РОСЖЕЛДОР
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования
«Сибирский государственный университет путей сообщения»
Кафедра «Финансы и кредит»
Налог на имущество организаций:
Объект налогообложения и порядок исчисления
Курсовая работа
Руководитель
Доцент
______________ Черненко Д.А.
(подпись)
_____________________
(дата проверки)
Выполнил
студент гр. ЭФК-411
_______Васильева Е.А.
(подпись)
_____________________
(дата сдачи на проверку)
Краткая рецензия
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________
(запись о допуске к защите)
____________________________________
______________________________
(оценка по результатам защиты)
(подписи преподавателей)
Новосибирск 2022 г
Содержание
Введение ............................................................................................................... 3
1 Налог на имущество организации: объект налогообложения и порядок
исчисления ............................................................................................................ 5
2 Расчетная часть ............................................................................................... 10
2.1 Расчет налога на прибыль и НДС .............................................................. 10
2.2 Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) ................................. 16
3 Динамика изменения налоговых начислений .......... Ошибка! Закладка не
определена.
Заключение ......................................................................................................... 18
Список используемых источников .................................................................. 19
2
Введение
Налог на имущество организаций установлен на территории РФ с 1
января 1992 г. Законом РФ от 13.12.91 № 2030-1 в качестве регионального
налога.
В 2003 г. была принята соответствующая глава Налогового кодекса РФ,
которая заменила собой данный Закон. Этой главой в порядок исчисления и
уплаты налога внесен ряд принципиальных изменений.
В частности, в целях стимулирования развития производства и
подготовки
к
введению
налога
на
недвижимость
предусмотрено
существенное сужение объектов налогообложения за счет исключения из
налогообложения таких объектов, как готовая продукция, сырье и
материалы, товары и некоторые другие.
Налог на имущество организаций является основным налогом
субъектов Российской Федерации, поэтому наряду с подоходным налогом,
НДС, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в
бюджеты различных уровней, он требует особого подхода.
Налог
на
имущество
организаций
является
прямым
налогом,
плательщиками которого являются предприятия и организации, владеющие
основными средствами.
Актуальность изучения налога на имущество организаций заключается
в том, что этот налог является одной из основных статей доходов в бюджете
субъектов Российской Федерации.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение объекта
налогообложения и порядка исчисления налога на имущество организаций.
Для достижения этой цели в процессе написания курсовой работы
необходимо решить следующие задачи:
-
проанализировать
главу
30
Налогового
Федерации;
- рассчитать налог на прибыль, НДС, НДФЛ;
3
кодекса
Российской
- построить график изменения налоговых начислений;
- ответить на вопросы, поставленные из учебника Суглобова А.Е.
В качестве объекта исследования в данной курсовой работе выступает
налог на имущество организаций.
4
1 Налог на имущество организации: объект налогообложения и
порядок исчисления
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам
(п.1 ст.14 НК РФ). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами
субъектов РФ (п.1 ст.372 НК РФ).
Следовательно, чтобы ввести на своей территории налог на имущество,
законодательные органы субъектов РФ должны принять соответствующий
закон и тогда налог становится обязательным к уплате на этой территории
(п.1 ст.372 НК РФ).
Субъектами Российской Федерации являются республики, края, области,
города федерального значения, автономная область, автономные округа (ч.1
ст.5 Конституции РФ). Перечень субъектов РФ установлен в ч.1 ст.65
Конституции РФ.
Налоговым кодексом РФ определены такие существенные элементы
налога, как:
-налогоплательщики (ст.373 НК РФ);
-объекты налогообложения (ст.374 НК РФ);
-налоговая база (ст.375 НК РФ);
-налоговый период (п.1 ст.379 НК РФ);
-предельный размер налоговой ставки и порядок ее установления (ст.380
НК РФ);
-налоговые льготы (ст.381 НК РФ);
-порядок исчисления налога (ст.382 НК РФ).
При этом законами субъектов РФ должны определяться (п.2 ст.372 НК
РФ):
-Ставки налога в пределах, установленных ст.380 НК РФ;
-порядок и сроки уплаты налога;
-дополнительные льготы по налогу и основания их применения.
5
Таким образом, организациям при решении вопросов о порядке
исчисления и уплаты налога на имущество следует руководствоваться не
только
нормами
Налогового
кодекса
РФ,
но
и
положениями
соответствующих законов республик, краев, областей, автономных округов,
автономных областей или городов федерального значения.
Налогоплательщиками
налога
признаются
организации,
имеющие
имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со
статьей 374 НК РФ.
В данной статье перечисляются объекты налогообложения как для
российский, так и для иностранных организаций.
Объектами налогообложения для российский организаций признается
недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов
основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского
учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. Также
стоит отметить, что недвижимое имущество подразумевает и имущество,
которое передано во временное владение, пользование, распоряжение,
доверительное управления, а также которое внесено в совместную
деятельность или получено по концессионному соглашению.
Объектами налогообложения для иностранных организаций, которые
осуществляют свою деятельность на территории РФ через постоянные
представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к
объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по
концессионному соглашению.
Для иностранных организаций, которые не осуществляют свою
деятельность на территории РФ через постоянные представительства
объектами налогообложения признаются недвижимое имущество, которое
находится на территории РФ и принадлежит указанным иностранным
организациям на праве собственности и недвижимое имущество, которое
получено по концессионному соглашению.
6
В статье 374 НК РФ также указаны объекты, которые не признаются
объектом налогообложения налога на имущество организаций. Это:
- земельные участки и иные объекты;
- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления
федеральным
органам
исполнительной
власти
и
федеральным
государственным органам, в которых законодательством РФ предусмотрена
военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для
нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны
правопорядка в РФ;
- объекты, признаваемые объектами культурного наследия народов РФ
федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
- ядерные установки, используемые для научных целей, пункты
хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища
радиоактивных отходов;
- ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда
атомно-технологического обслуживания;
- космические объекты;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
[1]
Налоговая база налога на имущество организаций определяется как
среднегодовая
стоимость
имущества,
которое
признается
объектом
налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ (ст.
375 НК РФ).
Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого
имущества определяется как их кадастровая стоимость, указанная в Едином
государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года
налогового периода, в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций также
определен главой 30 НК РФ.
7
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, то есть
календарного года (ст.382 НК РФ).
Сумма налога = СН × НБ, (1)
где СН – ставка налога; НБ – налоговая база.
Для уплаты налога в бюджет сумма налога на имущество организаций
уменьшается на величину фактически уплаченных в течение налогового
периода (календарного года) авансовых платежей по налогу.
Сумма налога в бюджет = СумН – СумАП, (2)
где СумН – сумма налога;
СумАП – сумма авансового платежа.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется и уплачивается по
итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения
соответствующей налоговой ставки и средней стоимости, определенной за
отчетный период.
Сумма аванса = (СТср – СТсрл) × СТн / 4 – Ал, (3)
где СТср – средняя стоимость имущества, рассчитанная за отчетный
период;
СТсрл – средняя стоимость имущества, которое не облагается налогом в
связи с предоставлением льгот;
СТн – ставка для расчета налога на имущество;
Ал – авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет
в связи со льготой по частичному уменьшению налога.
В случае возникновения или прекращения у налогоплательщика в
течение налогового периода права собственности на объекты недвижимого
имущества, которые указаны в статье 378.2 НК РФ, исчисление суммы
налога
в
отношении
данных
объектов
недвижимого
имущества
осуществляется с учетом коэффициента, который рассчитывается как
отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты
недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к
8
количеству месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено
статьей 382 НК РФ.
Если возникновение права собственности на объекты недвижимого
имущества, указанные в статье 378.2 НК РФ, произошло до 15-го числа
соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права
произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц
принимается месяц возникновения или прекращения указанного права.[1]
Если возникновение права собственности на объекты недвижимого
имущества, указанные в статье 378.2 НК РФ, произошло после 15-го числа
соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до
15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения
или прекращения указанного права не учитывается при определении
коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе
предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не
исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение
налогового периода.
В отношении имущества, налоговая база в отношении которого
определяется как его кадастровая стоимость, сумма налога (суммы авансовых
платежей по налогу) исчисляется с учетом особенностей, которые прописаны
в статье 378.2 НК РФ.[1]
9
2 Расчетная часть
2.1 Расчет налога на прибыль и НДС
Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) – это прямой налог,
взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе
обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все уровни
бюджетов РФ. Налоговая база налога на прибыль представляет собой
денежное
выражение
прибыли,
подлежащее
налогообложению.
При
определении налоговой базы прибыль определяется нарастающим итогом с
начала налогового периода.
В таблицах 1 и 2 представлены расчеты по налогам на прибыль за I и II
кварталы 2019 года.
Таблица 1 – Доходы и расходы организации за I квартал 2019 г.
Доходы организации
1)Доходы от реализации продукции (ООО
«Вектор»):
4 500 000 руб. (в т.ч. НДС)
3 750 000 руб. (без НДС)
2)Доходы от реализации продукции (ООО
«Северное Сияние»):
1 300 000 руб. (в т.ч. НДС)
1 083 333 руб. (без НДС)
3) Доходы от реализации продукции(ЗАО
«Изумрудный город»):
6 600 000 руб. (в т.ч. НДС)
5 500 000 руб. (без НДС)
4)Доходы по депозиту в банке:
230 000 руб.
Расходы организации
1)Материалы:
4 000 000 руб. (в т.ч. НДС)
3 333 333 руб. (без НДС)
2)Организация
начислила
заработную
плату:
Январь – 1 300 000 руб.
Февраль – 1 320 000 руб.
Март – 1 345 000 руб.
3)Страховые взносы 30%:
Январь – 1 300 000 × 0,3 = 390 000 руб.
Февраль – 1 320 000 × 0,3 = 396 000 руб.
Март – 1 345 000 × 0,3 = 403 500 руб.
4)Курсы повышения квалификации:
Главный бухгалтер – 50 000 руб.
НДС не облагается
5)Представительские расходы:
30 000 руб. (в т.ч. НДС)
25 000 руб. (без НДС)
6)Тепловая и электрическая энергия:
110 000 руб. (в т.ч. НДС)
91 667 руб. (без НДС)
7)Счет за воду:
35 000 руб. (в т.ч. НДС)
29 167 руб. (без НДС)
10
Окончание таблицы 1
8)Форменная одежда:
80 000 руб. (в т.ч. НДС)
66 667 руб. (без НДС)
9)Малоценные предметы:
150 000 руб. (в т.ч. НДС)
125 000 руб. (НДС)
10)Материалы:
600 000 руб. (без НДС)
Итого = 9 475 334 руб.
Итого = 10 563 333 руб.
Прибыль до налогообложения за I квартал = 10 563 333 – 9 475 334 =
1 087 999 руб.
Ставка налога на прибыль в 2019 году составляет 20%. Из них 3%
поступает в федеральный бюджет, а 17% – в региональный:
- в федеральный бюджет: 1 087 999 × 0,03 = 32 639,97 руб.
- в региональный бюджет: 1 087 999 × 0,17 = 184 959,83 руб.
Налог на прибыль за I квартал = 32 639,97 + 184 959,83 = 217 599,8 руб.
5 марта 2019 г. в эксплуатацию введены 5 станков. Срок полезного
использования двух станков 10 лет, трех станков – 15 лет.
Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания
амортизационных
отчислений.
В
данной
организации
используется
линейный метод начисления амортизации.
Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к
восстановительной стоимости имущества и рассчитывается по формуле 4:
К = 1/𝑛×100,
(4)
Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества,
начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот
объект был введен в эксплуатацию. Расчеты представлены ниже.
3 000 000 – (3 000 000 × 20/120) = 2 500 000 руб. – стоимость
оборудования (без НДС).
2 500 000/5 = 500 000 руб. – стоимость одного станка.
11
500 000/(12 × 10)
=
4 166,67
руб./мес.
–
сумма
начисленной
амортизации по каждому из двух станков (10 лет).
4 166,67 × 2 = 8 333,34 руб./мес. – сумма начисленной амортизации по
двум станкам (10 лет).
500 000/(12 × 15)
=
2 777,
78
руб./мес.
–
сумма
начисленной
амортизации по каждому из трех станков (15 лет).
2 777, 78 × 3 = 8 333,34 руб./мес. – сумма начисленной амортизации по
трем станкам (15 лет).
8 333,34 + 8 333,34 = 16 666,68 руб./мес. – сумма начисленной
амортизации по пяти станкам.
Таблица 2 – Доходы и расходы организации за II квартал 2019 г.
Доходы организации
1)Доходы от реализации продукции (ООО
«Сокол»):
4 200 000 руб. (в т.ч. НДС)
3 500 000 руб. (без НДС)
2)Доходы от реализации продукции (ЗАО
«Морской волк»):
6 500 000 руб. (в т.ч. НДС)
5 416 667 руб. (без НДС)
3) Доходы от реализации продукции(ООО
«Март):
4 700 000 руб. (в т.ч. НДС)
3 916 667 руб. (без НДС)
4)Доход по депозиту в банке:
240 000 руб.
5)Доход от реализации компьютеров:
20 000 руб. (в т.ч. НДС)
16 667 руб. (без НДС)
Расходы организации
1)Материалы:
6 000 000 руб. (в т.ч. НДС)
5 000 000 руб. (без НДС)
2)Амортизация:
16 666,68 × 3 месяца = 50 000 руб.
3)Организация
начислила
заработную
плату:
Апрель – 1 215 000 руб.
Май – 1 450 000 руб.
Июнь – 1 333 000 руб.
4)Страховые взносы 30%:
Апрель – 1 215 000 × 0,3 = 364 500 руб.
Май – 1 450 000 × 0,3 = 435 000 руб.
Июнь – 1 333 000 × 0,3 = 399 900 руб.
5)Ремонт в производственных помещениях:
3 300 000 руб. (в т.ч. НДС)
2 750 000 руб. (без НДС)
6)Командировка директора 25 000 в т.ч.:
- проезд 10 000 руб. (в т.ч. НДС)
8 333 руб. (без НДС)
- проживание 10 000 руб. ( в т.ч. НДС)
8 333 руб. (без НДС)
- суточные 5 000 (НДС не облагается)
7)Тепловая и электрическая энергия:
120 000 руб. (в т.ч. НДС)
100 000 руб. (без НДС)
12
Окончание таблицы 2
Итого = 13 090 001 руб.
8)Счет за воду:
40 000 руб. (в т.ч. НДС)
33 333 руб. (без НДС)
Итого = 13 152 399 руб.
Во II квартале организация получила убыток в размере:
13 090 001 – 13 152 399 = -62 398 руб.
Это значит, что платить налог на прибыль не надо, так как нет объекта
налогообложения, то есть прибыли.
По итогам каждого отчетного периода, налогоплательщики исчисляют
сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей
налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового
периода до окончания отчетного периода. В течение отчетного периода
налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в
порядке, установленном статьей 286 НК РФ.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в
первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме
ежемесячного
авансового
платежа,
подлежащего
уплате
налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового
периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во
втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной
трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период
текущего года.
Существует два способа уплаты платежей:
- исходя из полученной суммы налога за предыдущий квартал
(отчетный период) - расчетный путь;
- исходя из фактически полученной прибыли за месяц.
В III квартале 2018 года организация получила убыток. В I квартале
организация получила прибыль в размере 1 087 999 руб. Таким образом,
13
сумма авансовых платежей во II квартале составит (1 087 999 × 0,2)/3 =
72 533 руб./мес.
В I квартале 2019 года организация не уплачивала авансовые платежи,
в связи с тем, что в III квартале 2018 года у организации был убыток. Во II
квартале 2019 года сумма авансовых платежей составит 72 533 руб./мес.
Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) – это косвенный
налог, исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ,
услуг, имущественных прав) покупателю. Продавец дополнительно к цене
реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к
оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой
ставке. Данный налог примерно пятая часть от общего объема налоговых
доходов государства.
Для того чтобы рассчитать НДС для организации, нужно рассчитать
«исходящий» и «входящий» НДС, потому что разность между «исходящим»
и «входящим» НДС – это и есть итоговая сумма.
«Исходящий» НДС – это НДС в момент реализации товаров. Расчет
"исходящего" НДС представлен в таблице 3.
Таблица 3 – Расчет «исходящего» НДС
I квартал
1)Реализация продукции «Вектор»:
4 500 000 × 20/120 = 750 000 руб.
2)Реализация продукции «Северное
сияние»:
1 300 000 × 20/120 = 216 667 руб.
3)Реализация продукции
«Изумрудный город»:
6 600 000 × 20/120 = 1 100 000 руб.
Итого = 2 066 667 руб.
II квартал
1) Реализация продукции «Сокол»:
4 200 000 × 20/120 = 700 000 руб.
2)Реализация продукции «Морской волк»:
6 500 000 × 20/120 = 1 083 333 руб.
3) Реализация продукции «Март»:
4 700 000 × 20/120 = 783 333 руб.
4) Реализация компьютеров:
20 000 × 20/120 = 3 333 руб.
Итого = 2 569 999 руб.
«Входящий» НДС возникает в момент приобретения товаров. Расчет
«входящего» НДС представлен в таблице 4.
14
Таблица 4 – Расчет «входящего» НДС
I квартал
1)Материалы:
12 000 000 × 20/120 = 2 000 000 руб.
2)Основные средства:
3 000 000 × 20/120 = 500 000 руб.
3)Представительские расходы:
30 000 × 20/120 = 5 000 руб.
4)Тепловая и электрическая энергия:
110 000 × 20/120 = 18 333 руб.
5)Счет за воду:
35 000 × 20/120 = 5 833 руб.
6)Форменная одежда:
80 000 × 20/120 = 13 333 руб.
7)Малоценные предметы:
150 000 × 20/120 = 25 000 руб.
Итого = 2 567 499 руб.
II квартал
1)Ремонт:
3 300 000 × 20/120 = 550 000 руб.
2)Командировка:
20 000 × 20/120 = 3 333 руб.
3)Тепловая и электрическая энергия:
120 000 × 20/120 = 20 000 руб.
4)Счет за воду:
40 000 × 20/120 = 6 667 руб.
Итого = 580 000 руб.
Исходя из рассчитанных данных в таблицах 3 и 4 можно посчитать
сумму НДС:
Сумма НДС за I квартал: 2 066 667 – 2 567 499 = -500 832 руб.
Сумма НДС за II квартал: 2 569 999 – 580 000 = 1 989 999 руб.
2500000
1989999
2000000
1500000
1000000
500000
0
I квартал
II квартал
-500000
-500832
-1000000
Рисунок 2 – Начисление НДС в 2019 г., руб.
15
В I квартале 2019 года организация получит возмещение из бюджета в
размере 500 832 руб., так как «входящий» НДС больше «исходящего» НДС.
За II квартал сумма НДС, подлежащая уплате, составила 1 989 999 руб.
2.2 Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) – это прямой
федеральный налог, который уплачивают физические лица. Исчисляется
данный налог в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом
документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим
законодательством.
Для определения налоговой базы учитываются все полученные доходы
налогоплательщика, как в денежной, так и в натуральной формах, или право
на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды. На данной задаче применяется ставка 13%.
1 работник:
Начислено:
30 000 р. – заработная плата;
10 000 р. – премия;
3 000 р. – надбавка за выслугу лет.
У работника на иждивении находится один ребенок до 18 лет. В
соответствии со ст. 218 НК РФ работник имеет право получить стандартный
налоговый вычет в размере 1 400 р.
НДФЛ1 = (30 000 + 10 000 + 3 000 - 1 400) × 0,13 = 5 408 р.
2 работник:
Начислено:
25 000 р. – заработная плата;
8 000 р. – премия;
2 000 р. – пособие по временной нетрудоспособности.
НДФЛ2 = (25 000 + 8 000 + 2 000) × 0,13 = 4 550 р.
16
3 работник:
Начислено:
35 000 р. – заработная плата;
11 000 р. – премия;
3 000 р. – материальная помощь.
У работника на иждивении находится один ребенок старше 18 лет,
который является студентом заочной формы обучения. Работник не имеет
право получить стандартный налоговый вычет, потому что ребенок старше
18 лет, и при этом не является студентом очной формы обучения.
В соответствии со ст.217 п.28 не подлежат налогообложению доходы,
не превышающие 4000 р. за налоговый период суммы материальной помощи,
оказываемой работодателями своим работникам. Материальная помощь
третьему работнику в размере 3000 р. не облагается НДФЛ.
НДФЛ3 = (35 000 + 11 000) × 0,13 = 5980 р.
4 работник:
Начислено:
45 000 р. – заработная плата;
9 000 р. – премия.
У работника на иждивении находятся два ребенка, оба в возрасте до
18 лет. В соответствии со ст. 218 НК РФ работник имеет право получить
стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей на первого ребенка и
на второго ребенка.
НДФЛ4 = (45 000 + 9 000 - 1 400 - 1 400) × 0,13 = 6 656 р.
5 работник:
Начислено:
49 000 р. – заработная плата;
16 000 – надбавка за выслугу лет.
Надбавка за выслугу лет также является частью заработной платы,
поэтому данная статья тоже облагается НДФЛ по стандартной ставке 13%.
НДФЛ5 = (49 000 + 16 000) × 0,13 = 8 450 р.
17
Заключение
В данной курсовой работе был рассмотрен налог имущество
организаций и выделены основные принципы формирования налоговой базы
по нему. Для рассмотрения данного налога была изучена глава 30 НК РФ.
Данный налог является региональным налогом. Также были определены
объекты налогообложения и порядок исчисления налога на имущество
организаций.
Объекты
налогообложения
были
российских, так и для иностранных организаций.
18
определены
как
для
Список используемых источников
1. Налоговый кодекс РФ. Точка доступа www.consultant.ru
2. Бушмин, Е.В. Налоговая система России и налоговые доходы
бюджета: учебник. –М. : Издательство РГСУ, 2014 – 397 с.
3. Косов, М.Е. Налогообложение доходов и имущества физических
лиц: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовка
«Экономика» М.Е. Косов, Р.Г. Ахмадеев, - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. -359 с.
4. Мешкова, Е.А. Налогообложение организаций в Российской
Федерации: учебник для бакалавров/ Д.А. Мешкова. Топчи; под редакицей
д.э.н., проф. А.З. Дадашева. – М.: Издательство- торговая корпорация
«Дашков и К», 2015. – 160 с.
5. Окунева, Л.П. Налоги и налогообложение в России – М.:
Финсататинформ, 2010.
6. Суглобов, А.Е. Основы налогового планирования: учеб.пособие для
студентов вузов, обучающихся по
направлению «Экономика»/
А.Е.
Суглобов, М.И. Мигунова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,2015. – 247 с.
7.
Панскаков
В.Г.
Налоги
и
налогообложение
в
РФ
–
М:
Международный центр финансово-экономического развития, 2013. -544 с.
5. Черчик Д.Г. Налоги и налогообложение – М: ИНФРА-М, 2011.
6. Г.Б. Поляк, А.Н. Романова. Налоги и налогообложение: учебник для
студентов вузов/ - М.: ЮНИТИ-ДНАНА, 2012 г.
7. Налоги: расчет и оптимизация / С.С.Молчанов.-М.: Эксмо, 2011.-512.
8. http://www.nalog.ru - сайт Федеральной налоговой службы.
9. Шаров, В.Ф. Региональные и местные налоги: учеб. Пособие для
студентов вузов/ В.Ф. Шаров, Р.Г. Ахмадеев, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИДАНА,2015. -227 с.
