмГУ: Международный туризм [Электронный ресурс] / Режим
доступа http://www.umk.utmn.ru.,свободный.
Рекомендовано
Международного
к
печати
института
Учебно-методической
финансов,
управления
комиссией
и
бизнеса.
Одобрено Учебно-методической секцией Ученого совета Тюменского
государственного университета.
ОТВЕТСТВЕННЫЙ РЕДАКТОР: Г.И. Немченко, д.э.н., профессор
РЕЦЕНЗЕНТЫ: Т.В. Лузина, к.э.н., доцент
Е.М. Черкашов, к.с.н.,доцент
© ГОУ ВПО Тюменский государственный университет, 2007.
© Издательство Тюменского государственного университета, 2007.
© Л.И. Попова, 2007.
3
1.ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Внешнеэкономические
связи
определяют
состояние
национальной экономики стран, стали объективно обусловленными и
превратились
в
важнейший
фактор
экономического
роста.
Современное экономическое развитие характеризуется интеграцией
национальных
экономик
в
региональные
мирохозяйственные
комплексы, стремлением к созданию свободных экономических зон, к
повышению роли международных соглашений по обмену товарами и
услугами.
Целью курса «Офшорный бизнес» является изучение принципов
организации офшорного бизнеса.
При изучении учебной дисциплины перед студентами ставятся
следующие задачи:
- овладеть общетеоретическими и специальными знаниями по
организации офшорного бизнеса
- сформировать устойчивые представления об особенностях
функционирования офшорной компании
- приобрести практические навыки организации офшорной
компании, построения схем налогового планирования бизнеса.
Студентам
необходимо
овладеть
базовыми
знаниями
об
офшорных зонах как особом виде свободных экономических зон, о
правовых основах, принципах и понятиях офшорного бизнеса,
структуре,
управлении,
типах
офшорной
компании,
офшорных
операциях в схемах международного финансового и налогового
планирования бизнеса.
Для более глубокого изучения предполагается подготовка
студентами
сообщений
о
характеристиках
офшорных
зон,
особенностях функционирования офшорной компании на основе
4
электронных источников, дополнительной литературы, периодических
изданий.
Курс
«Офшорный
специальностей
бизнес»
«Таможенное
предназначен
дело»,
для
«Мировая
студентов
экономика»,
изучается в течение одного семестра и основывается на ранее
пройденных
студентами
«Государственное
дисциплинах
регулирование
«Мировая
экономика»,
экономики»,
«Основы
предпринимательства».
2. ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ
№ Наименование
Лекции
п/п темы
Индивидуальная и
Практические самостоятельная
и
работа
семинарские часов)
занятия
1 Понятие и виды 6
2
2
4
2
2
4
4
4
свободных
экономических
зон
2 Офшорный
бизнес
–
основные
принципы
и
понятия
3 Правовые
основы
офшорного
бизнеса.
5
ст.
(кол-во
4 Офшорная
6
4
4
5 Типы офшорных 6
4
4
8
4
компания:
структура
и
управление
компаний
6 Офшорные
4
операции
в
схемах
международного
финансового
и
налогового
планирования
бизнеса
7 Характеристика
6
12
12
36
36
32 экз
офшорных зон
3. СОДЕРЖАНИЕ ПРОГРАММЫ КУРСА ПО ТЕМАМ
Тема 1. Свободные экономические зоны в мировой экономике.
1.1.
Понятие
и
виды
свободных
экономических
зон
(СЭЗ)
Понятие и виды свободных экономических зон (СЭЗ). Цели создания
свободных
экономических
зон.
Коммерческие
свободные
зоны.
Промышленные зоны. Свободные экспортно-промышленные зоны.
Свободная таможенная зона производственного типа. Свободная
таможенная
зона
торгового
типа
Характерные черты СЭЗ. Внешнеторговые льготы. Фискальные
6
льготы.
Финансовые
Системы
управления
Законодательное
льготы.
СЭЗ.
Административные
Требования
регулирование
к
льготы.
размещению
деятельность
СЭЗ.
хозяйствующих
субъектов в СЭЗ
1.2. Офшорные зоны как особый вид свободных экономических
зон
Понятие офшорных зон (ОЗ). Преимущества для стран регистрации
офшорных
компаний.
Основные
характеристики
офшорных зон. Налоговые льготы. Отсутствие валютного контроля.
Упрощенный
порядок
регистрации
и
управления
фирмой.
Конфиденциальность ведения финансовых операций.
Критерии выбора потенциальной юрисдикции для создания
офшорной фирмы.
Исторические,
политические,
социально-экономические,
географические характеристики юрисдикции. « Налоговые гавани».
Юрисдикции
Специализация
бухгалтерских
с
«умеренными»
льготных
книг,
условиями
территорий.
правилам
налогообложения.
Требования
аудита,
финансовой
к
ведению
отчетности.
Категории офшорных зон. Зоны, ориентированные на регистрацию
имущества. Зоны, обслуживающие финансовые потребности бизнеса.
Региональная структура офшорного бизнеса.
Тема 2. Офшорный бизнес: основные принципы и понятия.
2.1.
Понятие
Региональная
характеристика
офшорного
офшорного
бизнеса.
бизнеса.
Факторы,
влияющие на выбор офшорной зоны. Льготные режимы офшорных
зон. Налоговые льготы. Налог на прибыль. Налог на имущество.
Подоходный налог физических лиц.
Налог
Административные
на
льготы.
вывоз
Простота
7
регистрации
доходов.
офшорной
компании. Пакет документов при регистрации офшорной компании.
Минимальное число акционеров и директоров офшорной компании.
Конфиденциальность
сведений
о
владельцах
и
акционерах.
Валютный льготный режим. Открытие депозитов. Осуществление
валютных безналичных расчетов. Вывоз наличной валюты.
2.2. Факторы, влияющие на офшорный бизнес и принципы
офшорных схем.
Понятие офшорной компании (ОК). Факторы внешней среды,
влияющие на условия организации и ведения офшорного бизнеса.
Факторы внутренней среды, влияющие на условия организации и
ведения
офшорного
бизнеса.
Принципы офшорных схем. Базовые возможности и преимущества
применения офшорных фирм. Рынок зарубежных услуг коммерческих
банков.
Залоговое
кредитование.
Валютные
риски.
Специализированные виды бизнеса.
2.3.
Основы
деятельности
офшорной
компании.
Требования офшорных зон к деятельности офшорной компании.
Расходы при регистрации и текущей деятельности ОК. Затраты на
регистрацию и текущую деятельность офшорной компании.
2.4.
Проблема
конфиденциальности
офшорного
бизнеса.
Специфика защиты коммерческой и банковской тайн в различных
юрисдикциях. Номинальное владение акциями и паями. Выпуск акций
на предъявителя. Назначение номинальных директоров. Услуги
секретарской компании.
Тема 3. Правовые основы офшорного бизнеса
3.1.
Международные
правовые
системы.
Островная (англосаксонская) правовая система. Континентальная
(франко-
германская)
правовая
система.
Сходства и различия организационно-правовых форм компаний в
офшорных юрисдикциях. Корпоративная форма организации бизнеса.
8
Организация
бизнеса
без
образования
юридического
лица.
Организационно-правовые принципы функционирования компании.
Принцип юридического лица. Принцип ограниченной ответственности.
Принцип открытости (закрытости) форм организации предприятий.
3.2. Организационно-правовые формы офшорных компаний
Корпорации
и
товарищество.
товарищества.
Компания
Международная
с
деловая
Смешанное
ограниченной
компания.
(коммандитное)
ответственностью.
Освобожденная
Нерезидентная
компания.
компания.
Компания со специальным статусом.
3.3.
Юридический
статус
офшорной
компании
Понятие юридического статуса компании. Понятие нерезидентного
статуса
офшорной
компании.
Признаки
нерезидентности.
Осуществление финансового и бухгалтерского контроля офшорного
бизнеса. Правила и стандарты бухгалтерского учета, установленные в
стране нахождения
юридического лица.
Квалификационные
требования
к
Аудиторские
бухгалтерам,
проверки.
аудиторам
и
менеджерам компании.
Тема 4. Офшорная компания: структура и управление.
4.1.
Процедура
Процедура
создания
регистрация.
Открытие
Подготовка
банковского
регистрации
офшорной
пакета
счета.
офшорной
компании.
документов.
Определение
компании
Государственная
Выбор
лиц,
названия.
обладающих
полномочиями по управлению деятельностью компании. Размер
уставного
фонда.
Количество
акций.
Уставный фонд. Величина уставного капитала, разрешенного к
выпуску.
Величина фактически выпущенного капитала в акциях. Величина
фактически оплаченного учредителями капитала. Понятие акции.
Типы акций. Именные акции. Акции на предъявителя. Акции простые
9
(обыкновенные).
Основные
Акции
привилегированные.
документы
Основные
документы
офшорной
компаний
корпоративного
компании.
типа.
Устав.
Учредительный договор. Свидетельство о регистрации компании.
Основные документы товарищества и компаний с ограниченной
ответственностью. Договор учредителей. Договор об учреждении
товарищества.
Признание
юридическими
инстанциями
официальных
документов офшорной компании. Апостиль. Альтернативный путь
легализации
Печать
документов
компании.
офшорной
Название
Зарегистрированный
компании.
офшорных
компаний.
офис
компании.
Банковский счет. Требования офшорных зон к открытию банковского
счета.
Условия открытия банковского счета при создании офшорной
компании. Поручительство. Гаранты. Стоимость банковских услуг.
4.2.
Структура
управления
Структура
офшорной
компанией
офшорной
Институт
директоров,
компании.
секретарей,
агентов,
доверительных
управляющих.
Процедура избрания и увольнения директоров офшорной
компании. Правила проведения собраний акционеров офшорной
компании. Учредительное собрание акционеров. Ежегодное общее
собрание акционеров. Чрезвычайное общее собрание акционеров.
Права
и
Передача
обязанности
директорских
директора
полномочий.
офшорной
компании.
Профессиональный
управляющий.
Корпоративный
директор.
Секретарская
Упрощенная процедура управления офшорной компанией.
10
компания.
4.3.
Номинальное
Номинальные
директора.
управление
офшорной
Договор
управлении
об
компанией.
офшорной
компанией. Доверенность на управление. Доверенное лицо. Простое
письменное
обязательство.
Трастовый
договор.
Агент и секретарь офшорной компании в стране регистрации.
Правила ликвидации офшорной компании. Условия восстановления
офшорного статуса компании.
4.4.
Секретарские
компании
сопровождения
(СК):
регистрация
офшорных
и
услуги
фирм.
Услуги секретарской компании на этапе регистрации офшорной
фирмы. Услуги секретарской компании при осуществлении текущей
деятельности офшорной фирмы. Критерии выбора секретарской
компании.
Тема
5.
Типы
5.1.Компании
офшорных
по
компаний.
регистрации
имущества.
Налоговая ответственность. Резидентность хозяйствующего субъекта
в
налоговой
юрисдикции.
хозяйствующего
Категории
зон,
Критерии
субъекта
в
предназначенных
достаточности
присутствия
налоговой
юрисдикции.
для
регистрации
судов
и
недвижимого имущества. Выгоды для офшорных территорий при
регистрации имущества.
Преимущества,
получаемые
от
регистрации
имущества
офшорной компанией.
5.2. Офшорная компания – подрядчик по оказанию услуг
Основы исчисления налога на прибыль. Методы снижения налога на
прибыль. Увеличение затрат с применением офшорной компании.
Виды услуг офшорной компании.
5.3. Офшорная компания – владелец товарного знака и
авторских прав.
11
Варианты владения товарным знаком и авторскими правами.
Расходы при регистрации товарного знака на офшорную компанию.
Особенности
определения
стоимости
авторских
прав.
Цель передачи авторских прав офшорной компании.
5.4.Офшорные
Операции
с
торговые
внутрифирменными
ценами.
компании.
Экспортные
торговые
операции. Импортные торговые операции. Транзитная торговля.
5.5.Офшорные банки.
Цели
учреждения
центральными
Система
офшорных
банками
деятельности
обязательных
Офшорная
нормативов.
группа
Преимущества
банков.
Регулирование
кредитных
Обязательные
банковских
учреждения
учреждений.
отчисления.
контролеров.
офшорных
банков.
Категории офшорных банков в зависимости о целей создания.
Учредители офшорных банков. Условия учреждения офшорных
банков. Офшорные схемы в банковских структурах. Группы офшорных
финансовых центров.
5.6.
Офшорные
страховые
компании.
Особенности регистрации и функционирования офшорных страховых
компаний. Дочерние страховые компании. Кэптивные (« карманные»)
страховые фирмы. Преимущества учреждения кэптивной страховой
компании.
Основные
типы
офшорных
Перестраховочные
фирмы(reinsurance
внутрифирменного
страхования
страховых
companies).
(captive
фирм.
Компании
insurance).
Базовая схема офшорного страхования.
Тема
6.
финансового
Офшорные
и
операции
налогового
в
схемах
международного
планирования
бизнеса.
6.1. Офшорная компания как инструмент налогового планирования.
Использование географических, правовых, экономических факторов в
12
налоговом
планировании.
Цели
налогового
планирования.
Базовый принцип налогового планирования в офшорном бизнесе.
Внутрифирменные операции. Финансовое и налоговое планирование
в управлении рисками.
Разработка схем налогового планирования. Факторы, влияющие
на структуру схем налогового планирования. Налоговая политика.
Организационно- правовая форма бизнеса. Форма извлечения дохода
из бизнеса. Действия офшорной компании в целях снижения налогов.
Снижение налогов на сумму сделки (НДС и налоги с оборота).
Снижение налога на прибыль.
6.2. Соглашения об устранении двойного налогообложения как
важный элемент разработки налоговых схем офшорного бизнеса.
Система устранения (или снижения) двойного налогообложения на
внутренние доходы. Способы устранения двойного налогообложения.
Налоговый кредит. Освобождение от налогов.
Тема 7. Характеристика офшорных зон.
7.1.
Европейский
регион
Люксембург, Ирландия. Кипр. Княжество Лихтенштейн. Остров Мэн.
Гибралтар.
7.2.
Азиатско-тихоокеанский
регион
Республика Сейшелы. Западное Самоа. Гонконг.
7.3.
Американский
регион
Каймановы острова (Великобритания). Доминика. Панама. Британские
Виргинские острова
4. ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ И ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
Тема 1. Свободные экономические зоны в мировой экономике.
1.1.
Понятие
и
виды
свободных
экономических
зон
(СЭЗ)
Понятие и виды свободных экономических зон (СЭЗ). Цели создания
13
свободных
экономических
зон.
Коммерческие
свободные
зоны.
Промышленные зоны. Свободные экспортно-промышленные зоны.
Свободная таможенная зона производственного типа. Свободная
таможенная
зона
торгового
типа
Характерные черты СЭЗ. Внешнеторговые льготы. Фискальные
льготы.
Финансовые
Системы
управления
Законодательное
льготы.
СЭЗ.
Административные
Требования
регулирование
к
льготы.
размещению
деятельность
СЭЗ.
хозяйствующих
субъектов в СЭЗ
1.2. Офшорные зоны как особый вид свободных экономических
зон
Понятие офшорных зон (ОЗ). Преимущества для стран - регистрации
офшорных компаний. Основные характеристики офшорных зон.
Налоговые льготы. Отсутствие валютного контроля. Упрощенный
порядок регистрации и управления фирмой. Конфиденциальность
ведения
финансовых
операций.
Критерии выбора потенциальной юрисдикции для создания офшорной
фирмы.
Исторические,
политические,
социально-экономические,
географические характеристики юрисдикции. « Налоговые гавани».
Юрисдикции
Специализация
бухгалтерских
с
«умеренными»
льготных
книг,
условиями
территорий.
правилам
аудита,
налогообложения.
Требования
к
ведению
финансовой
отчетности.
Категории офшорных зон. Зоны, ориентированные на регистрацию
имущества. Зоны, обслуживающие финансовые потребности бизнеса.
Региональная структура офшорного бизнеса.
Тема 2. Офшорный бизнес: основные принципы и понятия.
2.1.
Понятие
Региональная
характеристика
офшорного
офшорного
бизнеса.
бизнеса.
Факторы,
влияющие на выбор офшорной зоны. Льготные режимы офшорных
14
зон. Налоговые льготы. Налог на прибыль. Налог на имущество.
Подоходный
налог
Налог
на
Административные
льготы.
физических
лиц.
вывоз
Простота
доходов.
регистрации
офшорной
компании. Пакет документов при регистрации офшорной компании.
Минимальное число акционеров и директоров офшорной компании.
Конфиденциальность
сведений
о
владельцах
и
акционерах.
Валютный льготный режим. Открытие депозитов. Осуществление
валютных безналичных расчетов. Вывоз наличной валюты.
2.2. Факторы, влияющие на офшорный бизнес и принципы
офшорных
Понятие
схем.
офшорной
компании
(ОК).
Факторы
внешней
среды,
влияющие на условия организации и ведения офшорного бизнеса.
Факторы внутренней среды, влияющие на условия организации и
ведения
офшорного
бизнеса.
Принципы офшорных схем. Базовые возможности и преимущества
применения офшорных фирм. Рынок зарубежных услуг коммерческих
банков.
Залоговое
кредитование.
Валютные
риски.
Специализированные виды бизнеса.
2.3.
Основы
деятельности
офшорной
компании.
Требования офшорных зон к деятельности офшорной компании.
Расходы при регистрации и текущей деятельности ОК. Затраты на
регистрацию и текущую деятельность офшорной компании.
2.4.
Проблема
конфиденциальности
офшорного
бизнеса.
Специфика защиты коммерческой и банковской тайн в различных
юрисдикциях. Номинальное владение акциями и паями. Выпуск акций
на предъявителя. Назначение номинальных директоров. Услуги
секретарской компании.
Тема
3.1.
3.
Правовые
основы
Международные
офшорного
правовые
15
бизнеса
системы.
Островная (англосаксонская) правовая система. Континентальная
(франко-
германская)
правовая
система.
Сходства и различия организационно-правовых форм компаний в
офшорных юрисдикциях. Корпоративная форма организации бизнеса.
Организация
бизнеса
без
образования
юридического
лица.
Организационно-правовые принципы функционирования компании.
Принцип юридического лица. Принцип ограниченной ответственности.
Принцип открытости (закрытости) форм организации предприятий.
3.2. Организационно-правовые формы офшорных компаний
Корпорации
и
товарищество.
товарищества.
Компания
Международная
с
деловая
Смешанное
ограниченной
компания.
(коммандитное)
ответственностью.
Освобожденная
Нерезидентная
компания.
компания.
Компания со специальным статусом.
3.3.
Юридический
статус
офшорной
компании
Понятие юридического статуса компании. Понятие нерезидентного
статуса
офшорной
компании.
Признаки
нерезидентности.
Осуществление финансового и бухгалтерского контроля офшорного
бизнеса.
Правила и стандарты бухгалтерского учета, установленные в
стране нахождения
юридического лица.
Квалификационные
требования
к
Аудиторские
бухгалтерам,
проверки.
аудиторам
и
менеджерам компании.
Тема
4.
Офшорная
компания:
структура
и
управление
4.1. Процедура регистрации офшорной компании
Процедура создания офшорной компании. Государственная
регистрация.
Открытие
Подготовка
банковского
пакета
счета.
документов.
Определение
Выбор
лиц,
названия.
обладающих
полномочиями по управлению деятельностью компании. Размер
уставного
фонда.
Количество
16
акций.
Уставный фонд. Величина уставного капитала, разрешенного к
выпуску.
Величина фактически выпущенного капитала в акциях. Величина
фактически оплаченного учредителями капитала. Понятие акции.
Типы акций. Именные акции. Акции на предъявителя. Акции простые
(обыкновенные).
Основные
Акции
привилегированные.
документы
Основные
документы
офшорной
компаний
корпоративного
компании.
типа.
Устав.
Учредительный договор. Свидетельство о регистрации компании.
Основные документы товарищества и компаний с ограниченной
ответственностью. Договор учредителей. Договор об учреждении
товарищества.
Признание
юридическими
инстанциями
официальных
документов офшорной компании. Апостиль. Альтернативный путь
легализации
Печать
документов
компании.
офшорной
Название
Зарегистрированный
компании.
офшорных
компаний.
офис
компании.
Банковский счет. Требования офшорных зон к открытию банковского
счета.
Условия открытия банковского счета при создании офшорной
компании. Поручительство. Гаранты. Стоимость банковских услуг.
4.2.
Структура
Структура
управления
офшорной
компанией
офшорной
Институт
директоров,
секретарей,
компании.
агентов,
доверительных
управляющих.
Процедура избрания и увольнения директоров офшорной
компании. Правила проведения собраний акционеров офшорной
компании. Учредительное собрание акционеров. Ежегодное общее
собрание акционеров. Чрезвычайное общее собрание акционеров.
Права
и
обязанности
директора
17
офшорной
компании.
Передача
директорских
полномочий.
Профессиональный
управляющий.
Корпоративный
директор.
Секретарская
компания.
Упрощенная процедура управления офшорной компанией.
4.3.
Номинальное
Номинальные
директора.
управление
офшорной
Договор
управлении
об
компанией.
офшорной
компанией. Доверенность на управление. Доверенное лицо. Простое
письменное
обязательство.
Трастовый
договор.
Агент и секретарь офшорной компании в стране регистрации.
Правила ликвидации офшорной компании. Условия восстановления
офшорного статуса компании.
4.4.
Секретарские
компании
сопровождения
(СК):
регистрация
офшорных
и
услуги
фирм.
Услуги секретарской компании на этапе регистрации офшорной
фирмы. Услуги секретарской компании при осуществлении текущей
деятельности офшорной фирмы. Критерии выбора секретарской
компании.
Тема
5.
Типы
5.1.Компании
офшорных
по
компаний.
регистрации
имущества.
Налоговая ответственность. Резидентность хозяйствующего субъекта
в
налоговой
юрисдикции.
хозяйствующего
Категории
зон,
Критерии
субъекта
в
предназначенных
достаточности
присутствия
налоговой
юрисдикции.
для
регистрации
судов
и
недвижимого имущества. Выгоды для офшорных территорий при
регистрации имущества.
Преимущества,
получаемые
от
регистрации
имущества
офшорной компанией.
5.2. Офшорная компания – подрядчик по оказанию услуг
Основы исчисления налога на прибыль. Методы снижения налога на
18
прибыль. Увеличение затрат с применением офшорной компании.
Виды услуг офшорной компании.
5.3. Офшорная компания – владелец товарного знака и
авторских прав
Варианты владения товарным знаком и авторскими правами.
Расходы при регистрации товарного знака на офшорную компанию.
Особенности
определения
стоимости
авторских
прав.
Цель передачи авторских прав офшорной компании.
5.4.Офшорные
Операции
с
торговые
внутрифирменными
ценами.
компании.
Экспортные
торговые
операции.
Импортные торговые операции. Транзитная торговля.
банки.
5.5.Офшорные
Цели учреждения офшорных банков. Регулирование центральными
банками деятельности кредитных учреждений. Система обязательных
нормативов. Обязательные отчисления. Офшорная группа банковских
контролеров.
Преимущества
учреждения
офшорных
банков.
Категории офшорных банков в зависимости о целей создания.
Учредители офшорных банков. Условия учреждения офшорных
банков. Офшорные схемы в банковских структурах. Группы офшорных
финансовых центров.
5.6. Офшорные страховые компании.
Особенности
регистрации
и
функционирования
офшорных
страховых компаний. Дочерние страховые компании. Кэптивные («
карманные») страховые фирмы. Преимущества учреждения кэптивной
страховой компании.
Основные
Перестраховочные
типы
офшорных
фирмы(reinsurance
страховых
companies).
внутрифирменного страхования (captive insurance).
19
фирм.
Компании
Базовая схема офшорного страхования.
Тема
6.
финансового
Офшорные
и
операции
налогового
в
схемах
международного
планирования
бизнеса.
6.1. Офшорная компания как инструмент налогового планирования.
Использование географических, правовых, экономических факторов в
налоговом
планировании.
Цели
налогового
планирования.
Базовый принцип налогового планирования в офшорном бизнесе.
Внутрифирменные операции. Финансовое и налоговое планирование
в управлении рисками.
Разработка схем налогового планирования. Факторы, влияющие
на структуру схем налогового планирования. Налоговая политика.
Организационно- правовая форма бизнеса. Форма извлечения дохода
из бизнеса. Действия офшорной компании в целях снижения налогов.
Снижение налогов на сумму сделки (НДС и налоги с оборота).
Снижение налога на прибыль.
6.2. Соглашения об устранении двойного налогообложения как
важный элемент разработки налоговых схем офшорного бизнеса.
Система устранения (или снижения) двойного налогообложения на
внутренние доходы. Способы устранения двойного налогообложения.
Налоговый кредит. Освобождение от налогов.
Тема
7.
7.1.
Характеристика
Европейский
офшорных
зон
регион
Люксембург, Ирландия. Кипр. Княжество Лихтенштейн. Остров Мэн.
Гибралтар.
7.2.
Азиатско-тихоокеанский
регион
Республика Сейшелы. Западное Самоа. Гонконг.
7.3.
Американский
регион
Каймановы острова (Великобритания). Доминика. Панама. Британские
Виргинские острова
20
5.ТЕСТОВЫЕ ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЕ ЗАДАНИЯ
1. Офшорная компания:
а) получает прибыль вне страны-регистрации;
б) получает прибыль в стране регистрации;
в) все ответы верны;
г) все ответы неверны.
2. Основными критериями определения налоговой ответственности
(юрисдикции) субъекта являются:
а) постоянное место пребывания (резидентство) и источник дохода;
б) величина прибыли;
в) дата заключения договора об избежании двойного
налогообложения;
г) все ответы неверны.
3. По определению ЦБ РФ «офшорной компанией» признается:
а) юридическое лицо-нерезидент РФ;
б) с регистрацией в стране, имеющей офшорный статус;
в) с применением к ней налоговых, таможенных, инвестиционных
льгот;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
4. Производственная функция офшорного бизнеса отображает:
а) максимальные объемы выпуска при имеющемся количестве
ресурсов;
б) минимальные объемы выпуска при имеющемся количестве
ресурсов;
в) все ответы неверны.
21
5. Входными характеристиками при создании офшорной компании
будут:
а) начальные затраты капитала;
б) затраты на содержание и функционирование компании;
в) количество работников для поддержания деятельности компании в
офшорной зоне;
г) величина управляемых через офшорную компанию финансовых
средств;
д) все ответы неверны;
е) все ответы верны.
6. Начальные затраты капитала при создании офшорной компании
включают:
а) Затраты на покупку готовой или учреждение новой компании;
б) внесение учредительского взноса, оплата уставного капитала;
в) все ответы верны;
г) все ответы неверны.
7. Затраты на содержание и функционирование компании не
включают:
а) оплату ежегодного регистрационного сбора;
б) оплату секретарских услуг;
в) оплату покупки или учреждения компании в офшорной зоне.
8. Прирост капитала, получаемый офшорной компанией:
а) должен превышать ставку дохода от помещения финансов в стране
постоянного пребывания учредителей компании;
б) не должен превышать ставку рефинансирования;
в) все ответы неверны;
22
г) все ответы верны.
9. Основными факторами внутренней среды, влияющими на условия
организации и ведения офшорного бизнеса, являются:
а) уровень развития международных социальных, культурных,
политических отношений;
б) степень развитости экономики страны, резидентами которой
являются учредители компании;
в) степень вовлеченности в международные отношения страны
регистрации офшорной компании;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
10. Свободные экономические зоны создаются:
а) для привлечения местного и иностранного капитала;
б) для расширения экспорта и роста валютных доходов;
в) для получения доступа к новым технологиям;
г) для улучшения состояния платежного баланса;
д) все ответы верны;
е) все ответы неверны.
11. Классификация СЭЗ насчитывает:
а) более 20 видов;
б) более 100 видов;
в) более 10 видов;
г) более 50 видов.
12. На внутренние источники капиталовложений приходится:
а) 80% всех инвестиций в СЭЗ;
б) 50% всех инвестиций в СЭЗ;
23
в) 20% всех инвестиций в СЭЗ;
г) все ответы неверны.
13. Под свободными экономическими зонами понимают:
а) часть национальной территории страны;
б) льготные условия экономической деятельности для
предпринимателей;
в) особый режим управления;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
14. СЭЗ предоставляют преференциальные условия экономической
деятельности:
а) только иностранным предпринимателям;
б) только национальным предпринимателям;
в) национальным и иностранным предпринимателям;
г) все ответы неверны.
15. В мировой практике чаще всего используется:
а) территориальный подход к созданию СЭЗ;
б) режимный подход к созданию СЭЗ;
в) все ответы верны;
г) все ответы неверны.
16. При режимном подходе к созданию СЭЗ преимущества
предприятиям предоставляются:
а) вне зависимости от их размещения;
б) в зависимости от их размещения.
17. Критерии деления СЭЗ на группы:
24
а) характер деятельности и функциональное предназначение;
б) степень интегрированности в мировую и национальную экономику;
в) отраслевой признак;
г) характер собственности;
д) все ответы верны;
е) все ответы неверны.
18. По отраслевому признаку выделяют следующие типы СЭЗ:
а) свободные зоны;
б) экспортно-производственные зоны;
в) научно-промышленные парки;
г) офшорные зоны;
д) все ответы верны;
е) все ответы неверны.
19. На территории свободной зоны таможенное законодательство:
а) действует;
б) не действует.
20. С территории свободной зоны товары переходят на внутренний
рынок:
а) по мере возникновения спроса;
б) с учетом уплаты пошлины за очередную партию товара;
в) все ответы верны;
г) все ответы неверны.
21. В свободную зону можно завозить товары:
а) в любых объемах без уплаты пошлин;
б) в ограниченном количестве с уплатой пошлин;
25
в) в ограниченном количестве без уплаты пошлин;
г) в любых объемах после уплаты пошлин;
д) все ответы неверны.
22. Основной целью создания зон экспортного производства явилось:
а) привлечение иностранных инвестиций в экспортные отрасли;
б) импортозамещение;
в) все ответы неверны.
23. К выгодам, получаемым в СЭЗ от льготного финансового или
валютно-кредитного режимов, относится:
а) получение кредитов под низкие проценты;
б) свободное обращение различных валют и их свободная купляпродажа;
в) право неограниченного перевода прибылей;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
24. Зоны свободного предпринимательства создаются с целью
а) стимулирования экспорта;
б) сохранения и образования новых рабочих мест в депрессивных
регионах;
в) все ответы верны;
г) все ответы неверны.
25. По степени интегрированности в мировую и национальную
экономику выделяют:
а) зоны, ориентированные на внешний рынок-анклавы;
б) зоны, интегрированные в национальную экономику;
в) все ответы верны;
26
г) все ответы неверны.
26. Предприятия, расположенные в ориентированных на внешний
рынок зонах вывозят:
а) от 75 до90% производимой продукции;
б) от 25% до 50% производимой продукции;
в) от 10% до 35% производимой продукции;
г) все ответы неверны.
27. В зонах, интегрированных в национальную экономику:
а) существует наличие тесных экономических связей с внутренними
районами страны;
б) характерна обособленность зоны и внутренних районов страны;
в) все ответы неверны.
28. Наибольшее распространение ориентированные на внешний
рынок зоны получили распространение:
а) в странах Латинской Америки;
б) в новых индустриальных странах Азии;
в) в Западной Европе;
г) все ответы неверны.
29. Банковскими офшорными территориями считаются:
а) Швейцария, Люксембург, Гонконг, Бахрейн;
б) Бермудские острова, Либерия, Панама;
в) остров Мэн, Белиз, Нидерланды;
г) все ответы неверны.
30. Офшорные зоны, наиболее популярные для регистрации морских
компаний:
27
а) Гонконг, Сингапур, Бахрейн;
б) острова Гернси, Теркс, Кайкос;
в) Либерия, Панама, Белиз, Гибралтар;
г) все ответы неверны.
31. По характеру собственности СЭЗ можно разделить:
а) на государственные и частные;
б) на государственные, частные и смешанные;
в) на частные;
г) на государственные.
32. Объективной основой формирования разветвленной сети
офшорных зон послужило:
а) концентрация банковского капитала;
б) интернационализация валютных операций;
в) рост числа богатых людей и их стремление к снижению налогов на
доходы;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
33. Офшорные зоны могут быть:
а) самостоятельными государствами;
б) зависимыми территориями;
в) частью национальной территории;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
34. Наиболее активной деятельностью в сфере офшорного бизнеса
характеризуются:
а) Североамериканский, карибский, европейский регионы и Океания;
28
б) Азиатский, Африканский регионы;
в) Восточноевропейский, Россия;
г) все ответы неверны;
д) все ответы верны.
35. При выборе офшорной зоны основными критериями являются:
а) уровень налогообложения;
б) необходимость отчетности;
в) наличие соглашений об избежании двойного налогообложения;
г) конфиденциальность учреждения компании;
д) все ответы верны;
е) все ответы неверны.
36. К странам с низким налогообложением, не требующим отчетности,
относятся:
а) Кипр, Австрия, Лихтенштейн;
б) Багамские острова, Панама, Каймановы острова;
в) Великобритания, Бельгия, Нидерланды;
г) все ответы неверны.
37. К странам, предоставляющим офшорным компаниям налоговые
льготы при требовании финансовой отчетности, относятся:
а) США (штаты Делавер, Вайоминг), Кипр;
б) Великобритания, Панама, Бельгия;
в) Австрия, Британские Виргинские острова;
г) все ответы неверны.
38. Наиболее популярные офшорные зоны у российских бизнесменов:
а) Княжество Андорра, Антигуа и Барбуда, Бахрейн;
б) Содружество Багамских островов, Барбадос, Белиз;
29
в) Гибралтар, Каймановы острова;
г) Кипр, Ирландия, Коста-Рика, Либерия;
д) все ответы верны;
е) все ответы неверны.
39. Организационно-правовые основы офшорного бизнеса
определяются:
а) островной (англосаксонской) правовой системой;
б) континентальной (франко-германской) правовой системой;
в) все ответы неверны;
г) все ответы верны.
40. Владельцами офшорной компании могут быть:
а) резиденты офшорной юрисдикции;
б) нерезиденты офшорной юрисдикции;
в) все ответы неверны;
г) все ответы верны.
41. Офшорная компания:
а) может иметь имущество, источники дохода и проводить деловые
операции на территории юрисдикции;
б) не может иметь имущество, источники дохода и проводить деловые
операции на территории юрисдикции;
в) все ответы верны;
г) все ответы неверны.
42. Особый налоговый и административный режимы офшорной
компании предусматривает:
а) отсутствие налогов или низкие налоговые платежи;
б) упрощенный процесс регистрации компании;
30
в) упрощенные требования к структуре компании;
г) размер и сроки предоставления отчетности;
д) все ответы верны.
е) все ответы неверны
43. Упрощенный процесс регистрации офшорной компании не
предусматривает:
а) минимальное по времени включение в реестр;
б) отсутствие регистрационного сбора;
в) все ответы верны;
г) все ответы неверны.
44. Упрощенные требования к структуре компании предусматривают:
а) отсутствие выплаты уставного капитала;
б) выпуск акций на предъявителя;
в) неограниченное количество акционеров и директоров без
фиксирования имен в реестре корпорации;
г) полная конфиденциальность, использование номинальных лиц;
д) все ответы верны;
е) все ответы неверны.
45. При регистрации офшорной компании не учитывается:
а) специфика бизнеса;
б) имидж страны регистрации;
в) интегрированность страны регистрации в международную
финансовую и правовую системы;
г) все ответ верны;
д) все ответы неверны.
46. Секретарские услуги по обслуживанию зарегистрированной
31
компании может обеспечивать:
а) резидентная по отношению к офшору компания (лицо);
б) нерезидентная по отношению к офшору компания (лицо);
в) все ответы верны;
г) все ответы неверны.
47. Представление технико-экономического обоснования
целесообразности осуществления российских инвестиций за рубежом
является:
а) обязательным при получении разрешения на вывоз капитала из РФ;
б) необязательным при получении разрешения на вывоз капитала из
РФ.
48. Основным мотивом учреждения офшорной компании является:
а) конфиденциальность;
б) удаленность от конкурентов;
в) выведение контролируемых активов и (или) прибылей за рубеж с
целью снижения налогообложения;
г) выигрыш от привлечения заемных средств;
д) все ответы неверны.
49. Офшорные зоны, ориентированные на регистрацию имущества
характеризуются:
а) снижением имущественного налога по сравнению со страной,
резидентом которого является инвестор;
б) гарантией права собственности на имущество, зарегистрированной
на имя офшорной компании;
в) свободой доступа к имуществу;
г) единоличным распоряжением и пользованием инвестором
имуществом;
32
д) все ответы верны;
е) все ответы неверны.
50. Инвестор при регистрации офшорной компании, обслуживающей
финансовые потребности бизнеса, преследует цели:
а) снизить налоги с активов и прибылей;
б) увеличить стоимость обслуживания офшорной компанией;
в) уменьшить доступ к мировым рынкам капитала;
г) понизить имидж офшорной зоны;
д) все ответы неверны.
51. К причинам «бегства» капитала можно отнести:
а) отсталость экономики;
б) узкая база для накоплений и инвестирования;
в) темпы инфляции в стране резидента;
г) реальность обменного курса национальной валюты;
д) все ответы верны;
е) все ответы неверны.
52. Норма прибыли при вложении капитала должна быть:
а) в офшорной зоне выше, чем в месте постоянного проживания;
б) в офшорной зоне ниже, чем в месте постоянного проживания;
в) должна быть равна;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
53. Либерализация ВЭД не способствует:
а) выходу на внешний рынок предприятий любых форм
собственности;
33
б) преодолению кризисных явлений;
в) возникновению территорий с распространением зональных льгот;
г) расширению рынков сбыта российской продукции;
д) все ответы верны;
е) все ответы неверны.
54. Офшорная компания вкладывает средства в любой бизнес в
любой стране, а прибыль:
а) возвращается в страну регистрации;
б) не возвращается в страну регистрации;
в) возвращается в страну постоянного места жительства учредителей
компании;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
55. Истинный владелец, при передаче имущества юридическому лицу,
резиденту офшорной зоны:
а) формально является собственником и получает все выгоды от его
использования;
б) формально не является собственником и не получает все выгоды
от его использования;
в) формально не является собственником и получает все выгоды от
его использования;
г) все ответы неверны.
56. Понятие «удобство флага» заключается:
а) в проблемах, возникающих у судовладельца при заходе в
иностранные порты;
б) в оптимизации налогообложения имущества (судна) и доходов от
международных перевозок;
34
в) в жестком валютном законодательстве;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
57. Морской транспорт обеспечивает:
а) перевозки более 60% объема международной торговли;
б) перевозки более 30% объема международной торговли;
в) перевозки более 80% объема международной торговли;
г) все ответы неверны.
58. Заемщик и ссудодатель используют капитал при лизинговых
операциях:
а) в товарной форме;
б) в денежной форме;
в) все ответы верны;
г) все ответ неверны.
59. Согласно оценкам МВФ через международный офшорный
финансовый сектор осуществляется:
а) более50% финансовых операций;
б) менее 30 % финансовых операций;
в) более 80% финансовых операций;
г) все ответы неверны;
д) все ответы верны.
60. Практика учреждения банков в офшорных территориях получила
распространение:
а) в первой половине ХХ века;
б) начиная с 2000 г.;
в) во второй половине ХХ века;
35
г) все ответы неверны.
61. К причинам, сократившим количество офшорных банков,
относятся:
а) введение валютных ограничений и валютного контроля;
б) ужесточение правил осуществления банковской деятельности;
в) высокие ставки налогов на доходы банков в развитых странах;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
62. Ужесточение правил осуществления банковской деятельности
заключается:
а) в жестких условиях получения лицензии на банковскую
деятельность;
б) в требованиях к минимальному уставному капиталу банков и
кредитных учреждений;
в) в высоких стандартах раскрытия информации;
г) дополнительных требованиях к банкам, привлекающим вклады
физических лиц;
д) все ответы неверны;
е) все ответы верны.
63. К понятию конфиденциальности в офшорных центрах не
относится:
а) использование института номинальных директоров;
б) выпуск именных акций;
в) выпуск акций на предъявителя и без указания номинала стоимости;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
36
64. В «Офшорную группу банковских контролеров» входят:
а) Нидерланды, Швейцария, Люксембург;
б) Андорра, Бахрейн, Малайзия, Мальта;
в) Багамские, Бермудские, Каймановы острова, Сингапур, Гонконг,
Панама;
г) все ответы неверны.
65. Для создания страховой офшорной компании необходимо:
а) получение лицензии;
б) предоставление бизнес-плана;
в) оплата уставного капитала;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
66. Основными характеристиками кэптивных («карманных») страховых
компаний являются:
а) создание при промышленной группе;
б) страхование рисков, связанных с данной отраслью;
в) страхование дочерних или материнских компаний, находящихся под
иностранной юрисдикцией;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
67. К недостаткам кэптивной страховой компании для учредителя
относится:
а) страхование специфических рисков;
б) завышение уровня страховых платежей для уменьшения налоговых
выплат;
в) отсутствие необходимости выплат страховым брокерам;
г) все ответы верны;
37
д) все ответы неверны.
68. Кэптивное страхование предназначено для случаев, когда:
а) риск мал, а размер страховых премий высок;
б) риск и размер страховых выплат велик;
в) размер страховых премий мал, а риск высок;
г) небольшой риск и небольшой размер страховых премий;
д) все ответы неверны.
69. Доходы бенефициара подлежат налогообложению по правилам
страны его проживания:
а) до того, как они ему реально выплачены;
б) после того, как они ему реально выплачены;
в) все ответы неверны.
70. Под международным трастом понимается:
а) траст, созданный в одной стране для управления имуществом,
расположенным в другой;
б) траст, учреждаемый для управления имуществом, расположенным
в этой же стране;
в) все ответы верны;
г) все ответы неверны.
71. При договоре фиксированного траста доверительный
управляющий в отношении операций с имуществом:
а) действует по указаниям учредителя;
б) действует по собственному усмотрению;
в) не имеет права голоса;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
38
72. Учредители трастов преследуют цели:
а) уменьшение налогообложения при наследовании;
б) защиты имущества;
в) минимизации текущих налоговых обязательств;
г) расширение возможностей деловой активности;
д) все ответы неверны;
е) все ответы верны.
73. Первые СЭЗ в России созданы
а) в 1990г. в Ленинграде, Выборге, Приморском крае,
Калининградской, Сахалинской, Читинской областях;
б) в 1999 г. в Рязанской, Курской областях, Самаре;
в) в 2000г. в Дагестане, Ингушетии, Московской области;
г) все ответы неверны;
д) все ответы верны.
74. Затраты на обустройство одного квадратного километра СЭЗ в
развитых странах составляли:
а) от 20 до70 млн.долл.;
б) от 40 до80 млн.долл.;
в) 1 млн.долл.;
г) все ответы неверны;
д) все ответы верны.
75. Льготный налоговый регион - это:
а) субъект федерации;
б) частичное или полное освобождение от налогов отдельных
категорий налогоплательщиков;
в) специальная нормативно-законодательная база;
39
г) все ответы неверны;
д) все ответы верны.
76. К «отдельной категории налогоплательщиков» относятся:
а) организации, использующие в своей деятельности ресурсы региона;
б) организации, не использующие в своей деятельности ресурсы
региона;
в) все ответы верны;
г) все ответы неверны.
77. Льготные налоговые регионы не имеют различий:
а) по объему, сроку и характеру налоговых льгот;
б) по косвенным налогам;
в) условиям лицензирования отдельных видов бизнеса;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
78. Основной принцип бизнес-схем создания офшорной компании:
а) деятельность компании должна быть в пределах
административного района ее регистрации;
б) деятельность компании обычно должна быть за пределами
административного района ее регистрации;
в) все ответы неверны;
г) все ответы верны.
79. К характеристикам льготных налоговых территорий относятся:
а) ставки НДС, налога на прибыль, налога на имущество;
б) размер единого налога по упрощенной системе налогообложения;
в) годовая стоимость патента и услуг по его получению;
40
г) ежеквартальный членский взнос в регион;
д) стоимость и срок регистрации;
е) все ответы неверны;
ж) все ответы верны.
80. Стоимость регистрации в льготном налоговом регионе СЭЗ
«Калмыкия» составляет:
а) 1350 у.е.;
б) 1000у.е.;
в) 1500у.е.;
г) 250 USD;
д) все ответы неверны.
81. Срок регистрации в льготном налоговом регионе СЭЗ «Эвенкия»:
а) 10 дней;
б) 2 недели;
в) 1 неделя;
г) все ответы неверны.
82. В СЭЗ «Калмыкия» налоговыми и административными
льготами пользуются:
а) компании-нерезиденты, не использующие сырьевые и природные
ресурсы территории;
б) компании-нерезиденты, использующие сырьевые и природные
ресурсы территории;
в) компании-резиденты, использующие сырьевые и природные
ресурсы территории;
г) все ответы неверны.
83. Трансфертная цена-это:
41
а) плата за товары (работу, услуги), которыми обмениваются
подразделения разных компаний;
б) плата за товары (работу, услуги), которыми обмениваются
подразделения одной и той же компании;
в) все ответы верны;
г) все ответы неверны.
84. В международном масштабе система трансфертного
ценообразования способствует:
а) минимизации общей величины налогов на прибыль и таможенных
пошлин;
б) укреплению положения структурного подразделения за рубежом;
в) уменьшению негативных последствий, вызываемых инфляцией;
г) все ответы неверны;
д) все ответы верны.
85. Использование в международном масштабе капиталов (доходов)
через офшорную компанию не способствует:
а) снижению издержек ведения бизнеса;
б) уменьшению риска процентных ставок;
в) снижению валютных рисков;
г) все ответы неверны;
д) все ответы верны.
86. Проблемы, связанные с управлением офшорной компанией
включают:
а) технические трудности ведения бизнеса в нескольких государствах;
б) ограничения, накладываемые государственными органами;
в) все ответы верны;
г) все ответы неверны.
42
87. Денежная наличность не может быть переведена и
аккумулирована у офшорной компании как:
а) доход от управления деятельностью предприятия;
б) доход от участия в капитале предприятия;
в) возврат займа и доход по займу, выданному предприятию;
г) платежи роялти;
д) все ответы верны;
е) все ответы неверны.
88. Денежные средства за поставки по российскому экспорту:
а) оставались на счетах зарубежных предприятий;
б) возвращались в Россию;
в) оплачивали платежи по внешнеэкономическим контрактам в
России;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
89. Международное двойное налогообложение определяется как:
а) взимание сопоставимых налогов в двух или более государствах;
б) взимание налога с одного и того же налогоплательщика;
в) взимание налога в отношении одного и того же объекта
налогообложения;
г) взимание налога за сопоставимый период;
д) все ответы неверны;
е) все ответы верны.
90. Облагаются налогами в двух государствах доходы:
а) извлекаемые в одной стране и переводимые в другую страну;
б) извлекаемые и используемые в одной стране;
43
в) переводимые в одну страну и используемые в другой стране;
г) все ответы верны;
д) все ответы неверны.
91. Действие соглашений об избежании двойного налогообложения
распространяется:
а) на налоги на доходы и капитал юридических и физических лиц,
являющихся резидентами РФ и стран-участниц соглашения;
б) на налоги на доходы и капитал юридических и физических лиц,
являющихся нерезидентами РФ и стран-участниц соглашения;
в) все ответы верны;
г) все ответы неверны.
6. СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Внешнеэкономический толковый словарь / Под ред. И. П.
Фаминского.- М.: ИНФРА-М,2000.- 512с.
2. Горбунов А.Р., Сорокин Д.Б. Оффшорные фирмы в международном
бизнесе: принципы, схемы, методы. - М., ДС ЭКСПРЕСС, 1997.- 308с.
3. Кабир Л. Организация офшорного бизнеса.- М.: Финансы и
статистика, 2002.- 144с.
4. Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А. Универсальный бизнес-словарь.- М.:
ИНФРА-М, 1997.- 640с.
5. Мировая экономика. Экономика зарубежных стран: Учебник/ Под
редакцией В.П. Колесова.- М.: Флинта, 2000.- 480с.
6. Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного
налогового и финансового планирования. – М.: ИНФРА-М, 1998.- 228с.
7. Розенберг Дж. М. Инвестиции. Терминологический словарь. - М.:
ИНФРА-М, 1997.- 400с.
8. Розенберг Дж. М. Международная торговля. Терминологический
44
словарь. - М.: ИНФРА-М, 1997.- 368с.
Бюллетень иностранной коммерческой информации. Журнал.
Внешнеэкономический бюллетень. Журнал.
Внешняя торговля. Журнал.
Мировая экономика и международные отношения. Журнал.
Эксперт. Журнал.
Offshorereview. Журнал.
Offshor Express. Журнал.
www. Offshor.ru
45