КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНЫЙ ОРГАН ЧАНОВСКОГО РАЙОНА НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТЧЁТ о результатах контрольного мероприятия 25 марта 2015 года №2 На основании приказа Контрольно-счетного органа Чановского района № 1 от 24.02.2015 года «О проведении контрольного мероприятия» и пункта 2.2 Плана работы на 2015 год Контрольно-счетного органа Чановского района Новосибирской области проведена проверка в Муниципальном бюджетном образовательном учреждении Осинцевская средняя общеобразовательная школа Чановского района Новосибирской области выборочным методом по вопросам соблюдения порядка расходования бюджетных средств. Проверка проведена Пустовой Н.В. - аудитором Контрольно-счетного органа Чановского района. Цель проверки: - определение законности и эффективности использования средств бюджета Чановского района. Объекты проверки: 1. Целевое использование средств местного бюджета. 2. Правомерность использования средств местного бюджета на оплату труда. 3. Состояние расчетной дисциплины. 4. Учет материальных запасов. 5. Кассовые операции, расчеты с подотчетными лицами. 6. Правильность оформления путевых листов и списания ГСМ. 7. Правильность составления плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Анализ исполнения бюджета и финансовых результатов деятельности в разрезе классификации операций сектора государственного управления. Предмет проверки: - нормативные правовые акты, регулирующие деятельность проверяемого объекта, годовая бухгалтерская отчётность, штатные расписания, тарификационные списки, регистры бюджетного учёта за 2013,2014 годы, первичные и иные бухгалтерские учётные документы за 2013,2014 годы, а также иные документы и материалы, необходимые для проведения проверки. Проверяемый период: 2013, 2014 год. 1 Срок проведения проверки: с 24 февраля по 25 марта 2015 года. По результатам проверки составлен Акт проверки № 2 от 25.03.2015 года, с которым ознакомлены: - заместитель главы администрации Чановского района – начальник управления образования Говорунов В.А.; - директор муниципального бюджетного учреждения «Центр бухгалтерского, материально-технического и информационного обеспечения Чановского района» Шмидко Н.В.; - директор Муниципального бюджетного образовательного учреждения Осинцевская средняя общеобразовательная школа Чановского района Новосибирской области Киселев А.В.; - начальник отдела учета и отчетности муниципального бюджетного учреждения «Центр бухгалтерского, материально-технического и информационного обеспечения Чановского района» Горн О.И.; - бухгалтер 1 категории муниципального бюджетного учреждения «Центр бухгалтерского, материально-технического и информационного обеспечения Чановского района» Сушко А.Е.; Акт проверки подписан без разногласий. Результаты проверки: 1. По итогам проверки правильности отнесения затрат на соответствующие коды классификации операций сектора государственного управления бюджетов Российской Федерации за 2013, 2014 годы нарушений Указаний о порядке применения бюджетной классификации не выявлено. 2. Правомерность использования средств местного бюджета на оплату труда. В ходе выборочной проверки правильности начисления заработной платы за 2013,2014 годы было установлено: 1. Учреждением в течение всего проверяемого периода некоторым работникам производились доплаты за работу, не входящую в состав основных их должностных обязанностей. В ходе выборочной проверки установлено 8 случаев издания приказов о таких доплатах без отражения в приказе наименование работы, за которую произведена доплата, на общую сумму (с учетом районного коэффициента 25%) 86092,59 руб. В связи с отсутствием данной информации не представляется возможным сделать правильный вывод об обоснованности и целесообразности использования бюджетных средств. Следует отметить, что анализ представленных приказов выявил недостатки в правильности их оформления. 2. В некоторых приказах «О доплатах» в распорядительной части указана формулировка «Производить доплату до доведения заработной платы до минимального размера оплаты труда» в указанной сумме. Всего в ходе выборочной проверки выявлено 6 таких случаев на сумму 171328,94 2 руб. Данные доплаты не могут являться частью заработной платы работников, так как они не относятся ни компенсационным, ни стимулирующим выплатам, а также не влияют на качество выполняемой работы. Таким образом, в ходе выборочной проверки начисления заработной платы выявлены нарушения на общую сумму 257421,53 руб. (с учетом районного коэффициента 25%) в т.ч.: - в 2013 году на сумму 206442,78 руб.; - в 2014 году на сумму 50978,75 руб. 3. Состояние расчетной дисциплины По результатам анализа дебиторской задолженности было установлено, что учреждением не в полном объеме проводится работа по снижению дебиторской задолженности. В конце года перед составлением годовой отчетности не назначалось проведение инвентаризации дебиторской задолженности, не составлялись акты сверок взаиморасчетов с контрагентами. В ходе проверки установлено, что на все три отчетных даты (01.01.2013 года, на 01.01.2014 года, на 01.01.2015 года) имеется дебиторская задолженность по ООО «Компания «Чистая вода»» в сумме 1400,0 руб. Школой, несмотря на наличие дебиторской задолженности долгое время, не составлялось претензионное письмо в адрес должника о погашении задолженности. Анализ кредиторской задолженности показал, что она значительно снизилась (на 505720,15 руб.) и на 01.01.2015 года стала составлять 162955,34 руб., но, следует отметить, что кредиторская задолженность по счету 430213000 «Расчеты по начислению на выплаты по оплате труда» в сумме 19217,45 руб. на все три отчетных даты (01.01.2013 года, на 01.01.2014 года, на 01.01.2015 года) осталась неизменной, это говорит о том, что в учреждении имеется задолженность перед работниками по оплате пособия по временной нетрудоспособности. 4. Учет материальных запасов 1. В ходе проверки установлено, что для списания материальных запасов составляется акт, а вот ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения не составлялись, кроме ведомостей на выдачу угля. Это привело к тому, что в бухгалтерской отчетности за 2013,2014 годы отражены большие объемы материальных запасов, числящихся на остатке. На 01.01.2014 года сумма материальных запасов составляла 1 544 116,67 руб. (в том числе запасы угля – 1119010,14 руб., ГСМ – 156088,69 руб.), на 01.01.2015 года составило 1 103 742,04 руб. (в том числе запасы угля – 1090894,72 руб., ГСМ – 6040,16 руб.). Учреждение не имеет складского помещения, в котором могло бы храниться такое количество материальных запасов. В результате произошло искажение годовой отчетности. 3 2. Для своевременного и правильного списания материальных запасов на ремонт имущества учреждения необходимо в первую очередь оформить дефектную ведомость. В ходе проверки установлено, что школа неоднократно приобретала запчасти для ремонта имущества (автомобиля), но дефектные ведомости при этом не составлялись. Так в 2013 году расходы, направленные на ремонт автомобиля составили 23525,4 руб., а в 2014 году – 31661,0 руб. В результате не представляется возможным определить экономическую оправданность произведенных затрат в сумме 55186,4 руб. 5. Кассовые операции 1. Фактов неправомерного финансирования различных организаций, внесения взносов в уставные капиталы юридических лиц, размещения бюджетных средств на банковских депозитах, выдачи ссуд и оказание финансовой помощи сторонним организациям не установлено. 2. Проверкой полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств в кассу, в том числе полученных из банка, нарушений не установлено. По состоянию на 01 января 2014 и 01 января 2015 года в кассе недостач и излишков не установлено. 6. Расчеты с подотчетными лицами В ходе проверки заполнения авансовых отчетов подотчетными лицами в 2013, 2014 годах, а также требований к документам, прилагаемым к авансовым отчетам, нарушений не выявлено. 7. Правильность заполнения путевых листов Приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 утверждены обязательные реквизиты путевого листа и порядок его заполнения. Отсутствие отдельных из указанных реквизитов будет расцениваться как оформление первичных документов с нарушением установленных правил. Выявленные нарушения в ходе проверки, в части использования и заполнения форм путевых листов: В нарушении вышеуказанных норм в некоторых путевых листах за 2013 год отсутствует отметка медицинского учреждения о прохождении водителем школы послерейсового медицинского осмотра (путевые листы № 2040 от 01.10.2013 года, № 2041 от 02.10.2013 года, № 2042 от 03.10.2013 года, № 2043 от 04.10.2013 года, № 2044 от 07.10.2013 года, № 2045 от 08.10.2013 года, № 2046 от 09.10.2013 года и так до конца октября 2013 года). 8. Правильность составления плана финансово-хозяйственной деятельности 4 учреждения. Анализ исполнения бюджета и финансовых результатов деятельности в разрезе классификации операций сектора государственного управления. 1. В ходе проверки проводился анализ соответствия плановых назначений ПФХД на 2013, 2014 годы с отчетами об исполнении учреждением ПФХД на 01.01.2014 года и на 01.01.2015 года (форма по ОКУД 0503737). В результате анализа наблюдается несоответствие некоторых плановых назначений, отраженных в ПФХД с плановыми назначениями, отраженными в отчетности учреждения. 2. Финансирование учреждения в 2013 году осуществлялось по следующим видам финансового обеспечения (фактическое исполнение): Субсидии на выполнение муниципального задания Собственные доходы учреждения Субсидии на иные цели ИТОГО 13 040,8 тыс.руб. 96,8 тыс.руб. 745,4 тыс.руб. 13883,0 тыс.руб. По учреждению плановые назначения исполнены на 95 %. Финансирование учреждения в 2014 году осуществлялось по следующим видам финансового обеспечения (фактическое исполнение): Субсидии на выполнение муниципального задания Собственные доходы учреждения Субсидии на иные цели ИТОГО 14044,1 тыс.руб. 142,0 тыс.руб. 842,0 тыс.руб. 15028,1 тыс.руб. По учреждению плановые назначения исполнены на 99%. Результаты сравнительного анализа двух проверяемых периодов показали, что в сравнении с 2013 годом в 2014 году общее финансирование увеличилось на 1145,1 тыс.руб. ВЫВОДЫ. 1. Учреждением производились выплаты за работу, не входящую в состав основных их должностных обязанностей, без отражения в приказе наименования работы, за которую производится доплата. По таким приказам было начислено 86092,59 рублей. 2. Учреждением в шести случаях производились доплаты по приказам с формулировкой «Производить доплату до доведения заработной платы до минимального размера оплаты труда», которые не могут являться частью заработной платы работников, так как они не относятся ни компенсационным, ни стимулирующим выплатам, а также не влияют на качество выполняемой работы. Всего по таким приказам было начислено 5 171328,94 руб. 3. Установлено, что для списания материальных запасов ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения не составлялись, кроме ведомостей на выдачу угля. Это привело к тому, что в бухгалтерской отчетности за 2013,2014 годы отражены большие объемы материальных запасов, числящихся на остатке. В результате произошло искажение годовой отчетности. 4. Школа неоднократно приобретала запчасти для ремонта имущества (автомобиля), но дефектные ведомости при этом не составлялись. Так в 2013 году расходы, направленные на ремонт автомобиля составили 23525,4 руб., а в 2014 году – 31661,0 руб. В результате не представляется возможным определить экономическую оправданность произведенных затрат в сумме 55186,4 руб. 5. Выявлены нарушения Приказа Минтранса России от 18.09.2008 №152, в части использования и заполнения форм путевых листов. В некоторых путевых листах за 2013 год отсутствует отметка медицинского учреждения о прохождении водителем школы послерейсового медицинского осмотра. 6. Учреждением допущено нарушение приказа Минфина РФ от 28 июля 2010 года № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения» в части внесения изменений в ПФХД на 2013, 2014 годы в части несоответствия некоторых плановых назначений, отраженных в ПФХД с плановыми назначениями, отраженными в отчетности учреждения. ПРЕДЛОЖЕНИЯ: 1. В приказах за работу, не входящую в состав основных их должностных обязанностей, отражать наименования работы, за которую производится доплата. 2. Производить начисление заработной платы с учетом норм Трудового кодекса Российской Федерации. 3. Не допускать искажения отчетности и составлять ведомости на выдачу материальных ценностей. 4. Не осуществлять ремонт имущества без дефектной ведомости. 5. Вести непрерывный мониторинг состояния дебиторской и кредиторской задолженности, своевременно выявляя и устраняя негативные тенденции. 6. Не допускать нарушений в оформлении путевых листов, проставлять отметки о прохождении водителем послерейсового медицинского осмотра. 7. Составлять ПФХД в соответствии с приказом Минфина РФ от 28 июля 2010 года № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения» и своевременно вносить изменения. Аудитор Контрольно-счетного органа Чановского района Н.В. Пустовая 6